Пени и штрафы за неуплату по УСН на 2018 году

Пени – это суммы, которые налогоплательщик обязан перечислить в бюджет, если уплата налога или авансовых платежей по нему произошла позднее положенного срока. Налог при УСН не является исключением, и при его несвоевременной уплате начисляются пени за каждый день просрочки. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать пени по налогу УСН, как провести их начисление в бухучете, и какие КБК использовать для перечисления в 2018 году.

Пени по авансовым платежам по УСН и налогу

«Упрощенцы» перечисляют авансовые платежи по налогу УСН по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Авансы должны уплачиваться в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября соответственно (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). По окончании года производится окончательный расчет «упрощенного» налога, который организациям следует уплатить не позднее 31 марта, а ИП - 30 апреля. При совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днем, он переносится на следующий ближайший рабочий день.

В каких случаях могут быть начислены пени по УСН:

  • если «упрощенец» не перечислил платежи в срок, в результате чего образовалась недоимка по налогу,
  • если платежи перечислены своевременно, но из-за неправильного расчета сумма авансов или налога была занижена, что также повлекло возникновение недоимки.

Кроме пеней, при несвоевременной уплате налога (но не авансовых платежей) ИФНС может применить штраф в размере 20% от суммы недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Недоимку могут обнаружить налоговики после получения декларации по УСН, и тогда ИФНС направляет плательщику требование об уплате недоимки и пеней. Также ее может найти и сам налогоплательщик - в этом случае можно самостоятельно рассчитать сумму пеней, уплатить их вместе с недоимкой, а затем, если была занижена сумма налога, подать уточненную декларацию УСН.

Как считаются пени по УСН

Исполненной обязанность по уплате авансов и налога считается в момент предъявления платежки на их перечисление в банк, при наличии на счете плательщика достаточной суммы денег (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Просрочка перечисления налоговых платежей возникает на следующий день после даты, установленной для их уплаты, а начисляется она за каждый календарный день до дня, в котором задолженность будет погашена (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пример

Аванс по налогу УСН за 1 квартал 2018 г. был уплачен 30 апреля. В этом случае пени будут начислены за 4 дня (с 26 по 29 апреля). А если бы уплату аванса просрочили всего на 1 день, уплатив его 26 апреля, пени бы не начислялись вовсе, поскольку день оплаты задолженности не входит в период начисления пеней.

Обратите внимание, что с 01.10.2017 г. применяется новый порядок расчета пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ):

  • Для ИП и физлиц пени, как и прежде, рассчитываются из 1/300 действующей в период просрочки ставки рефинансирования.
  • Для юрлиц 1/300 рефставки применяется только при просрочке до 30 календарных дней, а начиная с 31-го дня, пени считают из 1/150 действующей рефставки за каждый просроченный день.

Пример

Срок уплаты «упрощенного» налога за 2017 год - 02.04.2018 г. Организация уплатила его лишь 07.05.2018г., сумма платежа – 25000 руб. Период просрочки - 34 календарных дня (с 3 апреля по 6 мая). Ставка рефинансирования с 26.03.2018 г. - 7,25% (допустим, что на этом уровне она останется до 07.05.2018г.).

Рассчитаем пени за первые 30 дней:

25000 руб. х (7,25% х (1/300)) х 30 дн. = 181,25 руб.

Начиная с 31 дня, пени составят:

25000 руб. х(7,25% х (1/150) х 4 дн. = 48,33 руб.

За весь период начислено пеней 229,58 руб. (181,25 + 48,33).

Начисление пени по УСН: проводки

Ведущие бухучет «упрощенцы» должны провести операции по начислению пеней и доначислению налога. Расчет пеней приводится в бухгалтерской справке, а на сумму пени по УСН проводки делаются в учете следующим образом:

  • Дт 99 «Пени» Кт 68 «УСН» - начислена сумма пеней на недоимку по «упрощенному» налогу/авансовому платежу, датой проводки будет дата требования ИФНС об уплате, или дата, указанная в бухсправке,
  • Дт 68 «УСН» Кт 51 – пени перечислены в бюджет.

В налоговом учете пени и штрафы по УСН, равно как и по другим налогам, не учитываются и базу по «упрощенному» налогу не уменьшают (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 270 НК РФ).

КБК: пени УСН в 2018 г.

При уплате налогов, авансов по ним, пеней и штрафов, нужно помнить, что для каждого вида платежей существуют свои КБК. Отличаются они и для пеней по «упрощенному» налогу.

Так, пени УСН «доходы» и «доходы минус расходы» перечисляются на разные КБК:

КБК пени УСН «доходы минус расходы» 2018г. (в т.ч. пени по минимальному налогу УСН за периоды после 01.01.2016 г.)

182 1 05 01021 01 2100 110

КБК пени по минимальному налогу УСН за периоды до 01.01.2016 г.

Порядок начисления

Расчет пени происходит путем перемножения суммы неуплаченного авансового платежа на число дней просрочки и 1/300 часть ставки рефинансирования, действительной в период просрочки. Начисление происходит за каждый просроченный день, включая праздничные и выходные.

Помимо пени, существует также понятие штрафа, который полагается за то, что декларация не была предоставлена в требуемый срок. Размер штрафа составляет 1/20 от суммы неперечисленного налога, но менее 1000 рублей.

КБК и размеры

Пеня по доходам уплачивается по КБК 182 1 05 01011 01 2100 110. Данный КБК используется с 2015 года. В случае, если налогоплательщиком в качестве объекта выбраны не доходы, а доходы за вычетом расходов, то используемый при уплате пени код будет следующим: 182 1 05 01021 01 2100 110.

На 2018 год предусмотрен единый КБК, используемый для уплаты УСН как в том случае, если в качестве объекта выступают доходы за вычетом расходов, так и при уплате минимального налога. Этот код имеет следующий вид: 182 1 05 01021 01 1000 110.

При осуществлении расчетов по данным налогам не предусмотрено использование действовавших ранее КБК.

За авансовые платежи

Начисление инспекторами пени может осуществляться исключительно с тех авансовых платежей, размер которых составляет не более минимального налога. Эта норма указана в Письме Минфина, датированном 24 февраля 2015 года.

При наличии просрочки по авансовым платежам начисление пени происходит исходя из 1/300 ставки ЦБ за каждые сутки, следующие за днем, когда средства должны были быть уплачены в госбюджет. Однако в том случае, если величина налога по итогам года не дотягивает до авансов, то налоговые служащие имеют право выполнить расчет пени исключительно с тех авансов, которые не превышают годовую сумму.

Правда, на практике ряд предприятий, избравших для себя упрощенную систему налогообложения, уплачивают не обычный, а минимальный налог в размере 1% от полученных доходов. В таком случае не совсем понятно, как может быть рассчитана пеня, если размер минимального налога оказывается меньше.

В вышеупомянутом Письме Минфина говорится, что подсчет пеней возможен только с авансов, которые не превышают по своему размеру минимальный налог. К примеру, если фактически по результатам каждого отчетного периода полагается уплата 50 000 руб., а размер минимального налога составляет 10 000 рублей, то именно с последней суммы и будет подсчитана пеня.

За несданную декларацию

За каждый просроченный месяц в связи с несданной декларацией предполагается начисление штрафных санкций в 5% размере. При его расчете за основу берется сумма годового упрощенного налога. Минимальный порог штрафа, как для индивидуальных предпринимателей, так и для предприятий, равен 1000 рублей.

Выписка налогового штрафа производится после того, как была произведена камеральная проверка декларации. При этом по ее итогам возможно доначисление упрощенного налога, который потребуется уплатить. Соответственно, штраф будет рассчитываться исходя из подсчитанных инспектором сумм.

Следует учитывать, что избежать штрафа, не сдав декларацию и надеясь на то, что не будет произведена «камералка», не получится. По истечении 10-ти дневного срока с того момента, как прошел «дедлайн» для подачи декларации (для индивидуальных предпринимателей — 4 мая, а для физлиц — 31 марта), сотрудниками инспекции будет произведена блокировка всех счетов.

В таком случае у плательщика просто не останется иного варианта, кроме как подать декларацию. Кроме налоговой ответственности, задержка с предъявлением отчетности может обернуться еще и административной. Судебный орган на основании заявления налоговой службы может наложить на предпринимателя, управляющего или главного бухгалтера штраф в размере 300-500 рублей.

За нулевую декларацию

Обязанностью любой организации, даже при условии, что деятельность не ведется, является ежеквартальное предоставление в налоговые органы отчетности. Законодательством предусмотрены санкции в отношении тех, кто не подает отчет своевременно. Так, если срок опоздания не превышает 180 дней, то взимается 5% штраф за каждый просроченный месяц от суммы, которая должна была быть уплачена в виде налога.

Нулевая декларация также не является поводом для освобождения от штрафных санкций. В данном случае штраф взимается в минимальном размере, который, согласно 119-й статье Налогового кодекса, равен 100 рублям.

В том случае, если допущена просрочка, превышающая 180-ти дневный срок, то законодательство предусматривает уже более серьезный штраф, равный 30% от налоговой суммы и еще по 10% за каждый просроченный месяц, следующий после 181-го дня.

Причем, для подобных ситуаций минимальная сумма штрафа не регламентируется, так что при предъявлении нулевой декларации в 180-ти дневный срок штраф накладываться не должен.

Когда и куда платить

Штрафы и пени выставляет сама налоговая служба. Осуществлять уплату платежей самостоятельно не следует, поскольку они могут быть причислены к категории невыясненных.

При этом ФНС, несмотря на наличие права взыскивать пени и штрафы, вполне может этого и не делать. В большинстве случаев, особенно при первых и несущественных нарушениях, налоговая служба не прибегает к штрафным санкциям. Поэтому оплачивать пени и штрафы имеет смысл только после того, как они уже назначены.

Отражение в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете пени и штрафы следует отражать на счете 99. Что касается налогового учета, то сумма штрафов и пени, которые были начислены, не сказывается на расчете налога на прибыль.

В налоговом законодательстве понятия пени и штрафа четко разграничены. Под пеней понимают некую денежную сумму, которая должна быть перечислена в бюджет компанией, не выполнившей вовремя свои обязательства, касающиеся уплаты налога.

Штрафом называют разновидность налоговой санкции, подлежащей взысканию с предприятия, допустившего правонарушение налогового характера.

Для целей бухучета возможно объединение пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов за налоговые правонарушения в общую категорию учетных объектов, называемых налоговыми санкциями.

Средства, начисленные в виде налоговых санкций, не участвуют в формировании условного расхода по налогу на прибыль. Поэтому в бухучете данные средства отражаются на счете 99 «Прибыль и убытки», который корреспондируется также с 68 и 69 счетами, предназначенными для записи расчетов по налогам со сборами и по соцстрахованию с соцобеспечением соответственно.

Чтобы обеспечить аналитический учет налоговых санкций к 68-му и 69-му счетам, рекомендуется открытие субсчетов, имеющих отношение к налогам, в связи с которыми возникли санкции.

Калькулятор для расчета

Пени назначаются и рассчитываются органами налоговой службы, однако каждому проштрафившемуся хотелось бы заранее знать, какого размера будут насчитанные штрафные санкции. Сделать это можно, опираясь на цифры, указанные в нормативно-правовых документах, однако для этого требуется постоянно следить за изменениями в законодательстве.

Пени с 1-го по 30-й день будут, как и ранее, рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования, после их размер будет увеличен вдвое и составит 1/150 от суммы.

Учитывая эти нюансы, можно воспользоваться более простым методом — калькулятором для расчета. Это удобный онлайн-инструмент, позволяющий при наличии исходных данных моментально получить информацию о сумме пеней и штрафов, которые будут выставлены ФНС.

Все, что для этого требуется — ввести в специальную форму дату, до которой должен был быть уплачен налог, дату, когда он в действительности был уплачен (или подана декларация), а также сумму налога.

Новый расчет пени от авансов по УСН представлен на данном видео.

КБК при перечислении пени по УСН «доходы минус расходы» в 2017–2018 годах

Плательщикам УСН с объектом «доходы минус расходы» при уплате пени в платежке необходимо проставить код 182 1 05 01021 01 2100 110. Этот КБК указывается при уплате пени по УСН с объектом «доходы минус расходы» с 2015 года и по настоящее время.

Правильно заполнить платежку и не пропустить все необходимые реквизиты вам поможет статья«Платежное поручение по пеням в 2017-2018 годах — образец».

Существует ли специальный КБК для уплаты пени по минимальному налогу

Необходимо также помнить и о минимальном налоге, который платят упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Он равен 1% от доходов за налоговый период, если УСН получился меньше минимальной суммы.

КБК по нему с 2017 года совпадает с КБК обычного УСН-налога с объектом «доходы минус расходы». Соответственно, совпадает и КБК по пеням, начисленным с 2017 года: 182 1 05 01021 01 2100 110. По этому же КБК уплачивается минимальный налог, начисленный по итогам 2016 года.

Пени, образованные в период 2011−2015 годов, следует перечислять по КБК 182 1 05 01050 01 2000 110.

Как рассчитать пени по УСН

Пеня представляет собой вид санкции за просрочку по уплате налога или неполную его уплату. Исчисляют пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты налога. Нужно отметить, что по вопросу исчисления дня, с которого прекращается исчисление пени, есть 2 позиции.

Согласно одной из них пеня считается, включая день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в п. 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки. Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/[email protected]).

Рассчитать пени по УСН можно, используя наш вспомогательный сервис«Калькулятор пеней». Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки.

ООО на УСН оплатило налог за 2017 год 05.04.2018 в сумме 1 100 000 руб. При этом срок уплаты упрощенного налога для юрлиц (в соответствии со ст. 346.21 НК РФ) — 02.04.2018 (перенос срока уплаты с 31.03.2017 (субботы) на первый рабочий день 02.04.2018 (понедельник)). Начиная с 3 апреля у ООО возникла задолженность по налогу, которая была погашена 5 апреля. Количество дней просрочки составляет 3 дня*. Ставка рефинансирования — 7,75%.

Пени = 1/300 × 7,75% × 3 × 1 100 000 = 852,50 руб.

* Количество дней просрочки исчислено по день уплаты недоимки в соответствии с разъяснениями, приведенным в пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

О том, как рассчитывать пени, читайте в материалах:

Пени приходится уплачивать практически каждому налогоплательщику, поэтому очень важно их правильно рассчитать и указать корректные реквизиты в документе оплаты. При этом необходимо учесть период возникновения задолженности, чтобы использовать нужный КБК, действовавший в момент образования долга.

Какие используют проводки по начислению налога УСН в 2018 году

Как правильно вести бухучет упрощенцам? Какие нюансы стоит учитывать и какого порядка придерживаться?

Ведь известно, что организации переходят на УСН именно из-за упрощенного ведения налогового и бухгалтерского учета. Какие могут быть сложности и насколько просто отражать операции на спецрежиме?

Основные понятия

Компании имеют право применять УСН в соответствии с правилами, описанными в гл. 26.2 НК. В чем суть такого режима налогообложения?

Это специальная добровольная система, при которой упрощается налоговое и бухгалтерское ведение учета, а также сдача отчетности.

Многие налоги заменяются единым, который можно рассчитать по итогам налогового периода, основываясь на результат хоздеятельности.

Так, организации и ИП не должны исчислять:

  • Налог на имущество.
  • На прибыль.
  • НДС (кроме отдельных случаев).
  • НДФЛ (если компания не выступает налоговым агентом).

    Обязательства исчислять сумму к уплате остаются в отношении транспортного, земельного, водного налога и взносов в ПФР и ФСС.

    Какова его роль

    Все предприятия должны вести два вида учета – налоговый и бухгалтерский. Но организации на УСН при этом руководствуются отдельными нормативными актами, согласно которым процедура намного упрощается.

    К примеру, бухгалтерский учет компании на упрощенке не должны вести вовсе, если опираться на положения ст. 4 Закона № 129-ФЗ, утвержденного 21.11.1996 года.

    Есть несколько исключений: фирмы обязуются вести учет ОС и нематериальных активов, и составлять первичную документацию.

    Согласно другому акту (Письму от 17.01.08 № 03-04-06-01/6, а также принятому 11.03.04 № 04-02-05/3/19), компаниям на упрощенном спецрежиме нужно вести полный учет.

    Такие требования касаются только тех организаций, что начисляют дивиденды по истечению налогового периода.

    Какое значение бухучета? К примеру, если фирма имеет прибыль и должна с нее перечислить дивиденды, необходимо будет восстановить бухгалтерский учет и подготовить отчетность.

    Если утрачивается право на применение УСН (сумма ОС и нематериальных активов превышает 100 000 000), предприятие также должно определять остаточную стоимость активов внеоборотного типа согласно нормативным актам о ведении бухучета.

    А значит, целью бухучета является подтверждение права на использование УСН.
    Обязательства ведения бухгалтерского учета появляются и при совмещении двух режимов – УСН и ЕНВД.

    Акционерное общество должно вести бухучет и подавать финансовые отчеты в независимости от системы налогообложения (ст. 88 Закона от 26.12.95 года № 208-ФЗ).

    Согласно законодательству, освобождение от ведения учета не дает права не сдавать бухгалтерскую отчетность. А при отсутствии бухучета это сделать достаточно трудно.

    Нормативные акты

    Какие законы бухучета при УСН действительны? Законодательные акты, которые являются базой бухгалтерского учета:

  • Закон № 402-ФЗ, утвержденный 6 декабря 2011 года, где оговариваются правила ведения бухучета, права и обязательства и ответственности граждан и компаний.
  • Налоговый кодекс России.
  • Приказ Министерства финансов № 66н, утвержденный 2 июля 2010 года, где описаны особенности составления отчетов малыми субъектами предпринимательства.
  • Положение о порядке ведения бухгалтерского учета и отчетов в России, что принято Минфином 29 июля 1998 года № 34н.
  • ПБУ 1/2008 об учетной политике предприятия от 6 октября 2008 года № 106н в редакции № 164н от 18 декабря 2012 года.
  • ПБУ 4/99 об бухотчетности предприятийот 6 июля 1999 года № 43н, в который вносились изменения от 8 ноября 2010 года (№ 142н).
  • ПБУ 9/99 о прибыли предприятияот 6 мая 1999 года № 32н, что был изменен 8 ноября 2010 года № 144н.
  • ПБУ 10/99 по затратам компании от 6 мая 1999 года № 33н (с установленными правками от 27 ноября 2006 года № 156н).
  • Приказ Минфина от 21 декабря 1998 года № 64н, где оговорены рекомендации по организационным процессам бухучета (описаны планы счетов, особенности проведения инвентаризации, документооборот, форма бухучета и т. д.).
  • Приказ Министерства финансов и МНС от 13 августа 2002 года № 86н/БГ-3-04/430.
  • О плане счетов говорится в Инструкции, что была утверждена Приказом Минфина от 31.10.00 № 94н.
  • ПБУ 6/01 о порядке ведения учета ОС, согласно Приказу Минфина от 30.03.01 года № 26н и от 13.10.03 № 91н.
  • При ведении учета активов нематериального характера ориентируются на ПБУ 14/2007 (Приказ Минфина № 153н, что был принят 27.12.07 года).
  • Специфика бухгалтерского учета ↑

    Какие особенности ведения бухучета на УСН? Если ли отличия процесса при объекте «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на расходы»?

    В независимости от объекта, который используется компанией на УСН, порядок ведения учета прибыли является единым.

    В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса, в состав прибыли включают:

    Доходы признают, используя кассовый метод в розничной торговле в соответствии со ст. 346.17 п. 1 НК. Поступления средств бухгалтер должен отражать в КУДиР.

    Не нужно учитывать ту прибыль, что оговорена в ст. 251 НК, а также дивиденды, если они облагаются налогом согласно положениям ст. 214 и 275 НК.

    Суммы внереализационных доходов являются своего рода штрафной санкцией. Отражение такой прибыли необходимо при зачислении сумм на расчетные счета или при поступлении в кассу.

    Не учитывается такая прибыль:

  • деньги и стоимость имущественных объектов, что получены как задаток или залог,
  • взнос в уставной капитал,
  • стоимость имущественного объекта, что был получен согласно посредническим договорам для реализации,
  • заемные финансы.

    Если компания перешла с объекта «Доходы» на «Доходы минус расходы», затраты, которые были при применении старого объекта, учитывать нельзя, точно так же, как и разницу сумм при ее выражении в условных единицах.

    Доходы минус расходы

    Компании с таким видом УСН имеют возможность платить налоги по ставке, что устанавливалась субъектом РФ (ст. 346.20 п. 2 НК).

    Если организация желает воспользоваться такими правами, то нужно это зафиксировать в учетной политике. Необходимо вести учет материальных затрат.

    Для этого стоит остановить выбор на методе оценивания покупной продукции (пункт 2 ст. 346.16, пункт 8 ст. 254 НК).

    Такие же методы применимы для продукции, что покупалась в целях перепродажи (подпункт 2 пункта 2 ст. 346.17 НК).

    Упрощенцы могут уменьшить базу налога на убытки, включить разницу минимального налога и налога, что исчислялся по общим правилам, в затраты следующего отчетного года. Решение также отражают в учетной политике.

    Затраты группируются в соответствии со ст. 5 Положения о составе расходов на изготовление и продажу товара или услуг, что включаются в себестоимость продукции, и в правилах формирований финансового результата:

  • расходы на материальные нужды,
  • на оплату зарплаты,
  • на соцнужды,
  • на амортизацию ОС,
  • на иные расходы.

    При учете реализации товара или иных имущественных объектов используется счет 90 (для продаж), 45 (для отгруженных товаров), 62 (для проведения расчетов с покупателем и заказчиком).

    Рабочий план счетов

    Предприятия должны составлять рабочий план счетов бухучета. При любой форме нужно вести учет, основываясь на принципы начислений и двойной записи. Суть в том, что все операции отражают на двух счетах (кредит и дебет) так, чтобы суммы равнялись.

    Если компания проводит немного операций, стоит применять упрощенный вид бухучета, когда используется не общий план счетов, а 22 основных счета.

    Единый налог на упрощенке нужно отражать на счетах:

    Основные проводки при уплате пени по страховым взносам

    Пени по страховым взносам — проводкипо их отражению в учете мы рассмотрим в нашей статье. Пени удерживаются с плательщика, если обязанность по уплате взносов была исполнена с опозданием. Разберемся, как начисляются пени в бухучете и какой датой отражать данную операцию.

    Видео-инструкцию по заполнению платежки на уплату пени смотрите на нашем канале YouTube.

    Что такое пени и как они рассчитываются

    Страховые взносы с 2017 года разделены по отношению к законодательным нормам, устанавливающим правила работы с ними:

  • основная масса взносов (на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) стала подчиняться НК РФ и тем требованиям, которые применяются к налоговым платежам,
  • взносы на травматизм остались под нормами закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

    Однако требования к их оплате сохранились неизменными: страховые взносы должны быть уплачены плательщиком в необходимый срок и в полной мере. Если в силу каких-либо обстоятельств они не уплачены или оплачены не полностью, с плательщика взыскивается не только недоимка, но и санкция за просрочку оплаты, которая называется пеней.

    Обратите внимание, недоимка по взносам не может быть погашена за счет переплаты, образовавшейся до 2017 г. А возврат переплаты на расчетный счет возможен только после погашения недоимки.

    Основанием для уплаты пеней (если они не уплачены добровольно) являются извещения, выставленные плательщику органом, курирующим соответствующие взносы (ИФНС или ФСС). Таким образом, пени — это расчетная сумма, которую должен уплатить плательщик, нарушивший сроки уплаты взносов. Их расчет осуществляется в процентах (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая с 2016 года соответствует значению ключевой ставки) за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за крайним сроком оплаты, который установлен законодательно.

    Посчитать пени вы можете с помощью нашего калькулятора.

    Методы взыскания пеней и отрицательные последствия их несвоевременной уплаты

    Если плательщик пренебрег возможностью добровольно уплатить взносы, их взыскивают, используя следующие методы:

  • направление инкассового поручения в банк плательщика,
  • направление постановления судебным приставам с целью взыскания взносов за счет активов плательщика,
  • если плательщик — физическое лицо, подача в суд иска об удержании задолженности за счет имеющихся у него активов.

    К тому же при нарушении сроков и полноты уплаты страховых взносов, речь идет не только о санкциях, но и о нарушении пенсионных прав застрахованных лиц.

    Отрицательными последствиями неуплаты взносов являются:

  • снижение возможности получения инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений,
  • уменьшение суммы пенсионных накоплений при их индексировании.

    Отражение пени по страховым взносам в учете

    В п. 7 ПБУ 1/2008 говорится о том, что предприятие само имеет возможность выбрать способ отражения расходов в учете, если он прямо не установлен законодательством. В ПБУ 10/99 отражение пеней по налогам и сборам конкретно не прописано, в нем указаны только пени за нарушение условий договоров.

    Причем обращаем внимание на то, что суммы дополнительно начисленных при проверке налогов и взносов можно относить к прошедшим периодам, а штрафы и пени — к периодам принятия решения по акту проверки (решения суда). Что касается счетов, на которых их следует учитывать, то Минфин России в своих последних разъяснениях (письмо от 28.12.2016 № 07-04-09/78875) рекомендует относить пени, начисленные по платежам, отличающимся от налогов на прибыль и УСН, на счета учета затрат:

    В более ранних рекомендациях Минфин предлагал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31).

    В инструкции по применению плана счетов бухучета, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94н, счет 99 используется для отражения налоговых санкций. Пени к налоговым санкциям не относятся, но в инструкции сказано, что счет 99 может использоваться для отражения пеней за нарушение сроков оплаты взносов в корреспонденции со счетом 69.

    Сумма перечисленных пеней отражается проводкой: Дт 69 Кт 51.

    Также подчеркнем, что сумма пеней по взносам не участвует в расчете базы по налогу на прибыль (п. 2 ст. 270 НК РФ), поэтому в отношении них возникают постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 4 ПБУ 18/02). Этим разницам соответствуют постоянные налоговые обязательства, начисляемые проводкой: Дт 99 Кт 68.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Кбк для уплаты пени по усн на 2017-2018 годы

    НК РФ). ИП на УСН освобождаются от уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

    • НДФЛ за себя с доходов от предпринимательской деятельности. Правда, НДФЛ придется заплатить:
    • с доходов в виде дивидендов,
    • с доходов, облагаемых по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относятся процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории России, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ,
    • с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007,
    • налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

    Онлайн журнал для бухгалтера

    Это значит, что уплатить его она обязуется до 25 октября, оплатить всю сумму на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110, который разработан для минимального налогообложения УСН. А если фирма смогла на упрощенной системе доработать до окончания года, тогда налог она должна уплатить до 31 марта 2017 и совсем на другой КБК, а именно 182 1 05 01021 01 1000 110. И код единого налога на обе формы объектов: и «доходы минус расходы», и обычного упрощенного налога.

    ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов (6%) пени 182 1 05 01011 01 2100 110 проценты 182 1 05 01011 01 2200 110 штрафы 182 1 05 01011 01 3000 110 УСН доходы минус расходы (15%) КБК для уплаты УСН доходы минус расходы (15 процентов) НАЛОГ КБК Единый налог при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) 182 1 05 01021 01 1000 110 КБК для уплаты пени по УСН доходы минус расходы (15 процентов) ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ КБК Пени, проценты, штрафы по единому налогу при упрощенке, взимаемый с доходов минус расходы (15%) пени 182 1 05 01021 01 2100 110 проценты 182 1 05 01021 01 2200 110 штрафы 182 1 05 01021 01 3000 110 Минимальный налог (до 01.01.2016) КБК для уплаты минимального налога при УСН (до 01.01.2016) НАИМЕНОВАНИЕ ВИД ПЛАТЕЖА КБК Минимальный налог при упрощенке за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2016 г.

    Калькулятор расчет штрафов и пени

    Соответственно, совпадает и КБК по пеням, начисленным с 2017 года: 182 1 05 01021 01 2100 110. По этому же КБК уплачивается минимальный налог, начисленный по итогам 2016 года. Пени, образованные в период 2011−2015 годов, следует перечислять по КБК 182 1 05 01050 01 2000 110. Как рассчитать пени по УСН Пеня представляет собой вид санкции за просрочку по уплате налога или неполную его уплату. Исчисляют пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты налога. Нужно отметить, что по вопросу исчисления дня, с которого прекращается исчисление пени, есть 2 позиции.


    Согласно одной из них пеня считается, включая день уплаты недоимки. Такая позиция приведена в п. 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, разъяснениях ФНС РФ от 28.12.2009. Вторая точка позиция заключается в том, что начисление пеней прекращается со дня уплаты недоимки.

    Кбк усн в 2018 году для ооо и ип

    Она актуальна для организаций и ИП: Назначение платежа Поле 104 в платежке КБК 2018 УСН доходы: авансовый платеж, единый налог. 182 1 05 010 11 01 1000 110 КБК пени по УСН с объектом доходы в 2018 году 182 1 05 010 11 01 2100 110 Код штрафа при упрощенке с объектом доходы 182 1 05 010 11 01 3000 110 Приведем пример образец заполнения платежного поручения на уплату УСН «доходы» (6 процентов) в 2018 году: КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году (15%) Для организаций и ИП на УСН «доходы минус расходы» совпадают 19 цифр КБК из 20-ти. Проверьте, чтобы в КБК УСН 15 процентов в 2018 году на месте 10-й по счету цифры стояла «2», а не «1». Это и будет главным различием, по сравнению с объектом «доходы».

    • для объекта «доходы» — 6%,
    • для объекта «доходы минус расходы» — 15%.

    При этом региональным властям разрешено снижать размер ставки (п. 1-3 ст. 346.20 НК РФ):

    • для объекта «доходы» — до 1%
    • для объекта «доходы минус расходы» — до 5% (в Республике Крым и городе федерального назначения Севастополе – до 3%).

    Например, в Москве установлена ставка 10% для «доходно-расходных» упрощенцев, занимающихся определенной деятельностью (к примеру, обрабатывающими производствами) при соблюдении условия о доле выручки от этой деятельности (ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41). А в Санкт-Петербурге для всех плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» установлена ставка 7% (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36).

    Пени по налогу по усн в 2018 году

    Эта точка зрения приведена в письме Минфина РФ от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318, ФНС РФ от 06.12.2017 № ЗН-3-22/[email protected]). Рассчитать пени по УСН можно, используя наш вспомогательный сервис «Калькулятор пеней». Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки.
    Пример ООО на УСН оплатило налог за 2017 год 05.04.2018 в сумме 1 100 000 руб. При этом срок уплаты упрощенного налога для юрлиц (в соответствии со ст. 346.21 НК РФ) — 02.04.2018 (перенос срока уплаты с 31.03.2017 (субботы) на первый рабочий день 02.04.2018 (понедельник)). Начиная с 3 апреля у ООО возникла задолженность по налогу, которая была погашена 5 апреля.
    Количество дней просрочки составляет 3 дня*. Ставка рефинансирования — 7,75%. Пени = 1/300 × 7,75% × 3 × 1 100 000 = 852,50 руб.
    Какие КБК при УСН применять в 2017 году? Какие КБК с объектом «доходы» и «доходы минус расходы» (6% и 15%)? Изменились ли КБК по «упрощенке» в 2018 году для юридических лиц и ИП? Расскажем об этом и приведем таблицу с КБК по УСН на 2018 год (для разных объектов налогообложения). Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!

    • 1 Когда платить платежи по УСН в 2018 году
    • 2 КБК по УСН «доходы» в 2018 году (6%)
    • 3 КБК по УСН «доходы минус расходы» в 2018 году (15%)
    • 4 Срок уплаты налога и авансовых платежей в 2018 году

    Когда платить платежи по УСН в 2018 году Плательщики УСН в 2018 году ежеквартально должны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по «упрощенному» налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП).
    Бывает и такое, что по неправильному КБК деньги поступают на другой счет, но и в таком случае проблем и хлопот с возвратом средств будет предостаточно. Понадобится писать заявление о возврате этой суммы с одного счета на другой, и пеня однозначно за эти дни просрочки по уплате будет насчитана. Следовательно, ее тоже понадобится проплачивать. Повезло только тем, кто хоть и указал неправильный код, но деньги каким-то чудом попали по назначению, на нужный КБК.

    Проводки по начислению налога УСН

    Предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения, для снижения уплачиваемого налога применяет специальный налоговый режим. Это позволяет упростить работу бухгалтера, облегчить ведение налоговой документации. Суть введения УСН заключается в освобождении организации от уплаты многочисленных налогов и замены их одним единственным налогом с фиксированной ставкой.

    Каким образом происходит начисление налога при УСН

    Чтобы понять, как начисляется налог при УСН достаточно обратиться к Налоговому кодексу. Именно там, в 20 пункте 346 статьи подробно говориться о том, по какой ставке начисляется налог. Процентных ставок всего две:

    1. 6% от доходов. При таком налогообложении предприятие платит, казалось бы, совсем небольшой налог, но от суммы всех доходов, не вычитая при этом расходы.
    2. 15% от прибыли. Получив доход, предприятие вычитает из него все свои расходы и платит с полученной прибыли 15% налога. С 2009 года размер ставки зависит от категории налогоплательщика и колеблется от 5 до 15%.

    Чтобы понять, какой из двух видов налогов выгоднее, потребуется произвести простейшие математические расчеты. Для второго случая расходы придется подтверждать, поэтому не стоит выбирать второй вариант, если многие из ваших деловых партнеров ведут «черную бухгалтерию» и осуществляют поставки без накладных.

    Два условия для перехода на УСН:

  • в организации должно работать менее 100 сотрудников,
  • доход организации за 9 месяцев работы в году не превышает 45 миллионов рублей. Заметьте, доход, а не прибыль!

    ИП и юридические лица, за исключением ООО, освобождаются от ведения бухгалтерской отчетности. В этом и заключается один из главных плюсов УСН. Но утвержденную Минфином книгу по учету доходов и расходов заполнять всё же придется.

    Расчетами налогов при УСН занимается бухгалтер предприятия, руководитель организации, сторонняя фирма в электронном или письменном виде. При заполнении книги в электронном виде, в конце отчетного периода её следует распечатывать, заверить руководителем организации и сотрудником налогового органа.

    В некоторых случаях требуется кассовый аппарат для ООО: как ее приобрести, где зарегистрировать и как использовать.

    Какие штрафы ждут тех, кто реализует алкоголь без лицензии? Ответ здесь.

    Как заполнить баланс при УСН?

    Заполнение баланса при УСН следует начать с заполнения всех данных об организации, которые указываются в шапке баланса. Строки баланса заполняются по порядку. Порядок заполнения баланса при УСН такой:

    В строке «Материальные активы» указывают остаточную стоимость предприятия, а также капиталы, вложенные в оборот.

    В строке «Нематериальные активы» следует указать все активы по научным исследованиям, поисковым активам, налогам, а также прочим вне оборотным средствам.

    В строке «Финансовые активы» отображаются все оборотные денежные средства, за исключением денежных запасов.

    В строку «Долговые обязательства» входят те денежные средства, которые организация взяла в кредит, заем.

    В строку «Баланс» вносят общий итог всех активов предприятия.

    Все остальные строки заполняются так же, как и в обычном бухгалтерском балансе.

    Сроки уплаты налога при УСН

    Декларация по УСН сдается раз в год, согласно ст. 346.23 НК РФ. Там указано, что юридические лица обязаны сдать налоговую декларацию до 31 марта года, следующего за периодом, указанным в декларации, а ИП – не позднее 30 апреля.

    Нарушение сроков сдачи налоговой декларации влечет наказание в виде штрафа в размере до 30% суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц. А за неуплату налога – штраф от 20 до 40% суммы налога.

    Сдача налоговой декларации по УСН

    Налоговая декларация подается в налоговый орган по адресу проживания ИП или адресу регистрации юридического лица. Для 2014 года актуальна форма написания налоговой декларации по КНД 1152017. Существуют 3 способа подать налоговую декларацию:

  • Прямо в налоговую инспекцию декларация подается лично или по нотариальной доверенности. В таком случае потребуется предоставить 2 экземпляра декларации, один из которых остается в налоговой инспекции, второй, с подписью сотрудника налогового органа, остается у вас.
  • Почтой также можно отправить налоговую декларацию. Для этого потребуется отправить письмо, описав вложения, на адрес налоговой инспекции, обязательно сохранив квитанцию об отправке.
  • Электронный способ. Для этого следует обратиться в пункт коллективного доступа или к оператору связи.

    При подаче налоговой декларации все её листы нумеруются. На титульном листе необходимо указать дату составления декларации и поставить печать. Во всех полях декларации, для которых нет данных, должен стоять прочерк.

    Расчет начисления налога в 1С

    Для расчета налога при УСН используются специализированные сервисы и программы, такие как, «Налогоплательщик ЮЛ», 1С «Бухгалтерия», сервис «Моё дело».

    Чтобы рассчитать налог УСН в программе 1С «Бухгалтерия», потребуется заполнить типовой отчет в меню программы. Для этого потребуется зайти в меню «Отчеты» и найти «Книгу по учету доходов и расходов по УСН». Этот документ должен иметь возможность проверки, ведь книга заполняется на основании механизма 1С, без использования стандартных бухгалтерских проводок.

    Налоговая декларация по УСН заполняется в разделе Регламентированные отчеты – Налоговая отчетность. В декларации прописываются доходы или доходы вместе с расходами, в зависимости от типа налогообложения. Операции, которая бы самостоятельно выполнила подсчет налога, в программе 1С нет. Все налоги придется считать вручную.

    Операция начисления налога УСН осуществляется через проводку Дебет 99.01.1, которая отражает основные налоги, и Кредит 68.12, где указывается единый налог.

    Использование УСН поможет избавиться от большого количества оформляемых документов и избавит вашего бухгалтера от лишней работы. Однако не всегда УСН поможет уменьшить налог, поэтому прежде, чем перейти на «упрощенку», взвесьте все «за» и «против», подсчитайте, что выгоднее и только тогда выбирайте тот вид налога, который вам более подходит.

    Что такое 3-НДФЛ: срок подачи, документы и сдача через Интернет.

    Открытие продуктового магазина с нуля: наша пошаговая инструкция с советами.

    Вопрос-ответ по теме

    Организации на УСН начислены пени за несвоевременную уплату за энергоресурсы. Сумму пени в расходы принять нельзя? Если начислены пени по налогам и взносам, в расходы принять тоже нельзя?

    Да, в расходы признать нельзя. Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога заплаченные суммы неустоек не уменьшат налоговую базу (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634).

    Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух версия для коммерческих организаций и в материалах Системы Главбух версия для упрощенки

    1. Рекомендация:Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении санкции, предъявленные организации

    Организации могут быть предъявлены санкции:*
    – за нарушение условий договора с контрагентом,
    – за неуплату (несвоевременную уплату) налога в бюджет,
    – в других случаях нарушения действующего законодательства (например, за административное правонарушение).

    Независимо от объекта налогообложения при расчете единого налога заплаченные суммы неустоек (процентов за просрочку возврата займа или кредита) не уменьшат налоговую базу (п. 1 ст. 346.14 и п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-06/2/53634).*

    2. Статья:Вы не заплатили вовремя авансовые платежи по УСН

    В налоговом учете при «упрощенке», напомним, сумма самого «упрощенного» налога и авансы по нему расходом не признаются (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). То же самое относится и к пеням по данному налогу — они не перечислены в закрытом перечне расходов «упрощенца». Поэтому ни уплату «упрощенного» налога, ни уплату пеней в Книге учета доходов и расходов фиксировать не нужно.

    3. Статья:По каким правилам исправлять ошибки в расчете РСВ-1 ПФР за отчетные периоды 2014 года

    В налоговом учете при УСН недоимку спишите на расходы при УСН сразу после ее оплаты (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Пени учесть вы не сможете, так как они расходом при «упрощенке» не являются (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

    КБК по единому налогу при упрощенке с разницы между доходами и расходами

    КБК устанавливает в приказах Министерство финансов. Коды изменяются довольно часто. Чтобы не допустить ошибок при оплате, нужно сверяться со справочниками КБК ежегодно.

    Код при уплате налоговых авансов и итоговых платежей нужен для того, чтобы налог был перечислен в Федеральную налоговую службу (ФНС).

    Для двух вариантов УСН — с объектом «доходы» и с объектом «доходы минус расходы» — проставляются разные коды.

    Рассмотрим основные вопросы, которые возникают у бухгалтеров при сдаче отчётности и уплате авансов на УСН «доходы минус расходы».

    Срок уплаты УСН

    Авансы по налогам организации отчисляют ежеквартально — их нужно уплатить до 25-го числа месяца, идущего за последним месяцем квартала. Налог по итогам года перечисляется не позднее срока сдачи годовой декларации, то есть до 31 марта.

    Обратите внимание: 31 марта в 2018 году — суббота, следовательно, срок переносится на 2 апреля.

    Если фирма прекращает деятельность, то налог она уплатит до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации.

    Этот код нужно проставить в платёжном поручении.

    Уплата налога при УСНО

    "Упрощенцы", независимо от применяемого объекта налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов и налог по итогам налогового периода (ст. 346.21 НК РФ). Поскольку отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым - календарный год, уплачивать налог при УСНО необходимо ежеквартально и по итогам года (ст. 346.19 НК РФ).

    Главой 26.2 НК РФ установлены следующие сроки уплаты авансовых платежей и налога при УСНО:

    • авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, - не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября,
    • налог при УСНО - организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Примечание. В 2017 году "упрощенцы" должны уплатить авансовые платежи не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября (переноса сроков нет).

    КБК при уплате штрафов и пеней

    Для уплаты пеней и штрафов установлены отдельные коды.

    Пени начисляются за каждый день просрочки платежа. Перечисляя пени в бюджет, необходимо указать

    Штраф отличается от пеней тем, что он составляет фиксированную сумму (к примеру, 1000 рублей или 10% от дохода) и уплачивается однократно, а не за каждый день просрочки.

    Таблица КБК для УСН доходы минус расходы 2018

    перечисление единого налога — схема «доходы минус расходы»

    перечисление пеней по единому налогу — схема «доходы минус расходы»

    перечисление штрафов по единому налогу — схема «доходы минус расходы»

    182 1 05 01021 01 3000 110

    перечисление минимального налога (1%) — любая схема УСН

    перечисление пеней по минимальному налогу

    182 1 05 01021 01 1000 110

    перечисление штрафов по минимальному налогу

    КБК «доходы минус расходы» при УСН для ИП

    ИП, которые применяют УСН, ведут свою деятельность иначе, чем организации. Главное отличие в том, что предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт. Но, применяя схему «доходы минус расходы», ИП платят так же, как и организации — поквартально авансовыми платежами, а затем по итогам года сдают декларацию.

    Только декларацию необходимо подать до 30 апреля (организации сдают декларацию до 31 марта). Код бюджетной классификации не зависит от того, какое юридическое лица платит налог — предприниматель или компания. Заполняя платёжное поручение ИП проставляет:

    Такой же код вписывает в строку «назначение платежа» бухгалтер организации.

    Как вернуть переплату по налогу УСН «доходы минус расходы»?

    Налогоплательщик может решить сам, как поступить с переплатой. Её можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт фирмы. Прежде чем выбрать тот или иной вариант, нужно оценить выгоду.

    Если сумма излишне уплаченного налога незначительна, то возвращать её на расчётный счёт, а затем снова уплачивать в бюджет в качестве следующего авансового платежа, слишком долгий процесс. Кроме того, некоторые банки берут комиссию за перевод, и возврат средств может оказаться в конечном итоге невыгодным.

    Возврат существенных сумм переплаты может вызвать подозрение у налоговых инспекторов, и повлечь дополнительные проверки. Важно знать — вернут переплату только при отсутствии долгов, штрафов или пеней. Налоговые органы по статье 78 НК РФ самостоятельно засчитывают переплату по одному КБК в счёт недоимки по другому.

    Порядок действий для возврата переплаченной суммы.

    1. Сделать сверку своих данных со сведениями, которые имеет налоговая служба. Ее можно провести прямо в инспекции, написав заявление. Или запросить акт сверки через программы отчётности в электронном виде. В заявлении на сверку указываются:
      • время, за которое сверяются данные,
      • КБК, по которому происходит сверка.
    2. Если факт переплаты подтверждается результатами сверки, то возвращаются деньги на расчётный счёт по заявлению плательщика. В заявлении на возврат указываются:
      • сумма переплаты, которую нужно перечислить,
      • реквизиты фирмы (название, ИНН/КПП, Р/с, название банка, К/с, БИК)
      • подписи и расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера.

    Заявление можно передать на бумаге или в электронном виде (заверив цифровой подписью).

    Сумма возвращается в течение месяца со дня получения заявления ИФНС, если будет принято решение о возврате.

    Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса ИП в середине года? Нужно ли подавать две декларации — в старую и новую инспекцию?

    Две декларации подавать не нужно. Если предприниматель уже встал на учёт в инспекцию по новому месту жительства, то декларация подаётся по новому адресу за весь отчётный год до 30 апреля следующего года.

    При заполнении декларации код ОКТМО указывается по месту нового учёта. Если ставка меняется, то сумма по итогам года исчисляется из той ставки, которая действовала в последний день истёкшего налогового периода.

    В итоговой сумме учитываются ранее уплаченные авансовые платежи. Если по авансам была переплата, то она никуда не исчезнет. Вся информация по лицевому счёту плательщика передаётся вместе с его делом в новую налоговую инспекцию.

    Минимальный налог по УСН?

    Минимальный налог при УСН составляет 1% от доходов. Он перечисляется в бюджет, если:

  • фирма работала в убыток (расходы больше доходов),
  • итоговая сумма годового платежа ниже минимальной суммы.

    Срок уплаты совпадает со сроком подачи декларации:

    • организации должны успеть до 31 марта (в 2018 году — до 2 апреля),
    • ИП — до 30 апреля.

    Если дата выпадает на выходной, то срок переносится на следующий рабочий день.

    Минимальный налог возникает только в конце года, когда организация или ИП подаёт итоговую декларацию. По кварталам платятся как обычно на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

    Если же по итогам года при вычете расходов из доходов оказывается, что налог равен 1% дохода или меньше, то доплата при необходимости производится на КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.

    Авансовые платежи в 2018 году засчитываются в счёт автоматически. Нет необходимости писать для этого заявление, как было раньше.

    КБК и убыток — какой код проставлять?

    Организация, которая работала в убыток в течение налогового периода, платит минимальную ставку — 1% от полученного дохода. Имеется в виду именно доход, а не прибыль, которой фирма в налоговом периоде не имела.

    Если доходы организации составили за год 300 тыс. руб., а расходы 400 тыс. руб., то минимум нужно заплатить с 300 тысяч. Он составит 3 тыс. руб.

    КБК для минимального налога на УСН по итогам года 182 1 05 01021 01 1000 110.

    Авансовые платежи не уплачиваются, если организация не имеет прибыли. Однако если в хотя бы в одном из кварталов прибыль будет, а по итогам года получиться убыток, сумма аванса потом будет вычтена из итоговой суммы.

    Налогоплательщики имеют право уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет.

    Как быть, если оплатил по старому КБК, который изменился? Налоговая прислала письмо о задолженности — возможен ли перевод этих сумм?

    Согласно законодательным нормам и судебной практике (п 2 п 3 ст 45 НК РФ, Постановление ФАС Московского округа от 08.05.2007) несоответствие кодов — не основание для признания нарушения срока уплаты УСН. По заявлению налогоплательщика и акту сверки налоговый орган должен уточнить платёж, то есть перевести сумму на верный КБК. Есть судебные решения, по которым начисление пени на сумму налогу, переведенного предпринимателем на старый (недействующий) код, признано незаконным.

    Если организация на УСН со ставкой 6 % существует с марта, нужно ли платить аванс по истечении 2-го квартала? Как его рассчитать, какой КБК нужно указать?

    Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого квартала, если организация вела деятельность и получала прибыль. При этом март приходится на 1-й квартал, а значит, если в марте осуществлялась приносящая доход деятельность, то авансовый платёж нужно внести и за 1-й, и за 2-й квартал. Расчёт аванса происходит так: доходы минус расходы за весь период деятельности умножить на 6%. Во 2-м квартале из расчёта вычитается аванс, уплаченный за 1-й квартал (если был).

    Если в 1-м квартале деятельность не велась, то об этом направляется письмо в налоговую службу, и аванс не уплачивается.

    Авансы перечислялись на основной КБК. По итогам года сумма налога вышла минимальная (1% от доходов). Оставшуюся сумму можно просто заплатить на КБК минимального? Или необходимо, чтобы уже уплаченные авансы тоже попали на КБК минимального?

    Если раньше нужно было писать письмо в налоговую службу для того, чтобы суммы были переведены с КБК УСН на код минимального налога, то в 2018 году для этого нет необходимости. ФНС автоматически переносит суммы аванса по декларации, если по итогам года величина выходит минимальная. Если до минимального налога авансовых сумм недостаточно, то нужно доплатить остаток перед подачей итоговой декларации. Оплата остатка проводится на КБК минимального налога 182 1 05 01021 01 1000 110.

    Какие пени могут начисляться при УСН, и какие КБК стоит указывать?

    Большинство предпринимателей и руководителей мелких организаций интересует один и тот же вопрос: как вовремя оплатить налоги, не потратив при этом много времени? На сегодняшний день существует несколько самых распространенных способов оплаты налоговых платежей в адрес органов ФНС, каждый из которых имеет свои плюсы и минусы. Рассмотрим эти варианты более детально.

    Как провести оплату

    Первый вариант — это посещение налоговой инспекции и оплата платежей наличными. Положительные моменты такого способа оплаты:

  • налоговая сразу видит поступление платежей от ИП или ЮЛ,
  • есть возможность сверить правильность заполнения декларации и начисления налога у налогового инспектора.
  • необходимость выстаивать в огромных очередях,
  • нет возможности расплатиться пластиковой карточкой.

    Второй способ — оплата в отделении банка. Выделим положительные моменты такого способа:

  • есть возможность оплатить картой,
  • услуга оплаты через банковский терминал позволит оплатить взнос, не стоя в очередях.
  • существует риск внести платеж по старым реквизитам. Налоговая могла обновить расчетные счета, а в базе банка остались старые реквизиты,
  • нет возможности провести сверку «балансов».

    Третий способ — проплата с помощью интернет-сервисов удаленного пользования (система Клиент-банк и т.д.).

    Преимущества данного способа таковы:

  • моментальная оплата в любое удобное для пользователя время,
  • нет необходимости обналичивать средства,
  • распечатать квитанцию можно на домашнем принтере.
  • не получится проверить правильность заполнения декларации,
  • средства поступят на счета органа ФНС на следующий рабочий день. Оплату лучше производить раньше максимального срока проведения операции.

    Что будет, если УСН поквартально не платить? Об этом расскажет данное видео:

    Порядок уплаты

    Оплата налога по УСН производится частями на протяжении календарного года. Авансовые платежи вносятся ежеквартально до 25 апреля, июля, октября. Итоговый платеж за прошлый год ИП обязаны внести до 30 апреля, а ООО и другие ЮЛ, работающие на УСН — до 30 марта.

    Можно выделить несколько этапов расчета и уплаты налога:

  • подведение финансовых итогов за квартал. Каждый предприниматель и любая компания периодически подводят финансовые итоги работы. Для этого определяется общий доход, общий расход и итоговая прибыль,
  • заполняется декларация УСН и производится расчет суммы налога для УСН Доходы и ДМР), которую надо уплатить за данный отчетный период,
  • оплата налога одним из трех вышеописанных способов.

    Образец-пример

    Платежка при уплате налога по каждой из систем УСН отличается, но не очень сильно. Платежка выглядит так:

  • Поступ. в банк плат.
  • Списано со сч. плат. 0401060
  • ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 12
  • 27.01.2017 Дата
  • Вид платежа
  • «Сумма прописью» Двадцать три тысячи сто один рубль 11 копеек
  • ИНН 55550611200 КПП
  • Сумма 23101,11
  • Сизиков Рустам Геннадиевич (ИП)//Россия, 344038, обл. Москаовская, г. Домодедово, ул. Ленина, д.110
  • Сч. №40802810700000000436
  • Плательщик Филиал № 1 АО КБ «Сбербанк России», г. Домодедово
  • БИК 046789001
  • Сч. № 30101810760150000337
  • Банк плательщика
  • Отделение Домодедово
  • БИК 046015001
  • Сч. №
  • Банк получателя
  • ИНН 6152001105 КПП 616501001
  • Сч. № 40101810400000010002
  • УФК по Московской области (ИФНС России по городу Домодедово)
  • Вид оп. 01 Срок плат.
  • Наз.пл. 0 Очер.плат 5
  • Получатель
  • Код Рез. поле 18210501011011000110
  • 60701000 ТП
  • КВ.03.2016 0 0
  • Авансовый платёж по налогу УСН 2016 г.
  • Назначение платежа
  • Подписи Отметки банка

    Структура платежки такова:

  • сверху указывается информация о поступлении средств в банк и списании их со счета компании (ИП),
  • далее указывается название, номер и дата формирования документа,
  • рядом с датой стоит графа «Вид платежа» (ее не заполнять) и клеточка, в которой необходимо проставить статус плательщика. Согласно норм Налогового кодекса цифра 01 означает организацию, 09 — ИП,
  • вписывается сумма платежа (прописью и цифрами),
  • указываются данные плательщика (ФИО, адрес, ИНН, КПП),
  • вносятся реквизиты расчетного счета плательщика,
  • указываются реквизиты получателя и название органа ФНС,
  • указывается назначение платежа (например, авансовый платеж по УСН — доходы за 2017 год),
  • ставится дата проведения операции и подпись плательщика.

    Пени за просрочку авансов, если они превысили минимальный УСН-налог, уменьшают соразмерно. Об этом — в видео ниже:

    Когда возникают

    ООО и ИП оплачивают налог на УСН несколько раз в год (авансовые платежи и итоговая выплата за год). Сроки внесения авансовых платежей указаны выше. Пеня возникает в случае внесения авансового или окончательного годового платежа после максимального срока.

    Для правильного проведения платежа по погашению пени существующее законодательство устанавливает необходимость использования следующих КБК:

  • 182 1 05 01011 01 2100 110 (доходы),
  • 182 1 05 01021 01 2100 110 (доходы — расходы).

    Как указано выше, размер пени зависит от ставки рефинансирования ЦБ РФ. На сегодняшний день размер ставки составляет 9%. Для удобства расчета размера пени бухгалтер может использовать специальный онлайн-калькулятор. Для получения результата необходимо внести:

  • сумму задолженности,
  • конечную дату внесения платежа по закону,
  • реальную дату оплаты.

    Приведем пример. Допустим, ИП должен заплатить 11043,00. Конечная «разрешенная» дата оплаты 25 июля 2017 года, а внести деньги предприниматель смог только 27 июля 2017 года. Он должен заплатить пеню в размере 6,63 рублей.

    Пени и штрафы по фиксированным взносам на УСН описаны в этом видео:

    Расчет пеней при несвоевременной уплате налога при УСНО

    Если авансовые платежи или налог при УСНО будут уплачены позже установленного срока, то "упрощенец" будет обязан уплатить пени.

    По своей экономической сути пени являются платой за пользование бюджетными деньгами, которыми являются не уплаченные в срок налоги (авансовые платежи по налогам).

    Порядок исчисления пеней установлен ст. 75 НК РФ, он не зависит от вида налога или авансовых платежей по налогу:

    • пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах,
    • пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога,
    • пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога - процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    Обратите внимание! По общему правилу пени должны уплачиваться одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Но, как правило, про пени "забывают", тогда их взыскивают принудительно, выставляя требование на расчетный счет. Также пени могут быть взысканы за счет иного имущества налогоплательщика.

    При этом расчет пеней при уплате авансовых платежей позже установленного срока нужно делать с учетом правовой позиции Пленума ВАС, выраженной им в п. 14 Постановления от 30.07.2013 N 57: если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

    Специально для "упрощенцев", применяющих объект налогообложения "доходы минус расходы", отметим, что указанный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, исчисленных за I квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, уплаченного за налоговый период в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ (Письма Минфина России от 24.02.2015 N 03-11-06/2/9012, от 27.10.2015 N 03-11-09/61543, от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62714).

    Представители ФНС трактуют обозначенную правовую позицию судей следующим образом (рекомендации даны для территориальных налоговых органов): если налог по итогам налогового периода исчислен в меньшей сумме, чем ранее исчисленные авансовые платежи в течение или по итогам отчетных периодов, то для соразмерного уменьшения пеней необходимо сначала произвести перерасчет авансовых платежей соразмерно сумме налога за налоговый период, и расчет пеней происходит в автоматизированном режиме на пересчитанную сумму авансовых платежей. Пеня будет начислена в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ, на пересчитанную сумму авансовых платежей (Письмо от 05.02.2016 N ЗН-4-1/[email protected]).

    Таким образом, порядок расчета пеней при уплате налогов и авансовых платежей позже установленного срока действующим законодательством определен, правовая позиция высшей судебной инстанции по данному вопросу высказана, мнение контролирующих органов тоже представлено. Казалось бы, никаких трудностей в расчете пеней по налогу, уплачиваемому при УСНО, быть не должно. Но практика показывает обратное.

    Расчет пеней по налогу при УСНО на примере судебного решения

    Ярким примером принципиально разного подхода к расчету пеней является дело N А78-5061/2016, рассмотренное в Определении ВС РФ от 03.02.2017 N 302-КГ16-21102: расчеты пеней, произведенные налоговым органом, "упрощенцем" и судебной инстанцией, не совпали, размеры пеней, подлежащих уплате, оказались разными.

    Данное дело выделяется из общей массы судебных дел еще и тем, что, как правило, налогоплательщики пытаются уменьшить сумму пеней к уплате в общей сумме исковых требований - доначисленных налогов и штрафов, отдельно пени не уменьшаются в судебном порядке. А в рассматриваемом случае единственным заявленным исковым требованием стало признание недействительным требования налогового органа об уплате пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

    Суть спора

    Индивидуальный предприниматель обратился в суд с иском к налоговому органу о признании недействительным требования об уплате пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 34 984,81 руб. по состоянию на 11.03.2016 (поскольку в данном случае без расчетов не обойтись, приводим конкретные цифры).

    Названный индивидуальный предприниматель зарегистрирован в ЕГРИП, в 2015 году применял УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

    Требованием налоговый орган поставил в известность предпринимателя о наличии задолженности по пени по налогу, уплачиваемому при УСНО, за 2015 год в сумме 97 008,04 руб. и указал на обязанность заявителя уплатить ее в установленный срок.

    Предприниматель посчитал, что данное требование нарушает его права, и обжаловал его в вышестоящий налоговый орган, который оставил жалобу без удовлетворения. После чего обозначенное лицо обратилось в суд, который счел соблюденным заявителем досудебный порядок урегулирования спора, обязательность которого предусмотрена п. 2 ст. 138 НК РФ.

    Таким образом, суть спора заключается в том, что расчет пеней, произведенный налоговым органом, указанный в требовании (97 008,04 руб.), не совпадает с расчетом, который сделал предприниматель (62 023,23 руб.), разница составила 34 984,81 руб. На эту сумму предприниматель и хотел уменьшить пени, подлежащие уплате в бюджет.

    Материалы дела

    Спорная сумма пеней была начислена за 2015 год на основании налоговой декларации при УСНО, представленной в налоговый орган 01.03.2016, в связи с тем, что авансовые платежи за I квартал и полугодие 2015 года были уплачены позже установленных сроков (см. таблицу 1, составленную на основании данных налоговой декларации по УСНО за 2015 год, и таблицу 2, составленную на основании материалов дела).

    Начисленные платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО

    Сумма налогового платежа по УСНО нарастающим итогом, руб.

    Авансовые платежи за I квартал 2015 года

    К уплате 1 375 093

    Авансовые платежи за II квартал 2015 года

    К уплате 996 024

    Авансовые платежи за III квартал 2015 года

    К уменьшению 776 681

    По итогам налогового периода 2015 года

    К уменьшению 90 895

    Уплата авансовых платежей и по итогам налогового периода по налогу при УСНО

    Дата фактической уплаты

    Срок уплаты в соответствии с гл. 26.2 НК РФ

    За I квартал 2015 года

    За полугодие 2015 года

    За девять месяцев 2015 года

    За налоговый период 2015 года

    Таким образом, предприниматель допустил случаи неполного и несвоевременного перечисления сумм авансовых платежей к установленным законом срокам, а потому в силу совокупности норм НК РФ на соответствующие суммы не поступивших в срок авансовых обязательств по налогу при УСНО подлежали начислению пени.

    Позиция налогового органа

    Налоговый орган в данном случае произвел расчет пеней по авансовым платежам без учета конечного значения налога при УСНО к уплате за налоговый период.

    Инспекцией при осуществлении расчета спорных пени не учтено то, что отдельные суммы задолженностей по авансовым платежам, по которым он произведен, несоразмерны итоговому обязательству предпринимателя по УСНО за 2015 год, задекларированному в размере 1 503 541 руб., и превышают его. Например, сумма пенеобразующей задолженности по авансовым платежам составила:

    • за период 28.07.2015 - 25.08.2015 - 2 171 117 руб. (1 375 093 + 996 024),
    • за период 26.08.2015 - 14.10.2015 - 1 871 116 руб. (2 171 117 - 300 001),
    • за период 15.10.2015 - 25.10.2015 - 1 671 116 руб. (1 871 116 - 200 000).

    Таким образом, общая сумма пеней по расчетам налоговиков - 97 008,04 руб., что, по мнению суда, неверно.

    Позиция индивидуального предпринимателя

    Представленный заявителем расчет пени за несвоевременную уплату налога при УСНО за 2015 год на сумму 62 023,23 руб., по мнению суда, не может заслуживать внимания, поскольку основан на неверном толковании п. 4 и 5 ст. 346.21 НК РФ, предусматривающих исчисление обязательств по данному налогу, основывающееся на методе нарастающего итога. Предпринимателем такой расчет произведен в отрыве от обозначенного обстоятельства, поквартально, и без учета принципа поглощения последующими обязательствами предыдущих, с принятием в связи с этим за основу расчета некорректных пенеобразующих показателей действительной задолженности по авансовым платежам.

    Предприниматель рассчитал пени исходя из установленных сроков уплаты авансовых платежей, а не из фактических.

    Позиция судов

    В рассматриваемом деле все судебные инстанции (включая ВС РФ) были едины в своем мнении по вопросу расчета пеней. При этом непосредственно расчет пеней судьями отличается от расчета, произведенного налоговым органом: суд признал расчет пеней, представленный индивидуальным предпринимателем, неверным, но и расчет, произведенный налоговым органом, тоже неправильным. Суд удовлетворил заявление предпринимателя частично, решение инспекции признано недействительным в части пени в размере 11 641,3 руб., то есть, по мнению судов, сумма пеней в рассматриваемом случае равна 85 366,74 руб. (см. таблицу 3).

    Период для расчета пени

    Сумма авансовых платежей по декларации (руб.)

    Суммы уплаты (руб.)

    Долг по авансовым платежам в сравнении с налогом (руб.)

    Соразмерная недоимка для пени (п. 14 Пленума ВАС РФ N 57) (руб.)

    Расчет пени (руб.)

    I квартал - 1 375 093

    1 175 093 x 0,000275 x 82 = 26 498,34

    1 175 092 x 0,000275 x 7 = 2 262,05

    Полугодие - 996 024

    1 175 092 + 996 024 = 2 171 116

    1 503 541 x 0,000275 x 29 = 11 990,74

    2 171 116 - 300 000 = 1 871 116

    1 503 541 x 0,000275 x 50 = 20 673,69

    1 871 116 - 200 000 = 1 671 116

    1 503 541 x 0,000275 x 11 = 4 548,21

    Девять месяцев - к уменьшению на 776 681

    1 671 116 - 776 681 = 894 435

    894 435 x 0,000275 x 1 = 245,97

    894 435 - 450 000 = 444 435

    444 435 x 0,000275 x 66 = 8 066,50

    444 435 x 0,000366 x 68 = 11 081,24

    Для расчета пеней необходимо значение ставки рефинансирования в 2015 - 2016 годах: процентная ставка пени принимается равной 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

    В 2015 году ставка рефинансирования ЦБ РФ была равна 8,25% годовых (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 N 2873-У).

    С 01.01.2016 ставка рефинансирования была приравнена к ключевой ставке и равна 11% годовых (Информация ЦБ РФ от 31.07.2015 "О ключевой ставке Банка России", Указание ЦБ РФ от 11.12.2015 N 3894-У "О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставке Банка России").

    Таким образом, ставка пени за каждый день просрочки составила:

    • в 2015 году - 0,000275 (1/300 x 8,25%),
    • в 2016 году - 0,000366 (1/300 x 11%).

    В расчете пеней судами учтены разъяснения п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ N 57. При этом отмечено, что порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 53 и 54 НК РФ и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

    Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или - в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

    Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, суды исходят из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

    Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

    Аналогичные разъяснения в части необходимости соразмерного уменьшения пени в случае несвоевременного внесения авансовых платежей при превышении их показателей по соответствующим отчетным периодам относительно сумм налога по итогу налогового периода содержатся в Письмах Минфина России N 03-11-06/2/62714 и ФНС России N ЗН-4-1/[email protected] Но при этом соответствующего алгоритма соразмерного уменьшения пени приведенные разъяснения не содержат.

    По мнению судов, руководствуясь принципами разумности и объективности, соразмерным при определении пени за несвоевременное внесение авансовых платежей за отчетные периоды относительно итоговых сумм налога за соответствующий налоговый период следует признать такой показатель, который задолженность по авансовым платежам для расчета пени приравнивает к сумме налога в случае их превышения над последним.

    Соответственно, в рассматриваемом случае сумма задолженности для расчета пени по авансовым платежам по налогу при УСНО за полугодие 2015 года по приведенным периодам не должна была превышать 1 503 541 руб. по каждому из них.

    Таким образом, сумма пени по оспариваемому требованию в размере 11 641,30 руб. (97 008,04 - 85 366,74), по мнению суда, является излишне предъявленной заявителю, а потому при указанных обстоятельствах суд пришел к выводу о том, что инспекцией не доказано соответствие оспариваемого требования фактической обязанности налогоплательщика по уплате рассматриваемых пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, за 2015 год в вышеуказанной сумме (11 641,30 руб.), в связи с чем оно выставлено с нарушением ст. 45, 69, 75 НК РФ и нарушает права и законные интересы предпринимателя в сфере его экономической деятельности в данной части.

    В приведенном случае соразмерность состоит в том, что размер ответственности должен соответствовать размеру налога (1 503 541 руб.), на сумму, превышающую указанную сумму, ответственность применена быть не может. Обязанность по уплате авансовых платежей в счет уплаты исчисленного налога за налоговый период была бы выполнена в тот момент, когда налогоплательщик уплатил бы всю сумму в размере 1 375 093 руб. за I квартал и сумму в размере 128 448 руб. за полугодие, поскольку это составит 1 503 541 руб. Расчет, представленный заявителем в суд, основан именно на указанных принципах, предусмотренных законодательством, и составляет сумму пени 62 023,23 руб. Но фактически предприниматель не уплатил авансовые платежи в установленные сроки.

    "Упрощенцы", независимо от применяемого объекта налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов (за I квартал, полугодие и девять месяцев) и налог по итогам налогового периода. В случае уплаты авансовых платежей и налога при УСНО позже установленных сроков налоговый орган начислит пени и выставит требование об их уплате.

    При уплате пеней "упрощенцы" должны проверить расчет пеней налоговиками: как показывает практика, они не всегда правильно исчисляют пени. Надо помнить, что если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данное мнение полностью соответствует действующему законодательству, правовой позиции Пленума ВАС, и его применяют суды на практике при рассмотрении аналогичных дел.

    Безусловно, уплачивать авансовые платежи и налог при УСНО нужно в установленные законодательством сроки, но если уж налоговые платежи фактически уплачены позже, то расчет пеней должен быть сделан корректно.

    КБК доходы минус расходы при УСН для ИП

    ИП, которые применяют УСН ведут свою деятельность иначе, чем организации. Главное отличие в том, что предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учёт. Но, применяя схему "доходы минус расходы", ИП платят так же как и организации - поквартально авансовыми платежами, а затем по итогам года сдают декларацию.

    Только декларацию необходимо подать до 30 апреля (организации сдают декларацию до 31 марта). Код бюджетной классификации не зависит от того, какое юридическое лица платит налог - предприниматель или компания. Заполняя платёжное поручение ИП проставляет:

    Такой же код вписывает в строку "назначение платежа" бухгалтер организации.

    Как вернуть переплату по налогу УСН доходы минус расходы?

    Налогоплательщик может решить сам, как поступить с переплатой. Её можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт фирмы. Прежде чем выбрать тот или иной вариант, нужно оценить выгоду.

    Если сумма излишне уплаченного налога незначительна, то возвращать её на расчётный счёт, а затем снова уплачивать в бюджет в качестве следующего авансового платежа, слишком долгий процесс. Кроме того, некоторые банки берут комиссию за перевод, и возврат средств может оказаться в конечном итоге невыгодным.

    Возврат существенных сумм переплаты может вызвать подозрение у налоговых инспекторов, и повлечь дополнительные проверки. Важно знать - вернут переплату только при отсутствии долгов, штрафов или пеней. Налоговые органы по [K=14,P=78,T=статье 78 НК РФ] самостоятельно засчитывают переплату по одному КБК в счёт недоимки по другому.

    Порядок действий для возврата переплаченной суммы.

    1. Сделать сверку своих данных со сведениями, которые имеет налоговая служба. Ее можно провести прямо в инспекции, написав заявление. Или запросить акт сверки через программы отчётности в электронном виде. В заявлении на сверку указываются:
      • время, за которое сверяются данные,
      • КБК, по которому происходит сверка.
    2. Если факт переплаты подтверждается результатами сверки, то возвращаются деньги на расчётный счёт по заявлению плательщика. В заявлении на возврат указываются:
      • сумма переплаты, которую нужно перечислить,
      • реквизиты фирмы (название, ИНН/КПП, Р/с, название банка, К/с, БИК)
      • подписи и расшифровки подписей руководителя и главного бухгалтера.

    Заявление можно передать на бумаге или в электронном виде (заверив цифровой подписью).

    Сумма возвращается в течение месяца со дня получения заявления ИФНС, если будет принято решение о возврате.

    Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса ИП в середине года? Нужно ли подавать две декларации - в старую и новую инспекцию?

    Две декларации подавать не нужно. Если предприниматель уже встал на учёт в инспекцию по новому месту жительства, то декларация подаётся по новому адресу за весь отчётный год до 30 апреля следующего года.

    При заполнении декларации код ОКТМО указывается по месту нового учёта. Если ставка меняется, то сумма по итогам года исчисляется из той ставки, которая действовала в последний день истёкшего налогового периода.

    В итоговой сумме учитываются ранее уплаченные авансовые платежи. Если по авансам была переплата, то она никуда не исчезнет. Вся информация по лицевому счёту плательщика передаётся вместе с его делом в новую налоговую инспекцию.

    КБК и убыток - какой код проставлять?

    Организация, которая работала в убыток в течение налогового периода, платит минимальную ставку - 1 % от полученного дохода. Имеется ввиду именно доход, а не прибыль, которой фирма в налоговом периоде не имела.

    Если доходы организации составили за год 300 тыс. руб., а расходы 400 тыс. руб., то минимум нужно заплатить с 300 тысяч. Он составит 3 тыс. руб.

    КБК для минимального налога на УСН по итогам года

    Авансовые платежи не уплачиваются, если организация не имеет прибыли. Однако если в хотя бы в одном из кварталов прибыль будет, а по итогам года получиться убыток, сумма аванса потом будет вычтена из итоговой суммы.

    Налогоплательщики имеют право уменьшать налоговую базу на убытки прошлых лет.

    Как быть, если оплатил по старому КБК, который изменился? Налоговая прислала письмо о задолженности - Возможен ли перевод этих сумм?

    Согласно законодательным нормам и судебной практике (п 2 п 3 [K=14,P=45,T=ст 45 НК РФ], Постановление ФАС Московского округа от 08.05.2007) несоответствие кодов - не основание для признания нарушения срока уплаты УСН. По заявлению налогоплательщика и акту сверки налоговый орган должен уточнить платёж, то есть перевести сумму на верный КБК. Есть судебные решения, по которым начисление пени на сумму налогу, переведенного предпринимателем на старый (недействующий) код, признано незаконным.

    Если организация на УСН со ставкой 5 % существует с марта, нужно ли платить аванс по истечению 2 квартала? Как его рассчитать, какой КБК нужно указать?

    Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого квартала, если организация вела деятельность и получала прибыль. При этом март приходится на 1-й квартал, а, значит если в марте осуществлялась приносящая доход деятельность, то авансовый платёж нужно внести и за 1-й и за 2-й квартал. Расчёт аванса происходит так: доходы минус расходы за весь период деятельности умножить на 5%. Во 2-м квартале из расчёта вычитается аванс, уплаченный за 1-й квартал (если был).

    В платёжном поручении указывается

    Если в 1-м квартале деятельность не велась, то об этом направляется письмо в налоговую службу, и аванс не уплачивается.