Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?

Сущность рассматриваемого налогового бремени, перечисляемого в бюджет при использовании УСН заключается в том, что он позволят избежать уплаты большого количества иных поборов со стороны соседства.

Благодаря рассматриваемому налоговому режиму, применяющее его предприятие или же ИП может не выплачивать:

  • налог, которым облагается имеющееся в наличии имущество,
  • налог НДС (на добавленную стоимость),
  • единый социальный налог.

Единственным исключением из данного перечня является импорт товаров из-за границы, а также аренда госимущества по договору.

В таких и подобных случаях у предприятия или фирмы возникает необходимость выплаты НДС.

Для этого законодательной базой является гл.№21 НК РФ (организация является налоговым агентом в подобной ситуации).

Однако юридические лица, использующие упрощенную систему налогообложения рассматриваемого типа, не освобождаются от перечислений на в фонд ОМС.

Также при этом организации не освобождаются от необходимости выплачивать налоги на доходы физлиц, являющихся её сотрудниками. Размер данного сбора составляет стандартные 13%.

Вся информация, касающаяся периодов налогообложения, присутствует в ст.№346.19 НК РФ. Налоговым периодом фактически является один календарный год, а отчетным – первый квартал, полугодие и девять месяцев.

При использовании УСН рассматриваемого типа применяется ставка по налогу единого типа, размер которой составляет 15%.

Чтобы разобраться, как уменьшить сумму, необходимо максимально подробно изучить ст.№346.2 Налогового кодекса РФ, а также другие положения, оказывающие непосредственное влияние на данную сумму.

Определение доходов

Очень важным моментом является определение доходов при использовании УСН, с которых требуется выплачивать налог.

Все доходы организации или же индивидуально предпринимателя можно разделить на две категории:

К первой категории следует отнести следующее:

  • плата за товары,
  • плата за оказанные услуги,
  • поступления, возникающие при продаже имущества по договору купли-продажи.

Ко второй категории доходов (внереализационных) следует отнести:

Со всех перечисленных выше доходов в обязательном порядке должны быть выплачен налог. Если данное действие не будет осуществлено, то на предпринимателя налоговой службой будут наложены штрафные санкции. Это может привести к довольно серьезным финансовым потерям.

Законное основание

Максимально подробно рассматриваемый налоговый режим освещается в гл.№26.2 Налогового кодекса РФ.

Для понимания процесса изменения налога в меньшую сторону при УСН вида «Доходы минус расходы» необходимо максимально подробно рассмотреть следующие статьи:

В первую очередь необходимо убедиться, что конкретная фирма или ИП имеет право на применение «упрощенки» по схеме «Доходы минус расходы».

Так как подобный режим имеет множество особенностей и нюансов, для его использования необходимо обязательно учитывать все их.

Согласно ст.№346.14 доходами, подлежащими налогообложению, считается сумма прибыли, полученная по итогам года за вычетом из неё расходов.

Максимально подробно следует рассмотреть процесс выбора объекта налогообложения. Он осуществляется юридическим лицом самостоятельно.

Процесс определения доходов, обозначенный в ст.№346.15, позволяет избежать возникновения различных казусов при формировании налоговой базы.

Данный раздел максимально подробно освещает, какие доходы должны учитываться в обязательном порядке. Ст.№346.16 – оглашает, какие расходы могут быть вычтены из доходов для определения налоговой базы.

Расчет непосредственно самих налогов осуществляется с учетом информации, изложенной в данной статье.

На что можно уменьшить УСН при «Доходы минус расходы» ↑

Для сокращения величины налогов, перечисляемых в пользу государства, можно воспользоваться следующими стандартными способами:

  • налоговый учет расходов,
  • учет выплаченных страховых взносов,
  • по убыткам предшествующих лет,
  • учет уплаченного минимального налога,
  • авансовые платежи.

Подробное рассмотрение данных методов позволит лучше понять, как уменьшить налог по УСН «Доходы минус расходы».

Как ИП работает на УСН Доходы, читайте здесь.

Это даст возможность существенно снизить перечисления в бюджет государства и увеличить чистую прибыль, приносимую коммерческой деятельностью предприятия.

Налоговый учет расходов

П.1 ст.№252 НК РФ для упрощения исчисления прибыли позволяет налогоплательщику уменьшить доходы, полученные в течение отчетного периода на всю сумму произведенных расходов.

В качестве расходов выступают затраты, полностью обоснованные с экономической точки зрения и подтвержденные документально (на бумаге).

Также согласно ст.№252 НК РФ все расходы, которые можно использоваться для осуществления налогового учета, можно разделить на две основные категории:

  • имеющие отношение к реализации, а также производству,
  • расходы внереализационные.

Ст.№252 НК РФ также гласит, что если какие-либо расходы можно отнести одновременно к любой из обозначенных выше групп, то налогоплательщик имеет полно право самостоятельно выбрать, как именно их отразить в бухгалтерском учете.

Сами расходы могут быть признаны двумя методами:

При использовании метода начисления все расходы признаются именно в том отчетном периоде, к которому они имеют непосредственное отношение.

Время непосредственного их перечисление в пользу ИП не важно (п.1 ст.№272 НК РФ).

Если использован кассовый метод, то расходы могут быть признаны только после фактического их осуществления (п.3 ст.№273).

После отражения всех произведенных расходов организация или же ИП имеет право на осуществление вычета полученных доходов на всю их суму.

И полученное в результате число используется для осуществления вычисления налога, обязательно к уплате в бюджет государства.

Учет уплаченных страховых взносов

Величина страховых взносов в 2018 году представляет собой довольно существенную финансовую нагрузку:

При этом предельная база взносов в ПФР составляет 711 тыс. руб., в ФМОС – 670 тыс. руб. Для выплат в пользу ФСС никаких лимитов не предусмотрено.

Предприниматели имеют право уменьшить обязательный к выплате налог на всю сумму выплаченных страховых взносов (если работники при этом отсутствуют).

Если же работники имеются, то можно уменьшить налоги на 50% от суммарного количества всех выплаченных страховых взносов.

Единственное условие, которое необходимо соблюдать при осуществлении подобной операции: допустимо уменьшение на сумму взносов, уплаченных в том же периоде, за который осуществляется уплата налогов.

По убыткам прошлых лет

Ещё одним действенным способом снижения суммы налога, который необходимо перечислить в пользу государства при использовании так называемой «упрощенки» по схеме «Доходы минус расходы», является сокращение его размера на убыток, понесенный в прошлом или ином году.

Для использования данного способа обязательно наличие специальных документов, подтверждающих, что имели место понесенные убытки.

К таким документам относятся:

Причем должны присутствовать не учетные документы, а именно первичная документация. Обязательно необходимо хранить документ до момента, пока убыток не будет списан полностью.

В противном случае обязательно возникнут споры с налоговой инспекцией, что может послужить причиной проведения камеральной проверки.

И даже если сумма убытка будет полностью погашена, первичную документацию требуется сохранять ещё четыре года (согласно письму Минфина России от 25.05.12 г. №03-03-06/1/278).

Убытки прошлых лет требуется обязательно переносить в пределах налоговой базы, формируемой по полученной в текущем году прибыли.

Например, сумма предназначенного для списания убытка составляет целых 12 тыс. руб. Величина налогооблагаемой базы составляет 10 тыс. руб. Но в итоге получится ноль, так как в минус уйти нельзя.

Можно лишь переложить остаточный убыток на следующий отчетный период и вычесть его из вновь сформированной налоговой базы.

Учет уплаченного минимального налога

Если за предыдущий отчетный период предприниматель или фирма, работающая по упрощенной системе налогообложения, выплатили в бюджет налог (минимальный), то появляется законное право суммировать его и размер все расходов, понесенных в текущем календарном году.

Является ли займ от учредителя доходом при УСН, читайте здесь.

Все о налоговом календаре ИП на УСН в 2018 году, смотрите здесь.

Величина, которая используется для уменьшения, является непосредственной разницей между налогом минимальным и ЕСН, который был исчислен при упрощенной системе налогообложения.

Например: Суммарная величина прибыли за предшествующий отчетный период равняется 600 000 руб. Величина расходов – 595 000 руб. ЕСН при «упрощенке» составляет величину, равную доходам, уменьшенным на расходы, помноженными на 15%.

В итоге получается 750 000 руб. Величина минимального налога:

600 000 рублей*1%=6 000 руб.

В данном случае в пользу бюджета выплачен минимальный налог, величина которого превышает единый на 5 250 рублей.

При этом доходы, которые ИП получил за подотчетный год, составляет:

500 000 рублей. расходы – 450 000 рублей.

Единый налог за прошлый год (без учета минимального) – 7500 рублей. Если учитывать при этом прошлый год, то он будет равен:

(500 000-450 000-5250)*15%=6 713 (руб.).

В результате этого можно сэкономить за счет уплаченного минимального налога целых 787 рублей.

Авансовые платежи

Ещё одним способом уменьшения налоговой нагрузки являются авансовые платежи. За счет выплаченного в прошлом году минимального налога можно снизить авансовый платеж первого (или иного) квартала.

На сегодняшний день Налоговый кодекс РФ не содержит каких-либо ограничений на этот счет. Но могут возникнуть возражения со стороны налоговых органов.

В данном случае следует обратиться к судебным прецедентам, когда подобные казусы разрешались в пользу ИП и организаций.

Видео: УСН доходы минус расходы, учет фиксированных пенсионных взносов и уменьшение налога

На сегодняшний день упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» дает возможность существенно увеличить прибыль различными способами.

Для этого достаточно максимально подробно изучить действующее законодательство и соблюдать его. Тогда каких-либо проблем с налоговой службой можно легко избежать.

Варианты объекта налогообложения

Если с нового года вы решили перейти на упрощенку или уже применяете УСН и подумываете об изменении объекта налогообложения со следующего года, то решение об этом надо принять до окончания текущего налогового периода. Не позднее 31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки, необходимо направить в инспекцию уведомление, соответственно:

  • о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ),
  • изменении объекта налогообложения (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

И в том и в другом случае ключевым является вопрос выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Ведь от него напрямую зависит налоговая нагрузка при этом спецрежиме.

Подробнее о процедуре уведомления налоговых органов о переходе к применению УСН читайте в статье«Заявление о переходе на УСН в 2017 году (образец)».

Расходы, уменьшающие налог

Ниже в таблице приведен перечень расходов, которые могут быть учтены при использовании компанией или ИП режима УСН 15%.

· затраты на создание ОС и НМА силами компании,

· расходы на улучшение и модернизацию имущества,

· капитальные инвестиции в необоротные активы.

· корпоративную интернет-сеть и т.п.

· бухгалтерское и юридическое обслуживание,

Статьи по теме

Приводим перечень расходов по УСН для объекта доходы минус расходы и рассказываем, что входит в расходы перечень.

Упрощенцы, которые применяют УСН с объектом доходы минус расходы (ставка единого налога от 5 до 15%), могут уменьшить налоговую базу на затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Перечень расходов при УСН изменился. Мы опубликовали таблицу изменений. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Расходы при УСН доходы минус расходы: что входит в расходы перечень

Далее предлагаем перечень расходов при УСН доходы минус расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств,

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком,

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора,

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации,

2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 НК РФ,

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных),

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество,

5) материальные расходы,

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ,

7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ,

8) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам)

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности,

11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле,

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации,

13) расходы на командировки, в частности на:

  • проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы,
  • наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами),
  • суточные или полевое довольствие,
  • оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов,
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы,

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке,

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги,

16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие),

17) расходы на канцелярские товары,

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи,

19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных,

20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания,

21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов,

22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с главой 26.2 НК РФ,

23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров,

24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения,

25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию,

26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров,

27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы,

28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах,

29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков),

30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности,

31) судебные расходы и арбитражные сборы,

32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности),

32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»,

33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ,

34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники,

35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Налоговая ставка УСН (доходы минус расходы)

На упрощенке (доходы минус расходы) налоговая ставка устанавливается региональными властями в пределах от 5 до 15 % единого налога. При этом налоговая ставка может устанавливаться дифференцировано, то есть для одних видов деятельности ее размер может быть более высок, а для других более низок. Для того чтобы узнать, какие налоговые ставки УСН (доходы минус расходы) действуют в вашем субъекте, вы можете обратиться в налоговые органы, либо ознакомиться с региональным налоговым законодательством.

В зависимости от действующей налоговой ставки можно рассчитать налоговое бремя и установить, какой режим налогообложения будет более или менее обременительным: УСН (доходы) со ставкой 6 %, УСН (доходы минус расходы) со ставкой от 5 до 15 %, ЕНВД со ставкой 15 % или патентная система налогообложения со ставкой 6 %.

Как узнать, какие налоговые ставки по УСН применяются в вашем регионе, вы узнаете посмотрев следующее видео.

Для расчета вам также потребуется знать, какие доходы и расходы учитываются на упрощенке.

Доходы на УСН (доходы минус расходы)

На упрощенке учитываются доходы от реализации, то есть выручка от продажи товаров, работ, услуг и внереализационные доходы. При этом, учитываются они по дате поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу, а доходы в неденежной форме — по дате получения имущества.

Если сравнить УСН (доходы) и упрощенка (доходы минус расходы) по доходам, то отличий здесь нет. И там и там доходы учитываются по одним и тем же правилам.

Определенные сложности могут возникнуть с доходами от предпринимательской деятельности, сведения (ОКВЭД) о которой не внесены в ЕГРИП или ЕГРЮЛ. Налоговые органы могут посчитать, что такие доходы не подпадают под режим УСН и должны облагаться в общем режиме налогообложения (с уплатой НДС, НДФЛ или налога на прибыль).

Расходы на УСН (доходы минус расходы)

Основным преимуществом УСН (доходы минус расходы) является возможность уменьшения доходов на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

Например, при доходе 1 млн. руб и расходах в 800 тыс. руб. в год, предприниматель должен будет заплатить:

УСН (доходы): 1 млн. х 6 % = 60 000 руб. (без учета страховых взносов)

упрощенка (доходы минус расходы): (1 000 000 — 800 000) х 15 % (максимально возможная ставка) = 30 000 руб.

Данный пример является упрощенным и не учитывает многие обстоятельства, в частности возможность уменьшения налога на сумму страховых взносов, но наглядно показывает, какие выгоды может получить предприниматель на УСН (доходы минус расходы).

Вместе с тем, учет расходов достаточно сложен и требует специальных познаний. В отличие от общего режима налогообложения (учета расходов по налогу на прибыль) перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке более узок.

Кроме того, расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены (платежными поручениями, товарными накладными , актами выполненных работ , актами оказанных услуг и другими первичными документами).

По многим расходам нужно знать актуальные позиции Минфина и налоговых органов, а также судебную практику.

В противном случае, при несоблюдении этих условий налоговый орган может посчитать налоговую базу заниженной и доначислить налог, наложив штрафы и пени.

В следующем видео Вы можете узнать, какие расходы можно учесть на УСН и какими документами их подтвердить.

Налог на УСН (доходы минус расходы)

Для того чтобы рассчитать размер налога подлежащего уплате в бюджет, предприниматель уменьшает доходы за налоговый период (календарный год) на сумму расходов (обоснованных и документально подтвержденных) и умножает разницу на налоговую ставку. В отличие от УСН (доходы) ИП не сможет уменьшить налог на УСН на сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов ( за себя и за работников ). Единственно, что он сможет сделать, так это учесть эти взносы в составе расходов. Разъяснения по этому поводу сделал Минфин, с письмом которого вы можете ознакомиться ниже.

Еще один важный момент заключается в том, что при расчете налога на упрощенке (доходы минус расходы) нужно посчитать не только размер налога с разницы доходов и расходов, но также и минимальный налог. Согласно правилам налогового законодательства размер минимального налога на Усн составляет 1 % от суммы доходов за налоговый период, то есть в нашем примере при доходе в 1 млн. рублей минимальный налог составит 10 000 руб. В случае если размер минимального налога превысит размер налога с разницы доходов и расходов, то в этом случае в бюдет нужно будет уплатить именно минимальный налог. Это нужно будет сделать даже если деятельность предпринимателя была убыточной.

Переход на УСН (доходы минус расходы)

Для перехода на УСН (доходы минус расходы) требуется соблюдения ряда условий. Эти условия являются общими для упрощенки и мы уже писали о них ранее , поэтому не будем здесь подробно на них останавливаться.

При этом, вновь созданные ИП или организации могут перейти на УСН (доходы минус расходы) с момента регистрации, подав в налоговый орган заявление по форме 26.2-1 . Действующие же предприниматели и фирмы на других налоговых режимах смогут перейти на УСН только с начала следующего года, подав заявление по той же форме. Так, если ИП хочет перейти с 2015 года на УСН доходы минус расходы, то до конца 2014 года ему нужно будет подать заявление.

Если же ИП или фирма перешли на УСН и хотят сменить объект налогообложения (перейти с УСН (доходы) на УСН (доходы минус расходы) или наоборот), то они также могут это сделать, но только с начала следующего налогового периода, то есть с 1 января года, следующего за текущим. Для этого до 31 декабря текущего года нужно подать заявление по форме 26.2-2.

Налоговый учет и отчетность на УСН (доходы минус расходы)

Учет доходов и расходов на УСН (доходы минус расходы) осуществляется в книге учета доходов и расходов . По сравнению с УСН (доходы) этот режим налогообложения более сложен, так как нужно учесть не только доходы, но и расходы. Что касается налоговой отчетности на УСН (доходы минус расходы), то 1 раз в год подается налоговая декларация.

Какие расходы нельзя учитывать при расчете налога УСН 15%

  • проведение представительских мероприятий (организация деловых встреч, прием клиентов и деловых партнеров и т.п.),
  • вклады в уставный капитал компании, внесенные учредителями в виде имущества,
  • подписку на журналы и прочие периодические издание, даже их тематика соответствует производственной деятельности компании,
  • банковские услуги, связанные с оформлением и выдаче зарплатных карт сотрудникам,
  • участие в тендерах и конкурсах и пр.

Все вышеуказанные расходы не дают «УСНщикам» право на уменьшение налоговой базы.

Признание расходов при УСН 15%

Помимо соответствия видам расходов, указанных в закрытом списке НК, для признания затрат УСН в учете необходимо выполнения ряда требований, а именно:

  • расходы непосредственно связаны с ведением деятельности.
  • их понесение является экономически обоснованным,
  • имеются документы, оформленные в соответствие с необходимыми требованиями и подтверждающие факт понесения затрат,
  • выполнены договорные обязательства между сторонами (товар отгружен – оплата перечислена).

Отдельно стоит поговорить об особых условиях, связанных с признание затрат по определенным операциям. Обобщенная информация о таких операциях представлена ниже в таблице:

· Вы оплатили товар поставщику,

· товар отгружен поставщиком,

· товар реализован покупателям.

Если Вы закупили партию товара, но реализуете его постепенно (в розницу), то к учету следует принимать расходы, пропорционально себестоимости проданного товара.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов

Отражая доходы и расходы, вносите соответствующие записи в Книгу учета (КУДиР). При заполнении Книги придерживайтесь правил хронологической последовательности внесения операций. Данные о расходах вносите в Книгу только при наличии корректно оформленных документов, а также при условии выполнения требований, предусмотренных НК.

Законодательство позволяет «УСНщикам» использовать как бумажный, так и электронный формат заполнения книги. В обоих случаях бланк должна соответствовать форме, утвержденной приказом №135н.

Пример №1. Приведем пример расчета налога при УСН 15%.

ООО «Консул» применяет УСН 15%. В течение 2017 года «Консулом» внесена следующая информация о доходах и расходах:

  • выручка от реализации автозапчастей – 881.403 руб.,
  • доход от реализации оборудования – 33.801 руб.,
  • расходы на услуги аренды помещения под склад – 77.305 руб.,
  • услуги охраны склада запчастей – 41.702 руб.,
  • запчасти, приобретенные для перепродажи – 470.903 руб. (вся партия реализована покупателям).

На основании записей в Книге бухгалтер «Консула» произвел расчет единого налога к уплате за год: ((881.403 руб. + 33.801 руб.) — (77.305 руб. + 41.702 руб. + 470.903 руб.)) * 15% = 48.794,10 руб.

Вопрос – ответ

Вопрос №1: ООО «Контакт Плюс» использует УСН 15%. 12.08.17 «Контакт Плюс» получен аванс от АО «Стиль» в счет последующей отгрузки телекоммуникационного оборудования. Вправе ли «Контакт Плюс» учесть предоплату в составе расходов?

Ответ: Так как сторонами не выполнены встречные обязательства («Стиль» оплатил товар, а «Контакт Плюс» не отгрузил оборудования), то «Контакт Плюс» не может учесть расходы в учете. «Контакт Плюс» может уменьшить налоговую прибыль только по факту полной отгрузки оборудования АО «Стиль».

Вопрос №2: ООО «Полюс» сменил налоговый режим: с 01.01.18 «Полюс» использует УСН 15% вместо УСН 6%. 18.11.17 «Полюс» оплатил АО «Север» аванс в счет отгрузки канцелярии и бумаги (12.604 руб.). Товар был получен «Полюсом» только 12.01.18. Может ли «Полюс» учесть расходы на канцелярию в сумме 12.604 руб.?

Ответ: Так как канцелярия принята к учету после перехода на новый налоговый режим, то сумму ранее оплаченного аванса (12.604 руб.) «Полюс» вправе учесть в расходах.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Только правильные расходы

Как и в ситуации с режимом УСН «Доходы», при 15% ставке доходами признаются поступления денежных средств из двух источников. Так, первым из них являются средства, поступающие от реализации, вторыми признаются доходы, полученные из внереализационных источников. Каждый ИП должен помнить, что, независимо от источника, из которого было осуществлено поступление дохода, для учета нужно применять кассовый метод.

Дело в том, что только при фиксировании поступающего дохода через кассу либо поступления средств на счет фирмы, доходы будут являться признанными. Но просто зафиксировать их поступление — это только полдела. Нужно не забывать учитывать и отражать получаемые от покупателей либо заказчика авансовые суммы, а также предоплаты. Все перечисляемые суммы дохода в обязательном порядке подлежат отражению в КУДиР. При занесении суммы также вносится и точная дата ее фактического получения.

Для того чтобы расходы смогли впоследствии быть учтены во время процедуры расчета налоговой базы, каждый ИП обязан выполнять определенные условия. Расходы, которые предприниматель желает использовать при расчете налога, должны обязательно входить в перечень расходов, указанных в статье 346.16 НК. Все остальные виды не подлежат к применению их в процедуре расчета налоговой базы.

Расход должен быть связан с доходом

Все расходы предпринимателя должны иметь прямую связь с получением прибыли, то есть иметь экономическую обоснованность. Это означает, что налоговые органы тщательно проверяют используемые в расчете расходы на их необходимость. Поэтому каждый ИП должен быть готов к тому, что такие виды трат, как, например, приобретение 3D телевизора, налоговиками не будут признаны вынужденным расходом. Ведь подобного вида трата средств не является важной в деятельности фирмы и никак не сможет повлиять на получение дохода.

Но не стоит думать, что выявленный налоговиками необоснованный расход не причинит вреда ИП. Да, сам расход никак, но вот полученная вследствие его устранения из налоговой базы недоимка станет основанием для начисления пени. Помимо этого, ИП ожидает и начисление штрафа. В каждом случае его величина разная, и начисляется она от не уплаченной суммы налога. Величина процента для подсчета суммы штрафа может составлять от 20% до 40%.

Но для того чтобы расходы, соответствующие требованиям, действительно были учтены налоговиками, они обязаны иметь документальное подтверждение. Это могут быть накладные, акты и другая документация, используемая в учете расходов и доходов. Расходы подвергаются такому же учету, что и доходы. Поэтому они будут признаны лишь в случае их фактической оплаты. То есть, к примеру, произошедшие расходы в связи с выплатами дохода сотрудникам будут признаны лишь в день их фактической выплаты, а не в день начисления.

Это относится и к расходам, связанным с приобретением продукции, подлежащей дальнейшей перепродаже. Расходы будут признаны только после передачи оплаты за товар поставщику и последующей его реализации. Для того чтобы в расчете налога УСН «доходы минус расходы» в налоговой базе были применены расходы, полученные вследствие приобретения основных средств, ИП необходимо выполнить два условия. Полученные таким способом ОС должны быть обязательно оплачены и эксплуатироваться. Помимо этого, такой расход предпринимателю придется разделять на одинаковые доли и учитывать его во всех кварталах до конца года.

Последовательность шагов при выборе

При выборе объекта в первую очередь необходимо выполнить следующие действия:

  • спрогнозировать уровень доходов и расходов,
  • определить долю расходов по отношению к доходам,
  • сравнить результаты налогообложения.

Практикой подтверждается, что при ставке налога с объектом «доходы» 6% и ставке налога с объектом «доходы минус расходы» 15% при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы – расходы». Если процент расходов меньше, налог лучше платить с доходов.

Ваши плановые доходы – 15 млн руб.

Возьмем 2 варианта доли расходов:

При объекте «доходы» налог будет равен 900 000 руб. (15 000 000 × 6%).

А при объекте «доходы минус расходы» налог составит:

  • в первом случае – 787 500 руб. ((15 000 000 – 9 750 000) × 15%),
  • во втором случае – 1 012 500 руб. ((15 000 000 – 8 250 000) × 15%).

Как видим, при доле расходов 65% сумма налога по объекту «доходы – расходы» на 112 500 руб. ниже налога, рассчитанного только по доходам, а при доле 55% – выше на 112 500 руб.

Оперативно сделать расчеты налога вам поможет онлайн-калькулятор. Читайте о нем в статье«Онлайн калькулятор для расчета УСН (6%, 15%, пени)».

ВАЖНО! Доля расходов в 60%, при которой выгодно применять объект налогообложения «доходы минус расходы», определена с учетом того, что ставка налога по объекту «доходы» равна 6%, а по объекту «доходы минус расходы» – 15%. Если в регионе применяются иные ставки, то доля расходов, при которой может быть выгоден объект «доходы минус расходы», может быть другой.

Например, при ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 12%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 75%.

При ставке налога при объекте «доходы минус расходы», равной 10%, и ставке налога при объекте «доходы» 3% доля расходов, при которой выгоднее применять объект налогообложения «доходы минус расходы», должна быть более 70%.

Дополнительные аргументы для оценки

Однако здесь важно учитывать ряд моментов:

1. Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, строго ограничен. Расходы, не поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налоговую базу не уменьшают. Поэтому в расчет доли расходов можно включать лишь затраты, которые разрешено учитывать при налогообложении.

Кроме того, налог при УСН («доходы минус расходы») по итогам года сравнивается с минимальным налогом (1% от доходов). Если окажется, что рассчитанный налог меньше минимального налога, необходимо уплатить в бюджет сумму минимального налога.

2. При «доходной» УСН предприниматели, имеющие наемных работников, и организации могут уменьшить налог до 50% за счет расходов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • по уплате страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС, включая взносы на «несчастное» страхование,
  • на оплату больничных работников,
  • в виде платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

ИП, не имеющие наемных работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированного платежа в ПФР и ФОМС, и единый налог, уплачиваемый ими при УСН, таким образом, может быть снижен до 0.

3. Плательщики торгового сбора вправе также уменьшить единый налог на сумму уплаченного ими торгового сбора. Причем 50%-ное ограничение для уменьшения налога в этом случае не действует (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373).

Как ИП в 2017 году рассчитать торговый сбор, узнайте изпубликации.

Если такие расходы у налогоплательщика предполагаются, их необходимо учесть при прогнозировании суммы налога.

4. Ст. 346.20 НК РФ предусматривает право субъектов РФ устанавливать пониженные ставки налога для отдельных категорий упрощенцев:

  • от 5 до 15% для «доходно-расходной» упрощенки (п. 2),
  • от 1 до 6% — для УСН «доходы» (п. 1),
  • от 0 до 3% для отдельных регионов или отдельных категорий налогоплательщиков (пп. 3 и 4).

Поэтому при планировании налоговой нагрузки необходимо выяснить, есть ли такие условия в законе вашего региона, и подпадаете ли вы под льготную налоговую ставку.

При выборе между объектом «доходы» и «доходы минус расходы» произведите предварительные вычисления по прогнозным уровням доходов и расходов. Как показывает практика, при налоговых ставках 6 и 15% по объектам налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы» при доле расходов более 60% выгоднее применять объект «доходы минус расходы», а при менее 60% – «доходы».

Учтите также возможность применения пониженных ставок налога для отдельных категорий «упрощенцев», устанавливаемые региональными властями, и нюансы каждого из объектов (закрытый перечень расходов при объекте «доходы минус расходы и др.).

Расход для налога по итогам года

Только начиная пользоваться УСН 15%, как рассчитать налог правильно, знает не каждый ИП. По этой причине часто совершается ошибка — признание расходом квартального авансового платежа, вносимого по упрощенке. Да, авансовые платежи в действительности признаются расходом, но применяются они для уменьшения дохода по итогам года. То есть лишь один раз и по окончании годового периода.

Когда расчет налога, начисляемого по итогу года, будет произведен, то полученную таким образом сумму нужно проверить на соответствие с минимальным налогом. В случае, если полученная сумма меньше минимального налога, ИП обязан будет произвести уплату минимального налога.

В сравнении с режимом «Доходы» в УСН, «Доходы минус расходы» имеет не только гибкую процентную систему, но и ряд сложностей, связанных с учетом расходов. Вести самостоятельно бухгалтерию ИП будет сложно. Чаще всего при переходе на этот режим предприниматель берет себе в сотрудники бухгалтера.