Система налогов 2018

Выбор системы налогообложения является одним из главных шагов при открытии бизнеса, так как от нее будет зависеть прибыль предприятия. В России существует несколько кардинально разных видов, у каждой из которых есть преимущества и недостатки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Какие существуют в РФ

Для удобства, ниже представлены системы налогообложения в России в таблице в 2018 году:

Название режима

Отчетность

2. Налог на добавленную стоимость.

3. Налог на среднегодовую стоимость собственности.

2. Налог на доходы за вычетом расходов.

Предприниматели могут применять ОСНО в любое время. При УСН наступают ограничения — запрещено заниматься страховой и банковской деятельностью, продавать подакцизные товары и т.д., полный перечень установлен статьей 346.12 Налогового кодекса.

При ЕНВД разрешено предоставлять услуги населению и вести розничную торговлю в помещении до 150 квадратных метров. В Москве ЕНВД действует до 2021 года, потом будет отменен.

ЕСХН разрешено использовать только производителям сельхозпродукции. Этот вид деятельности должен быть основным и составлять от 70% дохода.

Налогообложение при УСН может считаться с 0% при выполнении некоторых условий:

  • предприниматель зарегистрирован в первый раз,
  • вид деятельности относится к научной, производственной или социальной сфере.

Похожие условия действуют для патента, регионы устанавливают размер дохода, с которого платится налог. Если предприниматель использует налоговые каникулы, он обязан вносить средства в страховые фонды.

При выборе системы для ООО требуется учесть несколько факторов:

На основном режиме ограничений по виду деятельности нет, но придется платить самый высокий налог. УСН дает наибольшую свободу выбора, так как руководитель вправе выбрать предоставление оптовых и розничных товаров, услуг, производство продукции и т.д.

При ЕНВД выбор сильно ограничен: допускается розничная торговля на площади до 150 квадратных метров и некоторые услуги. Региональные власти вправе сократить сферу деятельности или территорию, на которой предоставляется услуга или товар.

На ЕСХН имеют право перейти только производители сельхозпродукции и рыбохозяйственные организации, при этом размер дохода от этих видов деятельности должен составлять от 70%.

Если компания занимается переработкой рыбы или сельхозпродукции, на ЕСХН они перейти не смогут.

На УСН количество сотрудников не может превышать 150, при ЕНВД – 100 человек. Ограничения при ЕСХН составляет 300 человек. Эти системы налогообложения разработаны для небольших фирм, которые действуют небольшое количество времени.

  1. Регулярность получения прибыли

ОСНО, УСН и ЕСХН требуют оплаты налогов только за реальные доходы. С ЕНВД логика другая: доход является условной суммой, которую рассчитывает государство и региональные власти.

Если предполагаемый доход ниже реально получаемой суммы, то эта система является самой выгодной. Но если ООО получает меньше, чем рассчитано государством по формуле, то организация заплатит больше.

На УСН установлен предел годового дохода в 150 миллионов рублей. Остальные системы налогообложения требований к доходу не предъявляют.

Система налогов 2018

Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания.

В соответствии с гл. 2 НК РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ.

В систему налогов и сборов в РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.

Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:

1) федеральные налоги и сборы,
2) региональные налоги и сборы,
3) местные налоги и сборы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам и сборам отнесены:

1) налог на добавленную стоимость,
2) акцизы,
3) налог на доходы физических лиц,
4) единый социальный налог,
5) налог на прибыль организаций,
6) налог на добычу полезных ископаемых,
7) водный налог,
8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов,
9) государственная пошлина (ст. 13 НК РФ).

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций,
2) налог на игорный бизнес:
3) транспортный налог (ст. 14 НК РФ).

Местными налогами являются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог,
2) налог на имущество физических лиц (ст. 15 НК РФ).

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог),
2) упрощенная система налогообложения,
3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Снижение страховых взносов, похоже, будет частью затянувшейся пенсионной реформы. Сокращение денежных поступлений в государственный пенсионный фонд может вызвать увеличение поступлений в негосударственные пенсионные фонды.

Пока в эти фонды средства поступают не активно, сами же они выплачивают пенсионерам копейки по сравнению с государственным пенсионным фондом.

Повышение НДС и снижение взносов может искусственно подстегнуть деятельность негосударственных пенсионных фондов, чтобы в будущем нагрузка на государственный пенсионный фонд была поменьше, а на частные – побольше.

Большой вопрос, почему авторы проекта свалили в одну кучу и НДС, и страховые взносы. НДС предприниматели платят, продавая товары или оказывая услуги. Страховые взносы обеспечивают работникам старость или становятся источником существования на случай потери работоспособности. Что общего между этими отчислениями?

В случае реализации данного налогового маневра оба фактора в совокупности приведут к росту инфляции. Это признает даже министр финансов Антон Силуанов и называет конкретную цифру – 2%.

Пострадает Пенсионный фонд: его ежегодные поступления, по оценкам аналитиков, снизятся на 2 трлн. руб. Государство станет выделять больше трансфертов из федерального бюджета в социальные фонды. Деньги на это будут – за счет увеличения НДС. Но в целом речь идет о перекладывании из одного кармана в другой и переносе проблем на более поздний срок.

Под словом «маневр» скрывается увеличение налоговой нагрузки на бизнес. Налоговая оптимизация, возможности для которой пока еще предусмотрены законом, – вопрос уже не столько прибыльности бизнеса, сколько его выживания.

Пока налоговое законодательство предусматривает льготы, спецрежимы, вычеты и освобождения от уплаты налогов, особые условия для резидентов территорий опережающего развития, глупо ими не пользоваться.

Особенности

У каждой системы есть положительные и отрицательные стороны. Согласно данным Налоговой службы, самыми популярными в России являются УСН, ЕНВД и патент. Однако для некоторых фирм общая система более выгодна, чем упрощенная.

Упрощенка была разработана для малого бизнеса, поэтому на ней самые жесткие условия для перехода.

При выборе УСН предприниматели должны определиться с форматом уплаты налога:

Главной выплатой для ООО является налог на прибыль, предприниматели вносят средства на доходы физических лиц. Также требуется внести налоги на транспорт, имущество и НДС.

Налоговая политика предусматривает переход на ЕНВД предпринимателей, которые занимаются розничной торговлей и не имеют большого штата сотрудников. Налог рассчитывается на основании предполагаемой прибыли, при этом фактический доход организации не учитывается.

Эта система налогообложения доступна малому бизнесу, который занимается производством сельхозпродукции. Если предприятие является производителем и переработчиком, то оно сможет использовать ЕСХН. Если организация занимается только переработкой, на ЕСХН перейти не получится.

Чтобы встать на ЕСХН, требуется подать в ФНС заявление и доказать, что на установленные виды деятельности приходится от 70% дохода. На ЕСХН не требуется вносить НДС, НДФЛ и имущественный налог.

Патентная система доступна малому бизнесу, который занимается определенными видами деятельности (как и при УСН, запрещены финансовые услуги, продажа подакцизной продукции и т.д.).

С 2015 года правила ПСН были упрощены, в 2018 году патенты действуют не только на территории региона, но и по месту района или муниципалитета. Для патента устанавливается определенная стоимость, на которую не влияет реальный доход предпринимателя. ПСН доступен только для ИП.

Налог по упрощенной системе налогообложения в 2018 году

Каждый год в налоговое законодательство РФ вносится множество изменений, которые, чаще всего, не радуют бизнесменов. Растут размеры страховых взносов и коэффициенты-дефляторы, устанавливаются новые виды отчётности, ужесточаются требования к признанию расходов.

В этом смысле, отсутствие плохих новостей – уже хорошая новость, поэтому нам есть чем порадовать плательщиков упрощённой системы. Свежие новости для УСН 2018 года заключаются в том, что никаких серьёзных изменений для упрощенцев не предусмотрено.

Обратить внимание работающих на упрощёнке стоит лишь на эти моменты:

• с 2018 года налоговый учёт ведется в новой форме КУДиР,
• обновлен перечень видов деятельности, по которым упрощенцы платят пониженные страховые взносы за работников (статья 427 НК РФ).

Про упрощённую систему налогообложения знают многие начинающие предприниматели, но стоит напомнить про её основные особенности:

• невысокая налоговая ставка – 6% от доходов или 15% разницы между доходами и расходами,
• регионы вправе снижать даже эту невысокую ставку - до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы,
• простая отчётность – одна декларация по итогам года,
• налоговые платежи начисляются только при наличии доходов,
• на УСН Доходы есть возможность вдвое уменьшать рассчитанный налоговый платёж за счёт страховых взносов, уплаченных за работников или ИП за себя.

Чтобы работать в рамках этого льготного налогового режима, плательщику УСН надо соблюдать целый ряд ограничений, указанных в статье 346.12 НК РФ.

Самый главный лимит по УСН на 2018 год относится к максимально допустимому годовому доходу. Изначально этот предел для упрощенцев составлял всего 60 миллионов рублей. Каждый год эта сумма умножалась на коэффициент-дефлятор, что позволяло работать на этой системе всё большему количеству налогоплательщиков.

Например, в 2016 году предельный доход для УСН составил 79,74 млн. рублей из такого расчёта: 60 000 000 * 1,329 (коэффициент-дефлятор, утверждённый приказом Минэкономразвития России №772).

2017 год принёс плательщикам упрощенки более выгодные условия и новые критерии определения годового лимита доходов. В соответствии с нормами статья 346.13 НК РФ эта сумма выросла сразу до 150 млн. рублей. При этом Федеральным законом № 243-ФЗ приостановлено применение коэффициента-дефлятора.

Таким образом, свежие новости в отношении годового лимита дохода на упрощённой системы ждать пока не стоит. В 2017-2019 годах эта сумма останется неизменной – 150 млн. рублей.

Ещё один лимит на УСН касается количества работников – не более 100 человек. В принципе, два главных условия применения упрощёнки выполняет большинство начинающих предпринимателей, поэтому этот режим так популярен у малого бизнеса.

Если же организация уже действующая, то перед тем, как перейти на упрощённую систему налогообложения с нового года, ей надо соблюсти следующие лимиты:

• доход, полученный за девять месяцев текущего года, - не более 112,5 млн. рублей,
• остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта - не более 150 млн. рублей,
• доля участия в организации других юридических лиц – не более 25%,
• отсутствие филиалов.

Обратите внимание, что возможность перейти на УСН в 2018 при таких лимитах дохода и стоимости основных средств установлена только для юридических лиц. Индивидуальные предприниматели вправе переходить на упрощёнку, независимо от размера полученных до перехода доходов (письмо Минфина № 03-11-11/47084).

Естественно, что организации и ИП, перешедшие на упрощённую систему с других режимов, должны в дальнейшем также соблюдать лимит получаемых за год доходов (150 млн. рублей) и не допускать превышения численности работников в 100 человек.

Переход на УСН в 2018 году, как и раньше, носит уведомительный характер. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России N ММВ-7-3/[email protected], изменения в неё не вносились.

Кроме того, при подготовке документов на регистрацию ИП и ООО в нашем сервисе заявитель получает автоматически заполненную форму.

Сроки перехода на упрощённую систему налогообложения зависят от того, относится ли налогоплательщик к только что созданным субъектам бизнеса или нет:

1. Для вновь зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей – в течение 30 дней после государственной регистрации в любое время года. При этом датой перехода на упрощёнку признаётся дата госрегистрации, а не реальной подачи заявления. Например, если ООО создано 10 ноября, а уведомление подано 30 ноября, то организация признается упрощенцем с 10.11, а не с 30.11.
2. Для уже работающих компаний и индивидуальных предпринимателей – с начала нового года, при условии, что уведомление подано не позднее 31 декабря текущего года. Однако перейти на УСН в 2018 году можно даже позже, потому что последний день 2017 года – это выходной. В соответствии с правилом переноса даты по статье 6.1 НК РФ сообщить о переходе можно не позднее 9 января 2018 года.

Подают уведомление о переходе на упрощённую систему налогообложения в двух экземплярах в налоговую инспекцию по месту учёта ООО или ИП. В принципе, второго экземпляра с отметкой ИФНС о принятии достаточно для того, чтобы заявитель был признан плательщиком УСН.

Однако для большей уверенности, а также для работы с контрагентами можно запросить подтверждение, что вы действительно подавали уведомление о переходе на льготный упрощённый режим. Для этого направьте в инспекцию письменный запрос в свободной форме. В ответ вам должны выслать Информационное письмо по форме № 26.2-7.

Налоги на общей системе в 2018 году

Общая система налогообложения для ИП (ОСНО) 2018 года — это налоговый режим, который известен также как классический и основной.

Все ИП и организации, которые не перешли на упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) после регистрации в налоговом органе, в течение 30-ти дней, по умолчанию являются пользователями ОСНО.

В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим особенности данной системы налогообложения, выясним, какие ИП и организации в обязательном порядке должны работать только на этой системе, выясним, как перейти на ОСНО, ответим на ряд других актуальных вопросов.

ИП и предприятия, находящиеся на ОСНО, могут одновременно быть плательщиками ЕНВД. Такая ситуация возможна, если ИП и организации осуществляют определенные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, например:

• ателье,
• парикмахерская,
• розничная торговля,
• СТО и прочее.

Общая система налогообложения для ИП предполагает следующий перечень обязательных для уплаты налогов:

• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — производится со всех выплат работникам (физлицам) и составляет 13%,
• налог на доходы физических лиц для ИП — 13%,
• налог на добавленную стоимость (НДС) — 18% (в общем случае) и 10% (при реализации определенной категории товаров),
• взносы в пенсионный фонд (22%),
• взносы в фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности (2,9%),
• взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,2%),
• взносы в фонд обязательного медицинского страхования (5,1%),
• транспортный налог — зависит от мощности двигателя автомобиля,
• земельный налог — (от 0,3 до 1,5%),
• налог на имущество организаций — среднегодовая стоимость имущества (2,2%).

В зависимости от вида предпринимательской деятельности, дополнительно ИП и организации на ОСНО могут уплачивать:

• акцизы,
• налог на добычу полезных ископаемых,
• водный налог,
• сбор за пользование водными биоресурсами.
• сбор за пользование объектами животного мира.

Общая система налогообложения для ИП и организаций обязательна в том случае, если эти ИП и организации по закону не могут применять упрощенную систему налогообложения (УСНО) и на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), а конкретнее:

• иностранные организации,
• организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций,
• организации (ИП), доходы которых по итогам отчетного или налогового периода составили в 2017 году более 120 млн. рублей,
• организации, остаточная стоимость основных средств (нематериальных активов) которых составила в 2017 году более 150 млн. рублей,
• организации (ИП), в которых средняя численность штата сотрудников более 100 человек,
• компании и организации, которые занимаются производством подакцизных товаров,
• ломбарды,
• нотариусы,
• банки,
• страховые компании,
• адвокаты.

У каждого режима налогообложения имеются как положительные, так и отрицательные моменты. Все очень субъективно, но перечислить их необходимо, чтобы помочь читателям сделать правильный выбор.

• уплата НДС. С одной стороны появляется необходимость в увеличении документации, отчетности, а с другой стороны - возможность работы с крупными и средними компаниями. При покупке товара такие компании очень часто выбирают контрагентов, являющихся плательщиками НДС. Следовательно, если Ваш бизнес достаточно развит, то ОСНО это Ваш вариант,
• отсутствие ограничений, которые имеются у специальных режимов налогообложения: объем выручки, численность работников, размер основных фондов, вид деятельности.

• уплата большего количества налогов,
• увеличение объема отчетности,
• необходимость в увеличении административного штата – бухгалтерия.

Переход на применение ОСНО может быть добровольный и автоматический.

Добровольно перейти на ОСНО возможно только с начала нового календарного года. Для этого необходимо подать в ИФНС по месту регистрации уведомление до 15 января года, в котором хотите применять ОСНО. Форма заявления для перехода на ОСНО зависит от того, на какой системе налогообложения Вы работали ранее.

Если желаете перейти с ЕНВД на ОСНО, то необходимо подать заявление по форме:

• для юрлица - форма ЕНВД-3,
• для ИП - форма ЕНВД-4.

Переход с УСН на ОСНО осуществляется по форме 26.2-2.

Для перехода с ЕСХН на ОСНО необходимо заполнить и предоставить в ИНФС форму N 26.1-3.

Автоматический переход на применение ОСНО происходит в следующих случаях:

1. ИП в течение 30-ти дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не подал заявление на применение одного из специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).
2. ИП нарушил одно из условий НК РФ, позволяющее не применять ОСНО, т.е. утратил право применять один из специальных режимов налогообложения:
• сумма доходов налогоплательщика по УСН за весь год не может быть больше 120 млн. руб. в 2017 году,
• остаточная стоимость активов не должна быть более 150 млн. руб. в 2017 году,
• количество работающих на предприятии при использовании режима УСН должно составлять не больше 100 человек.

В этом случае уведомление на переход на ОСНО подается в течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором произошло нарушение специального режима налогообложения.

ИП на ОСНО должны вести книгу покупок и книгу продаж. Необходимо это для того, чтобы начислялся НДС.

Что касается бухгалтерского учета, то его ведение для ИП обязательным не является. ИП необходимо всю свою предпринимательскую деятельность отражать в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций. При этом ИП должны соблюдать порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный приказом МинФина № 86 н.

Отчетность, предоставляемая ИП на ОСНО в налоговые органы:

• отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования — ежеквартально. С 2016 года добавился ежемесячный отчет в ПФР – СЗВ-М, а с 2017 года введен единый социальный взнос, который объединит отчеты РСВ-1 и 4-ФСС. С 1.01.2017 этот отчет необходимо сдавать не в ПФР и ФСС, как в 2016 году, а в ИФНС. Но в ФСС все равно необходимо будет сдавать отчет по взносам на травматизм,
• книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП в налоговую инспекцию — один раз в год,
• декларацию 3-НДФЛ - один раз в год (до 30 апреля),
• декларацию по НДС - каждый квартал (до 20 числа следующего месяца),
• декларацию 2-НДФЛ – один раз в год ( до 1 апреля следующего года),
• декларацию 6-НДФЛ – каждый квартал (до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом),
• декларацию 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли подают только: вновь зарегистрированные ИП в течение 5-ти рабочих дней месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый доход, действующие ИП подают только при увеличении или уменьшении дохода на 50% от заявленных ранее,
• декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля),
• декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля).

Проблемы налоговой системы в 2018 году

Состояние налоговой системы находится в глубокой взаимосвязи с теоретической частью, в которую входят такие понятия как: налогообложение и его принципы, налоговый правовой режим, налоговая система и ее составляющие и т. д. Это и объясняет, почему такое большое влияние оказывает нормативно-правовая база в области налогов и налогообложения при непосредственном регулировании налоговых отношений.

Главным недостатком действующей налоговой системы является то, что финансово-правовое регулирование и ее совершенствование основано на переориентации налоговой системы в основном на прямые налоги, налоги на потребление, а также на усиление налогового пресса в отношении физических лиц при всей недоработки системы подоходного налогообложения.

В данной сфере существовала и существует такая проблема как то, что представительные органы РФ, субъектов Федерации и муниципальных образований не изучают научные выводы специалистов в области налогов и налогообложения страны.

Так правовая налоговая система РФ выработала только общие принципы регулирования налоговой системы для того, чтобы обеспечить развитие конституционных норм РФ.

На современном этапе принятые и используемые налоговые федеральные законы, законы и нормативно-правовые акты не соответствуют в полном объеме конституционным нормам. В этом плане необходимо выполнить анализ по согласованию норм Конституции РФ и налогового регулирования и наметить пути их решения.

В настоящее время налоговая система РФ совсем не отвечает потребностям в инновационном развитии страны. Кроме этого, она даже не производит стимулирования развития таких регионов как: Сибирь, Дальний Восток и Забайкалье. Все это требует существенной реорганизации в налоговой системе.

Явным недостатком налоговой системы РФ к тому же является нестабильность налогового законодательства. Это обусловлено тем, что в НК РФ очень часто вносятся поправки и частота их внесения давно превысила допустимый уровень. Да и данный документ принимался слишком поспешно, что не могло не сказаться на качестве: противоречивости и неоднозначности формулировок, наличии различных терминологических и лекционных ошибок. Все это предоставляет возможность для недобросовестных налогоплательщиков манипулировать по своему усмотрению нормами НК РФ.

Также Правительство РФ должно совершенствовать элементы налогов и сборов с учетом происходящих изменений в социально-экономическом развитии страны.

Для решения всех этих задач необходимо как можно лучше привести в действие налоговые механизмы. Все это позволит преобразовать нынешнею налоговую систему. Это будет и стимулировать инвестиции в развитие малонаселенных регионов, и способствовать развитию высокотехнологичных производств, и мотивировать научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, и обеспечит развитие малого и среднего бизнеса.

Для эффективного развития налоговой системы в РФ необходимо рассмотреть следующие пути по её совершенствованию:

1. Наделить финансовые органы РФ правом издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые необходимо конкретизировать и детализировать, если той информации, которая содержится в других нормативно-правовых документах в области налогов и налогообложения недостаточно,
2. Наделить Правительство РФ правом издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам налогового регулирования, которые не затронуты или же не в полном объеме затронуты законодательством РФ в области налогов и налогообложения,
3. Внести изменения в положения первой и второй части НК РФ, дополнив их специальным налоговым режимом, который содержал бы в себе льготный режим для налогообложения организации, которые осуществляют инновационную деятельность в сфере высоких технологий. Он бы полностью освободил данные организации от уплаты НДС научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, а также реализацию результатов НИОКР.

Для совершенствования налоговой системы помимо этого следует пересмотреть следующие положения Налогового Кодекса РФ:

1. В п. 6 ст. 108 НК РФ указывается, что абсолютно любой налогоплательщик считается невиновным в совершении своего налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном порядке в соответствии с законодательством в области налогов и налогообложения и непосредственно не установлена судом принятием соответствующего решения. В тоже время абзац 2 п. 1 ст. 104 НК РФ утверждает законность добровольной уплаты налогоплательщиком налоговой санкции во внесудебном порядке. Так налогоплательщик, который уплатил налоговую санкцию, привлекается налоговыми органами к ответственности при всем том, что он как бы не виновен в совершении данного налогового правонарушения,
2. В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 94 НК РФ должностное лицо налогового органа имеет такую обязанность, как разъяснить присутствующим лицам при осуществлении выемки документов имеющиеся их права и обязанности. В свою очередь в Кодекс не определяется, что именно это за права и обязанности,
3. В п. 5 ст. 101 НК РФ освещаются основания для произведения отмены решения налогового органа через суд. Данная формулировка является некорректной с юридической точки зрения, так как суд общей юрисдикции или арбитражный суд не могут отменить решения, которое было принято налоговым органон. Исключительно решение, которое идет в разрез с действующим законодательством, может подлежать признанию недействительным, а никак не отмене,
4. В п. 6 ст. 94 НК РФ употребляются такие понятия как «выемка» и «изъятие». При всем это не известно, в чем все таки заключается различие между этими понятиями и есть ли оно вообще,
5. В ст. 125 НК РФ устанавливается, что за нарушение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, которое находится под арестом, лицо несет ответственность в виде взыскания штрафа в размере 30 тысяч рублей. Но правомочие владения никоим образом не зависит от решения налогового и (или) таможенного органа и может быть прекращено лишь только в том случае, если прекратится право собственности. Вследствие того, что нарушить порядок владения никак не возможно, то соответственно нельзя и привлечь к ответственности такого недобросовестного налогоплательщика,
6. В подпункте 1 п. 7 ст. 95 НК РФ говорится о том, что у проверяемого лица есть право на то, чтобы заявить отвод эксперту, но в тоже время не поясняет оснований, по которым такой отвод возможно заявить, и не характеризует какими будут последствия такого отвода,
7. Под сомнения идут также и положения подпункта 3 п. 1 ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ, в соответствии с которыми налоговые органы могут по своему усмотрению имеют возможность расширить перечень обстоятельств, которые смягчили бы ответственность и в безразмерно уменьшать численное значение налоговых санкций. Все это вообще направлено не на защиту прав налогоплательщика, а на самом деле на использование этих мер должностными лицами налоговых органов в своих корыстных целях.

Впоследствии осуществления данных предложений по совершенствованию налоговой системы в России по прошествии времени сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика.

Закон о налоговой системе 2018 года

Так называемая «налоговая амнистия» подразумевает прощение долгов граждан, которые накопились по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество (квартиры, дома) на 1 января 2015 года. Сделать это на декабрьской пресс-конференции предложил президент, Госдума и Совет Федерации поправки в Налоговый кодекс очень оперативно одобрили — и они уже вступили в силу с 1 января.

Злые блогеры утверждают, что списывают долги, которые и так взыскать невозможно, поскольку они более чем трехлетней давности. Это не совсем так. Налоговая действительно не может предъявить претензии более чем за три года (то есть в 2018 — за 2015, 2016, 2017 годы). Но это в случае, если она не поймала неплательщика раньше. А если уже поймала — то есть скажем, успела прислать в 2017 году требование оплатить земельный налог за 2015 год — то будешь платить как миленький, причем с пени за все прошедшие годы, срок давности тут уже не в помощь. Вот эти-то долги многомиллиардные теперь и спишут.

Простят и долги индивидуальных предпринимателей на 1 января 2015 года по большинству налогов. А также долги по страховым взносам на 1 января 2017 года тех ИП, которые фактически никакой деятельности не вели (а взносы им при этом начислялись — да еще со штрафами и процентами за просрочку).

Всего по «амнистии», по предварительным оценкам, гражданам и ИП спишут порядка 150 млрд. рублей долгов. Только стоит не забывать, что долги, возникшие позднее указанных в законе дат, платить все же придется — ведь не факт, что и эти недоимки когда-нибудь спишут.

Это еще одна из инициатив с пресс-конференции президента, которая уже обрела силу закона. До сих пор пенсионеры были освобождены от налога на имущество за один объект каждой разновидности (одна квартира, один дом или дача, один гараж), но в большинстве регионов платили земельный налог. Возникала путаница, особенно в случаях с дачами — за что платить, а за что нет. Да и сам земельный налог, скажем, в некоторых районах Подмосковья сейчас составляет 15-20 тысяч рублей за скромные шесть соток. Не так-то просто заплатить с обычной пенсии.

Теперь пенсионеры вошли в список льготников по земельному налогу на федеральном уровне — то есть эти льготы будут действовать во всех регионах без исключения.

Освободят их, правда, от земельного налога не полностью. Льготники не будут платить за шесть соток земли. Если участок больше — скажем, 8 или 10 соток — за 2 или 4 сотки налог платить по-прежнему придется. За второй участок, если вдруг он есть, налог начислят уже сполна.

Закон имеет обратную силу: земельный налог за 2017 год (платежки на него придут в 2018-м) новые льготники уже не платят.

Напомним: льготы по налогам у нас не предоставляются автоматически. То есть пенсионерам, чтобы не платить за свои шесть соток, надо написать заявление в свою налоговую — с просьбой предоставить такую льготу. С 1 января эта процедура, впрочем, несколько облегчилась. Раньше льготникам к заявлению надо было еще и приложить документы, подтверждающие право на льготу. Теперь это делать не обязательно — нужные сведения налоговая обязана запросить сама в порядке межведомственного взаимодействия.

С 1 января семьи с невысоким доходом получили право на новую выплату при рождении первого ребенка. Средний размер этого пособия по стране в 2018 году составит 10,5 тысяч рублей в месяц.

Как понять, имеете ли вы право на эту выплату? Для этого нужно, во-первых, чтобы ребенок родился уже после 1 января 2018 года. А во-вторых - чтобы среднедушевой доход в вашей семье, включая новорожденного, не превышал 1,5 прожиточных минимума для трудоспособного человека в вашем регионе (эти минимумы в каждом регионе разные). Например, в Москве это не более 28 113 рублей на члена семьи, а скажем, в Новосибирской области — не более 17 781 руб.

Пособие будут платить, пока ребенку не исполнится 1,5 года. Обращаться за ним надо в местные органы соцзащиты.

Аналогичная выплата при тех же условиях полагается и на второго ребенка. Но — из средств материнского капитала (и обращаться надо в местное отделение Пенсионного фонда). То есть небогатые семьи часть маткапитала теперь могут ежемесячно получать на руки. Для этого вместе с заявлением на капитал надо подать в Пенсионный фонд второе заявление - на ежемесячные выплаты.

Размер материнского капитала в 2018 году останется прежним — 453 тысячи рублей.

Страховые (те, которые раньше назывались трудовыми) пенсии неработающим пенсионерам в этом году проиндексируют не с 1 февраля, а с 1 января. То есть первую, январскую, выплату уже проиндексируют на 3,7%. Средний размер страховой пенсии по старости у неработающих пенсионеров, как утверждают в Пенсионном фонде, теперь должен составить 14 329 рублей.

Тем пенсионерам, у кого полагающаяся выплата не дотягивает до прожиточного минимума в регионе, как и в 2017 году, будет полагаться социальная доплата — до размера этого самого минимума.

Социальные пенсии, как и обычно, пересчитают с 1 апреля — их повысят на 4,1%.

Работающим пожилым людям их пенсии пересчитают с 1 августа. Тут речь не идет об индексации, выплаты увеличатся в связи с тем, что пенсионер год отработал и у него прибавилось пенсионных баллов. А от количества этих баллов и зависит размер пенсии.

Что еще изменится:

- Акцизы на бензин в этом году будут повышаться два раза — с 1 января и 1 июля. В связи с этим, естественно, стоит ждать подорожания бензина, как минимум, еще на рубль за литр.

- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) повышается до уровня прожиточного минимума. То есть официальная, «белая» зарплата человека, который трудится полный рабочий день, отныне не может быть меньше прожиточного минимума.

- Также с 1 января ряд госуслуг должны оказывать экстерриториально — то есть в любом многофункциональном центре, независимо от вашего места жительства. Это, в частности, получение паспорта, водительских прав, регистрация автомобиля и т. п.

- Иностранцы, которые делают покупки в России, теперь могут воспользоваться системой tax free. Идея давно обсуждалась — наконец новшества вступили в силу.

- А еще в России должен появиться реестр госслужащих-коррупционеров. В него будут вноситься сроком на пять лет сведения о лицах, уволенных в связи с утратой доверия за совершение коррупционного преступления.

Изменения в налоговой системе в 2018 году

Начнем с самого важного изменения в налоговом законодательстве для страхователей – тарифы с взносов в 2018 году не изменились. Их продлили еще до 2020 года (ст. 426 НК).

Общий тариф, как и прежде, – 30 процентов, из них:

• 22% – пенсионные взносы,
• 5,1% – медицинские взносы,
• 2,9% – материнские взносы.

Остались прежними и дополнительные тарифы за работников, занятых во вредных и опасных условиях труда:

• фиксированные ставки – 6 и 9 процентов,
• дифференцированные – от 0 до 8 процентов.

Ставки «несчастных» в 2018–2020 году останутся такими же, как и в 2017 году. Они колеблются от 0,2 до 8,5 процента в зависимости от класса риска. Взносы с выплат инвалидам также составляют 60 процентов от общего тарифа (Федеральный закон № 179-ФЗ).

А вот предельные базы по взносам с 2018 года вырастут. Они будут составлять:

• 1,021 млн руб. – для пенсионных взносов по общим тарифам,
• 815 тыс. руб. – для взносов по материнству.

С доходов в пределах лимита компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 процента, сверх суммы – по тарифу 10 процентов.

Если фирма платит пониженные взносы, то со сверхлимитных выплат не надо платить в пенсионные и материнские платежи. Для платежей на травматизм и взносов на медицину предельной базы нет. Лимит не распространяется и на платежи по доп.тарифу.

Фиксированные взносы коммерсантов отвязали от МРОТ, теперь они не связны с минимальной зарплатой.

За 2018 год потребуется заплатить 32 385 руб., из них:

• 26 545 руб. – пенсионные взносы,
• 5840 руб. – медицинские взносы.

С дохода свыше 300 тыс. рублей, как и прежде, нужно платить 1 процент в Пенсионный фонд. Но налоговики продлили срок уплаты таких дополнительных взносов не позднее 1 июля 2018 года (раньше перечислить деньги надо было не позднее 1 апреля).

Компании на упрощенке вправе применять пониженный тариф взносов, если по этому виду деятельности у них был льготный тариф в 2016 году и раньше. С 2017 года изменились коды ОКВЭД. Из-за этого в начале года налоговики отказали в льготе компаниям, у которых из-за изменений ОКВЭД перешел в другую нельготную категорию (письмо от 23.06.17 № БС-4-11/12091). Потом чиновники передумали и разрешили платить взносы по прежним тарифам (письмо от 13.10.17 № 03-15-07/66964). С 2018 года споров не будет – наименование видов бизнесов привели в соответствие с новым классификатором ОКВЭД2.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2018 года затронули выигрыши. С дохода от участия в азартных играх и лотереях, который не превышает 4 000 рублей, не надо платить НДФЛ. Если же выигрыш равен 15 тыс. рублей и больше, то НДФЛ удерживает налоговый агент. Относительно выигрыша от 4 до 15 тыс. правила те же – налог исчисляет и перечисляет получатель дохода.

В 2018 году надо реже исчислять НДФЛ с материальной выгоды. Делать это надо в двух случаях:

1. Договор заключили сотрудник и работодатель (юридическое лицо или предприниматель) или взаимозависимые лица.
2. Экономия на процентах возникла в результате исполнения встречного обязательства. Например, в качестве оплаты за работу компания предоставила подрядчику-физику беспроцентный заем.

Если ликвидированная организация не сдала отчетность по НДФЛ, это должен сделать правопреемник. 2-НДФЛ он сдает только за год, 6-НДФЛ – по окончании квартала и года.

Изменилось правило 5 процентов. Если расходы на необлагаемые операции меньше 5 %, то фирма может заявить к вычету НДС по тратам, которые одновременно относятся к облагаемым и необлагаемым операциям. Ели же расходы относятся только к необлагаемой НДС деятельности, то вычет заявить нельзя.

В 2018 году больше компаний будут рассчитывать НДС. В частности, при продаже металлолома и шуб налог рассчитывает налоговый агент – покупатель. Если он на общей системе, то вправе принять налог к вычету. У упрощенцев такого права нет.

По общему правилу экспорт облагается НДС по ставке 0 процентов. Ее надо подтвердить – в течение 180 дней собрать пакет документов. Если этого не сделать, то отгрузка облагается НДС по обычным ставкам. С 2018 продавцы вправе отказаться от нулевой ставки минимум на год. Для этого нужно сдать налоговикам заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого компания не применяет нулевую ставку.

В России появится система Tax Free. Иностранцы, которые вывозят купленный товар, а пределы ЕАЭС, вправе вернуть НДС. Правда, такое возможно при покупке в магазинах, включенных в специальный перечень. В нем есть ГУМ, ЦУМ и т.д.

Сейчас компания вправе не платить налог на прибыль, если учредитель вносить деньги, чтобы увеличить чистые активы. В следующем году есть изменения в налоговом законодательстве РФ, которые такую льготу уберут. Налог можно не платить, если вклад оформить в соответствии с гражданским законодательством. Правило действует, если учредитель владеет долей уставного капитала не более 50 процентов. Если же доля больше, то налог вообще платить не требуется – поступление не считается доходом.

Амортизацию разрешили заменить на инвестиционный вычет. Правда, если регионы приняли такой закон. Вычет уменьшает платеж в региональный бюджет. Вычет равен 90 процентам от стоимости основного средства или от расходов на модернизацию (ст. 286.1 НК). Остальные 10 процентов компания спишет за счет налога в федеральный бюджет.

С 2018 компания вправе учитывать в расходах долги обанкротившегося «физика».

Отчитаться по платежу надо до 31 марта. Форма декларации в 2018 изменилась, она распространяется на годовую отчетность. Это важное изменение в налоговом законодательстве в 2018 году, правда, скорее, для бухгалтера, чем для финансового директора.

Ставку и порядок уплаты налога и льготы определяют местные власти. Кодекс ограничивает максимальную ставку – 1,1 процент. Кроме того, местные власти вправе полностью освободить от налога движимые основные средства, принятые на учет с 1 января 2013, с даты выпуска которых прошло не более трех лет. Правда, много регионов не приняли такой закон.

Главное изменение с 2018 года для компаний на упрощенной системе налогообложения – меняется форма книги учета доходов и расходов. В 2018 году книгу надо вести по новой форме.

Налог на вмененке вырастет. Он зависит от коэффициента К1. Его власти устанавливают ежегодно. В 2018 он равен 1,868.

Выгодное изменение для спецрежимов касается индивидуальные предпринимателей, которые платят патент и ЕНВД. Вмененный налог можно уменьшить на расходы, связанные с покупкой онлайн-кассы в пределах 18 000 руб. за один кассовый аппарат. Такое же право есть и бизнесменов без сотрудников на патенте.

Бизнесмен на патенте в следующем году также будут платить больше налогов – коэффициент-дефлятор, на который предприниматели индексируют потенциальный доход, вырос до 1,481 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579).

Снизится транспортный налог на автомобили стоимостью от 3 до 5 млн. рублей. При расчете платы за такие машины надо использовать повышающий коэффициент. Если транспорту нет трех лет, то повышающий коэффициент – 1,1. В 2017 г было два коэффициента – 1,5 и 1,3 (в зависимости от возраста). Кроме того, за 2017 г сдать декларацию потребуется по новой форме.

Изменилась форма декларации и по земельному налогу. Другое нововведение – не нужно в инспекцию подавать пакет документов, чтобы подтвердить льготу по налогу. Достаточно одного заявления. Инспекторы сами проверят право на льготу, сделав запрос в Росреестр.

В 2018 году выросли максимальные пособия:

• по уходу за ребенком – 24 536,57 руб.
• по беременности и родам – 282 493,4 руб.

Причина в том, что в 2018 выросли базы по взносам. А значит, увеличился максимальный среднедневной заработок. Он равен 2017,81 руб. ((718 000 + 755 000) : 730 дн.).

По общему правилу расчетный период для пособий – два предыдущих календарных года. Если страховой случай наступил в 2018, то заработок надо учитывать за 2017 и 2016 годы.

С 2018 года увеличится МРОТ. Он станет равным 9489 руб. Меньше этой суммы нельзя платить сотрудникам, которые отработали норму времени. Если в субъекте местные власти утвердили свой минимум, то надо придерживаться этой величины.

В 2018 трудовые проверки будут проходить по новым правилам. Компания сможет заранее посмотреть список вопросов, которые ей зададут контроллеры. Роструд утвердил 107 проверочных листов (приказ Роструда от 10.11.2017 № 655). Выходить за этот перечень проверяющие не вправе. По таким листам проверят компании и предпринимателей из группы умеренного риска. Работодателей с низким уровнем риска проверять не будут.

Еще одно новшество в законодательстве, которое действует с 2018 года. Если компания уволила сотрудника за взятки, то «физика» надо внести в специальный реестр.

Налоговая система для ИП в 2018 году

Каждый год в налогообложение ИП вносятся изменения. Это и новые лимиты доходов на УСН, и коэффициент-дефлятор для ЕНВД, и размер страховых взносов предпринимателей за себя. 2018 год в этом плане предполагается достаточно стабильным, а общая налоговая нагрузка малого бизнеса вырастет незначительно.

Страховые взносы не являются налоговыми платежами, но это те суммы, которые ИП обязаны платить в бюджет на любых режимах налогообложения. Чтобы планировать свой бизнес, предпринимателю надо знать, какую сумму на уплату взносов придется перечислить, независимо от того, будут ли получены им доходы.

Размер взносов для ИП в 2018 году будет рассчитываться не от МРОТ, как в предыдущие годы, а от фиксированной суммы, установленной Правительством:

• на обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей,
• на обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.

Итого, фиксированная сумма взносов для ИП в 2018 году составит 32 385 рублей, при условии, что его годовые доходы не превысят 300 000 рублей.

Если же доход выше, то с разницы надо будет уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1%. Например, при годовом доходе в 1 млн рублей дополнительный взнос составит (1 000 000 – 300 000 = 700 000) * 1%)= 7 000 рублей.

Предприниматели, нанимающие персонал, платят за себя такие же суммы взносов, как и ИП в 2018 году без работников.

Взносы за себя, перечисленные предпринимателем в бюджет, в большинстве случаев уменьшают его налоговые платежи, однако эта возможность зависит от выбранной системы налогообложения. Ниже мы рассмотрим режимы налогообложения для ИП в 2018 и порядок уменьшения налогов.

Принято считать, что налоговая нагрузка российского малого бизнеса слишком велика. На самом деле, это не так. Если правильно выбрать подходящую систему налогообложения, то финансовая нагрузка предпринимателя будет даже меньше, чем у наемного работника с его зарплаты.

Сейчас в России действуют следующие виды налогообложения для ИП:

• общая система ОСНО,
• упрощенная система УСН в вариантах «Доходы» и «Доходы минус расходы»,
• единый налог на вмененный доход ЕНВД,
• патентная система ПСН,
• единый сельхозналог ЕСХН.

Каждая налоговая система отличается порядком расчета и уплаты налогов, при этом по одному и тому же виду деятельности на разных режимах будут разные суммы к уплате. Пример расчета налоговой нагрузки для магазина есть в этой статье, а наши пользователи могут бесплатно получить такой расчет для своего бизнеса.

Выбирая налогообложение ИП и сравнивая налоговые платежи на разных режимах, надо обязательно учитывать возможность уменьшать рассчитанные суммы на взносы, уплаченные за себя.

Что такое система налогообложения

Под этим понятием подразумевается совокупность сборов и налогов, взимание которых осуществляется в установленном действующим законодательством РФ порядке. Основы современной системы налогообложения были заложены еще в 1992 году, когда правительством был принят пакет законов об отдельных видах взносов, выплата которых юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и другими субъектами, ведущими деятельность на территории РФ, должна осуществляться в определенный календарный период в утвержденном объеме.

Статьи по теме Как рассчитать транспортный налог в 2018 году Как платить за жкх через сбербанк онлайн Платят ли пенсионеры земельный налог

В зависимости от территориального устройства государства система налогообложения для ООО разделяет региональные, территориальные и федеральные сборы. Каждый из указанных уровней имеет свои особенности. Порядок начисления и взимания взносов прописан в Кодексе и регулируется местными положениями. Базовые ставки некоторых вычетов и отчислений разнятся в зависимости от определенного региона, поскольку устанавливаются они в индивидуальном порядке.

Налогоплательщики и элементы налогообложения

Центральным звеном в структуре участников правоотношений являются граждане РФ и хозяйственные субъекты, на которых возложена обязанность вносить в добровольном порядке бюджет предусмотренные Кодексом, федеральными законами и территориальными актами сборы и отчисления. Их называют налогоплательщиками. К физическим лицам-налогоплательщикам относятся:

  • граждане России,
  • лица без гражданства,
  • иностранные граждане,
  • индивидуальные предприниматели, частные охранники, нотариусы, детективы.

Физические лица-налогоплательщики в зависимости от срока пребывания на территории РФ классифицируются на налоговых резидентов и нерезидентов. Налоговыми резидентами признаются лица с любым гражданством, фактически прибывающие на территории России не менее 183 дней в календарном году. К числу нерезидентов относят лиц, которые находятся на территории страны меньше указанного срока.

  • юридические лица, которые образовались в соответствии с действующим законодательством РФ, их филиалы и подразделения,
  • иностранные организации – корпоративные образования, компании, созданные в соответствии с законами других иностранных государств, их филиалы, подразделения, представительства.

К элементам налогообложения относятся:

  • налоговая база,
  • ставка,
  • объект налогообложения,
  • порядок исчисления обязательного взноса,
  • налоговый период,
  • сроки и порядок уплаты сборов и взносов.

Концепция налоговой реформы 2018 года

Не так давно нынешний президент России Владимир Путин сообщил о том, что изменения в налоговой системе будут подробно обсуждены в 2017 году, а в 2018 году они будут приняты, но только 2019 года вступят в силу. Планируется, что реформа будет действовать на протяжении 6 лет, то есть периода правления нового президента.

Правительство давно вопрос о том, какими должны быть изменения в налоговой системе. Вероятней всего, население ожидают следующие перемены:

  1. Повышение налоговой ставки в общем.
  2. Рост обязательных страховых взносов.
  3. Изменение структуры и системы работы налоговой инспекции.

Из достоверных источников известно, что существует несколько концепций налоговой реформы, что будет проведена в 2018 году, но пока Правительством не принято окончательно решение и выбор на одном варианте не остановлен.

По мнению чиновников, такое решение позволит предприятиям больше развиваться. Хотя эксперты заявляют, что такой ход будет выгоден только для владельцев бизнеса в среднем и крупном сегменте, а вот частные предприниматели особой выгоды не почувствуют, поскольку у них лишь малая часть трат приходится на заработную плату. К тому же развитие компании напрямую зависит от сферы деятельности. К примеру, в сфере IT большая часть расходов приходится на заработные платы, чего нельзя сказать о производственных предприятиях, сельском хозяйстве и некоторых иных сферах.

Кто выиграет от новой системы

Увеличение НДС до 22% скорее всего ляжет на плечи покупателей и клиентов. Чтобы компенсировать увеличение расходов и получить прибыль, предприятия будут повышать стоимость товаров и услуг, поэтому в конечном счете пострадают потребители.

Некоторые люди считают, что снижение страховых взносов будет выгодно компаниям-экспортерам. Такие изменения позволяют им компенсировать таможенную пошлину. Но эксперты поясняют, что пошлины на таможне отменены не будут, а поэтому существенно сократить расходы не удастся.

Вероятней всего, от таких изменений в налоговой системе выиграют строительные компании, фирмы, работающие в сфере недвижимости, и жилищно-коммунальные предприятия. Благодаря снижению страховых взносов, они смогут частично отказаться от услуг гастрабайтеров. Востребованность в рабочей силе мигрантов обусловлена не только дешевизной, но и отсутствием необходимости оплачивать страховые взносы.

Некоторые промышленники требуют у властей пересмотреть свое решение, а также оставить низкий налог на добавленную стоимость хотя бы на отдельные категории товаров, например, товары для детей. На данный момент обсуждения прекратились, и чиновники не говорят о принятии решения, поэтому остается шанс на то, что налоговое ярмо не ляжет на плечи потребителей.

Изменения с проведением налоговой реформы в 2018 году

Несмотря на то, что принятие налоговой реформы отложено до 2018 года и официально налоговые ставки не повышаются, население страны уже неоднократно сталкивалось с повышением коэффициентов, а также введению новых сборов. Явным примером тому служит использование кадастровой стоимости, которая максимально приближена к рыночной, вместо инвентаризационной при расчете налога на недвижимость. В результате размер налога повысился, причем в некоторых случаях не обосновано, так как при расчете кадастровой стоимости во внимание берется не только площадь и иные технические параметры, но и расположение. Маленькая квартира в центре города порой очень часто обходится дороже просторной новостройки на окраине.

В сети все чаще можно встретить сообщения о том, что в 2018 году введут налог на пенсию. Действительно Центробанк планирует взимать налог с пенсионеров за бюджетные выплаты. Будет это происходить через систему выплат «Мир». До начала 2018 года у всех пенсионеров социальные пластиковые карты будут заменены на карты «Мир», за обслуживание который в год нужно платить 750 рублей. Кажется, что сумма небольшая, но по подсчетам экспертов ежегодно пожилые люди будут пополнять бюджет государства на 32 миллиарда рублей.

Изменения будут носить добровольно-принудительный характер. Тем, кто не желает использовать карту «Мир», будет предложено получать пенсию в кассах, что для большинства граждан крайне неудобно.

Отменят ли налог на опекунские

В 2016 году от чиновников Еврейской автономной республики поступило предложение отменить налог на опекунские выплаты. Речь идет о социальных выплатах, которые получают опекуны на основании подписанного договора об опекунстве или попечительстве.

Поскольку доходы пенсионеров и неработающего населения не индексируются, существенно ухудшает материальное положение. В результате некоторые люди отказываются от опекунства и попечительства, а страдают от этого дети, которые остались без родительского воспитания, поскольку им приходится отправляться в приют и дома сирот. Снимут ли налог на опекунские в 2018 году, пока остается неизвестным.

Введение курортного сбора с 2018 года

Изменения в сфере налогообложения коснулись и сферы туризма. Планируется, что в 2018 году будет введен налог на отдых. Так называемый курортный сбор туристы будут платить в Краснодарском крае, Алтае, Северном Кавказе и Крыму. Установлен размер сбора в размере 100 рублей в день с одного человека, но региональное правительство вправе изменять его. Президент Путин отметил, что размер сбора не должен быть завышен, чтобы налог не отражался на отдыхающих и их финансовых возможностях.

Сейчас налог на отдых принят в 4 регионах (начнет действовать с 2018 года) в тестовом режиме до 2022 года. Известно, что льготные категории граждан, в том числе инвалиды, Герои Росси и Труда, несовершеннолетние дети, будут освобождены от курортного сбора. Идея введения этого налога исходила от министерства Северного Кавказа. Планируется собранные средства пустить на развитие туризма в регионе, улучшение условий проживания отдыхающих, облагораживание улиц и парков в городе, расширения спектра услуг и так далее.

Изменения в страховых взносах

Тарифы страховых взносов не изменились и останутся таковыми вплоть до 2020 года. Общая ставка останется на уровне 30%, которая включает:

  • 22% для пенсионного страхования,
  • 5,1% для медицинского страхования,
  • 2,9% для соцстраха.

Но с начала 2018 года при начислении страховых взносов следует пользоваться новыми суммами предельных величин доходов, которые составляют:

  • 815 000 рублей – для взносов на пенсионное страхование,
  • 1 021 000 рублей – для взносов по случаям временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Что касается страховых взносов связанных с несчастными случаями и медицинским страхованием, то для их начисления не предусмотрено предельных величин доходов.

Предпринимателей также ждет изменение сумм уплачиваемых в фонды фиксированных взносов, которые ранее зависели от размера МРОТ. В 2018 году при условии дохода до 300 000 рублей предпринимателям необходимо будет уплатить:

  • в Пенсионный фонд – 26 545 руб.,
  • в Фонд медстрахования – 5 840 руб..

Подобные тарифы также касаются деятельности фермерских хозяйств.

Данные в свободном доступе

На официальном сайте ФНС с 1 июля 2018 года планируется запуск нового сервиса, позволяющего проверять контрагентов, «Прозрачный бизнес». Он будет содержать в открытом доступе информацию о компаниях, касающуюся:

  • среднесписочной численности персонала,
  • уплаченных сумм сборов и налогов,
  • доходов и расходов, отраженных в бухгалтерской документации,
  • задолженностей и недоимки по полученным штрафам и пеням,
  • использования специальных режимов налогообложения,
  • правонарушений, касающихся налоговой сферы, и ответственности за них,
  • участия в консолидированной группе налогоплательщиков.

4

На заметку! Проверка потенциальных контрагентов через «Прозрачный бизнес» будет особенно полезна перед заключением новых договоров. Но следует учитывать, что в нем будет доступна информация о деятельности только юридических лиц.

С начала работы сервиса в него внесут информацию о налоговых правонарушениях, решения по которым вынесены в период 2 июля 2016 – 31 декабря 2017. Чтобы не оказаться в этом списке следует уплатить штрафы и пени до 1 мая 2018 г. Информация, представленная на сервисе «Прозрачный бизнес» будет находиться там как минимум 1 год со дня опубликования.

Каким бы не было решение Правительства касаемо новых изменений в налоговой системе, понятно одно – кошельки граждан обязательно похудеют после реформы. Наполнение казны за счет средств населения приведет к увеличению бедности в стране.

Каким бы не было решение Правительства касаемо новых изменений в налоговой системе, понятно одно – кошельки граждан обязательно похудеют после реформы. Наполнение казны за счет средств населения приведет к увеличению бедности в стране.

Чтобы налоговая реформа была достаточно успешной следует предварительно определиться с целями развития отдельных отраслей и экономики в целом, и в то же время заняться структурной перестройкой. Только грамотное экономическое управление и соответствующие целям размеры платежей в государственный бюджет позволят сформировать в России налоговую систему, обеспечивающую мощный подъем экономики.

Как можно совмещать

Предприниматели не обязаны выбирать один налоговый режим – законодательством разрешено совмещение нескольких систем.

Например, если бизнесмен занимается производством питания и имеет сеть магазинов в регионе, то он сможет работать на ОСНО (и выставлять оптовым клиентам НДС), а для розничной торговли в небольших магазинах применять ЕНВД. А если предприниматель сдает квартиры и занимается репетиторством, то он сможет оформить патенты для ИП.

Каждая система налогообложения, которая действует в России, подходит для определенных направлений бизнеса. Каждый бизнесмен вправе выбрать для себя режим, который наиболее выгоден его делу.

Субъекты предпринимательства, которые занимаются торговлей, чаще платят налог с реальных доходов, а производственные предприятия совершают взносы с чистой прибыли.

Видео по теме:

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
  3. Москва и Область - +7 (499) 703-16-92
  4. Санкт-Петербург и область - +7 (812) 309-85-28
  5. Регионы - 8 (800) 333-88-93

5 режимов: таблица сравнения

Основные характеристики 5 систем налогообложения для ИП описаны в сравнительной таблице.

  • по доходам
  • по разнице между доходами и расходами

* Размер ставки в том и другом случае зависит от конкретного региона. В случае обложения по доходам ставка может быть снижена до 1%.

** Это могут быть различные сферы деятельности – например, бытовые услуги населению, ветеринарные услуги, обслуживание авто, сдача в аренду стоянок и т.п. Конкретный перечень устанавливается Правительством региона. Более подробно узнать об этом можно здесь.

*** В Республике Крым и г. Севастополе установлена специальная ставка – конкретный размер зависит от видов деятельности, в некоторых случаях она составляет 0%.

Плюсы и минусы систем налогообложения: сравнительная таблица

Очевидно, что в определенной степени предприниматель имеет полную свободу выбора между представленными режимами налогообложения. Однако у каждого из них есть собственные особенности, преимущества и недостатки. Именно на них и стоит обратить внимание в первую очередь. Анализ плюсов и минусов представлен в таблице.

  • можно применять в любой деятельности, менять сферу работы,
  • можно принимать в штат неограниченное количество сотрудников,
  • есть возможность освободиться от оплаты налогов, если убытки будут подтверждены документально.
  • большое количество налогов, высокие ставки,
  • возможны и дополнительные отчисления в бюджеты регионов,
  • довольно много требований к составлению и хранению документации.
  • упрощение учета налогов – все взносы заменяются единым платежом,
  • ИП освобождается от оплаты НДФЛ,
  • предприниматель может выбирать режим – по доходам или по разнице между доходами и расходами,
  • декларация подается только раз в год по упрощенной процедуре,
  • книга учета также оформляется достаточно просто – достаточно отражать только те операции, которые составляют расчетную базу.
  • есть ограничения по сфере работы,
  • не допускается открытие представительства,
  • даже при наличии убытка предприниматель не освобождается от оплаты налога по минимальным требованиям,
  • переход на общую систему или возврат к упрощенной не дает возможности включить убытки прошлых лет.
  • оплата единого налога освобождает предпринимателя от других обязательных платежей,
  • налог фиксирован и не меняется даже при существенном увеличении дохода,
  • ИП могут уменьшить налог на 100% в счет ранее оплаченных страховых взносов,
  • переход на этот режим и отказ от него доброволен,
  • режим можно совмещать с основным и упрощенным.
  • прибыль не всегда будет соответствовать запланированным показателям, поэтому иногда налог может оказаться больше экономически обоснованного,
  • формула расчета налога довольно трудная,
  • декларация предоставляется довольно часто – каждый квартал.
  • все налоговые платежи заменяются единым,
  • благодаря кассовому методу учета все авансы покупателей уже включены в доходы,
  • ИП не обязан постоянно оформлять счета-фактуры и вести соответствующие журналы.
  • на ЕСХН могут перейти не все ИП, заняты в сельскохозяйственной сфере, а только те, у кого доля выручки от с/х составляет не менее 70%,
  • из-за применения кассового метода предприятию невыгодно применять отсрочку платежа, что может повлечь потерю определенной части клиентов.
  • перейти на патентную систему можно в любой момент и на любой срок от 1 до 12 месяцев,
  • выплачивается только 1 налог – при получении патента,
  • упрощенное ведение учета – достаточно регулярно вносить записи в КУДиР,
  • нет необходимости приезжать в налоговую службу и предоставлять декларацию,
  • практически во всех сферах можно использовать льготные страховые тарифы по отношению к зарплате наемных сотрудников,
  • ИП может выбрать любую налоговую инспекцию и получить у нее патент, что особенно удобно при ведении бизнеса в различных регионах.
  • патент оплачивается сразу, поэтому эти издержки ИП компенсирует только потом, по результатам коммерческой деятельности,
  • нет возможности вычесть из цены патента сумму, которая пойдет на страховые взносы,
  • 1 патент соответствует только 1 виду деятельности, если ИП работает в разных сферах, придется покупать сразу несколько патентов,
  • общий годовой доход не более 60 млн руб., иначе ИП должен будет перейти на другой режим налогообложения,
  • стоимость одного и того же патента может заметно различаться в зависимости от региона.

Таким образом, выбор конкретного режима осуществляется исходя из объективных критериев (годовой доход, количество сотрудников и сфера деятельности), а также исходя из прогнозируемого дохода. Предприниматель должен особенно тщательно проанализировать плюсы и минусы конкретной системы, произвести расчеты на разные сценарии, после чего принять взвешенное решение, а также продумать возможную смену режима.

Нормативно-правовое регулирование

Законодательная основа построения системы налогообложения – Налоговый Кодекс, принятые в соответствии с ним федеральные законы о сборах и отчислениях, нормативно правовые акты субъектов РФ, законодательные акты органов местного самоуправления о местных сборах. В Кодексе оговорено, что законы о сборах и обязательных взносах вступают в силу не раньше, чем через месяц с того дня, когда они были официально опубликованы, и не раньше первого числа следующего периода по определенному сбору.

Федеральные законы, которые вносят изменения в НК России по отношению установления новых сборов и взносов, законодательные акты о сборах и обязательных платежах субъектов РФ, акты органов местного самоуправления, которые вводят новые сборы, вступают в законную силу с 1 января будущего года, следующего за годом их официального принятия, но не раньше, чем через один месяц с того дня, когда они были официально опубликованы.

Регистрация нового общества как организационно-правовой формы деятельности предполагает выбор налогового режима. От того, какой его вид применяется, во многом зависит не только объем обязательных взносов, которые предстоит платить субъекту, но и способ ведения отчетности. Виды систем налогообложения для новых обществ приведены в таблице:

Вид системы налогообложения для ООО

Кто имеет право использовать

Перечень уплачиваемых налогов

Процентные ставки по налогам

Предусмотренный период, в течение которого осуществляется подача отчетности

все без исключения налогоплательщики

на имущество, на прибыль, НДС

на имущество – до 2,2%, на прибыль – 20%, на добавленную стоимость – от 0 до 18%

на прибыль – 1 год, на имущество – 1 год, на добавленную стоимость – на 1 квартал

УСН доходы (упрощенная)

Налогоплательщики, чей максимальный суммарный доход за 1 год не превышает 150 миллионов рублей, а количество сотрудников – не более 150 человек

на полученный доход

общая налоговая ставка – 6%, на региональном уровне возможно уменьшение ставки до 1%

календарный год, кроме основного налога уплачиваются авансовые платежи за каждый квартал с доходами

ЕНВД (в виде единого налога на вмененный доход)

плательщики налогов, занимающиеся определенным видом деятельности (с учетом региональных особенностей)

на вмененный доход, который рассчитывается как предполагаемый

общая налоговая ставка – 15%, на региональном уровне возможно ее понижение до 7,5%

УСН Доходы минус расходы (упрощенная)

налогоплательщики, годовой суммарный доход которых не превышает 150 миллионов рублей, а число наемных работников – 100 человек

на разницу между доходом и доказанными расходами

налоговая ставка – 15%, в регионах ставка может быть понижена до 5%

календарный год, подлежат оплате авансовые платежи и основной налог ща доходные периоды

ЕСХН (для сельскохозяйственных товаропроизводителей)

плательщики налогов, которые занимаются сельскохозяйственной производственной деятельностью и рыбохозяйствованием

на получаемый доход за вычетом расходов, которые доказаны соответствующими документами

Налоговая ставка – 6%

календарный год, плательщик обязуется перечислять в бюджет государства авансовые платежи по итогу 6 месяцев при наличии дохода

ОСН для ООО подходит в тех случаях, когда оно имеет большой ежегодный доход, штат сотрудников более 150 человек, существенные расходы, предоставляет образовательные услуги. Этот режим выгоден и для частных предпринимателей. Упрощенная система считается отличным вариантом для небольших ООО, поскольку подразумевает единую ставку для групп субъектов. ЕСХН и ЕНВД подходят для организаций, занимающихся конкретным видом деятельности.

Как выбрать

Чтобы не ошибиться в выборе подходящей системы налогообложения для ООО, нужно ориентироваться на такие критерии:

  • вид деятельности (от рода занятий напрямую зависит выбор режима, так, определенным организациям подходит только ОСНО, поскольку их деятельность не допускает применения спецрежимов),
  • возможность причисления фирмы к льготной категории плательщиков обязательных сборов (если, допустим, компания занимается сельскохозяйственным производством, она обязуется платить только ФСН),
  • численность персонала (если количество наемных работников на предприятии будет превышать отметку в 100 человек, то переход на УСЕ и ЕНВД запрещен),
  • предполагаемый объем затрат, прибыли и дохода (компаниям с большим оборотом подойдет ОНС, поскольку этот режим не предусматривает ограничений на объем прибыли, кроме того, если фирма работает в убыток, она может освобождаться от оплаты обязательных сборов),
  • зависимость прибыли и выручки от сезона или ряда других факторов,
  • стоимость основных средств на балансе (УСН предусматривает лимиты на объем основных средств, при использовании ОСНО этих ограничений нет),
  • круг клиентов и контрагентов (компаниям-плательщикам НДС лучше выбрать ОСНО),
  • площадь и необходимое количество производственных зданий, другой недвижимости и материальных активов,
  • наличие грамотного бухгалтера в штате (компетентный специалист рассчитает предварительную нагрузку и оценит оптимальный вариант той или иной системы налогообложения для организации),
  • необходимость у общества в экспортно-импортной деятельности.

Не менее важны при выборе подходящего режима для ООО и региональные особенности. Так, например, ставка по УСН и коэффициенты устанавливаются действующими органами местной власти в рамках субъекта Российской Федерации. Ввиду этого торговля одинаковыми товарами в разных регионах может облагаться совершенно разными по сумме сборами. В некоторых административных центрах России не предусмотрено использование отдельных спецрежимов.

Сроки и порядок выбора

Определение подходящего режима налогообложения – ответственная задача для каждого нового общества, поскольку от этого зависит его прибыльность и расходы. Оптимальная система для ООО должна выбираться заранее, до момента регистрации компании в органах ФНС. Если этого не сделать, а в пакет документов не включить заявление о применении одного из спецрежимов, уполномоченный орган в течение 5 дней после регистрации фирмы автоматически установит ОСНО, сменить которую можно только когда истечет календарный год.

Специальные режимы

Эти типы налогообложения отличаются от общеустановленных в НК РФ. Они разработаны специально для того, чтобы регулировать отдельные отрасли бизнеса и существенно упрощать уплату обязательных сборов. Их используют для корректировки системы налогообложения, разработки индивидуальных подходов к разным категориям граждан. Различают пять основных спецрежимов. Знать о них должен не только экономист, бухгалтер, но и бизнесмен, поскольку от этого зависит эффективность управления фирмой и степень оптимизации работ с денежными средствами в рамках учреждения.

Упрощенная УСН Доходы

Этот востребованный режим налогообложения подходит для использования как индивидуальными предпринимателями, так и компаниями. Субъекты, выбравшие его, платят не слишком высокие сборы в государственный бюджет. Воспользоваться этим режимом может только тот предприниматель, деятельность которого подходит под установленные требования. Ведение упрощенного учета государство вправе запретить таким субъектам, как:

  • банки, ломбарды,
  • организации, у которых есть филиалы,
  • компании по страхованию,
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды,
  • участники рынка ценных бумаг,
  • ИП и ООО, специализирующиеся на производстве подакцизных товаров, реализации и добыче полезных ископаемых,
  • казино, другие компании, организовывающие азартные игры,
  • частные нотариусы, адвокаты,
  • для сельскохозяйственных товаропроизводителей,
  • фирмы, в которых доля участия других компаний более 25%,
  • организации, средняя численность сотрудников которых не превышает 100 человек,
  • организации, остаточная стоимость основных фондов которых в соответствие с законами РФ о бухгалтерском учете составляет более 150 миллионов рублей,
  • зарубежные, бюджетные и казенные учреждения,
  • ООО, которые не уведомили в установленные действующим законодательством сроки о переходе на УСН,
  • микрофинансовые фирмы и агентства занятости.

Предприятие, работающее на УСН, освобождается от таких налогов:

  • на прибыль,
  • НДС,
  • НДФЛ,
  • на имущество.

Компания оплачивает только единый налог. Все остальные сборы и платежи – транспортный, водный, земельный налог, взносы в ФСС и Пенсионный фонд РФ перечисляются на общих основаниях. При этом сумма обязательного платежа рассчитывается по следующей формуле:

  • Доходы × 6% = (Доходы ‒ расходы) × 15%

Основные требования для применения УСН:

  • предельный размер доходов предприятия не должен превышать 45 миллионов рублей по итогам первых девяти месяцев, и 60 миллионов рублей – в течение года,
  • среднесписочная численность сотрудников за отчетный налоговый период не должна превышать 100 человек,
  • стоимость основных фондов и активов не должна быть более 100 миллионов рублей.
  • освобождение от уплаты налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС,
  • простота аудита, легкость составления отчетности, ее небольшой объем (ведется кассовая книга),
  • незначительная налоговая нагрузка.
  • ограничения по видам деятельности,
  • невозможность открытия филиалов и представительств,
  • при наличии убытков – обязательная уплата минимального размера обязательного сбора,
  • отсутствие обязанности составления и выдачи счетов-фактур.

Когда целесообразно воспользоваться УСН:

  • у компании есть расходы, которые способствуют уменьшению базы налогообложения,
  • предприятие сотрудничает с контрагентами, которые не претендуют на возмещение НДС,
  • не планируется в будущем расширять штат сотрудников,
  • рост прибыли организации в перспективе не предполагается.

УСН Доходы минус расходы

Этот спецрежим предусматривает отдельное исчисление суммы расходов и доходной базы. Ставка — 15%. Чтобы начислить 15 % обязательного взноса, нужно из поступлений вычесть размер вкладов в производственный процесс. По сравнению с УСН Доходы этот спецрежим имеет совершенно другой метод учета базы. Он идеально подходит для предприятий, где затратная часть на 60-65% меньше, чем доходная. Во всем остальном системы идентичны.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Эта региональная система может применяться по отношению к отдельным видам деятельности, указанным в действующем законодательстве. Порядок осуществления платежей и основные нормы использования спецрежима устанавливаются правительством субъектов Российской Федерации, в рамках федеральных актов. Воспользоваться ЕНВД имеют право ООО, специализирующиеся на таких услугах, как:

  • бытовые,
  • ветеринарные,
  • общественного питания,
  • автотранспортные, перевозка грузов и пассажиров,
  • ремонт, сервис и мойка автотранспорта,
  • предоставление мест для стоянки транспортных средств во временное пользование, хранение авто на платных специализированных стоянках,
  • розничная торговля,
  • распространение наружной рекламы.

На ЕНВД не имеют право переходить:

  • учреждения здравоохранения, образования и социального обеспечения, специализирующиеся на предоставлении услуг общественного питания,
  • ООО, специализирующиеся на услугах по передаче авто- и автогазозаправок во временное пользование и/или владение.

Предприятия, выбравшие ЕНВД, освобождаются от таких обязательных сборов:

  • на доход физического лица,
  • на имущество,
  • НДС.

Доход рассчитывается с учетом таких показателей, как:

  • базовая доходность,
  • налоговая ставка,
  • физические показатели,
  • коэффициенты.

Основные требования, которым должны отвечать субъекты:

  • численность работающего персонала – до 100 человек,
  • доля участия других лиц при формировании уставного капитала – до 25%,
  • площадь торговых помещений для обслуживания клиентов – до 150 кв. м,
  • ООО не может входить в список крупных налогоплательщиков.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Эта система рассчитана на сельхозпроизводителей. Ввиду сложности применения ее ввели только несколько регионов. Организации, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог, обязуются вносить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с действующим законодательством РФ, при этом они освобождаются от уплаты таких налогов:

  • на прибыль,
  • НДС,
  • на имущество.

Перейти на ЕСХН имеют право фермерские (крестьянские) хозяйства, компании, занимающиеся разведением рыбы и ее выловом, специализирующиеся на растениеводстве и животноводстве, работающие с водными ресурсами. Не вправе перейти на спецрежим:

  • ООО, специализирующиеся на производстве подакцизных товаров,
  • фирмы, предоставляющие услугу по организации и проведению азартных игр,
  • бюджетные, казенные и автономные учреждения.

Налог исчисляется с кадастровой стоимости 1 га сельскохозяйственной земли. Его ставка составляет 6%, а уплата производится ежегодно каждого 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Обязательный взнос за год рассчитывается по его окончанию. Метод исчисления следующий: ЕСХН = налоговая база * 6%. Под налоговой базой подразумевается разница между доходами и расходами, которые возникают в ходе работы. Перейти на ЕСНХ могут только те ООО, которые отвечают требованиям, перечисленным в статье 346 НК РФ.

Общий налоговый режим для ООО (ОСНО)

Под этой системой налогообложения понимают схему начисления обязательного взноса в бюджет государства по особому принципу для различных субъектов предпринимательской деятельности, которые обязуются своевременно осуществлять переводы денежных средств, начисленных по статьям обязательных взносов, на расчетный счет НС РФ. Она может применяться ко всем ООО, имеет три уровня – местный, федеральный и региональный, устанавливается не только федеральным законодательством, но и законодательством субъектов РФ, нормативно правовыми актами органов местной власти.

Основная система налогообложения предполагает уплату следующих налогов:

  • на прибыль,
  • НДС,
  • на имущество.

Предприятия выбирают обычный режим по таким причинам, как:

  • несоответствие требованиям, которые разрешают использовать один из спецрежимов,
  • необходимость уплаты НДС,
  • отсутствие сведений о возможности использования льготных систем налогообложения,
  • наличие сети представительств и филиалов.
  • самый высокий уровень налоговой нагрузки,
  • большой объем отчетности (налоговые декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество),
  • свои сроки подачи для каждого вида декларации,
  • сложный порядок уплаты налогов,
  • необходимость в найме опытного бухгалтера.
  • отсутствие ограничений на вид деятельности и объем прибыли,
  • отсутствие ограничений на численность работающих сотрудников, количество основных фондов и активов,
  • отсутствие необходимости уплачивать налог на прибыль при выходе ООО в убыток,
  • наличие возможности открывать представительства и филиалы.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО

Выбирая подходящий спецрежим, нужно обращать внимание на вид деятельности предприятия, численность сотрудников, работающих в штате, объем основных фондов, годовой выручки и расходов, источник доходов. Не менее важно предварительно рассчитать налоговую нагрузку – это поможет правильно осуществить оптимизацию в рамках планирования. Если ООО является плательщиком НДС, то оптимальный вариант системы налогообложения для него – ОСНО, поскольку при расчете обязательного платежа из суммы налога вычитается весь показатель НДС, поставленный в зачет.

Совмещение нескольких налоговых режимов

Бывают ситуации, когда ООО не могут находиться на одной системе налогообложения. Основание этого – специализация предприятия одновременно на нескольких видах деятельности, которые подпадают под разные налоговые режимы. В таких случаях НК РФ не запрещает постановку ООО на учет с применением нескольких режимов налогообложения. Но при этом для таких предприятий есть определенные ограничения.

  • ЕНВД и ОСН,
  • ЕНВД и УСН,
  • ЕНДВ и ЕСХН.

При совмещении систем по каждой из них делаются соответствующие начисления и представляются определенные отчеты. Правом применять одновременно несколько режимов могут воспользоваться компании, которые уже находятся на одной системе налогообложения, но с целью расширения своих специализаций решили добавить новый вид деятельности, который под этот режим не подпадает.

Особенности совмещения ОСН и ЕНВД:

  • выполнение начисления единого вмененного налога по тому виду деятельности, который подпадает под этот режим, и предоставление соответствующей декларации в ИФНС,
  • подача в ФНС РФ всех видов отчетности, которая составляется при общем режиме, и декларацию по ЕНВД.

Особенности совмещения УСН и ЕНВД:

  • упрощенка распространяется на всю компанию и рассчитывается, ориентируясь на размер доходов, которые поступили в кассу, в отдельных случаях учитываются расходы,
  • единый вмененный налог рассчитывается с учетом стоимости налоговой единицы и коэффициентов,
  • отчетность составляется по каждому налоговому режиму и представляется в ФНС РФ.

Особенности совмещения ЕСХН и ЕНВД:

  • единый вменный доход начисляется и оплачивается по показателям, определяемым в зависимости от конкретного вида деятельности ООО, с учетом корректирующего коэффициента и коэффициента-дефлятора,
  • налог по ЕСХН рассчитывается как разность между доходами, поступившими от деятельности без учета сумм по ЕНВД, и расходами, которые понесла фирма,
  • отчетность составляется и представляется по каждому налоговому режиму отдельно.

Как перейти на другую систему налогообложения ООО

Если при регистрации организация вместе с первичной документацией не подала уведомление о том, что она желает использовать ЕСХН, УСН или ЕНВД, то ее автоматически ставят на ОСНО. Переход на определенную систему с других систем налогообложения в добровольном порядке допускается только с начала нового налогового периода – исключений не бывает. Для этого предприятие должно подать в ФНС соответствующие уведомительные документы в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года.

В принудительном порядке переход осуществляется в следующих случаях:

  • прибыль компании превысила предел допустимого показателя,
  • доля учредителей в уставном капитале составляет более 25%,
  • количество персонала вышло за рамки 100 человек.

Если предприятие самостоятельно выявило желание перейти на ОСНО, то его действия следующие:

  • составляется заявление о выборе нового режима,
  • документ подается в налоговую инспекцию до 31 декабря.

Перечень основных изменений для ИП в 2018 году

Изменение коэффициентов-дефляторов для УСН, ЕНВД, ПСН, торговому сбору

Торговый сбор – 1,237

Торговый сбор – 1,285

Срок действия ЕНВД

До 1 января 2018 года

До 1 января 2021 года

Порядок расчета фиксированных страховых взносов

Взносы рассчитываются по формуле:

При этом величина МРОТ устанавливается отдельно на каждый год

Взносы более не рассчитываются исходя из МРОТ. Их размер устанавливается ст. 430 НК РФ

Размер фиксированных взносов (руб.)

Пенсионное страхование – 23 400

Медицинское страхование – 4 590

Итого: 27 990 руб.

Пенсионное страхование – 26 545

Медицинское страхование – 5 840

Итого: 32 385 руб.

Порядок расчета взносов при превышении дохода свыше 300 000 руб.

8 х МРОТ х 12 х 26%

В 2017 году предельный размер взносов с превышения не мог быть выше 187 200 р.:

8 х 7 500 х 12 х 26%

8 х размер, установленный пп.1 п.1. ст. 430 НК РФ

В 2018 году предельный размер взносов на ОПС (1% с дохода свыше 300 тыс. руб.) составит 212 360 р.:

Срок уплаты взносов с превышения доходов свыше 300 тыс. руб.

До 1 апреля года, следующего за тем, когда был получен доход

До 1 июля года, следующего за тем, когда был получен доход

Предельный размер дохода, при превышении которого взносы за сотрудников платятся по сниженным ставкам

ОПС – 876 000 руб.

ОСС – 755 000 руб.

ОПС – 1 021 000 руб.

ОСС – 815 000 руб.

Новая форма отчетности СЗВ-СТАЖ

Срок сдачи отчетности за 2017 год – до 01.03.2018

Возможность не применять онлайн-кассы отдельными ИП

До 1 июля 2018 года могли не применять онлайн-кассы (независимо от наличия наемных работников):

  • ИП на ЕНВД и ПСН.
  • ИП, оказывающие услуги населению.
  • ИП, ведущие вендинговый бизнес.
  • ИП, принимающие оплату через агрегаторов в сети Интернет

До 1 июля 2019 года не применять онлайн-кассы могут:

  • ИП на ЕНВД и ПСН по всем видам деятельности, кроме общепита и торговли (независимо от наличия наемных работников).
  • ИП на ЕНВД и ПСН по общепиту и торговле, если нет наемных работников.
  • ИП, оказывающие услуги населению (кроме услуг общепита, если есть работники)

Возможность получения налогового вычета в 18 000 руб. по расходам на покупку онлайн-касс

Право на вычет имеют ИП на ЕНВД и ПСН

Иные изменения, затрагивающие ИП в 2018 году

К другим изменениям, с которыми предпринимателям придется столкнуться в 2018 году, можно отнести следующие:

    Введение налоговой амнистии.

С начала 2018 года с ИП будет списана безнадежная задолженность по налогам и страховым взносам. По налогам спишут долги за период до января 2015 года, по взносам за период до января 2017 года, при условии, что взносы были начислены в максимальном размере.

Изменение форм отчетности за сотрудников.

В 2018 году изменения претерпят расчеты по формам 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. В частности, на титульном листе появятся строки ИНН/КПП и код формы реорганизации.

Новая форма декларации по НДФЛ.

С отчетности за 2017 год ИП на ОСНО, а также предприниматели, получившие доход от продажи личного имущества, должны будут отчитываться по новой форме.

Изменение срока и правил проведения проверок налоговыми органами.

В настоящий момент на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, изменяющий правила проведения камеральных и выездных проверок, кроме этого, законодателем планируется сократить срок камеральной проверки с трех месяцев до одного.

Новый сервис проверки контрагентов.

В ближайшее время ФНС планирует запустить новый сервис проверки контрагентов, который будет размещаться на сайте http://pb.nalog.ru/. В настоящее время сервис недоступен, точная дата начала его работы пока неизвестна, в связи с чем ФНС рекомендует пользоваться уже существующими сервисами на официальном сайте.

Подводя итоги вышесказанному, обозначим наиболее важные налоговые изменения для ИП в 2018 году:

  • Введение налоговой амнистии по налогам и взносам.
  • Изменение порядка расчета и размера фиксированных страховых взносов.
  • Введение вычета по расходам на покупку онлайн-касс.
  • Отсрочка в переходе на новую ККТ до июля 2019 года.
  • Изменение коэффициентов-дефляторов для специальных режимов налогообложения.
  • Изменение и введение новых форм отчетности.