Роль налоговой системы в рыночной экономике

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

За рубежом к “налоговому образованию” приобщаются со школьной скамьи. Так, в программы аргентинских школ и колледжей введены специальные курсы, знакомящие с основами налогообложения. В Японии в начальных, средних и старших классах ведутся занятия по учебникам “Наша жизнь и налоги”, которые изданы Государственным налоговым управлением.

Бельгийское налоговое право трактует наличие своего дома как доход, так как “вы экономите на найме жилья”. Неудивительно, что бельгийские владельцы домов, не найдя в течение какого-то времени желающих арендовать их, стараются быстрее избавиться от недвижимости - продать.

Каждому гражданину Швеции с рождения присваивается свой номер, который вводится в компьютерную систему и служит своеобразным налоговым “паспортом”. В любой налоговой инспекции страны, набрав соответствующий код, можно посмотреть доходы за минувший год любого гражданина, в том числе и короля.

С 1993 г. королева Великобритании Елизавета II согласилась выплачивать налоги со своих доходов и впервые распорядилась открыть на два месяца для широкой публики двери Букингемского дворца, чтобы, не залезая в карман налогоплательщиков, собрать таким образом необходимую сумму для реставрации пострадавшего от пожара Виндзорского замка.

В 1913 году налоговое законодательство США размещалось на 200 страницах. В настоящее время только Налоговый кодекс США содержит более 1.000 страниц убористого текста, а все налоговое законодательство занимает 17000 страниц или 260 томов. Естественно, что столь большое количество правил, льгот и изъятий может нравиться только налоговым инспекторам, платным консультантам из бухгалтерских фирм да еще кое-кому из политиков, делавших себе имя и карьеру на мини-поправках к сложнейшей экономико-правовой пирамиде. Ведь, от того, насколько правильно построена система налогообложения страны, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства .

Понятие налога используется в современной экономической, философской и юридической литературе для обозначения обязательных платежей, установленных высшим органом государственной исполнительной власти, которые уплачивают физические и юридические лица в бюджет в размерах и в сроки, предусмотренные законом.

На первый взгляд может показаться, что теоретические аспекты проблем, связанных с налогами, являются наиболее изученными как в теоретическом аспекте, так и в практической деятельности, особенно учитывая то обстоятельство, что налоги и обмен является наиболее древними формами экономических отношений. Действительно, по меньшей мере, в течение двух последних тысячелетий истории человечества налоги неизменно находятся под пристальным вниманием всех слоев населения. Любое изменение в налоговой политике становится объектом борьбы, ибо всегда затрагивает экономические интересы классов и социальных групп, целых регионов и отдельных единиц местного самоуправления, крестьян и земледельцев, рабочих. За все эти годы остается неизменным и отношение населения к политике налогообложения, которая, во-первых, считается неправильной и, во-вторых, - несправедливой [2, с.4].

Теория налогообложения, как и любая экономическая теория, проходит определенные стадии своего развития и становления. К сожалению, в современной экономической истории вопросы периодизации развития теории налогообложения рассмотрены поверхностно, что, естественно, существенно усложняет исследование особенностей этой теории и создаваемых в ее рамках понятий и категорий, логику их развития, соотношение теоретического и прикладного знания.

В научной литературе теме налогов и налогообложения редко уделяется должное место. Основная причина, по нашему мнению, заложена в общей особенности данного предмета: проблемы налогообложения всегда и везде теснейшим образом переплетаются с хозяйственной практикой и не могут быть рассмотрены в отрыве от нее. Иначе говоря, проблемы налогообложения базируются на всей совокупности производственных отношений, действующих в обществе, включая и национальные особенности общественного производства.

Поскольку в настоящей работе не рассматриваются проблемы экономической истории народов и стран, то мы прежде всего рассмотрим общие проблемы, свойственные внутренней природе налога именно как экономического явления.

На наш взгляд, в развитии теории налогообложения можно выделить три этапа.

Первый этап охватывает период от момента появления налогов до середины XVII века. Этот этап мы можем определить как архаичный. В рамках этого периода научные исследования носят бессистемный характер, охватывая широкий спектр различных точек зрения: от диких форм налогообложения, препятствующих даже процессу воспроизводства, и причудливого налогообложения (на окна, дымовые трубы и т.д.) до признания налогов, по образному выражению Ф. Аквинского “как дозволенной формы грабежа”, и даже формой “грабежа без греха”, если собранные средства используются на “всеобщее благо” [2, с.30].

Второй этап развития теории налогообложения охватывает период с середины XVII века и до середины XX века. Нет ничего удивительного, что повышение интереса к проблемам налогообложения приходится именно на этот период, т.к. необходимость подобных исследований была продиктована усилением роли государства в общественной жизни, разложением феодального строя и зарождением капитализма, и формированием различных научных школ.

Этот этап характеризуется становлением теории налогообложения, именно здесь произошло формирование представлений о предмете, средствах анализа и основных направлениях исследований. Хотя “география” исследований, проводимой по этой тематике, охватывает в основном страны Западной Европы, невозможно не отметить наиболее глубокие (по степени разработки проблемы) из них и оказавшие серьезное влияние, как на развитие экономической мысли, так и на другие общественные науки.

Общепризнанно, что первой теоретической работой, посвященной проблемам налогообложения, является “Трактат о налогах и сборах” У.Петти, изданный в 1662 г.. В ней автор последовательно рассмотрел проблемы необходимости налогообложения и различных видов государственных расходов, различные способы взимания налогов и типичные формы налогообложения. Почти в таком же духе выдержана и работа П.Буагильбера “Рассуждения о природе богатства, денег и налогов”. Поэтому неслучайным является признание указанных выше авторов как отцов соответственно английской и французской политической экономии.

Несомненным научным достижением этого периода является работа Д.Рикардо “Начало политической экономии и налогового обложения” (1817). Теоретическая и экспериментальная работа, протекавшая в рамках исследования проблем налогообложения, позволила не только решить в практической деятельности многие важные задачи, но и обозначить основные направления научных исследований.

Дальнейшее развитие теории налогообложения (в силу усложнения применяемых на практике систем налогообложения) происходит в рамках научных школ, которые отстаивали те или иные доктрины экономического развития общества.

Следует отметить, что в марксистской школе теории налогообложения вообще не уделялось сколько-нибудь серьезного внимания, что нашло последующие отражение в отсутствии такого направления в советской экономической школе.

Третий период развития теории налогообложения совпадает с началом 60-х годов нашего столетия и продолжается в настоящее время. Этот этап развития экономических исследований по рассматриваемой нами проблеме не выглядит вполне однозначно. Поэтому, прежде чем приступить к определению экономической сущности налогов, рассмотрим основные позиции, сложившиеся по данной проблеме в западноевропейской и американской научной литературе, в которой изложены наиболее глубокие и комплексные исследования по налогообложению и в которой эти вопросы рассматриваются наиболее продолжительное время. При этом следует иметь в виду, что термин “налоговая политика” стал в настоящее время настолько популярным, а все употребляющие его настолько убеждены в кажущейся очевидности и определенности употребляемого термина, что он становится безусловной предпосылкой контекста, гласящего: достаточно только юридического оформления и экономические проблемы снимаются автоматически .

Достигнутое к настоящему времени состояние разработки теории налогов можно правильно оценить, если, во-первых, рассматривать соответствующие исследования как составную часть экономической науки в целом, во-вторых, подходить к ним исходя из тех требований, которые предъявляются хозяйственной практикой, современным этапом развития экономики и перспективами ее дальнейшего подъема, в-третьих, рассматривать исследования с учетом тенденций этого развития, хотя и не совсем проявившихся. При этом следует отметить, что теория налогообложения, являясь реакцией на нужды хозяйственной практики, в своем развитии проделала обычный и неизбежный путь научных исследований - от простого к сложному.

Исследования в области налогов в развитых зарубежных странах, особенно в последние годы отличаются более конкретным, прикладным характером, поскольку теоретические положения не были достаточно обоснованными, а практические положения нашли отражение в фискальной политике и финансовом законодательстве этих государств.

Становление налоговых систем в постсоциалистических странах и в Республике Беларусь, в частности, не является единовременным актом, а представляет собой процесс адаптации мирового опыта к условиям конкретного государства. Осознание сущности налогов имеет при этом не только теоретическое, но и практическое значение.

Налоги - это важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Их сущность выражается в отношениях между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Специфичность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов предприятий и населения на условиях безвозвратности. Налог никогда не возвращается плательщику налога, и последний при этом не получает ничего взамен: ни права участия в каких-либо хозяйственных операциях, ни права пользования материальными и нематериальными объектами, ни права какого-либо действия (ввоза, вывоза товаров), ни документа. Этот признак отличает налоги от пошлин (субъект пошлины получает право на осуществление каких-либо хозяйственных операций (вывоз, ввоз товаров), получает какое-либо свидетельство, документ).

По своей сути налог - это одностороннее движение средств в бюджет, а приводным механизмом к его существованию служит принудительный и бесспорный характер взимания. То есть, с помощью налогов доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной, при этом образуется централизованный денежный фонд - бюджетный фонд. Налоги поступают только в бюджетный фонд, в котором обезличиваются. Этим налоги отличаются от сборов, в процессе которых образуются целевые денежные фонды. Например, сбор на содержание правоохранительных органов, сбор на нужды образования, курортный сбор и т.д.

Однако, можно сказать, что налоги косвенным способом все же возвращаются налогоплательщикам в виде финансирования из бюджета отдельных отраслей экономики, расходов социально-культурного назначения или удовлетворения других общественных потребностей. Поэтому предприятиям и населению небезразлично как используются их платежи и они вправе требовать от государства полного отчета об исполнении бюджета.

Налогоплательщики, как правило, уплачивают налоги самостоятельно. Однако если они нарушают установленные нормы налогообложения, то в силу вступает механизм принуждения и применения соответствующих санкции (штраф, лишение свободы и др.).

Таким образом, налог можно характеризовать как установленную государством в интересах всего общества форму отчуждения собственности юридических и физических лиц на условиях безвозвратности и принуждения [5, с.7].

К настоящему времени определились две основные концепции налогообложения.

Налогоплательщики должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства и местных властей.

Налоги должны зависеть от размера получаемого дохода.

В зависимости от степени разделения властей налоговая система может быть двух-, трехзвенной. В странах с федеральным делением (США, Германия) налоговая политика осуществляется на трех уровнях: правительственном, региональном (штаты и т.д.) и местном . В государствах, не имеющих федерального деления (Беларусь, Франция), существует двухуровневая система, включающая общегосударственные и местные налоги .

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://allbest.ru

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГООБРАЗОВАНИЯ

РОСТОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙУНИВЕРСИТЕТ (РИНХ)

Кафедра Экономической теории

на тему: «РОЛЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ»

Ученая степень, звание:

Глава 1. Теории налогообложения

1.1 Экономическая сущность теории налогообложения

1.2 Основные теории налогообложения и их характеристика

Глава 2. Роль налоговой системы в рыночной экономике

2.1 Сущность и основные принципы налогообложения

2.2 Обзор налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой

Актуальность темы курсовой работы обусловлена значимостью налоговых поступлений для бюджета страны. Налогообложение представляет собой часть финансовых отношений, которая непосредственно связана с формированием доходов государства, необходимых для выполнения им своих функций.

Налогообложение охватывает все сферы нашей жизни и оказывает влияние на них: налогоплательщики пытаются минимизировать установленные законодательством налоги и сборы, но одновременно как потребители государственных услуг - получить максимальную социальную и экономическую поддержку государства, которая осуществляется на денежные средства, аккумулируемые за счет налоговых платежей.

Анализа налоговой системы достаточно для того, чтобы судить о развитии находится государство. Так, если в налоговой системе сделан акцент на косвенное имущественное налогообложение, то, вероятнее всего, страна является слаборазвитой в промышленном отношении.

С другой стороны, если в структуре налогов преобладают прямые налоги, объектом которых выступают доходы граждан, то говорит о высоком уровне развития экономики.

Объект курсовой работы - влияние налоговой системы на развитие рыночной экономики на современном этапе развития. Предмет - сущность теории налогообложения.

Целью курсовой работы является раскрытие сущности налогов, их экономическое содержание и роль в рыночной экономике. Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

-изучить экономическую сущность теории налогообложения,

-проанализировать основные теории налогообложения и дать им характеристику,

-осветить сущность и основные принципы налогообложения,

-провести обзор налоговых систем стран с развитой рыночной экономикой.

Для написания курсовой работы были использованы труды таких авторов, как Гончаренко Л.И., Дернберг, Р.Л. Корнеева Е.А., Косарева Т.Е., Лыкова Л.Н., Маршавина Л.Я., Пансков В.Г., Поляк Г.Б., Пономарева Л.В., Черник Д.Г., Шарова С.В.

Курсовая работа состоит из 2 глав, введения, заключения и списка литературы.

Глава 1.Теории налогообложения

1.1Экономическаясущность теорииналогообложения

Теория налогообложения - (от англ. «taxation theory») - концептуальная модель налоговой системы, предлагающую принципы построения, роль и значение налогов в экономике, их состав и структуру, а также функции. Теория налогообложения изменяется в зависимости от уровня развития экономики, национальных традиций и политики государства.

Любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды денежных средств. Источник этих финансовых ресурсов - средства, которые правительство собирает со своих подданных (физических и юридических лиц).

Таким образом, налог - это обязательный платёж, взимаемый государством с физических и юридических лиц в законодательном порядке, в установленной форме и в установленные сроки. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Именно поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства [8, с.14].

Являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

-погашать сбои в системе распределения,

-заинтересовывать граждан в развитии той или иной формы деятельности.

Налоговое регулирование осуществляется Министерством финансов. Вместе с тем, Минфин РФ не относится к субъектам налоговых отношений. Однако, дает разъяснения па налогам и сборам, утверждает формы расчетов по налогам, формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения. Размеры налоговых поступлений в государственный бюджет определяются содержанием инструментов налогового регулирования таких как налоги с продаж, подоходные налоги, акцизы, импортные пошлины, налоги на экспорт, инвестиционные стимулы.

Государство существует столько, сколько существуют налоги, и столько же экономическая теория ищет принципы оптимального налогообложения.

Смит сформулировал четыре основополагающих принципа налогообложения, применимых к любой экономической системе:

1) налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определён (сумма платежа, срок уплаты и способ платежа),

2) каждый налог взимается в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего оплатить его,

3) налоги должны превышать расходы на содержание чиновников по сбору этих налогов,

4) подданные государства участвуют в содержании правительства соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству налогообложения.

К настоящему времени сложились два принципа (две концепции) налогообложения.

Таблица 1 Принципы налогообложения

физические и юридические лица обязаны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства. К примеру, тот, кто пользуется хорошими дорогами, должен оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог.

Однако, всеобщее применение этого принципа связано с определёнными трудностями. В данном случае невозможно определить, какую личную выгоду и в каком размере получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, здравоохранение, просвещение и т.п.

зависимость налога от размера получаемого дохода, т.е. физические и юридические лица, имеющие более высокие доходы, выплачивают и большие налоги, а также наоборот. Рациональность данного принципа заключается в том, что существует разница между налогом, взимаемым из расходов на потребление предметов роскоши, и налогом, который удерживается из расходов на предметы первой необходимости.

Налоговая политика государства строится в соответствии с социально-экономическим состоянием страны, на основе взглядов правящей политической партии и в зависимости от потребности правительства в доходах.

Современная налоговая система использует два принципа налогообложения в зависимости от экономической и социальной целесообразности .

Таким образом, теория налогообложения являет собой концептуальную модель налоговой системы, предлагающую принципы построения, роль и значение налогов в экономике, их функции, состав и структуру. Теория налогообложения менялась в зависимости от уровня развития экономики, национальных традиций, политики государства. Классическое представление о роли налогов в экономике ввел ученый Адам Смит, определил налоги как более или менее систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения:

Видными представителями этого направления являются У. Петти, Ж.-Б.Сей, Д. Рикардо, Дж.С. Милль, считавшие экономику устойчивой и саморегулируемой системой, в которой спрос рождает предложение, а налоги играют лишь роль источников дохода бюджета государства и не должны быть обременительны для граждан.

Усложнение экономических отношений в обществе, действие объективных циклических процессов потребовали корректировки классического учения. В настоящее время выделяют два основных направления экономической мысли - неоклассическое и кейнсианское. Различие в этих основных концепциях заключается в различном подходе к методам государственного регулирования.

1.2Основные теории налогообложения и их характеристика

Основные теории налогообложения формировались в качестве научных концепций, начиная с XVII века, как свод важнейших положений и получили наименование «общая теория налогов».

Одна из первых общих налоговых теорий - теория обмена, основанная на возмездном характере налогообложения. Суть ее заключается в том, что граждане через налог покупают у государства услуги по охране от нападения извне, поддержания порядка и т.п. Однако данная теория была применима только в условиях средних веков, когда за пошлины и сборы покупались военная и юридическая защита, а между королем и подданными заключался договор. В таких условиях теория обмена являлась формальным отражением существующих отношений.

В эпоху просвещения появилась так называемая атомистическая теория - разновидность теории обмена. Ее приверженцы - французские просветители Себастьен Ле Претр де Вобан (1633 - 1707) (теория «общественного договора») и Шарль Луи Монтескье (1689-1755) (теория «публичного договора»). Данная теория предписывала, что налог есть результат договора между гражданами и государством, согласно которому подданный вносит государству плату за охрану, защиту и иные услуги. Иначе, налог выступал платой общества за выгоды и мир граждан. Именно таких позиций придерживались также английский философ Гоббс, французский мыслитель Вольтер и Оноре Мирабо.

Швейцарский экономист Жан Симонд де Сисмонди (1773 - 1842) в своей работе «Новые начала политической экономии» сформулировал теорию налога как теорию наслаждения, согласно которой «налоги есть цена, уплачиваемая гражданином за получаемые им от общества наслаждения». Становится очевидным, что с помощью налогов гражданин приобретает ни что иное, как наслаждение от правосудия, общественного порядка, обеспечения, защиту личности и собственности. Таким образом, Жан Симонд де Сисмонди в обосновании своей теории положил теорию обмена в современном ему варианте .

В этот период сформировалась теория налога как страховой премии, представителями которой стали французский государственной деятель Адольф Тьер (1797 - 1877) и английский экономист Джон Рамсей Мак-Куллох (1789 - 1864). По их мнению, налоги - это страховой платеж, уплачиваемый подданными государству при наступлении какого-либо риска. Налогоплательщики, выступая коммерсантами, страхуют свою собственность от войны, пожара, кражи и т.п. в зависимости от своих доходов. Однако, налоги уплачиваются не для того, чтобы при наступлении страхового случая получить сумму возмещения, а в целях финансирования затрат правительства по обеспечению правопорядка и обороны. Идея страхования, которая лежит в основе рассматриваемой теории, может быть признана только в том случае, если государство возьмет на себя обязательства страховых выплат гражданам при наступлении рисков.

Классическая теория налогов имеет более высокий теоретический уровень и связывается с научной деятельностью английских экономистов Адама Смита (1723 -1790) и Давида Рикардо (1772 - 1823). Приверженцы этой теории рассматривали налоги в качестве одного из видов государственных доходов, которые должны покрыть затраты по содержанию правительства . При этом какая-либо иная роль (регулирования экономики, страховой платеж, плата за услуги) налогам не отведена.

Данная позиция основывается на теории рыночной экономики, разработанной А. Смитом. В рыночных условиях удовлетворение индивидуальных потребностей возможно при предоставлении экономической свободы деятельности субъектов. Смит выступал против централизованного управления экономикой. Несмотря это, рыночная экономика подчиняется строгим правилам.

В своем труде «Исследования о природе и причинах богатства народов» А. Смит анализирует эти правила, к примеру, стремление свободной конкуренции приравнять цену к издержкам производства, оптимизирующее распределение ресурсов в отраслях. А. Смит утверждал, что правительство должно обеспечивать развитие рыночной экономики, охраняя право собственности. Для выполнения данной функции государству необходимы средства. Так как в условиях рынка доля прямых доходов государства существенно сокращается, то основным источником покрытия указанных видов выше расходов должны стать поступления от налогов. Что касается затрат по финансированию иных расходов, то они должны покрываться за счет сборов, уплачиваемых заинтересованными лицами. При этом подразумевалось, что так как налоги носят безвозмездный характер, пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налогов .

Принцип законности и легальности носит подчиненную роль по отношению к принципу хозяйственной самостоятельности (личной независимости) субъекта. Смит оценивает принцип законности налога (его реальное выражение) определенность срока уплаты, способа платежа, суммы с позиции обеспечения независимости и самостоятельности плательщика. Точное определение того, что каждое лицо должно платить, в вопросе налогового обложения является делом наиважнейшего значения.

Согласно А. Смиту, субъект уплаты налога - независимый гражданин, обладающий определенной собственностью и получающий доход в результате самостоятельной хозяйственной деятельности. Обязанность налогоплательщика уплатить налог в определенный срок и в установленном размере сопровождается его правом знать сумму налога, дату платежа, закрепленных законодательно. Кроме того, налогоплательщик имеет право на процесс взимания налогов, не нарушающий его основных политических прав и не стесняющий его хозяйственную деятельность.

Однако, на вопросы что и как может гарантировать налогоплательщику соблюдение его прав ответов у А. Смита нет.

Таким образом, считается, что сегодня классическая теория абсолютно не состоятельна, поскольку в настоящий момент невозможно изымать путем налогов четверть национального продукта без того, чтобы это не имело серьезных экономических последствий. Взыскание налогов уменьшает покупательную способность граждан и снижает инвестиционные возможности предпринимателей, косвенные налоги повышают цены на товар и воздействуют на потребление, а это уже само по себе влияет на многие экономические процессы в обществе.

В начале XX века появились новые налоговые теории. В настоящее время можно выделить два основных направления экономической мысли - кейнсианское и неоклассическое. Противоположностью классицизма выступает кейнсианская теория, которая основана на разработках английских экономистов Джона Мейнарда Кейнса (1883 - 1946) и его последователей. Центральная мысль этой теории состоит в том, что налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития.

Кейнсианская теория отражает элементы анализа общего функционирования экономики, обосновывает важные макроэкономические направления государственного регулирования. Данная теория доказывает необходимость создания “эффективного спроса” как условия для обеспечения реализации произведенной продукции посредством воздействия различных методов государственного регулирования. Немалую роль в обеспечении притока инвестиций должно сыграть государство с его не только кредитно-денежной, но и бюджетной политикой, осуществляющее свое руководящее влияние на склонность к потреблению путем соответствующей системы налогов, не исключая всякого рода компромиссов и способов сотрудничества государственной власти с частной инициативой.

Кейнсианская система регулирования была подорвана по следующим причинам. Во-первых, когда инфляция стала приобретать хронический характер ввиду изменений в условиях производства, а не реализации, стало необходимым такое вмешательство, которое улучшило бы предложение ресурсов, а не спрос на них. Во-вторых, с развитием экономической интеграции произошло повышение зависимости каждой страны от внешних рынков. Стимулирование же спроса государством зачастую оказывало положительное воздействие на иностранные инвестиции. Поэтому на смену кейнсианской концепции «эффективного спроса» пришла неоклассическая теория «эффективного предложения».

Неоклассическая теория, одним из основоположников которой считается Альфред Маршалл, основана на преимуществах свободной конкуренции и естественности, а также устойчивости экономических, в частности производственных, процессов.

Различие в этих основных концепциях заключено в различных подходах к методам государственного регулирования. Согласно неоклассическому направлению внешние корректирующие меры должны быть направлены лишь на то, чтобы устранить препятствия, мешающие действию законов свободной конкуренции, поэтому государственное вмешательство не должно ограничивать рынок с его естественными саморегулирующими законами, способными без какой-либо помощи извне достигнуть экономического равновесия. В этом заключается отличие неоклассической теории от кейнсианской концепции, утверждающей, что динамическое равновесие неустойчиво, и делающей выводы о необходимости прямого вмешательства государства в экономические процессы.

Маршалл, создавший неоклассическую модель, отводил государству лишь косвенную роль в регулировании экономических процессов, считая государство дестабилизирующим фактором с безграничным ростом его расходов. Отдавая предпочтение лишь кредитно-денежной политике Центрального банка, не учитывая бюджетной и налоговой политики, неоклассицисты полагают, что таким образом будет создан эффективный механизм перераспределения дохода, обеспечивающий полную занятость и устойчивый рост национального богатства.

В неоклассической теории, в свою очередь, широкое развитие получили два направления: теория экономики предложения и монетаризм [7, с.17].

Теория экономики предложения, сформулированная в начале восьмидесятых годов американскими учеными М. Бернсом, Г. Стайном и А. Лэффером, в большей степени, чем кейнсианская теория, рассматривает налоги в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. Данная теория исходит из того, что высокое налогообложение отрицательно влияет на предпринимательскую и инвестиционную активность, что в конечном итоге приводит к уменьшению налоговых платежей. Как следствие, предлагается снизить ставки налогообложения и предоставить корпорациям все возможные льготы. Таким образом, снижение налогового бремени, по мнению авторов теории, приводит к бурному экономическому росту.

Другой важный аспект теории - обязательное сокращение государственных расходов. Ведь главный постулат теории - утверждение, что лучший регулятор рынка - сам рынок, а государственное регулирование и высокие налоги лишь мешают его нормальному функционированию. Налоговая теория монетаризма, выдвинутая в 50-х гг. XX в. американским экономистом Милтоном Фридменом, приверженцем идеи свободного рынка, основывалась на коммерческой теории денег. Он предложил ограничить роль государства только той деятельностью, которую кроме него никто не может осуществить, а именно регулированием денег в обращении. В то же время по теории монетаризма одним из основных средств регулирования экономики является изменение денежной массы и процентных банковских ставок, делается также ставка и на снижение налогов.

При этом налогам отводится не такая важная роль как в кейнсианской экономической концепции. В данном случае налоги наряду с иными механизмами воздействуют на денежные обращения. Так как государство с каждым годом увеличивает свои расходы, влекущие дополнительный рост инфляции, его нельзя допускать к созданию богатства общества, регулированию объемов производства, занятости и цен. Однако, оно может помочь в регулировании денежной массы, изъяв лишнее количество денег из обращения, если не с помощью займов, так с помощью налогов. Таким образом, сочетание снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и частного предприятия .

Таким образом, в теории монетаризма и кейнсианской теории налоги уменьшают неблагоприятные факторы развития экономики. Однако если в первом случае этим фактором являются излишние деньги, то во втором - излишние сбережения.

Основная идея неоклассических теорий заключается в поисках методов снижения инфляции и предоставлении большего количества налоговых льгот корпорациям и той части населения, которая формирует потребительский спрос на рынке. Несмотря на популярность и практическое использование приемов неоклассического направления, полной замены кейнсианских методов регулирования экономики не произошло.

Глава 2. Роль налоговой системы в рыночной экономике

2.1 Сущность и основные принципы налогообложения

Налоги формируют основную часть доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества.

Налог - принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций. Эти сборы производятся на основе государственного законодательства.

Использование налогов в качестве инструмента централизованного воздействия на экономическое развитие государства имеет длительную историю по мере развития товарно-денежных отношений.

В современных условиях налоги выполняют следующие функции.

Список используемой литературы……………………………………….36

Налоги являются необходимым звеном экономических отношении в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

В странах с развитой рыночной экономикой налоги, кроме выполнения фискальной функций, налоги становятся все более активным инструментом государственной социальной и экономической политики. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Налоги являются главной статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства. Проблемам налогов и современной налоговой системы Российской Федерации уделяется сегодня столь пристальное внимание, так как именно они определяют жизнь современного общества.

Налоговой системе налогообложения сегодня уделяется довольно пристальное внимание, так как, успешно решая их, государство через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

В данной контрольной работе я на примере налоговой политики РФ буду рассматривать сущность налогов в условиях рыночной экономики.

1. Налоги в рыночной экономике государства

В настоящее время теория налогов как важнейшая составляющая экономической науки в России начала возрождаться.

Исходя из теории налогов и функций налогов, определяется налоговая политика государства. На практике можно выделить три основные формы налоговой политики. Они встречают не в чистом виде, а в определенных соотношениях друг с другом.

Во-первых, это выраженная фискальная политика, или политика максимальных налогов. Здесь мы имеем тот случай, ког­да государство стремится методом высоких налогов на подоходную часть бюджета и обеспечить превышение доходов над расходами. Подобная политика, как убедительно показал А. Лэффер, чаще всего не достигает поставленных целей. Вместе с тем она имеет и еще более серьезные последствия. Происходит замедление расширенного воспроизводства или вообще возврат к простому воспроизводству. Население оказывает пас­сивное сопротивление данному курсу, и начинается массовое уклонение от уплаты налогов. Уклонение от налогообложения приводит в свою очередь к росту теневой экономики.

В подобной ситуации мы имеем дело с преувеличением роли фискальной функции налогов по сравнению с остaлъными функциями.

Во-вторых, это налоговая политика экономического развития. При этом государство стремится всемерно снижать налоги, оставляя большую часть финансовых ресурсов в распоряжении хозяйствующих субъектов. На первый взгляд может показаться, что именно к такой политике следует стремиться. Однако она может иметь не менее тяжкие последствия, а именно: сокращение социальных программ из-за нехватки средств у правительства, снижение, уровня жизни работников бюджетных организаций, включая врачей, учителей и т. д.

Третьей формой следует признать оптимальную налоговую политику. Вот ее-то проведение требует детального научного анализа и осмысления экономической ситуации, прогнозирования последствий любых налоговых изменений, комплексности принятия решений. Для успеха налоговой политики необходимо исследовать прошлое, знать опыт зарубежных развитых стран, применять его, не слепо копируя, а соотнося со специфическими особенностями национальной экономики.

При проведении налоговой политики могут разойтись фискальные интересы государственных органов и налогоплательщиков. Налоговая поли­тика должна учитывать как интересы бюджета, так и интересы, широких масс населения. Примирить их вполне возможно. Все заинтересованы в устойчивом развитии экономики высокими темпами, в развитии расширенного воспроизводства на основе передовых технологий. Также все заинтересованы в решении социальных проблем. Вопрос - в оптимальных соотношениях финансирования народнохозяйственных отраслей, в "прозрачности" доходов и расходов бюджета.

Сформулируем, что представляет собой рыночная система хозяйства. Рыночная экономика - это система организации хо­зяйства страны, основана на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности, на средства производства, экономической свободе граждан как собственников своей рабо­чей силы их конкуренции в сфере производства и обращения товаров и услуг.

В рыночной экономике функционируют и активно взаимодействуют друг с другом три основных специфических рынка. Это рынок товаров и услуг, или товарный рынок, рынок труда и рынок финансовых ресурсов, включающий в себя рынок ценных бумаг. Цену на рынке формирует соотношение спроса и предложения. На рынке труда ценой является заработная плата наемного работника.

Юридические лица (хозяйствующие субъекты) выступают в одно и то же время в качестве потребителей и производителей - на товарном рынке, эмитентов и инвесторов – на финансовом рынке, работодателей – на рынке труда. Граждане выступают в качестве продавцов своей рабочей силы на рынке труда (трудоспособная часть населения), потребителей - на товарном рынке, инвесторов -:на финансовом рынке.

Рыночные модели разных стран значительно отличаются друг от друга. Можно выделить две основные модели рыночной экономики: либеральная модель и модель социально ориентированного рынка.

Социально ориентированная модель отличается более вы­сокой степенью государственного регулирования экономики. 3десь значителен государственный сектор, предприниматель­ская деятельность подвержена регламентации, государство га­рантирует определенный уровень удовлетворения потребностей населения (а не только его низших слоев) в жилье, услугах здра­воохранения, образования и культуры, заботится о занятости трудоспособной его части. Подобная модель функционирует в Германии, Австрии, Нидерландах, Швеции, Норвегии. Близка к ней и система Японии.

Вполне понятно, что либеральная и социально ориентированная модели рынка требуют наличия у государства различных финансовых ресурсов. И налоги в странах со второй моделью, конечно, должны быть выше. Так что понятие «Высокие» или «низкие» налоги – это не абсолютное, а относительное представление. Величина налогов должна соответствовать поставленным государством перед собой задачами.

1.1 Сущность налогов

Налоги являются одним из основных финансовых инструментов рыночной экономики, финансовой основой бюджетов разных уровней. Они оказывают существенное влияние на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли, социальное положение населения.

Источником налогов является созданная в процессе производства стоимость - национальный доход. Первичное распределение национального дохода дополняется вторичным распределением, или перераспределением, где налогам принадлежит важное место.

Участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений, которая формирует их общественное содержание.

Кроме общественного содержания, налоги имеют материальную основу, представляют собой часть денежных доходов, национального дохода, отчужденную государством.

Налоги составляют значительную долю в доходной части бюджетов различных уровней. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляется в порядке и на условиях, определяемых системой законодательства РФ о налогах и сборах, а также законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации.

В условиях рыночной экономики налоги выполняют четыре основные функции, каждая из которых проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной финансовой категории.

1.2 Функции налогов

1.Фискальная функция (фиск - казна), т.е. обеспечение государства необходимыми ресурсами.

С помощью данной функции образуются государственные денежные фонды и создаются материальные условия для функционирования государства в условиях рыночной экономики. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов государственного бюджета Российской Федерации. Фискальная функция усиливается во всех странах в связи с расширением регулирующей роли государства в обществе.

2. Распределительная функция

С помощью налогов происходит распределение и перераспределение национального дохода и создаются условия для эффективного государственного управления.

Налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Экономический механизм системы налогообложения может достичь поставленной цели в случае создания равных экономических условий для всех предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинтересованность предприятий в получении большего дохода через использование таких элементов налога, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорение научно-технического прогресса, обеспечения насущных социальных потребностей населения.

3. Регулирующая функция

Регулирующая функция налогов реализуется путем:

- регулирования дохода и прибыли юридических и физических лиц,

- стимулирования роста производства товаров или сдерживания их, стимулирования инвестиций, проведения мероприятий в области экологии, выпуска продукции для государственных нужд, деятельности предприятий малого бизнеса и т.д. Стимулирующее воздействие налогов обеспечивается через систему материальных и финансовых санкций.

При помощи налогов контролируется своевременное поступление части выручки, прибыли и дохода организаций и физических лиц в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоговая система базируется на ряде принципов налогообложения, основными из которых являются:

1. Всеобщность и равенство налогообложения - каждое юридическое и физическое лицо должно платить налоги, установленные законодательством. Не допускается предоставление индивидуальных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованные с позиции конституционно значимых целей. Равенство в налогообложении требует учета фактической способности к уплате налога на основе сравнения экономических потенциалов.

Особенности рыночной экономики

Создание материальных благ – это сложный процесс. Он имеет длительную историю возникновения и развития. Изначально для удовлетворения своих потребностей человеку достаточно было собрать необходимые «дары природы». Этот процесс так и назывался – «собирательство».

По мере развития человека возрастали и его потребности. Примитивное собирательство уже не могло их удовлетворить. Закономерным стало усложнение трудовой деятельности человека. Она уже приобрела экономический характер.

Экономической деятельностью называется процесс производства и реализации материальных благ с использованием различного рода ресурсов.

В процессе производства человек вступал в целую систему отношений с природой, другими людьми, с обществом и государством. Производство стало системообразующей силой. Формировались экономические системы.

Экономическая система представляет собой совокупность отношений между отдельными лицами, предприятиями общественными организациями и государством, возникающих в процессе производства с использованием всех видов ресурсов на основе прав собственности, действующей нормативно-правовой базы, включая сферу управления производством и обществом и распределение материальных благ и произведенного продукта.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Физические и юридические лица, государства и межгосударственные объединения являются субъектами экономической системы. Все виды ресурсов – это объекты экономической системы. А отношения на основе форм и прав собственности, инструментов управления и распределения составляют базовые экономические отношения. Объекты, субъекты экономики и базовые отношения образуют структуру экономической системы.

В зависимости от проявления и сочетания того или иного структурного компонента формировались различные экономические системы. Их появление и развитие были объективно связаны с развитием человеческого общества и его производительных сил. Различают следующие типы возникших в разное время экономических систем:

  • традиционная,
  • рыночная,
  • административно-командная или плановая,
  • смешанная.

Традиционная система появилась на основе общинной собственности. Управление и распределение осуществлялось согласно сложившимся обычаям и традициям. Административная экономика оформилась в условиях господства государственной собственности и строго государственного управления хозяйством.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

Рыночная экономика представляет собой экономическую систему развивающуюся в условиях преобладания частной собственности и рыночных механизмов управления производством.

Она возникла еще в конце средневековья, в недрах феодального строя. Основными двигателями рыночных отношений были взаимодействие спроса и предложения, частная инициатива, предпринимательство стремление к получению личной выгоды, конкуренция. Именно рыночная экономика способствовала быстрому росту производительности труда, насыщению рынка продукцией. Развитие экономики стимулировало развитие общества.

Долгое время считалось, что рыночная экономика не нуждается в регулировании, что это саморегулирующаяся система. Но кризисные явления, приводящие к социальным конфликтам, доказали необходимость вмешательства государства в регулировочные и управленческие процессы. Так возникли модели смешанной экономической системы. Они сочетали в себе основные черты рыночной экономики и отдельные черты плановой экономики. Но некоторые экономисты рассматривают смешанную экономическую систему как усовершенствованную разновидность рыночной экономики, в которой государство принимает более активное участие в процессах управления.

Понятие налогов и их предназначение

Одной из важнейших характеристик влияния государства на экономику является соответствующая налоговая политика. Именно налоговая система представляет собой основу государственного бюджета, формирования государственных финансов.

Налогами называются обязательные платежи, производимые физическими и юридическими лицами в пользу государства.

Налоговая система – это совокупность всех налогов, пошлин, сборов и прочих уплат, методов и способов их начисления, сбора и контроля.

  • доходы граждан и предприятий,
  • стоимость отдельных видов товаров,
  • коммерческие операции,
  • имущество частных лиц и организаций,
  • добавленная стоимость производимой продукции и услуг.

История развития налогов

Возникновение налогов было вызвано необходимостью обеспечить финансами государство. Это касалось в первую очередь создание, вооружение и содержание войска и содержание государственного аппарата. Позже налоги приобрели фискальную регулирующую и контролирующую функции.

Экономисты-историки выделяют три этапа развития налоговой системы. На начальных этапах существования государств налоговая система как таковая отсутствовала. Представители органов власти сами определяли объем средств, взимаемых в качестве налога. Налоги вводились по усмотрению представителей власти и по необходимости (война, стихийное бедствие и пр.).

Следующий этап приходится на конец $XVII$ – начало $XVIII$ веков. В этот период уже завершаются процессы формирования государств. Налоги становятся постоянными, а их сбор – централизованным. Формируются специальные органы по контролю и сбору налогов (податей).

Окончательно оформилась налоговая система в $XIX$ веке. Налоговая система приводится в соответствие целям и задачам государства. формируется правовая регламентация сбора налогов и защиты налогоплательщиков. Происходит дифференциация и распределение системы налогообложения между различными уровнями государственной власти (общегосударственные федеральные налоги и муниципальные местные сборы).

Роль налогов в условиях рыночной экономики

Налоговая система выполняет в условиях рыночной экономики несколько важных функций. Главная – формирование государственного бюджета. Именно благодаря налоговым поступлениям содержится государственный аппарат, обеспечивается обороноспособность страны, финансируются социальные программы.

Следующая функция налогов – регулирующая. Государство осуществляет регулирование товарно-денежных отношений и развития отдельных отраслей национальной экономики. Оперируя налогами и акцизами, государство влияет на рыночную ситуацию. Вводя льготное налогообложение, осуществляется стимулирование развития отдельных отраслей и предприятий.

Высокие ставки налогов выполняют сдерживающую функцию и призваны защитить потребителей или внутренний рынок от отдельных производителей или отдельных видов продукции. С этой целью могут применяться инструменты дотаций государственных закупок и государственных инвестиций.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь