Упрощенная система налогообложения для ИП 2018

Выбирая такой организационно-правовой вид ведения деятельности, как ИП, многие предпочитают выплачивать налоговые обязательства по упрощенной системе. Это вид налогообложения, который призван уменьшить давление на малый бизнес. Начиная бизнес необходимо изучить, как платить налоги ИП по упрощенке, и какие сроки выплаты предусматриваются законодательством в текущем году.

Упрощенный налог для ИП: виды налога и формы налоговой системы

Всех предпринимателей перед началом ведения деятельности интересует вопрос о том, какие виды налоговых платежей существуют.Условно, можно выделить несколько категорий, по которым можно понять какие налоги платит ИП на упрощенке, а именно:

  • фиксированные обязательные взносы. Это те платежи в Фонды РФ, которые выплачиваются всеми предпринимателями без исключения. При этом не имеет значения режим налогообложения, а также фактическое осуществление хозяйственно-экономической деятельности. Данная категория включает обязательства перед ПФР и ФОМС,
  • налоговые платежи с заработной платы наемных работников, если они есть. В эту группу входят платежи в ПФР, ФОМС и ФСС,
  • отчисления, размер которых варьируется в зависимости от выбранного режима и вида налоговой базы.

Особенности и преимущества УСН

Упрощенный налог для ИП в 2017 году – самый удобный и эффективный режим налогообложения. Однако, для применения такого режима необходимо наличие определенных условий, а именно: количество сотрудников не должно превышать 100 человек, а общий доход от ведения деятельности 60 млн. руб. Осуществляя деятельность, оплата налогов ИП на упрощенке происходит поквартально. При этом подача декларации за каждый период не требуется. ИП на упрощенке достаточно подготавливать отчетность 1 раз за текущий год, в момент осуществления платежа за последний квартал.

Важно! Кроме того, согласно законодательству, бизнесмены на упрощенке освобождаются от обязательств по уплате НДС, НДФЛ и налога на имущество, которое задействовано в процессе ведения финансово-экономической деятельности. Все обязательства по УСН зависят от выбранного объекта налогообложения.

Налог для ИП по упрощенке в 2017 году может исчисляться по одному из двух объектов налогообложения:

  • доходы. В этом случае уплате подлежит 6% от полученной предпринимателем прибыли,
  • разница между доходом и расходом. В этом случае налог равен 15% от прибыли, уменьшенной на размер расходов. Ставка по объекту «доход минус расход» может быть дифференцирована в регионах. Объем налога варьируется от 5 до 15%.

Важно! Стоит отметить, что выбрав УСН в качестве режима налогообложения, ИП не может сменить его в течение отчетного года.

Когда и как происходит оплата налогов на УСН?

Своевременная уплата обязательных выплат избавит предпринимателя от штрафов и проблем. Важно знать, когда надо платить налоги ИП по УСН. Как уже говорилось выше, перечисления должны происходить поквартально. За первые 3 квартала отчетного года оплата должна быть произведена до 25 числа каждого месяца, следующего за отчетным. Соответственно, оплата по кварталам должна произойти:

  • до 25 апреля в 1 квартале,
  • до 25 июля во 2 квартале,
  • до 25 октября в 3 квартале.

Важно! За 4 квартал отчетного года допускается внесение оплаты по обязательствам до 30 апреля следующего за отчетным года. В том случае, если крайний день внесения платежа приходится на выходные или праздники, налог оплачивается в ближайший рабочий день после них.

Как рассчитать налог?

Для расчета обязательных платежей необходимо процентную ставку по выбранному объекту УСН умножить на сумму налоговой базы. Таким образом, при расчете налогового платежа по ставке 6%, в качестве базы принимается вся сумма доходов. При осуществлении платежа за квартал, в расчет принимаются только те доходы, которые поступили в этот период.

Рассчитывая размер платежа по объекту «доход-расход», налоговая база умножается на 15%. Дифференциация ставки может происходить только в регионах РФ, согласно местному законодательству. Ставки могут быть дифференцированы как для всех предпринимателей, так и для отдельных категорий. Диапазон ставки в регионах — от 5 до 15%.

Как происходит оплата?

Существует несколько схем, как заплатить налог ИП по УСН. ИП осуществляет внесения по обязательным платежам по месту собственной регистрации. Оплату можно произвести тремя способами:

  • онлайн платежом через банк-клиент,
  • посредством сформированного платежного поручения,
  • с помощью квитанции для безналичной оплаты обязательства.

Кроме перечисления платежа в налоговую инспекцию необходимо предоставить декларацию. Отчетность подается также по месту жительства предпринимателя.

Важно! Форма декларации утверждается ФНС и в другом виде отчетность не принимается. Посмотреть примеры заполнения декларации и ее форму в отчетном году можно на официальном сайте ФНС.

Ранее для бизнесменов, работающих по упрощенке, подача декларации не была обязательной. Это стало необходимым с 2014 года. Теперь, при задержке подачи отчетности предусмотрены штрафные санкции. Размер штрафа может составлять от 5 до 30% от размера обязательной выплаты. При задержке платежа на нарушителя также возлагается административная ответственность. Размер штрафа в этом случае увеличивается – от 20 до 40%.

В этом видео рассказывается о том, как заполняется декларация ИП на УСН:

Какие еще платежи, кроме единого, должен выплачивать ИП на упрощенке?

Упрощенная система, представляя собой единый платеж, не исключает некоторые виды налоговых обязательств. Перечень того, какие налоги ИП на упрощенке выплачивает дополнительно, следующий:

  • земельные налоговые платежи,
  • акцизы,
  • таможенные и государственные пошлины,
  • налоговые платежи на добычу полезных ресурсов,
  • водный налог,
  • транспортные налоговые платежи,
  • налоги за использование объектов животного мира и водных ресурсов.

Также не нужно забывать про обязательные взносы в ПФР, ФОМС и ФСС. Это основной перечень того, какие налоги в 2017 году должен выплачивать ИП на упрощенке.

Важно! УСН не избавляет от уплаты других видов налогов и взносов в Фонды РФ, однако предприниматель освобождается от выплаты НДФЛ и НДС.

Суть упрощенной системы

Выбирать режим налогообложения нужно, принимая в расчет вид деятельности, которую ведет индивидуальный предприниматель. Упрощенная система создана для снижения давления на малый бизнес, поэтому такой режим для предпринимателей предпочтительнее. Оплачивать обязательства и подавать отчетность в налоговый орган по месту постоянной регистрации необходимо строго в установленные сроки. В противном случае предусмотрена административная ответственность.

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2018 году — особенности

Упрощенная система налогообложения для ИП 2018, дает преимущество начинающему предпринимателю перед другими формами налоговых сборов, так как максимально понижает налоговое обременение на бизнес, а именно:

Выплата налоговых сборов по УСН вполне доступных для бизнеса размеров, что важно для начала предпринимательской деятельности.

Эта форма налогового сбора освобождает начинающих предпринимателей, а также работающих на ней бизнесменов, по главе №26.2 НК РФ, от уплаты разного вида налоговых сборов.

Предприниматель индивидуальной деятельности не выплачивает НДФЛ (налог на доход физического лица).

ИП освобождается от уплаты налога на имущество, которое используется в его предпринимательской деятельности, кроме имущества указанного в статье №378.2 пункт№7 НК РФ. Это перечень имущества, в который входит ТРЦ, здания административно-делового значения, а также:

помещения для общественного питания,

ИП применяющий «упрощенку», освобождается от уплаты НДС, кроме налога на добавленную стоимость, когда товар или продукция ввозится на территорию России, и НДС по ст.№ 174.1 Налогового Кодекса РФ.

УСН позволяет предпринимателю индивидуальной деятельности сохранять порядок работы кассовых аппаратов, а также он становится агентом налоговых органов.

В пенсионный фонд предприниматель отчисляет фиксированные суммы, а также в социальный и медицинский фонд страхования, если его доход не больше 300 тысяч рублей. Взнос зависит от показателя МРОТ (минимальный размер оплаты труда) умноженного на процент отчислений по тарифу на текущий год.

Предназначение режима

Рассматриваемая система уплаты налогов позволяет частным предпринимателям реорганизовать финансовую структуру собственного бизнеса. Правильный выбор метода налогообложения позволяет сэкономить не только финансовые средства, но и время, которое тратится на взаимодействие с контролирующими службами. Выбор упрощенного режима дает субъектам предпринимательства несколько преимуществ. В первую очередь следует отметить, что данный режим значительно снижает силу давления на компанию со стороны налоговой службы. Также следует упомянуть о невысокой налоговой базе, что позволяет новичкам в сфере бизнеса улучшить финансовое состояние собственной компании.

Упрощенка для ИП дает возможность на законных основаниях перестать выплачивать имущественный налог, а также НДФЛ. Данный порядок закреплен двадцать шестой статьей Налогового Кодекса. Именно этот аспект делает рассматриваемый режим одним из самых популярных. Нужно отметить, что в случае выбора этой системы, налоговая инспекция освобождает ИП от уплаты налога на доход, полученный от предпринимательской деятельности. То же самое касается имущественных ценностей, которые используются в этом процессе.

Также следует сказать о том, что при выборе этой системы, предприниматель исключается из категории лиц, выплачивающих налог на добавочную стоимость. Данное правило имеет ряд исключений. При ввозе на территорию России определенных товарных групп, предприниматель обязательно должен выплатить НДС. Данные правила закреплены в сто семьдесят четвертой статье НК РФ.

Отдельно следует отметить несколько важных нюансов. Переход на упрощенную систему сохраняет все кассовые операции, которые совершались до выбора этого режима. Помимо этого, предприниматели, перешедшие на эту систему должны соблюдать все правила, установленные Налоговым Кодексом в отношении налоговых агентов.

Многих предпринимателей интересует вопрос, касающийся дополнительных издержек при переходе на данную систему. Согласно установленным правилам, предприниматель, не имеющий персонала, должен вносить регулярные взносы в счет медицинских государственных фондов и Пенсионный Фонд. Сумма взноса тесно взаимосвязана со стоимостью финансового года. Для вычисления размера страховых взносов, минимальный размер оплаты труда умножается на выбранный тариф. Полученный результат должен быть умножен на двенадцать.

Порядок перехода

Рассматриваемая система является одним из самых выгодных режимов уплаты налогов для начинающих бизнесменов. Нужно отметить, что возможность перехода на упрощенную систему предоставляется далеко не каждому предпринимателю. Для получения такой возможности, компания должна четко соответствовать перечню строгих требований. Давайте ознакомимся с критериями, которым необходимо соответствовать ИП, желающему перейти на упрощенный режим:

  1. Штат компании не должен превышать размера в сто человек (в течение отчетного периода).
  2. Размер прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, не должен превышать верхнего порога. (В две тысячи семнадцатом году верхняя планка составляла сто пятьдесят миллионов рублей).
Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности

Важно обратить внимание на то, что в той ситуации, когда размер прибыли, полученной путем ведения предпринимательской деятельности, превышает установленный верхний порог, ИП не имеет возможности использовать упрощенную систему. Это означает, что предприниматель должен рассчитывать налоговую базу исходя из общего порядка.

Невыполнение данных требований контролирующих органов может обернуться вынесением дисциплинарного взыскания согласно Налоговому Кодексу.

Упрощенная система налогообложения для ИП доступна только тем компаниям, что строго соответствуют вышеперечисленным критериям. До две тысячи тринадцатого года, для перехода на упрощенку, предпринимателям необходимо было составлять специальную форму. Письменное заявление на имя налоговой службы составлялось при регистрации компании. На сегодняшний день порядок перехода несколько отличается. Для того чтобы получить возможность использовать данный режим, предпринимателю необходимо обратиться в местное отделение налоговой службы. Начать использовать данный режим можно только с начала отчетного года.

Далее необходимо рассмотреть порядок действий при потере права использовать упрощенку. В такой ситуации предпринимателю следует незамедлительно обратиться в налоговую службу для выбора новой системы. Срок перехода составляет две недели с момента окончания отчетного периода. Данный порядок закреплен триста сорок шестой статьей Налогового Кодекса.

Также нужно сказать о том, что представители некоторых направлений предпринимательской деятельности не имеют возможности перейти на данную систему. Упрощенное налогообложение ИП имеет максимально простую форму налоговой отчетности. Рассматриваемая система не может использоваться предпринимателями, участвующими в добыче полезных ископаемых. Данный порядок не распространяется на ИП, занимающихся добычей общераспространенных природных ресурсов. Помимо этого, данный режим не доступен для производственных компаний, занимающихся изготовлением товаров, облагаемых акцизами. ИП, задействованные в игорном бизнесе, также должны выбирать между другими режимами. Последними представителями данной категории являются производители, использующие ЕСХН.

Разновидности упрощенной системы

В том случае, когда предприниматель соответствует всем требованиям контролирующих учреждений, он может перейти на упрощенную систему. Как уже было сказано выше, достоинством этого режима является снижение давления со стороны налоговой инспекции, и простота составления финансовой отчетности. Во время перехода, предприниматель должен выбрать один из видов рассматриваемой системы. Виды УСН для ИП:

  1. Режим «доход» — при этом режиме, вся прибыль, получаемая ИП, подлежит налогообложению.
  2. Режим «доход минус расход» — при этом режиме ставка налогообложения рассчитывается на основе размера чистого дохода.
УСН – это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса

Право выбора режима предоставляется непосредственно самому налогоплательщику. Этот фактор позволяет заранее просчитать, какая из систем налогообложения будет выгодна для самого бизнесмена. Для проведения подобного анализа, следует получить информацию о действующих ставках налоговых выплат.

В триста сорок шестой статье Налогового Кодекса закреплена налоговая база, на основе которой рассчитывается размер налогообложения. При использовании метода «доход», размер налогооблагаемой базы составляет шесть процентов от общего дохода, полученного путем предпринимательской деятельности. При методе «доход минус расход» размер налоговой базы составляет пятнадцать процентов.

Нужно отметить, что облагается налогом только чистый доход ИП.

При расчете конечной суммы налогообложения предпринимателю необходимо учитывать региональную специфику. Местные контролирующие органы имеют право самостоятельно редактировать размер налоговой базы. Важно отметить, что региональным отделением ФНС разрешается устанавливать значения, не превышающие пять и пятнадцать процентов для каждого из вариантов упрощенного режима.

ИП на УСН получает возможность сократить свои расходы путем снижения налогооблагаемой базы. Однако каждый из вариантов этого режима имеет свои особенности. При выборе метода «доход», владельцу компании при расчете величины налоговых выплат, следует учитывать как прямой, так и косвенный доход своей компании. При использовании метода «доход минус расход» предпринимателю необходимо вычесть из общего числа дохода все производственные издержки. В данном случае налогооблагаемая база имеет вид динамического значения, берущего начало со старта отчетного периода.

Некоторым предпринимателям, работающим по второй схеме, предоставляется возможность оплаты минимального тарифа. Такие льготы предоставляются в тех ситуациях, когда размер налогообложения превышает реальную сумму выплат, размер, который был определен путем подсчета разницы между доходами и расходами. В данном случае, размер налоговых отчислений приравнивается к одному проценту от размера общего дохода.

УСН, безусловно – самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются исходя из полученных доходов

Главная особенность рассматриваемой системы – право самостоятельных вычислений размера налогообложения за отчетный период. При выборе метода «доход», предпринимателю необходимо учитывать как ставку по выбранному тарифу, так и размер полученной выручки. Данные составляющие используются для вычисления размера налогообложения. Во время проведения расчетов учитывается динамика роста платежей для каждого отчетного периода (квартал, полугодие и год).

Сам размер налоговых выплат уменьшается путем вычитания взносов в счет Пенсионного Фонда и прочих страховых фондов. Данный порядок зафиксирован в государственных правовых актах. Если в штате ИП имеются работники, получившие лист временной нетрудоспособности, размер налоговых выплат снижается. Этот факт объясняется тем, что к статье производственных издержек добавляется сумма компенсации работнику. Важно обратить внимание, что максимальное снижение размера налоговых выплат составляет 50 процентов.

Читайте в статье:

Упрощенка для ИП возможна при выполнении ряда законодательных требований:

  • доход за налоговый (отчетный) период не более 150 млн.руб.,
  • средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не более 100 чел.,
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.

Эти условия ИП обязан соблюдать как при переходе на УСН, так и во время ее применения. В противном случае он теряет право на этот режим. Помните, что при совмещении УСН и патента лимит доходов считают по обеим системам.

Вести Книгу учета доходов и расходов автоматически и без ошибок

Еще одно обязательное условие — уведомление налоговой инспекции по месту нахождения ИП. ФНС утвердила бумажную и электронную формы уведомления (приказы ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 и от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878). Подайте его не позднее 31 декабря года, предшествующего году, применения упрощенки. Пропуск этого срока означает отсутствие права на УСН. Если все же начали ее применять, инспекция впоследствии пересчитает налоги, ориентируясь на применяемый ранее режим.

Когда подаете уведомление в бумажном виде, требуйте от инспекторов ставить отметку о его приеме на вашей копии. Храните документ весь срок применения УСН. Также можете уведомить инспекторов о применении УСН электронно по ТКС.

Налоги ИП на УСН

Единый упрощенный налог для ИП освобождает их от следующих налогов:

  • НДС (кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при исполнении обязанностей налогового агента).
  • налога на имущество физлиц, используемому в предпринимательской деятельности (кроме объектов с кадастровой стоимостью),
  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов по ставкам 35% и 9%).

Налоговый кодекс предусматривает два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». От выбранного объекта зависит налог ИП УСН.

Ставки дифференцированные. Их устанавливают региональные власти. По объекту «доходы» она может составлять от 1 до 6 %, по объекту “доходы минус расходы” — от 5 до 15 %. Дифференцирование зависит от категории ИП. Так, роль играют отраслевая принадлежность, размер компании, ее социальная значимость, местонахождение. Когда фирма подпадает под несколько категорий, она может работать по наименьшей ставке.

Кроме того, власти некоторых регионов разрешают применять ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП после вступления законов об этой льготе. Эта ставка действует для ИП два налоговых периода. При этом нужно соблюдать условия:

  • вести деятельность в производственной, социальной, научной сфере или оказывать бытовые услуги населению ,
  • доходы ИП с такой деятельности составляют не менее 70% от всех доходов.

Нарушение условия о доходах в первом налоговом периоде приведет к невозможности применять ставку во втором налоговом периоде.

УСНО ИП по доходам

Доходы при УСН считают кассовым методом. Начисляйте упрощенный налог с выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также с продажи имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Выручка состоит из:

  • выручки от ранее купленных товаров, например, амортизируемого имущества, материалов и т. д.,
  • авансов в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Также включите в расчет внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):

  • имущество, полученное безвозмездно, аналогичные работы и услуги,
  • штрафы и пени за нарушенные условия договоров, суммы возмещенных убытков, ущерба,
  • проценты по кредитам и займам,
  • стоимость материалов и запасных частей от демонтажа зданий.

Невостребованная кредиторская задолженность тоже участвует в расчете. При этом она должна быть связана с:

  • истечением срока исковой давности (доход возникает в периоде истечения срока),
  • ликвидацией кредитора (доход возникает в периоде внесения записи о ликвидации).

Не нужно включать в расчет единого налога:

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ,
  • дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удержан налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 %,
  • задолженность по списанным или уменьшенным налогам (сборам, пеням, штрафам),
  • списанная кредиторская задолженность по неотработанным авансам.

В расчет налога доходы включите в периоде оплаты. Датой получения дохода является день:

  • поступления денег счет компании или в кассу,
  • перевода электронных денег,
  • получения имущества, оказания работ или выполнения услуг в счет оплаты,
  • получения права требования,
  • оплаты векселя или его передали по индоссаменту третьему лицу,
  • подписания акта взаимозачета.

Сумму доходов подтверждают первичными и другими документами, например, актами, выписками банка, приходными кассовыми ордерами.

ИП на УСН “доходы минус расходы”: какие налоги платить

При объекте “доходы минус расходы” налог платят с разницы между доходами и расходами. Как посчитать доходы мы рассказали выше. Расходы для расчета налога можете взять следующие (ст. 346.16 НК РФ):

  • по основным средствам и НМА,
  • материальные затраты,
  • на заработную плату,
  • на покупные товары для перепродажи,
  • на обслуживание ККТ,
  • на вывоз твердых бытовых отходов,
  • на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.,
  • уплаченные поставщикам суммы входного НДС,
  • на уплату налогов, сборов и страховых взносов.

Также можете включить в расчет убытки прошлых лет и налоговые платежи, уплаченные за компанию другой организацией или физлицом. При этом различайте даты уплаты. Если платили налог сами, признавайте расход на дату перевода денег в бюджет. Если оплачивало другое лицо или организация, признавайте в день погашения долга перед кредитором. При частичном погашении сумм долга, в налоговую базу включайте только фактически оплаченные суммы.

Понесенные расходы, уменьшающие налог, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Что такое УСН?

УСН или Упрощенная система налогообложения – это одна из самых популярных систем налогообложения для малого и среднего бизнеса. При ней юридическое лицо или ИП освобождаются от налогов на имущество, прибыль, а также НДС (исключая импортный) и НДФЛ. Основными преимуществами УСН являются:

  1. Стабилизированная, как правило, малая налоговая нагрузка,
  2. Простота при ведении учета и отчетности,
  3. Помощь бизнесмену в регуляции налоговой нагрузки на бизнес.

Применить УСН можно только при соответствии особым условиям – количество сотрудников меньше 100 человек, годовой доход менее 60 миллионов рублей, а остаточная стоимость ниже 100 миллионов рублей.

УСН в бухгалтерии

Бухгалтерский учет считают обязательным для компаний, которые работают по «упрощенке». Основными аспектами при этом становятся:

  1. Необходимость формирования бухгалтерской отчетности по упрощенной системе субъектами малого предпринимательства. При этом особенности ведения бухгалтерии определяется компаниями в индивидуальном порядке – отчетность может предоставляться даже в полном объеме.
  2. При УНС «доходы» либо «доходы минус расходы» организуются в бухгалтерском учете в соответствии с учетной политикой, принимаемой на территории организации, а также с требованиями, прописанными в ФЗ 402 от 06.12.11.
  3. Организации, работающие по УСН, предоставляют в налоговые органы отчетность бухгалтерского плана за годовой срок. Поквартально она формируется лишь в редких отдельных случаях, например, когда у руководителей возникает такое требование.

Ведение учета происходит со стороны главного бухгалтера компании, а организация этого ведения – со стороны руководящих лиц. Если бухгалтерию организации ведет стороннее бухгалтерское бюро, тогда ответственность на ведение учета берет на себя руководитель этого бюро. Обратите внимание, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет при УСН.

УСН для ИП

Как правило, именно ИП избирают для себя «упрощенку», т.к. при таком налогообложении они значительно упрощают для себя процедуру ведения бизнеса.

У УСН для ИП есть свои особенности:

  1. При оформлении УСН для ИП необязательно ставить собственную печать на документы.
  2. ИП освобождается от уплаты НДФЛ, который касается полученного от предпринимательской деятельности дохода.
  3. УСН освобождает ИП от налогов на имущество, необходимое в предпринимательской деятельности, на добавочную стоимость (за исключением продукции, ввозимой из-за рубежа).
  4. ИП должны ежегодно сдавать отчетность в период до 30 апреля.
  5. ИП сможет перейти на УСН в начале своей предпринимательской деятельности на этапе оформления документации либо перейти на «упрощенку» с любой другой системы. Однако последний вариант можно реализовать только со следующего за оформлением соответствующих документов календарного года.
  6. Если ИП, оформляющий УСН, не отвечает основным требованиям для оформления, это значит, что он противоречит условиям закона. Начиная со следующего за нарушением квартала, ИП лишается возможности использовать УСН.
  7. Использование «упрощенки» не является причиной для избегания исчислений, удержаний либо перечислений НДФЛ с зарплаты сотрудников.

ИП на УСН нередко, помимо бухгалтерского отчета должен, вести и налоговый отчет. Последний представляет собой сбор и обобщение необходимых для расчета налоговых платежей либо налоговой базы. Ведение обоих отчетов следует предоставить внутренним специалистам компании либо сторонним фирмам, предоставляющим бухгалтерские услуги.

УСН для ООО

Особенности УСН для ООО во многом сходятся с представленными выше для ИП:

  1. При соблюдении надлежащих условий ООО может перейти на «упрощенку» как с нового календарного года, так и в начале своей карьерной лестницы.
  2. Работающие по УСН ООО, помимо налоговой декларации, ежегодно должны сдавать документы, подтверждающие среднесписочное количество сотрудников, а также справки о доходах сотрудников в формах 2- и 6-НДФЛ. Иногда также требуется сдавать отчетности по иным налогам, а также статистические отчеты.
  3. ООО должны сдавать отчетность в срок до 31 марта.
  4. Документацию при сдаче обязательно нужно подтверждать личной печатью предприятия.

Ведение бухгалтерской отчетности выгоднее всего передать в руки специалистов в бухгалтерской сфере.

Назначение платежа при уплате налога УСН

Для уплаты налога назначение платежа является одним из важнейших реквизитов. В случае с «упрощенкой» назначение платежа (24 поле) может быть:

  1. При осуществлении авансового платежа по УСН указывается налог, который взимается с налогоплательщиков, выбравших для налогообложения доходы, за 1 квартал текущего года.
  2. При оплате непосредственно самого налога указывается налог, который взимается с налогоплательщика, выбравшего как объект налогообложения доходы, за прошедший год.

Чтобы правильно заполнить платежное поручение можно обратиться к образцу заполнения, который находится на официальных ресурсах налоговой службы:

Видео: 3 изменения по УСН с 2016 года

Изменения касаются УСН ежегодно, поэтому для бизнесменов важно за ними следить. Краткий обзор основных изменений в УСН на 2016 год в следующем видео:

При соблюдении ряда случаев индивидуальные предприниматели и ООО могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения, которая позволит снизить налоговую нагрузку, а также упростить ведение налоговой и бухгалтерской отчетности.

Кто не имеет права применять УСН?

В налоговом законодательстве РФ на сегодняшний день существует ряд ограничений в упрощенной системе налогообложения. Рассмотрим некоторые из них.

Упрощенная система налогообложения для ИП не может применяться в следующих случаях:

1. Если численность наемных работников ИП составляет более ста человек.

2. Если в 2018 году максимальный размер доходов при УСН, установленный п. 4 ст. 346.13 НК РФ в размере 150 млн. рублей, будет превышен. В 2018 году налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором его доход превысит 150 млн. рублей.

До 2017 года максимальный размер доходов корректировался ежегодно, в зависимости от коэффициента-дефлятора:

  • на 2015 год коэффициент составлял 1,147, максимальный размер доходов – 68 820 000 рублей,
  • на 2016 год коэффициент составлял 1,329, максимальный размер доходов – 79 740 000.

С 2017 года до 2020 года приостановлено действие коэффициентов-дефляторов. Размер лимитов по доходам будет устанавливаться НК РФ.

В 2017 году лимит составлял 120 000 000 рублей.

3. Если деятельность ИП предполагает производство подакцизных товаров или добычу полезных ископаемых.

4. Максимальная остаточная стоимость основных средств в 2018 году превышает 150 млн. рублей.

Во всех остальных случаях предприниматель может выбирать наиболее подходящую для его вида деятельности систему налогообложения.

Для организаций существуют, помимо вышеперечисленных, дополнительные ограничения при применении УСН. Не могут применять УСН организации, если:

  • доля участия в ней других организаций превышает 25%,
  • организация имеет филиалы, и (или) представительства.

Переход на УСН в 2018 году

ИП может перейти на упрощенную систему налогообложения по итогам деятельности за 9 месяцев в следующих случаях:

  • если численность сотрудников — не больше ста человек,
  • если остаточная стоимость основных средств — не более 100 млн. рублей в 2016 году и не более 150 млн. рублей в 2017 году,
  • если сумма дохода не превышает за девять месяцев – 112,5 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Когда вы только планируете открыть ИП, у вас есть возможность подать уведомление о переходе на УСН одновременно с пакетом регистрационных документов. Второй вариант — после получения документов о регистрации ИП есть возможность перейти на УСН в 30-дневный срок.

Если вы не подадите заявление о переходе на УСН в обозначенный законом срок, то в налоговом органе вас автоматически поставят на Общую систему налогообложения (ОСН).

Отметим, что ОСН предполагает более сложную систему уплаты налогов и порядок ведения отчетности.

ИП, которые не являются вновь зарегистрированными, имеют возможность перейти на УСН не ранее 1 января следующего года. Уведомление о переходе на УСН целесообразно подать в ИФНС в период с 1 октября по 31 декабря текущего года.

Переход на УСН возможен только один раз в год. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо подавать в двух экземплярах.

Виды упрощенной системы налогообложения

В УСН для ИП существует два объекта налогообложения:

  • доходы (ставка 6%),
  • доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%).

Это размеры предельных ставок налога УСН. 13 июля 2015 года, глава нашего государства подписал Закон № 232-ФЗ «О внесении изменений в ст. 12 части I и часть II Налогового кодекса». Эти изменения дают право региональным правительствам устанавливать ставки налога УСН самостоятельно. При УСН доходы ставка налога может составлять от 6 % до 1%, при УСН доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка может составлять от 15% до 5%.

Поэтому в последующей части статьи будут указаны предельные ставки налога УСН 6% и 15%, при этом в отдельных регионах они могут ниже, но не выше.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется путем самостоятельного выбора индивидуальным предпринимателем объекта налогообложения — доходы 6% или доходы минус расходы — 15%. Перейти на другую систему налогообложения возможно только со следующего года.

Рассмотрим подробнее каждый из объектов налогообложения.

УСН 6% от доходов

Этот объект налогообложения предусматривает уплату ИП налога в размере 6% от полученных доходов. Расходы в данном случае не учитываются. УСН 6% от доходов предполагает ведение несложной отчетности. Обязательной является подача ИП в налоговый орган декларации о доходах (один раз в год). Декларация оформляется в стандартной форме.

УСН «доходы минус расходы 15%»

При использовании УСН "доходы минус расходы 15%" уплата налогов рассчитывается по следующей формуле: сумма доходов минус сумма расходов. От этой разности высчитывается 15%. Данная сумма будет являться размером выплаты.

Эта система больше подходит для для предпринимателей, у которых высокий уровень расходов.

Упрощенная система налогообложения для ИП «доходы минус расходы 15%" позволяет экономить, делая уплату налогов выгоднее, учитывая расходы.

Но в отличие от УСН доходы, при УСН доходы минус расходы существует минимальный налог. Минимальный налог при УСН доходы минус расходы рассчитывается и уплачивается в случае, если за налоговый период (календарный год) сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:

Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1%.

Из «минусов» этого объекта УСН можно отметить усложненный порядок ведения отчетной документации.

При работе на УСН доходы минус расходы необходимо подтверждать все свои расходы и доходы документально, причем в расходы можно включать только те, которые указаны в ст.346.16 НК.

На УСН доходы вести учет расходов нет необходимости: они не влияют на базу налогообложения. Достаточно подтвердить только доходы.

На УСН обязательно нужно вести книгу доходов и расходов, занося в нее все проводимые ИП финансовые операции.

ИП может сменить УСН доходы на УСН доходы минус расходы в добровольном порядке, но только с начала нового календарного года. Для этого необходимо в срок до 31 декабря предоставить в ИФНС уведомление по форме № 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения", согласно приложению №6 Приказа ФНС РФ № ММВ-7-3/[email protected] от 02.11.2012.

Уплата налогов при переходе на УСН

Производить авансовые платежи (без предоставления отчетности) ИП обязан не позже 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом (кварталом).

Три платежа, которые должен сделать ИП на протяжении года:

  • за 1 квартал: с 1 апреля до 25 апреля,
  • за полугодие: с 1 июля до 25 июля,
  • за 9 месяцев: с 1 октября до 25 октября.

Налог по УСН (с учетом авансовых платежей) оплачивается в следующем году (за календарный год/налоговый период)

Срок уплаты налога УСН совпадает с крайним сроком подачи декларации. Для ИП этот срок — 30 апреля следующего года.

Отчетность индивидуальных предпринимателей на УСН в 2018 году

Для ИП в 2018 году обязательной является следующая отчетность:

  • декларация по УСН (сдается в ИФНС 1 раз в год),
  • КУДиР (Книга учета доходов и расходов без нотариального заверения). КУДиР в налоговые органы не сдается, а хранится у ИП на случай налоговой проверки.

В 2016 году ИП на УСН должны были вести КУДиР, которая утверждена приказом №135н Минфина от 22.10.2012 г. С 01.01.2017 года будет введена новая Книга учета доходов и расходов УСН. По сравнению с КУДиР 2016 в КУДиР 2017 добавлен еще один раздел – 6-ой. Этот раздел будут заполнять плательщики торгового сбора. В настоящее время торговый сбор введен на территории города Москва, поэтому это изменение касается только столицы РФ. В 2016 году торговый сбор отражался только в декларации УСН.

Также в новой КУДиР с 2017 изменена подпись к реквизиту «Печать»: «М.П. индивидуального предпринимателя - при ее наличии» заменили на «М.П. индивидуального предпринимателя (при наличии печати)». Т.е. если у ИП имеется печать он обязан проставлять ее в КУДиР. В 2018 году форму КУДиР по сравнению с 2017 годом не изменилась и продолжает действовать в формате, утвержденном приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н.

Убытки ИП на УСН

Может возникнуть ситуация, когда за налоговый период у индивидуального предпринимателя на УСН «доходы минус расходы» был убыток. В таком случае нужно:

  • оплатить минимальный налог в размере 1% (с доходов),
  • перенести убыток (полностью в расходы в течение одного из следующих 10 лет).

Когда зафиксировано более одного убытка, то они переносятся в порядке, в котором были получены.

Кассовый аппарат на УСН

С 01.02.2017 года ИП, применяющий УСН, (пока за исключением ИП, оказывающих услуги населению) обязан использовать в своей работе кассовый аппарат нового образца с фискальным накопителем.

С 01.07.2018 года ИП на УСН, при оказании услуг населению и при осуществлении деятельности, отмеченной в статье 2 закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) обязан формировать БСО в автоматизированной системе.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ, актуальными на 26.01.2018

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Преимущества работы с УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП, или «упрощенка» ─ самая популярная форма налоговых отчислений у бизнесменов малого производства и среднего предпринимательства. Эта форма привлекает ИП не высокой налоговой нагрузкой, а также доступностью для многих предпринимателей самостоятельно вести документацию и отчетность, что говорит о ее простоте.

Упрощенная форма объединяет две вариации налоговых сборов, которые отличаются базой и ставкой по налогам, кроме этого проводится разный расчет по ним, это:

«упрощенка» доходы за вычетом расходов.

Как перейти на УСН

Предприниматель, прошедший регистрацию подает заявление, упрощенная система налогообложения для ИП (УСН) не позже месяца с момента получения регистрационных документов, а также он может подать заявление одновременно с регистрационными документами в налоговые органы. Принимаются три экземпляра заявления, одно возвращается предпринимателю. На которой стоит отметка налоговой инстанции.

Предприниматель может потерять форму налогового сбора по «упрощенке», это :

доход от предпринимательской деятельности за период отчета перед налоговой инспекцией больше 60 миллионов руб.,

право на УСН утрачивается с периода отчета, когда сумма прибыли больше допустимой,

коэффициент-дефлятор в этом году равен 1.3298, а сумма максимального дохода разрешенного предпринимателю равняется около 79 миллионов рублей.

Если предприниматель ведет собственное производство по другой схеме налогового обложения, он на УСН может перейти только с нового года (календарный год), свои намерения он подтверждает заявлением в налоговую инспекцию не позже 31 декабря, по установленной форме заявления.

Бизнесмены, которые работали по ЕНВД в системе налоговых отчислений, могут перейти на УСН в текущем году, предварительно подав заявление в налоговую инстанцию. Это право определяется статьей№ 346.13 Налогового кодекса РФ.

Что такое единый налоговый сбор

Упрощенная система налогообложения для ИП, заявление для единого сбора налоговых отчислений можно подавать совместно с регистрационными документами, он для предпринимателей индивидуального ведения бизнеса заменяет:

выплаты малым предприятием налога на прибыль,

дополнительный налог на имущество, уплату НДС.

Всегда во всех правилах есть исключения, в УСН, это уплата налогового сбора на продукцию, которую завозят на территорию России. Налог имущественный предприниматель платит только с помещений участвующих в его бизнесе (торговые точки, офисы) и имеют кадастровую оценку.

Единый налог по «упрощенке» должен взиматься с предпринимателя за установленный временной интервал, который считается отчетным, несмотря на выбранную им вариацию отчислений в инспекцию. Условно принимается налоговый период, за который ИП делает отчет, это календарный год, но взимается плата в инспекцию по сбору налогов, предварительными выплатами (авансами) по результатам работы за квартал.

Индивидуальный предприниматель имеет временные обязательства по выплате отчислений в налоговую инспекцию, это :

по результатам работы первого квартала текущего года – не позже 25 апреля,

по результатам шести месяцев работы – не позже 25 июля,

по результатам 9 месяцев работы предпринимателя – не позже 25 октября.

Расчет единого налога проводится по итоговым показателям за год работы, при этом учитываются все авансовые платежи в налоговую инспекцию. За 2018 год предприниматель, ведущий индивидуальную деятельность должен отчитаться до 30 марта 2018 года.

Как рассчитать авансовый платеж

Упрощенная система налогообложения для ИП, пример расчета авансового платежа важен для понятия этого механизма.

Платеж рассчитывают по возрастанию, с начала года, и в конце суммируют все выплаты, это делается так :

налоговая база по результатам работы за 1 квартал умножается на ставку и выплачивается до 25 числа, наступающего за периодом отчета месяцем,

налоговая база по результату работы за 6 месяцев умножается на ставку, затем отнимается платеж, проведенный до 25 апреля, а остаток от действий перечисляют в налоговую инстанцию,

по результатам 9 месяцев работы ИП рассчитывает налоговую базу, умножает ее на ставку, от результата отнимают проведенные выплаты, и полученную сумму уплачивают в налоговую инстанцию не позже 25 октября,

за прошедший год работы предприятия ИП определяет налоговую базу, умножает ее на ставку, затем отнимает от результата все платежи в налоговую, а полученную разницу перечисляет в налоговую инспекцию, не позднее 30 марта следующего за отчетным годом.

Примеры расчета

Упрощенная система налогообложения для ИП, для чайников будет наиболее понятно на примерах. Расчет «упрощенки» — доходы, это в уменьшение отчислений на величину сделанных ранее выплат. Если предприниматель имеет наемных работников, возможно уменьшение отчислений в инспекцию около 50%, в рамках взносов, а если работники отсутствуют, тогда есть возможность понизить сборы на величину взносов.

ИП Иванов, «упрощенка», найма труда нет,

прибыль I квартал – составила 151 тысяч, страховые отчисления 5 тысяч 700,

предварительное отчисление = (151 тысяча*6%) – 5тысяч 700 = 3тысячи360,

первое отчисление – 3 тысячи 360 рублей,

за первые 6 месяцев работы ИП Иванов, доход составил 370 тысяч руб., страховые отчисления 6 тысяч руб.,

авансовый платеж за 6 месяцев работы = (370 тысяч руб.*6%) – 5тысяч 800 руб. – 6 тысяч руб. – 3 тысячи 200 руб. =7 тысяч 200 руб.,

за III -квартал ИП получил доход 179 тысяч руб., страховые отчисления 8 тысяч 200 руб.,

сумма годового дохода = (150 тысяч руб.+220 тысяч руб.+179 тысяч руб. = 549 тысяч руб.),

умножаем годовой доход на ставку = 549 тысяч руб.*6% = 32 тысячи 940 руб.,

посчитаем все страховые отчисления = (5 тысяч 800 руб. + 6 тысяч руб. +8 тысяч 200 руб. = 20 тысяч руб.),

все выплаты в налоговую инстанцию = (3 тысячи 200 руб.+ 7тысяч 200 руб. = 10 тысяч 400 руб.),

предварительная выплата за три квартала работы = (32 тысячи 940 руб. – 20 тысяч руб. – 10 тысяч 400 руб. = 2 тысячи 540 руб.),

ИП Иванов до конца календарного года еще получил 243 тысячи руб. дохода, что прибавило к его годовому доходу, и он стал = 792 тысячи руб., отчисления страховых взносов 8 тысяч 073 руб.,

«упрощенка» за год = 792 тысячи руб.*6% = 47 тысяч 520 руб.,

учитываем предыдущие платежи = (3 тысячи 200 руб.+ 7 тысяч 200 руб. + 2 тысячи 540 руб. = 12 тысяч 940 руб.),

учитываем страховые отчисления = (5 тысяч 800 руб. + 6 тысяч руб. + 8 тысяч 200 руб. + 8 тысяч 073 руб. = 28 тысяч 073 руб.),

размер единого налога для ИП Иванов за год = (47 тысяч 520 руб. – 12 тысяч 940 руб. – 28 тысяч 073 руб. = 6 тысяч 507 руб.).

Преимущества использования

Законодательно предусмотрено несколько видов налоговых режимов, каждый из которых рассчитан на определенную категорию налогоплательщиков. Если рассматривать общую систему, то она больше подходит для больших компаний или корпораций, единый сельскохозяйственный налог разработан специально для сельскохозяйственных производителей.

«Упрощенка» для ИП является самым оптимальным вариантом налогообложения, который, по замыслу, должен стимулировать малый бизнес: ведь именно на бизнесменов и фирмы, которые входят в этот сегмент, опираются экономики всех развитых стран.

Этот режим должен облегчить жизнь предпринимателя, поскольку экономит ему время и деньги. Первое осуществляется за счет уменьшения бумажной волокиты, упрощение расчетов и подачи деклараций. Второе – путем уменьшения ставки налога.

Все это очень важно на первых порах работы коммерсанта, когда он еще не совсем ориентируется в отчетности, не сформировал свой первый капитал, уровень его доходов еще незначителен. То есть главное назначение УСН – это увеличение количества работающих предпринимателей, стимулирование создания небольших эффективных производств.

Согласно НК РФ, предприниматели, которые выбрали «упрощенку», освобождаются от определенных налогов. Они не делают больше взносы по доходам физлиц, не платят имущественный налог. Правда, под эту норму подпадает недвижимое имущество, что применяется в бизнесе.

Еще для коммерсантов упраздняется НДС – кроме того, который платится при ввозе продукции через таможню.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками УСН, осуществляют кассовые операции на общих основаниях и не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

Еще одним положительным качеством УСН является простота совершения платежей в ФСС и Пенсионный фонд: если предприниматель не делает перечисления за других физлиц, ему просто нужно будет платить фиксированные суммы в эти организации.

Платеж рассчитывается следующим образом: стоимость страхового года, что утверждается законодательно и равна минимальному размеру оплаты труда (этот норматив утверждается в начале года), умножается на ставку отчислений в конкретный фонд. При этом определяется годовой платеж, то есть полученный в предыдущих расчетах результат умножается на 12.

Кому доступна УСН

Чтобы стать участником УСН, предпринимателю нужно соответствовать таким требованиям:

  • общее среднегодовая штатная численность работников не должна превышать ста человек,
  • нельзя производить подакцизные товары, заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением распространенных видов, а также азартным бизнесом,
  • доход за 9 месяцев текущего года не должен составлять более 51,615 млн. рублей, скорректированных на коэффициент-дефлятор. Так, на 2017 год он равен 1,425, и при расчетах верхняя планка доходов не должна превышать 79,74 млн рублей,
  • остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей,
  • доля участия в его уставном капитале других юрлиц не должна быть больше 25%.

Не могут воспользоваться этим режимом коммерсанты, которые перешли на единый сельхозналог, или которые вовремя не сообщили в налоговую службу о переходе на УСН.

Выбор ставки налогов

Согласно ст. 346.14, предприниматели могут выбрать себе объект налогообложения среди двух вариантов:

  • доходы,
  • доходы, скорректированные на величину расходов.

В первом варианте ставка налога равна 6% и при расчете платежей в казначейство берется вся прибыль предпринимателя, то есть вся выручка, полученная им через кассу или поступившая ему на счет.

При втором варианте платеж исчисляется, исходя из ставки 15%, но для расчета берутся доходы, уменьшенные на затраты. Еще в НК РФ указано, что региональные уполномоченные органы могут устанавливать дифференциальную ставку для начисления платежа – от 5 до 15%, в зависимости от категории налогоплательщика.

Также при втором варианте уплата минимального налога может составлять 1% от выручки. Это возможно, когда уровень расходов равен величине доходов.

Стоит отметить, что региональные власти получили право с 1 января 2016 года самостоятельно уменьшать размер ставки налога в зависимости от вида деятельности частного предпринимателя. Так если объектом налогообложения являются «доходы», ставка может находиться в диапазоне от 1% до 6%, а для объекта «доходы минус расходы» – от 5% до 15%.

Вычисление размера платежа

Ответственность за расчет обязательного платежа в бюджет полностью лежит на предпринимателе. Он сам определяет необходимую сумму за учетный период на основании базы налогообложения.

Если он выбрал ставку 6%, тогда умножает на нее фактически полученный доход за отчетный период. При этом, рассчитывая размер авансового платежа по налогу, коммерсант уменьшает его размер на сумму взносов, выплаченных в Пенсионный фонд, за медицинское и социальное страхование. Также платеж уменьшается на выплаты наемным работникам в связи с их временной нетрудоспособностью. Однако на использование последнего способа стоит ограничение, которое не позволяет уменьшить размер налога больше, чем на 50%.

Коммерсанты, которые при расчете платежа берут во внимание доходы за вычетом расходов, ставку налога умножают на положительную разницу между выручкой и расходами, понесенными в отчетном периоде. Величина доходов и расходов учитывается нарастающим результатом с начала календарного года, который совпадает с началом нового налогового периода.

Отчетность при УСН

При УСН налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Упрощенная система налогообложения для ИП предусматривает подачу следующей отчетности:

  • Декларация подается до 30 апреля следующего налогового года.
  • Данные в Пенсионный фонд – до 1 марта следующего финансового года.
  • Списки работников в ФНС – до 20 января. В случае отсутствия таковых подается нулевая отчетность.

Предприниматели на УСН квартальную отчетность не ведут и не подают. Но им рекомендуется иметь книги доходов и расходов, куда они должны вносить всю информацию об операциях, проведенных во время своей деятельности.

Варианты налогообложения для ИП

Какие виды налогов для ИП установлены российским законодательством? Ровно те же, что и для других организационно-правовых форм бизнеса. Законодательно в РФ не установлено зависимости между тем, является ли гражданин ИП, владельцем ООО или ОАО и способом уплаты налогов (за редким исключением, но об этом чуть позже). В числе самых распространенных режимов расчетов предпринимателей с бюджетом — ОСН, УСН, ЕНВД, а также ПСН. Рассмотрим их специфику подробнее.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения для ИП применима, но не слишком популярна на практике. По умолчанию сразу после государственной регистрации предприниматели могут работать в ней, но, как правило, предпочитают этого не делать, так как налоговая нагрузка в случае с ОСН весьма высока: 20% на выручку. При этом нужно платить НДС и НДФЛ. Установлен в случае использования ОСН также и «пенсионный» налог для ИП в виде взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС.

Когда можно работать по УСН?

Работать по «упрощенке» могут не все предприниматели. Право на УСН имеют только те фирмы, в которых:

  • работает не более 100 человек,
  • общая стоимость активов не превышает 100 млн руб.,
  • годовая выручка — менее 60 млн руб.

Как только хотя бы один из указанных критериев не соблюдается, ИП на УСН налоги платить уже не может.

Существуют также ограничения на работу по «упрощенке» в зависимости от конкретного сегмента бизнеса. Так, УСН не могут использовать: фирмы, имеющие филиалы, банки, страховые компании, НПФ, инвестфонды, трейдеры, ломбарды, игровые бизнесы, адвокаты, нотариусы, а также ИП, что выпускают подакцизные товары, занимаются добычей и продажей полезных ископаемых.

Следует отметить, что перечисление взносов в государственные фонды предприниматели должны осуществлять, даже если у них нет выручки. Это, можно сказать, обязательные налоги ИП, установленные законом.

Как перейти на ЕНВД?

Специфика единого налога на вмененный доход в том, что на него, исходя из логики регулирующего законодательства, не требуется отдельно переходить. ЕНВД — это налог, который устанавливается на конкретные источники выручки. При этом ИП сам вправе решать, работать ли ему по ЕНВД или нет. Если деятельность, которая подходит под ЕНВД, осуществляется предпринимателем систематически, то он должен уведомить об этом ФНС. Ему необходимо будет зарегистрироваться в ведомстве в качестве плательщика по данному налогу. Желательно в течение 5 дней после фактического начала соответствующих активностей. Обращаться в ведомство нужно по месту осуществления предпринимательских активностей. ФНС, получив от предпринимателя уведомление о работе по ЕНВД, в свою очередь, также должно в течение 5 дней поставить фирму на учет как плательщика в соответствующем статусе.

Патентная система

Еще одна популярная система налогообложения для ИП — патентная, или ПСН. В некотором смысле она схожа с УСН. Дело в том, что при использовании патента предполагается уплата предпринимателем 6% от выручки, а также сборов в ПФР, ФСС и ФФОМС. Работать в рамках рассматриваемой системы налогообложения могут фирмы, в которых работает не более 15 человек. Размер выручки ИП для ведения деятельности по патенту не должен превышать 60 млн руб. в год.

Рассматриваемая система налогообложения применима только в отношении индивидуальных предпринимателей. Юрлица по ней работать не могут. Это тот редкий случай, когда есть зависимость между системой налогообложения и организационно-правовой формой бизнеса. Примечательная особенность патентной системы в том, что она предполагает регистрацию бизнеса сроком от 1 месяца до года. Осуществляется что-то вроде покупки права на ведение предпринимательской деятельности в течение некоторого срока.

Как выбрать оптимальную систему налогообложения?

Все зависит от специфики бизнеса. Дело в том, что есть сегменты, в которых предприятие, вероятно, будет иметь большие расходы. К таковым можно отнести торговлю, строительство, машиностроение, приборостроение. Расходы будут связаны с закупкой материалов, с оплатой электричества на фабричных линиях, в значительной мере — с оплатой труда наемных сотрудников. В свою очередь, есть сегменты бизнеса, где расходы относительно невелики. В числе таковых — консалтинг, частные преподавательские услуги, ремонт.

В первом случае, возможно, самым выгодным вариантом будет применение УСН по схеме «прибыль» - когда платится 15% с разницы между выручкой и издержками предприятия. Но не исключено, что подойдет и ЕНВД — особенно если предприятие получает большую выручку. В случае с ЕНВД ее величина значения не имеет, платится фиксированный налог. ИП, которые только начинают свою деятельность и не уверены в том, как долго будут ею заниматься, могут попробовать работу по патенту. Если бизнес пойдет не так, как хотелось бы, можно в любой момент сняться с государственной регистрации.

Если предприниматель уверен в своих силах, а выбранный им сегмент деятельности не предполагает больших расходов, то можно начать работать по УСН в рамках схемы «доходы», при которой в бюджет уплачивается 6% от выручки компании.

В свою очередь, на ОСН нужно будет переходить, как только обороты бизнеса достигнут тех значений, когда применение УСН или ЕНВД будет невозможно в силу законодательного запрета. В ином случае экономическую выгоду от данной формы налогов обнаружить сложно. Разве что в возможности исчислять НДС, которую в некоторых случаях можно предъявлять к вычету.

Система налогообложения и наем сотрудников

Какова специфика трудоустройства наемных сотрудников в зависимости от той или иной формы налогообложения? Принципиальной разницы между процедурами оформления на работу при задействовании предпринимателем ОСН, УСН, ЕНВД или ПСН законодательством не определено. Вне зависимости от того, в рамках какой организационно-правовой формы ведет деятельность ИП, он обязан оформлять сотрудников по трудовым книжкам, а также подписывать с ними соответствующие договоры. Взаимоотношения между ИП и подчиненными должны будут выстраиваться в полном соответствии с положениями ТК РФ. Также за ИП сохраняются обязательства по перечислению за наемных работников взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС и их зарплаты, а также удержание НДФЛ. Если сотрудник обратится к предпринимателю за содействием в оформлении имущественного вычета, то ИП должен будет помочь ему в реализации данной инициативы.