Как на сумму страховых взносов можно уменьшить базу УСН для ООО в 2018 году

Порядок уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП и юрлиц зависит от того, какую налоговую базу избрал упрощенец. В рамках УСН «доходы, сниженные на затраты» страхвзносы уменьшают налогооблагаемую базу, а при упрощенке на «доходах» снижается сумма уже подсчитанного налога. Но есть нюансы, о которых пойдет речь далее. Отметим, что в 2018 году порядок налогообложения взносов не меняется, поэтому статья будет также актуальна.

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2018 году (объект доходы)

База для подсчета налоговой нагрузки при упрощенке с объектом «доходы» исчисляется по нормам п. 1 ст. 346.18 НК РФ. Ставка для налога установлена п. 1 ст. 346.20 НК РФ и в 2018 году варьируется от 1 до 6 %.

Срочная новость для всех предпринимателей: Банки изменили правила работы с ИП. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"

Какие страховые взносы уменьшают налог УСН в 2018 году

Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ предусматривает право упрощенцев на снижение единого налога на страхвзносы в 2018 году. При этом существуют такие ограничения:

  • Страхвзносы должны быть начислены и оплачены. Это значит, что нельзя сократить налог на ту сумму страхвзносов, которую налогоплательщик по ошибке переплатил. Сумму излишнего перечисления в этом случае можно учесть в следующих отчетных периодах.
  • Сумма снижения не может превысить 50% посчитанного налога.

Индивидуальный предприниматель, если он не делает выплат в адрес физлиц, снижает налог на сумму платежей на пенсионное и медстрахование, которые рассчитываются от МРОТ. При этом Минфин в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39228 разъяснил, что ограничение для уменьшения налога (50%) на фиксированные платежи ИП не распространяется.

Кроме страхвзносов, единый упрощенный налог при базе «доходы» уменьшают также (в пределах 50% от суммы налога):

  • Оплаченные за счет работодателя (т. е. невозмещаемые из ФСС первые 3 дня) пособия по болезни (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Оплата больничных при травмах на работе или профзаболеваниях к ним не относятся. Также нельзя уменьшить налог на такие пособия, если они были компенсированы за счет иных страховых выплат.
  • Добровольные страхвзносы на личное страхование персонала на случай наступления временной нетрудоспособности (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), за счет которых покрывается оплата за дни, которые оплачивает работодатель. При этом сумма страхового возмещения не может превышать сумму рассчитанного по закону пособия по больничному.

Без ограничения суммы упрощенный налог при базе «доходы» может быть снижен на уплаченный торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Но только тот налог, который рассчитан от доходов по деятельности, в отношении которой этот сбор уплачен.

Пример уменьшения страховых взносов на объекте доходы

В 2018 году облагаемые поступления ООО «Полтава» достигли 2 700 400 руб. За этот же период были начислены и уплачены страхвзносы на сумму 80 150 руб. Кроме того, был оплачен больничный за счет работодателя на сумму 2 500 руб. Субъектом РФ, на территории которого зарегистрировано общество, снижение ставки единого налога не установлено, поэтому налог рассчитывается исходя из 6% от доходов:

2 700 400 * 6% = 162 024

Сумма взносов и пособия по болезни, на которые можно уменьшить налог, составляют:

80 150 + 2 500 = 82 650

Эта сумма превышает 50% рассчитанного налога (162 024 * 50% = 81 012). А значит, что налог к уплате составит 162 024 – 81 012 = 81 012.

Если при расчете авансовых платежей суммы страховых взносов превышали 50% налога, то эту разницу можно учесть при оплате налога за год, если в целом за год такого превышения нет. А вот перенести на следующий год сумму такого превышения не получится.

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2018 году (доходы минус расходы)

Если налогоплательщик применяет УСН с базой «доходы минус расходы», то он снижает на сумму страховых взносов налогооблагаемую базу для расчета единого налога (подп. 7 п. 1 ст. 346.16). На пособия по болезни (подп.6 п. 1 ст. 346.16), а также на добровольные страхвзносы (в рамках расходов на оплату труда – подп. 16 части 2 ст. 255) тоже происходит снижение налогооблагаемой базы.

В случаях, когда взносы были начислены, но не оплачивались, а были зачтены в счет пособий ФСС, уменьшить единый налог при УСН «доходы» или налогооблагаемую базу при УСН «доходы минус расходы» можно все равно. Это подтверждает Минфин в письме от 14.08.2018 № 03-11-06/2/51923.

Основные положения

Каждый бухгалтер знает, что выбор УСН освобождает от перечисления части налога, но платить взносы в ПФР и ФСС в любом случае необходимо. Величина отчислений зависит от вида деятельности компании, количества сотрудников и других моментов. Ежемесячно компания расходует достаточно большое количество средств на ежемесячную оплату страховых взносов. Однако эти деньги могут оказаться полезными, ведь согласно действующему законодательству с их помощью реально снизить величину налога.

УСН может исчисляться двумя способами, в зависимости от того, что будет выбрано в качестве объекта владельцем компании:

  • «Доходы» – ставка 6%,
  • если при расчете учитываются и расходы – 15 %.

Если вернуться к тарифам страховых отчислений компании, то они могут быть льготными и обычными. Для получения послаблений необходимо, чтобы не менее 70% от дохода компании приносила деятельность, которая дает право на налоговые и прочие привилегии. При регистрации собственной фирмы нужно указать этот вид деятельности как основной. По сниженному тарифу отчисления проводят только в Пенсионный фонд, и ставка составляет 20%.

Если же вы не подходите под критерии льготного исчисления, то ставки страховых взносов будут выглядеть следующим образом:

  • ПФР – 22%, если доход сотрудника превысил 624 000 рублей, то 10%,
  • В Фонд социального страхования отчисляется 2.9%,
  • за медицинское страхование вносят 5.1%.

Изменение тарифных ставок в большую сторону возможно после проведения специальной оценки условий труда. Если условия на рабочем месте признаны опасными для здоровья или вредными, то к тарифам применяется увеличивающий коэффициент. Он влияет на сумму и делает ее большей в пользу государства.

Величина взносов, которые перечисляются ежемесячно, зависит от уровня заработной платы, назначенной работникам. Чем она выше, тем большую сумму нужно перечислить и, соответственно, сэкономить на налогах.

Особенности снижения ставки по УСН для ООО

Уменьшение отчислений в налоговые органы рассчитывается поквартально на основе авансовых платежей. Лучше всего рассмотреть порядок вычислений на конкретном примере. ООО делало перечисления страховых взносов ежемесячно:

  • 11 апреля за март,
  • 13 мая за апрель,
  • 10 июня за май,
  • 12 июля за июнь.

Подошло время уплаты авансового платежа УСН. Его по закону можно уменьшить на 50% по результатам перечислений за прошлый квартал. В этом примере можно сложить выплаты только за март, апрель и май. Так как смотреть нужно на дату перечислений, июньские войдут уже в следующий (третий) квартал. Помните, что при расчетах необходимо учитывать и сумму, которая выплачивается работникам по листам нетрудоспособности. Если организация в квартале выплатила работникам достаточно денег, то возможно максимальное снижение налога. Даже при высоких доходах.

Затем бухгалтер должен сложить сумму всех отчислений за эти периоды и сравнить ее с тем, что нужно заплатить по ставке УСН. Например, за квартал в страховые организации компания перевела сумму 6 000 рублей. За этот же период по УСН нужно сделать взнос в размере 24 000. В этом случае уменьшить сумму можно на все 6 000. Если же отчисления будут 15 000, то снизить авансовый платеж можно только на 12 000, то есть ровно наполовину.

В небольших ООО достаточно распространено, когда руководители сами занимаются отчислениями. Если у вас в штате нет бухгалтера, а вы самостоятельно ведете расчеты налога, то для заполнения бумаг и расчетов лучше всего пригласить компанию, когда будете вести ваши финансовые дела на аутсорсинге. Это застрахует вас от ошибок и неприятностей, связанных с неверной подачей данных в налоговую.

Есть несколько вариантов оплаты взносов. При поквартальной юридическому лицу доступно уменьшение авансовых платежей налога УСН на сумму, фактически переведенную в различные фонды.

Обратите внимание, что если организация постоянно получает высокий доход, то не стоит применять поквартальные перечисления. Лучше всего перечислить их в конце года и снизить тем самым итоговую сумму налога. Но не стоит применять эту схему для небольших организаций, которые получают нестабильные и низкие доходы, так как если выплачивать сумму в конце года, то есть шанс неправильно вычислить величину налога и переплатить (вернуть деньги будет крайне тяжело).

Как вычисляются страховые взносы для ИП

Если индивидуальный предприниматель работает самостоятельно и сотрудников не нанимает, то в качестве обязательных взносов по программе страхования он вносит фиксированную сумму. Она полностью вычитается из авансового платежа УСН. Такие привилегии для этой категории юридических лиц направлены на увеличение количество предприятий малого бизнеса. Однако если за год предприниматель сможет заработать больше чем 300 000, то ему нужно будет доплатить в ПФР. Например, за год общий доход от деятельности составил 483 700 рублей. По установленным правилам доплатить нужно 1% от разницы 483 700 — 300 000 = 183 700, а именно 1 837 рублей.

Фиксированный взнос вносится не позднее последнего дня текущего года (31.12), а дополнительную сумму предприниматель имеет право по своему усмотрению внести в любой день до начала апреля следующего года.

Если предприниматель нанял сотрудников, то за себя он переводит такое же количество взносов, как описано в начале этого раздела для ИП, а за сотрудников расчет идет уже по принципам ООО. При этом снижение налога возможно только на 50%.

Ответы юристов (10)

Являются ли авансовые платежи обязательными при уплате налога УСН 6%? Или можно платить налог за весь год сразу в конце года?
Антон

Авансы по УСН должны уплачиваться ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие, 9 месяцев).

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог по УСН уплачивается до 30 апреля. В тот же срок подается декларация по УСН.

Если авансовые платежи обязательны, то какие штрафные санкции действуют, если платить раз в год?
Антон

При несвоевременной уплате авансов по налогу начисляются пени за каждый день просрочки на дату уплаты в соответствии со ст. 75 НК РФ

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Как это работает и что с 2016 года является этой суммой — только фиксированная часть в ПФР и ФФОМС, или сумма взносов с доходов все же учитывается?(Доход ип за год больше 300 тысяч, поэтому платим обычно максимальную ставку, обозначенную в этом случае)
Антон

Налог по УСН 6% вы можете уменьшать полностью на сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных взносов и дополнительного взноса в размере 1% с суммы превышения дохода за год в 300 тыс. руб., установленных Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Письмо Минфина № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г.

… сумма страховых взносов, уплаченных в соответствии с частью 1.1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может считаться фиксированным размером страховых взносов. В связи с этим индивидуальные предприниматели, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов, уплаченных в указанном порядке.

Уточнение клиента

Спасибо, вот еще что хочу уточнить:

установлен предельный размер страховых взносов с доходов за 2015 год- 152 536 рублей 98 копеек. С учетом доходов, это как раз мой случай. Выплачивать эту сумму я буду до 1 апреля нынешнего года, соответственно при уплате авансового платежа за первый квартал 2016 года я смогу уменьшить сумму на размер оплаченных с доходов взносов?

06 Февраля 2016, 18:47

Есть вопрос к юристу?

Если Вы не являетесь работодателем, то представлять декларацию должны 1 раз в год до 30 апреля.

Статья 346.23. Налоговая декларация
1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
2) индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
Являются ли авансовые платежи обязательными при уплате налога УСН 6%? Или можно платить налог за весь год сразу в конце года?
Антон

По итогам каждого квартала не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом, необходимо уплачивать авансовые платежи по налогу.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Если авансовые платежи обязательны, то какие штрафные санкции действуют, если платить раз в год?
Антон

штрафа в данном случае не будет, будут начисляться пени на несвоевременно уплаченные суммы.

Уменьшение суммы налога возможно на сумму страховых взносов. Как это работает
Антон

Вы можете уменьшить сумму налога на уплаченные фиксированные взносы, а также на сумму дополнительного взноса (1% с суммы превышения дохода в 300 тыс.).

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Являются ли авансовые платежи обязательными при уплате налога УСН 6%? Или можно платить налог за весь год сразу в конце года? Если авансовые платежи обязательны, то какие штрафные санкции действуют, если платить раз в год?
Антон

На сайте налоговой инспекции все подробно расписано, как происходит оплата налога и как подается отчетность. Так же представлены формы отчетности.

Авансовые платежи оплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Декларацию ИП подает не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

Уменьшение суммы налога возможно на сумму страховых взносов. Как это работает и что с 2016 года является этой суммой — только фиксированная часть в ПФР и ФФОМС, или сумма взносов с доходов все же учитывается?(Доход ип за год больше 300 тысяч, поэтому платим обычно максимальную ставку, обозначенную в этом случае)
Антон

Да, Вы можете уменьшить сумму налога на размер уплаченных страховых взносов.

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Какие условия уменьшения налога по УСН

Прежде чем ответить на данный вопрос, нужно узнать, вносил ли ИП своевременные выплаты. Именно от перевода денежных средств для физических лиц будет зависеть размер выплаты налога по УСН на сумму платежей для страхования. Они могли осуществляться по:

  • договору трудового значения,
  • при оказании услуг как гражданского, так и правового характера.

Как в первом случае, так и во втором, было бы достаточно одной выплаты для работников, которые произвел ИП на протяжении года, чтобы он выступил в роли работодателя. Если такие переводы средств для сотрудников были проведены, то налог УСН автоматически снижается для ИП практически наполовину. Если выплаты на протяжении года не были произведены физическими лицами, уменьшение оплаты предусматривается на общую сумму ранее уплаченных средств в государственный орган страны. При этом следует учесть, что ограничение взносов на пятьдесят процентов не засчитывается при подсчетах.

Что такое авансовый налог

Авансовый налог рассчитан на определенный период времени. Сумму денег, предназначенных для авансового платежа, можно также уменьшить с учетом произведенных выплат в оговоренном периоде. Какие моменты важны при оформлении авансового платежа на себя:

  • авансовый налог показывает, какой период предусматривался в расчетах, конкретная дата выплаты не требуется,
  • платеж поясняет, какой период года использовался ИП для перечисления страховой суммы.

К примеру, налог авансового типа по УСН относительно показателей первого полугодия текущего года реально еще уменьшить, если показать при отчете страховые выплаты за ранее оговоренный период. В этот документ можно добавить перечень сумм для оплаты, которые были произведены в прошлом году.

Уменьшение суммы налога для страховых взносов по УСП без оплаты работников

ИП может уменьшить для себя определенные виды страховых взносов:

  • страховой налог, который предъявляется в Пенсионный фонд, а также для страхования своего здоровья в медицинской сфере деятельности. При этом ИП уплачивает оговоренную денежную сумму только за себя, выплата предусматривает минимальные размеры,
  • в Пенсионный фонд ИП должен выплатить взнос в соответствии с полученной прибылью. То есть если денежные средства, полученные в течение года, превысят сумму в 300 тысяч рублей, налог страховых взносов составит один процент от общей суммы прибыли.

Следует отметить, что если ИП добровольно оплачивает взнос для страхования себя как физического лица, то налог по УСН не уменьшается.

До какого размера разрешается в законодательстве уменьшать оплату УСП для ИП

Размер уменьшения платежа зависит от размера основных вычетов. Сюда входят категории, которые указаны в отчетности относительно страховых взносов как для себя, так и для работников за определенный период времени.

Представив отчетность и проанализировав документацию, можно прийти к выводу, что налог для страховых взносов будет «нулевым». Стоит дополнить: если выплата ИП за определенный период времени предусматривает большую сумму, при этом ограничений никаких нет, то государственный бюджет не станет возмещать денежную компенсацию предпринимателям. Такое же положение актуально для предпринимательской деятельности и в следующем году.

Каким способом рассчитывается авансовый налог для ИП

Производя авансовый платеж по УСН, необходимо учитывать все проведенные взносы в периоде, который рассматривается в отчете. Для этого нужно:

  • общую сумму страховых взносов умножить на действующую ставку УСН,
  • отнять от полученного произведения сумму уплаченных за этот период взносов и сумму ранее уплаченных авансовых платежей на налог. Стоит учесть, что таким способом можно рассчитать вычеты только относительно страховых взносов (за себя, без работников). В случае если ИП, ко всему прочему, дополнительно выплачивает торговые сборы, необходимо использовать другой метод расчета.

Какой способ помогает уменьшить налог для ИП по УСН с физическими лицами

ИП может также уменьшить определенные виды платежей по УСН с работниками:

  1. Для страховой оплаты, которую ИП уплачивает за себя.
  2. Для страховых платежей, предусмотренных для работников.
  3. Для больничных листов, выдаваемых работникам на первые три дня работодателям.

Также при заключении добровольного договора для работников, если случится несчастный случай, после которого работник станет временно нетрудоспособным.

Правила выплаты страховых взносов ИП в 2016-2017 году

Каждый ИП должен оплатить в полном объеме сумму страхового налога, которую зафиксировали государственные органы страны. Налог можно оплатить единым платежом, разбить сумму на несколько частей. Основной платеж, предусмотренный в Пенсионном фонде, следует внести до начала второго месяца весны. Для уплаты страховых взносов ИП необходимо заполнить два платежных документа по особому образцу. Просмотреть пример заполнения можно на сайте ПФ. Основные данные, которые понадобится ввести в документ:

  • инициалы плательщика в полной записи,
  • статус, предоставленный предпринимателю кодом под номером 08,
  • грамотно заполнить определенные поля в поручении, ввести нужные цифры в графу,
  • указать основную цель налога, то есть уточнить, что именно страхует данный документ.

Основные способы, помогающие уменьшить выплаты

Существует несколько способов, которые помогают уменьшить сумму выплат определенных видов страховых взносов как за себя, так и за работников:

  1. Ежеквартальная выплата налоговых платежей. Если деятельность ИП происходит по УСН, при этом он не использует помощь работников, ему довольно просто можно уменьшить сумму страховых взносов, производя ежеквартальную оплату необходимых налоговых платежей.
  2. Если у ИП ежегодный доход превышает сумму в триста тысяч, то дополнительную выплату в государственный орган нужно внести на протяжении текущего года. При своевременной оплате сумму, предусмотренную для страховых выплат, можно будет значительно снизить.
  3. В законодательстве указано, что несвоевременная уплата налоговых платежей в государственное учреждение является нарушением. На ИП будет наложена штрафная санкция, размер которой варьируется от десяти до пятидесяти процентов от общей суммы неоплаченных денежных средств.
  4. В случае непредставления в налоговую инспекцию необходимой документации, показывающей доходы предпринимателя, государственная служба имеет право без согласия ИП начислять максимальную сумму налога.

Как говорилось ранее, любой предприниматель, чтобы уменьшить сумму выплат за себя, может произвести оплату заранее, если его ежегодный доход превышает сумму в триста тысяч. То есть если предприниматель оформит все документы и сделает перевод нужной суммы в законодательный орган весной, то налог по УСН автоматически уменьшается на полгода или на девять месяцев. Единственный момент, который нужно учитывать при заполнении документации, – выплата может быть произведена с тех доходов, что действительно получены за оговоренный период времени.

Если используется метод расчета «сумма дохода минус сумма расхода», для уменьшения ставки ИП имеет право внести в страховой взнос, который ранее уплачен, дополнительные расходы, требующиеся для его профессиональной деятельности. Это поможет предпринимателям в равных частях добавлять расходы в сумму, предусматриваемую для оплаты страховых взносов.

Следует учесть, что производя расчет дополнительного взноса, расход ИП не принимается ко вниманию. В итоге подающий документацию может не получить прибыль за отчетный период, предусматриваемый в документе. Но без оплаты обойтись ему не удастся.

Условия снижения налоговой нагрузки

Оптимизация налогов законными способами является заманчивой процедурой для многих руководителей и бухгалтеров. Иногда, соблюдая правила всё равно можно допустить ряд опрометчивых шагов.

Не стоит упускать тот факт, что заниженные показатели могут стать звоночком для сотрудников налоговой службы, а предприятие попасть под пристальный контроль.

На основании статьи 346.21НК РФ для ИП предусмотрено уменьшение процентов налога на УСН 6, возможно, даже до нуля.

Налоговым периодом принято считать календарный год, а отчётными: 1 квартал, 6 месяцев и 9 месяцев. Сроки сдачи декларации и уплаты налога должны осуществляться не позже 25 числа текущего месяца в следующем квартале, полугодии и т.д.

Сам по себе упрощённый режим даёт возможность упростить учёт бизнесменам. Основная роль данной системы – снизить налоговую нагрузку на субъекты предпринимательской деятельности.

Существует 2 способа для расчёта налога, зависящие от выбора в пользу объекта налогообложения (на «доходах» или «доходах минус расходы»).

  1. УСН при ставке 6% на объекте «Доходы». Уменьшениеналога можно осуществлять какза счёт величины уплаченных страховых взносов, так и больничных (первые 3 дня, оплачиваемые предприятием). Причём текущие затраты в расчёте не применяются.
  2. Ставка 15% на «доходах минус расходы» разрешает учитывать все затраты, если они подтверждённые и разрешаются на упрощёнке. Но, уменьшение минимального налога на суммарный показательвзносов по страхованию не предусмотрено.

Обязательство на упрощённой системе с работниками можно снижать на страховые взносы с заработной платы, перечисленные в фонды.

Стоит отметить, что прошлогодние затраты можно учитывать только при расчёте платежейза год, к авансам данную схему применять нельзя.

Согласно мнению чиновников Министерства финансов уменьшать налог можно на величину недоимки прошедших периодов, уплаченную в момент начисления налогового обязательства или определения авансового платежа.

С наёмными работниками

Если ИП использует наёмный персонал, он имеет право снизить авансовые платежи и налог на сумму взносов, но не выше чем на 50 процентов. Разрешается учитывать суммы, оплаченные как за сотрудников, так и за себя.

Процент страховых взносов для ИП на УСН составляет величину 30%, в неё входят:

  • 2,9 % — социальная страховка,
  • 5,1 %- ОМС (мед.страхование),
  • 22% — пенсионный фонд (ПФР).

Помимо вышеперечисленных взносов, ИП обязан оплачивать взносы в ФСС, процент которых зависит от применяемого вида деятельности и риска связанного с ней. Ставки варьируются от 0,2 до 8,5%.

Кроме вышеперечисленных взносов, можно учитывать страховые случаи, связанные с болезнью и материнством, а также ДМС.

Для уменьшения налога рассчитывается сумма доходов за отчётный период, причём затраты на «доходах» не берутся во внимание. Соответственно применяются суммы: поступившие наличные в кассу и безналичные деньги на расчётный счёт ИП. Из суммарного показателя вычитаются взносы и начисления, уплаченные по факту, после чего проводится уменьшение обязательства на величину не более50% от общего размера.

У предпринимателя на УСН с работниками доход за отчётный период (полугодие) составил 900 тыс. руб. Налог — 54000 рублей, квартальный аванс – 18000 рублей, а страховые взносы с зарплаты сотрудников – 9000 рублей.

Сумма, подлежащая оплате, рассчитывается из вышеприведённых показателей на основании формулы:

54000-18000-9000=27000 рублей.

В итоге, величина снизилась на 50%.

Другой пример: бизнесмен заработал 3млн рублей,6% (ставка) от этой суммы составляют 180000 руб. Взносы по страхованию за работников уплачены в сумме – 192000 руб. Но уменьшить полученную величину в 180000 рублей можно только на 90000 руб.

Без использования наёмного персонала

Предприниматели без наёмных сотрудников имеют право уменьшить упрощённый налог на размер вычета суммы уплаченных взносов в полной мере.

К процессу снижения допускается не только сумма уплаченных взносов, но и 1 процент от дохода.

Но каждому предпринимателю нужно знать, на какиефиксированные взносы можно уменьшатьналогна предприятии с УСН без наёмных сотрудников.

К фиксированным взносам относятся:

  • минимальная величина взносов по ОМС и пенсионному страхованию, которые бизнесмен заплатил за себя,
  • взносы в ПФР при превышении ограничения в размере 300.000 рублей.

При осуществлении расчёта по налогу или авансовому платежу принимать во внимание необходимо только расходы, приходящиеся на фиксированные взносы, то есть:

(доход за отчётный год (период)х ставка на упрощенке) учитывая вычет из полученной суммы оплаченных взносов и авансовых отчислений по налогу.

У предпринимателя без наёмного персонала доход за квартал составил 200000 рублей, ИП перечислил взносы за себя в размере 10000 рублей (четверть минимального сбора по налогу).

Рассчитаем:

20000 х 6%-10000=1200 рублей нужно платить по налогу.

Или другой пример.

Предприниматель уплатил за год обязательство в размере 12000 рублей с дохода 200000 рублей. Страховые отчисления составили 14500 рублей, а это значит, что единый налог на упрощенке оплате не подлежит.

Предприниматели без наёмных сотрудников вправе уменьшать налог и авансовые платежи на взносы за себя по страхованию в фиксированном размере.

Уменьшение налога на УСН с объектом доходы

Доходы ИП не всегда могут повлиять на величину обязательства. И не все поступления можно причислять к доходам предпринимателя: пополнение расчётного счёта из личных средств ИП, возврат долга или платежей по ошибочным или невыполненным обязательствам, а также заёмные деньги.

Налог на упрощёнке можно снизить на сумму страховых взносов с соблюдением важных условий:

  1. Предприниматели с наёмным персоналом вправе уменьшить налог на страховые взносы не более чем на 50%.
  2. ИП, ведущие деятельность без работников могут снизить налог полностью.
  3. Взносы необходимо оплачивать в период расчёта.

Предпринимателям на УСН с объектом доходы лучше выбрать оплату взносов за квартал в 2018 году. Авансовые платежи упрощенцам равномерно снизят налоговую нагрузку, а также предотвратят появление переплаты в конце года.

В 2018 году Налоговый Кодекс позволяет предпринимателям на УСН (доходы) с работникамиуменьшать единый налог на уплаченные взносы.

Но существуют ограничения. Величина уменьшения не должна превышать 50% рассчитанного налога

.Взносы должны быть начислены и уплачены. Переплату учитывать нельзя, только в следующем за отчётным периодом можно применять.

В каком периоде можно уменьшить налог по УСН на уплаченные взносы

Организация или ИП с работниками на УСН с объектом налогообложения «доходы» может уменьшить сумму единого налога на сумму страховых взносов только за тот налоговый период, в котором были перечислены эти взносы. Учесть взносы, уплаченные после окончания налогового периода по УСН, подав «уточненку» за этот период, не получится. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в определении от 02.04.18 № 306-КГ18-2221.

Для предпринимателей с сотрудниками и без оных

В течение года страховые взносы в фиксированном размере можно перечислять в бюджет либо сразу полной суммой, либо постепенно несколькими платежами. При этом уменьшить единый налог (авансовый платеж) можно только на сумму взносов, уплаченную в периоде, за который рассчитываете налог (авансовый платеж).

Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36393, от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135, ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/643.

На дополнительные взносы с дохода более 300 000 руб. также можно уменьшить единый налог. Порядок тот же, что и для основных – уменьшать налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически перечислили в бюджет. Такие же разъяснения – в письмах Минфина России от 22 марта 2016 г. № 03-11-11/15822 и от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969.

Учет взносов предпринимателя на общем режиме не зависит от того, является он работодателем или нет. И для взносов за себя и для взносов за сотрудников порядок один. Все взносы ИП учитывает в составе профессионального налогового вычета как расходы на основании главы 25 Налогового кодекса РФ. Ограничений по суммам нет .

В составе вычета за отчетный год учтите те взносы, которые перечисляли в бюджет в этом году. Даже если они относятся к прошлому году. Например, в январе 2017 года коммерсант уплатил взносы за декабрь 2016 года. Их он может учесть тольков 2017 году. Такой порядок установлен статьей 221, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики предприниматели-ИП, которые применяют УСН с объектом «доходы», могут учитывать страховые взносы при расчете налога (авансовых платежей). Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на всю сумму перечисленных «за себя» фиксированных взносов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом в понятие «фиксированный платеж» включаются также взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Соответственно, при расчете налога (авансового платежа) учитываются, в том числе, страховые взносы, уплаченные в связи с превышением годового дохода ИП.

В письме ФНС России от 20.05.15 № ГД-4-3/8534 подчеркивается, что учесть сумму страховых взносов можно только в периоде фактической уплаты взносов . Например, если ИП перечислил фиксированный платеж и часть дополнительного взноса в ПФР в апреле, то учесть его можно при расчете авансового платежа за полугодие.

ИП на УСН «доходы» МОЖЕТ уменьшить налог на «пенсионные» взносы с суммы превышения !

Сумма налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей на УСН останется на прежнем уровне. Минфин отозвал скандальное письмо, согласно которому ИП на УСН с объектом «доходы» не могли уменьшить налог на страховые пенсионные взносы в размере 1% с суммы доходов, превышающих 300 тыс.рублей. Речь идет о лишних 126,6 тысяч рублей налога в год, которые пришлось бы заплатить многим предпринимателям, если бы письмо не было отозвано.

Минфин России опубликовал на своем сайте письмо № 03-11-09/71357 от 07.12.2015 г., в котором признал, что страховые пенсионные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, являются фиксированными взносами и уменьшают налог по упрощенной системе налогообложения с объектом "доходы" наравне со взносами, которые рассчитываются в зависимости от размера минимального размера оплаты труда (МРОТ).

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.10.15 № 03-11-09/57011, которое вызвало бурю негодования среди предпринимателей, отозвано из ФНС РФ и применяться не должно.

Порядок уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) в случае, если индивидуальный предприниматель имел работников на протяжении части налогового периода

Например, если индивидуальный предприниматель имел работников с 01.01.2013 по 15.07.2013, а затем работников не имел.

Индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Поэтому, если ИП имеет (имел) наемных работников, то до конца текущего года (налогового периода), для данного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50% от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу). Потому что налоговый период - это год.

УСН с объектом «доходы»

Предприниматели без наемных работников могут уменьшать налог на все уплаченные обязательные страховые взносы «за себя» в ПФР и ФФОМС без ограничений (п.3.1 ст.346.21 НК РФ). Добровольные взносы в ФСС в уменьшении не участвуют, т.к. не являются обязательными.

Исходя из вышесказанного, следует вывод: индивидуальный предприниматель ИП на УСН без наемных работников вправе учесть всю сумму взносов, уплаченных «за себя», даже если в результате получится, что налог к уплате равен нулю.

ИП с наемными работниками на УСН могут уменьшить единый налог на уплаченные взносы во внебюджетные фонды за своих работников и «за себя» до 50%

При этом налог и перечисленные взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. При расчете налога за 2013 год, неважно в каком периоде были проведены перечисления взносов, главное, чтобы они были уплачены до 31.12.2013 г.

Пример . ИП на УСН 6% со штатом сотрудников.

Начислен аванс за 1 кв. начислен 15000 руб. Уплачено взносов 7000 руб. Авансовый платеж к уплате 8000 (15000-7000) руб.

Начислен аванс за 6 мес. – 35000 руб. Уплачено взносов 20000 руб. Авансовый платеж к уплате 17500 руб. (35000*50%).

Начислен аванс за 9 мес. – 60000 руб. Уплачено взносов 45000 руб. Авансовый платеж к уплате 30000 руб. (60000*50%).

Начислен налог за год – 95000 руб. Уплачено взносов 55000 руб. Налог к уплате 47500 руб. (95000*50%).

УСН с объектом «Доходы минус Расходы»

При использовании данной системы налогов сумма исчисленного налога не уменьшается, а уплаченные взносы учитываются в расходах, снижая налоговую базу. В расходы ИП может поставить перечисления в ПФР, ФФОМС и ФСС взносов за своих сотрудников и свои фиксированные платежи в ПФР и ФФОМС в полном объеме без ограничений (Письмо Минфин России №03-11-11-15001 от 29.04.2013).

ЕНВД: порядок уменьшения налога на взносы и кассовый вычет

ИП-работодатели, применяющие ЕНВД, могут уменьшить «вмененный» налог за счет уплаченных страховых взносов не больше, чем на 50%. В случае, когда предприниматель имеет право на вычет по расходам на покупку ККТ, пятидесятипроцентный лимит применяется к сумме налога до использования кассового вычета.

ИП в I квартале 2018 года потратил на покупку контрольно-кассовой техники 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за этот период составила 5 000 рублей, а страховых взносов ИП заплатил на 2 000 рублей.

ИП вправе уменьшить «вмененный» налог 5 000 рублей на сумму взносов 2 000 рублей и на часть расходов на покупку ККТ 3 000 рублей. Т.е. сумма ЕНВД к уплате будет равна нулю. На остаток кассового вычета (15 000 рублей) ИП сможет уменьшить «вмененный» налог в последующих периодах.

ИП на ЕНВД без работников

Уменьшить ЕНВД на взносы «за себя» можно не только в периоде их фактической уплаты

ИП на ЕНВД может уменьшить налог за квартал на сумму фиксированных взносов, уплаченных уже после окончания квартала, но до сдачи «вмененной» декларации за соответствующий период.

Как известно, предприниматели на ЕНВД, не имеющие наемных работников, имеют право учесть при расчете ЕНВД всю сумму взносов, уплаченных «за себя» (п.2,1 ст.346.32 НК РФ). При этом НК не содержит оговорки, что уменьшить «вмененный» налог можно лишь на те взносы, которые фактически были уплачены в периоде, за который исчислен ЕНВД.

На основании этого Минфин делает вывод, что в случае, если, например, взносы за 1 квартал были уплачены в апреле, но до срока, установленного для представления налоговой декларации, их тоже можно учесть.

ИП на ЕНВД с наемными работниками

Приняв в штат работников, предприниматель на ЕНВД теряет право уменьшать налог на фиксированные взносы «за себя». При этом, налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС, суммы выплаченного ИП пособия по нетрудоспособности (первые 3 дня за счет работодателя) и добровольное страхование работников, но не больше 50%.

В течение года бывает ситуация, когда работники трудятся не полный год. Тогда ограничение на уменьшение налога в 50% действует только в тех кварталах, где были работники.

Более того, согласно статьи 346.32 НК РФ предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении двух разных видов деятельности и использующий труд наемных работников только при осуществлении одного из них, не вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных «за себя»

Пример . В 1 кв. ИП трудился самостоятельно и налог он может уменьшить до 100%.

В мае был принят один работник, который уволен 31 мая. В апреле и июне работников не было. Но налог за 2 квартал можно уменьшить только на 50% и взносы «за себя» в уменьшение ставить нельзя.

Если выплат в пользу наемного персонала не было в течение всего квартала , предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330), от 21 марта 2014 г. № 03-11-11/12319, от 23 мая 2013 г. № 03-11-11/18505 и от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/18051.

Если весь наемный персонал – это сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком , то учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников. По мнению Минфина России, выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-11-11/11041).

Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.

Взносы за работников уменьшают сумму ЕНВД за тот квартал, в котором они были уплачены

Страховые взносы, уплаченные за работников, занятых во вмененной деятельности, уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они были фактически уплачены в пределах исчисленных сумм. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21.05.18 № СД-4-3/[email protected].

Предприниматели на патенте, обязаны уплачивать во внебюджетные фонды и страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Но уменьшить стоимость патента на эти взносы нельзя. независимо от того, есть работники у ИП или нет. Патентная система налогообложения - патент глава 26.5 НК РФ предполагает, что сумма патента - это фиксированная величина для всех, применяющих патент и не подлежит уменьшению на сумму страховых взносов ИП в Пенсионный Фонд.

Уменьшение налогов УСН и ЕНВД отражается только в налоговых декларациях и не требуется дополнительного представления оправдательных документов в ИФНС. Для более лучшего понимания вопроса разработана таблица Таблица Уменьшения ИП налогов ЕНВД, УСН, патента на страховые взносы.

Налог можно уменьшать на страховые взносы при совмещении УНС и ЕНВД.

Если ИП использует труд наемных работников только во «вмененной» деятельности, то «упрощенный» налог можно уменьшить на фиксированный платеж без ограничений.

Если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД и не имеет наемных работников, то он вправе по своему выбору уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН или ЕНВД, на всю сумму уплаченных страховых взносов без ограничения

Часть страховых взносов, которая не учтена из-за недостаточности суммы исчисленного налога, на следующий год переносить нельзя

Предприниматель теряет право на уменьшение авансового платежа (налога) на всю сумму взносов в фиксированном размере начиная с квартала, в котором начались выплаты работникам

Если в 2014 году ИП на УСН прекратил осуществлять выплаты и вознаграждения в пользу работников, то уменьшать налог на сумму взносов без 50-процентного ограничения можно только со следующего налогового периода, то есть с 2015 года.

Предприниматель, который заплатил взносы «за себя» в феврале, правомерно уменьшил на них сумму ЕНВД за второй и третий кварталы

Налоговый кодекс не устанавливает, за который период предприниматель на ЕНВД может уменьшить сумму «вмененного» налога на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере. Это означает, что предприниматель вправе уменьшить размер налога за любой квартал на страховые взносы, перечисленные до окончания этого налогового периода. Так, взносы, которые ИП заплатил «за себя» в феврале, можно учесть при расчете единого налога за II и III кварталы. К такому выводу пришел АС Сибирского округа в постановлении от 16.07.15 № А19-14045/2014.

Страховые взносы «за себя», перечисленные ИП в четвертом квартале, но до истечения срока уплаты ЕНВД, могут уменьшать единый налог за третий квартал

Предприниматель-«вмененщик», не имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД на взносы в фиксированном размере, уплаченные после окончания налогового периода, но до крайнего срока уплаты налога (25-е число первого месяца следующего квартала). Такой вывод следует из решения ФНС России от 09.06.16 № СА-4-9/[email protected], которое опубликовано на сайте налогового ведомства.

Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя ИП, осуществляющим несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД, и использующим труд наемных работников хотя бы в одном из них.

Согласно Письма Минфина РФ от 24 июня 2015 г. N 03-11-11/36589, индивидуальный предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и использующий труд наемных работников хотя бы в одном из этих видов деятельности, уменьшать сумму налога на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, не вправе.

Уменьшение ЕНВД на взносы за работников

Исчисленную сумму «вмененного» налога предприниматель вправе уменьшить на сумму упомянутых выше страховых взносов при выплате вознаграждений работникам. При этом уменьшить налог за счет уплаты взносов можно не более чем на 50 процентов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Учесть при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные за себя, предприниматель, имеющий наемных работников, не может.

Учет взносов при совмещении УСН и ЕНВД

При совмещении «упрощенки» и «вмененки» предприниматели обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Чиновники отмечают, что этот принцип применим и к учету расходов в виде уплаченных страховых взносов.

Если же ИП не может распределить расходы на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности, то взносы нужно делить пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности. При этом предприниматель, который совмещает названные спецрежимы, и использует труд работников в обоих видах деятельности, вправе уменьшить сумму единого налога по УСН, рассчитанного с доходов, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

Страховые взносы при УСН

Как мы знаем у этой системы два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В обоих случаях налог можно уменьшить на сумму фактически уплаченных страховых взносов, которые отражаются по строке 280 раздела 2 декларации по УСН. Но есть и нюансы.

Ежеквартально налогоплательщики с объектом «Доходы» должны перечислять авансовый платеж по УСН в бюджет. Он рассчитывается на основании общей суммы денежных средств, полученной в ходе предпринимательской деятельности, нарастающим итогом с начала года, но за вычетом предыдущих авансов.

Чтобы уменьшить авансовый квартальный платеж по УСН, должны соблюдаться условия:

Страховые взносы должны быть фактически уплачены в налоговом периоде.

Для организаций, налог можно уменьшить только на 50%.

Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников и уплачивающих взносы в фиксированном размере, налог можно уменьшить на всю сумму фактически уплаченных взносов.

Для индивидуальных предпринимателей, имеющих работников – страховые взносы за себя и за работников уменьшают налогооблагаемую базу на 50%.

Кстати, если вы, являясь предпринимателем, случайно переплатили страховые взносы за себя, то сумму налога по УСН можно будет уменьшить на рассчитанный размер платежей в фонды.

«Доходы минус расходы»

Если вы применяете этот объект налогообложения на УСН, вы также можете уменьшить авансовый платеж на «упрощенке», на сумму фактически уплаченных страховых взносов:

Организации могут уменьшить налог на 50%.

ИП, имеющие сотрудников – за себя и за работников на 50%

ИП, уплачивающие взносы только за себя – уменьшают налогооблагаемую базу в полном объеме перечисленных платежей.

Страховые взносы уплатили с опозданием

Одна из таких ситуаций заключается в следующем: налогоплательщик перечислил страховые взносы в фонды с опозданием, но до того момента, как предоставил декларацию по УСН. Возможно ли уменьшить налог к уплате в этом случае?

Опять же все зависит от ситуации. Вот, например, в письме Минфина России от 05.09.2012 № 03-11-11/269 рассматривается случай, когда предприниматель из-за отсутствия дохода принял решение уплатить взносы с опозданием, в следующем году, чтобы иметь возможность уменьшить налогооблагаемую базу по УСН. Ведомство пояснило, что, во-первых, отсутствие дохода от предпринимательской деятельности – это не повод не платить взносы, а во-вторых, в данном случае по этой же причине ИП не может уменьшить налог по упрощенной системе на страховые взносы в текущем отчетном периоде, которые нужно было уплатить в предыдущем году.

Но Федеральная налоговая служба имеет на этот счет свое мнение. Налоговики считают, что в декларацию за налоговый период можно включить сумму уплаченных страховых взносов и уменьшить налогооблагаемую базу по УСН.

В нашей стране существует проблема с трактовкой законов. Иногда не понятно, на какую норму следует опираться в той или иной ситуации. Что я могу посоветовать в данной ситуации? Обратитесь в свою налоговую инспекцию и приведите оба довода. Там вам должны подсказать что предпринять.

Также вам будет интересна информация, которую предоставил Минфин в своем письме от 08.02.2013 г. № 03-11-11/60, где рассматривается еще одна подобная ситуация. В этом документе министерство разъясняет момент, когда страховые взносы уплачиваются за предыдущий налоговый период в текущем. В этом случае налогоплательщик имеет право уменьшить базу по УСН на данный платеж, но только за тот налоговый период, в котором были уплачены взносы в фонды.

Вы зарегистрированы в качестве страхователя в Пенсионном фонде…

Рассмотрим такой пример: вы, являясь индивидуальным предпринимателем, приняли на работу сотрудника и, соответственно зарегистрировались в Пенсионном фонде в качестве страхователя. Проработав некоторое время, человек уволился, но страхователем в Пенсионном фонде вы все равно числитесь. Как быть в данной ситуации?

Письма Минфина № 03-11-11/159 от 16.05.13 и N 03-11-11/17926 от 21.05.13 помогут найти ответ. Департамент поясняет, что независимо от того, состоите вы на учете в качестве страхователя в Пенсионном фонде или нет, уменьшить базу по УСН без ограничений вы можете, если не производите выплаты работникам.

Уплаченные страховые взносы больше полученного дохода

При применении объекта налогообложения «Доходы» индивидуальными предпринимателями, которые не имеют работников, бывают ситуации, когда сумма полученного дохода по итогам налогового периода меньше суммы уплаченных страховых взносов. Для начала уясните один важный момент: нельзя перенести часть уже уплаченного фиксированного платежа не учтенного в текущем налоговом периоде на следующий. Под налоговым периодом понимается год, а не квартал. Квартал – это отчетный период. В данной ситуации налог при применении упрощенной системы налогообложения будет равен нулю. Никакой переплаты по налогу не возникает! В оригинале с этой позицией вы можете ознакомиться в письме Минфина от 26.04.13 г. N 03-11-11/14776.