КБК минимального налога при УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году

Упрощенная система налогообложения пользуется большой популярностью среди граждан, деятельность которых связана с ведением собственного бизнеса. Данная система обладает рядом преимуществ, а также позволят снизить нагрузку при уплате налога, подготовке и сдаче отчетности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Среди преимуществ возможность затраты и потраченные средства на взносы внести в пункт расходы, за счет чего снижается сумма налоговых выплат. Кроме этого, имеется ряд нюансов при расчете средств на страхование и другие необходимые нужды.

Кто может перейти

На УСН могут перейти ИП или организации. Для этого требуется соответствие таким условиям, как:

  • максимальная сумма дохода за отчетный или налоговый период не более 150 миллионов рублей,
  • численность задействованных на предприятии человек не превышает 100,
  • конечная стоимость ОС не более 150 миллионов рублей,
  • долевая часть других учредителей составляет не более 25%,
  • отсутствие дополнительных филиалов.

До 2016 года запрет действовал в отношении представительств, но на данный момент он утратил свою юридическую силу.

Воспользоваться возможностями УСН ИП или организации не могут, если:

  • предельный доход, численность сотрудников и стоимость ОС превышает указанный предел,
  • открыты дополнительные филиалы,
  • род деятельности входит в список, представленный в п.3 статьи 346.12 Налогового Кодекса.

Также перейти на упрощенку не могут госучреждения, бюджетные организации и иностранные фирмы.

При переходе на УСН используется ряд документов бухгалтерского типа, которые регламентируют оплату услуг, а также уплаченные средства, в том числе и конечную сумму доходов и расходов.

Также в бухгалтерских документах должно отображаться приобретение имущества, а также любые операции с практически нулевым балансом.

При УСН идет расчет по двум таблицам, которые в совокупности дают форму налогообложения в виде «доходы минус расходы». Главным фактором здесь является полный перечень вносимых данных, а также разделение по категориям, которые влияют на конечную сумму налоговых сборов.

Требуется помнить, что для перехода на снижение налогов, необходимо предварительно выбрать пункт «доходы минус расходы», а также в дальнейшем правильно вести книгу учета, в которой регистрируются балансовые потоки. Любые нарушения приводят к штрафам в отношении юридических лиц и ИП.

Перечень доходов с расшифровкой

Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы с расшифровкой в 2018 году включает в себя несколько категорий, которые можно разделить на два варианта: реализационные и внереализационные средства.

К реализации относятся все доходы, которые поступают от предоставления услуг или различных операций, связанных с деятельностью. К внереализационным доходам относятся все прочие поступившие средства.

Требуется помнить, что все доходы регламентированы налоговым кодексом. Время получения дохода также регламентировано. Оно является моментом поступления средств на счет.

Среди доходов идет совокупность реализации товаров и услуг, а также прочих поступлений (внереализационных средств). Каждый тип доходов имеет свои бланки, которые суммируются по окончанию налогового периода.

Пример таблицы внереализационных доходов, которые фиксируются как «прочие»:

В бухгалтерскую отчетность вносятся все доходы, даже если они не облагаются налогом, например, относящиеся к ст. 251 НК РФ. Сам же расчет налогового размера идет без учета этих категорий доходов.

Что относится к расходам

Расходы имеют много категорий. При этом, часть из них относится к особым расходам, которые влияют на размер налоговой суммы. Расходы вносятся в полном объеме в книгу учета, но по регламенту налогового кодекса каждый вид имеет свои особенности, влияющие на сам процесс налогообложения и его размер.

Все категории расходов выглядят так:

Из всех категорий уменьшить налог можно только благодаря обязательному и добровольному страхованию, то есть при перечислении страховых взносов за себя или сотрудников.

Требуется помнить, что большинство расходов не может повлиять на размер налоговой базы. Уменьшают размер требуемой выплаты только отчисления социального (страхового) или налогового типа.

Расходы также прописываются в полном объеме. Например, для каждого типа расходов должна быть своя заполненная графа:

Есть еще момент, который влияет на составление перечня доходов и расходов. Учет должен вестись на основе документов или кассовых показателей. Также все данные должны проверяться.

За правильным внесением цифровых данных на основе перечня доходов и расходов, а также последующим расчетом должен наблюдать главбух или сам предприниматель, если самостоятельно он это сделать не может.

Сама расшифровка средств по категориям нужна для того, чтобы имелась полноценная информация о деятельности и возможном налогообложении.

Все списки доходов и расходов регламентированы Налоговым Кодексом РФ. При УСН предприниматели и организации могут вести расчет налогов на основе системы «доходы минус расходы». При этом, часть доходов и расходов не учитываются при расчетах размера налога.

Также часть расходов влияет на размер налогообложения, в том числе разнообразные страховые взносы, которые выплачиваются на себя или работников организации.

При УСН требуется полноценное ведение книг учета, а также контроль за заполнением цифровых данных на основе актуальных данных, подкрепленных документационно или кассово.

Видео по теме:

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
  3. Москва и Область - +7 (499) 703-16-92
  4. Санкт-Петербург и область - +7 (812) 309-85-28
  5. Регионы - 8 (800) 333-88-93

КБК по УСН за 2018 год «Доходы минус расходы» минимальный налог

Минимальный налог по упрощенной системе налогообложения по системе «Доходы — Расходы» рассчитывается в размере 1% от общей суммы полученных доходов за год. Это правило указано в ст. 346.18 п.6 Налогового Кодекса Российской Федерации. Оплата такого налогового сбора будет обязательной в том случае, если сумма «обычного» налога по итоговым годовым показателям будет менее 1% от облагаемых доходов за аналогичный временной промежуток (1 год). Не нужно платить минимальный налог, если у организации или предпринимателя не было доходов.

Сроки уплаты налогового сбора:

  • ИП – до 30 апреля следующего года. То есть, налог за 2017 год нужно заплатить до 30.04.2018. Если на этот день приходится на выходной, оплату производят в первый рабочий день после него.
  • Юридические лица – до 31 марта следующего за отчетным годом. То есть, оплату налогового сбора за 2017 год переводят до 31.03.2018 года.

Налог перечисляют на счет территориального управления Казначейства Российской Федерации по определенным реквизитам ИФНС.

КБК УСН «Доходы минус расходы» минимальный налог 2018 аналогичен, что и при перечислении авансового налогового платежа в размере 15%. Решение об объединении кодов бюджетной классификации по системе «Д-Р» позволило немного упростить работу сотрудников налоговой службы. В результате этого они могут учитывать авансовые платежи за отчетный год в счет минимального налога.

УСН минимальный налог КБК в 2018 году: 182 105 010 21 01 1000 110

Стоит учесть, коды бюджетной классификации отличаются в зависимости от того, за какой год перечисляют минимальный налог.

КБК УСН «Доходы — Расходы» минимальный налог по годам

КБК УСН «Доходы минус расходы» – 2018

КБК УСН «Доходы минус расходы» – 2018

Какой КБК по налогу с УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году будет актуальным для налогоплательщиков? Ответ зависит не только от изменений законодательных норм, но и от выбранного объекта налогообложения, а также от вида платежа. Если платится налог, указывается один код, а в случаях перечисления пеней или штрафа – другой.

КБК УСН «Доходы – расходы» на 2018 год

Обязанность налогоплательщиков на упрощенке перечислять платежи в бюджет по итогам налоговых и отчетных периодов установлена в глав. 26.2 НК (стат. 346.19, 346.21). При составлении платежных поручений на уплату фискальных сумм необходимо заполнять поле 104, где указывается соответствующий код бюджетной классификации. Порядок применения КБК в РФ регулируется приказом Минфина № 65н от 01.07.13 г. с учетом нововведений, внесенных Приказом № 87н от 09.06.17 г.

Налог УСН «Доходы минус расходы» – КБК:

Организация на УСН за 1 кв. 18 г. рассчитала единый налог к уплате в размере 6400 руб. В соответствии с п. 7 стат. 346.21 НК срок уплаты установлен до 25-го числа, следовательно, перечислить средства в бюджет за 1 кв. 18 г. нужно до 25.04.18 г. Но предприятие нарушило законодательную норму и исполнила обязательства только 21.05.18 г. Какие коды необходимо указать в платежках, включая КБК пени по УСН доходы минус расходы:

  • Для перечисления аванса за 1 кв. – 18210501021011000110.
  • Для перечисления пени за 1 кв. — 18210501021012100110.

    КБК УСН «Доходы минус расходы» – минимальный налог

    Обязанность по уплате за год минимального налога упрощенцами, применяющими «доходы минус расходы», установлена в п. 6 стат. 346.18 НК. На какой КБК перечисляется этот сбор?

    До 2017 года для такого платежа действовал отдельный код. Однако теперь минимальный налог необходимо перечислять на КБК для единого налога, то есть на 18210501021011000110 (приказ Минфина № 90н от 20.06.16 г.). Следовательно, если по итогам 2017 года организация рассчитала к уплате минимальный налог, в поле 104 платежного поручения нужно указать значение КБК – 18210501021011000110.

    Обратите внимание! Разъяснения налоговиков даны в письме Минфина РФ № 06-04-11/01/49770 от 19.08.16 г.

    КБК для ИП по «Доходам минус расходы» в 2018 году

    По каким правилам предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» должны перечислять единый налог? Если проанализировать нормы стат. 346.21 НК о регламенте уплаты налога, становится понятно, что никаких исключений для ИП не существует. Как и юрлица, предприниматели обязаны исполнять свои обязанности по уплате налога с упрощенки. КБК едины для ИП и организаций. Единственное различие заключается в сроках уплаты налога за год: ИП вправе перечислять бюджетный платеж до 30 апреля, а не до 31 марта, как предприятия (п. 1 стат. 346.23, п. 7 стат. 346.21 НК).

    Об упрощенной системе «Доходы минус расходы»

    УСН является одной из льготных систем налогообложения, предназначенных для предпринимателей и юридических лиц. Данная система делится на две группы: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Оба варианта предусмотрены для уплаты одного налога вместо нескольких. Кроме того, упрощенка позволяет предпринимателю самостоятельно вести бухгалтерию и подавать отчеты в ФНС.

    Финансовой базой для налога УСН «Доходы минус расходы» являются все поступления денежных средств на счет налогоплательщика, из которых в дальнейшем вычитается сумма расходов. При этом все расходы, которые допустимо учитывать, перечислены в налоговом законодательстве и требуют документального подтверждения.

    Чтобы контролировать доходы и расходы, налогоплательщик обязан вести соответствующую книгу учета, где фиксируются все денежные операции. Данная книга используется в конце налогового периода для проверки уплаченной суммы налога.

    Использовать данную программу могут далеко не все организации или предприниматели. Для регистрации они должны соответствовать определенным критериям. Например, численность сотрудников не должна превышать 100 человек. Также, есть ограничение в доходах: за 9 месяцев налогоплательщик не может зарабатывать больше 112,5 млн. рублей, а за год - не более 150 млн. рублей.

    Если использовать упрощенную программу хотят организации или компании, то у них не должно быть филиалов, либо представителей, а доля участия других юридических лиц не должна превышать 25%. Если один из вышеперечисленных критериев будет нарушен, то субъект деятельности обязан перейти на систему ОСНО.

    Налоговая ставка системы «Доходы минус расходы»

    Программу УСН «Доходы минус расходы» зачастую называют просто программой «УСН 15%» потому, что максимальная ставка по данной системе налогообложения не превышает 15%. Однако, это не значит, что она не может быть ниже. Поскольку право уменьшать налоговую ставку осталось за субъектами РФ, то можно столкнуться с ситуацией, когда ставка не просто снижена, а доведена до нуля.

    Как правило, регионы стараются снижением ставок поддержать развитие определенных сфер бизнеса. Поэтому можно встретить разные вариации налоговых ставок. В одних субъектах РФ это будет снижение ставки для всех пользователей данной программы, в других - использование только для определенных видов деятельности.

    Регионы, в которых действует сниженная налоговая ставка:

    В Москве ставка снижена до 10% и направлена на спортивные виды деятельности, научные разработки, а также на деятельность в сфере растениеводства и животноводства. Кроме того, ставка действует для развития социальной поддержки населения.

    А вот Московская область снижает ставку не только до 10%, но и до 0%, при этом дополнительно поддерживается производство химикатов, мебели и фармацевтической продукции (другие виды деятельности можно найти в Приложении №1 Закона 9/2009-ОЗ от 12 февраля 2009 года).

    • Санкт-Петербург и Ленинградская область

    Санкт-Петербург поддерживает ставку 7% для всех пользователей упрощенки по программе «Доходы минус расходы». В Ленинградской области по такому же принципу применяется ставка 5%.

    В Ростовской области есть два варианта: 10% - действует для предпринимателей малого бизнеса, а 5% - для субъектов, осуществляющих инвестиционную деятельность.

    В Краснодарском крае для предпринимателей, вставших на учет после июля 2015 года, установлена налоговая ставка 0% для деятельности, направленной на сельское хозяйство, строительство, транспорт и прочее.

    Как разобраться с доходами и расходами?

    Чтобы правильно рассчитать налог, необходимо понимать, какие именно средства могут считаться доходом, и какие расходы можно использовать для вычета. Этот пункт особенно важен, поскольку влияет на сумму налога, но, если налоговая служба обнаружит недоплату, то налогоплательщику будет выписан штраф.

    Итак, доходами являются все денежные средства, полученные предпринимателем или компанией от продаж, а также внереализационный доход (полный список можно найти в ст. 249-250 НК РФ). В случае, если доход был получен в натуральной форме, то его стоимость определяется по рыночным ценам, а иностранная валюта переводится в российские рубли по курсу, установленному на день получения денежных средств.

    Однако к списку доходов не будут относиться полученные дивиденды или доходы от действия ценных бумаг. Не учитываются и доходы иностранных фирм, за которые пользователь УСН платит налог на прибыль.

    Для расходов предусмотрен целый перечень, который ограничен законодательством. Если выделить наиболее общие характеристики, то расходы будут учитываться только, если они были экономически оправданными и имеют документальное подтверждение.

    Также есть определенный список расходов, которые ни в коем случае нельзя использовать для расчета налога по данной системе. К этому списку относятся: списание долгов, расходы на установку рекламных конструкций и приобретение кулеров с водой. Кроме того, нельзя включить в список расходов оплату штрафов и пени, а также иные расходы, не связанные с производственной деятельностью.

    Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2018 году

    Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, предусматривающим пониженную налоговую ставку и упрощенный порядок ведения налогового и бухгалтерского учета.

    УСНО представляет собой специальный режим налогообложения, добровольно применяемый на территории России, как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Особенностью данной системы налогообложения (далее н/о) является упрощенный налоговый и бухгалтерский учет, а также замена основных налогов традиционной системы н/о одним – единым.

      Возможность учета уплаченных страховых взносов при расчете платежей по УСНО.

    При этом на УСН учесть при расчете аванса можно взносы, уплаченные в более ранних кварталах, так как авансовые платежи и налог считаются нарастающим итогом с начала года. На ЕНВД же учесть можно страховые взносы, уплаченные только в том квартале, за который рассчитывается налог, а на патентной системе н/о взносы вообще не учитываются при расчете стоимости патента.

    Также как и общий режим н/о упрощенка применяется по всем видам деятельности налогоплательщика, а не по отдельным, как вмененка или патент. Также, территориально не ограничивается применение УСН, в отличие от ЕНВД, запрещенного к применению в ряде регионов (например, в г. Москве) и ПСН, установленной также не во всех регионах и не по всем видам деятельности.

    Уплата аванса или налога осуществляется исходя из наличия налогооблагаемой базы (доходов или разницы между доходами и расходами),

    Налог платится по фактической прибыли и, соответственно, если доходов нет вообще, то налог платить не нужно, в отличие от ЕНВД, где налог платится по вмененному доходу или патента, который приобретается также исходя из вмененного, а не фактического дохода.

    Возможность применения налоговых каникул впервые зарегистрировавшимся ИП по определенным видам деятельности,

    Упрощенцы, так же как и ИП на патенте, могут применять налоговые каникулы в первые два года после регистрации в отношении некоторых видов деятельности. Для предпринимателей на вмененке и традиционном режиме таких льгот для налогоплательщиков не предусмотрено.

    В отличие от общего и вмененного режима, где отчетность сдается раз в квартал или месяц (НДС, налог на прибыль ЕНВД), декларацию на упрощенке необходимо сдавать раз в год. Но, на патенте отчетность не сдается вообще.

    Ставка на объекту н/о может быть существенно (вплоть до нуля) снижена региональным властями,

    Региональные власти могут снизить ставку по объекту «доходы» с 6% до 1%, а ставку по объекту «доходы минус расходы» с 15% до 5%. На вмененке ставка тоже может быть снижена, но только до 7,5%.

    Размер налога, не индексируется на коэффициенты, в связи с чем его размер зависит только от доходов и расходов налогоплательщика.

    На ЕНВД и ПСН ежегодно происходит изменение коэффициентов-дефляторов для расчета налога, в связи с чем, их размер каждый год изменяется, хоть и не существенно.

    Минусов у упрощенки значительно меньше, чем у других режимов, но они все же имеются:

    Лимит сотрудников и предельного дохода

    Упрощенка, как и любой спецрежим, проигрывает общей системе в лимите сотрудников и предельном доходе, позволяющем применять данный режим.

    Если на ОСНО ни количество сотрудников, ни размер прибыль роли не играют, то применение УСН возможно при годовом доходе не более 150 млн.руб. и численности сотрудников не более 100 человек. Однако, на патенте, ограничение по численности еще более жесткое – не более 10 человек.

    В отдельных случаях размер налога на УСНО может превышает стоимость патента или вмененного налога по аналогичному виду деятельности.

    Особенно, различие по стоимости патента или налога на вмененке, по сравнению с УСНО, заметно в отдаленных регионах РФ.

    Применять упрощенку могут ИП и организации, отвечающие следующим условиям:

  • Предельный лимит дохода по итогам отчетного (1 квартал, полугодие или 9 месяцев) или налогового (календарный год) периода не превышает 150 млн. руб.,
  • Общая численность работников не превышает 100 человек,
  • Стоимость ОС не превышает 150 млн.руб.,
  • Доля участия других организаций не превышает 25%,

    Данное ограничение не действует на компании, уставной капитал которых состоит из вкладовобщественных организаций инвалидов, если их среднесписочная численность в составе количества сотрудников составляет не менее 50%, а доля их вкладов не менее 25%, а также на НКО, в том числе на потребительские кооперативы и хозобщества.

    Ранее запрет на применение упрощенки действовал также и в отношении представительств, но,с 2016 года он был снят.

    Кто не может применять

    Не могут применять упрощенку налогоплательщики:

  • Не отвечающие требованиям по предельному доходу, численности сотрудников и стоимости основных средств,
  • Имеющие филиалы,
  • Перечисленные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ

    К налогоплательщикам, перечисленным в указанном списке в числе прочего, относятся банки, страховщики и ломбарды, участники рынка ценных бумаг, также организации и ИП, производящие подакцизные товары и добывающие полезные ископаемые, нотариусы и адвокаты.

    УСНО применяется в отношении всех видов деятельности налогоплательщика, если он не совмещает ее с ЕНВД или Патентом.

    Освобождение от налогов

    Освобождение от уплаты налогов на 2 года могут получить впервые зарегистрировавшиеся ИП и осуществляющие деятельность в определенных областях.

    Примечание: перечень льготируемых видов деятельности, в отношении которых ИП может не платить налог, утверждается законом субъекта РФ.

    УСН можно совмещать только с ЕНВД или ПСН. Ни с ОСНО, ни с ЕСХН данный режим н/о совмещать нельзя.

    Примечание: при совмещении упрощенки с вмененкой или патентом организация или ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов.

    Объект налогообложения

    УСНО имеет два объекта налогообложения, отличающихся друг от друга размером налоговой ставки и порядком расчета налога:

  • УСН «доходы» со ставкой 6%,
  • УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%.

    При переходе на упрощенку налогоплательщик самостоятельно выбирает объект н/о и не может его сменить до конца года.

    Примечание: единственное исключение, ограничивающее выбор объекта по УСН, сделано для участников договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. Указанные налогоплательщики обязаны применять объект «доходы уменьшенные на расходы».

    Что лучше УСНО 6 или 15%

    Применение УСН «Доходы» выгодно случае, если расходы не превышают 65% от общей размера доходов. Это актуально при оказании услуг населению, реализации продукции собственного производства, сдачи в аренду помещений и транспорта и иных видов деятельности, где затраты составляют относительно небольшой процент от доходов.

    УСН «доходы минус расходы» оптимально подходит для бизнеса в сфере закупок, торговли или производства, где доля расходов довольно существенна по отношению к доходам.

    Таблица № 1. Сравнение УСН 6 и 15%

    Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

    Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы или онлайн-сервисы.

    Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).
  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).
  • Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года.
  • ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

    Обратите внимание, что для того, чтобы уменьшить авансовые платежи за соответствующие кварталы фиксированные платежи на пенсионное и медицинское страхование должны быть заплачены в том же квартале, за который рассчитывается аванс, а именно не позднее:

  • 1 апреля по 30 июня за полугодие — за полугодие (2 квартал),
  • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев — за 9 месяцев (3 квартал),
  • 1 октября по 31 декабря — за год.
  • Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6% — Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

    1 января по 31 марта — за 1 квартал,

    Таким образом, для расчета авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

    Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х 15% (зависит от региона)) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

    Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:

    Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

    Частные вопросы по авансовым платежам

    Ниже представлены ответы на некоторые вопросы задаваемые по авансовым платежам:

    Нужно ли оплачивать авансовый платеж за 1 квартал, если организация (ИП) открылось во 2 квартале?

    Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

    Как уменьшить авансовый платеж (налог) на страховые взносы, если ИП нанял работников в середине отчетного (налогового) периода?

    ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

    Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.

    Необходимо отметить, что право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года

    Минимальный налог УСН 2017 — 2018

    УСН Доходы минус расходы – это один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Налоговой базой на этом режиме является разница между расходами и доходами. Однако, чтобы налогоплательщик не слишком увлекался учетом затрат, в НК РФ есть требование уплатить минимальный налог при УСН Доходы минус расходы в 2017. Расскажем, как рассчитать минимальный налог на конкретном примере.

    Какие налоги надо платить на УСН Доходы минус расходы

    Все плательщики УСН Доходы минус расходы в 2017 году при наличии налоговой базы должны вносить авансовые платежи. По итогам года надо заплатить оставшийся налог за вычетом уплаченных авансовых платежей.

    Под налоговой базой в данном случае понимается разница между доходами и расходами. Налоговая ставка на эту разницу – 15%, хотя регионы могут своими законами снижать ее до 5%.

    Конечно, в реальной жизни соотношение между доходами и расходами в течение года меняется. Может оказаться так, что в первые девять месяцев у бизнесмена была база для расчета налога (доходов было больше, чем расходов), а в последний квартал расходы при УСН Доходы минус расходы заметно превысили выручку. Год в целом оказался убыточным.

    Получается, что налоговой базы для расчета обычного налога по итогам года у плательщика нет, однако государство считает иначе.

    Если по итогам года бизнес оказался убыточным, то плательщик УСН Доходы минус расходы обязан заплатить 1% от полученных доходов (статья 346.18 НК РФ). Причем, в расчет берется вся сумма дохода, без учета расходов.

    Пример: в 2017 году индивидуальный предприниматель получил доход в размере 1 200 593 рублей. При этом расходы при УСН Доходы минус расходы составили 1 561 375 рублей. Как видим, для предпринимателя налицо убыток в 360 782 рублей. Но даже при наличии убытка придется заплатить минимальный налог, который составит 1% от дохода, т.е. в нашем примере – 12 006 рублей.

    Таким образом, плательщик УСН 15% должен заплатить один из этих налогов:

  • налог, исчисленный в общем порядке, по ставке 15%,
  • минимальный налог по ставке 1% от дохода, если налог, рассчитанный обычным путем, оказался меньше минимального или получены убытки.

    Как рассчитывают минимальный налог

    Авансовые платежи для обычного налога упрощенцы рассчитывают каждый квартал. Здесь все понятно – если по итогу отчетного периода на УСН 2017 была положительная разница между доходами и расходами, надо заплатить на нее авансовый платеж по ставке 15%.

    Пример: Предприниматель учитывает расходы при УСН доходы минус расходы по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовые платежи по итогам прибыльных периодов вносились дважды: 20 апреля на сумму 4 380 руб. и 17 октября на сумму 9 628 руб. За полугодие и последний квартал года расходы при УСН доходы минус расходы превысили выручку. Соответственно, авансовый платеж за полугодие не вносился.

    Всего за год доход предпринимателя составил 1 539 050 руб., а расходы – 1 442 840 руб. Налоговая база в данном случае равна 96 210 руб., а налог,рассчитанный обычным путем по ставке 15%, составил 14 432 рублей.

    Казалось бы, что учитывая уже уплаченные авансовые платежи (4 380 + 9 628 = 14 008 руб.), останется доплатить только 424 рублей. На самом деле, здесь нужен расчет налога минимального, по ставке 1% от дохода.

    Считаем минимальный налог: 1 539 050 * 1% = 15 390 рублей. Как видим, налог, рассчитанный по ставке 15% (14 432 руб.), оказался меньше минимального. То есть, доплатить в бюджет придется не 424 руб., а (15 390 – 14 008) 1 382 рублей.

    Как платить налоги на УСН Доходы минус расходы

    Приводим краткую инструкцию по уплате налогов для плательщиков УСН Доходы минус расходы:

    1. Перечень расходов при УСН в 2017 году предусмотрен статьей 346.16 НК РФ, важно, чтобы ваши затраты вписывались под него.
    2. По итогам отчетных периодов (первый квартал, полугодие, девять месяцев) вносите авансовые платежи обычным порядком: если есть положительная разница между доходами и расходами.
    3. По итогу года надо рассчитать обычный (15% от налоговой базы) и минимальный налог (1% от доходов за год). Если окажется, что налог по ставке 15% меньше, чем минимальный, то надо заплатить минимальный налог. Такое же правило действует и при убытках.
    4. При расчете минимального налога учитывают уплаченные авансовые платежи.
    5. Если окажется, что авансовые платежи больше, чем минимальный налог, то разницу можно учесть при расчете в следующем году или запросить вернуть переплату.

    Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода

    В 2017 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:

    • Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
    • Организация не имеет филиалов.
    • Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
    • Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 112 500 000 руб.
    • Средняя численность сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
    • Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.

    Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом с октября по декабрь.

    Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2017 года эта величина определяется как 150 000 000 руб.

    Налоги при УСН «доходы минус расходы»

    Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

  • налога на имущество, кроме объектов недвижимости, стоимость которых определена как кадастровая (это, в частности, офисные, торговые и сервисные помещения и здания),
  • НДС (за редким исключением),
  • налога на прибыль (для самозанятых лиц — НДФЛ), кроме доходов в виде дивидендов и доходов, облагаемых по особым ставкам.

    Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

    О том, какими правилами при применении УСН руководствоваться в 2017-2018 годах в части страховых взносов, читайте в этой статье.

    Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату. Налогоплательщики-«упрощенцы» обязаны в общем порядке вести кассовые операции. А также сдавать налоговую и статистическую отчетность.

    О возможности «упрощенца» не применять онлайн-кассы при оказании услуг населению (кроме услуг общественного питания) до 01.07.2019 читайте в публикации «Введена отсрочка по онлайн-кассам».

    Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

    Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

    Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%.

    Установление права на такое снижение обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп. Обязанности подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога у плательщиков УСН нет (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

    УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

    Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.

    Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

    Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка

    Для налогоплательщиков наУСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.

    В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.

    УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2017-2018 годах

    Изменений, относящихся только к УСН «доходы минус расходы», с 2017 года произошло немного: КБК для уплаты минимального налога стал таким же, как и для обычного налога, оплачиваемого при УСН. Но общие для спецрежима изменения есть, и они весьма существенны:

  • увеличен лимит остаточной стоимости ОС, позволяющий применять УСН,
  • установлены новые лимиты доходов (за 9 месяцев и общего за год), цифры которых изменены непосредственно в НК РФ,
  • на несколько лет (с 2017 до 2020 года) приостановлено применение коэффициента-дефлятора к величине лимитов доходов.

    ИП на УСН «доходы минус расходы»

    УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):

  • Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
  • Средняя численность наемных работников не превышает 100.
  • Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.

    У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, есть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.

    Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»

    Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН «доходы», необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».

    Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.

    Если принято решение о применении УСН «доходы минус расходы» и соблюдаются все условия для перехода на этот режим, то в налоговый орган нужно подать уведомление. Сроки подачи уведомления и момент, с которого возможно будет начать применять УСН 15%, различаются для действующих и вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Общая ставка налога с объектом «доходы минус расходы» установлена в размере 15%, но может быть снижена решением субъектов Российской Федерации. Особенностью применения УСН 15% является обязанность плательщика уплачивать минимальный налог в случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от суммы полученных доходов.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Формат декларации по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году

    Обязанность начисления минимальных налогов при работе на упрощенной системе предусматривается только в том случае, если компания ведет деятельность с использованием в качестве налогообложения объект «доходы минус расходы».

    Чтобы понять, как именно его нужно оплачивать и есть ли вообще такая необходимость, осуществляется расчет указанного платежа по результатам календарного года, и сумма минимального налога в данном случае будет рассчитываться как 1% от полученной прибыли, которая была рассчитана при использовании УСН, и уплата минимального налога осуществляется только в том случае, если общая его сумма больше единого.

    При этом нужно правильно понимать, как в этой и других ситуациях должна правильно оформляться декларация по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году, чтобы не столкнуться с проблемами со стороны контрольных органов.

    Расшифровка и налоги

    Прибыль, которая формирует налоговую базу при использовании данной системы, включает в себя прибыль, которая получается компанией в процессе ведения своей деятельности, а также внереализационные доходы, перечень которых указан в статье 250 Налогового кодекса. Помимо этого, в статье 251 Налогового кодекса также отдельно прописан дополнительных источников прибыли налогоплательщиков, которые в принципе не могут рассматриваться уполномоченными лицами в качестве объекта налогообложения.

    В то же время перечень расходов, из которых будет рассчитываться общая сумма налогообложения, выглядит следующим образом:

  • все затраты, которые непосредственно связаны с основными средствами, то есть их производство, покупка, построение, а также различные обслуживающие мероприятия,
  • расходы, необходимые для освоения нового производства,
  • обеспечение технического обслуживания и гарантийного ремонта,
  • покупка и формирование НМА,
  • покупка исключительных прав на различные результаты интеллектуальной деятельности, включая патентование прав на применение компьютерного программного обеспечения или же каких-либо баз данных,
  • платежи, которые начисляются по договорам лизинга и аренды,
  • оплата труда и подготовки сотрудников, а также взносы, которые перечисляются на страхование,
  • налог на добавленную стоимость на всевозможные услуги, работы или товарную продукцию,
  • платежи в пользу таможни,
  • сборы и налоги (не считая НДС и единый налог),
  • проценты, которые перечисляются в соответствии с договорами кредитов и займов,
  • охранные услуги, а также техническое обеспечение пожарной безопасности,
  • содержание служебного транспорта и перечисление компенсации за применение личного транспорта при решении служебных задач,
  • услуги посторонних специалистов,
  • услуги связи и приобретение канцелярских товаров,
  • обеспечение деятельности рекламой,
  • покупка товарной продукции для продажи и все затраты, которые с этим связаны,
  • вознаграждения, выплачиваемые за получение услуг посредников,
  • услуги различных компаний,
  • взносы, которые перечисляются в СРО,
  • принятие участия в процессе проведения арбитражных или же судебных процессов,
  • вывоз ТБО,
  • техническое обслуживание контрольно-кассового оборудования.
  • КПП и ИНН определенного субъекта,
  • наименование декларации и код составляемой отчетности,
  • код отчетного периода и год, за который подается декларация,
  • код типа декларации в зависимости от того, кто и куда подает документацию,
  • полное наименование компании или ФИО частного предпринимателя,
  • основной код, соответствующий виду деятельности компании,
  • контактный номер телефона,
  • общее количество листов в декларации,
  • код, относящийся к сдаваемому лицу (плательщик или его уполномоченный представитель).
  • коды ОКТМО (строки 010, 030, 060 и 090),
  • данные из строки 270 (строка 020),
  • разница между строками 271 и 220 (строка 040),
  • если в строке 040 указывается отрицательное значение, то в таком случае вместо него ставятся прочерки, а вместо этого в строку 050 записывается данное значение без минуса,
  • сумма значения строки 050 и разницы между строками 272, 020 и 040 (строка 070),
  • если в строке 070 указывается отрицательное значение, вместо него ставятся прочерки, а сама сумма переносится в 080 аналогично строке 050,
  • сумма значений из строк 050, 070 и 080, а также разницы между строками 273, 020 и 040 (строка 100),
  • при отрицательном значении в строке 100 сумма без минуса переносится в 110.
  • сумма полученных доходов по результатам каждого квартала (строки 210-213),
  • сумма стоимостной оценки затрат (строки 220-223),
  • ранее зарегистрированные убытки, если сумма прибыли превышает общую сумму расходов (строка 230),
  • база налогообложения (строки 240-243),
  • ставка платежа, рассчитанная на указанный отчетный период (строки 260-263),
  • суммы рассчитанного налога (строки 270-273).

    Стоит отметить тот факт, что строки 250-253 должны заполняться только в том случае, если прибыль компании не превышает понесенные затраты, причем значения нужно указываться без необходимости указания знака минус. Третий раздел нужно только в том случае, если компания имела какие-либо целевые поступления.

    Пример заполнения платежного поручения УСН «доходы минус расходы»

    Затраты могут учитываться только в том случае, если у них есть документальное подтверждение, а сами они оправданы с экономической точки зрения, то есть вся документация, подтверждающая оплату затрат, оформлена в полном соответствии с установленными требованиями действующего законодательства. Помимо этого, не стоит забывать о том, что все затраты должны осуществляться в рамках деятельности плательщика, в связи с чем общий список расходов является достаточно обширным.

    Так как процедура оформления отчетности даже при упрощенной системе включает в себя массу особенностей, все их нужно учитывать при составлении такой документации.

    Сдает ли ИП 3-НДФЛ на УСН — узнайте по ссылке.

    Полный перечень трат

    Стандартный список затрат включает в себя следующие суммы:

  • покупка НМА,
  • производство и установка основных средств,
  • приобретение основных средств,
  • покупка особенных прав или результатов интеллектуальной собственности,
  • покупка различных патентов,
  • НИОКР,
  • проведение ремонтных работ и модернизации,
  • аренда помещения,
  • материальные расходы,
  • начисление зарплаты,
  • страховые взносы,
  • выплата НДС,
  • оплата таможенных сборов,
  • оплата командировочных,
  • оплата необходимых услуг,
  • покупка канцтоваров,
  • оплата услуг связи,
  • обеспечение пожарной безопасности,
  • проценты, начисленные за оформленные кредиты,
  • содержание служебных автомобилей,
  • выплата командировочных,
  • оплата юридических, аудиторских, бухгалтерских, а также телефонных, почтовых и других аналогичных услуг,
  • публикация бухгалтерской отчетности,
  • подготовка и освоение новых видов цехов, производства и агрегатов,
  • оплата товарной продукции, которая покупается в целях последующей реализации,
  • подтверждение соответствия товарной продукции, производственных и других процессов установленным стандартам,
  • оплата судебных и арбитражных сборов,
  • внесение целевых или же членских взносов,
  • проведение первичной и повторной подготовки кадров,
  • обслуживание контрольно-кассового оборудования,
  • вывоз твердых бытовых отходов.

    Для расчета точной суммы авансовых платежей предпринимателям, которые используют в качестве объекта налогообложения «доход минус расход», нужно для начала определить значения прибыли и затрат за определенный период с нарастающим итогом, после чего уточнить суммы уже перечисленных авансов и принятую законами ставку налогообложения.

    После этого сумма авансового платежа будет рассчитываться путем умножения ставки на разницу между прибылью и затратами на определенный период, а также последующего вычета из получившегося результата предыдущих авансовых платежей.

    Применение декларации по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году

    В соответствии с действующим законодательством условия, позволяющие использовать упрощенную систему налогообложения, стали гораздо более лояльными, и в частности, был увеличен предельный порог прибыли, позволяющей начать пользоваться данной системой.

    Таким образом, новые лимиты выглядят следующим образом:

  • максимальная прибыль предпринимателей может составлять 150 миллионов рублей,
  • перейти на использование упрощенной системы в 2018 году смогут все предприниматели, имеющие прибыль за последние девять месяцев в пределах 112.5 миллионов рублей,
  • предельно возможная остаточная стоимость основных средств компании должна составлять не более 150 миллионов рублей.

    При этом стоит отметить тот факт, что использование упрощенной системы запрещено для следующих компаний:

  • банковские учреждения,
  • любые компании, имеющие филиалы,
  • страховые агенты,
  • частные пенсионные фонды и инвестиционные фонды,
  • лица, ведущие профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг,
  • компании, занимающиеся производством подакцизной продукции, а также добычей и продажей полезных ископаемых,
  • организации, ведущие деятельность в сфере организации азартных игр,
  • юристы, ведущие частную практику,
  • участники договоров о разделении продукции,
  • компании и частные предприниматели, которые начали работать на ЕСХН,
  • компании, которые имеют более 25% уставного капитала, принадлежащего другим организациям,
  • бюджетные, микрофинансовые и иностранные компании.

    Практические моменты

    Декларация по результатам отчетного года сдается весной того года, который идет после отчетного, причем, если юридическим лицам предоставляется возможность подавать ее до 31 марта, частные предприниматели отчитываются на месяц позже – 30 апреля.

    Если же компания в принципе не вела никакой деятельности на протяжении налогового периода, то в таком случае ей нужно будет подать нулевую декларацию, в которой заполняется стандартно титульный лист, а в разделах указывается только налоговая ставка и ОКТМО, в то время как все остальные строки заполняются прочерками.

    Бывает и так, что компания ведет убыточную деятельность, и в таком случае отрицательную базу при оформлении отчетности нужно будет указать в строках 250-233, в то время как авансы к сокращению записываются в строки 050 и 080, а общий годовой убыток – в строку 110.

    Образец заполнения декларации по УСН за 2018 год смотрите тут.

    Узнайте из статьи о свежих изменениях в УСН в 2018 году.

    Какой вариант УСН выгоднее: 6% или 15%?

    Многие предприниматели, оформляя свою деятельность, сталкиваются с выбором системы налогообложения. В данном вопросе нельзя с уверенностью сказать, какая из программ УСН будет выгоднее, потому что необходимо производить предварительные расчеты. И уже по результатам будет видно, какой вариант предпочтительнее.

    Итак, на первый взгляд 6% гораздо интересней, чем 15%, но при этом 15% может оказаться более удачным вариантом. Например, если производство сопровождается дополнительными затратами, и их доля в выручке не меньше 60%, то определенно вариант «УСН 15%» будет выгоднее. Ведь в данном случае сначала вычитается расход, а уже из оставшейся суммы начисляется налог.

    При этом, если затрат на производство практически нет, то вариант со ставкой 6% гораздо удобней. К тому же УСН «Доходы» предоставляет налогоплательщику возможность уменьшить платежи на сумму взносов, перечисленных за себя и за наемных работников. А вот для программы «Доходы минус расходы» соотношение со страховыми взносами станет выгодным, если доля затрат увеличится как минимум до 70%.

    И опять же, в обоих случаях следует учитывать законодательные акты регионов, в которых зарегистрирована деятельность. Как уже упоминалось, некоторые регионы снижают налоговую ставку практически до нуля.

    Минимальный налог УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году

    Поскольку предпринимателям, использующим данную систему, в любом случае необходимо выплачивать годовой налог, НК РФ предусмотрен вариант для тех плательщиков, у которых за налоговый период практически не было прибыли, или даже получился минус.

    Решением в такой ситуации становится минимальный налог со ставкой 1%. Чтобы использовать такую ставку, предприниматель в конце календарного года должен произвести расчеты своих доходов и расходов и посчитать сумму налога, после чего аналогичным образом посчитать сумму минимального налога.

    Затем оба показателя сравниваются, и уплачивается тот вариант, который больше. Следовательно, если платеж со ставкой 1% больше, чем реальный показатель, то выплачивается именно минимальный налог.

    Сроки уплаты и отчетности по УСН

    Налоговые платежи должны перечисляться ежеквартально авансовым методом, при этом в конце года рассчитывается полная сумма налога и вносится недостающая сумма. Корреспондент ИА «Экспресс-Новости» подчеркивает, что в конце года необходимо посчитать не только общую сумму платежа, но и высчитать минимальный налог. Это делается для того, чтобы сравнить суммы и уплатить вариант с наибольшим показателем. Обратите внимание, что компании и организации должны представлять отчеты не позднее 31 марта следующего года, а для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

    Основной отчет, который подают организации и предприниматели - это декларация по УСН, ее необходимо заполнить и представить в органы ФНС один раз в год. Также подается информация о зарплатах и необязательные отчеты, которые необходимо составлять, если есть объект расчета. Обратите внимание, что организации и компании обязаны представлять полный пакет бухгалтерской документации, а вот ИП могут подавать отчеты в упрощенном варианте.

    В случае, если отчет был отправлен несвоевременно, плательщику устанавливается штраф в зависимости от просрочки. За каждый месяц начисляется 5% от суммы налога, а после достижения 6 месяцев просрочки штраф увеличивается до 30%. Однако, если просрочена сдача нулевого отчета, то предусмотрен минимальный штраф, составляющий 1000 рублей.

    Переход на «УСН 15%»

    Перейти на упрощенную систему могут не только действующие организации и ИП, но и субъекты хозяйствования, только зарегистрировавшие свою деятельность.

    Юридические лица и предприниматели, только оформившие свою деятельность, могут подать заявление сразу с общим пакетом документов. Также есть возможность подключиться к выбранной системе налогообложения в течение первых 30 дней после регистрации. Однако, если документы не будут поданы вовремя, автоматически устанавливается общая система налогообложения, перейти с которой можно только в конце календарного года.

    • Переход с других режимов

    Перейти на упрощенку можно также только с началом нового календарного года. Следовательно, заявление необходимо подать не позднее 31 декабря действующего года. При этом, необходимо указать свой доход за последние 9 месяцев, а значит, заявление должно быть подано не раньше октября.

    • Смена режима внутри УСН

    Как и для предыдущих вариантов, смена между системами «Доходы» и «Доходы минус расходы» возможна только с началом календарного года, поэтому подавать заявление также необходимо до 31 декабря.

    Чтобы предприниматель или юридическое лицо могли перейти на упрощенный режим, необходимо учитывать обязательные условия, которые ограничивают численность сотрудников и сумму годового дохода. Также важно учитывать число владельцев, имеющих долю от общего капитала, и балансовую стоимость основных средств.

    Поэтому, если один из этих пунктов превышает допустимый показатель, налогоплательщик обязан известить об этом ФНС, представить декларацию и соответствующее заявление для перехода на другой режим налогообложения. Как правило, организация переводится на общую систему. Хотя возможен и переход на ЕНВД (если соответствуют основные критерии).

    Обратите внимание, что ответственность за контроль соответствия выбранной налоговой системе лежит на самих налогоплательщиках, а не на сотрудниках ФНС, поэтому юридические лица и предприниматели должны самостоятельно проводить расчеты и подавать соответствующие декларации.

    Ставка налога УСН «Доходы минус расходы»

    Ближайшие отчетные даты ООО и ИП на УСН

    Аванс по УСН за II квартал 2018 года

    • Главная
    • Помощь и доп. информация
    • УСН
    • Доходы, уменьшенные на величину расходов (15%)
    • Ставка налога УСН «Доходы минус расходы»

    На УСН, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, предприниматели и организации рассчитывают единый налог по общей ставке 15%.
    Законами субъектов РФ данные ставки могут быть уменьшены по различным основаниям, в том числе как в целом для плательщиков конкретного субъекта РФ, так и лишь для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (до 0 процентов) или плательщиков на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

    В общем случае регионы своими законами могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15%.

    Кроме того, законами субъектов РФ может быть установлена ставка 0 процентов для индивидуальных предпринимателей – плательщиков единого налога при УСН, которые:
    – впервые зарегистрировались в данном качестве на территории того субъекта РФ, законом которого установлена налоговая ставка 0 процентов. При этом сделали это после вступления в силу соответствующих региональных законов,
    – ведут деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

    Обязательно нужно уточнять наличие региональных законов и внесение в них изменений, чтобы рассчитывать налог по правильной ставке.

    При этом в законодательстве на федеральном, региональном и местном уровнях происходят постоянные изменения. Отслеживать их самостоятельно нерационально. Есть более простой и эффективный способ обладать самой последней и актуальной информацией в сфере налогового законодательства и бухгалтерского учета.

    Этот способ заключается в использовании сервисов интернет-бухгалтерии «Моё дело». Мы понимаем, что у Вас много работы и без того, чтобы ежедневно мониторить нормативные акты, обновления редакций законодательных актов, а потом пытаться применить их в практике Вашего предприятия. Именно поэтому мы отслеживаем любые изменения в законодательстве и бухучете, а затем предлагаем Вам уже готовые сервисы с учетом обновленных данных.

    У нас всегда актуальная и точная информация. Все что Вам требуется – воспользоваться сервисами интернет-бухгалтерии «Моё дело», чтобы точно, своевременно и в полном объеме осуществлять все необходимые расчёты!

    УСН Доходы минус Расходы: особенности, риски и примеры расчётов

    ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

    А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:

    Общие положения упрощенной системы налогообложения, относящиеся и к варианту УСН Доходы, и к варианту УСН Доходы минус расходы, вы можете узнать в статье УСН 2018: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами.

    Настоящая статья посвящена только специфике УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».

    Налоговая ставка на УСН Доходы минус Расходы

    Большим преимуществом этого варианта УСН является так называемая дифференцированная налоговая ставка. Фактически, это дополнительная привилегия в рамках и так уже льготного специального режима. Обычный размер ставки УСН Доходы минус расходы, равный 15%, региональные власти могут снижать до 5%.

    Действует пониженная налоговая ставка не во всех регионах, но пользуются такой возможностью многие субъекты РФ, привлекая дополнительные инвестиции, развивая определенные виды деятельности или решая вопросы занятости населения.

    Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН Доходы минус Расходы принимаются на местном уровне ежегодно, до начала того года, когда они начнут действовать. Узнать о том, какая ставка будет установлена в интересующем вас регионе, можно в территориальной налоговой инспекции или местной администрации.

    Важно: дифференцированная налоговая ставка не является налоговой льготой, и ее применение не надо подтверждать в налоговой инспекции никакими документами. По этому вопросу Минфин России высказался в письме № 03-11-11/43791 от 21.10.13.

    Обращаем внимание всех ООО на УСН Доходы минус расходы – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

    Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

    Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

    Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов. В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

    По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

    Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

    В декларации по УСН за 2017 год ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма единого налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

    Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

    • закупка сырья и материалов – 743 000
    • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
    • аренда офиса – 96 000
    • аренда производственного помещения – 127 000
    • бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
    • услуги связи – 17 000
    • холодильник для офиса – 26 000.

    По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

  • закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • услуги связи – 17 000.

    Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также, экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма единого налога к уплате – 157 819 руб.

    Начислена недоимка по единому налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

    Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

    Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы

    Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

    Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и внереализационные доходы.

    К доходам от реализации относят:

  • выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг,
  • выручку от реализации ранее приобретенных товаров,
  • выручку от реализации имущественных прав.

    Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.

    К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

  • полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права,
  • суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения,
  • доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам,
  • доходы от долевого участия в других организациях,
  • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду,
  • доходы от участия в простом товариществе,
  • суммы списанной кредиторской задолженности и др.

    Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.

    Учет расходов на УСН Доходы минус Расходы

    Для признания расходов при расчете налоговой базы налогоплательщикам, выбравшим этот вариант УСН, надо выполнить следующие условия:

    1.Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов,
  • расходы на ремонт и реконструкцию основных средств,
  • расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников,
  • арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи,
  • материальные расходы,
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги,
  • суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН,
  • расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи,
  • транспортные расходы и др.

    Перечень расходов является закрытым, т.е. не допускает признания других, не указанных в списке, видов расходов.

    Важно: квартальные авансовые платежи нельзя учесть в расходах при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы. Эти платежи могут уменьшить только сумму единого налога по итогам года, рассчитываемую в декларации по УСН.

    2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

    Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые направлены на получение прибыли, т.е. имеют ясную деловую цель. Здесь надо быть готовым к тому, чтобы объяснить налоговикам необходимость тех расходов, связь которых с деловой целью явно не прослеживается. Например, почему для офиса приобретен компьютер «с наворотами», а не обычный, или как служебный автомобиль представительского класса может быть связан с формированием круга элитных клиентов.

    В качестве аргумента в налоговых спорах можно использовать правовую позицию КС РФ, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. В этом документе Конституционный суд признает, что экономически обоснованными могут быть признаны такие расходы, которые имели направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности, даже если этот результат не был достигнут.

    Впрочем, тратить свои деньги налогоплательщик может и без согласования с налоговой инспекцией, но для того, чтобы учесть эти расходы при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы, придется учитывать фактор подозрительного отношения надзорных органов к бизнесу. К сожалению, презумпция добросовестности налогоплательщика, утвержденная ст. 3 НК РФ и ст. 10 ГК РФ, на практике работает мало.

    Что касается документального оформления расходов на УСН, то для подтверждения каждого расхода надо иметь минимум два документа. Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода. При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном — кассовым чеком ККМ. Документы, которые подтверждают произведенные расходы на УСН, а также уплату единого налога, необходимо хранить в течение четырех лет.

    3. Расходы должны быть оплачены.

    Все расходы на упрощенной системе признаются кассовым методом, т.е. затраты можно учитывать только после их фактической оплаты. Например, учитывать расходы на зарплату надо не в день ее начисления, а в день фактической выдачи работникам. Затраты, связанные с уплатой процентов по займам и кредитам, тоже учитывают не в день их начисления, а в день оплаты.

    Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

    4. Для некоторых видов расходов на УСН Доходы минус Расходы действует особый порядок признания

    Учет расходов на закупку товаров, предназначенных для перепродажи

    Уменьшить свои доходы на суммы, затраченные на закупку товаров для перепродажи, можно только после выполнения двух условий:

  • оплатить их стоимость поставщику,
  • реализовать товар, т.е. передать его покупателю в собственность (факт оплаты покупателем этого товара значения не имеет).

    При учете расходов на товары, закупаемых партиями, с большим количеством ассортиментных позиций, которые, к тому же, будут оплачиваться поставщику не одной суммой, вряд ли можно будет обойтись без бухгалтера или специализированного сервиса. Приведем условный пример простой операции по реализации однородного товара с поэтапной оплатой поставщику.

    Пример

    Организация на УСН получила от поставщика две партии одинакового туалетного мыла, предназначенного для дальнейшей реализации. Стоимость мыла во второй партии выросла, в связи с инфляцией, на 10%.

    Похожие публикации

    Для снижения налогового давления на субъекты предпринимательства введен упрощенный спецрежим (УСН). Ставки УСН по регионам в 2018 году отличаются. Это объясняется тем, что региональным органам власти предоставлено право корректировать размер процента по этому налогу в рамках установленного максимального значения. Каждый факт изменения процентного показателя подкрепляется изданием регионального закона.

    УСН: ставки и объекты налогообложения

    При переходе на упрощенную схему субъектам хозяйствования дается выбор между двумя вариантами налогообложения:

    1. Применение УСН «доходы» – процентная ставка в 2018 году умножается на показатель доходов.
    2. Использование в качестве налогооблагаемого объекта размера доходов, уменьшенного на понесенные в рассматриваемом периоде затраты.

    При первом методе в расчете учитываются все доходные операции, связанные с реализацией, и внереализационные поступления денег. Исключения из указанного правила приведены в п. 1 ст. 346.15. Ставка УСН «доходы» ниже, чем по второму признаку, зато выше налоговая база. Если оформить переход на спецрежим с объектом, учитывающим не только доходы, но и издержки, то:

  • дополнительные преимущества можно получить при условии, что расходы по отношению к доходам составляют не менее 60%,
  • при УСН «доходы минус расходы» ставка ниже, чем в случае формирования налоговой базы только из доходных поступлений,
  • перечень издержек, которые могут быть использованы для уменьшения суммы рассчитанного налога, ограничен и регламентируется законодательно (ст. 346.16 НК РФ),
  • каждая расходная операция должна иметь документальное подтверждение, иначе контролирующие органы не разрешат зачесть отдельную сумму.

    По УСН «доходы минус расходы» ставка налога с этим признаком является единственным возможным вариантом перехода на спецрежим для лиц, участвующих в договоре простого товарищества, для сторон соглашения о передаче имущества в доверительное управление. УСН – ставки 2018 года:

  • Для субъектов предпринимательства, применяющих метод расчета налога на базе доходов, максимальный процент равен 6.
  • При схеме расчета УСН «доходы минус расходы» (2018) ставка находится на уровне 15%.
  • Понижение стандартных уровней налоговых ставок региональными представителями власти возможно до значения 5% по признаку доходных операций с учетом издержек, 1% для случаев формирования расчетной базы только из доходов. Нулевое значение процента ставки УСН в 2018 году может быть зафиксировано для отдельных категорий предпринимателей, которые получили статус ИП впервые. Действие льготной ставки имеет временное ограничение – ее можно применять не больше двух лет с даты регистрации.

    Стандартная ставка УСН «доходы» (2018) утверждена НК РФ в ст. 346.20. Региональные особенности работы упрощенцев прописываются в законах субъектов РФ. Величина налога, подлежащего уплате, при избрании методики расчета с учетом понесенных издержек не может быть равна нулю. Предприниматель обязан перечислить в бюджет сумму не менее 1% от объема доходных поступлений в расчетном периоде. Образовавшаяся разница между налогом, вычисленным по обычной формуле, и минимальным платежом записывается в затраты следующего года.

    Расчет УСН доходы минус расходы (с примерами)

    Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

    Что такое УСН доходы минус расходы 15%

    Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

    При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

    На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

    Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

    Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

    Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

    Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

    Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

    Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

    Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

    В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

    Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

    Январь — 20 тыс. руб.
    Февраль — 30 тыс. руб.
    Март — 40 тыс. руб.
    Апрель — 60 тыс. руб.
    Май — 70 тыс. руб.
    Июнь — 80 тыс. руб.
    Июль — 90 тыс. руб.
    Август — 100 тыс. руб.
    Сентябрь — 110 тыс. руб.
    Октябрь — 120 тыс. руб.
    Ноябрь — 130 тыс. руб.
    Декабрь — 140 тыс. руб.

    Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

    Первый квартал — 90 тыс. руб.,
    Шесть месяцев — 300 тыс. руб.,
    Девять месяцев — 600 тыс. руб.,
    Год — 990 тыс. руб.

    Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

    Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

    300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

    Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

    45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

    Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

    600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

    Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

    90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

    Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

    990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

    148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

    Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

    Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

    Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

    При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

    Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

    Налог = выручка * 1%

    Приведем пример

    Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.

    Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

    Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

    Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

    Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

    Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

    Доходы при УСН

    В составе доходов упрощенца учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. Это означает, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Расходы при УСН

    Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а лишь обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

    Так, к принимаемым при упрощенке расходам в 2017 году, к примеру, относятся:

    УСН «доходы минус расходы»: как вести бухгалтерию в 2017 году

    ИП на упрощенке может не вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Организации-упрощенцы ведут бухучет в обычном порядке. При этом поскольку порядок признания доходов и расходов в бухгалтерском учете и для расчета налога по УСН различается, упрощенец должен вести налоговый учет. Для этого применяется Книга учета доходов и расходов (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). Дополнительные налоговые регистры, которые упрощенец будет вести для определения своей налоговой базы, необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

    Доходы минус расходы: какой процент налога

    Ставка УСН с объектом «доходы минус расходы» составляет 15% (п.2 ст.346.20 НК РФ). При этом законом конкретного субъекта РФ эта ставка может быть снижена до 5%. Когда эта ставка может быть еще ниже, а также как считается минимальный налог по УСН, можно прочитать в нашем отдельном материале. При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи. При УСН «доходы минус расходы» как считать налог, рассмотрим на примере.

    Расчет УСН «доходы минус расходы»: пример

    Организация находится на упрощенке «доходы минус расходы». По данным КУДиР доходы за 1-ый квартал 2017 г. составили 625 000 руб., а расходы 318 000 руб. Налоговая база за 1-ый квартал составляет 307 000 руб. (625 000 руб. – 318 000 руб.) Авансовый платеж за 1-ый квартал составит 46 050 руб. (307 000 руб.*15%). Он должен быть уплачен в бюджет не позднее 25.04.2017.

    За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составляет 320 000 руб. Авансовый платеж будет равен 48 000 руб. Зачтя авансовый платеж за 1-ый квартал 2017 г., упрощенец должен по итогам полугодия, не позднее 25.07.2017, доплатить налог по УСН в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).

    Как платить и учитывать минимальный налог при УСН "доходы минус расходы"

    Минимальный налог равен 1% от всех доходов за год. Его надо платить только по итогам года и только если он больше налога, исчисленного в общем порядке п. 6 ст. 346.18 НК РФ .

    В таком случае налог к уплате рассчитайте так.

    Если результат нулевой или отрицательный, ничего платить не надо.

    • за 1 квартал - 18 000 руб. ((220 000 руб. - 100 000 руб.) x 15%),
    • полугодие - 24 000 руб. ((510 000 руб. - 230 000 руб.) x 15% - 18 000 руб.),
    • 9 месяцев - 6 750 руб. ((830 000 руб. - 505 000 руб.) x 15% - 18 000 руб. - 24 000 руб.).

    Общая сумма авансовых платежей - 48 750 руб. ((830 000 руб. - 505 000 руб.) x 15%).

    Исчисленный налог за год - 4 500 руб. ((1 000 000 руб. - 970 000 руб.) x 15%).

    Минимальный налог - 10 000 руб. (1 000 000 руб. x 1%).

    Минимальный налог к уплате - 38 750 руб. (1 000 000 руб. x 1% - 48 750 руб.).

    В бюджет ничего платить не надо.

    Срок уплаты минимального налога - такой же, как и для обычного налога за год, - не позднее 31 марта следующего года п. 7 ст. 346.21 НК РФ .

    Разницу между минимальным и обычным налогами в следующем году можно учесть в расходах Письмо ФНС от 14.07.2010 N ШС-37-3/[email protected] .

    Общая сумма авансовых платежей - 42 000 руб. Налог за 2018 г. - 52 000 руб.

    Минимальный налог за 2018 г. - 55 500 руб.

    Так как минимальный налог больше налога за год, в бюджет надо доплатить разницу между минимальным налогом и авансовыми платежами - 13 500 руб. (55 500 руб. - 42 000 руб.).

    В расходах за 2019 г. можно учесть 3 500 руб. (55 500 руб. - 52 000 руб.).