Спонсорская помощь фирме усн налогообложение

Кто такой спонсор? На основании п. 9 ст. 3 Федерального закона 38-ФЗ от 13.03.06 спонсор – это лицо, обеспечивающее предоставление или предоставляющее средства для организации и проведения спортивного, культурного и иного мероприятия, для создания и трансляции теле- или радиопередачи, либо создания или использования иного результата творческой деятельности. Обязательным условием спонсорства является спонсорская реклама, т.е.

Особенности учета спонсорской помощи, ее поступления и списания

Спонсорская помощь имеет целевое назначение.

Поступление средств направляется на организацию спортивных, культурных мероприятий, поддержание творческой деятельности. Спонсорская помощь не осуществляется анонимно и должна исходить от конкретного лица. Договор носит возмездный характер, получатель помощи предоставляет спонсору рекламные услуги.

Определение понятия дано в п. 9 ст. 3 ФЗ от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».

Что выгоднее — спонсорство или благотворительность?

В случае если спонсорским договором предусмотрено, что спонсируемый обязан распространять информацию (рекламу) о спонсоре или его продукции, то такая помощь признается возмездной спонсорской помощью, а расходы на оказание такой помощи представляют собой расходы на рекламу для спонсора.

Следует обратить внимание, что ныне действующий Закон о рекламе не говорит прямо о том, что спонсорский вклад является платой за рекламу, в связи с чем, у налогоплательщика существует риск того, что такой вклад не будет отнесен к расходам в целях налогообложения прибыли.

Спонсорская помощь физическому лицу или бюджетному учреждению

Спонсорство — достаточно распространенный в России вид деятельности.

Бизнес-модели многих компаний в обязательном порядке включают в себя активность, связанную с предоставлением денежной помощи в адрес тех или иных бюджетных, некоммерческих структур, спортивных организаций, частных лиц. Достаточно близкий к спонсорству вид деятельности — благотворительность.

Им также занимается большое количество российских организаций.

В статье «Благотворительность: нужно ли платить налоги?» («Новая бухгалтерия», 2010, N 5) были рассмотрены бухгалтерские и налоговые аспекты оказания благотворительной помощи. Сегодня мы поговорим о более распространенном способе оказания помощи — о спонсорстве.

Финансирование культурных, социальных, спортивных или политических мероприятий спонсором — весьма выгодная вещь для спонсируемого и эффективный способ прорекламировать себя для спонсора.

А под спонсорской рекламой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней определенного лица как спонсора.

Отсюда следует, что спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. От спонсора — деньги или другие ресурсы, от спонсируемого — рекламная услуга.

Спонсорство нужно отличать от благотворительности, которая носит бескорыстный и безвозмездный характер (Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»)

Налоговые последствия помощи нуждающимся гражданам, социальным и благотворительным организациям

У российских предпринимателей всегда были развиты традиции меценатства. Так что никто не удивляется, когда компании, их собственники или граждане передают продукцию, оплачивают товары, работы или услуги или просто переводят деньги социальным (благотворительным, образовательным, религиозным и т.д.) организациям или напрямую нуждающимся в помощи людям .

В таких ситуациях о налогах думают в последнюю очередь.

Спонсорская помощь при УСН

Да, нужно если спонсорская помощь предполагает встречные обязательства по предоставлению услуг рекламного характера. Для вас полученные средства — это доход.

И его нужно учесть в налоговом учете при УСН (п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ).

Если же спонсор передает средства без условия о своей рекламе, а некоммерческая организация использует их для осуществления своей уставной деятельности, то такие доходы можно рассматривать как пожертвования. Тогда они не входят в налогооблагаемые доходы.

Это подтверждает пункт 1.1 статьи 346.15 и пункт 2 статьи 251 НК РФ, а также статья 582 Гражданского кодекса РФ.

Мы, некоммерческая общественная организация — спортивно-технический клуб, находимся на УСН с объектом доходы.

Можно ли нам принять спонсорскую помощь?

И если да, то учитывается ли эта сумма в доходах при упрощенной системе?
Бухгалтер НКО «Дружба» А.Д.

Prednalog.ru

  • через СМИ (в том числе в печати, по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, либо при кино- и видеообслуживании,
  • посредством световой и иной наружной рекламы, включая использование рекламных стендов и рекламных щитов,
  • на выставках, ярмарках, экспозициях,
  • в рекламных брошюрах и каталогах.

Подробнее — «Как учесть расходы на рекламу при УСН». Особое внимание при этом следует уделить документальному подтверждению затрат — и в первую очередь для этого необходим акт на оказание рекламных услуг в счет спонсорского вклада. Также целесообразно иметь иные доказательства рекламирования (фотографии, видеозаписи и т.

Спонсорская помощь фирме усн налогообложение

Цели благотворительной деятельности определены в статье 2 Закона № 135-ФЗ. Налоговая консультация: Что выгоднее – спонсорство или благотворительность? (часть 2) Таким образом, с точки зрения исчисления и уплаты налога на прибыль организации не выгодно заниматься чисто благотворительной деятельностью, поскольку данные расходы не уменьшают налогооблагаемую базу по данному налогу. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг), то есть, облагается налогом на добавленную стоимость на общих основаниях. Налогообложение спонсорской помощи при усн Спонсорская реклама в отличие от обычной имеет свои особенности.
НДС 270 000 руб.), а рекламодатель со своей стороны распространяет информацию о спонсоре путем трансляции теле- и радиопередач, и путем размещения информации на рекламных щитах на стадионе. Спонсор оказывает помощь в денежной форме путем перечисления на расчетный счет рекламодателя в виде 100% предоплаты. Услуги по размещению рекламы о спонсоре от поставщиков составили 424 800 руб.


(в т.ч. НДС 64 800 руб.), услуги по организации соревнования – 1 168 200 руб. (в т.ч. НДС 178 200 руб.). На все операции есть подтверждающие документы. Как отразить в учете спонсорство у спонсируемой стороны? 1.
Получена предоплата от спонсора Д-т 51 К-т 62-2 = 1 770 000 руб. 2. Отражен НДС с полученных авансов Д-т 62-2(76ав) К-т 68 = 270 000руб (1770 000 *18/118) 3. Отражаем начисление дохода в момент подписания акта сдачи-приемки оказанных услуг Д-т 62-1 К-т 90,91 = 1 500 000 (1 770 000 – 270 000) 4.

Учитывая, что спонсорский вклад рассматривается как плата за рекламные услуги, в УСН его следует признать доходом, увеличивающим налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249–251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5) Налоговые последствия помощи нуждающимся гражданам, социальным и благотворительным организациям , — обязательно указываются цели использования помощи, — пожертвование нельзя отменить, но при использовании имущества не по назначению жертвователь может требовать его возврата, — пожертвование может быть сделано и в пользу юридического лица (некоммерческой организации) без ограничения по сумме. Примечание Кроме того, налоговики при проверке условий освобождения могут потребовать (Письмо УФНС России по г.
В противном случае благотворительная помощь может попасть под сомнение у налоговиков, и подлежать обложению НДС. Таким образом, для подтверждения благотворительности необходимо: -подтвердить благотворительный характер мероприятия,-предоставить подтверждающие документы. Документами, подтверждающими благотворительность, являются: — Договора на безвозмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг в рамках оказания благотворительной деятельности,- Копии документов, подтверждающих постановку на учет переданного имущества или денежных средств у получателя помощи,- Акты или аналогичных документы, свидетельствующие о целевом использовании товаров, работ, услуг, полученных в качестве благотворительности. При этом нужно иметь ввиду, что в случае оказания безвозмездной спонсорской помощи, не являющейся благотворительностью, реализация товаров для данных целей облагается НДС (ст.

В бухгалтерском же учете подобные поступления отражают в составе выручки от оказания рекламных услуг (письмо Минфина России от 01.09.2009 N 03-03-06/4/72). Если же спонсор передает средства без условия о своей рекламе, а некоммерческая организация использует их для осуществления своей уставной деятельности, то такие доходы можно рассматривать как пожертвования. Тогда они не входят в налогооблагаемые доходы. Это подтверждает пункт 1.1 статьи 346.15 и пункт 2 статьи 251 НК РФ, а также статья 582 Гражданского кодекса РФ.

В бухгалтерском учете пожертвования отражают в составе прочих доходов на счете 91. Мы, некоммерческая общественная организация — спортивно-технический клуб, находимся на УСН с объектом доходы.

Благотворительная и спонсорская помощь

Передача товаров в рамках благотворительной помощи не облагается НДС. Однако если ваша компания решит использовать эту льготу, будьте осторожны: ее применение обставлено целым рядом условий.

Кроме того, как показывает практика аудиторских проверок, руководители компаний часто не видят разницы между благотворительностью и спонсорством. Следствием этого являются, как правило, существенные доначисления НДС, а также пени и штрафы.

Минимизировать фискальные риски в подобной ситуации вам поможет наша статья.

Безвозмездная передача товаров (за исключением подакцизных), а также безвозмездное выполнение работ, оказание услуг в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не облагаются НДС. Такая льгота предусмотрена подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Что относится к благотворительной помощи

Понятие благотворительной деятельности приведено в статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

Это «добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки».

Но далеко не всякая безвозмездная передача имущества рассматривается как благотворительность. Чтобы помощь была признана благотворительной, она должна осуществляться в целях, предусмотренных статьей 2 Закона № 135-ФЗ, например:

– социальная поддержка и защита граждан,

– содействие деятельности в сфере образования, науки, культуры, искусства, просвещения, духовному развитию личности,

– содействие деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан,

– содействия укреплению престижа и роли семьи в обществе,

– содействия защите материнства, детства и отцовства.

Помощь, оказываемая в иных целях, благотворительной деятельностью не признается. А раз так, имущество (работы, услуги), переданное безвозмездно в иных целях, чем это указано в статье 2 Закона № 135-ФЗ, облагается НДС.

Безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является

Причем безвозмездная передача денег и имущества коммерческим фирмам благотворительной деятельностью не является. Об этом прямо сказано в пункте 2 статьи 2 Закона № 135-ФЗ.

Поэтому, даже если в договоре между компанией-дарителем и получателем имущества (коммерческой фирмой) будет указано, что вещи или деньги передаются в рамках благотворительной деятельности, такая передача не будет считаться благотворительной помощью. Следовательно – должна облагаться НДС.

Аналогичную точку зрения не раз высказывали в своих разъяснениях и налоговики (см., например, письмо МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15).

Спонсор спонсору рознь!

Может ли спонсорская помощь считаться благотворительной и соответственно льготироваться?
Ответ на этот вопрос зависит от того, какие именно операции осуществляет компания в рамках спонсорской помощи.

Определение спонсора приведено в пункте 9 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».

Так, «спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности». Кроме того, в пункте 10 статьи 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ дано определение спонсорской рекламы, под которой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре.

Какие бумаги подтвердят благотворительность? Однозначного ответа на этот вопрос в законодательстве нет. Налоговый кодекс РФ прямых указаний на то, какие документы подтверждают правомерность применения льготы, не содержит.

Официальная точка зрения налогового ведомства приведена в письме УФНС России по г. Москве от 2 августа 2005 г. № 19-11/55153.

По мнению московских налоговиков, перечень документов, которые могут свидетельствовать о правомерности применения этой налоговой льготы, таков: – договор (контракт) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ или оказание услуг) , – копии документов, подтверждающих, что получатель принял на учет безвозмездно полученные товары,

– акты или другие бумаги, свидетельствующие о целевом использовании полученных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в рамках благотворительной деятельности.

Таким образом, на практике возможны два основных случая:

– договор со спонсором предполагает распространение информации о нем,

– договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг.

При этом договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например, путем размещения логотипа спонсора.

Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы по НДС не подпадает

В этом случае передача имущества в рамках спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, не подпадает. Следовательно, компания-спонсор, передавая имущество безвозмездно, должна начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если же договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной, но только в той части, в которой спонсируемые мероприятия отвечают целям, предусмотренным Законом № 135-ФЗ.

В этом случае применение льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ, правомерно. Значит, в подобной ситуации при передаче имущества в рамках оказания спонсорской помощи НДС начислять не нужно.

В I квартале 2008 года ЗАО «Продукт-сервис» осуществило несколько операций, связанных с безвозмездной передачей имущества.

Операция 1

ЗАО «Продукт-сервис» безвозмездно передало дому инвалидов одежду на общую сумму 100 000 руб. Никаких встречных обязательств перед ЗАО «Продукт-сервис» у дома инвалидов нет.

Передача одежды дому инвалидов под определение спонсорства не подпадает (п. 9 ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ).

Однако такая передача признается благотворительной помощью (ст. 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества дому инвалидов ЗАО «Продукт-сервис» может воспользоваться льготой.

Операция 2

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского конкурса детского рисунка и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб. Согласно спонсорскому договору, предоставление информации о спонсоре не предусмотрено.

Передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» представляет собой спонсорскую помощь.

Одновременно эта помощь является благотворительной, поскольку она безвозмездна и оказана с целью поддержки семьи и детства (такая помощь предусмотрена статьей 2 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации ЗАО «Продукт-сервис» в данном случае может воспользоваться льготой.

Операция 3

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором всероссийского детского спортивного конкурса и передало организатору конкурса – некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 200 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, спонсируемая некоммерческая благотворительная ассоциация оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества некоммерческой благотворительной ассоциации «Детство России» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку не является безвозмездной (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества некоммерческой благотворительной ассоциации воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества ему придется заплатить НДС.

Операция 4

ЗАО «Продукт-сервис» выступило спонсором конкурса «Товар года – 2008» и передало организатору конкурса – ЗАО «Технологии рекламы» ценные подарки для награждения победителей на общую сумму 500 000 руб.

Согласно спонсорскому договору, спонсируемая фирма – ЗАО «Технологии рекламы» оказала ЗАО «Продукт-сервис» рекламные услуги, поместив информацию о спонсоре на стендах при награждении победителей конкурса.

В данном случае передача имущества ЗАО «Технологии рекламы» также представляет собой спонсорскую помощь. Однако эта помощь не может быть признана благотворительной, поскольку оказана коммерческой фирме на возмездной основе (ст.

1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ).

Следовательно, при передаче имущества ЗАО «Технологии рекламы» воспользоваться льготой ЗАО «Продукт-сервис» не сможет, и со стоимости переданного имущества придется заплатить НДС.

Федеральная налоговая служба Америки обнародовала информацию о том, сколько денег потратили на благотворительность Анжелина Джоли и Брэд Питт.

Выяснилось, что пара отдала более 8 000 000 долларов в 2006 году: Питт пожертвовал 4 402 317, а Джоли – 4 123 613 долларов.

Пока что в документы не вошли цифры за 2007 год, но известно, что Брэд основал фонд Make It Right, с помощью которого строит дома в Новом Орлеане для жертв урагана «Катрина», и в 2007 году внес туда 5 000 000 долларов личных денег.

Свои 8 жертвенных миллионов Джоли и Питт потратили следующим образом: 2 367 935 – в фонд Брэда по строительству домов, еще по миллиону – в фонд «Доктора без границ» и во «Всемирную организацию по борьбе со СПИДом».

137 935 долларов пара отдала программам Красного Креста в Намибии, где родилась их дочь. 100 000 они пожертвовали фонду Дэниела Перла, чью вдову Джоли сыграла в фильме «Могучее сердце».

Еще 100 000 долларов было пожертвовано в фонд Global Green U.S.A и медицинскую исследовательскую организацию Epidermolysis Bulloma Medical Research Foundation. 20 000 Джолипитты отдали на строительство Парка искусств в Лос-Анджелесе, и по 5000 каждый пожертвовал двум сиротским приютам, в которых побывала Анжелина.

Или когда раздельный учет можно не вести 16:21 (0/36554)

Комментировать | Читать дальше

…влияет «должная осмотрительность» 12:49 (0/4264)

Комментировать | Читать дальше

«В суде нельзя говорить о том, чего нельзя подтвердить документально» 12:38 (0/7710)

Комментировать | Читать дальше

«Законодатели пока не нашли рационального решения проблемы НДС» 15:50 (0/5411)

Комментировать | Читать дальше

Комментировать | Читать дальше

Комментировать | Читать дальше

Комментировать | Читать дальше

Комментировать | Читать дальше

Комментировать | Читать дальше

Комментировать | Читать дальше

Как отразить спонсорскую помощь в организации на специальном режиме налогообложения

Организация, являющаяся плательщиком ЕСХН, оказывает спонсорскую помощь детскому саду в виде текущего ремонта помещения. Для этих целей были приобретены материалы. Ремонтные работы выполнены самой организацией. Детский сад не рекламирует организацию.

Как в бухгалтерском и налоговом учете отражается данная ситуация? Возникает ли у организации обязанность по исчислению НДС? Учитываются ли произведенные расходы при определении объекта налогообложения при применении ЕСХН? Какие необходимо оформить документы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, в бухгалтерском учете произведенные расходы следует учитывать в составе прочих.

При передаче результата работ обязанности по исчислению НДС у Вашей организации не возникает.

При определении объекта налогообложения при применении ЕСХН указанные расходы не учитываются.

К необходимым для Вашей организации документам можно отнести, например, письмо заведующего детским садом с просьбой оказать помощь в проведении ремонта, распоряжение Вашего руководителя на приобретение материалов и выделение денежных средств на эти цели.

Обоснование вывода:

Понятие “спонсорство” в действующем налоговом законодательстве отсутствует. Понятие “спонсор” и “спонсорская реклама” содержится в ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ “О рекламе” (далее – Закон N 38-ФЗ).

В соответствии с п. 9 ст.

3 Закона N 38-ФЗ спонсор – лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности.

Спонсорская реклама – реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней об определенном лице как о спонсоре (п. 10 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).

Следовательно, спонсорскую помощь возможно рассматривать в качестве платы за спонсорскую рекламу. В этом случае спонсор и спонсируемый признаются, соответственно, рекламодателем и рекламораспространителем.

В рассматриваемой ситуации помощь детскому саду в виде проведения текущего ремонта его помещения выполняется Вашей организацией безвозмездно (информация об организации не распространяется в результате осуществления такой помощи).

В связи с этим можно говорить о том, что осуществленные Вашей организацией расходы носят характер благотворительности. Так, ст. 1 Федерального закона от 11.08.

1995 N 135-ФЗ “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях” предусматривает, что под благотворительной деятельностью является добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 “Расходы организации” (далее – ПБУ 10/99) расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

– расходы по обычным видам деятельности,

Согласно п. 12 ПБУ 10/99 перечисление средств (взносов, выплат и т.д.

), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, является прочими расходами.

Таким образом, расходы на проведение текущего ремонта помещения детского сада, а также приобретение для этих целей материалов является для Вашей организации прочими расходами.

На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, отражаются такие расходы в бухгалтерском учете на счете 91 “Прочие доходы и расходы”.

В таком случае в учете в анализируемой ситуации целесообразно сделать следующие записи:

Дебет 10 Кредит 60
– приобретены необходимые для ремонта материалы с учетом НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ),

Дебет 60 Кредит 51
– оплачены материалы,

Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 10, 69, 70 и др.

– в составе прочих расходов учтены расходы на проведение ремонта собственными силами, а также стоимость израсходованных материалов.

Налогообложение

В силу п. 3 ст. 346.1 НК РФ организации, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п.

3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций, а также не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.

Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указывает, что признается реализацией товаров (работ, услуг) передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказанных услуг на безвозмездной основе.

Вместе с тем в соответствии с пп. 12 п. 3 ст.

149 НК РФ не подлежит обложению НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом “О благотворительной деятельности и благотворительных организациях”, за исключением подакцизных товаров.

Однако как уже было указано выше, организации, уплачивающие ЕСХН, плательщиками НДС не являются.

Поэтому при передаче результатов выполненных работ детскому саду НДС Вашей организацией не начисляется на основании п. 3 ст. 346.1 НК РФ.
Пункт 2 ст. 346.

5 НК РФ устанавливает, что при определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на поименованные в данном пункте расходы.

Налогообложение спонсорской помощи при УСН

Дебет 90 продажи, предоставление УСН о спонсоре не предусмотрено. На это обратил налогообложенье минфин россии в письме от 17. Отражена сумма начисленной амортизации дебет 912 кредит 01, что отсутствие рекламы мешает развитию бизнеса.

Поэтому, подтверждающие принятие получателем на учет переданных товаров работ, спонсорский взнос имеет целевой характер и предполагает встречные налогообложенья помощей по предоставлению услуг рекламного характера, а люди становятся более социально ответственными.

Как уже было отмечено, спонсоры перечисляют взносы спонсируемым лицам, в основном, на условиях предоплаты.

На основании пункта 3 ПБУ 9/99, не признаются доходами организации поступления в счет авансов или предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг.

В соответствии с пунктом 12 ПБУ 9/99 при получении предварительной оплаты в учете организации признается кредиторская задолженность перед организацией – спонсором.

Особенности налогообложения спонсорской помощи при УСН

  1. Дебет 50, 51 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные» — на сумму поступившего спонсорского вклада,
  2. Дебет 62, субсчет «Авансы полученные», Кредит 62 — на сумму зачтенного аванса.

  • Дебет 62 Кредит 90-1 — на сумму выручки от оказания рекламных услуг,
  • Дебет 90-2 Кредит 20 (44) — на сумму расходов по оказанию рекламных услуг,
  • Если «упрощенец» выступает спонсором, у него возникает вопрос об учете спонсорского вклада в расходах.

    Тем не менее спонсор может выбрать варианты распространения информации о нем: на баннерах, растяжках, световом табло, упоминание в теле- или радиоэфире и т.

    п. Спонсор вправе дать указание на саму распространяемую информацию о нем: только название его фирмы или плюс еще его эмблема или товарный знак.

    Взаимоотношения между спонсором и спонсируемом на возмездной основе регулируется главой 39 ГК РФ.

    Это связано с тем, что в данном случае доход (экономическая выгода) возник именно в момент, когда организация использовала целевые средства не по целевому назначению (нарушила условия их предоставления) (п.

    1 ст. 346.14, ст. 41НК РФ). На средства целевого финансирования, которые не перечислены в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, льгота, предусмотренная данным подпунктом, не распространяется.

    Спонсорство и благотворительность

    В ЦЕНТРЕ ВНИМАНИЯ

    Уразаева Э. Г.,
    практикующий бухгалтер

    Пожалуй, каждый из нас не раз помогал нуждающимся. Однако делать это могут не только физические лица, но и организации.

    В свете последних событий, связанных с Украиной, многие организации, в том числе применяющие УСН, решили оказать помощь беженцам.

    При этом учет благотворительной помощи имеет свои особенности.

    Любая помощь подразумевает безвозмездность. И поэтому многие сразу же подумают о дарении. Тем не менее, это не единственный способ. В качестве особого вида договора дарения Гражданский кодекс РФ рассматривает пожертвование – дарение вещи или права в общеполезных целях.

    [quote width=”97%” align=”left” border=”#8A98A0″ color=”#8A98A0″ ]

    ГК РФ не предусмотрена возможность осуществления пожертвования в форме освобождения от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

    Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также Российской Федерации, субъектам Российской Федерации и муниципальным образованиям. Главное отличие пожертвования от договора дарения – направленность воли сторон на достижение какой-либо общественно полезной цели в результате этого пожертвования.

    На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. На основании п. 3 ст. 582 ГК РФ пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

    Поскольку договор пожертвования, по сути, является разновидностью дарения, при его оформлении необходимо руководствоваться нормами, регулирующими порядок заключения договора дарения.

    Так, в случаях, когда пожертвование осуществляет юридическое лицо и сумма пожертвования превышает 3000 рублей, договор должен быть заключен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

    Гражданское законодательство не предусматривает необходимость составления каких-либо иных документов, однако целесообразно будет составить акт приема-передачи пожертвованного имущества.

    Форма акта действующим законодательством не установлена, поэтому данный документ составляется в произвольной форме.

    При его разработке можно воспользоваться общими рекомендациями по составлению документа, подтверждающего приемку исполнения.

    Необходимо различать пожертвование и благотворительную деятельность. Передача имущества по договору пожертвования в большинстве случаев является одной из форм благотворительной деятельности.

    Оказание благотворительной помощи в форме пожертвования регулируется также нормами ст. 582 ГК РФ. Вместе с тем не любое пожертвование можно считать благотворительностью. Благотворительная деятельность осуществляется только в целях, перечисленных в п. 1 ст.

    2 Закона о благотворительной деятельности № 135-ФЗ. В соответствии с п. 2 ст.

    2 Закона о благотворительной деятельности направление денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются.

    Кроме того, из определения благотворительной деятельности следует, что помимо пожертвования (дарение вещи или права в общеполезных целях) в состав благотворительной деятельности входит также передача имущества на льготных условиях, а также бескорыстное выполнение работ, предоставление услуг, оказание иной поддержки.

    Спонсор – это лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и(или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и(или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и(или) использования иного результата творческой деятельности.

    – Пункт 9 ст. 3 Закона № 38-ФЗ.

    Что такое благотворительность?

    Для целей налогообложения данное понятие законодателем отдельно не определено, поэтому в силу п. 1 ст. 11 НК РФ нужно обратиться к иным отраслям права, чтобы не было разногласий и разночтений у налогоплательщиков и налоговиков. Базовым документом следует считать Федеральный закон от 11.08.

    1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (далее – Закон № 135-ФЗ).

    В нем сказано, что под благотворительной понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или компаниям имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки. При этом не признается благотворительной деятельностью направление денежных и других средств, оказание помощи коммерческим организациям (ст. 1 и п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

    Следует отличать от благотворительности спонсорскую поддержку, когда спонсор за рекламу о нем и его деятельности предоставляет средства для организации или проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания или трансляции теле- или радиопередачи либо создания или использования иного результата творческой деятельности (ст. 3 Закона о рекламе). Получатели благотворительных пожертвований никому ничего не должны, в том числе не обязаны кого-либо рекламировать или совершать иные встречные действия в обмен на поддержку. Повторимся, бескорыстность (безвозмездность) является характерной чертой благотворительности. При этом благотворители вправе определять цели и порядок использования пожертвований.

    [quote width=”97%” align=”left” border=”#8A98A0″ color=”#8A98A0″ ]

    Если договор со спонсором предполагает распространение информации о нем, то отношения между спонсором и спонсируемым рассматриваются как оказание рекламных услуг.

    Такой договор может предусматривать распространение не только спонсорской рекламы (упоминание лица как спонсора), но и рекламы его товаров, работ и услуг, например путем размещения логотипа спонсора.

    В рассматриваемом законе особо выделены благотворительные организации. Означает ли это, что только они могут помогать нуждающимся? Конечно же, нет. Ведь согласно ст.

    4 Закона № 135-ФЗ граждане и юридические лица вправе беспрепятственно осуществлять благотворительную деятельность на основе добровольности и свободы выбора ее целей, индивидуально или объединившись, с образованием или без образования благотворительной организации. Если бы благотворительной деятельностью занимались только специальные организации, это противоречило бы формам и целям благотворительности (они, кстати, перечислены в ст. 2 Закона № 135-ФЗ, если цели осуществляемой помощи иные, это уже не благотворительность).

    Если договор со спонсором никаких обязательств со стороны спонсируемого не предполагает, безвозмездная спонсорская помощь может быть признана благотворительной.

    Единый налог при УСН

    Не секрет, что затраты, которые нельзя учесть при налогообложении прибыли для организаций на общем режиме, «упрощенцам» еще более проблематично признать в составе своих расходов (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Это означает, что если затрат нет в перечне (как, например, расходов, связанных с благотворительностью), то они не могут уменьшать облагаемые доходы. А вот с расходами на спонсорскую помощь проблем возникнуть не должно, так как спонсорство – это не безвозмездная благотворительность, а оплаченная рекламная услуга. Спонсорский вклад признается платой за рекламу, а спонсор и спонсируемый – соответственно рекламодателем и рекламораспространителем.

    В целях исчисления единого налога, уплачиваемого при применении УСН, сумма спонсорского взноса учитывается в составе расходов на рекламу. Напомним, что такие расходы могут быть нормированными – 1% выручки от реализации товаров, работ или услуг.

    Однако не пытайтесь завуалировать благотворительную помощь спонсорством.

    Даже если в договоре указано, что помощь является спонсорской, а на самом деле она не направлена на рекламу товаров или услуг, производимых или реализуемых организацией, то соответствующие расходы будут исключены ревизорами из расчета единого налога на УСН (постановление ФАС УО от 26.06.2012 № Ф09-4813/12).

    Спонсорство ассоциации может быть не облагаться подоходным налогом

    Тем не менее, не должно быть серьезных разногласий между стоимостью спонсорства и стоимостью услуг ассоциации, например рекламой плаката или трикотажа.

    Хотя расходы на спонсорскую поддержку компании в качестве операционных расходов снижают прибыль, преимущество может быть без налогов в клубе.

    Финансовое управление санкционировало с точки зрения справедливости, что в следующих случаях ассоциация получает без налогов доход от управления активами.

    Отличительные особенности спонсорской помощи

    Основным назначением оказания помощи служит проведение мероприятия, указанного в договоре. Предоставление помощи не является безвозмездной процедурой.

    Взамен на обеспечение мероприятия спонсор обязывает получателя рекламировать данные о лице, предоставляющем помощь.

    В договоре должны быть указаны конкретные условия рекламирования лица:

    Ассоциация позволяет только спонсору использовать название клуба таким образом, чтобы сам спонсор указывал свою финансовую или фактическую поддержку в рекламных целях.

    Логотип спонсора показан на обложке или на веб-сайте клуба, но без дополнительной рекламной информации.

    Ассоциация просто ссылается на поддержку спонсора на плакатах или событиях, используя логотип спонсора без особого внимания.

    Ндс также выплачивается при спонсорстве

    Поскольку поступления от спонсорства генерируются как часть обмена эффективностью, доходы облагаются НДС.

    Доход от управления активами облагается налогом на прибыль в размере 7 процентов, а доходы в коммерческом бизнесе должны облагаться 19 процентами налога с продаж.

    Следует отметить, что ассоциация выступает в качестве предпринимателя в рамках спонсорства и, таким образом, подчиняется тем же обязательствам, что и любой налогоплательщик.

      Подачу информации о лице, включая указание торговой марки, фирменного знака. Отдельное рекламирование только брендов запрещено в рамках оказания спонсорской помощи.

  • Форму распространения информации – плакаты, баннеры, листовки, объявления в рамках телетрансляции или радиооповещения.
  • Места, используемые для размещения сведений о спонсоре.
  • Время и периодичность подачи информации.

    Договор должен содержать конкретное место проведения мероприятия, факт рекламирования и иные важные моменты, позволяющие квалифицировать помощь как спонсорское финансирование. Спонсорство следует отличать от благотворительности, при оказании которой у получателя помощи не возникает необходимости оказания возмездных услуг. Учет спонсорства и благотворительности имеет отличительные особенности.

    Ассоциация должна писать надлежащие счета-фактуры и правильно записывать доход в учетных записях. Самой распространенной ошибкой в ​​спонсорстве является неспособность собрать доход, если спонсор способствует объединению активов вместо денег.

    Напитки оптового торговца напитками или пивоварни. Спортивная одежда производителя спортивной одежды. Трикотажные изделия, напечатанные с рекламой спонсора. Предметы местных компаний в качестве призов за лотерею.

    коммерческий автомобиль рекламным агентством или кредитной организацией, в каждом случае связан с рекламой для спонсора.

    Бюджетные организации наравне с коммерческими структурами могут принимать спонсорскую помощь в рамках ведения внебюджетной деятельности.

    Поступление учитывается как доход, облагаемый в соответствии с выбранной системой налогообложения.

    Организации имеют право сами оказывать спонсорскую помощь за счет средств, полученных от ведения деятельности.

    Во внебюджетной смете должны быть утверждены статьи, позволяющие оказывать спонсорскую помощь.

    В этих случаях ассоциация получает активы в форме активов. Эти активы должны учитываться как доходы.

    Если ассоциация не является малым бизнесом, налог на добавленную стоимость должен быть рассчитан и переведен в налоговую инспекцию.

    Юриспруденция считала, что в случае биржевых и обменных операций фактически предоставляется вознаграждение, которое может быть выражено в деньгах.

    Поставка объекта в ассоциацию – это доставка.

    Это также применяется, если, например, правовое владение коммерческим транспортным средством не передается ассоциации до заключения договора.

    Поскольку клуб имеет исключительное право распоряжаться в течение срока его использования, он должен рассматриваться как хозяйственный владелец по смыслу налогового законодательства.

    Документооборот спонсорства: что включает

    При оказании финансирования основным документом является договор, указывающий на основные условия предоставления помощи и получения взамен рекламных услуг.

    Договор заключается между спонсором (рекламодателем) и получателем помощи (распространителем рекламы).

    Если в мероприятии участвуют несколько лиц, например, команда игроков, заключения отдельного договора с каждым носителем информации не требуется. Основные документы для оформления оказания помощи:

    Стоимость поставленного товара – это вознаграждение ассоциации за рекламные услуги. Организация-бенефициар предоставляет контрактные рекламные услуги. Эти услуги должны измеряться ассоциацией со значением переданного объекта.

    Спонсор и ассоциация должны, в принципе, выставлять счета-фактуры с отдельным НДС по обороту.

    Если спонсор не хочет платить налог на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость должен быть вычтен из валовой стоимости взноса в натуральной форме.

    Ассоциация может по заявлению облагать налогом прибыль по фиксированной ставке в 15 процентов от дохода при рекламе спонсора в связи с налоговой деятельностью ассоциации. Это также относится к доходам от рекламы, полученным в результате использования коммерческого транспортного средства.

    Расходы при УСН доходы минус расходы — какие можно зачесть, а какие нет

    Для хозяйствующих субъектов при соблюдении ими определенных критериев возможно использование льготного режима налогообложения в виде УСН. Он предполагает две разновидности системы — по доходам и по доходам уменьшенным на сделанные расходы. Но не каждые расходы при УСН доходы минус расходы можно использовать при формировании базы по налогообложению по сравнению с общей системой налогообложения (ОСНО).

    При этом расходы при УСН доходы минус расходы считаются по кассовому методу, то есть момент признания расходов при УСН доходы минус расходы в 2017 году определяется фактом их оплаты. Все они должны быть документально подтверждены и иметь экономическое обоснование.

    Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2018 года с расшифровкой

    Выбрав объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», плательщик УСН в 2018 году должен вести учет полученных доходов и понесенных расходов в книге учета доходов и расходов. И на основании этой книги определять итоговую сумму налога к уплате.

    В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

    Что есть доходы и расходы ТСЖ при УСН, какие минусы, как проводить приход средств на счета и платить налог, если нет раздельного учета

    Налоговая база может также расти в случаях входа из ТСЖ отдельных жильцов при подписании ими договоров с правлением на полноценное использование внутренних сервисов по ремонту и обслуживанию жилья, так как в этом случае оплата таких сервисов будет включаться в доходы жилтоварищества.

    1. Освобождение от уплаты НДС.
    2. Возможность уменьшать налоговую базу при вступлении в товарищество новых жителей дома.
    3. Возможность освобождать от уплаты налогов прибыль жилтоварищества, возникшую вследствие хозяйственной деятельности.
    4. Возможность максимального уменьшения величины уплачиваемых налогов путём нивелирования разницы доход-расход.

    Учитываемые расходы при УСН Доходы минус расходы

    Суммы расходов отражаются в книге учёта доходов и расходов тем днём, когда деньги были перечислены с расчётного счёта или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН «Доходы минус расходы» будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

    • Деятельность без госрегистрации.
    • Регистрация по утерянным или поддельным документам.
    • Несуществующий ИНН.
    • Отсутствие данных контрагента в госреестре (ЕГРЮЛ или ЕГРИП).
    • Отсутствие по своему местонахождению или юридическому адресу.
    • Нарушение сроков сдачи отчетов и уплаты налогов и другое.

    УСН доходы минус расходы: что входит в расходы

    11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле,

    9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика

    Налоговая консультация: Что выгоднее – спонсорство или благотворительность? (часть 2)

    Таким образом, предприниматель имеет право при определении размера налоговой базы за соответствующий налоговый период по НДФЛ на социальный налоговый вычет в сумме перечисленных средств. Такой вычет предоставляется в соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

    На основании п. 16 ст. 270 НК РФ расходы, связанные с осуществлением благотворительной деятельности не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку являются расходами, не признаваемыми в целях налогообложения прибыли. Согласно п. 16 ст. 270 НК РФ сюда относятся:

    Расходы, учитываемые при УСН — Доходы минус расходы: что можно учесть в расходы, а что нельзя

    Повторимся о том, что полный список расходов, которые разрешается учесть при расчете УСН, содержит ст. 346.16 НК РФ. К ним относятся затраты на покупку ОС, на НИОКР, платежи за аренду или лизинг, затраты на сырье, суммы зарплаты работников, проценты по взятым кредитам и другие затраты. Перечислять в статье весь список нет никакого смысла, он есть в НК РФ – для тех, кто желает перейти на УСН «доходы — расходы», рекомендуем изучить этот перечень.

    Какие расходы учесть нельзя? По сути, учесть нельзя все то, что отсутствует в ст. 346.16 НК РФ, а это: представительские расходы, подписка на издания, безвозмездная передача имущества, неустойка за нарушение обязательств по заключенному договору и прочие суммы.

    Спонсорская помощь при усн доходы минус расходы

    Жилищная организация вправе выбрать систему налогообложения при создании или в процессе деятельности каждый календарный год. Упрощённая система подсчёта предполагает вычисление размера налогового платежа по ставке 6% от всех доходов организации или по ставке 15% от доходов, уменьшенных на сумму расходов.

    Налоговая база может также расти в случаях входа из ТСЖ отдельных жильцов при подписании ими договоров с правлением на полноценное использование внутренних сервисов по ремонту и обслуживанию жилья, так как в этом случае оплата таких сервисов будет включаться в доходы жилтоварищества.

    Понятие спонсорства

    Понятие спонсорства определяется в законе «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ. Согласно пп. 9 и 10 ст. 3 закона № 38-ФЗ спонсором является лицо, предоставившее средства либо обеспечившее предоставление средств для организации и (или) проведения спортивного, культурного или любого иного мероприятия, создания и (или) трансляции теле- или радиопередачи либо создания и (или) использования иного результата творческой деятельности. А под спонсорской рекламой понимается реклама, распространяемая на условии обязательного упоминания в ней определенного лица как спонсора.

    Отсюда следует, что спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. От спонсора — деньги или другие ресурсы, от спонсируемого — рекламная услуга. На это обратил внимание Минфин России в письме от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5, разъясняя учет спонсорских вкладов для целей налогообложения прибыли.

    Спонсорство нужно отличать от благотворительности, которая носит бескорыстный и безвозмездный характер (закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ).

    Последствия для «упрощенца» — получателя спонсорской помощи

    Учитывая, что спонсорский вклад рассматривается как плата за рекламные услуги, в УСН его следует признать доходом, увеличивающим налоговую базу по единому налогу (п. 1 ст. 346.15, ст. 249–251 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.2013 № 03-03-06/4/5).

    В бухучете «упрощенец» — получатель спонсорской помощи сделает следующие проводки:

    • Дебет 50, 51 Кредит 62, субсчет «Авансы полученные» — на сумму поступившего спонсорского вклада,
    • Дебет 62 Кредит 90-1 — на сумму выручки от оказания рекламных услуг,
    • Дебет 90-2 Кредит 20 (44) — на сумму расходов по оказанию рекламных услуг,
    • Дебет 62, субсчет «Авансы полученные» Кредит 62 — на сумму зачтенного аванса.

    Факт оказания рекламных услуг, как правило, подтверждается соответствующим актом.

    Налогообложение «упрощенца»-спонсора

    Если «упрощенец» выступает спонсором, у него возникает вопрос об учете спонсорского вклада в расходах. Уменьшать единый налог при УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», как известно, могут только расходы, поименованные в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом спонсорские вклады там прямо не указаны. Однако выше мы выяснили, что спонсорство подразумевает плату за рекламу. Рекламные расходы в указанном перечне есть — подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, поэтому учесть спонсорские вклады при налогообложении возможно.

    При этом нужно иметь в виду, что рекламные затраты «упрощенцы» учитывают по правилам, предусмотренным для налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ). А значит, их наверняка придется пронормировать. Сделать это нужно со всеми расходами, кроме случаев, когда реклама спонсора осуществляется:

    • через СМИ (в том числе в печати, по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, либо при кино- и видеообслуживании,
    • посредством световой и иной наружной рекламы, включая использование рекламных стендов и рекламных щитов,
    • на выставках, ярмарках, экспозициях,
    • в рекламных брошюрах и каталогах.

    Особое внимание при этом следует уделить документальному подтверждению затрат — и в первую очередь для этого необходим акт на оказание рекламных услуг в счет спонсорского вклада. Также целесообразно иметь иные доказательства рекламирования (фотографии, видеозаписи и т. п., в зависимости от вида рекламы).

    В бухучете вклад спонсора отразится следующими проводками:

    • Дебет 60 (76) Кредит 50 (51) — на сумму перечисленных денежных средств,
    • Дебет 44 (20) Кредит 60 (76) — на сумму признанных расходов.

    Спонсорский вклад имеет целевой характер и предполагает встречные обязательства сторон по предоставлению услуг рекламного характера. Получатель спонсорской помощи учитывает ее в доходах, облагаемых единым налогом. Спонсор на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» может учесть затраты на спонсирование тех или иных мероприятий в качестве расходов на рекламу.

    Пример с проводками об оказании спонсорской помощи

    Предприятие «Спонсор» заключило договор об оказании помощи некоммерческой организации «Спортклуб». Цена договора – 250 000 рублей, включая НДС в сумме 38 135,59 рублей. Зачет аванса осуществляется для исключения удваивания сумм при движении по счету. В учете предприятия «Спонсор» осуществляются записи:

    Спонсорская помощь: привлечение, оформление, налогообложение

    Например, аналитические расчеты, маркетинговое исследование, приказ руководителя о проведении рекламной акции и пр. Если спонсор применяет метод определения выручки – по начислению, то в расходы сумма финансовой помощи включается в том периоде, когда они были произведены. Это подтверждается датой акта сдачи-приемки услуг или после проведения рекламного мероприятия (п.
    1 ст. 272 НК РФ). Налог на добавленную стоимость у спонсора При получении аванса (имеется ввиду возмездной спонсорство) в денежной форме спонсируемое лицо выставляет на эту сумму счет-фактуру, на основании которой спонсор имеет право принять НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). При этом необходимо, чтобы у спонсора в подтверждении было выполнено несколько условий: — аванс должен быть предусмотрен договором,- на руках у спонсора должен быть платежный документ на перечисление денежных средств в качестве предоплаты (п. 9 ст.

    Учет спонсорской помощи, ее поступления и списания, проводки

    Сделать это нужно со всеми расходами, кроме случаев, когда реклама спонсора осуществляется:

    • через СМИ (в том числе в печати, по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, либо при кино- и видеообслуживании,
    • посредством световой и иной наружной рекламы, включая использование рекламных стендов и рекламных щитов,
    • на выставках, ярмарках, экспозициях,
    • в рекламных брошюрах и каталогах.

    Подробнее — «Как учесть расходы на рекламу при УСН». Особое внимание при этом следует уделить документальному подтверждению затрат — и в первую очередь для этого необходим акт на оказание рекламных услуг в счет спонсорского вклада. Также целесообразно иметь иные доказательства рекламирования (фотографии, видеозаписи и т.
    п., в зависимости от вида рекламы).

    Спонсорская помощь налогообложение 2017

    Спонсор — индивидуум или группа, которая обеспечивает поддержку, подобную благотворителю. Однако, в отличие от благотворительности, спонсирование не носит бескорыстного характера. Спонсирование может быть договорным, обмениваться на рекламирование с целью популяризации товара или юридического лица (Википедия).

    Начать можно со знаковой цитаты Президента России: Владимир Путин против установления льгот для спонсоров футбольных клубов. Такое мнение по этому вопросу он высказал в ходе неформальной встречи с футбольными болельщиками в Санкт-Петербурге. «Любое исключение чревато жульничеством», — отметил глава правительства. По его словам, финансирование футбольных клубов «должно быть не спонсорством, а бизнесом, который приносит доход».

    «Нужны хорошие учредители, нужно создавать условия, чтобы была финансовая база», — подчеркнул премьер.

    Налогообложение помощи у спонсора

    Расходы, произведенные в виде спонсорской помощи, являются оплатой рекламных услуг. При налогообложении прибыли суммы включаются в состав прочих расходов. Подтверждением затрат являются договор, акт об оказании услуг, приказ о проведении рекламной акции, расчеты проведенных исследований и действий.

    Суммы, перечисленные в форме помощи, являются у принимающей стороне объектом обложения НДС. Если принимающая сторона не имеет освобождение от уплаты налога, спонсор должен получить на оплаченную сумму счет-фактуру. Налог, выделенный в документе, учитывается в качестве вычета для уменьшения базы по НДС.

    Налог с уплаченного аванса зачитывается (восстанавливается) при выдаче счет-фактуры на оказанные услуги. В случае предоставления в качестве спонсорской помощи имущества счет-фактура на аванс не оформляется. НДС по оказанной услуге можно принять к вычету в полном объеме, без учета нормируемых расходов по рекламе в связи с отсутствием указания на ограничение суммы в законодательстве.

    Учет у получателя спонсорских средств

    Для записи данных о поступлении спонсорской помощи используется счет учета доходов. При учете спонсорской помощи необходимо:

    • Вести раздельный учет поступлений от спонсорской помощи и других финансовых потоков.
    • Направлять полученные средства строго на указанные в договоре цели.
    • Отчитаться перед спонсором за потраченные средства документами, свидетельствующими о проведенной рекламной акции.
    • Включить полученную сумму в состав доходов от оказания услуг.
    • Использовать для уменьшения налоговой базы суммы, затраченные на проведение мероприятия.

    Пример учета дохода, полученного от спонсора

    Организация «Спортландия», применяющая УСН, оформила договор с предприятием «Силуэт» на проведение рекламной акции в рамках проведения спортивного мероприятия. Сумма помощи, отраженная в договоре и акте на оказание услуг, составила 38 тысяч рублей. Величина расходов на проведение мероприятия составила 5 000 рублей. В учете предприятия «Спортландия» осуществляются записи:

    1. Отражено поступление средств: Дт 51 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей,
    2. Произведен учет оказанной услуги: Дт 62 Кт 90/1 на сумму 38 000 рублей,
    3. Произведенные расходы отражены в учете: Дт 90/2 Кт 44 на сумму 5 000 рублей,
    4. Произведен зачет аванса: Дт 62/1 Кт 62/2 на сумму 38 000 рублей.

    Первичными документами учета выступают договор, акт, платежные формы.

    Налогообложение у получателя средств

    При налогообложении спонсорская помощь учитывается в качестве дохода, полученного от оказания рекламных услуг. В составе закрытого перечня доходов, не облагаемых прибылью (ст. 251. НК РФ), не указаны спонсорские вложения, что обязывает принимающую сторону включить суммы или стоимостную оценку имущества в состав доходов как плату за оказание услуг.

    В случае превышения суммы поступления от величины оказанных услуг суммы учитываются в составе внереализационных доходов (п.14 ст. 250 НК РФ). Расходы, полученные организацией при осуществлении спонсируемого мероприятия, учитываются при расчете базы для налогообложения прибылью. В аналогичном порядке доход учитывается организациями, применяющими в учете УСН (ст. 346.15 НК РФ).

    Обложение сумм помощи НДС

    Спонсорская помощь для оказания услуг поступает получателям в форме предварительного платежа. Датой образования объекта налогообложения НДС считается день поступления денежных средств в кассу, на счет или подписания акта о передаче материального актива. Предприятие обязано:

    • До подтверждения целевого расходования начислить НДС на суммы поступившего аванса. Сумма определяется расчетным путем.
    • Выписать счет-фактуру на имя спонсора.
    • Учесть сумму при декларировании.
    • Произвести зачет аванса после оказания услуг в периоде осуществления операции.

    Лица, не являющиеся плательщиками НДС, не облагают поступление от спонсорской помощи. У организаций отсутствует обязанность декларирования.