УСН 6 процентов 2019 для ИП без работников

Бывает ситуация, когда человек открылся как индивидуальный предприниматель, стал на учет, но не ведет никакой финансовой и трудовой деятельности. Просто открылся и больше ничего не делает. У него нет дохода, нет продаж, нет заказчиков. Соответственно, доход у него нулевой.

Многие предприниматели, попав в такую ситуацию, допускают серьезную ошибку. Они рассуждают следующим образом: «Раз у меня нет дохода, нет никакой деятельности в рамках ИП, значит, не нужно сдавать никакой отчетности, и я ничего не должен платить». Грубо говоря, он «забивает» на свое ИП. А потом через какое-то время очень удивляется, когда получает требования об оплате страховых взносов в максимальном размере.

В 2017 году была большая волна по этому поводу. Многие ИП получили требования об оплате страховых взносов в полном размере, по несколько сотен тысяч рублей. Речь шла о требованиях со стороны ФНС. От 150 тысяч до чуть ли не полумиллиона рублей. Соответственно, чтобы не попасть в такую ситуацию, я написал эту небольшую статью.

Моделируем ситуацию

Мы рассмотрим конкретный пример для индивидуальных предпринимателей на УСН 6%, без доходов в 2018 году. Здесь важно проговорить вводные данные. Дело в том, что для каждой системы налогообложения ситуация будет несколько иная, чем для упрощенцев.

На входе имеем ИП на УСН 6%. ИП было открыто до первого декабря 2017 года. Либо, после 1 января 2018 года и до 1 декабря 2018 года. Сейчас объясню, откуда взялось это странное требование. Мало кто помнит, что в июле 2017 года был принят Федеральный закон № 173 ФЗ, в котором меняется понятие первого налогового периода для ИП на УСН. Дело там не только упрощенцев касается, но мы рассматриваем сейчас именно ситуацию для них. Суть этого закона в следующем. Если, например, ИП на УСН открылся в декабре 2017 года, то он первый раз будет отчитываться не за декабрь 2017 года в 2018 году, а за декабрь плюс полный 2018 год.

Например, если ИП открылся в ноябре 2018го, то первый раз отчитываться необходимо за ноябрь и декабрь 2018 года, плюс за полный 2019 год. То есть, первый раз сдавать декларации он будет в 2020 году. Соответственно, в плане отчетности должны произойти большие изменения. Но, на самом деле, на данный момент таких пояснений со стороны ФНС, Минфина, ПФР пока не было. А изменения точно будут. Потому что они коснутся налоговой декларации. Если раньше декларации сдавались за календарный год, например, за 2015, за 2016 год, то теперь те ИП, которые открылись в декабре, будут иметь иной первый налоговый период. Пока никаких пояснений не было. Но как только появятся, я обязательно напишу статью на этом сайте.

Другие данные: ИП без сотрудников, не имеет дохода, мы уже об этом писали. Важный момент. Что значит ИП без доходов? Многие ошибаются, рассуждая подобным образом: «Я за такой-то период заработал миллион и потратил миллион. Это значит, что у меня нулевой доход». Нет. Ключевая особенность ИП на УСН 6 процентов в том, что у него не учитываются расходы. Если вы заработали миллион и потратили миллион, ваш доход все равно – миллион. Ведем речь о доходе, а не о чистой выручке, как многие ошибочно думают.

Последний момент. У ИП нет долгов по налогам и сборам за предыдущие отчетные периоды. Нет штрафов и пени.

Как и сколько платить

С налогом по УСН понятно – если не было дохода, значит, налог не платить. Следующий момент, на котором спотыкаются начинающие – не платят страховые взносы за себя. Если нет дохода, то за 2018 год вы должны заплатить 26 545 рублей пенсионного страхования и 5840 рублей медицинского страхования ФФОМС. Итого – 32385 рублей.

Если вы открылись после 1 января 2018 года, но до 1 декабря 2018 года, то придется пересчитать взносы за неполный год.

Хочу предостеречь от частой ошибки. Те ИП, которые работают неполный год или не используют бухгалтерские программы, которые все это автоматически считают, берут и делят числа эти на 365 и умножают на нужное количество дней. Так делать нельзя ни в коем случае. Алгоритм должен быть совсем иной.

Соответственно, вам нужно будет самостоятельно это все посчитать либо обратиться в ФНС. Но лучший вариант – использовать программы, специально предназначенные для ИП. Они автоматически все считают, учитывают дату открытия и другое.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование нужно оплатить строго до 31 декабря 2018 года. Лучше это сделать за несколько дней до окончания года и не тянуть до 31 декабря, чтобы платеж не завис и не было других проблем.

Может ли ИП без дохода не платить страховые взносы

Многие считают, что сумма в 32 385 рублей довольно существенная и хотят на этом деле сэкономить. Есть шесть категорий, которые могут временно не платить взносы за себя. Но сразу предупреждаю: для того чтобы получить эту льготу, ее нужно оформить заранее. Вы должны обратиться в ФНС и ПФР, чтобы понять какой пакет документов нужно собрать и предоставить для получения льгот. Но не наоборот – вы перестаете платить, а потом пытаетесь получить льготы. Если хотите сэкономить на взносах за себя, то решите этот вопрос заранее.

Отчетность в налоговую

Необходимо сдать налоговую декларацию за 2018 год до 30 апреля 2019 года. Это нужно сделать обязательно. Даже если она нулевая. Почему? Если не сдадите налоговую декларацию, то вам насчитают взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование в максимальном размере – 212 360 рублей. Большинство ИП в 2017 году попали в такие проблемы потому, что не сдавали налоговые декларации за предыдущий год. Думали, что нет дохода, значит, декларация сдаваться не должна. Это большая ошибка.

У вас должна быть книга учета доходов и расходов, даже нулевая. Ее не нужно сдавать вместе с декларацией, как это было несколько лет назад. Сейчас сдаете только декларацию, но книга должна быть. Если инспектор ее попросит, вы должны будете ее предоставить. Она должна быть распечатана, подписана, прошита, с печатью.

На этом я заканчиваю свой материал. Если у вас возникли вопросы – пишите в комментариях. С удовольствием на все отвечу!

Статьи по теме

Упрощенная система налогообложения - один из специальных режимов, который вправе применять компании и ИП. Ставка налога на упрощенке может быть 6 процентов, если выбрать объект «Доходы». Режим для многих выгодный, но если не следить за лимитами, инспекторы быстро начислят налоги как на ОСНО. В статье рассмотрим, как приобрести и не потерять право применять УСН 6 процентов в 2019 году для ИП без работников.

Полезные документы в этой статье:

Предприниматели вправе выбрать для ведения бизнеса упрощенку с объектом «Доходы». Ставка налога в таком случае будет составлять 6 процентов от суммы всех доходов. Но регионы могут снижать ставку налога до 1 процента. О плюсах и минусах режима УСН 6 процентов на 2019 год для ИП, а также о том, какие налоги нужно платить и какую сдавать отчетность читайте в статье.

Преимущества УСН 6 процентов

Как и любой другой спецрежим, упрощенка имеет как плюсы, так и минусы. Среди плюсов для применения УСН предпринимателями можно выделить:

  • отчетность один раз в год,
  • платежи - ежеквартальные,
  • освобождение от уплаты НДС, если покупателям не выставляются счета-фактуры,
  • освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, кроме тех объектов, налог по которым считается исходя из кадастровой стоимости,
  • освобождение от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности,
  • учет ведется кассовым методом, поэтому налог платится только с фактических поступлений,
  • ставка налога для объекта "Доходы" - 6 процентов. Но субъекты РФ вправе снижать ставку.

Несмотря на столько плюсов, применение упрощенной системы налогообложения для ИП 6 процентов имеет и негативные стороны. В первую очередь предпринимателям надо постоянно следить за выручкой и стоимостью активов. В противном случае можно потерять право на применение УСН. Неудобство также вызывает то, что перечень расходов четко определен Налоговым кодексом, поэтому учесть не получается даже некоторые обоснованные траты. Кроме того, из-за продаж без НДС можно лишиться тех клиентов, которые применяют общий режим.

УСН в 2019 году для ИП: кто применяет

Бизнесмены могут выбрать в качестве налогового режима упрощенную систему налогообложения для ИП 6 процентов. Но для этого надо соблюдать ряд условий.

  • предприниматели не должны быть страховщиками, банками, НПФ, нотариусами, ломбардами и т.д. Полный список приведен в статье 346.12 НК РФ,
  • среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек,
  • выручка за девять месяцев 2019 года не должна превышать 112,5 млн рублей,
  • остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.

Как перейти на ИП на УСН 6 процентов

Если предприниматель решит перейти на упрощенку с другого режима, то надо проверить соответствует ли его деятельность ряду критериев, которые мы упомянули выше. Перейти на УСН можно только со следующего года. Для этого надо уведомить свою инспекцию о том, что предприниматель планирует с 2019 года перейти на УСН. Уведомить надо не позднее 31 декабря 2018 года.

Если предприниматель переходит на упрощенку с вмененки, то надо еще подать заявление по форме ЕНВД-3. Срок — не позднее 5 рабочих дней (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если предприниматель только регистрирует свою деятельность, то у него есть 30 дней на то, чтобы подать заявление на применение УСН.

Как уйти с упрощенки

Бизнесмены вправе отказаться от упрощенки. Применять другую систему предприниматель сможет только со следующего года. Для того, чтобы перейти на другой режим надо подать в свою инспекцию уведомление по форме 26.2-3 до 15 января 2019 года, если уже в 2019 предприниматель будет применять новый режим (п.6 ст.346.13 НК РФ).

Если предприниматель утрачивает право на УСН по причине превышения выручки и других лимитов, то в инспекцию надо подать уведомление по форме 26.2-2 в течение 15 календарных дней с окончания квартала (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Как не лишиться права на упрощенку

Предприниматели могут потерять право на применение УСН, если превысят лимит доходов. В 2018 году максимальная выручка за девять месяцев не должна превышать 112,5 млн рублей. Но чтобы не отказываться от поставок, можно воспользоваться следующими способами, которые помогут не «слететь» с упрощенки.

  1. Отсрочка оплаты. Предприниматель может предоставить своим покупателям отсрочку по оплате до следующего года. Это безопасно, но не всегда удобно. Так как деньги могут понадобиться уже сейчас, а поступят только в следующем году. Проще всего и безопаснее – дать своим покупателям отсрочку по оплате до следующего года. Предоставление отсрочки надо оформить дополнительным соглашением к договору и во избежание вопросов со стороны инспекторов стоит прописать причину такой поздней оплаты. Например, из-за отсутствия средств.
  2. Задатки вместо авансов. Предприниматели могут заменить авансы задатками. На УСН они не признаются доходами (письмо от 22.06.15 № 03-11-06/2/36071). При оформлении новой сделки, предприниматель может сначала подписать предварительный договор и зафиксировать в нем обеспечительный платеж.

Ставки налога ИП УСН 2019

Налоговым законодательством для предпринимателей на упрощенке с объектом «Доходы» установлена ставка налога 6 процентов. Налог предприниматели должны платить с суммы доходов. При расчете платежа за первый квартал надо взять все доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т.д.

Заплатить налог предприниматели должны не позднее 30 апреля 2019 года.

Региональные власти вправе снижать ставку налога предпринимателям на упрощенке до 1 процента. Ставка налога может зависеть от вида деятельности бизнесмена, от доли доходов льготируемого вида деятельности, от численности наемных работников, отсутствия задолженностей перед бюджетом и т.д.

Все регионы, которые предоставляют предпринимателям на УСН льготы, мы привели в таблице ниже.

ИП на УСН без работников: платежи и отчетность в 2019

Бизнесмены должны подавать декларацию УСН 6 процентов 2019 для ИП без работников по месту своего жительства. Сделать это необходимо не позднее 30 апреля 2019 года. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 №ММВ-7-3/[email protected]

Но сейчас уже в правительстве находится проект закона, который отменит отчетность для предпринимателей на упрощенке с объектом «Доходы». Изменения затронут тех предпринимателей, которые используют кассовое оборудование. Планируется, что изменения вступят в силу не раньше 2020 года. А значит впервые бизнесмены не будут подавать декларацию в 2021 году.

Штрафы на упрощенке

Предпринимателя могут оштрафовать за нарушение сроков подачи декларации. А при задержке более десяти дней налоговики могут приостановить операции по счету. Штраф за опоздание может составлять от 5 до 30 процентов от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (статья 119 НК РФ).

А за неуплату налога возможен штраф в размере от 20 до 40 процентов от суммы неуплаченного налога (статья 122 НК РФ).

Калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы

Главная → Отчетность → Системы налогообложения → УСН → Калькулятор расчета налога УСН 6%, доходы

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ежеквартально уплачивают авансовые платежи в срок до 25 числа, следующего за отчетным: до 25 апреля, до 25 июля, до 25 октября.

Расчет авансовых платежей идет нарастающим итогом с начала года: за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев. За год сдается декларация, рассчитывается и уплачивается налог в срок до 30 марта.

Введите несколько цифр и калькулятор расчета налога УСН 6% (доходы) автоматически рассчитает размер авансового платежа/налога.

О программе:
– версия калькулятора 1.0.0 (апрель 2012 г.)
– полная анонимность (вводимые данные нигде не сохраняются)
– пожелания по работе калькулятора, пожалуйста, присылайте на [email protected]

Краткая инструкция.
1) величина дохода берется за первый квартал.
2) учитывается величина страховых взносов, фактически уплаченных до момента уплаты авансового платежа: к примеру, бухгалтер рассчитывает авансовый платеж за 1 квартал и планирует перечислить налог 20 апреля. Если в апреле (до 20 числа) были перечислены страховые взносы в фонды, эти перечисления можно учитывать в расчете.
3) учитываются выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности за первый квартал.

Особенности расчета УСН по схеме «доходы 6%»

Обратите внимание: учитываются пособия именно по временной нетрудоспособности, иные пособия (по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и т.д.) не учитываются.
4) указывается сумма ранее перечисленных авансовых платежей с начала года, за 1 квартал у нас ничего нет

Краткая инструкция.
1) величина дохода берется за полугодие.
2) учитывается величина страховых взносов, фактически уплаченных до момента уплаты авансового платежа: к примеру, бухгалтер рассчитывает авансовый платеж за полугодие и планирует перечислить налог 20 июля. Если в июле (до 20 числа) были перечислены страховые взносы в фонды, эти перечисления можно учитывать в расчете.
3) учитываются выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности за первый квартал. Обратите внимание: учитываются пособия именно по временной нетрудоспособности, иные пособия (по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и т.д.) не учитываются.
4) указывается сумма ранее перечисленных авансовых платежей с начала года: указываем величину авансового платежа за 1 квартал

Краткая инструкция.
1) величина дохода берется за 9 месяцев.
2) учитывается величина страховых взносов, фактически уплаченных до момента уплаты авансового платежа: к примеру, бухгалтер рассчитывает авансовый платеж за 9 месяцев и планирует перечислить налог 20 октября.

Если в октября (до 20 числа) были перечислены страховые взносы в фонды, эти перечисления можно учитывать в расчете.
3) учитываются выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности за первый квартал. Обратите внимание: учитываются пособия именно по временной нетрудоспособности, иные пособия (по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и т.д.) не учитываются.
4) указывается сумма ранее перечисленных авансовых платежей с начала года: указываем сумму платежей за 1 квартал и за полугодие

Краткая инструкция.
1) величина дохода берется за год.
2) учитывается величина страховых взносов, фактически уплаченных до момента уплаты авансового платежа: к примеру, бухгалтер рассчитывает авансовый платеж за год и планирует перечислить налог 10 марта. Если до 10 числа были перечислены страховые взносы в фонды, эти перечисления можно учитывать в расчете.
3) учитываются выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности за первый квартал. Обратите внимание: учитываются пособия именно по временной нетрудоспособности, иные пособия (по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и т.д.) не учитываются.
4) указывается сумма ранее перечисленных авансовых платежей с начала года: указываем сумму платежей за 1 квартал, за полугодие и за 9 месяцев

УСН 6 процентов.

Упрощенная система налогообложения представляет собой специальный налоговый режим, основной задачей которого является снижение налоговой нагрузки для собственников малого бизнеса.

В отличие от основной системы налогообложения УСН наиболее часто применяется в небольших и недавно открывшихся компаниях, имеющих небольшие обороты, а также среди индивидуальных предпринимателей.

Статья 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливает следующие виды ставок данного налога:

1. 6% — если объектом налогообложения является величина доходов организации,

2. 15% — если в качестве объекта налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Применение объекта налогообложения «Доходы» и, соответственно, ставки налога в размере 6% среди собственников малого бизнеса по праву считается наиболее простой системой налогового учета. В данной статье мы рассмотрим основные методологические аспекты применения УСН по ставке 6%.

Кому подходит УСН по ставке 6%

В том случае, если компания соответствует установленным НК РФ критериям для перехода на УСН, при подаче соответствующего заявления в налоговый орган она должна указать объект налогообложения, а именно: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Подойти к выбору объекта следует взвешенно, проанализировав деятельность предприятия или индивидуального предпринимателя за предшествующий год или спрогнозировав ожидаемые обороты в случае, если фирма или ИП работают недавно.

Налогообложение УСН по ставке 6 процентов подойдет тем хозяйствующим субъектам, у которых общий объем документально подтвержденных расходов в соотношении с размером полученного дохода относительно невелик.

Финансовые аналитики рекомендуют применять в качестве критерия оценки показатель 60%.

Как правило, это актуально для сферы услуг.

Таким образом, если размер затрат предприятия менее 60% его выручки, выгоднее применять УСН по ставке 6%, в противном случае целесообразно уменьшать доходы на произведенные расходы и уплачивать налог по ставке 15%.

Плюсы УСН по ставке 6%

Применение УСН с объектом налогообложения «Доходы» имеет ряд неоспоримых преимуществ при сравнении с объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов», а также с общей системой налогообложения. К выгодам налогоплательщика можно отнести следующие:

— невысокая ставка налога,

— простота расчета: в налоговую базу попадает только выручка, рассчитанная по «кассовому методу», то есть полученная на счет в банке или в кассу предприятия,

— низкие налоговые риски.

При применении УСН по ставке 6 процентов налоговый орган будут интересовать в первую очередь полученные компанией доходы. Обоснованность произведенных расходов и правильность оформления документов проверяются налоговыми органами с меньшей тщательностью, чем в тех случаях, когда действующей у налогоплательщика системой налогообложения предусмотрено уменьшение налоговой базы на сумму затрат,

— максимальная «прозрачность» порядка налогообложения для собственников бизнеса. Даже не обладая специальными знаниями в области бухгалтерского и налогового учета, учредители и руководство компании, зная размер полученной от покупателей и заказчиков выручки, могут спрогнозировать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет,

— возможность уменьшить налог на сумму уплаченных в соответствующем квартале страховых взносов во внебюджетные фонды.

Российское законодательство позволяет организациям и ИП, имеющим наемных работников, уменьшать налог, уплачиваемый при УСН по ставке 6%, на 50% суммы страховых взносов, а ИП, не имеющие сотрудников, имеют право вычесть из налога всю сумму взносов в ФСС и ПФР. У таких предпринимателей сумма налога может оказаться нулевой.

Однако при выборе УСН по ставке 6% очень важно учитывать следующий аспект. Поскольку объектом налогообложения является величина доходов компании, у ее владельцев может сложиться ошибочное мнение, что расходы предприятия при проверке в принципе не вызовут интереса у налоговых органов.

Такое неверное суждение может привести к выводу о том, что учет расходов можно не вести, то есть не собирать документы о произведенных затратах, расходовать часть выручки на личные цели собственника компании и т.д.

Тем не менее, несмотря на то, что в части налогообложения УСН налоговый орган будет проверять в основном размер выручки хозяйствующего субъекта, произведенные затраты будут его также интересовать, но в части налогообложения другим налогом – НДФЛ.

При выявлении суммы неподтвержденных документально и экономически необоснованных расходов налоговые органы могут сделать вывод о получении собственником компании материальной выгоды за счет средств предприятия и начислить НДФЛ к уплате в бюджет по ставке 13%.

Порядок расчета УСН по ставке 6%

По общему правилу УСН с объектом налогообложения «Доходы» рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Доходы * 6%.

Как указывалось выше, под доходом в целях налогообложения УСН понимается вся выручка от предпринимательской деятельности, полученная хозяйствующим субъектом в налоговом периоде в наличной и безналичной формах.

Рассмотрим порядок расчета налога на числовом примере.

Размер выручки, полученной ИП за один квартал, составил:

— в наличной форме в кассу – 100 000 рублей,

— в безналичной форме на расчетный счет – 50 000 рублей.

Эти данные можно получить как из кассовой книги и банковских выписок, так и из книги учета доходов и расходов.

Таким образом, общая сумма налогооблагаемого дохода равна:

100 000 руб. + 50 000 руб. = 150 000 руб.

Авансовый платеж, подлежащий уплате за соответствующий квартал, составит:

150 000 руб. * 6% = 9 000 руб.

Важно учитывать, что налогоплательщик имеет право уменьшить данную сумму на размер уплаченных в бюджет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование. В этом случае ключевым моментом является наличие или отсутствие наемных работников. Рассмотрим возможные варианты в отдельности.

1)У хозяйствующего субъекта отсутствуют наемные работники.

В нашем примере ИП не имеет наемных работников. В этом случае он имеет право уменьшить сумму налога к уплате на всю сумму страховых взносов. И если индивидуальный предприниматель уплатил во внебюджетные фонды взносы в размере 9 000 рублей, сумма налога к уплате в бюджет составит:

Какие доходы при УСН за 2017 год можно не учитывать, а какие обязательно

– 9 000 руб. = 0 руб.

2)У хозяйствующего субъекта в штате состоят наемные работники.

В соответствии с действующим законодательством при наличии наемных работников сумма налога при УСН по ставке 6% может быть уменьшена не более чем на половину суммы страховых взносов.

При аналогичных условиях рассматриваемого примера, то есть если взносы во внебюджетные фонды составили 9 000 рублей, к вычету можно принять только половину этой суммы — 4 500 рублей. Следовательно, сумма налога к уплате в бюджет составит:

9 000 руб. – 4 500 руб. = 4 500 руб.

Расчет и уплата налога при УСН осуществляется ежеквартально по аналогичной методике.

Отчетность при УСН по ставке 6%

Несмотря на то, что организации и ИП, применяющие объект налогообложения «Доходы», обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу каждый квартал, налоговая декларация подается только один раз в год.

Общий перечень документов, которые необходимо представить в налоговые органы при УСН по ставке 6% по истечении налогового периода включает в себя следующие:

— Декларация по УСН (сдается до 31 марта года, следующего за налоговым периодом),

— Сведения о среднесписочной численности работников (сдаются до 20 января каждого года),

— Справки о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ (следует сдать в налоговую до 1 апреля года, следующего за налоговым периодом). Справки сдаются в отношении всех штатных сотрудников организации, включая внутренних и внешних совместителей, а также лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера,

— при наличии на балансе земельных участков подается декларация по земельному налогу (в срок до 1 февраля),

— при наличии зарегистрированных транспортных средств необходимо подать декларацию по транспортному налогу (в срок до 1 февраля).

Ежеквартальная отчетность плательщиков УСН с объектом налогообложения «Доходы» состоит из следующих документов:

— В Пенсионный Фонд до 15 числа второго месяца после начала нового налогового периода подаются формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам и данные об индивидуальных сведениях по физическим лицам,

— В Фонд социального страхования до 15 числа первого месяца после начала нового налогового периода сдается расчет по страховым взносам.

Перед подведением итогов хозяйственной деятельности и подготовкой налоговой отчетности необходимо проверить данные бухгалтерского учета на предмет возможного наличия ошибок и нарушения кассовой дисциплины.

Кассовая книга является основанием начисления налога с суммы дохода, полученного в наличной форме, а также является подтверждением суммы выплаченной заработной платы сотрудников, с которой начисляются страховые взносы.

Таким образом, кассовые документы должны быть подписаны директором, главным бухгалтером и кассиром, а также должны быть оформлены надлежащим образом, не содержать исправлений и помарок.

Следует обратить особое внимание на правильность расчета заработной платы сотрудников предприятия. Этот раздел учета необходимо контролировать поскольку страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования начисляются на заработную плату сотрудников.

Помимо этого в налоговые органы необходимо предоставлять данные о доходах сотрудников, чтобы контролирующие органы могли проверить, все ли причитающиеся налоги с них удержаны.

Получить подробную консультацию по вопросам расчета УСН по ставке 6% и другим можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Упрощенная система налогообложения, где в качестве налогооблагаемой базы выступает валовой доход субъекта хозяйствования. Действующая ставка налогообложения в РФ составляет 6% от величины валового дохода.

Кто может быть плательщиком 6% налога на доходы

Согласно статье 346.12 Кодекса, использовать данную систему могут как предприятия и организации, так и физлица — индивидуальные предприниматели. Переход к использованию данной системы происходит в добровольном порядке, при этом в дальнейшем можно от нее отказаться, перейдя на использование обычного налогового режима.

Для того, чтобы организация имела возможность перейти на УСН и платить единый налог с оборота, ее выручка, по итогам первых трех кварталов текущего года, не должна превышать 45 млн. рублей.

Не могут пользоваться данной системой хозяйствующие субъекты, представляющие финансовый сектор – из перечня исключены банковские и страховые учреждения, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, а также профессиональные участники фондового рынка.

Не могут пользоваться упрощенной системой нотариусы и ломбарды, представители игорного бизнеса и иностранные компании. Также УСН недоступна для организаций, у которых есть филиалы и компаний, которые имеют в собственности более чем 25% собственности других субъектов хозяйствования.

Что является внереализационным доходом при УСН 6%?

Налогооблагаемую базу формирует совокупная величина дохода организации или индивидуального предпринимателя, полученная от ведения деятельности на протяжении налогового периода.

При определении величины налоговой базы учитываются доходы от реализации продукции, предоставления работ или оказания услуг (данный момент регламентируется статьей 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250). При этом в состав выручки от реализации включается как доход с продажи продукции собственного производства, так и доход от продажи товаров, приобретенных ранее у других лиц.

Не имеет значения, получены данные доходы в денежной форме в рублях, в товарной форме или в виде поступлений иностранной валюты. Так, если доходы получены в виде товаров, их величина пересчитывается по среднерыночной стоимости. Если в иностранной валюте – переводится по официальному курсу Центробанка.

Ставка налога и порядок его уплаты

На данный момент в Российской Федерации действует 6% ставка налога на доходы (оборот). При этом расчет суммы налога, подлежащей к уплате, проводится таким образом:

Н = 0,06 * ВД

Н – сумма налога к уплате, ВД – валовой доход.

Налогоплательщик самостоятельно производит расчет суммы налога за соответствующие налоговые периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев), при этом уплачивая его авансовыми платежами. Авансовый платеж по налогу за соответствующий период должен быть проведен не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

При переходе на упрощенную систему налогообложения организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС (за исключением импорта товаров и случаев, регламентированных статьей 174.1 Кодекса). Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на доходы физлиц, налога на имущество физлиц и НДС, за исключением уже приведенных случаев.

Согласно расчетам, переход на упрощенную систему налогообложения, с уплатой 6% налога на доходы выгоден в тех случаях, когда валовые расходы не превышают 70% величины валовых доходов. Иначе предпочтительней оставаться на обычной системе налогообложения.

Важно: УСН, 6% является одним из самых простых видов налогообложения, с связи с этим самостоятельное ведение бухгалтерского учета является не сложным занятием, особенно если осуществляется через онлайн-сервис «Мое дело».

Виктор Степанов, 2013-04-27

Справочные материалы по теме

Каждая статья «Налогового кодекса «для чайников»» будет совпадать с главой НК РФ. Данная статья разъясняет, что такое упрощенная система налогобложения (она же УСН или «упрощенка»). Статьи предназначены для начинающих бухгалтеров, для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), а теперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха), для студентов. Задача наших статей — дать человеку общее представление о механизме действия того или иного налога. Разобраться в данном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно — утонешь в деталях (вроде перечня расходов), даже не приблизившись к порядку исчисления налога. А представление о сути налога, которое можно получить с помощью наших статей, делает чтение НК РФ легким и приятным. Обратите внимание: наши статьи дают только общее представление о налогах, для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Кто может применять УСН

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Исключение составляет упрощенная система на основе патента. Это разновидность УСН, которая вводится не повсеместно, а в отдельных регионах, если в них приняты соответствующие законы. Узнать о том, принят ли такой закон в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы или представительства, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости амортизируемого имущества и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) более 100 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации или предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 45 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать заявление в налоговую инспекцию в период с 1 октября по 30 ноября, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать заявление в пятидневный срок (отсчитывается с даты постановки на налоговый учет).

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 60 миллионов рублей, либо перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости амортизируемого имущества или доле в уставном капитале. Помимо этого, право на УСН теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются. Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Доходы при упрощенной системе налогообложения

Первый объект — это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога.

Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов. По Налоговому кодексу регионы вправе устанавливать пониженную налоговую ставку для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщика. Например, в Москве для предприятий обрабатывающего производства действует ставка, равная 10 процентам. Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 20 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов. Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог.

В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным и «обычным» налогом. К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты. Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и медстрах, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов.

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Упрощенная система на основе патента

Данная разновидность УСН предназначена исключительно для индивидуальных предпринимателей, организации не могут ее применять. Патентная «упрощенка» практикуется только в тех регионах, где приняты соответствующие законы (в частности, в Москве и Подмосковье).

Патент может получить ИП, который занимается одним или несколькими видами деятельности из списка, приведенного в Налоговом кодексе. На каждый вид деятельности нужно получить свой патент. Для этого необходимо подать заявление в налоговую инспекцию не позднее, чем за один месяц до начала применения этого режима. Срок действия патента — от одного до 12-ти месяцев, по желанию предпринимателя. Патент действует только на территории того региона, в котором он получен. Его стоимость устанавливается законом данного региона на каждый календарный год. Оплата патента приравнивается к уплате единого «упрощенного» налога.

Предприниматель, перешедший на УСН с патентом, не должен предоставлять налоговую декларацию, но обязан вести книгу учета доходов и расходов. Правда, в ней он может фиксировать только доходы, а графы, посвященные расходам, оставлять пустыми.

Во время применения упрощенной системы на основе патента необходимо выполнение двух условий. Первое — среднесписочная численность наемных работников не должна превышать пяти человек. Второе — доходы предпринимателя в течение календарного года не должны превышать 60 миллионов рублей. Если одно или оба условия оказались нарушенными, ИП утрачивает право на патентную «упрощенку» и начисляет налоги по иной системе за весь период, на который выдан патент. Деньги, ранее заплаченные за патент, не возвращаются. Об утрате право на УСН с патентом необходимо проинформировать свою налоговую инспекцию в течение 15-ти календарных дней.

Совмещение УСН и ЕНВД

Поскольку переход на ЕНВД является обязательным, может случиться, что по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системыналогообложения.

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов при УСН

Положения о нулевой налоговой ставке применяются с 1 января 2016 года до 1 января 2021 года.

Установлен коэффициент-дефлятор по УСН

Минэкономразвития опубликовало приказ, устанавливающий коэффициент-дефлятор по УСН на 2016 год. Онравен 1,329. Чтобы в 2016 году не потерять право на упрощенку, выручка должна быть в пределах 79,74 млн руб. (60 млн руб. × 1,329). А перейти на нее с 2017 года смогут компании, доходы которых по итогам девяти месяцев 2016 года не превысят 59,805 млн руб. (45 млн руб. × 1,329). Коэффициент-дефлятор на 2015 год равен 1,147. Соответственно, работать на упрощенке в 2015 году можно, пока доходы не превысят 68,82 млн руб.

УСН 6% на доходы

А перейти на УСН с 2016 года компании вправе, если по итогам первых трех кварталов 2015 года доход укладывается в 51,615 млн руб.

Лимит основных средств в налоговом учете

В налоговом учете основными средствами в 2016 году станут объекты дороже 100 тыс. рублей. Это значит, что компании получат право единовременно списывать в расходы стоимость объектов, которые сейчас требуется амортизировать. То есть, можно будет единовременно списывать в расходы большую часть офисной техники, мебели, рекламных конструкций и т д. Бухгалтерский учет основных средств пока надо будет вести по прежним правилам. В бухучете установлен лимит стоимости основных средств в 40 тыс. рублей и пока что он не меняется. Из-за принятого изменения образуются разницы между данными бухгалтерского и налогового учета по ПБУ 18/02.

Порядок ведения Книги учета доходов и расходов при УСН

Книга учета доходов и расходов — это тетрадь, в которой нужно отражать все хозяйственные операции по УСН.

Книга заводится на один календарный год. Вести Книгу можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны вести налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ). Налоговый учет при УСН ведется в форме Книги учета доходов и расходов, которая утверждена Приказом МФ РФ от 22.10.2012 № 135н. Ведение индивидуальными предпринимателями налогового учета в Книге учета доходов и расходов, освобождает их от ведения бухгалтерского учета (Закон 402-ФЗ).

В случае наличия у организации обособленных подразделений, обязанность по ведению налогового учета возложена непосредственно на налогоплательщика-организацию (ст. 346.24 НК РФ). При этом все доходы и расходы учитываются без разделения по подразделениям.

Проверка Книги учета доходов и расходов налоговой

Существуют случаи, когда налоговый орган может потребовать представить Книгу для проверки:

· при проведении камеральной или выездной проверки другого налогоплательщика,

· вне рамок проверки для получения документов, касающихся конкретной сделки,

· при проведении камеральной или выездной проверки вашей организации.

Книга представляется в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении документов.

Если Книга не представлена, то может быть наложено одновременно два штрафа:

· на организацию — в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ),

· на руководителя — в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Книга структурирована таким образом, что позволяет не только учитывать доходы и расходы, но и исчислять налоговую базу текущего налогового периода, а также применять вычеты в сумме уплаченных страховых взносов и осуществлять перенос убытков прошлых налоговых периодов.

Разделы Книги учета при УСН

Книга учета доходов и расходов состоит из титульного листа и 4-х разделов:

1. В первом «Доходы и расходы» отражаются все доходы и расходы, которые формируют налоговую базу. Если операция не учитывается в расчете налога, то в Книге она не отражается. Но ее следует отразить в регистре налогового учета.

2. Во втором нужно показывать расходы на приобретение и создание основных средств и нематериальных активов.

3. В третьем разделе указывается убыток по итогам прошлых налоговых периодов. Заполнять его надо, если налоговая база за текущий год уменьшается на убытки прошлых лет или когда в текущем году есть убытки.

4. Четвертый раздел предназначен для «упрощенцев» с объектом доходы. В нем указываются страховые взносы, пособия по болезни и платежи по договорам добровольного личного страхования. На все эти платежи потом можно уменьшать единый налог по УСН.

Налогоплательщики вправе вести Книгу на бумажных носителях или в электронном виде. Способ ведения Книги закрепляется в учетной политике в целях налогообложения. При этом разрешено в течение налогового периода менять способ ведения с бумажного на электронный (Письмо МФ РФ от 16.01.2007 № 03-11-05/4).

На каждый налоговый период (календарный год) открывается новая Книга. Заверять Книгу в бумажном виде в налоговом органе перед началом налогового периода не требуется. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде нужно в конце года ее распечатать и распечатанный вариант оформить в соответствии с правилами ведения книги на бумажном носителе.

Требования к ведению Книги учета на бумажном носителе:

1. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована.

2. На последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии).

3. Книга ведется в хронологическом порядке.

4. В Книге отражаются только те доходы и расходы, которые учитываются при формировании налоговой базы по налогу при УСН. Не отражаются доходы организации или ИП, облагаемые по ставкам, отличным от основной ставки по налогу на прибыль организаций или НДФЛ (для ИП).

5. Ведется Книга только на русском языке. Первичные документы на иностранном языке должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книга, которая велась в электронном виде, по окончании налогового периода выводится на бумажные носители и оформляется в порядке, предусмотренном для Книги на бумажном носителе.

Исправления в Книге обосновываются первичным документом, на основании которого они сделаны, подтверждаются подписью руководителя организации (ИП) с указанием даты исправления и печатью организации (ИП — при ее наличии).