Книга учета доходов и расходов УСН 2017

В данном материале вы можете скачать новый бланк книги учета доходов и расходов при УСН, который нужно применять «упрощенцам» с 2017 года. В материале обобщаются все возможные форматы книги, которые могут пригодиться для заполнения и ознакомления (Word, Excel, pdf).

Применение КУДиР

КУДиР – расшифровывается как книга учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения. Книгу учета доходов и расходов обязаны вести все, кто применяет упрощенку. Форма книги утверждена приказом Минфина России от 22.10. 2012 № 135н. В книге учета доходов и расходов организации и ИП, применяющие упрощенку, должны отражать хозяйственные операции, совершенные в отчетном (налоговом) периоде.

Состав новой формы: разделы книги

С 2017 года нужно применять новую форму книги учета доходов и расходов. Изменения в КУДиР с 2017 года внесены приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н. См. «Новая форма книга учета доходов и расходов на УСН с 2017 года: что изменилось».

Книга учета доходов и расходов, применяемая с 2017 года, состоит из титульного листа и пяти разделов:

  • раздел I «Доходы и расходы»,
  • раздел II «Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»,
  • раздел III «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период»,
  • раздел IV «Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу) за отчетный (налоговый) период»,
  • раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за 20__ год отчетный (налоговый) период».

Скачать приказ Минфина России от 22.10. 2012 № 135н в редакции приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н (включая новую форму книги учета доходов и расходов).

Когда вступает в силу: спорный момент

Изменения в форму книги по УСН внесены приказом Минфина России от 07.12.2016 № 227н. Этот Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 30.12.2016), но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. То есть с 1 января 2018 года. Так считают некоторые эксперты. Однако мы придерживаемся иного мнения. Поясним.

Календарный месяц после опубликования указанного документа – декабрь 2016 года. Этот месяц закончился 31 декабря 2016 года. На следующий день наступил январь 2017 года. Изменения вступают в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода по УСН. Налоговый период по УСН – это календарный год. Значит новая форма книги применятся с 1 января 2017 года, а не с 1 января 2018 года.

В Приказе Минфина России от 07.12.2016 № 227н говорится, что он вступает в силу именно по истечении месяца. А месяц опубликования – это декабрь 2016 года.

Когда начнет действовать новая Книга учета доходов и расходов УСН

Форма новой Книги учета доходов и расходов 2017 еще не утверждена. Она вступит в силу через месяц после опубликования приказа Минфина. Однако применять ее нужно будет лишь с 2017 года.

В 2016 году упрощенцы ведут учет в действующей Книге. Переписывать данные за этот год в новую форму после ее появления не нужно.

Книга учета доходов расходов УСН 2017: изменения в форме и порядке заполнения

Книга учета доходов и расходов УСН2017 является основным документом для упрощенцев, в котором они ведут учет доходов и расходов. Именно из этого регистра берутся данные для заполнения декларации по УСН. Действующая Книга не обновлялась уже 4 года. Наконец, Минфин России решил привести форму Книги в соответствие с действующим законодательством.

Рассмотрим, основные изменения, которые ожидают упрощенцев с 2017 года.

Изменение № 1: появился новый раздел, касающийся торгового сбора.

Измененная Книга учета доходов расходов УСН (2017) состоит из пяти разделов. Новый пятый раздел касается упрощенцев с объектом налогообложения доходы. В нем они будут отражать уплаченный торговый сбор, на сумму которого разрешается уменьшить упрощенный налог.

Как заполнить новый раздел разберем на примере.

ООО «Дельта» занимается розничной торговлей в Москве и применяет УСН с объектом налогообложения доходы. В январе 2017 года компания заплатила торговый сбор за 4 квартал 2016 года в размере 54 000 руб.

Упрощенный налог за 1 квартал 2017 года равен 94 854 руб. (1 580 900 руб. х 6%). Налог можно уменьшить на страховые взносы и торговый сбор. При этом сначала вычитаются взносы (не более 50% налога), а затем оставшаяся сумма уменьшается на сбор без ограничения.

Еще один важный момент. Авансовый платеж разрешается снизить на торговый сбор, уплаченный в течение отчетного периода, за который исчисляется аванс.

Уплаченные взносы (38 900 руб.) меньше, чем 50% налога (47 427 руб.). Значит, взносы применяются к вычету полностью. Таким образом, по итогам 1 квартала ООО «Дельта» должно перечислить в бюджет авансовый платеж в размере 1954 руб. (94 854 руб. – 38 900 руб. – 54 000 руб.).

Образец заполненного раздела V Книги учета доходов и расходов УСН в 2017 году представлен в таблице. В нем нужно указать реквизиты платежки, по которой перечислен торговый сбор, период уплаты и его сумму.

Таблица. Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая упрощенный налог.

Изменение № 2: печать в Книге учета доходов и расходов УСН в 2017 году обязательна только для тех, кто ее применяет

У многих организаций и предпринимателей с апреля 2015 года появилась возможность отказаться от печати. Если вы тоже отказались, то новая Книга учета доходов расходов УСН 2017 печатью не заверяется. Обязательной она будет в Книге только для тех, кто продолжает использовать ее в работе.

Изменение № 3: ИП без работников смогут без опасений указывать в Книге учета доходов и расходов всю сумму взносов, уплаченную за себя

Успешные предприниматели без работников кроме страховых взносов за себя, рассчитанных исходя из МРОТ, уплачивают взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. На данный момент контролирующие органы часто против уменьшения упрощенного налога на 1%-ные взносы. В связи с этим неясно, как заполняется Книга учета доходов расходов ИП 2017 с объектом «доходы». Остается открытым вопрос об отражении этих взносов в разделе IV Книги.

С 1 января 2017 года все разногласия разрешатся. В силу вступит статья 430 НК РФ, согласно которой обе части взносов (уплачиваемые исходя из МРОТ и в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.) будут называться страховыми взносами в фиксированном размере. А значит, предприниматели смогут без опасений отражать всю уплаченную сумму взносов в Книге учета, включая 1%-процентную часть с доходов. Таким образом, бизнесмены в 2017 году будут четко знать, как ведется Книга учета доходов расходов ИП на УСН с объектом «доходы».

Изменение № 4: уточнено, что в графе доходы не нужно указывать прибыль контролируемых иностранных компаний

Заполняя Книгу учета доходов расходов в 2017 году, организации не должны указывать в графе 4 «Доходы» раздела I прибыль контролируемых иностранных компаний. Отметим, что и сейчас такие доходы не отражаются в Книге. Ведь они облагаются налогом на прибыль, а Книга учета доходов и расходов при УСН должна содержать только доходы, с которых исчисляется упрощенный налог.

Как заполнять Книгу учета доходов расходов УСН в 2017 году

Организации и предприниматели на упрощенке ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета. Книга учета доходов и расходов УСН заполняется в зависимости от применяемого объекта. Какие разделы Книги оформляются при объекте «доходы», а какие при объекте «доходы минус расходы», указано в таблице.

Таблица. Разделы Книги учета доходов и расходов в 2017 году при разных объектах налогообложения

Приведем пример отражения операций в разделе I Книги учета в 2017 году.

Рисунок 1. Образец заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов.

Рассмотрим на примере как покупка основного средства отражается в разделе I Книги учета.

ООО «Эпсилон» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 23 января 2017 года организация купила для производственных нужд автомобиль первоначальной стоимостью 285 700 руб. Деньги за автомобиль были перечислены продавцу 25 января. В тот же день автомобиль поставлен на учет в качестве основного средства и введен в эксплуатацию. Отразим произведенные расходы в Книге учета доходов и расходов.

Затраты на покупку основных средств списываются равными долями в последний день каждого квартала в течение года. Таким образом, ООО «Эпсилон» может учесть в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 71 425 руб. (285 700 руб. : 4 квартала). Заполненный раздел I представлен на рисунке 2.

Рисунок 2. Образец заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов.

Как заверить Книгу учета доходов расходов УСН в 2017 году

Сейчас заверять Книгу учета в налоговой инспекции не требуется. Не нужно будет сдавать ее в ИФНС и в 2017 году. Достаточно скрепить листы Книги, прошить их и пронумеровать. Директор организации или предприниматель должен расписаться на прошивке и расшифровать свою подпись. А вот оттиск печати следует ставить, только если компания от нее не отказалась.

Те, кто собирается заполнять Книгу учета доходов и расходов в 2017 году от руки, должны подготовить ее до внесения первой записи. Если же Книга будет вестись в электронном виде, распечатать и прошить ее нужно по завершению 2017 года.

Как заполнять Книгу учета доходов расходов УСН в 2018 году

Организации и предприниматели на упрощенке ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета. Книга учета доходов и расходов УСН заполняется в зависимости от применяемого объекта. Какие разделы Книги оформляются при объекте доходы, а какие при объекте доходы минус расходы, указано в таблице.

Таблица. Разделы Книги учета доходов и расходов в 2018 году при разных объектах налогообложения

Приведем пример отражения операций в разделе I Книги учета в 2018 году.

Рисунок 1. Образец заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов.

Рассмотрим на примере как покупка основного средства отражается в разделе I Книги учета.

ООО Эпсилон применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 23 января 2018 года организация купила для производственных нужд автомобиль первоначальной стоимостью 285 700 руб. Деньги за автомобиль были перечислены продавцу 25 января. В тот же день автомобиль поставлен на учет в качестве основного средства и введен в эксплуатацию. Отразим произведенные расходы в Книге учета доходов и расходов.

Затраты на покупку основных средств списываются равными долями в последний день каждого квартала в течение года. Таким образом, ООО Эпсилон может учесть в расходах 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 71 425 руб. (285 700 руб. : 4 квартала). Заполненный раздел I представлен на рисунке 2.

Рисунок 2. Образец заполнения раздела I Книги учета доходов и расходов.

Как заверить Книгу учета доходов расходов УСН в 2018 году

Сейчас заверять Книгу учета в налоговой инспекции не требуется. Не нужно будет сдавать ее в ИФНС и в 2018 году. Достаточно скрепить листы Книги, прошить их и пронумеровать. Директор организации или предприниматель должен расписаться на прошивке и расшифровать свою подпись. А вот оттиск печати следует ставить, только если компания от нее не отказалась.

Те, кто собирается заполнять Книгу учета доходов и расходов в 2018 году от руки, должны подготовить ее до внесения первой записи. Если же Книга будет вестись в электронном виде, распечатать и прошить ее нужно по завершению 2018 года.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Статьи по теме

Минфин России разработал проект приказа с изменениями в Книгу учета доходов и расходов УСН с 2017 года. Рассмотрим, в чем заключаются поправки, а также приведем примеры заполнения Книги учета доходов и расходов 2017.

Книга учета доходов и расходов при УСН в 2017 году обязательна для всех упрощенцев. А значит, грядущие нововведения коснутся всех компаний и бизнесменов на упрощенке. Далее разберем, какой будет обновленная Книга учета доходов и расходов 2017.

Новая книга учета доходов и расходов для УСН в 2017 году

Поменялись правила заполнения книги учета доходов и расходов для УСН в 2017 году. Готовые образцы новой КУДиР мы привели в статье.

В 2017 году книгу учета доходов и расходов на упрощенке надо заполнять не так, как раньше. Изменения, в частности, связаны с переходом на онлайн-кассы и возможностью заплатить налоги и взносы за другую компанию. Читайте, как отразить эти расходы в книге учета. А также решите, с какой даты будете вести книгу учета по новой форме.

Как отражать в книге учета доходов и расходов - 2017 взносы

С 2017 года изменились правила расчета взносов. Так, пониженные тарифы теперь можно применять, только если доходы компании на упрощенке за год не превысят 79 млн руб. (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 Налогового кодекса РФ). Но сам порядок учета взносов на упрощенке остался прежним.

Объект «доходы минус расходы». Компании с объектом «доходы минус расходы» отражают взносы в разделе I книги учета. Образец:.

Объект «доходы». Компании с объектом «доходы» уменьшают авансовый платеж или налог по упрощенке на сумму взносов и пособий. Уменьшить налог или аванс можно не более чем на 50 процентов (подп. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). Взносы и пособия отражают в разделе IV книги учета. Образец:

Учитывайте те суммы взносов, которые вы уплатили в этом отчетном периоде (письмо Минфина России от 2 августа 2016 г. № 03-11-06/2/47412). Например, в I квартале вы отразите:

  • взносы за декабрь, которые уплатили в январе,
  • взносы за январь, которые уплатили в феврале,
  • взносы за февраль, которые уплатили в марте.

Если взносы за декабрь уплатили в декабре, учитывайте их при расчете налога за 2016 год.

Когда завести книгу учета по новой форме

Чиновники утвердили новую книгу учета доходов и расходов (приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 227н). В новую форму добавили раздел V для торгового сбора. Этот раздел будут заполнять компании и предприниматели с объектом «доходы». Новая форма будет обязательной с 1 января 2018 года. Но если вы платите торговый сбор, вам может быть удобно применять новую форму уже в 2017 году. Тогда не понадобятся специальные регистры или бухгалтерские справки для расчета суммы сбора, которая уменьшает налог. У налоговиков вряд ли будут претензии из-за того, что компания досрочно применяет новую книгу учета. Самые осторожные могут дождаться официальных разъяснений о том, когда применять новую форму. Их сейчас готовят в Минфине.

Как списать в книге учета расходы на онлайн-кассы

С 1 июля 2017 года компании переходят на онлайн-кассы. Но регистрировать старые ККТ налоговики прекращают с 1 февраля 2017 года (ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ, письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. № 03-01-12/ВН-38831). Поэтому компании на упрощенке уже начали обновлять ККТ. Учесть затраты на покупку или модернизацию кассы вправе компании с объектом «доходы минус расходы».

Новая касса не относится к основным средствам, так как стоит меньше 100 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Стоимость кассы учитывайте в составе материальных расходов после того, как получили ее от поставщика и оплатили (подп. 5 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). В таком же порядке списывайте затраты на модернизацию старой ККТ.

Учесть расходы можно сразу, даже если компания еще не начала использовать новую или модернизированную ККТ. Как отразить расходы в книге учета — образец:.

Как показать в книге платежи по договору с оператором фискальных данных

Передавать данные налоговикам с онлайн-ККТ нужно через оператора фискальных данных. Если компания применяет объект «доходы минус расходы», стоимость услуг оператора можно списать при расчете налога (подп. 18, 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это подтвердили чиновники (письмо Минфина России от 9 декабря 2016 г. № 03-11-06/2/73772).

Самый безопасный вариант — учитывать расходы после того, как компания перечислит плату и получит акт на услуги. Но даже если списать сразу авансовую плату за год, претензии инспекторов маловероятны. Вряд они будут пересчитывать расходы в 3000 руб. за год. Расходы учитывайте в разделе I книги учета. Образец:

Как отразить в книге платежи, которые за компанию перечислил кто-то другой

Налог и взносы за компанию теперь может уплатить другая организация или физлицо, например директор или учредитель (ст. 45 НК РФ). Этим можно воспользоваться, например, если не работает Клиент-Банк или на счете недостаточно денег. Как оформить платежку.

Объект «доходы минус расходы». Компания с объектом «доходы минус расходы» включает уплаченные налоги в расходы. Как правило, это налог на имущество, транспортный и земельный. Взносы также учитывают в расходах.

Списать налоги и взносы можно при условии их оплаты. Поэтому отражайте в книге учета налоги и взносы, которые перечислило другое лицо, после того, как компания компенсирует ему эти суммы. Об этом прямо сказано в Налоговом кодексе (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Способы компенсации могут быть разными. Например, если налог перечисляет директор, компания может заключить с ним договор займа на эту сумму. Налог можно списать после того, как компания вернет заем. Другой пример. Компания поручила покупателю уплатить за нее налог. Затем уплату налога зачли в счет долга по оплате товаров. Тогда в книге учета отразите акт взаимозачета. Образец:

Объект «доходы». Компании с объектом «доходы» уменьшают авансовый платеж или налог на упрощенке на сумму уплаченных взносов и пособий (п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). В Налоговом кодексе РФ явно не сказано, что взносы должна уплатить сама компания. Но безопаснее уменьшать налог при условии, что компания компенсировала другому лицу уплаченные им суммы взносов.