Авансовые платежи по УСН в 2018 году

Шаг 1. Определение суммы начисленного аванса/налога и заполнение Декларации по налогу при УСН (утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Шаг 2. Определение суммы, которую нужно перечислить в бюджет по итогам отчетного периода и года.

Пример

Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы»

Авансовые платежи по УСН/налог, подлежащие перечислению в бюджет, уменьшаются не только на суммы авансов, начисленных за предыдущие отчетные периоды, но и на следующие суммы.

В уменьшение авансовых платежей учитываются только фактически уплаченные суммы. Например, если ИП без работников перечислил в полном объеме взносы «за себя» в августе, то на сумму этих взносов можно уменьшить авансовый платеж по УСН по итогам 9 месяцев.

Формулы для расчета платежей, которые нужно перечислить в бюджет по итогам отчетных периодов и года, будут такими.

Пример

Пени по авансовым платежам по УСН

За несвоевременное перечисление авансовых платежей плательщику будут начислены пени (п.3 ст.58, ст.75 НК РФ).

Проверить расчет пени, сделанный налоговиками, вы можете при помощи нашего Калькулятора.

Если по итогам года окажется, что сумма налога за год меньше суммы начисленных в течение года авансовых платежей, то пени по неуплаченным авансам должны пересчитать и уменьшить (п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Авансовый платеж по УСН

Предприниматель должен на ежеквартальной основе самостоятельно рассчитывать и вносить авансовые платежи по УСН, по итогам года, возможно, внести корректировки в сумму уплаченных платежей.

Упрощенный режим налогообложения, применяемый многими бизнесменами, существенно облегчает им жизнь, заменяя собой традиционные сборы и давая возможность отчитываться в ИФНС раз в год по окончании налогового периода. Но, несмотря на отсутствие промежуточной отчетности, по завершении каждого квартала нужно перечислять авансы, погашая налог. О необходимости подобных выплат и о том, как их правильно проводить расскажет данная статья.

Что такое авансовые платежи УСНО

В течение года предприниматели и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее УСНО, упрощенка), должны сделать 4 платежа:

  • 3 авансовых, по итогам каждого отчетного периода.
  • Налог, рассчитанный по итогам года, с учетом ранее уплаченных авансов.

Отчетным периодом по УСНО считается 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом – календарный год.

Авансовый платеж — это сумма, рассчитанная по каждому отчетному периоду нарастающим итогом с начала года, уплачиваемая в бюджет ежеквартально.

Сроки уплаты

Аванс по упрощенке необходимо уплатить не позднее 25 дней, с окончания отчетного периода.

Таблица № 1. Даты уплаты авансов на УСНО

По итогам года необходимо уплатить налог:

  • ИП – до 30 апреля года, следующего за отчетным
  • Компании – до 31 марта года, следующего за отчетным.

Если срок уплаты аванса или налога приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.

Уменьшение авансов на сумму взносов

Авансы на упрощенке могут быть уменьшены на уплаченные страховые взносы за себя и своих сотрудников. В фиксированные взносы, включаются также перечисления в размере 1% при превышении дохода свыше 300 000 руб.

ИП и компании, применяющие УСНО 6%, могут уменьшить авансовые платежи на уплаченные в данном квартале страховые взносы, как за себя, так и за своих работников.

Если упрощенец не имеет наемных сотрудников, он может уменьшить, подлежащий уплате аванс, на всю сумму страховых взносов, вплоть до нуля.

Прибыль ИП Морозова за 1 квартал 2017 года составила 88 000 р. В этом же квартале предприниматель уплатил взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование в размере 5 500 р. Наемных работников он не имеет

Сумма аванса к уплате в бюджет с учетом взносов составит 0 р., так как страховые взносы, превышают сумму, исчисленную к уплате:

(118 000 х 6%) – 5 500 р.

Если упрощенец имеет работников, то аванс (налог) может быть уменьшен не более, чем на 50%.

Прибыль ИП Трофимова в 1 квартале составила 72 000 р. В этом же периоде он уплатил страховые взносы за себя в размере 6 250 р. и своего сотрудника в сумме 10 020 р.

Налог к уплате без учета взносов составит 4 320р. Так как взносына страхование превышают сумму аванса к уплате, уменьшить ее можно будет лишь наполовину:

4 320 : 2 = 2 160р.

Необходимо отметить, что уменьшить аванс можно только на взносы, уплаченные в том же квартале, или за более ранние периоды.

ИП Бельский уплатил страховые взносы в апреле 2017 года. Учесть данные взносы он сможет только при расчете аванса за полугодие и последующие периоды.

Если наемный работник был нанят в середине года, то расчет аванса с ограничением в 50% производится до конца года, даже если сотрудник был уволен в следующем квартале.

ИП Селезнев в 1 квартале принял на работу 1 сотрудника, который был уволен во 2 квартале. Начиная с 1 квартала и до конца года Селезнев должен будет рассчитывать авансы и налог по УСНО с учетом ограничения в 50%.

Порядок уменьшения авансов и налога на объекте «доходы минус расходы» несколько иной, чем на объекте «доходы».

При расчете аванса на объекте «доходы минус расходы» сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов и уменьшает не сам аванс, а налоговую базу по нему.

ИП Белов в 1 квартале получил прибыль 800 000 руб., затраты по итогам данного периода составили 690 000 р. Также, в январе Белов уплатил взносы за собственное страхование в размере 10 000 р.

При расчете аванса он должен включить сумму уплаченных взносов в состав расходов. Таким образом, расходы Белова составят 700 000 р. (690 000 + 10 000). Аванс к уплате будет равен 15 000 р.

(800 000 – 700 000) х 15%

В расходы включается вся сумма уплаченных страховых взносов, как за себя, так и за сотрудников, без ограничения в 50%.

В состав расходов на объекте «доходы минус расходы» можно также включить сумму убытков прошлых периодов и разницу между уплаченным в прошлом году минимальным налогом и налогом, рассчитанном в общем порядке за тот же период.

Расчет авансового платежа на УСН «доходы»

Аванс на объекте «доходы» упрощенец рассчитывает по формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – авансы, уплаченные ранее

Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы» может быть снижена региональными властями до 1%.

ИП Кузьмин в 1 квартале получил прибыль 230 000 р. и уплатил страховые взносы в размере 6 997,5 р.

Платеж по упрощенке за 1 квартал составит 6 802:

(230 000 х 6%) – 6997,5

За полугодие прибыль Кузьмина (нарастающим итогом) составила 580 000 р. Сумма страховых взносов, уплаченных в 1 и 2 квартале – 13 995 р.

Аванс, подлежащий уплате за полугодие, составит 14 003:

(580 000 х 6%) – 13 995 – 6 802

За 9 месяцев общий доход Кузьмина был равен 720 000 р., страховые взносы за первые три квартала –20 992,5 р.

Сумма аванса по итогам 9 месяцев составит 1 402:

(720 000 х 6%) – 20 992, 5 – 6 802 – 14 003

По итогам года прибыль предпринимателя составила 1 220 000, страховые взносы – 27 990

Сумма налога к уплате за налоговый период – 23 003:

(1 220 000 х 6%) – 27 990 – 6 802 – 14 003 – 1 402

Расчет авансового платежа на УСН «доходы минус расходы»

Ежеквартальный платеж на УСН 15% упрощенец рассчитывает по формуле:

(Доход – расход) х 15% – страховые взносы – авансы, уплаченные в прошлых периодах

Обратите внимание, что ставка по УСНО «доходы минус расходы» может быть снижена региональными властями до 3 %.

Прибыль ООО «Северск» в 1 квартале составила 1 100 000 р., расходы, включая страховые взносы за сотрудников – 850 000 р.

Платеж за 1 квартал будет равен 37 500:

(1 100 000 – 850 000) х 15%

За полугодие поступления (нарастающим итогом) составили 3 800 000 р., затраты 2 300 000 р.

Сумма аванса, по итогам полугодия составит 187 500:

(3 800 – 2 300 000) х 15% – 37 500

За 9 месяцев поступления составили 5 450 000 р., расход 3 500 000 р.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев будет равен 67 500:

(5 450 000 – 3 500 000) х 15% – 37 500 – 187 500

За год общая сумма доходов составила 7 000 000 р., расходы – 4 800 000 р.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год, составит 37 500:

(6 000 000 – 4 800 000) х 15% – 37 500 – 187 500 – 67 500

Ответственность за неуплату

За неуплату авансовых платежей упрощенец не может быть привлечен к налоговой ответственности. За просрочку уплаты авансов на сумму недоимки будут начислены пени в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за просрочку до 30 дней и в размере – 1/150 от ключевой ставки за просрочку свыше 30 дней.

За неуплату налога придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога + пени.

Похожие публикации

УСН – это спецрежим налогообложения, отчитываются по которому раз в год. Налог, рассчитываемый и перечисляемый «упрощенцами», именуется единым, его сроки уплаты – не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Налоговым законодательством также установлено требование уплаты квартальных авансовых платежей. По прошествии каждого квартала следует исчислить и уплатить аванс по налогу, если, конечно, доход за это время был получен.

Снижение суммы налога за счет отчислений

Отчисления, уплачиваемые организациями и ИП за наемный персонал, уменьшают исчисленные суммы единого налога, но условия снижения размера налога зависят от выбранной схемы УСН:

  • на УСН «Доходы» можно уменьшить размер исчисленного налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ),
  • на УСН «Доходы минус расходы» отчисления учитываются в структуре затрат (ст. 346.16 НК РФ).

Для юрлиц и ИП на УСН «6% от доходов» с наемными работниками снизить налог можно наполовину за счет уплаченных страхвзносов, больничных из средств работодателя и платежей по договорам добровольного личного страхования, а ИП, работающие «в одно лицо», имеют право уменьшить налог на всю сумму страховых взносов «за себя». Если такой бизнесмен расширил производство и принял сотрудников, то снизить налог на полную сумму отчислений он сможет лишь за тот налоговый период, когда работал без персонала.

Режимы УСН 6% и 15% заметно различаются по расчету базы налога, применяемым ставкам и собственно алгоритму расчета. Рассмотрим, как исчислить авансовые платежи и единый налог для каждой из этих систем.

Авансовые платежи УСН «Доходы» в 2018 году

Базой расчета налога служит сумма всех доходов – операционных и внереализационных.

Годовой доход ИП без сотрудников в 2018 году составил 915 000 руб. ИП уплачены за себя взносы 38 535 руб., состоящие из:

– установленной фиксированной суммы 32 385 руб.

– 6150 руб. с доходов, превышающих 300 000 руб. (915 000 – 300 000) х 1%). Эту сумму ИП может оплатить как в 2018 году, так и до 01.07.2019. Допустим, что бизнесмен уплатил их в 2018 году. Отчисления делал поквартально:

  • в 1 кв. – 8500 руб.,
  • в 2 кв. – 8500 руб.,
  • в 3 кв. – 10 500 руб.,
  • в 4 кв. – 11 035 руб.

Период

Доход в руб.

Страхвзносы в руб.

Расчет налога к уплате в руб.

Авансовые платежи по УСН

любой показатель, например, доход ИП за 9 месяцев будет представлять собой суммарный доход за 1-е полугодие и 3-й квартал. Оплаченный налог УСН складывается из:

  • трех авансовых платежей – за 1-й квартал до 25-го апреля, за 1-е полугодие – до 25-го июля, за 9 месяцев – до 25-го октября,
  • расчета налога, который производится по окончании годадо 25-го января.

Необходимость авансовых выплат обоснована как раз наличием отчетных кварталов, по которым нужно отчитаться, т. е. оплатить налог за конкретный период.

Алгоритм расчета платежей предельно ясно изложен в статьекак платить налоги на УСН, так же рекомендуем ознакомиться с налоговым календарем для ИП.

Что делать, если в аванс не вошел полученный в отчетном периоде доход

Поскольку доходы ИП на УСН определяются накопительным итогом и учитываются в отчетном периоде по дате получения, то в расчете платежа важно не пропустить ни одной суммы. Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог. Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т. е. отдельно оформлять платежку не нужно. Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать. Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены.

Рекомендуем ознакомиться с видео инструкцией от компании«Мое дело»:

Расчет авансового платежа при УСН

УСН, «Доходы»

Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года. Но наиболее удобной и выгодной для предпринимателя считается поквартальная уплата отчислений, тогда никакой путаницы с уменьшением налоговых платежей не будет. Перечислить взносы предпринимателю необходимо до последнего числа каждого квартала.

Если предприниматель уплатил полную сумму фиксированных взносов в начале года, то снизить налог на весь их размер сразу нельзя. Уменьшение авансов и налога происходит поквартально по четверти суммы фиксированных платежей за год. Причем оставшаяся их часть распространяется на последующие отчетные периоды, уменьшая налоговые платежи по схеме:за 1-й квартал 1/4 суммы отчислений за год, за полугодие 1/2, за 9 месяцев 3/4,за год полную сумму.

ИП с нанятым персоналом вправе уменьшать налог и авансы не более, чем на 50% на размер уплаченных отчислений с зарплаты штата работников, в т. ч. за себя.Формула вычисления аванса: 6 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму отчислений и уплаченные ранее авансы.

Важно помнить, что переход бизнесмена, работающего в «одно лицо» на деятельность (хоть и временную) со штатом сотрудников должен быть обязательно отражен в расчете авансов за весь год. Придется пересчитать налог поквартально и доначислить пени по недоплатам, поскольку возникнет разница из-за уменьшения налога на сумму отчислений. В декларации УСН нужно будет указать все пересчитанные суммы.

УСН, «Доходы, уменьшенные на расходы»

Если за прошлый год были допущены убытки и погашен минимальный налог, то эти суммы можно учесть в затратах текущего года (или последующих 10 лет). Полученные убытки на протяжении нескольких лет ИП вправе переносить в состав расходов последующих налоговых периодов в той хронологии, в которой были допущены.

Формула расчета аванса такова: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на убытки прошлых периодов, минимальный налог и перечисленные авансы.

Примечание: Быстро и правильно рассчитать авансовые платежи по УСН вы сможете при помощи онлайн-сервиса "Мое дело".

Виктор Степанов, 2015-06-16

Сохраните статью в социальные сети:

Порядок уплаты авансовых платежей по УСН

Все статьи Расчет авансовых платежей при УСН: "индивидуальные" особенности (Ермакова Г.)

"Упрощенка" является одним из наиболее распространенных налоговых спецрежимов, которые выбирают для себя индивидуальные предприниматели. В то же время расчет авансовых платежей по "упрощенному" налогу в этом случае имеет, можно сказать, ряд индивидуальных особенностей. Причем с 1 января 2017 года в этой части есть определенные изменения, которые выгодны для ИП.

Индивидуальные предприниматели на УСН, так же как и организации, применяющие "упрощенку", до 25 апреля 2017 года должны уплатить авансовый платеж по налогу за I квартал 2017 года. Однако порядок расчета аванса ИП несколько отличается. Связано это с тем, что индивидуальные предприниматели платят взносы на обязательное страхование не только с выплат в пользу физлиц, но и за себя.

"Личные" взносы ИП на "упрощенке"

В первую очередь отметим, что с 1 января 2017 года порядок уплаты "личных" взносов ИП прописан непосредственно в статье 432 Налогового кодекса. А в соответствии со статьей 430 Кодекса размер "личных" взносов ИП, как и прежде, зависит от размера дохода, полученного ИП за год.

Так, если величина дохода ИП не превышает 300 000 руб. за расчетный период, то взносы на ОПС составят 23 400 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес.). А "медицинские" взносы нужно уплатить в размере 4 590 руб. (1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев).

В случае если доход превысит 300 000 руб. за расчетный период (2017 г.), дополнительно ИП должен доплатить "за себя" пенсионные взносы в размере 1% с суммы превышения названного лимита (но в общей сложности не более 187 200 руб. (8 МРОТ x 26% x 12)).

Порядок уплаты взносов "за себя" также зависит от того, сколько "заработал" ИП. В минимальном размере (т.е. исходя из МРОТ) предприниматель должен заплатить "за себя" взносы до 31 декабря расчетного периода. А 1% со "сверхдоходов" надлежит уплатить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В 2017 году "крайний" срок уплаты этого "довеска" переносится на 3 апреля 2017 г.

Таким образом, "сверхдоходные" взносы за 2016 год большая часть ИП заплатит в I квартале 2017 года. В связи с этим возникает вопрос: можно ли эти взносы учесть при расчете "упрощенного" авансового платежа за этот квартал? И если можно, то в каком порядке?

Обратите внимание! Величина дохода, который "считается" для целей расчета "личных" взносов ИП, определяется как сумма фактически полученного совокупного дохода за расчетный период. Уменьшить доходы на расходы, предусмотренные статьей 346.16 Кодекса, нельзя. То есть в этой части "упрощенцы"-ИП вне зависимости от выбранного объекта налогообложения, можно сказать, находятся в равных условиях.

Объект налогообложения "доходы минус расходы"

Индивидуальные предприниматели, которые применяют УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе включить в состав расходов суммы взносов, как начисленные на выплаты сотрудникам, так и исчисленные "за себя". Главное условие: взносы включаются в состав расходов при расчете авансового платежа за тот отчетный период, в котором они были фактически уплачены. Также в состав расходов можно включить и "больничные", выплаченные сотрудникам, в части, оплачиваемой за счет средств работодателей. Каких-либо ограничений для включения названных затрат в состав расходов Кодексом не установлено.

Пример 1. ИП Иванов И.И. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

Доходы за 2016 г. составили 600 000 руб. В марте 2017 года ИП заплатил "за себя" пенсионные взносы в размере 1% с "излишка" — 3 000 руб. ((600 000 руб. — 300 000 руб.) x 1%).

В I квартале 2017 года доходы и расходы, учитываемые при УСН, составили:

Расходы, руб. (за исключением страховых взносов)

Кроме того, ИП в январе перечислил взносы, начисленные на "декабрьскую" зарплату сотрудников, в размере 8 000 руб., в феврале — взносы с зарплаты за январь 2017 года в размере 12 000 руб., а в марте — взносы с зарплаты за февраль 2017 года в размере 13 000 руб.

Предположим, что налоговая ставка составляет 15%.

Авансовый платеж по "упрощенному" налогу за I квартал 2017 года составит 30 300 руб. (((100 000 руб. + 110 000 руб. + 120 000 руб.) — (25 000 руб.

Авансовый платеж по усн

+ 30 000 руб. + 40 000 руб.) — (8 000 руб. + 12 000 руб. + 13 000 руб.)) x 15%).

Объект налогообложения "доходы"

При применении "упрощенки" с объектом налогообложения "доходы" индивидуальные предприниматели уменьшают сумму исчисленного налога (авансового платежа) на перечень расходов, поименованных в пункте 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса. Речь идет о страховых взносах на обязательное страхование, о "больничных", выплаченных за счет средств работодателя, и о взносах по договорам личного страхования, заключенным в пользу сотрудников.

Порядок "вычитания" зависит от того, есть у ИП наемные работники или нет.

ИП производит выплаты в пользу физлиц

В том случае, если ИП производит выплаты в пользу физлиц, при расчете авансового платежа по "упрощенному" налогу он может учесть все оплаченные в I квартале 2017 года расходы, поименованные в пункте 3.1 статьи 346.21 Кодекса. "Вычитаются" как взносы, начисленные и уплаченные с выплат сотрудникам, так и уплаченные ИП "за себя". Причем в данном случае взносы в размере 1% со сверхдоходов не являются исключением — они также уменьшают аванс по "упрощенному" налогу за период, в котором они уплачены.

В то же время в данном случае есть другое ограничение: "вычет" не может превышать 50 процентов от суммы исчисленного налога за соответствующий период.

Пример 2. ИП Смирнов С.С. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Налоговая ставка — 6%.

Доходы ИП за I квартал 2017 г. составили 200 000 руб.

В I квартале 2017 г. ИП заплатил страховые взносы:

— 12 января 2017 г. — с зарплаты сотрудников за декабрь 2016 г. в размере 3 000 руб.,

— 14 февраля 2017 г. — с зарплаты сотрудников за январь 2017 г. в размере 3 000 руб.,

— 15 марта 2017 г. — с зарплаты работников за февраль 2017 г. в размере 3 000 руб.,

— 27 марта 2017 г. — пенсионные взносы "за себя" с суммы превышения дохода 300 000 руб. за 2016 г. в размере 2 000 руб.

Сумма "вычета" составляет 11 000 руб. Сумма исчисленного налога за I квартал 2017 г. равна 12 000 руб. Сумма исчисленного налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Соответственно, за I квартал 2017 г. ИП сможет "вычесть" только 6 000 руб.

Авансовый платеж по "упрощенному" налогу за I квартал 2017 г. будет равен также 6 000 руб.

ИП не производит выплаты в пользу физлиц

Совершенно очевидно, что в этом случае единственным видом "вычитаемых" расходов ИП будут его "личные" взносы, ведь он не начисляет взносы на зарплату сотрудников и не оплачивает никому "больничные", поскольку работников у него нет. Видимо, по этой причине законодатель дал таким ИП своеобразный бонус — они вправе уменьшить исчисленную сумму "упрощенного" налога на сумму уплаченных "за себя" взносов в фиксированных размерах без учета 50-процентного ограничения.

Пример 3. ИП Петров П.П. применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Налоговая ставка — 6%.

Доходы ИП за I квартал 2017 г. составили 200 000 руб.

В I квартале 2017 г. ИП заплатил страховые взносы "за себя":

— 12 января 2017 г. — часть взносов "за себя" за 2017 г. в размере 3 000 руб.,

— 14 февраля 2017 г. — часть взносов "за себя" за 2017 г. в размере 3 000 руб.,

— 15 марта 2017 г. — часть взносов "за себя" за 2017 г. в размере 3 000 руб.,

— 27 марта 2017 г. — пенсионные взносы "за себя" с суммы превышения дохода 300 000 руб. за 2016 г. в размере 2 000 руб.

Сумма "вычета" составляет 11 000 руб. Сумма исчисленного налога за I квартал 2017 г. равна 12 000 руб.

"Личные" взносы ИП может учесть в полном объеме, поэтому авансовый платеж по "упрощенному" налогу за I квартал 2017 г. будет равен 1 000 руб. (12 000 руб. — 11 000 руб.).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Как рассчитываются авансовые платежи

Индивидуальные предприниматели, выбравшие для себя упрощённую систему налогообложения в 2018 году, уплачивают единый налог, который заменяет сразу несколько бюджетных платежей: подоходный, на прибыль и на добавленную стоимость. От НДС, однако, предприниматель освобожден не полностью. Его придётся начислять, если бизнесмен отпускает продукцию или оказывает услуги, выставляя счёт с выделением налога, или занимается импортом.

Расчёт суммы к уплате производится по итогам года в налоговой декларации. Сроки подачи отчёта совпадают с предельной датой уплаты налога – 30 апреля. Однако в течение года требуется, кроме того, вносить авансовые платежи ИП, размер которых определяется по схемам, зависящим от выбранного объекта налогообложения.

Авансы вносятся по итогам отчётных кварталов, итоги работы за которые и служат основой для определения величины платежа.

Правила налогообложения на УСН таковы, что авансовые платежи ИП, например, в 2018 году следует определять и вносить в бюджет, если:

  1. Предприниматель с доходом закончил очередной квартал. При отсутствии прибыльности бизнеса эта обязанность отпадает.
  2. В дальнейшем все внесенные в рамках предоплаты средства засчитываются в сумму годового единого налога, уменьшая его таким образом.

Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранного режима налогообложения обязаны за себя уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование. Тем самым формируется база для начисления будущей пенсии. Суммы фиксированных выплат едины на социальное и пенсионное страхование ИП и не зависят от размера получаемого дохода.

Сроки внесения этих сборов сильно отличаются от тех, которые начисляются на зарплату сотрудников. Если по доходу работников взносы рассчитываются ежемесячно и внести их надо в течение 15 дней максимум, то ИП может уплатить сборы разово в конце года, или вносить авансы, хоть поквартально, хоть помесячно.

После сдачи годовой декларации проводится окончательный подсчёт платежей в фонды, и если сумма дохода превысит 300 тыс. руб., с положительной разницы придётся добавить 1%.

Калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы

Главная → Отчетность → Системы налогообложения → УСН → Калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ежеквартально уплачивают авансовые платежи в срок до 25 числа, следующего за отчетным: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября.

Расчет авансовых платежей идет нарастающим итогом с начала года: за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев.

Кто и когда уплачивает авансы по УСН

Уплата авансов по УСН — обязанность, установленная п. 7 ст. 346.21 НК РФ как для ИП, так и для юрлиц, применяющих спецрежим, вне зависимости от его подвида: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину затрат».

ИП и юрлица на УСН обязаны перечислять в ФНС авансы:

Период 2017 года

Все указанные дни — рабочие.

Оставшуюся сумму налога по итогам 2017 года ИП уплачивают до 30.04.2018 (рабочий день), юрлица — номинально до 31.03.2018, фактически — до 2 апреля, поскольку 31 марта 2018 года — выходной день, суббота.

Рассмотрим, в чем заключается сущность «авансовых» платежей по УСН, их отличия от основных платежей по данному налогу, а также порядок расчета обеих разновидностей налоговых перечислений.

Расчет авансов и налога по УСН «доходы»

Налоговый период по УСН — год, периоды для исчисления авансов — квартал, полугодие и 9 месяцев. Сущность авансового платежа заключается в перечислении хозяйствующим субъектом налога по итогам каждого из 3 отчетных периодов с учетом установленных законом сроков уплаты авансов УСН.

По итогам года платится остаточный платеж (налог за год), который при схеме «доходы» исчисляется по формуле:

ОП (УСН) = (ДОХОДЫ) × СТАВКА − (АВАНС1 + АВАНС2 + АВАНС3),

ОП (УСН) — остаточный платеж по УСН (налог за год),

ДОХОДЫ — общие доходы хозяйствующего субъекта за год,

АВАНС 1 (2, 3) — авансовые платежи, уплаченные за 1, 2 или 3-й отчетный период,

СТАВКА — ставка УСН, которая при схеме «доходы» в общем случае составляет 6%, если региональным правовым актом не установлено иное.

В свою очередь, показатель АВАНС1 вычисляется по формуле:

АВАНС1 = ДОХОДЫ1 × СТАВКА,

ДОХОДЫ1 — доходы налогоплательщика за 1-й квартал.

АВАНС2 — по формуле:

АВАНС2 = ДОХОДЫ2 × СТАВКА − АВАНС1,

ДОХОДЫ2 — доходы за полугодие (нарастающим итогом),

АВАНС3 — по формуле:

АВАНС3 = ДОХОДЫ3 × СТАВКА − (АВАНС1 + АВАНС2),

ДОХОДЫ3 — доходы за 9 месяцев (нарастающим итогом).

Показатели ОП (УСН) и АВАНС (1, 2, 3) могут быть уменьшены работодателями на величину выплаченных в отчетном периоде пособий по временной нетрудоспособности, а также уплаченных страховых взносов за сотрудников. При этом размер вышеуказанных расходов не может уменьшать сумму налога к уплате более чем на 50% от исчисленной величины. ИП без работников вправе уменьшить налог на величину уплаченных взносов за себя без ограничений.

Расчет авансов при УСН «доходы минус расходы»

Авансы и налог за год — при УСН «доходы, уменьшенные на затраты», исчисляются в целом по схожим принципам (с поправкой на различия между схемами УСН по существу).

В целях расчета налога при УСН «доходы минус издержки» применяется формула:

ОП ДР (УСН) = ДР × СТАВКА ДР − (АВАНС ДР 1 + АВАНС ДР 2 + АВАНС ДР 3),

ОП ДР (УСН) — остаточный платеж по УСН «доходы за минусом расходов» (налог за год),

ДР — разница между доходами и затратами хозяйствующего субъекта за год,

АВАНС ДР 1 (2, 3) — авансовые платежи, уплаченные за 1, 2 или 3-й отчетный период (аналогичные тем, что определены для плательщиков УСН «доходы»),

СТАВКА — ставка УСН, которая при схеме «доходы, уменьшенные на величину издержек» в общем случае составляет 15%, если региональными властями не установлено иное.

Показатель АВАНС ДР 1 вычисляется по формуле:

АВАНС ДР 1 = ДР 1 × СТАВКА,

ДР 1 —разница между доходами и расходами за 1-й квартал.

АВАНС ДР 2 — по формуле:

АВАНС ДР 2 = ДР 2 × СТАВКА − АВАНС ДР 1,

ДР 2 — разница между доходами и расходами за полугодие (нарастающим итогом).

АВАНС ДР 3 — по формуле:

АВАНС ДР 3 = ДР 3 × СТАВКА − (АВАНС ДР 1 + АВАНС ДР 2),

ДР 3 — разница между доходами и расходами за 9 месяцев (нарастающим итогом).

При этом в состав расходов при определении показателя ДР включаются все типы страхового обеспечения и взносов: ИП за себя либо работодателя за сотрудников, в полной сумме в день их уплаты, так как учет ведется кассовым методом.

Отдельно стоит сказать об уплате ИП и юрлицами на УСН «доходы минус расходы» минимального налога.

Дело в том, что в случае если показатель ОП ДР (УСН) хозяйствующего субъекта меньше, чем 1% от общей суммы его доходов, то по итогам года оплачивается минимальный налог, исчисляемый по формуле:

УСН (МИНИМУМ) = ДОХОДЫ ДР × 1%,

ДОХОДЫ ДР — годовые доходы при УСН «доходы минус расходы».

Платеж УСН (МИНИМУМ) платится в те же сроки, что и налог за год.

Просрочка уплаты авансов и налога: санкции ФНС

При нарушении хозяйствующим субъектом сроков уплаты авансов УСН или же налога за год ФНС будет вправе применить к нему санкции в виде:

  1. Ежедневного начисления пеней:
    • в размере 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ,
    • после 30-го дня просрочки — исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, т. е. величина пеней будет исчисляться как 1/150 от ставки Центробанка (санкция применяется с 01.10.2017).
  2. Блокировки расчетного счета (в части суммы, соответствующей недоимке).

Штраф за неуплату авансов законодательством не предусмотрен. При несвоевременной или частичной оплате годового налога компанию оштрафуют на 20% от неуплаченной суммы. Если налоговики решат, что неуплата налога умышленна, то размер штрафных санкций увеличится вдвое, до 40% (ст. 122 НК РФ).

Авансовые платежи при УСН уплачивают по итогам хозяйственной деятельности ИП или юрлица в 1-м квартале (в 2017 году — до 25 апреля), полугодии (в 2017-м — до 25 июля) и за 9 месяцев (в 2017-м — до 25 октября). При УСН «доходы» они могут быть уменьшены в установленном порядке на страховые взносы, но не более 50% от суммы исчисленного налога. А ИП без наемных уменьшают налог на величину уплаченных в отчетном периоде страхвзносов в 100-процентном объеме.

Что такое авансовый платеж по УСН

Об упрощенном спецрежиме (УСН или упрощенке) мы вам рассказывали уже не раз. Также мы уже писали про заполнение деклараций на УСН «Доходы» и про то, как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы».

Отметим несколько важных для сегодняшней темы моментов, касающихся упрощенки:

  • На УСН налоговым периодом установлен год. Декларацию нужно составить и сдать по результатам года,
  • Отчетными периодами на упрощенке установлены квартал, полугодие и 9 месяцев. По окончании этих периодов декларацию составлять и сдавать не надо, зато надо сделать расчет авансового платежа по налогу и заплатить его.

Авансовый платеж представляет собой сумму налога, рассчитанную и подлежащую к перечислению в бюджет по результатам отчетного периода.

То есть, мы сначала по итогам 1 квартала считаем какой у нас получается на данный момент налог и уплачиваем его. Затем делаем расчет по итогам 6 месяцев, вычитаем из него сумму уже уплаченную по итогам 1 квартала, остаток доплачиваем в бюджет. Такие же расчеты делаются по итогам 9 месяцев. Потом считаем налог по итогам года и делаем окончательный расчет, который и должен отразиться в сдаваемой вами декларации.

В течение года ситуация может меняться, поэтому в результате при составлении годовой декларации у вас может получиться как сумма, которую надо доплатить в бюджет, так и сумма к вычету из бюджета – это когда вы в течение года перечислили авансов больше, чем у вас в итоге вышел налог.