Затраты на реконструкцию здания при усн 2018

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. № 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства. При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно следует отметить, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом пунктов 3 и 4 данной статьи Кодекса).

Расходы на приобретение основного средства в период применения упрощенной системы налогообложения признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства на основании пункта 3 статьи 346.16 Кодекса. В течение налогового периода указанные расходы признаются за отчетные периоды равными долями согласно абзацу восьмому пункта 3 статьи 346.16 Кодекса.

Согласно статье 346.15 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 249 Кодекса к доходам от реализации отнесена выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Как установлено пунктом 3 статьи 38 Кодекса товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При этом статьей 346.16 Кодекса не предусмотрена возможность учета расходов на приобретение основного средства для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в момент его реализации.

Также обращаем внимание, что в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 3 статьи 346.16 Кодекса при реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств до истечения 3 лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление) в составе расходов в соответствии с главой 26.2 Кодекса (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Кодекса и, соответственно, уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Что касается расходов на ремонт объекта основных средств, то такие расходы могут учитываться при определении налоговой базы на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при условии, что такие расходы были произведены после регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, право собственности на указанный объект основных средств зарегистрировано в установленном порядке, указанный объект используется индивидуальным предпринимателем для осуществления предпринимательской деятельности.

Расходы на ремонт для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются расходами в общем порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса, то есть, после их фактической оплаты, поэтому, уменьшить налоговую базу на сумму таких расходов можно в том периоде, в котором налогоплательщик полностью рассчитался с поставщиком материалов, подрядчиком ремонтных работ, исполнителем определенной услуги, связанной с ремонтом.

При этом обязательным условием для включения расходов на ремонт основных средств в налоговую базу при применении упрощенной системы налогообложения является наличие документов об оплате ремонтных работ и акта сдачи-приемки выполненных работ.

При проведении ремонта собственными силами обязательно наличие документов об оплате использованных материалов. Только в этом случае данные расходы могут быть признаны документально подтвержденными (пункт 2 статьи 346.16, пункт 1 статьи 252 Кодекса).

Затраты на реконструкцию здания при усн 2018

  • Онлайн журнал для бухгалтера
  • Расходы на реконструкцию при усн
  • Как учесть расходы и вести бухучет при реконструкции здания?
  • Организация на усн может учесть затраты по улучшению арендованного имущества
  • «упрощенный» учет реконструкции здания
  • Реконструкция арендованных помещений при «упрощенке»

Онлайн журнал для бухгалтера 2 ст. 51 ГрК РФ4 ст. 131 ГК РФ, Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ5 письма Минфина России от 13.12.2010 № 03-03-06/1/772, от 14.10.2010 № 03-03-06/1/6476 подп. Внимание НК РФ7 подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ8, 9, 13 подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ10 абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ11 абз. 8 п. 3 ст. 346.16, ст.

«упрощенный» учет реконструкции здания

Поэтому если на арендатора договором возложена такая обязанность, то он имеет право учесть в расходах затраты на любой ремонт (в том числе и капитальный). Однако отметим, что финансовое ведомство считает, что данные расходы можно признать только после того, как договор аренды пройдет государственную регистрацию***. *** См. письмо Минфина России от 12.05.09 № 03-11-06/2/84. Если же произведенные работы относятся к реконструкции или модернизации, то затраты в течение налогового периода учитывают равными долями в каждом отчетном периоде.

А начинают это делать с момента ввода в эксплуатацию реконструированного основного средства (п. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ). ВОЗМЕЩЕНИЕ ЗАТРАТ В СЧЕТ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫИтак, если по договору обязанность делать ремонт или улучшения имущества лежит на арендаторе, то он при налогообложении просто признает расходы.

Организация на усн может учесть затраты по улучшению арендованного имущества

ГК РФ, Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ(5) письма Минфина России от 13.12.2010 № 03-03-06/1/772, от 14.10.2010 № 03-03-06/1/647(6) подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ(7) подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ(8), (9), (13) подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ(10) абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ(11) абз. 8 п. 3 ст. 346.16, ст. 346.19 НК РФ(12) письма Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-06/2/62, от 28.01.2008 № 03-11-04/2/14, от 20.08.2007 № 03-11-04/2/205(14) письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-11-11/115, от 12.01.2010 № 03-11-06/2/01(15) утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н(16) п. 3.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок)(17) п. 3.6 Порядка(18) п. 3.7 Порядка(19) п. 3.8 Порядка(20) п. 6 ст. 16 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ, Приложение 1 к приказу Минюста России от 01.07.2002 № 184(21) п.
Минфина России от 10.02.06 № 03-11-04/2/35 (Письмо Минфина РФ от 10.02.2006 N 03-11-04/2/35)).При этом Минфин России уточняет, что затраты на реконструкцию следует учитывать равномерно по мере оплаты в течение того налогового периода, когда работы закончены и реконструированный объект введен в эксплуатацию12.Также отметим, что затраты на приобретение ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм13.Поэтому при рассрочках платежей расходы фирмы на реконструкцию объекта недвижимости могут быть признаны для целей расчета «упрощенного» налога в течение нескольких налоговых периодов.То есть, «упрощенцу» не нужно ждать, пока объект будет полностью оплачен14.Заполняем книгу учета доходов и расходовРасходы на реконструкцию здания отражают в разделе II книги учета доходов и расходов15.Рассмотрим на примере.

Реконструкция арендованных помещений при "упрощенке"

  • здание приобретено в период применения УСН,
  • начало реконструкции — 01.02.2013,
  • сумма затрат на реконструкцию — 600 000 руб.,
  • оплата затрат на реконструкцию — 20.05.2013,
  • начало использования реконструированного здания — 01.07.2013,
  • документы на государственную регистрацию прав на объект недвижимости поданы 01.07.2013.

В графе 1 указывают порядковый номер операции (16). В графе 2 вписывают наименование ОС в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами (17). Для избежания путаницы советуем указать, что речь идет именно о реконструкции объекта.

В графу 3 заносят дату оплаты расходов на реконструкцию (18). В графе 4 указывают дату подачи документов на госрегистрацию прав на объект недвижимости (19).
НК РФ2 письмо Минфина России от 15.02.2012 № 03-03-06/1/873 п. 2 ст. 51 ГрК РФ4 ст. 131 ГК РФ, Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ5 письма Минфина России от 13.12.2010 № 03-03-06/1/772, от 14.10.2010 № 03-03-06/1/6476 подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ7 подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ8, 9, 13 подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ10 абз. 12 п. 3 ст. 346.16 НК РФ11 абз. 8 п. 3 ст. 346.16, ст. 346.19 НК РФ12 письма Минфина России от 20.04.2010 № 03-11-06/2/62, от 28.01.2008 № 03-11-04/2/14, от 20.08.2007 № 03-11-04/2/20514 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-11-11/115, от 12.01.2010 № 03-11-06/2/0115 утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н16 п. 3.5 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н (далее — Порядок)17 п. 3.6 Порядка18 п. 3.7 Порядка19 п. 3.8 Порядка20 п. 6 ст.

  • здание приобретено в период применения УСН,
  • начало реконструкции — 01.02.2013,
  • сумма затрат на реконструкцию — 600 000 руб.,
  • оплата затрат на реконструкцию — 20.05.2013,
  • начало использования реконструированного здания — 01.07.2013,

документы на государственную регистрацию прав на объект недвижимости поданы 01.07.2013.В графе 1 указывают порядковый номер операции16.В графе 2 вписывают наименование ОС в соответствии с техническим паспортом, инвентарными карточками и иными документами17.

Можно ли учитывать расходы на ремонт арендованных основных средств при усн?

Если ремонт выполняется собственными силами, то документальным подтверждением расходов будут документы на приобретение и оплату строительных материалов, ведомости начисления заработной платы работникам, выполняющим ремонтные работы, ведомости по начислению амортизационных отчислений по оборудованию, использовавшемуся для выполнения работ по ремонту и т.п. Результаты выполненных подрядным способом ремонтно-строительных работ оформляются актом приемки (форма № КС-2) и справкой о стоимости выполненных работ и затрат (форма № КС-3). Сдача-приемка отремонтированного помещения, как при проведении ремонта собственными силами, так и подрядным способом, оформляется актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (форма № ОС-3).

Расходы на ремонт арендованного помещения при усн

НК РФ, письмо Минфина России от 16 августа 2012 г. № 03-11-06/2/111) Расходы арендодателя на содержание здания, переданного во временное пользование Учитываются в составе материальных расходов как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых собственными силами или сторонними организациям. При этом по условиям договора такие затраты должны быть возложены на арендодателя (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, письма Минфина России от 10 июня 2015 г. № 03-11-09/33555, от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24988) Расходы на проверку оборудования Учитываются в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 31 января 2014 г.

Усн: расходы на ремонт

Доплата к больничному пособию до фактического среднего заработка Доплаты к больничным пособиям до фактического среднего заработка могут учитываться в составе расходов на оплату труда, если они предусмотрены трудовыми и (или) коллективными договорами (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ, письмо Минфина России от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248). Несмотря на то что в письме разъясняется порядок учета таких доплат при расчете налога на прибыль, этими разъяснениями могут руководствоваться и плательщики единого налога при упрощенке (п. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ) Алименты, удержанные из дохода сотрудника Учитываются в составе расходов на оплату труда по мере перечисления алиментов получателям (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 25 июня 2009 г. № 03-11-09/225).
Расходы на приобретение бухгалтерских компьютерных программ, электронных справочно-правовых (информационных) систем и баз данных, а также расходы на их обслуживание и обновление Учитываются на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 19 января 2016 г. № 03-11-06/2/1520, от 21 марта 2013 г. № 03-11-06/2/8830 и ФНС России от 14 октября 2011 г. № ЕД-4-3/17020) Расходы, связанные с погашением займов (например, уплата процентов) по обязательствам присоединенной организации (после реорганизации в форме присоединения) Учитываются в соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Основание – статья 58 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при реорганизации в форме присоединения к организации переходят все права и обязанности присоединенной организации (письмо Минфина России от 7 июня 2010 г.

Ремонт арендованного помещения Как мы уже сказали, затраты на ремонт арендованного имущества также можно включить в состав расходов (подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Упрощенцы» вправе отнести к расходам для целей налогообложения материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом такие расходы при исчислении единого налога определяются в порядке, установленном статьей 254 Налогового кодекса (Статья 254 НК РФ) (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Положениями статьи 346.16 Налогового кодекса к материальным расходам отнесены затраты налогоплательщика на другие производственные и хозяйственные нужды.


В том числе это могут быть расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иные подобные цели. Строительные материалы, приобретенные для ремонта собственником помещения, могут быть учтены в составе расходов для целей исчисления единого налога как материальные расходы по мере списания их для проведения ремонта (п. 2 ст. 346.17 НК РФ (Статья 346.17 НК РФ)).
НК РФ) Налоги, сборы, страховые взносы, уплаченные за организацию третьими лицами Уменьшают налоговую базу на дату погашения задолженности перед лицом, уплатившим налог (сбор, страховой взнос) за организацию. В расходы включаются только фактически уплаченные суммы (подп. 22 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) НДС, уплаченный в бюджет налоговым агентом:– при покупке товаров у иностранной организации, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае возврата этих товаров,– при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) по договору с иностранной организацией, не состоящей в России на налоговом учете, – в случае расторжения договора и возврата аванса В главе 26.2 Налогового кодекса РФ такие виды расходов прямо не предусмотрены.

Виды ремонта

Существует несколько видов ремонта: капитальный и текущий. В некоторых случаях применяют и более дробные классификации ремонтов. Но все они будут относиться по признаку периодичности к текущему (до 1 года) или к капитальному (более 1 года).

В соответствии с Положением «О проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений», утвержденного постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279 к капитальному ремонту относится:

1) для оборудования и транспортных средств – ремонт с периодичностью более одного года, где осуществляется полная разборка агрегата, замена или восстановление всех изношенных деталей и узлов, ремонт базовых и других деталей и узлов, сборка, регулирование и испытание агрегата. Данные работы должны осуществляться с учетом улучшения технических параметров оборудования, которое ремонтируют или модернизируют,

2) для основных агрегатов автомобильного транспорта (двигателя, заднего и переднего мостов, коробки передач и самосвального механизма) - ремонт, который производится после пробега автомашин свыше 40-55 тыс. км в зависимости от марки машин,

3) для зданий и сооружений - ремонт, при котором производится смена изношенных конструкций и деталей и замена на более прочные и экономичные, улучшающие эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной замены основных конструкций, срок службы которых в данном объекте является наибольшим (каменные и бетонные фундаменты зданий и сооружений, все виды стен зданий, трубы подземных сетей, опоры мостов.).

Согласно постановлению № 279 к капитальному ремонту производственных зданий и сооружений относятся работы, в процессе которых производится смена изношенных конструкций и деталей зданий и сооружений или их замена на более прочные и экономичные, которые улучшают эксплуатационные возможности ремонтируемых объектов, за исключением полной смены или замены основных конструкций, срок службы которых в зданиях и сооружениях является наибольшим.

Текущий ремонт производственных зданий (сооружений) – работы по систематическому предохранению частей зданий и сооружений и инженерного оборудования от преждевременного износа за счет проведения профилактических мероприятий и устранения мелких неисправностей.

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт арендованных объектов основных средств, находящихся в аренде, осуществляется на средства арендодателя, если иное не установлено договором.

Затраты на капитальный ремонт объектов основных средств, сданных в аренду и производимых за счет средств арендодателя, учитываются в общем порядке.

Затраты, учитываемые для капитального ремонта, должны учитываться либо по отдельным объектам, либо обобщенно по видам основных фондов.

В каждом году утверждаются сметные расходы на ремонт основных средств. Расходы на текущий ремонт объектов основных фондов осуществляются в пределах этих сметных значений. Затраты на ремонт включаются в издержки производства того отчетного года, в котором осуществляются.

В некоторых ситуациях, когда единовременные расходы на текущий ремонт отдельных видов объектов основных средств являются значительными в суммовом выражении, то они включаются в затраты на обслуживание производства в смете по нормативам. В таком случае фактическая себестоимость ремонтных работ по отдельным заказам можно определить только после их окончания.

В налоговом учете расходы на проведение ремонтных работ учитываются у арендодателя. Поскольку по договору расходы на ремонт осуществляет арендодатель, то в бухгалтерском учете арендатора они не отражаются в расходах по обычным видам деятельности, а учитываются в составе внереализационных расходов. Порядок отражения в такой группе расходов отражен в ПБУ 10/99 пункт 12 и отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Организация – упрощенец, применяющий объект налогообложения «доходы минус расходы» учитывает расходы на модернизацию и ремонт основных средств, также полученных в результате реорганизации в отчетном периоде. Данный факт закреплен письмом Минфина России от 04.07.2008 № 03-11-04/2/95. Такие расходы учитываются по мере их фактической оплаты. Так указано пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Они отражаются на последнее число отчетного периода. Это касается только тех активов, которые используются в предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются с момента выполнения работ, произведенных в указанном периоде.