Расчет и сроки уплаты налога при УСН за 3-й квартал

УСН – спецрежим, декларация по которому представляется в ИФНС один раз в год. Уплата годового налога должна быть произведена не позже 31 марта предприятиями, а не позднее 30 апреля бизнесменами-ИП.

Несмотря на то, что налоговым периодом является год, законодателями предусмотрено перечисление ежеквартальных авансовых платежей, т.е. по завершении каждого квартала «упрощенцу» необходимо исчислить и уплатить налог. Декларировать сумму платежа при этом не надо – все авансовые перечисления найдут отражение в годовой декларации и уменьшат сумму годового налога.

Авансовые платежи «упрощенца»

Подобные авансы предусмотрены законом в целях уравновешивания бюджетных поступлений на протяжении года. Поэтому налоговым законодательством установлена обязанность перечисления УСН-налога долями, рассчитанными из соответствующей налоговой базы отчетного периода. Можно сказать, что бюджет авансируется этими платежами.

Отчетный период для исчисления авансов по УСН – квартал, полугодие, 9 месяцев. Если по их итогам у компании или бизнесмена имеется налогооблагаемая база, необходимо рассчитать авансовую сумму налога. При разных вариантах спецрежима расчет налога (и авансов по нему) осуществляется по различным ставкам, исходя из установленной законодателем налоговой базы:

  • на УСН «Доходы» – 6% от дохода,
  • на УСН «Доходы минус расходы» – 15% от разницы между доходом и затратами, понесенными в отчетном периоде.

При отсутствии налоговой базы рассчитывать авансовый платеж не нужно.

Срок уплаты УСН за 3 квартал 2018

Ст. 346.21 НК РФ установлены сроки перечисления авансов по УСН. Провести подобный платеж предприятию или ИП необходимо не позднее 25-го числа месяца, наступившего после окончания отчетного периода. Так, за 1-й кв. платеж следует перечислять не позднее 25-го апреля, за полугодие – до 25 июля включительно. По истечении 9 месяцев компаниям-«упрощенцам» и предпринимателям предстоит уплатить аванс по налогу не позднее 25 октября.

При совпадении последнего дня срока, установленного для уплаты, с выходным или нерабочим праздником, крайняя дата перечисления переносится на ближайший рабочий день.

В 2018 году перечислить авансовый платеж по налогу при УСН по окончании 9 месяцев необходимо не позднее 25.10.2018г. – это четверг, поэтому переноса срока не предвидится.

Оплата УСН за 3 квартал 2018 в указанные сроки, как и за другие отчетные периоды, не нуждается в подтверждении дополнительными декларационными или другими формами. Факт оплаты отражают в учете, а платежные документы хранят в качестве подтверждающих уплату.

Если нарушен срок уплаты УСН за 3 квартал 2018

За несвоевременное перечисление авансовых платежей штрафы плательщику не грозят, но согласно ст. 75 НК РФ за весь просроченный по уплате аванса период начисляются пени.

Если просрочка платежа менее 30 дней, сумма пени за каждый день составит 1/300 от действующей рефставки, установленной Центробанком. При более длительной задержке уплаты организацией, с 31-го дня размер пени увеличится вдвое – до 1/150 от рефставки за каждый день. Для ИП пеня остается на уровне 1/300 от рефставки независимо от длительности просроченного периода.

Сроки уплаты УСН за 3 квартал и схемы расчета авансовых платежей

Упрощенцы по-разному вычисляют сумму авансовых платежей по УСН-налогу — это зависит от того, какой объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») они выбрали.

В ст. 346.21 НК РФ расписаны особенности таких расчетов и установлен единый срок уплаты — после завершения 3-го квартала ее необходимо произвести не позднее 25 октября.

При исчислении налоговых обязательств:

  • внутри года по отчетным периодам производите расчет авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев (АП3, АП6, АП9),
  • по итогам года определяйте окончательную величину налоговых обязательств и сумму минимального налога.

Расчет АП9 упрощенцем («доходы минус расходы») делается так:

Д9 и Р9 — доходы и расходы упрощенца, посчитанные за 9 месяцев (нарастающим итогом),

СН — ставка УСН-налога (применяемая и для авансов по этому налогу).

У упрощенцев («доходы») по окончании 3-го квартала (по итогам работы за 9 месяцев) формула другая:

НВ9 — налоговый вычет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Уменьшить платеж упрощенец («доходы») может (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • на 100%, если он имеет статус ИП и платит страхвзносы только за себя,
  • не более чем на 50% — в остальных случаях.

У упрощенца («доходы минус расходы») ограничения по включению в расходы страхвзносов отсутствуют. Кроме того, для любого упрощенца существует правило: списать можно только те расходы, которые оплачены в отчетном периоде.

Как начислить авансовый платеж по УСН в бухгалтерском учете, читайте в статье«Начисление УСН (бухгалтерские проводки)».

Статьи по теме

Компании и ИП на упрощенке обязаны ежеквартально вносить в бюджет авансовый платеж по УСН. В статье - сроки уплаты, примеры расчета по объектам “доходы” и “доходы минус расходы”, а также образцы платежек.

Внимание! Для правильного и своевременного перечисления авансового платежа в бюджет вам пригодятся:

Бесплатно составить правильную платежку теперь можно в программе БухСофт. Просто нажмите на кнопку ниже:

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН

Налоговый период на упрощенке – календарный год. Отчетными являются первый квартал, полугодие (2 квартал), 9 месяцев (3 квартал).

“Упрощенцы” ежеквартально рассчитывают сумму авансового платежа и производят перечисление налога при УСН в бюджет.

Крайний срок уплаты авансов - не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Перечисление суммы нужно произвести до окончания банковского дня. В таком случае ИФНС получит аванс вовремя.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018 года следует перечислить в бюджет не позднее 25 октября (четверг).

Таблицы. Даты перечисления платежей по налогу при УСН

Отчетный и налоговый периоды

полугодие (II квартал)

9 месяцев (III квартал)

  • Компании - 01. 04. 2019
  • ИП - 30. 04. 2019

Расчет авансовых платежей по УСН: объект “доходы”

Расчет авансовых платежей обязаны производить все фирмы и ИП, применяющие УСН. Сумму определяют нарастающим итогом с начала года. Из полученного результата исключают авансы за прошлые отчетные периоды. Положительная разница является суммой к доплате в бюджет.

При применении объекта налогообложения “доходы” для расчета авансового платежа полученные за квартал доходы (см. раздел I Книги учета доходов и расходов) умножают на налоговую ставку. Напомним, что она может варьироваться от 1 до 6%. Некоторые регионы устанавливают более низкие ставки.

Подробнее об упрощенной системе читайте в статье «УСН (упрощенная система налогообложения)»

Полученное значение “упрощенец” вправе уменьшить на сумму уплаченных за период с января по сентябрь 2018 года:

  • взносов на обязательное страхование,
  • взносов по договорам добровольного страхования работников в части временной нетрудоспособности,
  • больничных пособий за первые 3 дня болезни.

Данные показатели см. в разделе IV Книги учета доходов и расходов.

Обратите внимание: компании и ИП, являющиеся работодателями, вправе уменьшить аванс на указанные выше суммы взносов и пособий только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Также отметим: фирмы и ИП, которые занимаются торговлей вправе уменьшить исчисленную сумму аваса на уплаченный торговый сбор.

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018 года рассчитывают по формуле:

Сумму авансового вносят в бюджет с учетом сумм, уже уплаченных за предыдущие периоды. Находят ее по формуле:

Рассмотрим на примере.

С января по сентябрь 2018 года фирма получила 9 820 100 ₽ доходов. За этот же период она уплатила страховых взносов на сумму 434 200 ₽

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018 года составит:

9 820 100 ₽ х 6% = 589 206 ₽

Фирма вправе уменьшить эту сумму на уплаченных за работников страховые взносы. Но с ограничением: налог нельзя уменьшить более, чем на 50%:

589 206 ₽ х 50% = 294 603 ₽

Сумма уплаченных взносов превышает установленный лимит (294 603 ₽

Расчет авансовых платежей для объекта “доходы минус расходы”

Размер авансового платежа рассчитывают по формуле:

Показатель “доходы” берут раздела 1 Книги учета доходов и расходов (итоговое значение графы 4 за отчетный период). Показатель “расходы” следует взять из графы 5 раздела 1 Книги.

Подробнее об учете доходов и расходов читайте в статье «УСН 2018: доходы минус расходы»

На объекте “Доходы минус расходы” суммы уплаченных за работников страховых взносов и перечисленных им больничных выплат не уменьшают сумму налога при УСН. Их полностью учитывают в налогооблагаемых расходах.

Полученное значение авансового платежа за 3 квартал 2018 года “упрощенец” вправе уменьшить на сумму авансов, уплаченных за прошлые отчетные периоды.

Отметим, что налоговая ставка при рассматриваемом объекте налогообложения составляет 15%. Но власти регионов могут своими законами вводить дифференцированные ставки в диапазоне от 5 до 15%.

Сумму аванса за 3 квартал к уплате находят путем вычитания из полученной суммы платежи за прошлые отчетные периоды:

Рассмотрим на примере.

Пример
Компания с января по сентябрь 2018 года она получила доход в размере 935 000 ₽ Расходы составили 628 000 ₽ В части налог при УСН фирма ставку 15%.

За первый квартал фирма уплатила аванс по налогу в размере 15 600 ₽, за полугодие 8300 ₽ Следовательно авансовый платеж за 3 квартал составит:

(935 000 ₽ – 628 000 ₽) × 15% - 15 600 ₽ - 8300 ₽ = 22 150 ₽

Территориальные нюансы УСН

На величину авансов по упрощенному налогу (кроме размера полученных доходов и произведенных расходов) оказывают влияние отдельные факторы, например:

  • зарплата работников — уплачиваемые с их доходов страхвзносы уменьшают налоговую базу, от размера которой зависят УСН-налог 6% и авансовые платежи,
  • территория, на которой упрощенец осуществляет свою деятельность, — это связано с правом региональных властей устанавливать в пределах своего региона пониженные налоговые ставки (ст. 346.20 НК РФ).

НК РФ разрешает региональным властям маневрировать ставками в диапазоне:

  • от 5 до 15% — для упрощенцев, рассчитывающих налог исходя из разницы между доходами и расходами,
  • от 1 до 6%, если в расчете налога учитываются только доходы,
  • 3% — для бизнесменов-упрощенцев из Севастополя и Крыма в 2017–2021 годах,
  • 0% — для применяющих упрощенку ИП-новичков (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

В таблице показано, как может меняться налоговая нагрузка, к примеру, у занимающихся рыболовством упрощенцев в зависимости от территории деятельности (максимальная ставка по НК — 15%):

Перечисление авансов по УСН

УСН – спецрежим, отчетность по которому представляется в ИФНС один раз в год. Уплата годового налога УСН за 2018 год должна быть произведена не позже 31 марта предприятиями, а не позднее 30 апреля бизнесменами-ИП.

Отчетный период для исчисления авансов по УСН – квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года. Если по их итогам у компании или ИП имеется налогооблагаемая база, необходимо рассчитать авансовую сумму налога. При разных вариантах спецрежима расчет налога (и авансов по нему) осуществляется по различным ставкам, исходя из установленной законодателем налоговой базы:

  • на УСН «Доходы» – 6% от дохода,
  • на УСН «Доходы минус расходы» – 15% от разницы между доходом и расходами в отчетном периоде.

Можно ли не платить за 3 квартал, а заплатить за весь 2018 год?

За несвоевременное перечисление авансовых платежей по УСН штрафы не предусмотрегы, но согласно ст. 75 НК РФ за весь просроченный по уплате аванса период начисляются пени.

Если просрочка платежа менее 30 дней, сумма пени за каждый день составит 1/300 от действующей рефставки, установленной Центробанком. Если срок больше, то с 31-го дня пени увеличивается вдвое – до 1/150 от ставки рефинансирования за каждый день. Для ИП пеня остается на уровне 1/300 от ставки рефинансирования независимо от длительности просроченного периода.

Таким образом, если не внести авансовые платеж по УСН за 3 квартал 2018 года, то его можно заплатить позднее. Однако потребуется заплатить пени.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

В этой статье мы поможем определить размер авансового платежа по упрощенке за 3 квартал 2018 года. Мы рассмотрим объект налогообложения «Доходы» и объект «Доходы минус расходы».

УСН требует уплаты единого налога. Но есть условие: важно в течение года каждый квартал производить авансовые платежи — своеобразную «предоплату налога». ИФНС ожидает выплат от организаций и ИП до 25 числа в месяц, следующий за отчетным кварталом. Платежи за 3 квартал (или за 9 месяцев) нужно внести до 25 октября 2018 года.

Не игнорируйте авансовые платежи. Если предприниматель решает рассчитать и перечислить налог по истечении календарного года, ему придется ответить рублем: за каждый день просрочки авансового платежа ФНС начисляет пени. При неуплате налога за год бизнесмену вдобавок к пеням грозит штраф.

Расчет авансового платежа по базе «Доходы»

Шаг 1. Для расчета налога определяем налоговую базу: суммируем все доходы с начала года. Этот показатель берется из 1-го раздела Книги учета доходов и расходов. Организации и ИП на упрощенке в качестве доходов учитывают выручку от реализации, а также внереализационные доходы, которые перечислены в ст. 249 и 250 НК РФ.

Размер налога вычисляется по формуле: Доходы * 6 %. Уточните налоговую ставку для вашего вида деятельности и вашего региона — она может составлять от 1 до 6 %.

Шаг 2. «Упрощенцы» имеют право сделать налоговый вычет и уменьшить налог на размер уплаченных страховых взносов за сотрудников и торгового сбора, а также больничных, которые оплачены работодателем.

  • ООО и ИП с работниками могут уменьшить налог не более чем на 50 %.
  • ИП без работников имеет право без ограничений уменьшать налог на величину страховых взносов, которые он платит за себя.

Теперь из суммы налога за три квартала вычитаем все уплаченные взносы, сборы и больничные. Если сумма налогового вычета превышает 50 % налога (для организаций и ИП с работниками), то налог уменьшаем лишь наполовину.

Шаг 3. Из оставшейся суммы вычитаем авансовые платежи, сделанные в 1 и 2 квартале.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Копыто» за 3 квартал (налоговая база «Доходы» 6%)

Доходы предприятия с начала года по конец сентября составили 420 000 рублей.
Из них 150 000 рублей — за 1 квартал, 120 000 рублей за 2 квартал и 150 000 за 3 квартал. Авансовые платежи за 1 квартал — 4 500 рублей, за 2 квартал — 3 600 рублей.

Сумма налога составляет: 420 000 * 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных взносов:

В организации два сотрудника, зарплата каждого из них 30 000 рублей:
30 000 * 3 = 60 000 рублей — с них уплачиваются страховые взносы в размере 30 %: 60 000 * 30 % = 18 000 рублей в месяц. За прошедшие 9 месяцев организация перечислила страховых взносов на сумму 18 000 * 9 = 162 000 рублей. Больничные не выплачивались.

Мы видим, что сумма взносов больше суммы налога, но налог мы все равно можем уменьшить только наполовину: 25 200 * 50 % = 12 600 рублей.

Теперь из этой суммы мы должны вычесть авансовые платежи 1 квартала:
12 600 - (4 500 + 3 600) = 4 500 рублей.

Таким образом, организация должна уплатить 4 500 рублей до 25 октября.

Расчет авансового платежа за 3 квартал по базе «Доходы минус расходы»

Шаг 1. Определяем налоговую базу. Сумма доходов берется из раздела 1 КУДИР — итоговая сумма за отчетный период графы 4. «Упрощенцы» должны учитывать в налоговой базе доходы согласно ст. 249 и 250 НК РФ. Сумму расходов, которые мы будем вычитать из доходов, берем из графы 5 раздела 1 КУДИР. При УСН в качестве расходов признаются экономически обоснованные и подтвержденные документами затраты, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. О том, как вести учет расходов при УСН, вы можете прочесть в в нашей статье.

Отдельный вопрос: как быть со страховыми взносами? В соответствии с п. 1.7 ст. 346.16 НК РФ, упрощенцы включают уплаченные страховые взносы в расходы. Это касается взносов за сотрудников и взносов предпринимателей «за себя». Уплаченные страховые взносы уменьшают налоговую базу и сам налог.

Размер налога вычисляется по формуле: (Доходы — Расходы) * 15 %. Уточняйте налоговую ставку для вашего региона и вида деятельности, она может быть меньше 15 %.

Шаг 2. Теперь из суммы налога мы вычитаем авансовые платежи, которые были сделаны в 1 и 2 квартале.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за 3 квартал (налоговая база «Доходы минус расходы» 15 %)

Доходы ИП с января по конец сентября составили 380 000 рублей. Из них 120 000 — за 1 квартал, 110 000 — за 2 квартал и 150 000 — за 3 квартал. Расходы ИП за 9 месяцев составили 125 000 рублей. Из них 40 000 за 1 квартал, 45 000 за 2 квартал и 40 000 за 3 квартал. Авансовые платежи в 1 квартале - 12 000 рублей, во 2 квартале — 9 750 рублей. ИП Петров платит страховые взносы за себя в каждом квартале по 8 000 рублей, эти суммы он включил в расходы.

Рассчитываем сумму налога: (380 000 — 125 000) * 15 % = 38 250 рублей.

Теперь вычитаем из этой суммы авансовый платеж 1 квартала:
38 250 - (12 000 + 9 750) = 16 500 рублей.

Таким образом, ИП должен уплатить 16 500 рублей до 25 октября.

Если вы просрочили авансовый платеж за 3 квартал

Порой у предпринимателя нет свободных средств для уплаты авансового платежа и он делает оплату позже — ближе к концу года либо вместе с уплатой налога, рассчитанного по итогам года. Это значит, что бизнесмену за каждый день просрочки придется платить пени. Если аванс нужно было перечислить до 25 октября, то первый день начисления пеней при неуплате — 26 октября. Последний день начисления пеней — это день, когда вы уплатили авансовый платеж.

Пени рассчитываются по-разному для организаций и ИП. Предприниматели начисляют пени так:

1/300 ставки рефинансирования * сумма неуплаты * число дней просрочки.

Размер пеней для организаций зависит от числа дней просрочки. Если опоздание составило меньше 30 дней, то формула аналогична формуле для ИП. Но если опоздание больше 30 дней, формула усложняется:

(1/300 ставки рефинансирования * сумма неуплаты * 30) + ( 1/150 ставки рефинансирования * сумма неуплаты * число дней просрочки с 31 дня).

Обращайте внимание на размер ставки рефинансирования. С 2016 года она приравнена к ключевой ставке ЦБ РФ, и в последние месяцы Центробанк часто снижает ее. С 27 марта 2018 года ключевая ставка составляет 7,25%. Чтобы не допустить ошибку в расчетах, воспользуйтесь нашим бесплатным онлайн-калькулятором пеней.

Пример расчета пеней за неуплату авансового платежа в 3 квартале

ИП должен был уплатить 12 000 рублей авансовым платежом до 25 октября, но эти средства он смог перечислить только 10 ноября. Просрочка составляет 47 дней. Ключевая ставка ЦБ РФ — 7,25%.

1/300 * 7,25 % * 12 000 * 47 = 136,3 рубля.

Таким образом, пени составят 136 рублей 30 копеек, эту сумму ИП должен будет уплатить вместе с авансовым платежом 10 ноября.

Если вы с опозданием уплатили авансовые платежи за предыдущие периоды, то пени будут начисляться по каждому просроченному авансу и за год могут составить существенную сумму. Поэтому вовремя рассчитывайте и перечисляйте авансы по налогу. Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает суммы платежей, формирует платежные поручения и напоминает пользователю о сроках уплаты. Бухгалтерия интегрирована с рядом банков — платежку можно сразу отправить в интернет-банк. Протестируйте сервис бесплатно в течение 30 дней, платите налоги, сдавайте отчетность, ведите учет с помощью Контур.Бухгалтерии.

Особенности УСН в 2018 году

Основным налоговым регистром для расчетов сумм к перечислению в бюджет по УСН за 9 месяцев служит книга доходов и расходов, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135Н. Доходы и расходы заносятся в регистр в хронологической последовательности. По каждому отчетному периоду (первый квартал, полугодие, 9 месяцев) подводятся итоги.

Упрощенцы с объектом «доходы» графу расходов в книге могут не заполнять. Но для корректного расчета налога по УСН за 3 квартал 2018 года страховые взносы, выплаты по временной нетрудоспособности за счет работодателя, оплату авансовых платежей удобнее отражать.

Правильное ведение КУДиР позволит предпринимателям вовремя увидеть превышение годового лимита по доходам, установленного НК РФ (п. 4 ст. 346.13) в размере 150 млн руб. В этом случае налогоплательщики теряют право на использование УСН. Предприниматели, желающие поменять ОСН на УСН с начала 2019 года, по итогам 9 месяцев 2018 года могут иметь доход не более 112,5 млн руб., ОС с остаточной стоимостью не более 150 млн руб., численность — не более 100 чел.

Платить налог или аванс?

Получив доход за 9 месяцев в 150 млн руб., упрощенец в срок до 15 октября включительно обязан сообщить в ИФНС об изменении налогового режима. Не позднее 25 октября он должен сдать в ИФНС декларацию по УСН за полугодие и заплатить единый налог. Налог УСН за 3 квартал в этом случае не платится, поскольку отчетность и налоги с этого времени нужно сдавать по ОСН.

Если лимит по доходам не достигнут, то рассчитывается и перечисляется в бюджет авансовый платеж за 9 месяцев по УСН. Если авансовый платеж за 3 квартал по УСН получился отрицательным, значит, платить ничего не нужно. Никаких налоговых расчетов, подтверждающих правильность начисления авансового платежа, в ИФНС не предоставляется. Информация по платежам будет внесена в декларацию по итогам года.

Когда платить УСН?

Срок, когда платить УСН за 3 квартал, не зависит от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». НК РФ (п. 7 ст. 346.21) отведен единый срок уплаты УСН за 3 квартал — 25 октября включительно. Если установленный срок приходится на выходной день, то последний день уплаты переносится на первый рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Но на платежные документы выбранный метод начисления налога повлияет, так как КБК будет различным. КБК по УСН за 3 квартал 2018 года установлены приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н:

Срок уплаты авансового платежа по УСН за 3 квартал 2018 года

При упрощенке налоговый период – календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, 2 квартал (полугодие) и 3 квартал (9 месяцев). Налогоплательщик рассчитывает ежеквартально сумму авансового платежа и перечисляет в бюджет оставшийся налог по итогам года.

Авансовые платежи налогоплательщик рассчитывает по уровню фактического дохода. Начинающие предприниматели часто забывают об этом, ведь декларация сдается один раз, но платить приходится после каждого квартала.

Когда платить авансовый платеж по УСН за 3 квартал 2018. Авансы на упрощенке уплачиваются не позднее 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом. 3 квартал заканчивается 30 сентября и последний день, когда можно заплатить авансовый платеж без начисления пеней 25 октября 2018 года.

Оплата авансового платежа по УСН за 3 квартал 2018 года должна быть совершена до окончания банковского дня, чтобы налоговая вовремя ее получила.

Для упрощенки многое поменялось в технике работы. Действуют онлайн-кассы, и теперь контролеры запросто узнают, если компания скрыла доходы. Можно экономить налоги законно. На упрощенке для этого есть простые решения и с меньшими рисками.

Авансовый платеж по УСН за 1, 2, 3 кварталы 2018 года

Крайний срок авансового платежа