Что такое упрощенная система налогообложения (УСН) для ИП

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

В условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Они вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации. Так, в целом по Республике Башкортостан субъектами малого предпринимательства в 2005 году было произведено продукции и оказано услуг на сумму 40 миллиардов рублей, что на 33,75% больше, чем в 2000 году.

При этом малый бизнес трудоустроил свыше 170 тысяч человек, то есть примерно 14,3% экономически активного населения. Доля их участия в формировании бюджетов всех уровней составила 12% от всех поступлений. Тем не менее, темпы роста числа субъектов малого предпринимательства, и объема производимой ими продукции (работ, услуг), и, как следствие, увеличения их удельного веса в формировании доходов республиканского бюджета, сдерживаются многими факторами. Среди барьеров на пути развития малого бизнеса выделяют неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования их рисков, несовершенства законодательства и налоговой системы, недостаточный уровень профессиональной подготовки предпринимателей, нехватка информации, находящейся в их распоряжении, и пр. С целью совершенствования экономических, правовых и организационных условий предпринимательской деятельности разрабатываются специальные программы поддержки малого бизнеса, на реализацию которых ежегодно выделяются средства из республиканского и местного бюджетов. Одним из видов такой поддержки являются законодательные решения о введении специальных режимов налогообложения.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному режиму, предусматривающему особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов. Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу.

Кроме того, с переходом на упрощенную систему налогообложения у налогоплательщиков возникает право не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов), что в свою, очередь, существенно упрощает организацию деятельности компаний. В этой связи, упрощение системы взимания налогов и сборов посредством внедрения УСН для малых и средних организаций оказывает положительное влияние на объем производимых ими товаров и услуг, а значит, и на доходность бюджетной системы РФ, что выражает актуальность выбранной темы.

Данная курсовая работа посвящена упрощенной системе налогообложения, цель которой - рассмотреть теоретические и практические аспекты ее применения, предложить методы оптимизации единого налога, а также выявить достоинства и недостатки изучаемого режима налогообложения.

1. Общие положения упрощенной системы налогообложения

1.1Сущность и особенности УСН

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции.

Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Виды налогов, от которых освобождаются организации и предприниматели при упрощенной системе налогообложения Организации Предприниматели без образования юридического лица:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Налог на прибыль.

3. Налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя) 3. Единый социальный налог.

4. Единый социальный налог.

5. Налог на имущество.

6. Налог на имущество.

Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Это означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог.

При этом сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе НДС по товарам, при их ввозе на таможенную территорию РФ.

Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Это означает, что никто не может быть заставлен в принудительном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения.

1.2 Условия перехода к УСН

Переход к упрощенной системе налогообложения имеет ряд ограничений. Прежде всего, ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации).

Согласно статье 248 главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» к доходам относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (статья 249 НК РФ), внереализационные доходы (статья 250 НК РФ). При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено.

Таким образом, показатель выручки, полученной индивидуальным предпринимателем до момента перехода на упрощенную систему налогообложения, для перехода на нее не имеет значения. Доход налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей в год (данная величина подлежит ежегодной индексации). Так, согласно приказу Минэкономразвития от 3 ноября 2005 г. № 284, коэффициент-дефлятор на 2006 год равен 1,132. В документе сказано, что коэффициент используется для индексации величины доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения УСН. Из этого можно сделать вывод, что перейти на общий режим налогообложения «упрощенцы» должны, если их доходы превысят сумму 22 640 000 рублей. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения: * организации, имеющие филиалы и (или) представительства (считаем необходимым подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства), * банки, * страховщики, * негосударственные пенсионные фонды, * инвестиционные фонды, * профессиональные участники рынка ценных бумаг, * ломбарды, * организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, * организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, * частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, * организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, * организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ, * организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.

Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, * организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек, * организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. * бюджетные учреждения, * иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации. Итак, ознакомившись со всеми ограничениями, просчитав свой доход, а также налоговые платежи, налогоплательщик должен иметь в виду, что, перейдя на упрощенную систему налогообложения, он станет выпускать товары, оказывать услуги либо производить работы без налога на добавленную стоимость. Если потребителями его товаров, работ, услуг являются плательщики НДС, то они могут отказаться от продукции «без НДС».

Ведь им нечего будет поставить к вычету. Если же потребителями его товаров, работ, услуг являются физические лица или организации, сами не являющиеся плательщиками НДС, то проблем с данным вопросом не будет.

1.3 Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения

Порядку перехода на упрощенную систему налогообложения уделено внимание в статье 346.13 НК РФ. Согласно положениям этой статьи организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут хозяйственную деятельность, могут перейти на УСН только с 1 января, то есть с начала нового налогового периода. Подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения МНС РФ предлагает на бланке заявления Формы № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденном приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 в редакции приказа ФНС РФ от 17.08.2005 № ММ-3-22/395 В течение месяца после подачи налогоплательщиком такого заявления в ИМНС органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима. Приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 разработаны специальные бланки этих уведомлений: Форма № 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения», Форма № 26.2-3 «Уведомление о невозможности применения упрощенной системы налогообложения».

Перейдя на упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики до окончания налогового периода они не вправе по собственному желанию перейти на общий режим налогообложения. Если, отработав по упрощенной системе налогообложения целый налоговый период, налогоплательщик решил вернуться к общему режиму налогообложения, то ему необходимо в срок до 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий налоговый режим уведомить ИМНС по месту его регистрации о своем решении.

Это можно сделать, применив бланк уведомления Формы № 26.2-4 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения», утвержденный приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495. Однако есть обстоятельства, при которых налогоплательщик будет вынужден изменить налоговый режим в принудительном порядке. Законом предусмотрены условия, при которых это происходит. Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, обязан перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода доход его превысит 20 млн. рублей. При этом налогоплательщик переходит на общий налоговый режим с начала того квартала, в котором был превышен вышеназванный параметр.

Кроме того, он обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения, указанные выше.

Сообщить о данном факте в ИМНС по месту регистрации налогоплательщик может на бланке уведомления Форма № 26.2-5 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения», утвержденном приказом МНС России от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495. Перейдя на общий налоговый режим, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с общепринятой системой налогообложения в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на общий режим налогообложения.

Глава 2. Организация системы налогообложения в ООО «СПЕКТР»

2.1 Организационно-экономическая характеристикаООО «СПЕКТР»

Общество с ограниченной ответственностью «СПЕКТР» (ООО «СПЕКТР»). Место нахождения: ООО «СПЕКТР» является субъектом Российской Федерации, расположенным на территории Оренбургской области, Ташлинского района, село Алексеевка, улица Советская 30.

При образовании юридическое лицо получило государственную регистрацию от 24.02.2009 г., с основным государственным регистрационным номером: 1095658004530, в межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №10 по Оренбургской области.

Учредители ООО «СПЕКТР» - всего 3, в том числе: - юридических лиц 1:Администрация муниципального образования Алексеевский сельский совет Ташлинского района Оренбургской области, село Алексеевка, улица Советская 30.

Основной государственный регистрационный номер: 1065636000022, от 13.01.2006г. Номинальная стоимость доли (в рублях) - 5100 Размер доли (в процентах) - 24.2858 Идентичный номер налогоплательщика - 5648004163 - физических лиц 2: а) Бикеев Валентин Иванович 03.08.1948г.р. ИНН - 564800697573. Номинальная стоимость доли (в рублях) - 7950 Размер доли (в процентах) - 37.8571 Место жительства учредителя: Оренбургская область, Ташлинский район, с. Алексеевка, ул. Лесная 5. б) Митрофанов Юрий Викторович 13.04.1974г.р. ИНН - 564800212405. Номинальная стоимость доли (в рублях) - 7950 Размер доли (в процентах) - 37.8571 Место жительства учредителя: Оренбургская обл., Ташлинский район, с. Алексеевка, ул. Полевая 3.

Сведения о физических лицах имеющих право без доверенности действовать от имени юридического лица: 1- Митрофанов Юрий Викторович Должность - директор. ООО «СПЕКТР» является юридическим лицом и занимается распределением воды в с. Алексеевка. Расчет за оказываемые услуги население производит в денежном эквиваленте.

Наличные деньги используются в качестве платежного средства при покупке материалов, инструментов или малой механизации. Кроме того ООО «СПЕКТР» осуществляет следующие виды экономической деятельности: Количество видов-17.

Основной вид деятельности - распределение воды.

Дополнительный вид деятельности:

деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей,

производство прочих строительных работ,

производство отделочных работ,

техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей,

ремонт и обслуживание прочих автотранспортных средств,

предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств,

торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями,

розничная торговля сувенирами, изделиями народных художественных промыслов, предметами культового и религиозного назначения, похоронными принадлежностями,

организация перевозок грузов,

деятельность в области права,

чистка и уборка производственных и жилых помещений, оборудования и транспортных средств,

предоставление различных видов услуг,

удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность,

организация похорон и предоставление связанных с ними услуг.

Источником доходов организации ООО «СПЕКТР» является реализация услуг. В 2010 г. доход от реализации составил 622 339руб. Величина расходов за год составила: 607 639 руб. (арендные платежи, заработная плата, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, оплата услуг банка, услуги связи, обслуживание охранно-пожарной сигнализации, почтовые расходы, канцелярские товары, списанная на расходы остаточная стоимость основных средств).

Таким образом, налоговая база составляет: В 2010г = 14700 (622 339 - 607 639) Сумма исчисленного и уплаченного налога исчисляется при ставке 15%: (НБ х 15%/ 100%). Таким образом: в 2010 г.: 14700 х 15% / 100% = 2205 Основной характеристикой эффективности деятельности коммерческого предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности позволяют оценить прибыль, полученную с каждого рубля средств, вложенных в активы. Определим рентабельность основной деятельности ООО «СПЕКТР». (Нормой считается показатель от 0,08 (8%). В 2010 г. рентабельность основной деятельности ООО «СПЕКТР»:

Таким образом, исходя из произведенных расчётов рентабельности, можно сделать следующий вывод: в 2010 г. рентабельность основной деятельности ООО «СПЕКТР» ниже нормативного значения рентабельности, что свидетельствует о мало эффективной экономической деятельности Общества за анализируемый период. 2.2 Особенности налогообложения в ООО «СПЕКТР» ООО «СПЕКТР», находясь на УСН, вместо нескольких основных налогов платит всего лишь один, значительно упрощая ведение бухгалтерской отчётности и получая возможность сократить налоговые затраты. (Приложение 1,2) Это может быть либо сумма, равная 6% от доходов ООО, либо 15% от суммы, получившейся в результате отнимания от суммы доходов количества израсходованных средств (доходы минус расходы). В последнем случае законодательно определён обязательный минимум выплат - он составляет 1% от общей суммы доходов. Упрощённая система налогообложения удобна для ООО «СПЕКТР» которые работают в сфере малого бизнеса, преимущественно с физическими лицами. Следует отметить, что не каждая организация может выбрать для себя упрощённую систему налогообложения. ООО «СПЕКТР» находится на упрощённой системе налогообложения так как соответствует следующим параметрам:

Количество работников фирмы не превышает 100 человек.

Балансовая стоимость амортизируемого имущества предприятие - не больше 100 млн. рублей.

Более 75% от суммы уставного капитала принадлежит участника - физическим лицам.

Валовая выручка ООО за год не превышает 20 млн. рублей.

Упрощенная система налогообложения заменяет большинство основных налогов Единым налогом, но не освобождает предпринимателя от уплаты таможенных платежей, транспортного налога, налога на землю, лицензионных сборов и государственных пошлин, а также от выплаты отчислений на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и обязательное пенсионное страхование (Приложение 4,5). Порядок начисления и уплаты страховых пенсионных взносов установлен Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ. Отчетность готовится каждый квартал. До 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом, нужно сдавать расчет авансовых платежей, а не позднее 30 марта - декларацию за расчетный период (согласно пункту 1 статьи 23 Закона № 167-ФЗ - это календарный год).

Согласно статье 346.24 НК РФ при упрощенной системе налогообложения налоговые показатели фиксируются не в произвольной, а в строго установленной форме - в Книге учета доходов и расходов. Ее вид и порядок заполнения утверждены приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. Налогоплательщики могут выбрать, как вести документ - вручную или на компьютере. В ООО «СПЕКТР» книга учёта доходов и расходов ведётся вручную (Приложение 3). Пронумерованная и прошнурованная Книга учета с подписью руководителя организации и печатью заверяют в инспекции. Делается это перед новым годом. Но даже уже начатый незаверенный документ следует все равно принести налоговому инспектору. Наказаний за опоздание не предусмотрено, однако «нелегализованный» экземпляр при проверке могут не принять во внимание. И тогда уже, скорее всего, будут назначены санкции за непредставление документов для налогового контроля, указанные в пункте 1 статьи 126 НК РФ.

Второй вариант предполагает, что распечатка будет заверена по окончании налогового периода. Ее нужно прошить, скрепив печатью и подписью и представить в инспекцию не позднее последнего дня сдачи налоговой декларации.

Глава 3. Повышение эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «СПЕКТР»

3.1 Предложения по усовершенствованию упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «СПЕКТР»

налогообложение упрощенный система предприятие

С помощью анализа финансовой деятельности предприятия выработать стратегию и тактику развития предприятия, обосновывать планы и управленческие решения, осуществлять контроль за их выполнением, выявить резервы повышения эффективности производства, оценить результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Задача руководства предприятия и бухгалтерской службы заключается в изучении возможностей эффективности работы организации и её функционирования, в нынешних условиях поддержки малого бизнеса, а также обеспечения рыночной конкурентоспособности и обеспечении их практической реализации в процессе осуществления своей деятельности.

В данной работе рассмотрены вопросы, связанные с применением малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями специальных налоговых режимов, а также проанализирована методика применения УСН, как оптимального варианта налогообложения для ООО «СПЕКТР». В работе рассмотрена общетеоретическая характеристика специальных налоговых режимов: понятие, роль в налоговой политике Российской Федерации, условия применения УСН, налоговый учет и отчетность при УСН. Безусловно, УСН и ЕНВД обладает рядом преимущество по сравнению с общим режимом. Так, например, ряд налогов заменяются единым налогом с сохранением обязанности выплат страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов в предусмотренном порядке.

Данное обстоятельство значительно упрощает ведения налогового учета и сдачи налоговой отчетности, так как обязанность вести налоговый учет и сдачу налоговой отчетности по каждому, указанному выше, налогу в отдельности заменяется необходимостью проведения указанных мероприятий только в отношении одного налога. Немаловажным фактом является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения бухгалтерского учета и заменой его ведением Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Значительно снижаются риски по уплате в бюджет налоговых санкций, предусмотренных частью первой НК РФ.

Даже если бухгалтером будет допущена ошибка, нарушение коснется только одного налога - единого налога, уплачиваемого по результатам хозяйственной деятельности. Одна из положительных сторон УСНО проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды. Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако, в правилах учета расходов на приобретение объектов основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленного срока.

Во второй главе курсовой работы проведен анализ действующей практики применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО «СПЕКТР». Основным видом деятельности предприятия является оказание услуг, что дает ООО «СПЕКТР» право применять упрощенную систему налогообложения.

Как видно из проведенного анализа оптимальным вариантом является объект налогообложения доходы, при этом объекте налогообложении налоговая нагрузка снижается. Поскольку ООО «СПЕКТР» избрали объект «доходы, уменьшенные на величину расходов», то должно стремиться к максимальному формированию затратной части, сводя налоговую нагрузку к минимуму. На основании проведенной работы можно сделать вывод, что УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 18.07.2009 № 181-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1.

3. Федеральный Закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 09.03.2010 № 20-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II.

5. Федеральный Закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. В ред. Федеральных законов от 05.04.2010 № 41-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

6. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 №2118-1. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

7. Федеральный закон «О внесении изменений в ст. 346.25.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 19.07.2009 № 201-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

8. Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 19.07.2009 № 204-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

9. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

10. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

11. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.03.2009 № А33-1275/08-Ф02-874/09 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

12. Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2009 № КА-А40/13273-08 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

13. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2008 № А13-9829/2007. - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

14. Постановление ФАС Уральского округа от 05.02.2009 № Ф09-172/09-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.06.2009 № ВАС-6770/09) - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

15. Постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2008 № Ф09-11165/07-С3 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

16. Письмо Минфина России от 04.04.2007 № 03-11-04/2/91 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

17. Письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-11-09/413. // [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

18. Письмо УФНС по г. Москве от 25.01.2008 № 18-12/3/005988 - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

19. Письмо ФНС России от 15.07.2009 № ШС-22-3/[email protected] - [Электр. ресурс] Режим доступа: БД Консультант Плюс.

Размещено на Allbest.ru

Подобные документы

Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.

курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014

Общие положения упрощенной системы налогообложения: сущность, особенности, условия перехода к УСН и прекращения ее применения. Налогоплательщики и объекты налогообложения, налоговая база и ставки, отчетный период, порядок исчисления и уплаты налога.

дипломная работа [71,3 K], добавлен 11.11.2010

Условия для применения упрощенной системы налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая база по единому налогу, минимальный налог.

курсовая работа [44,1 K], добавлен 27.08.2012

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения организациями. Определение и признание доходов и расходов. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

курсовая работа [41,6 K], добавлен 16.12.2009

Сущность упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия начала и прекращения применения. Порядок определения расходов и доходов. Налоговый и бухгалтерский учет. Упрощенная система налогообложения в ООО "Хлебокомбинат". Организационная структура.

дипломная работа [289,6 K], добавлен 08.07.2008

Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.

дипломная работа [889,7 K], добавлен 20.12.2012

Основные положения упрощенной системы налогообложения. Порядок и условия перехода на УСН. Объект налогообложения и налоговая база при переходе на УСН. Эффективность применения УСНО и ее преимущества по сравнению с общим режимом налогообложения.

реферат [66,4 K], добавлен 21.06.2012

Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".

курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010

Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение доходов и расходов. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности применения упрощенной системы налогообложения предпринимателями на основе патента.

курсовая работа [48,9 K], добавлен 13.05.2009

Основные положения и сущность упрощенной системы налогообложения в РФ. Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения. Упрощенный характер ведения налогового учета.

курсовая работа [31,6 K], добавлен 18.02.2012

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

Определения

Упрощенная система налогообложения – один из видов специального налогового режима, работая на котором предприятиям удается снизить налоговую и бухгалтерскую нагрузку. Такая система облегчает ведение учета.

УСН может использоваться как юридическими, так и физическими лицами. Переход осуществляется на добровольной основе после подачи уведомления в налоговую структуру.

Но переход на УСН совсем не значит, что сумма налогов будет уменьшена. Все зависит от выбранного объекта и полученной прибыли организации.

Выделяют две схемы упрощенки:

Ориентирована упрощенная налоговая система на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения

Предприятия на упрощенной системе перечисляют единый налог вместо нескольких.

Не нужно исчислять и уплачивать такие налоги:

  1. Налог на прибыль. Исключение – прибыль, что получена с дивидендов, акций.
  2. Налог на имущество компании. Но есть один нюанс – с начала 2018 г. предприятия на упрощенном режиме должны перечислять суммы налога на имущество относительно объекта недвижимости, по которому налоговая база – кадастровая стоимость (пункт 2 ст. 346.11 НК, пункт 1 статьи 2, часть 4 статьи 7 закона от 2 апреля 2018 № 52-ФЗ).
  3. НДС.
  4. НДФЛ (по отношению к предпринимателям). Если ИП выступает в роли налогового агента, то такой налог взимается с заработка персонала.

Режим может применяться до тех пор, пока предприниматель не изъявит желания перейти на другую систему налогообложения или при наличии нарушений условий использования УСН.

Законные основания

На упрощенный режим не могут переходить плательщики налога, которые перечислены в ст. 346.12:

  • производители подакцизной продукции,
  • банк, страховые организации,
  • фонды негосударственного типа,
  • ломбард,
  • инвестиционный фонд,
  • адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой,
  • организации-добытчики и продавцы полезных ископаемых,
  • компании, работающие на ЕСХН,
  • фирмы, которые являются владельцами игорного бизнеса,
  • бюджетное учреждение,
  • иностранные фирмы.

Отчетным периодом считается квартал, 6 месяцев, 9 месяцев, налоговым – календарный год. Плательщик налога, применяющий УСН, не вправе менять объект налогообложения или систему налогообложения до конца налогового периода.

Уплата налога и подача отчетностей осуществляется по месту жительства предпринимателя. Подготовить декларацию юридическому лицу необходимо до 31 марта следующего года после окончания налогового периода, а физическому лицу – до 30 апреля.

При уплате аванса стоит учесть, что крайний для этого срок – 25 число следующего месяца после отчетного периода. Внесенные авансы будут зачтены в счет средств по налогу по итогу налогового или отчетного периода (пункт 5 ст. 346.21 НК).

Как ИП перейти на упрощенку? ↑

Желающие перейти на УСН должны выполнить ряд условий, указанных в ст. 346.12 НК:

Компания имеет возможность перейти на УСН в том случае, если за 9 месяцев перед подачей уведомления сумма дохода не превысила установленного лимита согласно ст. 248 НК (для малого предприятия это 15 млн. руб.).

Причем сумма подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается властями России. ИП не имеет ограничения по прибыли для перехода на упрощенку.

То есть выручка, которая была получена физическим лицом до использования УСН, не будет влиять на саму возможность перехода.

Если компания изъявляет желание перейти на упрощенную систему, стоит подать уведомление до 31 декабря текущего года (ст. 346.13 п. 2 НК).

Применение возможно с начала следующего года. За плательщиком налога остается право самостоятельно выбрать объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы».

Организации, которые только создаются, могут представить уведомление вместе с пакетом документации, которая необходима для постановки на учет.

Право на использование режима предприятие получает с момента регистрации в качестве ИП. На раздумья о переходе на УСН предприниматель имеет 30 дней (ст. 346.13 п. 2 НК).

На рассмотрение налоговыми структурами такого заявление выделяется 1 месяц. Компании, применяющие УСН, могут перейти на другой налоговый режим в начале следующего года, но об этом стоит уведомить уполномоченный орган не позже 15 января.

Фото: состав отчетности

Переход на ОСНО осуществляется независимо от желания плательщика в том случае, когда нарушено одно из условий применения спецрежима.

У предпринимателя есть право выбора вида УСН, по которому он будет уплачивать налоги. Какие объекты существуют и в чем особенности их налогообложения?

Доходы (6 процентов)

В том случае, когда размер понесенных затрат не велик, стоит остановиться на УСН «доходы», когда налог будет уплачиваться только из выручки.

Предприятие, выбравшее объектом налогообложения прибыль, получает такие преимущества:

  1. Не нужно вести учет затрат, а значит, и собирать платежи, которые станут подтверждением расходов. Тем более что не все траты могут быть учтены при расчете сумм налога.
  2. Налоговая инспекция не особо пристально проверяет такие фирмы.

Доходы минус расходы

При выборе объектом доходы, уменьшенные на расходы, плательщик имеет право уплачивать налог только с чистой прибыли (15%).

Выгоден такой вид УСН в том случае, если фирма имеет много расходов, которые подтверждены документально, то есть имеются:

При расчете сумм налога учитываются такие расходы:

  • ОС, также купленные при слиянии предприятий,
  • затраты на покупку оборудования, которые является кредитным, но таким, что используется,
  • аренда недвижимых объектов,
  • расходы на разработку собственных сайтов,
  • коммунальные платежи, стоимость топлива, воды, электроэнергии, спецодежды, упаковочные материалы, инвентарь,
  • суммы налогов и взносов, выплаты заработка работников,
  • расходы на расчетно-кассовое обслуживание, техобслуживание,
  • затраты на интернет и продвижение сервиса,
  • суммы, что уплачены агенту, рекламной организации,
  • средства, которые перечислялись за проведение ремонта ТС, за услуги охранных фирм,
  • затраты на покупку акций,
  • покупка детского питания, игрушек, инвентаря (относительно детского учреждения).

На основе патента

Суть системы: ИП покупает патент на конкретный вид деятельности, налог на который уже включается в цену. Действовать патент будет только в пределах одного субъекта РФ, то есть там, где его было куплено.

Предпринимателю нужно будет вести Книгу доходов и расходов. Но не все налогоплательщики имеют право переходить на УСН такого вида.

Решение о предоставлении права на патентную упрощенку принимается местными властями. При переходе на УСН на основе патента:

  1. Есть ограничения по видам деятельности (перечень содержит ст. 346.25 п. 1 Налогового кодекса).
  2. Есть установленный лимит полученной прибыли.
  3. Количество работников не должно превысить 5 человек.

Прибыль контролируется контрольно-кассовой техникой. Реальная выручка не учитывается. По принципу работы есть много общего с ЕНВД.

Если ИП получит больше 60 млн. доходов в год, то право использовать УСН по патентам он теряет. Уплатить цену патента необходимо не позже 25 дня с той даты, когда предприниматель начал работать по нему.

Остальная сумма уплачивается после окончания действия патента. Выдача такого документа осуществляется максимум на год. Затем стоит приобрести новый патент.

Порядок заполнения нулевой декларации по УСН для ИП, читайте здесь.

Цена рассчитывается представителями местных властей. Процент, по которому определяется стоимость – 6% от дохода, который может быть получен за год.

Другие налоги

При УСН придется исчислять и уплачивать такие виды налогов:

  • транспортный, если на балансе ИП есть ТС,
  • земельный,
  • водный, если компания пользуется водоемами для ведения деятельности,
  • страховые взносы в ПФР,
  • сборы ФСС,
  • взнос в ФФОМС.

Как стать упрощенцем

На данный момент существует два способа. Первый способ подходит для тех, кто только получил статус предпринимателя. Для перехода на этот режим им следует только приложить к основным документам уведомление с информацией о решении перейти на упрощенный режим. Второй способ подходит для ИП, уже ведущих деятельность.

Чаще в этой ситуации применение указанного режима осуществляется с целью оптимизации налогообложения либо из-за потери прав осуществлять ведение своего вида деятельности по ранее применяемому налоговому режиму. Такое может произойти, потому что ИП потерял возможность пользоваться патентной системой либо он приступил к развитию другого вида деятельности. Стоит знать, что перейти на УСН предприниматель может раз в год и лишь с наступлением нового календарного года. Но чтобы впоследствии не возникало новых проблем, связанных с перечислением денежных средств, переходящий на упрощенную систему предприниматель обязан заранее сообщить в налоговую о своем решении.

Смотрите отличное видео по теме:

Недостатки УСН

Достоинств у этого режима много и перейти на него для многих предпринимателей не составляет особых сложностей. Но все ли так хорошо, и легко? В действительности, как и везде, в этой системе налогообложения есть и определенные недостатки. К примеру, не для каждого вида деятельности может применяться этот режим. Так, если ИП занимается юридической деятельностью, то о переходе на указанную систему не стоит и думать.

При применении «упрощенки» предпринимателю не позволят открыть даже один филиал. А это означает, что можно забыть о развитии своей деятельности в других городах, регионах. Упрощенцу дозволено развивать свой бизнес лишь там, где он получил статус предпринимателя.

Отсутствие оплаты НДС – положительная сторона УСН. В этом случае бизнесмену удастся немного сэкономить на уплате налогов. Но с другой стороны, отсутствие этого налога часто мешает вести предпринимательскую деятельность, заключать партнерские соглашения. Крупные компании в большинстве случаев используют НДС, и ищут себе контрагентов, применяющих в работе этот же вид налогообложения. Еще одним серьезным минусом упрощенки является ограниченность в расходах. Иными словами, в этом режиме присутствует особый перечень затрат, которые могут применяться в качестве расходов, способствующих снижению налогооблагаемой базы.

Для пользования упрощенкой ИП должен точно соблюдать лимиты, в числе которых присутствует численность персонала и величина дохода. Если хоть один из лимитов будет превышен, ИП теряет право продолжать пользоваться этим режимом. Вновь вернутся к нему он сможет только с начала нового года и лишь при условии, что все требования будут соблюдены.

К сожалению, присутствующие в УСН недостатки, явно показывают, что этот режим подходит в большинстве случаев для новичков, лишь начинающих свой вид деятельности. Но с другой стороны, именно для этого он и был создан, чтоб каждое физлицо, желающее испытать свои силы в бизнесе, смогло спокойно, без потери времени на уплату налогов, начать вести выбранный им вид деятельности.

Главная > Курсовая работа >Финансы

Министерство образования и науки Российской Федерации

НОУ ВПО МОСКОВСКИЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ «ВТУ»

Курсовая работа по дисциплине: «Налогообложение»

Тема: Упрощенная система налогообложения на примере ООО «СПЕКТР»

Выполнил: студент БВЭК – ФО – 309

Солдатова Наталья Леонидовна

Зверева Ольга Михайловна

Глава 1. Общие положения упрощенной системы налогообложения

1.1 Сущность и особенности УСН……………………………………………..с-5

1.2 Условия перехода к УСН…………………………………………………. с-7

1.3 Порядок перехода на УСН и прекращения ее применения…………. с-11

Глава 2. Организация системы налогообложения в ООО «СПЕКТР»
2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «СПЕКТР»…с-14
2.2. Особенности налогообложения в ООО «СПЕКТР»………………. …с-18

Глава 3. Повышение эффективности применения упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «СПЕКТР»
3.1. Предложения по усовершенствованию упрощенной системы налогообложения на предприятии ООО «СПЕКТР»………………………..с-20

В условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Они вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты субъектов Российской Федерации. Так, в целом по Республике Башкортостан субъектами малого предпринимательства в 2005 году было произведено продукции и оказано услуг на сумму 40 миллиардов рублей, что на 33,75% больше, чем в 2000 году. При этом малый бизнес трудоустроил свыше 170 тысяч человек, то есть примерно 14,3% экономически активного населения. Доля их участия в формировании бюджетов всех уровней составила 12% от всех поступлений.

Тем не менее, темпы роста числа субъектов малого предпринимательства, и объема производимой ими продукции (работ, услуг), и, как следствие, увеличения их удельного веса в формировании доходов республиканского бюджета, сдерживаются многими факторами. Среди барьеров на пути развития малого бизнеса выделяют неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования их рисков, несовершенства законодательства и налоговой системы, недостаточный уровень профессиональной подготовки предпринимателей, нехватка информации, находящейся в их распоряжении, и пр.

С целью совершенствования экономических, правовых и организационных условий предпринимательской деятельности разрабатываются специальные программы поддержки малого бизнеса, на реализацию которых ежегодно выделяются средства из республиканского и местного бюджетов. Одним из видов такой поддержки являются законодательные решения о введении специальных режимов налогообложения.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному режиму, предусматривающему особый порядок определения объектов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом. Благодаря этому налогоплательщики, перешедшие на УСН, значительно экономят на налогах, а также заполняют и сдают в инспекцию только одну декларацию по единому налогу. Кроме того, с переходом на упрощенную систему налогообложения у налогоплательщиков возникает право не вести бухгалтерский учет (за исключением основных средств и нематериальных активов), что в свою, очередь, существенно упрощает организацию деятельности компаний.

В этой связи, упрощение системы взимания налогов и сборов посредством внедрения УСН для малых и средних организаций оказывает положительное влияние на объем производимых ими товаров и услуг, а значит, и на доходность бюджетной системы РФ, что выражает актуальность выбранной темы.

Данная курсовая работа посвящена упрощенной системе налогообложения, цель которой – рассмотреть теоретические и практические аспекты ее применения, предложить методы оптимизации единого налога, а также выявить достоинства и недостатки изучаемого режима налогообложения.

Сущность и особенности УСН.

Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, единого сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции. Упрощенная система налогообложения - это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.

Виды налогов, от которых освобождаются организации и предприниматели при упрощенной системе налогообложения Организации Предприниматели без образования юридического лица 1.Налог на добавленную стоимость1.Налог на добавленную стоимость2.Налог на прибыль2.Налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя)3.Единый социальный налог3.Единый социальный налог4.Налог на имущество4.Налог на имущество Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах. Это означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход - для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог. При этом сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе НДС по товарам, при их ввозе на таможенную территорию РФ. 2. Переход на упрощенную систему налогообложенияявляется добровольным. Это означает, что никто не может быть заставлен в принудительном порядке перейти на упрощенную систему налогообложения.

1.2 Условия перехода к УСН

Переход к упрощенной системе налогообложения имеет ряд ограничений.

Прежде всего, ограничения касаются получаемого налогоплательщиком дохода. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысил 15 млн. рублей (указанная предельная величина доходов организации подлежит индексации на коэффициенты-дефляторы, ежегодно публикуемые в порядке, установленном Правительством Российской Федерации).

Согласно статье 248 главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» к доходам относятся выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (статья 249 НК РФ), внереализационные доходы (статья 250 НК РФ).

При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено. Таким образом, показатель выручки, полученной индивидуальным предпринимателем до момента перехода на упрощенную систему налогообложения, для перехода на нее не имеет значения.

Доход налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей в год (данная величина подлежит ежегодной индексации). Так, согласно приказу Минэкономразвития от 3 ноября 2005 г. № 284, коэффициент-дефлятор на 2006 год равен 1,132. В документе сказано, что коэффициент используется для индексации величины доходов, ограничивающей право перехода и (или) применения УСН. Из этого можно сделать вывод, что перейти на общий режим налогообложения «упрощенцы» должны, если их доходы превысят сумму 22 640 000 рублей.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства (считаем необходимым подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства),

• негосударственные пенсионные фонды,

• профессиональные участники рынка ценных бумаг,

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых,

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом,

• частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований,

• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции,

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ,

• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации,

Декларация УСН 2013 (скачать)

Также рекомендуем обратить внимание на разъснения ФНС России о применении при заполнении налоговых деклараций с 01.01.2014 кодов ОКТМО вместо кодов ОКАТО.

Подробнее об отчетности ИП на УСН мы уже писали ранее.

Хотите узнать, как значительно уменьшить штраф за несвоевременно сданную декарацию? Смотрите видео ниже.

И еще одна полезная информация. Знакомы ли вы с сервисом ФНС России "Налогоплательщик ЮЛ", с помощью которого можно готовить налоговые декларации (на УСН, ЕНВД, ОСНО, ПСН), заявления о переходе на разные налоговые режимы, заявления о регистрации ККМ и т.д.? Подробнее с программой можно ознакомиться здесь .

Кофе-пауза: направьте рыбку в другом направлении

Устраивайтесь поудобнее, налейте себе кофе или чай и попробуйте решить следующую задачку. Свои ответы можно писать в комментариях ниже.

Сдаетесь? Тогда смотрите решение здесь. Пароль: 894512

Применение упрощенной системы налогообложения

Ввиду выдачи патентов только на конкретно установленные сферы деятельности, не у всех индивидуальных предпринимателей есть возможность применить такой вариант. Работа на патентной упрощенке выгодна для предпринимателя, благодаря отсутствию необходимости ведения отчетности.

В этом случае единственной затратой является покупка патента. Эта система налогообложения схожа с ЕНВД по факту независимости размера налога от выручки. У индивидуальных предпринимателей, ведущих деятельность, не попадающую под этот вариант УСН, есть на выбор еще две системы.

Более подробно о применении патентной системы, смотрите на видео ниже:

Предприниматели, выбравшие объектом налогообложения свои доходы, выплачивают налог в величине 6% от вырученных денежных средств. В процессе осуществления учета заводится книга, в которой ведется движение всех средств и проводимых предпринимателем операций. Выгода этого режима применима к индивидуальным предпринимателям, владеющим малыми расходами или не имеющим возможности их подтвердить путем фиксации в соответствующих документах. Чаще Упрощенка ИП с объектом «Доходы» используется в таких сферах услуг, как консультационные, риэлтерские или в осуществление деятельности по ремонту бытовой техники, то есть не имеющих необходимости использования в предпринимательской деятельности каких-либо материалов.

На упрощенку с выбранным объектом налогообложения «доходы минус расходы» распространяется налог величиной в 15%, который налагается только на чистую прибыль, получаемую путем вычета из величины дохода расходных средств. Но, при этом учитываются только подтвержденные расходные денежные средства, указанные в соответствующей статье НК. Упрощенка для ИП этого вида имеет свои привилегии для предпринимателей, имеющих большие расходы и при этом незначительную величину прихода с единицы товара.

Этот режим используют предприниматели, имеющие при осуществлении деятельности прибыль, получаемую от оборота, а не путем увеличения прибавочной стоимости, а также использующие в своем производстве дорогостоящие материалы, что позволит уменьшить чистую прибыль за счет высоких доходов и расходов. При возможном получении по результатам года превышения расходов над доходами , на предпринимателя все равно налагается налог величиной в 1%.

Налоги и отчетность, предусмотренные УСН для ИП

Предпринимательская деятельность подразумевает выплату определенных налогов, являющихся обязательными для ИП, ввиду применения упрощенного налогового режима. К таковым относятся: единый налог, начисляемый и уплачиваемый в налоговую службу в установленном порядке, который можно сократить на величину выплаченных страховых выплат, страховые взносы в Пенсионный фонд, имеющие фиксированный размер и прочие налоги, оплата которых обязательна во всех налоговых режимах.

Индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенке, обязаны отчитываться перед налоговой инспекцией по месту проживания путем предоставления деклараций. Для предпринимателей, не имеющих никаких поступлений или расхода средств как на счетах, так и в кассе и объектов обложения по признанным в обязательном порядке видам налогов, процесс проведения налоговой отчетности становится значительно удобней и легче благодаря возможности сдачи одной декларации в упрощенном виде, которая сменила «нулевую» отчетность. Благодаря сокращению требуемых к отчету сведений, а также возможности объединения нескольких налогов, как НДС, ЕСН и прочие, единая упрощенная налоговая декларация для ИП проста в освоении.

Для этого отчета установлены фиксированные сроки и порядок сдачи, предусматривающий ее составление в двух экземплярах, и возможность использования разных видов предоставления, как бумажный носитель, так и электронный. При необходимости налоговый орган, приняв декларацию в бумажном виде, может сделать на ее копии отметку, подтверждающую ее принятие или при получении в электронном виде передать налогоплательщику квитанцию. Помимо этого, сдать декларацию в короткие сроки возможно путем его отправления по почте или с использованием прочих каналов связи, ввиду приема отчета датой отправки. Декларация должна быть заполнена в соответствии с предъявляемыми к порядку требованиями. Исключить допущение возможных ошибок поможет использование образца заполнения единой налоговой декларации, найти который несложно в Интернете.

Для индивидуальных предпринимателей, ведущих свою деятельность без найма, предусмотрена уплата страховых сборов в Фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный в величине, исчисляемой из стоимости страхового года. Упрощенное налогообложение ИП, работающих на себя, освобождает его от предоставления в Пенсионный фонд отчета, содержащего сведения обо всех рассчитанных взносах, а также подачи данных персонифицированного учета прихода и выплат и сведений НДФЛ за себя.

Особенности учетной политики для индивидуального предпринимателя

Ввиду ведения предпринимателями учета движения денежных средств в соответствии с принятыми налоговым законодательством правилами, они имеют право освобождения от осуществления бухгалтерского учета. Поэтому учетная политика для ИП на упрощенке обязана быть сформирована в целях налогового учета для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС и налог на прибыль. Помимо этого применение упрощенки, а следствие чего уплата единого налога, обязывает предпринимателей отражать способ оценки приобретенных товаров в процессе причисления их себестоимости на затраты.

Важным моментом является не обязательное требование со стороны налоговой инспекции предоставления учетной политики от индивидуальных предпринимателей, работающих на упрощенке. Этот документ в первую очередь необходим для формализации используемых правил учета.

Таким образом, в процессе осуществления каких-либо налоговых проверок документ, утверждающий учетную политику ИП, не является обязательным, а точнее дополнительным способом при необходимости подтвердить или доказать действия предпринимателя в случае возникновения споров в вопросе, связанном с уплатой налогов.

Выгоды от применения упрощенной системы налогообложения для индивидуального предпринимателя

Перейти на упрощенный налоговый режим для ИП не представляет сложностей, в сравнении с организациями. Существенным элементом для предпринимателей является отсутствие ограничений к предельной величине дохода. Простота системы налогообложения облегчает для предпринимателя ведение деятельности путем не обращения внимания на размер его дохода и владеющего имущества.

Основной выгодой для предпринимателя при ведении деятельности на упрощенной системе налогообложения является несложность в налоговом учете. Это возможно благодаря освобождению ИП от выплаты некоторых налогов, как налог на доходы физических лиц, на имущество, а также для определенных сфер предпринимательской деятельности налог на добавленную стоимость.