Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

Автор: Семенихин В.В.

Жанр: Бухгалтерский учет, налогообложение

Издательство: «Налоговый вестник»

Формат: PDF

Качество: OCR

Количество страниц: 98

Налогообложение при упрощенной системе налогообложения
Особенности УСН как специального налогового режима
Малые предприятия и право на применение УСН
Бухгалтерский учет при УСН
Упрощенная форма бухгалтерского учета
Кассовые операции при УСН
Лимит доходов для целей перехода на УСН и дальнейшего ее применения
Лимит численности работников для УСН
Прочие ограничения для применения УСН
УСН для индивидуальных предпринимателей
Применение УСН на основе патента
Какие налоги заменяет УСН
УСН и исполнение обязанностей налоговых агентов по НДС
УСН и исполнение обязанностей налоговых агентов по НДФЛ
Пенсионное страхование при УСН
Социальное страхование при УСН
Страхование от несчастных случаев при УСН
Объекты налогообложения

  • Объект «доходы минус расходы»
  • Объект «доходы»
Минимальный налог
Перенос убытков на будущее
Период, ставки, исчисление, уплата
Налоговая декларация
Налоговый учет
Переход на упрощенную систему налогообложения и обратно, а также внутри системы
Применение УСН при начале деятельности
Переход с общей системы налогообложения на УСН с объектом «доходы минус расходы»
Переход с общей системы налогообложения на УСН с объектом доходы
НДС при переходе на УСН
Переход на УСН с ЕСХН
Переход на УСН после реорганизации
Переход с объекта «доходы минус расходы» на объект «доходы»
Переход с объекта «доходы» на объект «доходы минус расходы»
Переход с объекта «доходы минус расходы» на общую систему налогообложения
Переход с объекта «доходы» на общую систему налогообложения НДС при возврате с УСН
Переход с УСН на ЕСХН
Возврат на УСН после реорганизации
Официальные документы скачать книгу: Упрощенная система налогообложения - Семенихин В.В. ( 902.92 Кбайт )

1. Общие принципы налогообложения

Каждый предприниматель, начиная свой бизнес, обязательно столкнется с уплатой налогов. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Учитывая возросшую меру ответственности предпринимателей и должностных лиц за ошибки в расчетах или неполную уплату налогов, можно подумать, что чуть ли не каждому школьнику скоро потребуется выучиться на бухгалтера, а то и на юриста заодно. В этой мысли есть рациональное зерно: ведь специальные режимы налогообложения вполне по силам каждому, кто владеет четырьмя арифметическими действиями. Начиная свое дело, вы сами справитесь с налоговыми расчетами, по крайней мере на первых порах и с нашей помощью.

Можно нанять бухгалтера, нескольких бухгалтеров или даже заключить договор с фирмой, оказывающей бухгалтерские услуги, даже еще серьезнее – с аудиторской компанией. Но во всех этих случаях неизбежно придется как-то оценивать результат их работы, качество и достаточность выполненного, а для этого надо, хотя бы в общих чертах, представлять – в чем заключается эта работа.

Чтобы не углубляться в тонкости бухгалтерского учета, а также для упрощения порядка уплаты причитающихся сумм в бюджет, и были приняты четыре специальных налоговых режима. Одним из таких более легких для применения режимов и стала упрощенная система налогообложения (УСН). Она создана специально для предприятий, относящихся к малому бизнесу. Законодатели постарались упростить учет для тех, кто будет ее применять.

Первыми, кто смог по достоинству оценить усилия законодателей, разработавших этот механизм, стали бухгалтеры, и долгое время на профессиональном уровне ходил анекдот о том, что истинное значение сокращения "УСН" выражается как "ухищренная система налогообложения". Но с тех пор многие проблемы решились, и сложностей в применении УСН в действительности не так уж и много.

Мы приглашаем вас разобраться в этом способе уплаты налогов, понять его принципы, правила и оценить преимущества. Книга, которую вы держите в руках, не заменит Налоговый кодекс РФ, но может прекрасно его дополнить. Почитать Налоговый кодекс все-таки придется (как минимум одну главу, касающуюся УСН). И тогда для вас УСН может стать по-настоящему "Удобной системой налогообложения".

1.1. Основные экономические показатели

Как вы думаете, что бизнес дает предпринимателю: прибыль или доход? И вообще, это одно и то же или это все-таки разные понятия? Экономисты ни за что не признают равенство этих понятий, и вот почему.

Доходами принято называть все поступления в кассу организации или предпринимателя. Это своеобразная приходная часть бизнеса. Есть и другие названия этого же финансового потока: выручка, валовой доход, оборот (в торговле).

Мы возьмем за правило использовать те же термины, которыми написан Налоговый кодекс РФ, и в гл. 26.2 речь идет о доходах именно как о поступлениях денежных средств. По мере чтения эти термины будут объяснены, а еще в п. 1.2 есть небольшой справочник этих терминов. Так что вы в любое время сможете уточнить, что имеется в виду в конкретном случае.

Валовой доход характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях он складывается из сумм, поступивших в оплату продукции на счета в банках или непосредственно в кассу предприятия. Для предприятий торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход – это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

Прибыль отличается от доходов на сумму расходов, которые необходимо было сделать для того, чтобы получить доходы. В отличие от прибыли расходная часть, подобно доходной, имеет несколько распространенных названий: себестоимость, издержки, затраты. Когда затраты оказываются больше дохода, то результат будет со знаком "минус", т. е. имеет место отрицательная прибыль или убыток.

Показатели прибыли – это важнейшие оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Именно прибыль показывает, насколько эффективно работает предприятие, и она же служит источником его жизнедеятельности. За счет прибыли выполняются налоговые и иные обязательства предприятия перед бюджетом (например, государственные и таможенные пошлины, штрафы и пр.), из прибыли выплачиваются проценты по кредитам и займам в пользу банков и других организаций, дивиденды собственникам бизнеса. Одновременно прибыль служит и целью, ради которой предприниматель или учредители коммерческой компании открыли дело.

Затраты на производство продукции или на выполнение работ, услуг, сложенные вместе, образовывают фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т. е. прибыль от деятельности.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности. Эффективность определяется из соотношения достигнутого результата и произведенных для этого затрат, а рентабельность образуется из отношения прибыли к затратам:

Аннотация к книге "Упрощенная система налогообложения"

В этой книге вы найдете практически все, что необходимо знать организации либо индивидуальному предпринимателю при переходе на упрощенную систему налогообложения. Подробно рассмотрен порядок выбора объекта налогообложения и исчисления налоговой базы, учета доходов и рас­ходов, а также расчета налога.
Все рекомендации даются с учетом последних изменений в нормативных документах и требований налоговых органов, предъявляемых ими при проведении документальных проверок.
Книга может быть использована в качестве учебного пособия при изучении теории малого бизнеса. Надеемся, что данное издание будет интересно широкому кругу читателей, и в первую очередь, предпринимателям, а также бухгалтерам и руководителям организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения либо планирующих такой переход.
18-е издание, переработанное и дополненное

Мы пришлем письмо о полученном бонусе, как только кто-то воспользуется вашей рекомендацией. Проверить баланс всегда можно в «Личном пространстве»

Мы пришлем письмо о полученном бонусе, как только кто-то воспользуется вашей ссылкой. Проверить баланс всегда можно в «Личном пространстве»

1.2. Основные налоговые понятия

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Расчет налога производится периодически исходя из налоговой базы и ставки налога.

Налог считается установленным и обязательным к уплате лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговый период – период, за который исчисляется налог. Для УСН этот период равен одному календарному году.

Отчетный период – период, за который составляется налоговая отчетность по конкретному налогу, установленная Налоговым кодексом РФ. Для УСН это I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Для УСН это либо сумма полученных доходов, либо сумма полученных доходов, уменьшенная на сумму расходов. Для УСН на основе патента налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливается в процентах.

Налоговый режим – порядок определения элементов налогообложения. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

Налоговые органы – федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий контроль и надзор в области налогов и сборов, и его территориальные органы. Чаще всего налоговым органом именуется налоговая инспекция, поскольку именно с ней контактируют налогоплательщики по всем вопросам, касающимся исчисления и уплаты налогов.

Налогоплательщик – организация или физическое лицо, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность платить соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Место жительства физического лица – адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Обособленное подразделение организации – любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.

Нематериальные активы – приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Для УСН это «доходы», «доходы, уменьшенные на величину расходов» и потенциально возможный к получению годовой доход для патентной формы.

1.3. Налоговые правонарушения и ответственность

Налоговым правонарушением по ст. 106 Налогового кодекса РФ признается совершенное виновное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Здесь речь идет исключительно о налоговой ответственности – это пени за просрочку уплаты налога или штраф за непредставление документа, например. Согласно п. 4 ст. 108 Налогового кодекса РФ, привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает должностных лиц, при наличии соответствующих оснований, от административной, уголовной или иной ответственности. Наиболее жесткие санкции следуют за неуплату налогов – вплоть до уголовного преследования по ст. 198 или 199 Уголовного кодекса РФ, грозящей тремя годами лишения свободы.

В то же время за относительно небольшие нарушения, причиной которых могли быть ошибки или элементарное незнание норм и правил налогового законодательства, применяются значительно менее устрашающие санкции. Например, одна из недавно введенных (впервые) ст. 119.1 Налогового кодекса РФ предусматривает наказание за несоблюдение порядка представления налоговой декларации в электронной форме (в тех случаях, когда это требуется Налоговым кодексом) всего в 200 руб. Нередко случается, что из-за проблем на линии связи отчет по интернет-каналу не проходит. Казалось бы, долго ли распечатать да отправить почтой?! Но за такую скорость теперь штрафуют.

Еще один неприятный момент – когда не весь налог был уплачен своевременно. То есть или заплатили не всё, или опоздали с платежом – чем это грозит? За недоимку в ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы налога. Получается, что, например, ошибка в 1 тыс. руб. при уплате налога обойдется в 200 руб. штрафа. Но выявить ее при этом должен налоговый инспектор, что возможно при проведении налоговой проверки. А за просрочку ответственность установлена в ст. 75 Налогового кодекса РФ – это пени от суммы недоимки в размере одной трехсотой ставки рефинансирования

Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки. Если, скажем, налог в 1000 руб. заплатили с опозданием на 10 дней, то пени при ставке рефинансирования в 7 % годовых составят: 1000 х 1 / 300 х 7 % х х 10 = 2,30 руб. Это действительно немного.

В Налоговом кодексе закреплена презумпция невиновности налогоплательщика. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана налоговым органом. Об этом следует помнить всегда при общении с налоговыми инспекторами – подозрения и сомнения ничего не меняют, для обвинений нужны доказательства. Если учесть, что после фирм-«однодневок» следующим массовым способом оптимизации налогов стало использование специальных налоговых режимов, то можно быть уверенным – налоговые инспекторы практически каждого «упрощенца» без исключений подозревают в уходе от налогов. А доказываются лишь редкие случаи, соответственно и наказываются – единицы.

При этом сам налогоплательщик как лицо, привлекаемое к ответственности, не обязан доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Но бывает так, что налоговые органы требуют от налогоплательщиков некие пояснительные записки. Еще раз подчеркнем: обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. И вообще, в Налоговом кодексе это правило надо было бы написать большими буквами, чтобы сразу запоминалось – это п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ, гласящий, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

В некоторых случаях вообще невозможно привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности – например, когда истекли установленные сроки привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании п. 4 ст. 109 Налогового кодекса РФ. Если со дня совершения налогового правонарушения прошло три года – то срок истек и привлечь к ответственности нельзя. То же относится и к случаям, когда со следующего дня после окончания длящегося правонарушения (например, непредставления декларации) прошло три года.

Кроме того, в ст. 111 Налогового кодекса РФ перечислены обстоятельства, исключающие вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения, а значит, и налоговую ответственность. Для применяющих УСН могут быть действительны следующие из них:

• совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (например, налог не уплачен в связи с пожаром),

• выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных налоговым органом или другим государственным органом или их должностными лицами (многие письма противоречат друг другу, а иногда и основным положениям Налогового кодекса РФ, но пока они действуют – ими пользуются в своей деятельности налогоплательщики),

• иные обстоятельства, которые могут быть признаны исключающими вину судом или налоговым органом.

Кроме того, в ст. 112 приведены обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность. Так, ответственность уменьшается, если правонарушение было совершено:

• вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств,

• под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости,

• физическим лицом, находящимся в тяжелом материальном положении,

• в иных обстоятельствах, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Штраф должен быть уменьшен вдвое, если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. При этом размер штрафа увеличивается на 100 %, т. е. вдвое.

Если одно лицо совершило два правонарушения и более, то наказание последует за каждое правонарушение в отдельности без поглощения более строгой санкцией менее строгой. Все штрафы, взысканные за налоговые преступления в соответствии с гражданским законодательством, перечисляются со счета налогоплательщика в строгой очередности.

Главная > Книга >Бухгалтерский учет и аудит

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОУ ВПО Уральский государственный экономический университет

ЦЕНТР ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

по курсу «Бухгалтерский финансовый учет»

« (УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Студент(ка) Бейдель Татьяна

(фамилия, имя, отчество)

Руководитель курсовой работы

Селиванова Г.Н. д.э.н.профессор

(Ф.И.О., степень, звание, должность)

2010

1. ТЕОРЕТИКО – МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УСНО 5

Исторический аспект 10

1.2. Нормативно правовая база 13

2. Учет при упрощенной системе ООО «РЕЛИЗ» 16

2.1. Экономическая характеристика 23

2.2 Организация учета 26

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36

ПРИЛОЖЕНИЕ А1 Книга учета доходов и расходов 38

ПРИЛОЖЕНИЕ Б1 Декларация 39

ПРИЛОЖЕНИЕ В1 Сведения о среднесписочной численности работников40

ПРИЛОЖЕНИЕ Г 1 Расчет по страховым взносам 41

В условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Они вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации. Так, в целом по Республике Башкортостан субъектами малого предпринимательства в 2005 году было произведено продукции и оказано услуг на сумму 40 миллиардов рублей, что на 33,75% больше, чем в 2000 году. При этом малый бизнес трудоустроил свыше 170 тысяч человек, то есть примерно 14,3% экономически активного населения. Доля их участия в формировании бюджетов всех уровней составила 12% от всех поступлений.

Тем не менее, темпы роста числа субъектов малого предпринимательства, и объема производимой ими продукции (работ, услуг), и, как следствие, увеличения их удельного веса в формировании доходов республиканского бюджета, сдерживаются многими факторами. Среди барьеров на пути развития малого бизнеса выделяют неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования их рисков, несовершенства законодательства и налоговой системы, недостаточный уровень профессиональной подготовки предпринимателей, нехватка информации, находящейся в их распоряжении, и пр.

С целью совершенствования экономических, правовых и организационных условий предпринимательской деятельности разрабатываются специальные программы поддержки малого бизнеса, на реализацию которых ежегодно выделяются средства из республиканского и местного бюджетов. Одним из видов такой поддержки являются законодательные решения о введении специальных режимов налогообложения.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному режиму, предусматривающему особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу. Кроме того, с переходом на упрощенную систему налогообложения у налогоплательщиков возникает право не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов), что в свою, очередь, существенно упрощает организацию деятельности компаний.

В этой связи, упрощение системы взимания налогов и сборов посредством внедрения УСН для малых и средних организаций оказывает положительное влияние на объем производимых ими товаров и услуг, а значит, и на доходность бюджетной системы РФ, что выражает актуальность выбранной темы.

Данная курсовая работа посвящена упрощенной системе налогообложения, цель которой – рассмотреть теоретические и практические аспекты ее применения, предложить методы оптимизации единого налога, а также выявить достоинства и недостатки изучаемого режима налогообложения.

1.ТЕОРЕТИКО – МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УСНО

Особенностью главы 26.2 НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации исчисляют и уплачивают единый налог по результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется также альтернатива уплачивать в бюджет стоимость патента, устанавливаемую в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности законами субъектов Российской Федерации.

Возможность осуществить, в своем роде, возврат к упрощенной системе налогообложения, действовавшей до 1 января 2003 года, когда налогоплательщику надлежало уплачивать в бюджет фиксированную стоимость патента появилась для ряда категорий индивидуальных предпринимателей с 1 января 2006 года.

Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, регламентируемом главой 26.2 НК РФ.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ),

налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

налога на имущество организаций,

единого социального налога.

Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ),

налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности),

единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке, представлять налоговую отчетность.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных работников - 13% либо 30%), о чем упоминалось выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.

Объектом налогообложения единым налогом признаются согласно статье 346.14 НК РФ:

б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком за исключением участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был установлен единственно возможный объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом, выбрав тот или иной объект налогообложения, налогоплательщик не сможет его поменять в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по единому налогу:

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сроки уплаты и сроки сдачи налоговой декларации по единому налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей различные.

Так, организации должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого налога.

Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по единому налогу и уплачивают его в бюджет не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).

На протяжении налогового периода все налогоплательщики исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой базы. Расчет производится нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных расчетов налогоплательщики производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Здесь и организации и индивидуальные предприниматели находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Впервые упрощенная система налогообложения (УСНО) была введена в России федеральным законом № 222-ФЗ от 29 декабря 1995 г, который утратил силу 1 января 2003 г. За время применения упрощенной системы налогообложения в нее вносились изменения и дополнения, и уточнялись некоторые положения. Результатом такой работы явилось введение в действие с 1 января 2003 г новой упрощенной системы налогообложения, которая сочетала некоторые элементы предыдущей версии упрощенной системы налогообложения и накопленный опыт за время ее применения. И с тех пор многие организации предпочли перейти на упрощенную систему налогообложения. Но некоторые фирмы до сих пор не приемлют эту налоговую систему, считая ее сложной в применении. И напрасно. Ведь известно, что невысокие доходы многих малых предприятий с трудом позволяют честно платить все налоги, а упрощенная система налогообложения - это законный способ налоговой оптимизации, о котором знают далеко не все, тому же для бухгалтера этот спецрежим означает сокращение трудоемкости бухгалтерского и налогового учета, таким образом, тема данной работы является актуальной.

Положительная сторона данного налогового режима для налогоплательщиков объясняется существенным снижением налоговой нагрузки по сравнению с общеустановленной системой налогообложения. Данные меры принимаются правительством для стимулирования развития сферы частного предпринимательства, вывода доходов малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в легальный, не теневой бизнес.

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными предпринимателями) и иными системами налогообложения. Специальный налоговый режим -- это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.

Сущность упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

А с 2006 г. индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности, смогут вновь применяют упрощенную систему на основе патента.

Упрощенная система может применяться хозяйствующими субъектами на территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта Российской Федерации.

То есть, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, упрошенная система, установленная главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), действует на всей территории Российской Федерации.

Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.

Необходимо помнить о некоторых особенностях. Так, на выплаты социального характера (например, оплату путевки на лечение) за счет средств, оставшихся после уплаты единого налога, следует начислять взносы на обязательное пенсионное страхование. Причина состоит в том, что «упрощенцы» не являются плательщиками налога на прибыль, и поэтому применять норму, установленную пунктом 3 статьи 236 НК РФ, не могут. Именно такой позиции придерживаются налоговая служба и финансовое ведомство.

Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании

развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы.

В настоящее время в Российской Федерации действуют следующие специальные налоговые режимы:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ),

- упрошенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ),

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ),

- система налогообложения при выполнении соглашений о раз-деле продукции (глава 26.4 НК РФ).

Основы действующей упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.1 НК РФ, которая была введена в действие федеральным законом № 104-ФЗ от 24 июля 2002. Цель упрощенной системы налогообложения заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста эффективности экономики страны в целом.

НОРМАТИВНО – ПРАВОВАЯ БАЗА

Наименование нормативных документов

Гражданский кодекс РФ.

Часть 1, 2: Федеральный закон

от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят

ГД 21 октября 1994 года)

"Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301,

"Российская газета", N 238-239, 08.12.1994.

Трудовой кодекс РФ

от 30.12.2001 N 197-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 21.12.2001)

(ред. от 25.11.2009)

(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)

"Российская газета", N 256, 31.12.2001,

"Парламентская газета", N 2-5, 05.01.2002,

"Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 3.

Налоговый кодекс РФ

от 31.07.1998 N 146-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

(ред. от 29.12.2009)

(с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010)

"Российская газета" от 6 августа 1998 г. N 148-149, в Собрании законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824

«О бухгалтерском учете»

от 21.11.1996 N 129-ФЗ

(ред. от 23.11.2009)

"О бухгалтерском учете"

(принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

"Собрание законодательства РФ", 25.11.1996, N 48, ст. 5369,

"Российская газета", N 228, 28.11.1996.

«Об акционерных обществах»

от 26.12.1995 N 208-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 24.11.1995)

"Российская газета", N 248, 29.12.1995,

"Собрание законодательства РФ", 01.01.1996, N 1, ст. 1.

«Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ

от 08.02.1998 N 14-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 14.01.1998)

"Собрание законодательства РФ", 16.02.1998, N 7, ст. 785,

"Российская газета", N 30, 17.02.1998.

«О государственной поддержке малого предпринимательства»

от 14 июня 1995 года N 88-ФЗ

(Принят ГД 12 мая 1995 года,

с изменениями от 31 июля 1998 г., 21 марта 2002 г., 22 августа 2004 г., 2 февраля 2006 г.)

Приказ Министерства Финансов РФ № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению»

от 31.10.2000 N 94н

(в ред. Приказов Минфина

РФ от 07.05.2003 N 38н,

от 18.09.2006 N 115н)

опубликован в "Финансовой газете", ноябрь 2000 г., N 46, 47, в еженедельном приложении к газете "Финансовая Россия" от 22 ноября 2000 г.

Приказ Министерства Финансов РФ № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)

от 6 октября 2008 г. N 106н

(ред. от 11.03.2009)

"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 44, 03.11.2008.

Приказ Министерства Финансов РФ № 34н «Об утверждении положений по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ»

от 29.07.98 N 34н

(в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н,

от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н)

"Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 14.09.1998, "Российская газета" ("Ведомственное приложение"),

Приказ Министерства Финансов РФ № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)

от 6 июля 1999 г. N 43н

(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)

"Финансовая газета", N 34, 1999,

"Экономика и жизнь", N 35, 1999

Наименование нормативных документов

Учетная политика предприятия

от 11 марта 2009 г. N 22н ПБУ 1/2008

Рабочий план счетов

от 31.10.2003 N 94н

в ред. приказов Минфина РФ от 07.05.03

Трудовой Кодекс РФ

Положение об оплате труда

Трудовой Кодекс РФ

Положение о сроках и проведении инвентаризации

от 13 июня 1995 г. N 49

Внутренние формы отчетности

Трудовой кодекс РФ

Трудовой кодекс РФ

Положение о внутреннем распорядке

Трудовой кодекс РФ

УЧЕТ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налогоплательщик, выбравший в качестве налоговой базы доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляет следующим образом сумму единого налога (авансовых платежей), которую он должен уплатить в бюджет:

¨ определяем сумму доходов,

¨ определяем величину расходов,

¨ находим величину налогооблагаемой базы (разница между суммой доходов и расходов),

¨ исчисляем сумму единого налога (авансовых платежей).

Согласно положениям статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, использующие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу в порядке и на условиях, которые предусмотрены настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Учет основных средств и нематериальных активов

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

1) в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, - с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию,

2) в отношении приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения упрощенной системы налогообложения - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет,

3) в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке:

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения,

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости,

- в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

В случае, если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.

В случае, если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств и нематериальных активов учитывается в особом порядке (ст. 346.25 НК РФ).

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 258 НК РФ Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Сроки полезного использования основных средств, которые не указаны в данной классификации, устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Указанное положение в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию до 31 января 1998 года.

Определение сроков полезного использования нематериальных активов осуществляется в соответствии с пунктом 2 статьи 258 НК РФ.

В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

В целях применения упрощенной системы налогообложения в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 НК РФ.

Приказом Минфина России от 31.12.2008 года № 154н утверждена новая «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (см. Приложение № 7). Кроме формы Книги учета вышеназванным приказом утвержден также Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета.

Статьей 3 Закона № 191-ФЗ от 31 декабря 2002 года в статью 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» внесено следующее дополнение:

«Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. При этом организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете».

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, ведение учета у организаций и индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенке, сводится к ведению Книги учета. Если налогоплательщику удобно, то он имеет право заводить дополнительные регистры учета, необходимые ему для учета своей хозяйственной деятельности.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Ведение Книги учета, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители.

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии).

2.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «РЕЛИЗ»

Описание книги "Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)"

Описание и краткое содержание "Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)" читать бесплатно онлайн.

Р. С. Терехин, М. В. Марчук

Всё об УСН (упрощенной системе налогообложения)

1. Общие принципы налогообложения

Каждый предприниматель, начиная свой бизнес, обязательно столкнется с уплатой налогов. Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый должен платить законно установленные налоги и сборы.

Учитывая возросшую меру ответственности предпринимателей и должностных лиц за ошибки в расчетах или неполную уплату налогов, можно подумать, что чуть ли не каждому школьнику скоро потребуется выучиться на бухгалтера, а то и на юриста заодно. В этой мысли есть рациональное зерно: ведь специальные режимы налогообложения вполне по силам каждому, кто владеет четырьмя арифметическими действиями. Начиная свое дело, вы сами справитесь с налоговыми расчетами, по крайней мере на первых порах и с нашей помощью.

Можно нанять бухгалтера, нескольких бухгалтеров или даже заключить договор с фирмой, оказывающей бухгалтерские услуги, даже еще серьезнее – с аудиторской компанией. Но во всех этих случаях неизбежно придется как-то оценивать результат их работы, качество и достаточность выполненного, а для этого надо, хотя бы в общих чертах, представлять – в чем заключается эта работа.

Чтобы не углубляться в тонкости бухгалтерского учета, а также для упрощения порядка уплаты причитающихся сумм в бюджет, и были приняты четыре специальных налоговых режима. Одним из таких более легких для применения режимов и стала упрощенная система налогообложения (УСН). Она создана специально для предприятий, относящихся к малому бизнесу. Законодатели постарались упростить учет для тех, кто будет ее применять.

Первыми, кто смог по достоинству оценить усилия законодателей, разработавших этот механизм, стали бухгалтеры, и долгое время на профессиональном уровне ходил анекдот о том, что истинное значение сокращения «УСН» выражается как «ухищренная система налогообложения». Но с тех пор многие проблемы решились, и сложностей в применении УСН в действительности не так уж и много.

Мы приглашаем вас разобраться в этом способе уплаты налогов, понять его принципы, правила и оценить преимущества. Книга, которую вы держите в руках, не заменит Налоговый кодекс РФ, но может прекрасно его дополнить. Почитать Налоговый кодекс все-таки придется (как минимум одну главу, касающуюся УСН). И тогда для вас УСН может стать по-настоящему «Удобной системой налогообложения».

1.1. Основные экономические показатели

Как вы думаете, что бизнес дает предпринимателю: прибыль или доход? И вообще, это одно и то же или это все-таки разные понятия? Экономисты ни за что не признают равенство этих понятий, и вот почему.

Доходами принято называть все поступления в кассу организации или предпринимателя. Это своеобразная приходная часть бизнеса. Есть и другие названия этого же финансового потока: выручка, валовой доход, оборот (в торговле).

Мы возьмем за правило использовать те же термины, которыми написан Налоговый кодекс РФ, и в гл. 26.2 речь идет о доходах именно как о поступлениях денежных средств. По мере чтения эти термины будут объяснены, а еще в п. 1.2 есть небольшой справочник этих терминов. Так что вы в любое время сможете уточнить, что имеется в виду в конкретном случае.

Валовой доход характеризует финансовые результаты деятельности предприятия. На производственных предприятиях он складывается из сумм, поступивших в оплату продукции на счета в банках или непосредственно в кассу предприятия. Для предприятий торговли и общественного питания валовой доход от реализации товаров определяется как разница между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров. Для нехозрасчетных организаций валовой доход – это доход от хозяйственной и иной коммерческой деятельности.

Прибыль отличается от доходов на сумму расходов, которые необходимо было сделать для того, чтобы получить доходы. В отличие от прибыли расходная часть, подобно доходной, имеет несколько распространенных названий: себестоимость, издержки, затраты. Когда затраты оказываются больше дохода, то результат будет со знаком «минус», т. е. имеет место отрицательная прибыль или убыток.

Показатели прибыли – это важнейшие оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Именно прибыль показывает, насколько эффективно работает предприятие, и она же служит источником его жизнедеятельности. За счет прибыли выполняются налоговые и иные обязательства предприятия перед бюджетом (например, государственные и таможенные пошлины, штрафы и пр.), из прибыли выплачиваются проценты по кредитам и займам в пользу банков и других организаций, дивиденды собственникам бизнеса. Одновременно прибыль служит и целью, ради которой предприниматель или учредители коммерческой компании открыли дело.

Затраты на производство продукции или на выполнение работ, услуг, сложенные вместе, образовывают фактическую себестоимость реализованной продукции (работ, услуг). Вычитая все эти расходы из выручки от реализации, получим прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т. е. прибыль от деятельности.

Показатели прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности. Эффективность определяется из соотношения достигнутого результата и произведенных для этого затрат, а рентабельность образуется из отношения прибыли к затратам:

Например, если предприниматель затратил на выпечку булочек 50 тыс. руб., а продал их за 60 тыс. руб., то рентабельность его бизнеса составляет (60 000 – 50 000) / / 50 000 = 0,2. В таком виде не очень понятно, какая часть доходов остается самому бизнесмену-пекарю, поэтому принято полученный результат выражать в процентах: 0,2 х 100 % = 20 %. Теперь понятно, что 20 % доходов бизнесмен положит в свой карман.

Чтобы удерживать рентабельность в пределах разумного (т. е. чтобы пекари не продавали такие же булочки в 3,5, в 20 раз дороже с тысячами процентов рентабельности), государство вводит налог на прибыль организаций. В среднем по России он чуть больше 20 %, значит, наш гипотетический булочник заплатит налог на прибыль 2000 руб. = (60 000 – 50 000) х 20 %.

Точно такой же налог существует и для физических лиц – это подоходный налог, НДФЛ. Его платят все, кто получает доходы на территории Российской Федерации, но чаще всего не сами, а с помощью тех, кто эти самые доходы выплатил. Например, с выигрыша в лотерею НДФЛ удерживает и уплачивает организатор лотереи, с зарплаты – работодатель, который ее платит. Индивидуальные предприниматели как самые ответственные представители населения налог со своих доходов платят самостоятельно.

Еще один налог существует, чтобы предприниматель не слишком усердствовал, оценивая свой труд, – это НДС, налог на добавленную стоимость. Сначала давайте разберемся, что такое добавленная стоимость. Стоимость вообще – это оценка затрат на производство чего-либо. Добавленную стоимость образует та часть вложенных затрат, которая из сырья позволяет сделать готовый продукт. В случае с булочками можно представить это так: из сырья (муки, яиц, дрожжей и сахара) трудом пекаря было приготовлено тесто, слеплены булочки, а потом с использованием оплаченной электроэнергии тесто было выпечено в печи. Вот эти расходы – оплата труда пекаря, электроэнергия, содержание печи – складываются в добавленную стоимость. Какой бы формы и размера не пеклись булочки, сколько бы начинок ни добавлялось в них – добавленная стоимость будет одинаковой. Если сложить добавочные стоимости всех товаров и услуг в России, то получится валовой национальный продукт – все, что мы сделали в масштабах страны. В экономическом смысле НДС – это налог, которым облагается вклад фирмы в рыночную ценность производимого ею товара (услуги). Это косвенный налог, который потребитель товара или услуги не ощущает на себе в полной мере, так как его по частям последовательно платит целая цепочка фирм. Однако в конечном итоге вся сумма налога возмещается из кошелька рядового покупателя.

Это утверждение справедливо не только для НДС, но и для всех налогов – государство собирает с населения налоги, чтобы потом у него были финансовые возможности защищать это же население от внешних врагов и от факторов воздействия природной среды, содержать и поддерживать социально незащищенные слои (инвалиды, оставшиеся без родителей дети, многодетные семьи и т. д.), обеспечивать достойный уровень жизни. В поддержании постоянного и эффективного источника средств для выполнения этих и других государственных задач состоит главная функция налоговых органов, для этого и создана вся система налогообложения. Без определения основных терминов налогового законодательства нам дальше не продвинуться, поэтому расскажем о них.

О книге ""Упрощенка" с нуля. Налоговый самоучитель"

В книге рассказывается об упрощенной системе налогообложения, ласково называемой «упрощенкой». Это самая популярная система налогообложения, используемая малым бизнесом – как индивидуальными предпринимателями, так и предприятиями.

Общие правила налогообложения рассматриваются применительно к указанной системе. Упрощенная система сравнивается с альтернативными налоговыми режимами.

Здесь вы не столкнетесь с обилием ссылок на нормативные акты. Акцент сделан на здравый экономический смысл и внутреннюю логику законодательства, освоение которой позволит вам в дальнейшем легко разбираться в самых сложных ситуациях.

Книга адресована самому широкому кругу читателей. Специальная подготовка не требуется.

На нашем сайте вы можете скачать книгу ""Упрощенка" с нуля. Налоговый самоучитель" Гартвич Андрей Витальевич бесплатно и без регистрации в формате fb2, rtf, epub, pdf, txt, читать книгу онлайн или купить книгу в интернет-магазине.