Налоговые классы в Германии

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий. Например, предоставление определенных прав и выдача разрешений (лицензий).

Признаки налогов следующие:

  • императивно-обязательный характер,
  • индивидуальная безвозмездность,
  • денежная форма,
  • публичный и нецелевой характер.

Налог считается установленным, если определены субъекты (налогоплательщики) и элементы.

Обязательные элементы налога:

  • объект (доход, имущество, товар),
  • налоговая база,
  • величина налоговой ставки (квота),
  • налоговый период (месяц, квартал, год),
  • порядок исчисления,
  • порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе каждой классификации, а их встречается достаточное количество, лежит совершенно определенный классифицирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей, какой-либо другой признак.

Классификация налогов имеет не только сугубо теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте та или иная классификация позволяет проводить анализ: налоговой системы, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, когда состав отдельных налогов и сборов менялся. Кроме того, классификация крайне необходима для различных международных сопоставлений, ведь налоговые системы разных стран различаются достаточно существенно и прямые сравнения по всему перечню налогов просто неосуществимы, они будут приводить к ошибочным теоретическим выводам и, как следствие, к неверным практическим решениям.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

  • прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы),
  • косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

  • пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества,
  • прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения,
  • дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения,
  • твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

  • общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ),
  • маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

  • налоги, взимаемые с физических лиц,
  • налоги, взимаемые с юридических лиц,
  • смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

  • имущественные налоги,
  • ресурсные налоги (рентные платежи),
  • налоги, взимаемые от выручки или дохода,
  • налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

  • налоги, относимые на индивидуальный доход,
  • налоги, относимые на издержки производства и обращения,
  • налоги, относимые на финансовые результаты,
  • налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

  • собственные (закрепленные) налоги,
  • регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами.

8. По срокам уплаты:

  • периодические (их еще называют регулярные или текущие) — это налоги, уплата кото­рых имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки,
  • срочные (их еще называют разовые) — это налоги, уплата которых не имеет систематически регулярного характера, а производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

Существуют три способа взимания налогов:

1. Кадастровый (используются кадастры, т.е. реестры, содержащие классификацию типичных объектов по их внешним признакам). Применяется к земле, строениям, месторождениям.

2. У источника (взимается до получения дохода налогоплательщиком).

3. По декларации (подача деклараций по налогам).

Источник - Т.А. Фролова Налогообложение предприятия Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Класс I Править

К первому налоговому классу относятся:

  • лица, не состоящие в браке или зарегистрированном гражданском партнёрстве,
  • лица, состоящие в браке или партнёрстве, если их супруг/партнёр постоянно проживает за границей,
  • лица, состоящие в браке или партнёрстве, но длительно живущие отдельно,
  • разведённые (брак/гражданское партнёрство),
  • вдовцы (вдовы), если после смерти супруга/зарегистрированного партнёра прошло более года.

Если имеются предпосылки к III или IV классам, класс I не может быть назначен.

Класс II Править

Ко второму налоговому классу относятся те же лица, что и к первому классу, если они:

  • в одиночку воспитывают как минимум одного несовершеннолетнего ребёнка (одинокая мать или одинокий отец) и
  • имеют право на специальную государственную помощь для такой категории граждан (нем. Alleinerziehendenentlastungsbetrag ).

Класс III Править

К третьему налоговому классу относятся:

  • состоящие в браке или гражданском партнёрстве:
    • проживают совместно с супругом/зарегистрированным партнёром, ведя общее хозяйство и
    • не выбрали IV налоговый класс,
  • вдовцы (вдовы):
    • до смерти супруга/зарегистрированного партнёра пара проживала совместно, ведя общее хозяйство и
    • после смерти супруга/зарегистрированного партнёра не прошло более года.

При выборе одним из супругов/зарегистрированных партнёров III налогового класса второй супруг/партнёр автоматически переходит в V класс. Такую модель III + V рекомендуется выбирать, если отношение брутто доходов 1,5 и больше.

Класс IV Править

К четвёртому налоговому классу относятся:

  • состоящие в браке или гражданском партнёрстве:
    • проживают совместно с супругом, ведя общее хозяйство и
    • не выбрали III или V налоговый класс.

Модель IV + IV рекомендуется для супругов/зарегистрированных партнёров, имеющих примерно одинаковый доход. Супруги/зарегистрированные партнёры имеют право также ходатайствовать о переходе на модель III + V. В конце года при этой модели настоятельно рекомендуется заполнить налоговую карту, в результате чего после перерасчёта можно получить некоторую сумму назад (при условии, что было уплачено налогов больше, чем было положено), или же доплатить.

Класс VI Править

Шестой налоговый класс является дополнительным и выдаётся лицам для дополнительных налоговых карт, если налогоплательщик работает на нескольких работах. Это наиболее «дорогой» налоговый класс, предполагающий наиболее высокие налоговые ставки, при котором вовсе отсутствуют необлагаемые налогом суммы.

Семейные пары имеют различные налоговые модели, в зависимости от типа семьи:

  • состоящие в браке и совместно проживающие супруги: IV + IV или III + V (на свой выбор),
  • состоящие в зарегистрированном партнёрстве и совместно проживающие однополые пары: IV + IV или III + V (на свой выбор),
  • состоящие в браке или в зарегистрированном партнёрстве пары, проживающие длительное время раздельно: I + I,
  • любые пары, не имеющие государственной регистрации: I + I.

В зависимости от налоговых моделей на плечи партнёров доля в общем семейном вкладе в налог распределяется неодинаково. Однако в случае моделей IV + IV и III + V общая сумма выплаченного налога остаётся неизменной (с учётом заполнения налоговой декларации в конце года с возможным получением части денег обратно. В случае модели I + I общая величина налога меняется.

Величина необлагаемых налогом сумм (2010 год) для различных налоговых классов в евро:

Социальные выплаты:
  • Пенсионная страховка (Rentenversicherung) - 18,9%
  • Медицинская страховка (Krankenversicherung) – 15,5%
  • Страховка от безработицы - Arbeitslosenversicherung (3%)
  • Страховка при потере трудоспособности (Pflegeversicherung) – 2,05%
  • В случае, если у работника нет детей он дополнительно выплачивает Kinderloszuschlag – 0,25%
  • Налог на заработную плату (Lohnsteuer). Его расчет производится по прогрессивной шкале, чем выше размер заработной платы, тем больше будет взимаемый подоходный налог.
  • Церковный налог (Kirchensteuer), в случае, если человек является верующим и посещает приход.

Исходя из того, какой налоговый класс присвоен работнику, определяется размер суммы из его заработной платы, которая не подлежит налогообложению. Налоговый класс фиксируется в карте заработной платы. Выписка с указанием идентификационного номера работника в электронной базе производится Finanzamt по месту регистрации (прописки) работника. Номер налогового класса, передается работодателю и на ее основании налоговый агент (бухгалтер), обслуживающий фирму делает расчет по зарплате.

Налоговые классы

Steuerklasse I - распространяется на холостых или разведенных и бездетных работников, а также тех у кого супруг/супруга проживает за границей. Таким образом, впервые приезжающий в Германию без семьи нерезидент, автоматически получает данный класс. Свободной от налогообложения суммой является 8.004 Евро в год. В случае въезда совместно с семьей супругам автоматически будет присвоен 4/4 класс. В случае, если один из супругов работать не предполагает, налоговый класс необходимо сменить на 3/5.

Steuerklasse II - присваивается родителям, в одиночку воспитывающим детей. Свободная от налогообложения сумма в 8.004 Евро в год дополняется 1.308 Евро за более тяжелые условия одинокого воспитания детей.

Steuerklasse III – является наиболее выгодным классом для полноценных семей, в которых один из супругов зарабатывает менее 400 Евро или является безработным. В этом случае не подлежащая обложению сумма удваивается до размера 16.008 Евро, за счет утраты неработающим супругом возможности списания 8.004 евро со своей годовой зарплаты.

Steuerklasse IV - похож на первый класс, но предназначен также для полноценных семей, в которых оба родителя полноценно зарабатывают и имеют примерно одинаково высокий уровень зарплаты.

Steuerklasse V – присваивается супругу/супруге работника, у которого третий налоговый класс. В этом случае супруг/супруга полностью лишаются свободной от налогообложения суммы, но поскольку супруг/супруга является безработным и не имеет дохода, то налогом облагать нечего.

Steuerklasse VI - присваивается в случае, когда человек имеет несколько рабочих мест. В налоговой карте одного из рабочих мест указывается один из пяти перечисленных классов, а в налоговую карту по другому рабочему месту указывается VI налоговый класс. Вся заработная плата по данному классу подлежит налогообложению полностью, свободных от налогов сумм не предусмотрено.

Поделиться "Налоговый класс (Lohnsteuerklasse)"

Услуги русскоязычного консультанта

У всех служащих налоговый класс вносится в карту налога на заработную плату (Lohnsteuerkarte). С этого года налоговая карта больше не выдаётся на руки служащему, а представляет собой электронную запись в центральной базе данных налоговых органов.

Работник же получает от немецкой налоговой службы (Finanzamt) только свои идентификационный номер в этой базе. При устройстве на работу нужно сообщить новому работодателю этот номер, а также дату рождения. Тогда работодатель получит доступ к электронной налоговой карте и будет взимать налог на заработную плату (Lohnsteuer) ежемесячно, учитывая налоговый класс своего работника.

Немецкие налоговые классы

Первый налоговый класс (Steuerklasse I) присваивается тем, кто не имеет семьи и детей. Также этот класс присваивается тем, кто находится в процесса развода и живёт отдельно, либо в случае, если супруга живёт за границей. Обычно иностранец сразу по приезду в Германию на работу получает этот класс, и пока его семья не приехала, платит налоги именно по нему. У этого класса есть 9000€ свободных от налогообложения. То есть, от годовой зарплаты отнимается эта сумма и налоги платятся только с оставшейся части. При месячных выплатах это сразу учитывают, так что в конце года никакого перерасчёта из за свободной от налогов суммы не требуется.

Второй налоговый класс (Steuerklasse II) назначается также, как и первый, но только тем, у кого есть дети, которых они воспитывают самостоятельно без супруга. Речь о матерях-одиночках. Либо об одиноких отцах. К свободным от налогов 9000€ в год от первого класса, этому классу прибавляется ещё 1908€ за тяжёлую холостяцкую родительскую долю. Таким образом, если мать-одиночка зарабатывает 10908€ в год, то она вообще не платит налога на зарплату. Если же больше, то налог платится только с той суммы, которая превышает 10908€.

Третий налоговый класс (Steuerklasse III) могут получить семейные работники. Это очень выгодный класс для тех, у кого супруга или супруг не работают совсем или зарабатывают очень мало. Тонкость состоит в том, что для этого класса базовые свободные от налогов 9000€ удваиваются. Но другой супруг тогда лишается права на свою необлагаемую налогом сумму. Таким образом, один из семейной пары получает возможность списать с налоговой базы сразу 18000€. Если другой не работает, то это очень выгодно. Если же работают оба, то нужно смотреть, что выгоднее - иметь третий класс одному из супругов или же лучше, если оба останутся при своих базовых 9000€.

В этом случае оба могут взять четвёртый налоговый класс (Steuerklasse IV). Это то же самое, что и первый, но только предназначен для семейных. Брать его имеет смысл только в том случае, если оба супруга работают и получают примерно одинаково.

Пятый налоговый класс (Steuerklasse V) получает супруг того, кто выбрал третий. У него, как я уже говорил, нет базовой свободной от налогов суммы. Поэтому он платит налог со всей величины годовой зарплаты, если она есть.

И, наконец, шестой налоговый класс (Steuerklasse VI) в Германии присваивается в случае, если человек работает на нескольких работах. Тогда на одной из работ по его выбору в его налоговую карту вносится один из пяти перечисленных выше классов, а на других автоматически присваивается шестой. В нём вообще нет никаких свободных от налогов сумм. Это самый невыгодный класс.

Самое важное во всём этом - это разобраться с третьим, четвёртым и пятым классами, потому что все другие для не состоящих в браке присваиваются совершенно понятным образом.

Семейным же нужно знать две вещи. Во-первых, каждый работник имеет право раз в год поменять свой налоговый класс. Во-вторых, если оказывается, что в конце года смена класса более выгодна, то налог пересчитывается за весь год назад и всё "лишнее" возвращается. Существуют специальные программы, позволяющие заполнить налоговую декларацию и, в том числе, сделать выбор между классами для семейных. Они сами подсчитывают, что наиболее выгодно, и потом остаётся только подписать и отправить в налоговую письмо с просьбой поменять класс и с соответствующим образом заполненной налоговой декларацией.

Здесь же остаётся только добавить, что налоговые послабления на этом отнюдь не исчерпываются. Есть ещё масса других совершенно легальных возможностей убрать из налогооблагаемой базы часть доходов. По мере возможности буду делиться информацией по этому поводу. Поэтому если есть какие-то вопросы о налогообложении в Германии, о которых хочется поговорить подробнее, то дайте знать. При написании следующих статей буду это учитывать.

И ещё хочу снова повторить, что задавая вопросы к этой статье, нужно иметь ввиду что я не налоговый консультант и не могу знать многих тонкостей. Но я могу поискать в интернете информацию на немецком, и, при необходимости, проверить её достоверность через Steuerberater.

В германии существует шесть налоговых классов.

Steuerklasse I - распространяется на холостых или разведенных и бездетных работников, а также тех у кого супруг/супруга проживает за границей. Таким образом, впервые приезжающий в Германию без семьи нерезидент, автоматически получает данный класс. Свободной от налогообложения суммой является 8.004 Евро в год. В случае въезда совместно с семьей супругам автоматически будет присвоен 4/4 класс. В случае, если один из супругов работать не предполагает, налоговый класс необходимо сменить на 3/5.

Steuerklasse II - присваивается родителям, в одиночку воспитывающим детей. Свободная от налогообложения сумма в 8.004 Евро в год дополняется 1.308 Евро за более тяжелые условия одинокого воспитания детей.

Steuerklasse III – является наиболее выгодным классом для полноценных семей, в которых один из супругов зарабатывает менее 400 Евро или является безработным. В этом случае неподлежащая обложению сумма удваивается до размера 16.008 Евро, за счет утраты неработающим супругом возможности списания 8.004 евро со своей годовой зарплаты.

Steuerklasse IV - предназначен также для полноценных семей, однако, в которых оба родителя полноценно зарабатывают и имеют примерно одинаково высокий уровень зарплаты.

Steuerklasse V – присваивается супругу/супруге работника, у которого третий налоговый класс. В этом случае супруг/супруга полностью лишаются свободной от налогообложения суммы, но поскольку супруг/супруга является безработным и не имеет дохода, то налогом облагать нечего.

Steuerklasse VI - присваивается в случае, когда человек имеет несколько рабочих мест. В налоговой карте одного из рабочих мест указывается один из пяти перечисленных классов, а в налоговую карту по другому рабочему месту указывается VI налоговый класс. Вся заработная плата по данному классу подлежит налогообложению полностью, свободных от налогов сумм не предусмотрено.

Задайте вопрос онлайн-консультанту

  • ВНЖ в Германии
  • Бизнес иммиграция
  • Голубая Карта
  • Купить фирму в Германии