Совмещение УСН и патента в 2017 году

Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам.

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности. При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения “Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах. Объект налогообложения “Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: “Доходы” или “Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.
Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Итого: 16 800 + 23 153, 33 = 39 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не можете определиться самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

УСН на основе патента в прошлом

До 01.01.2013 года в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1. В ней раскрывались особенности применения упрощенки индивидуальными предпринимателями на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 утратила силу. Поэтому понятия «УСН на основе патента» в 2017 году не существует.

Что такое ПСН?

Патентная система вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ на основании соответствующего закона этого субъекта. ПСН имеет определенные сходства с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Обе системы предполагают расчет налога исходя не из фактического, а предполагаемого (или вмененного) дохода и только в отношении определенных видов деятельности. Всего этих видов 63 и перечислены они в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий,
  • парикмахерские и косметические услуги,
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий,
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом,
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом,
  • ремонт жилья и других построек,
  • ветеринарные услуги,
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности,
  • экскурсионные услуги,
  • ритуальные услуги и др.

Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы. Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/[email protected] .

К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД.

О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале.

ПСН и УСН: раздельный учет

Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Но налоговый учет предприниматели на УСН и ПСН вести обязаны:

  • по УСН – в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН,
  • по ПСН – в Книге учета доходов ИП, применяющих ПСН.

Разделение доходов, которые предприниматель получает от видов деятельности, облагаемых УСН или ПСН, трудностей не вызывает. Ведь он всегда знает, к какому виду деятельности относится тот или иной доход, а, значит, и налоговый режим в отношении конкретного дохода ему известен. По расходам – аналогично, если эти расходы напрямую связаны с конкретным видом деятельности.

Сложности возникают тогда, когда ИП не может однозначно определить по расходу, к какому виду деятельности его отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы можно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ПСН по аналогии с раздельным учетом «УСН-ЕНВД», закрепив этот порядок в своей учетной политике.

Работа ИП по УСН

Среди особенностей УСН выделяется относительная простота ведения учета, оформления отчетности, небольшая налоговая нагрузка. Предусмотрена данная система специально для малого бизнеса и ИП.

Вы можете перейти на УСН, если:

  1. Общая стоимость имущества меньше 100 млн рублей.
  2. Количество сотрудников меньше 100 человек.
  3. Годовой доход менее фиксированной суммы, в данном случае это 68,82 млн рублей.

Исключение составляют следующие категории ИП:

  • нотариусы и адвокаты,
  • игорный бизнес и ломбарды,
  • производители подакцизной продукции,
  • те, кто из-за сферы своей деятельности уплачивает единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН),
  • компании, занимающиеся продажей или добычей полезных ископаемых (исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые).

УСН для предпринимателей бывает двух видов:

  1. УСН – 6%. Предполагает уплату 6% от всего дохода и непременные взносы за сотрудников и себя самого в Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС).
  2. УСН – 15%. Предполагает уплату 15% от доходов за вычетом расходов. Как и в первом случае, здесь будут обязательными выплаты в ПФР и ФОМС и за себя, и за сотрудников.

Работа ИП по патенту

Патентная система налогообложения (ПСН) достаточно проста и понятна. Смысл ее заключается в следующем: ИП приобретает патент на тот вид деятельности, которым занимается, и оплачивает его (можно несколько месяцев, но не больше года). До 2013 года данная система называлась УСН на основе патента, после – патентной системой налогообложения.

Но не каждый предприниматель сможет выбрать патентную систему, которая регулируется статьей 346.43 НК РФ. Во-первых, ваш вид деятельности должен быть в перечне допустимых по ПСН в 2017 году. Во-вторых, у вас должно быть не больше 15 сотрудников, а доход не может превышать 60 млн рублей в год.

Раздумывая над тем, что выгоднее и удобнее для индивидуального предпринимателя, «упрощенка» или патент, стоит учитывать стоимость патента – 6% от официального ежегодного дохода. Получается, приобретая патент, индивидуальный предприниматель декларирует, что его потенциальный доход равен определенной сумме. Выгодно это будет тому, у которого доход будет выше, чем возможный по ПСН.

Если доход ИП ниже, то переход с УСН на патент может не принести выгоды. Узнать стоимость патента на различные виды деятельности можно на сайте ФНС, где необходимо выбрать свой регион. В зависимости от места проживания стоимость патента меняется.

Совмещение УСН и патента

Достаточно распространен вопрос: может ли ИП совмещать две системы налогообложения (патент и УСН)? Может. Но при этом необходимо учитывать раздельно доходы по видам деятельности на патентной системе и на упрощенной.

При подаче налоговой декларации разделите доходы от предпринимательской деятельности по УСН и от деятельности, по которой получен патент. Если ИП на патенте и УСН одновременно, то оплачивать УСН он должен только за те виды деятельности, которые на «упрощенке».

Мы рассмотрели отличия патентной системы налогообложения от УСН и то, каким видам деятельности они доступны. Постарайтесь заранее рассчитать все варианты и перспективы и сделать выбор, обеспечивающий удобство и максимальную выгоду.

Что нужно знать ↑

Чтобы использовать патент и УСН одновременно, необходимо помнить об особенностях патентов, а также подробно ознакомиться с действующим законодательством.

В противном случае велика вероятность допустить какие-либо упущения, могущие привести к возникновению проблем с налоговой службой.

Что послужит причиной камеральной проверки, а также наложения штрафов. Кроме того, определить сразу, что выгоднее в конкретном случае, далеко не всегда возможно.

Общие сведения

Рассматриваемая система налогообложения представляет собой некий патент, заменяющий собой уплату в бюджет некоторых налогов.

Например, если индивидуальный предприниматель занимается оказанием услуг по грузовой перевозке, то ему достаточно приобрести специально для этого предназначенный патент.

Доходы, получаемые им в результате ведения коммерческой деятельности данного вида, налогом облагаться не будут.

Приобретаемый документ может распространяться только на какой-либо один, конкретный вид деятельности.

Если индивидуальный предприниматель помимо автомобильных перевозок, на которые он уже приобрел патент, занимается ещё какой-либо деятельностью, приносящей доход, то он облагается согласно какой-либо ранее выбранной системе налогообложения:

Ещё одной важной особенностью патентной системы является то, что применять её могут только ИП.

Причем численность работников, по любым видам деятельности за отчетный налоговый период, не должна превышать 15 человек. Учитываются также работники, нанятые по гражданско-правовому договору.

При превышении обозначенного в законодательстве лимита использование патентной системы предпринимателем запрещено.

Также предпринимателям следует помнить о следующих особенностях патентного налогообложения:

  • если по выбранному виду деятельности принят ЕНВД, то ИП невозможно перевести на «вмененку»,
  • приобретенный патент на ведение определенного вида деятельности действует только в том регионе, в котором он приобретен.

ИП имеет право применять УСН на основе патента только если законодательное собрание региона приняло решение, допускающее такую систему налогообложения.

Прежде, чем использовать систему налогообложения рассматриваемого типа, необходимо максимально подробно ознакомиться с законодательством.

Потому что патент – это, несмотря на свою кажущуюся простоту, довольно сложная схема уплаты налогов. Особенно если она используется совместно с УСН.

Осуществление перехода

Чтобы осуществить переход на упрощенную систему налогообложения, индивидуальному предпринимателю необходимо обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее, чем за 10 календарных дней до начала использования УСН.

В непосредственные обязанности налоговой службы входит выдача патента в течение ближайших 5 дней, либо оповещение его об отказе в свершении данного действия.

Основанием для выдачи патента служит:

  • подача заявления в установленной форме,
  • оплата соответствующей суммы в бюджет в течение 90 дней с момента начала действия патента.

Существует большое количество различных нюансов, которые необходимо знать при использовании патентной системы совместно с УСН и при переходе на неё.

Все они максимально подробно освещаются в Налоговом кодексе Российской Федерации. Наиболее важные:

Виды деятельности

Стоимость перехода на патентную систему существенно различается в зависимости от специфики сферы деятельности.

На сегодняшний день применение УСН при использовании патента возможно в следующих случаях:

  • пошив головных уборов и иных предметов одежды,
  • ремонт и чистка обуви различного типа,
  • косметические, парикмахерские услуги,
  • услуги прачечной,
  • изготовление, ремонт и реализация металлических изделий (ключей, пуговиц и иного),
  • ремонт техники, содержащей микроэлектронику,
  • ремонт мебели,
  • услуги фотосъемки,
  • ремонт автомобилей и иных транспортных средств,
  • услуги по перевозке грузов,
  • услуги по перевозке пассажиров,
  • ремонт недвижимости (жилой и коммерческой, иных построек),
  • проведение монтажных работ различного типа (замена электропроводки, водопроводных труб),
  • остекление, резка стекла, зеркал и другие работы с подобным материалом,
  • обучение населения (репетиторство),
  • уход за больными, детьми, престарелыми,
  • прием вторичного сырья у населения (исключение — металлолом),
  • лечение животных,
  • сдача в аренду недвижимости по договору,
  • изготовление и сбыт произведений искусства,
  • услуги, имеющий производственный характер (переработка всевозможных продуктов сельского хозяйства и других),
  • реставрация произведений искусства или иных изделий (ковров и другое),
  • изготовление и ремонт ювелирных изделий,
  • запись речи или иных звуков на коммерческой основе,
  • уборка помещений – жилых и иных,
  • художественное оформление, услуги дизайнера,
  • проведение спортивных тренировок,
  • услуги грузчика, носильщика,
  • предоставление платных туалетов,
  • изготовление блюд на дому,
  • перевозка грузов и пассажиров наводным транспортом,
  • сбыт сельскохозяйственной продукции,
  • озеленение территории, услуги садовника,
  • уход за охотничьим хозяйством,
  • осуществление медицинской практики и фармацевтической деятельности лицом, имеющим на это соответствующее разрешение,
  • детективная деятельность,
  • прокат автомобилей или иного имущества, предметов быта,
  • экскурсионные услуги,
  • обрядовые и ритуальные услуги,
  • услуги охранников, сторожей и иное,
  • розничная торговля,
  • услуги общественного питания.

Узнать более подробно, для каких видов деятельности в РФ возможно приобретение специально патента с последующим использованием УСН, возможно в местной налоговой службе.

Они обязаны предоставить максимально полную информацию касательно данного вопроса обратившемуся индивидуальному предпринимателю.

Что лучше для ИП: УСН или патент ↑

Сравнивать упрощенную систему налогообложения и патент следует в каждом конкретном случае индивидуально.

Так как на то, насколько определенная система оплаты выгоднее другой, влияет довольно большое количество самых разных факторов.

Упрощенная система налогообложения отлично подойдет в случае, если:

  • индивидуальный предприниматель только начал вести свою деятельность,
  • выбранная сфера работы не подходит под единую систему налогообложения.

Также УСН лучше подойдет для ИП в случае, если в регионе, где работает организация, действует льготная налоговая ставка, величина которой составляет менее 5%.

Ещё один случай, когда упрощенная система налогообложения более выгодна – когда ведутся два вида деятельности.

И при этом для каждой необходим отдельный бухгалтерский учет. Переход на УСН позволяет отказаться от подобной практики.

Образование патентной системы налогообложения (совмещение) ↑

На сегодняшний день гл.№26.5 Налогового кодекса РФ позволяет совмещать несколько систем налогообложения.

В том числе патент с обычной УСН. У такой схемы имеются некоторые особенности. В первую очередь у предпринимателя возникают следующие обязанности:

  • осуществление полного учета всего имущества,
  • ведение специальных документов, в которых отражаются выполненные хозяйственные операции, обязательства.

Эти моменты регламентируются п. 6, ст.№346.53 Налогового кодекса Российской Федерации.

УСН на основе патента – это возможность максимально оптимизировать своих расходы на оплату налогов, а также избежать лишних трат.

Изменения в 2018 году ↑

С 01.01.15 г. начнут действовать серьезные изменения, касающиеся патентного налогообложения:

  1. Установлены новые значения потенциально возможного дохода от определенных видов деятельности.
  2. Существенно увеличен перечень факторов, влияющих на определение максимально возможного дохода.
  3. В некоторых субъектах патент будет действовать не на всей территории региона, в котором он приобретен, а только в отдельных его районах, муниципальных образованиях.
  4. Появилось ещё одно основание для отказа в выдаче патента – неправильно заполненная форма заявления на его получение.

Порядок исчисления и уплаты акцизов в 2018 году, читайте здесь.

Как вести расчет акцизов на алкоголь, смотрите здесь.

Использование УСН совместно с патентом не только возможно, но и желательно в некоторых случаях.

Важно лишь хорошо ознакомиться с действующим законодательством во избежание возникновения различного рода проблем с ФНС.

В чем суть ПСН

Государство законодательно определяет виды деятельности, которые могут облагаться по этой системе (всего таких видов 63 в 2017 году).

И еще государство определяет общий порядок получения патента – порядок оплаты, сроки действия, порядок начала и окончания применения ПСН, ограничения.

А субъекты Российской Федерации издают свои законы, в которых уже указывают, какие именно из разрешенного перечня виды деятельности подпадают под ПСН в каждом субъекте.

Они же определяют конкретные суммы вмененного дохода для каждого вида деятельности и иные особенности применения ПСН в регионе.

Потенциально возможный к получению доход (ПД) – это тот доход, который ИП теоретически может получить за год, занимаясь определенным видом деятельности.

Стоимость патента (она же налог по ПСН) определяется как ПД * 6%.

Отличие от упрощенки

В чем отличие ПСН от упрощенной системы налогообложения (доходы*6%)?

1) – на УСН-доходы налогом облагается вся сумма полученного дохода,

– на ПСН налогом облагается сумма потенциально возможного дохода независимо от факта его получения, при этом, если доход ИП фактически превысит сумму потенциального дохода, то доплачивать налог не нужно.

2) – на УСН-доходы страховые взносы уменьшают сумму налога, т.е. взносы уплачиваются как бы «в счет налога»,

– на ПСН страховые взносы не уменьшают стоимость патента и оплачиваются дополнительно к стоимости патента.

Файл для расчета

И вот именно отличия, которые связаны с порядком уплаты страховых взносов на каждой из налоговых систем, приводят к необходимости перед подачей заявления на переход на ПСН определить, с какой же суммы годового дохода ПСН будет выгодна с учетом страховых взносов.

Я подготовила файл с расчетом такой суммы. Скачайте его.

Как им пользоваться:

1) Идете сюда на сайт налоговой и определяете стоимость патента в вашем регионе.

2) В ЖЕЛТУЮ ячейку вставляете ту сумму (стоимость патента), которая получилось на сайте налоговой.

3) В ЗЕЛЕНОЙ ячейке получаете сумму выручки за год, выше которой вам патент выгоден.

В файле два листа – расчеты для 2017 и 2018 годов.

Сейчас, в конце года, вы можете по данным за 2017 год определить сумму для 2017 и оценить ее.

В 2018 году сумма в зеленой ячейке будет больше, потому что страховые взносы увеличатся.

Как только на сайте налоговой появится стоимость патента в 2018 году, можно будет рассчитать точно.

Если по работе с файлом появились вопросы, задайте вопрос автору вот тут.

Особенности применения УСНО

Упрощенная система налогообложения для ИП привлекательна по следующим причинам:

  • простота учета хозяйственных операций,
  • небольшой объем отчетности,
  • невысокая налоговая нагрузка.

Разработан данный специальный налоговый режим для небольших предприятий (численность сотрудников не превышает 100 чел.) и для индивидуальных предпринимателей. Переход на УСНО возможен с нового года при условии подачи соответствующего заявления в ФНС до 31 декабря года предыдущего. Выбор ИП УСН не всегда разрешен законодателями. Невозможно перейти на упрощенку следующим субъектам хозяйственного права экономики РФ:

  • адвокаты, нотариусы,
  • фирмы, занимающиеся игорным бизнесом,
  • ломбарды,
  • потенциальные плательщики единого сельхозналога,
  • товаропроизводители подакцизных артикулов,
  • компании, осуществляющие добычу полезных ископаемых (не общераспространенных).

Система налогообложения для ИП в виде УСНО может быть 2-х видов — доходы и доходы за вычетом расходов:

  • налогооблагаемая база – полученные доходы со ставкой налога 6%. Помимо самого налога предприниматель платит взносы во внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС и ФСС) с фонда зарплаты наемного персонала и за себя лично (фиксированные платежи на пенсионное и обязательное медицинское страхование),
  • база для расчета налога «Доходы, уменьшенные на расходы» облагается по ставке 15%. Платежи в фонды – те же, что и в первом случае.

При выборе типа налогооблагаемой базы (доходы или доходы за минусом расходов) необходимо исходить из объема расходной части бизнеса. Если издержки производственного процесса минимальны, то особенной выгоды от применения «Доходы мину расходы» не будет. И наоборот – в материалоемких отраслях применять этот вид упрощенки просто мега-выгодно.

Нюансы применения ПСН индивидуальным предпринимателем

Патентная система налогообложения для ИП не отличается сложностью, даже начинающему бизнесмену все понятно и ясно:

  • предприниматель покупает патент для осуществления определенного вида деятельности,
  • длительность разрешительного документа может быть любой – месяц, квартал, несколько месяцев и т.д., но не более 1 года,
  • регламентирование деятельности ИП на патентной системе налогообложения осуществляется в соответствии со ст. 346.43 Налогового кодекса России.

Не все виды деятельности входят в перечень допустимых для использования ПСН в 2017г. Ограничения действуют по численности штата (не более 15 чел.) и по сумме годового дохода (не выше 60 млн.руб.).

Если ИП патент приобрел, а его уровень дохода ожидается ниже установленного законодательством по этому виду деятельности, будет нести убытки. Стоит патент 6% от ожидаемой величины прибыли (устанавливается законодательно). Рассматривая обе системы налогообложения: УСН и патент на предмет наивысшей экономической выгоды, предпринимателю придется составить прогноз своих поступлений на ближайший год.

Цена оформления патента – открытая информация, размещаемая на сайте налоговой службы (nalog.ru). На страницах ресурса необходимо выбрать свой регион, разные области имеют различные стоимости применения ПСН.

Различия и сходства 2-х спецрежимов

Прежде, чем определиться что выгоднее: патент или упрощенка, бизнесмен должен понять различия и общие черты спецрежимов.

Общее между ПСН и УСН с объектом налогообложения «Доходы» — ставка налога 6%. Считается налог при УСНО из фактически полученной выручки, при патенте – исходя из суммы потенциально возможного дохода, установленной региональными властями.

Ведение бухгалтерского учета для обеих систем налогообложения для ИП – необязательно, достаточно своевременно заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Для каждого из специальных налоговых режимов форма Книги для фиксирования доходных и расходных операций – своя.

Основные отличия УСН и патентной системы налогообложения:

  • ИП на упрощенке имеет право снижать доходную часть на уплаченные страховые взносы (за наемных работников и за себя) – основание: ст.346.21 пункт 3.1 НК России, при ПСН таких льгот не предусмотрено,
  • упрощенная система налогообложения для некоторых видов деятельности может иметь более низкие ставки страховых платежей (20% в ПФ РФ), плательщики ПСН практически всегда перечисляют в Пенсионный фонд РФ 20% с фонда оплаты труда персонала (исключение – сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и оказание услуг в сфере общепита).

Варианты совмещения ПСН и УСНО

Совмещение УСН и патента возможно, но обязательно разделять учет операций по разным режимам налогообложения. Говоря более детально, предпринимателю придется вести 2 КУДиР. Перечисление налогов в бюджет также должно выполняться корректно, на основании заполненных Книг.

Основные отличия рассмотренных выше режимов льготного налогообложения представлены в таблице.

Может ли ИП совместить УСН и патент, как их можно одновременно применять?

Патент можно совмещать с УСН и ЕНВД. На что нужно обратить внимание при совмещении ПСН с другими спецрежимами?

В соответствии с п. 5 ст. 346.43 НК РФ ИП, применяющий патент, имеет право привлекать наемных работников, в т.ч. по договорам ГПХ.

Средняя численность наемных работников за налоговый период при работе на ПСН не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, осуществляемым предпринимателем.

Переход с ПСН на ЕНВД.

Если по итогам налогового периода численность превысила 100 человек, то ИП считается утратившим право применять «вмененку» и переводится на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, в котором допущено нарушение (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, п.п. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Переход с ПСН на УСН.

Аналогичная ситуация возникает и с переходом на УСН. В соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 346.12 переход на УСН с ПСН невозможен, если численность работников за предшествующий календарный год более 100 человек.

До недавнего времени считалось, что ИП, совмещающий патент и УСН (патент и ЕНВД), вправе иметь наемных работников до 100 человек, если средняя численность работников, занятых в деятельности, облагаемой ПСН, не превышает 15 человек за налоговый период. Причем данная численность должна соблюдаться, независимо от количества патентов, выданных предпринимателю (письмо Минфина № 03-11-11/15437.

Но, учитывая положения п. 5 ст. 346.43 НК при определении среднесписочной численности ИП, работающего на патенте, учитываются все работники, работающие и на ПСН, и на УСН (или ЕНВД). А это всего 15 человек (Письмо Минфина № 03-11-09/41869 от 21.07.2015 г.).

Новое положение приведено в письме ФНС РФ № ЕД-4-3/[email protected] от 03.08.2015 г. и доведено до налоговых органов и налогоплательщиков.

С сайта: http://prednalog.ru/patent-i-usn-patent-i-envd-sovmeshhenie-rezhimov/

УСН и Патент: как совмещать режимы, как сменить один на другой

УСН и Патент: как совмещать режимы, как сменить один на другой

Режим, при котором владельцы бизнеса сталкиваются с минимумом бумажной волокиты — патентная система. Многие ИП, находящиеся на УСН, переносят часть деятельности организации на ПСН. В итоге происходит совмещение либо смена режимов. Если Вы задумали внести подобные изменения в работу организации, рекомендуется выяснить особенности такой процедуры.

Для начала рассмотрим особенности патентного режима:

  • Патентная система налогообложения доступна только для ИП. Для юридических лиц этот режим недоступен.
  • Произвести переход на патент можно только по некоторым видам деятельности — тем, что перечислены в статье 346.43 Налогового кодекса РФ.
  • Процентная ставка составляет всего 6% от размера потенциального дохода. Реальные доходы не имеют значения при расчете.
  • Записи ведутся в Книге учета доходов (КУД). Декларация при этом отсутствует.
  • При оказании услуг населению ИП должны выписывать БСО. Кассовые аппараты иметь необязательно.
  • Срок действия патента ограничен и составляет от 1 месяца до 1 года.
  • Если ИП ведет деятельность в нескольких регионах РФ, он должен получать патент для каждого региона отдельно.
  • Страховые взносы за себя не вычитаются из налогового взноса за патент.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что переводиться или переносить часть деятельности на ПСН выгодно в том случае, если потенциальный доход ниже фактического. Тогда размер налогового взноса будет намного ниже.

Можно приобрести патент только на какую-либо часть деятельности ИП, чтобы оставшаяся часть облагалась упрощенным налогом. В таком случае на УСН получится даже уменьшить страховые взносы за себя.

В условиях совмещения спецрежимов и при частичном переходе на патент нужно учитывать следующие моменты:

  1. На патентную систему переходит только та часть деятельности, на которую приобретается патент. Остальная деятельность попадает под УСН.
  2. Переход на ПСН по новому направлению деятельности можно произвести в любое время – ждать конца года нет необходимости. Для перехода за 10 дней до начала ведения этого нового направления нужно подать в ФНС заявление на патент.
  3. По результатам года ИП должен предоставлять в налоговую только декларацию по УСН. Для патента декларация не нужна. При этом в декларации по упрощенной системе суммы доходов должны быть указаны без учета доходов по патенту.
  4. Если патент совмещается с упрощенным режимом на базе доходы – расходы, минимальный налог рассчитывается от доходов, полученных на УСН.
  5. Данные режимы ограничены максимальным размером доходов, равным 60 млн. рублей, которые также нужно умножать на коэффициент-дефлятор. Поэтому, чтобы проверить соответствие размера доходов установленному пределу, нужно суммировать доходы от обоих режимов. Если общая выручка не превышает указанный лимит, ИП сохраняет за собой право использования ПСН и УСН в следующем году.
  6. Если суммарный доход по обоим режимам превышает максимальный размер, предприниматель утрачивает право использования как упрощенки, так и патента, и автоматически переводится на общую систему налогообложения.
  7. В том случае, если предприниматель прекращает ведение деятельности, которая облагалась патентным налогом, в течение 10 дней он должен сообщить об этом в налоговую службу. Снова перейти на ПНС ИП сможет только спустя год.
  8. Если по какой-либо причине ИП теряет право на применение патента, он имеет право перейти на упрощенную систему по этому направлению деятельности. Совмещение упрощенного и общего режимов не допускается.

Как перейти с упрощенки на патент?

Если предприниматель принимает решение полностью уйти с упрощенного режима на патентный, он должен помнить, что право на использование упрощенки при этом будет утеряно. Чтобы прекратить деятельность по УСН и окончательно перейти на ПСН, ИП должен подать заявление в налоговую в течение 15 дней с момента окончания этой деятельности. Вернуться на УСН получится только через год.

С сайта: http://dopoffice.com/2016/07/22/usn-i-patent-kak-sovmeshhat-eti-rezhimy-i-kak-smenit-odin-na-drugoj/

Совмещение ПСН и УСН при сдаче ИП помещений внаем

Если при ПСН в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения деятельности, то полученный патент действует только в отношении указанных в нем объектов.

О применении режимов налогообложения в отношении деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков ИП, совмещающим ПСН и УСН, если в течение срока действия патента изменилось количество физических показателей, а также если право применения ПСН утрачено

В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ ПСН устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.45 Кодекса документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН.

Для получения патента ИП подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

Примерная форма заявления, утвержденная приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения ПСН», предусматривает отражение данных по каждому объекту нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, передаваемому в аренду. Соответственно, патент будет действовать в отношении всех передаваемых в аренду объектов, указанных в патенте.

При этом следует отметить, что согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

В случае если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Учитывая изложенное, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте.

В случае если в течение срока действия патента у ИП уменьшилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет ПСН, то перерасчет стоимости патента не производится.

Если в течение налогового периода произошло увеличение таких показателей, то для целей применения ПСН в отношении новых показателей ИП вправе получить новый патент или применять в отношении них иной режим налогообложения.

Кроме того, обращаем внимание, что в соответствии с п. 6 ст. 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 Кодекса,

В случае если ИП совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п.10 и 11 статьи 346. 43 Кодекса.

В соответствии с п. 8 ст. 346.45 Кодекса ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

Кроме того, сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Данный вид системы налогообложения предусмотрен только для ИП с количеством рабочих не более 5 и на определенные виды деятельности (Оказание бытовых услуг населению.

Суть данной системы заключается в том, что ИП покупает 1 патент на ведение 1 вида деятельности на срок от 1 мес. до 12 мес. И в течении того времени на которое выда патент ИП не имеет права использовать или переходить на другие системы налогообложения.

Порядок перехода ИП на УСН на основе патента.

Для перехода ИП на УСН на основе патента, ИП необходимо подать заявление на получение патента ИП в налоговый орган по месту постановки ИП на учет в налоговом органе не позднее чем за 1 месяц до начала применения ИП УСН на основе патента.

Налоговая обязана в десятидневный срок выдать ИП патент на применение УСН на основе патента (при выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговой) или уведомить ИП об отказе в выдаче патента на применение УСН на основе патента.

Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.

ИП, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения УСН на основе патента на территории другого субъекта РФ.

Налоги ИП купившего Патент на применение УСН на основе патента.

Стоимость патента. 6% от предпологаемого дохода ИП, предпологаемый доход устанавливается Местными властями. Оплата патента ИП: 1/3 необходимо оплатить в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Иные налоги в соответствии с законодательством о налогах и сборах если возникает налоговая база (транспортный налог, налог на землю, водный налог и др.).

Ежеквартально:

Не сдает ничего

ИФНС: Не сдает ничего

ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-2 до 1 марта)

Отчетность ИП на УСНО на основе патента с работниками

Ежеквартально:

ФСС: Расчетная ведомость в ФСС (форма 4– ФСС до 15 числа следующего месяца)

ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-1 до 1 числа второго месяца)

За полугодие:

Все то же самое, что и за квартал, плюс Персонифицированный учет – до 1 августа.

ФСС: Расчетная ведомость в ФСС (форма 4– ФСС до 15 января), Подтверждение основного вида деятельности (до 15 апреля).

ИФНС: Сведения о среднесписочной численности работников ( до 20 января), Сведения о доходах сотрудников (2-НДФЛ до 1 апреля)

ПФР: Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-1 до 1 февраля), Персонифицированный учет (до 1 февраля), Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (форма РСВ-2 до 1 марта).

С сайта: http://klerk-online.ru/article/usn-na-osnove-patenta

Патент и другие специальные налоговые режимы

Одним из вариантов упрощенного налогообложения является ПСН — патент или патентная система налогообложения. Предприниматель может перейти на ПСН если:

  • В регионе действует данный режим.
  • Сфера его деятельности попадает в список разрешенных для применения патента.

Если эти условия соблюдены, то можно делать выбор, предварительно сравнив его преимущества и недостатки с другими режимами.

Понятное сравнение ПСН и других НС дано в этом видео:

Эти два режима схожи в определении налоговой базы, которой в обоих случаях является предполагаемые финансовые поступления. В первом случае – это вмененный (назначенный) доход, а во втором – возможная прибыль. Но при их сравнении патент имеет свои преимущества:

  • Можно выбрать срок применения патента от месяца и дольше.
  • Нет необходимости в ежеквартальной декларации.
  • Стоимость патента не зависит от реальной прибыли.

Но кое в чем патент уступает ЕНВД:

Роднит эти два режима, ПСН и упрощенную систему налогообложения, вот что:

  • Общая ставка налога – 6%.
  • Отсутствие необходимости вести бухучет, который заменяет книга учета.

Но различия существеннее:

Сходство между ПСН И УСН описано в видео ниже:

И ПСН, и ЕСХН имеют ограниченную законом сферу применения. И сферы эти редко пересекаются. Но они имеют свои различия:

Общая система для предпринимателя подразумевает уплату налогов по полному списку с максимальными налоговыми ставками. Поэтому здесь ПСН, со всего одним 6-ти процентным налогом имеет видимое преимущество. Несопоставим в пользу патента и объем отчетов и деклараций на ОСНО. Недостатки ПСН прослеживаются следующие:

  • Ограниченное количество видов деятельности.
  • Возможные ограничения по сотрудничеству с крупными компаниями, в частности из-за отсутствия НДС.

Как ИП на ЕНВД добавить УСН в 2018 году

Совмещение ЕНВД и УСН для ИП в 2018 году по-прежнему доступно и позволяет бизнесменам регулировать уровень налоговой нагрузки. Тема перехода к одновременному использованию нескольких режимов актуальна для предпринимателей, которые планируют диверсификацию направлений деятельности. С чем придётся столкнуться при переходе и может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД с патентом?

Из теории налогообложения

Чтобы разобраться в совмещении режимов УСН и ЕНВД потребуется изучить основы налогообложения у ИП, понять, как посчитать ставку налога:

  • единый налог на вменённый доход – специальная форма, подразумевающая начисление налога на установленный доход. Применение доступно для ограниченного количества направлений деятельности. Главной особенностью является факт, что плательщиком осуществляется фиксированный платёж процента (равен 15), независимо от количества направлений деятельности. Заменяет несколько налогов. Даёт возможность снизить размер платежей и избавиться от бумажной волокиты с отчётностью,
  • упрощённая система налогообложения – спецрежим, подразумевающий выплату 6 или 15 процентов, в зависимости от схемы: «доходы» или «доходы минус расходы». Главным отличием от единого налога является тот факт, что применяется к ИП, не зависит от направления деятельности, т. е. предприятию в целом. Основным документом для отчётности является Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР).

Чтобы переход на упрощённую форму состоялся необходимо соответствовать критериям:

  1. Основные средства (в том числе нематериальные активы) стоят менее 100 млн р.
  2. Количество сотрудников до 100 человек.
  3. Годовой доход менее 150 млн р.

Для ИП на ЕНВД установлено пороговое значение дохода до 300 т. р., при превышении уплачивается 1% от суммы сверх лимита.

Что нужно для совмещения режимов

У ИП на «вменёнке» возникает вопрос, как добавить УСН (УСН дополнить ЕНВД), какие действия необходимо совершить. Актуальность перехода к совмещению двух систем налогообложения возникает в ситуации, когда предприниматель планирует начать деятельность, применение по которой ЕНВД (или УСН) невозможно.

Начало применения УСН возможно с началом календарного года. Обязательно уведомить фискальные органы посредством заявления (подать необходимо до конца текущего года). После чего УСН будет применена ко всем видам деятельности, за исключением тех, что облагаются ЕНВД.

При обратной ситуации (добавлении к УСН ЕНВД), необходимо проанализировать:

  • действует ли «вменёнка» на местности, где ведёт бизнес предприниматель,
  • наличие в перечне разрешённых направлений деятельности своего вида (п.2 ст. 346.26 НК РФ),
  • нет ли ограничений к использованию.

Чтобы оценить потенциально возможный размер экономии, потребуется провести сравнительный анализ реальных налоговых выплат с возможными обязательствами после перехода на ЕНВД.

Уведомление о переходе на УСН или ЕНВД носит информационный характер, дожидаться согласия или одобрения не требуется.

Особенности отчётности при совмещении УСН и ЕНВД

Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, требуется ведение раздельного учёта по каждому режиму. Отчётность сдаётся в регламентированные законодательством сроки по каждой из форм налогообложения: ЕНВД – ежеквартально, УСН – однократно за год, до 30 апреля.

Особое внимание необходимо уделить распределению доходов и расходов ИП на ЕНВД и на УСН, так как от этого зависит размер налога.

Что нужно знать о распределении доходов:

  • УСН – налогооблагаемая база зависит от выбранной формы: «доходы», «доходы за минусом расходов». Информация о поступлениях и расходах отображается в КУДиР,
  • ЕНВД – учитывается вменённый доход, рассчитанный из физических показателей (количество работников, занимаемая площадь) и базового уровня доходности. Независимо от того, что доход по ЕНВД регламентирован, необходимо знать этот показатель для расчёта расходов,
  • приходы на счёт, косвенно связанные с предпринимательской деятельностью (например, неустойки, судебные издержки), учитываются в той системе, в которой первоначально предполагался доход.

Законодатели рекомендуют учитывать все доходы, т. е. реализационные и внереализационные. По УСН сведения берут из КУДиР, по ЕНВД из бухучёта. Важно, что доходы должны быть не только начислены, но и получены.

В подобных случаях распределение осуществляется прямо пропорционально объёму доходов, полученных от каждого вида деятельности на обоих спецрежимах.

И УСН, и ЕНВД позволяют уменьшить размер налога за счёт страховых взносов:

  • до 100% – для ИП без работников,
  • до 50% – для ИП-работодателей.

Распределение взносов осуществляется также пропорционально доходам от деятельности. Так, если в доходе ИП 80% принадлежит выручке по УСН, то именно из них осуществляется вычет 80% взносов. Остальные 20% – ЕНВД. Это относится только для взносов «лично за себя». Взносы за сотрудников уменьшают только доходы от того направления, в рамках которого они задействованы.

Подробная информация содержится в таблице:

Применение пониженных тарифов по взносам доступны только тем предпринимателям, которые находятся на УСН и сфера деятельности которых относятся к производственному или социальному направлению.

Общими для обеих форм является отчётность по персоналу: расчёт по страховым взносам, информация о среднесписочной численности, 2-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М.

Патент или «упрощенка» для ИП: что выбрать предпринимателю в 2017 году

Многие индивидуальные предприниматели (ИП), выбирая систему налогообложения, сталкиваются с проблемой выбора.

Чтобы определить, какая система выгоднее, нужно знать, чем руководствоваться при выборе, а также получить информацию о преимуществах и недостатках как ИП на патенте (ПСН – патентная система налогообложения), так и на «упрощенке» (УСН). До 2013 года последняя на основе патента избавляла от необходимости выбора.

Патент: преимущества и недостатки для ИП

Перед тем как перейти на ПСН, важно узнать о главных плюсах и минусах такой системы. Из преимуществ следует выделить:

  1. Отсутствие необходимости в составлении деклараций и ведении отчетности (достаточно вести книгу учета дохода).
  2. Заранее известна величина налоговых сборов.
  3. Отсутствует необходимость в применении контрольно-кассовой техники.

Однако такая система не лишена и недостатков. Если ИП выбран патент, в этом случае отсутствует возможность уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов.

При этом следует учитывать, что величина фиксированного платежа в ПФ с каждым годом увеличивается. Выбрав патент, вы будете заранее знать размер необходимого платежа, который никак не зависит от доходов. Однако при необходимости сменить место работы, потребуется новый патент для продолжения ведения вашей бизнес-деятельности.

Если патент вы получили более чем на полгода, придется в первые 25 дней оплатить только треть всей суммы, а остальную часть платежа перечислить за месяц до окончания его срока действия. Такая система подойдет только для тех ИП, которые имеют не более 15 наемных работников.

«Упрощенка»: преимущества и недостатки

Основными преимуществами УСН являются:

  • учет реального дохода, а не потенциального,
  • вероятность уменьшения страхового взноса,
  • возможность иметь в штате до 100 работников,
  • более простая процедура оформления при смене региона ИП (для этого достаточно встать на учет в налоговой службе в другом регионе, и все платежи будут сохранены и учтены).

Если для ИП выбрана «упрощенка», то вносить авансовые платежи нужно до 25-го числа месяца, следующего после истекшего отчетного периода.

В остальных случаях за каждого наемного работника требуется платить взнос в размере 30 процентов. В этом отношении патент выгоднее, поскольку при такой системе, вне зависимости от вида деятельности, за наемного работника выплачивается взнос по пониженной ставке, которая не превышает 20 процентов.

В чем схожесть и различия

Как патент, так и «упрощенка» не требуют ведения бухгалтерского учета, поскольку он не является обязательным для ИП. Достаточно своевременно заполнять Книгу учета. Если выбрана «упрощенка», то в нее нужно вписывать доходы, страховые взносы, пособия, которые были выплачены работникам. Все эти суммы необходимо вносить для того, чтобы уменьшить начисленный налог.

Когда выгодно переходить на ПСН

Учитывая все вышеперечисленные характеристики систем налогообложения, можно сделать вывод: переходить на ПСН выгодно только в том случае, если вы уверены, что ваш реальный доход во много раз превысит установленный потенциальный доход в конкретном регионе.

Если вы предполагаете, что заработаете сумму, не превышающую размер потенциальной прибыли, то лучше переходить на УСН. Переходить на патент не следует, если ваш бизнес не является малозатратным. Если же вы владеете малым бизнесом, и ваша деятельность заключается в предоставлении услуг, то, переход на ПСН, возможно, станет правильным решением.

В любом случае необходимо предварительно проанализировать бизнес и оценить предполагаемые доходы в этом году. Также следует принимать во внимание регион, в котором вы будете применять патент. Цены на патенты устанавливают представители региональной власти, поэтому в разных регионах стоимость может быть различной.

Вначале специалисты рекомендуют оформлять ПСН на небольшой срок. Лучше первое время ограничиваться сроком на один или два месяца. Правильный выбор системы налогообложения позволит вам избежать лишних финансовых затрат и упростить систему ведения учета.

Как перейти на ПСН

Переход ИП на ПСН носит разрешительный характер. Причины, по которым в переходе на такую систему налогообложения вам могут отказать, прописаны в статье 346 Налогового кодекса РФ. Причиной отказа чаще всего служит несоответствие вида деятельности, некорректные сроки, указанные в заявлении, утрата права на патент в текущем году.

Сделать это надо в течение десяти дней до начала применения патента (сроки указываются в заявлении). В 2017 году вы можете подать заявления одновременно с предоставлением пакета документов на этапе регистрации ИП, но только в том случае, если место регистрации и действия патента совпадают. Решение о выдаче принимается в течение десяти дней со дня подачи заявления.

Как перейти на УСН

Переход на «упрощенку» носит уведомительный характер. Сообщить о переходе уполномоченных сотрудников налоговой нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Уведомление следует осуществлять по форме, утвержденной в 2012 году ФНС. Если вы решили перейти на «упрощенку» с ЕНВД, то применять новую систему можно со следующего месяца после прекращения действия прошлой системы.

Численность наемных работников не может превышать 100, а остаточная стоимость основных средств должна быть не более 100 млн. Кроме того, в день подачи уведомления важно, чтобы доля уставного капитала, которая принадлежит другим юридическим лицам, не превышала 25 процентов.

«Упрощенка» в 2017 году: изменения

В 2017 году вступили в силу некоторые изменения в «упрощенке». В частности, следует упомянуть о том, что увеличится количество КБК. Кроме того, увеличатся штрафы для предпринимателей. По сравнению с прошлым годом, сумма штрафа увеличится в два раза для ИП.

В течение года возможно изменение формы отчетности. А переход на новую ККТ потребует дополнительных финансовых затрат. Если вы решили перейти на упрощенную систему налогообложения, следует обратить внимание на новую форму заполнения декларации, которая была принята 31 март этого года.

С сайта: http://nalogiexpert.ru/chastnye-sluchai/patent-ili-uproshhenka-dlya-ip-chto-vybrat-predprinimatelyu-v-2016-godu.html

Переход с УСН на патент для ИП

НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.

Если же Вы захотите полностью перейти на патентную систему налогообложения, то сделать это можно будет только в конце отчетного периода, т.е. с начала следующего года. При этом доходы от иных видов деятельности, не перечисленных в патенте, будут облагаться по общей системе налогообложения.

Патент действует на территории указанного в патенте субъекта РФ — и только там. Подать заявление на патент можно за 10 дней до начала применения специального налогового режима.

С сайта: http://nalog-expert.ru/nalogovyj-uchet/psn/perexod-s-usn-na-patent-dlya-ip/

Условия одновременного применения УСН и ПСН

Чтобы наглядно показать, из чего складываются базовые условия одновременного применения УСН и ПСН, составим таблицу, в которой вначале отметим основные аспекты применения по каждому спецрежиму, а затем выведем итоговый столбец условий совместимости УСН и ПСН.

Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ).

Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

  1. Ведение деятельности в качестве ИП.
  2. Штат наемных сотрудников не более 100 человек, из них не более 15 человек — по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
  3. Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).

При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников.

Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность.

ИП Максимов М. М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:

оказывает ветеринарные услуги.

ИП Максимов М. М. вправе применить УСН по всем видам деятельности. Переход на ПСН возможен только по виду деятельности, указанному в п. 2 нашего списка. По деятельности, указанной в п. 1, переход на ПСН невозможен по причине превышения допустимого предела торговой площади в 50 кв. м и допустимой численности работников по ПСН.

ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п. 1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.

Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы

По одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН, по мнению налогового ведомства РФ, невозможно, даже при соблюдении всех законодательных условий совместимости спецрежимов. Указанная позиция изложена в письме ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116.

ИП Максимов М. М. уведомил ФНС о переходе на УСН по деятельности, указанной в п. 1 и п. 2, и получил соответствующее разрешение.

В течение года в том же городе ИП Максимов М. М.решил открыть еще одну точку по оказанию ветеринарных услуг со штатом в 3 человека и подал в ФНС уведомление о применении ПСН по открываемой ветеринарной точке.

В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.

В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.

Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 100 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб.

С сайта: http://nalog-nalog.ru/psn/vozmozhno_li_sovmewenie_usn_i_psn_primery/

Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСН на основе патента и какую отчетность сдает

Патент, как и обычная упрощенка, освобождает предпринимателя от уплаты (Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ): — НДФЛ в отношении доходов от деятельности, на которую приобретен патент, — налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для патентной деятельности, — НДС, кроме налога, уплачиваемого при импорте товаров.

В то же время совсем без уплаты налогов и взносов не обойтись.

Сколько стоит патент и как его оплатить

Налог, который нужно уплатить в связи с применением УСН на основе патента, — это стоимость самого патента, которая уплачивается в федеральный бюджет по КБК 182 1 05 01041 02 1000 110 (Письмо Минфина России от 02.02.2011 N 02-04-09/402).Стоимость патента определяется по формуле (Пункт 6 ст. 346.25.1, п. 1 ст. 346.20 НК РФ):

Ведь налоговый период по патентной УСН может закончиться раньше, чем окончится календарный год, а взносы за себя продолжающий работать предприниматель может уплатить и 31 декабря (Часть 2 ст. 16 Федерального закона от 24. 07. 2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах.

В то же время контролирующие органы считают, что стоимость патента можно уменьшить только на уплаченные взносы (Письмо Минфина России от 26. 12. 2008 N 03-11-02/162, Письмо ФНС России от 13.

07. 2010 N ШС-37-3/[email protected]). Основание для этой точки зрения то же самое — на патентную упрощенку распространяются правила, установленные для упрощенцев-«доходников», в том числе и правило о кассовом методе признания доходов и расходов. СоветЕсли вы не хотите споров, уплатите ту часть страховых взносов, на которую будете уменьшать 2/3 стоимости патента, до того, как придет время окончательно рассчитаться за него с бюджетом.

При этом Кодексом такое ограничение не установлено. С учетом того что это разъяснение Минфин давал почти 4 года назад, мы решили узнать, не изменилась ли его позиция.

Если предприниматель имеет патенты в двух субъектах Российской Федерации, он вправе учитывать страховые взносы, уплаченные им за себя и за работников (в размере фактически уплаченных взносов), при уменьшении стоимости каждого патента, в том числе приобретенного в том регионе, где не находится место жительства предпринимателя.

Если у вас нет наемных работников тогда все максимально просто — сумма страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ТФОМС, которую вам нужно уплатить за себя, определяется по формуле (Статья 13, ч. 1, 3, 4.1, 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

Федеральный МРОТ, установленный на 01.01.2011, равен 4330 руб. (Статья 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 91-ФЗ). В 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов (Часть 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ): в ПФР — 26%, в ФФОМС — 3,1%, в ТФОМС — 2,0%.

Внимание! Законодательством не предусмотрены пониженные тарифы в отношении страховых взносов, когда такие взносы предприниматели уплачивают за себя (Пункт 1 ч. 1 ст. 5, ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

При «покупке» нескольких патентов для уменьшения оставшейся части стоимости каждого патента на сумму взносов ее нужно распределить между ними. НК не устанавливает, как это нужно делать, а вариантов может быть как минимум два.

Вариант 1. Пропорционально стоимости каждого патента в стоимости всех приобретенных патентов. При этом, если вы не хотите споров с проверяющими, не забывайте о 50-процентном ограничении по уменьшению стоимости патента.

В этом случае сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить стоимость каждого патента, определяется так:Пример. Уменьшение стоимости нескольких патентов на сумму страховых взносов пропорционально стоимости каждого патента

Предприниматель на 2011 г. приобрел два патента: один — стоимостью 14 592 руб., второй — 36 180 руб. За год он уплатил страховые взносы в сумме 16 160 руб.

Предприниматель может уменьшить стоимость первого патента на 4644 руб. 14 592 руб. 14 592 руб. 36 180 руб. 16 160 руб. Это меньше, чем половина стоимости патента — 7296 руб. 14 592 руб. 50%).А стоимость второго патента можно уменьшить на 11 516 руб.

Вариант 2. Пропорционально величине доходов от вида деятельности по каждому патенту в общем объеме доходов. Общую сумму предпринимательских доходов вы определите, сложив все доходы, отраженные в Книге учета доходов, которую нужно вести при патентной УСН (Утверждена Приказом Минфина России от 31. 12. 2008 N 154н, п.12 ст. 346. 25. 1, ст. 346.

Пример. Уменьшение стоимости нескольких патентов на сумму страховых взносов пропорционально доходам от каждого вида деятельности

Воспользуемся условиями предыдущего примера, дополнив их. За 2011 г. предприниматель получил доходы в сумме: — 450 000 руб. — от деятельности, патент по которой стоит 14 592 руб.,

500 000 руб. 450 000 руб. 500 000 руб. 16 160 руб. Это меньше, чем половина стоимости патента — 18 090 руб. 36 180 руб. 50%). В результате 359 руб. 16 160 руб. 7296 руб. 8505 руб.

Более выгодным оказался первый вариант. Так произошло потому, что доходы от деятельности, на которую приобретен «дорогой» патент, оказались незначительно выше доходов от деятельности, на которую приобретен «дешевый» патент.

Причем первый вариант всегда будет выгоден тем предпринимателям, которые применяют только патентную УСН. Так как он позволяет уменьшить стоимость каждого из патентов на максимально возможную величину взносов, независимо от такого нестабильного фактора, как доходность каждого вида деятельности. А с тем, что выбор порядка распределения взносов остается за предпринимателем, согласны и специалисты Минфина.

«При приобретении предпринимателем нескольких патентов общая сумма страховых взносов относится ко всем патентам, а не к каждому из них. Поэтому он вправе самостоятельно распределить фактически уплаченную стоимость страховых взносов по патентам при оплате оставшейся части их стоимости».

В принципе, первый вариант можно использовать при совмещении патентной УСН с обычной упрощенкой с объектом налогообложения «доходы» или ЕНВД. Ведь правила уменьшения на сумму взносов стоимости патента и суммы налога, уплачиваемого при «доходной» УСН или ЕНВД, одинаковые (Пункт 3 ст. 346. 21, п. 10 ст. 346. 25. 1, п. 2 ст. 346. 32 НК РФ), да и сами эти величины сопоставимые. Поэтому страховые взносы можно распределять исходя из доли стоимости патента в общей сумме стоимости патента и налога при УСН или ЕНВД, подлежащих уплате.

Из авторитетных источников Косолапов А.И., Минфин России «При совмещении УСН на основе патента с ЕНВД предприниматель обязан вести раздельный учет доходов и расходов по деятельности, облагаемой в соответствии с разными специальными налоговыми режимами (Пункт 8 ст. 346. 18, п. 7 ст.346. 26 НК РФ), в том числе и в отношении уплаченных страховых взносов.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности. Также нужно распределять страховые взносы и при совмещении УСН на основе патента с обычной УСН или общим режимом налогообложения. Если период, на который выдан патент, не совпадает с налоговым периодом по другому налоговому режиму, применяемому предпринимателем, то он должен распределять сумму взносов, относящуюся к деятельности, облагаемой по разным системам налогообложения, исходя из доли доходов, полученных от каждого вида деятельности, на конец каждого налогового периода.

Допустим, предприниматель совмещает УСН на основе патента с ЕНВД. Патент выдан на период с ноября по апрель. В этом случае предприниматель должен определять сумму взносов, относящихся к патентной и «вмененной» деятельности, пропорционально доходам, полученным от этих видов деятельности, на 31 декабря, 31 марта и 30 апреля».

Внимание! Стоимость патента не уменьшается на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (Пункт 10 ст. 346.25.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.10.2010 N 03-11-06/2/159).

Если же цена ваших патентов такова, что при уменьшении их стоимости можно учесть и суммы взносов за работников, то взносы нужно распределять:(если) работников можно непосредственно разделить по патентным видам деятельности, то на взносы, уплаченные за каждого работника, можно уменьшить стоимость патента по той деятельности, в которой он занят,(если) все работники заняты одновременно во всех патентных видах деятельности:(или) пропорционально стоимости каждого патента в стоимости всех приобретенных патентов,(или) пропорционально величине доходов от каждого вида деятельности в общем объеме доходов от всех видов деятельности.

При использовании наемных работников предприниматель должен вести раздельный учет страховых взносов, уплаченных им за работников, занятых в деятельности, для которой получены разные патенты.

Правообладателям

Информация на сайте присылается пользователями и является сборным материалом из открытых источников в сети интернет. Если какой-либо материал нарушает правила перепечатки, пожалуйста, свяжитесь с нами через обратную форму на странице Контакты и мы незамедлительно примем меры. Спасибо за понимание!