Образец заполнения декларации «Доходы, уменьшенные на расходы» на упрощенной системе налогообложения

В установленные сроки налогоплательщики упрощенного налога должны отчитаться перед налоговой инспекцией, подав декларацию по УСН. При этом необходимо правильно заполнить соответствующие листы декларации.

Плательщики УСН “Доходы минус расходы” предоставляют следующие листы декларации по УСН:

  • Титуальный лист
  • Раздел 1.2.
  • Раздел 2.2.
  • Раздел 3 предоставляется только в том случае, если были использовано целевое имущество.

Новые правила заполнения в 2015 году

Начиная с января 2015 года, используется новая декларация для УСН. В ней для всех видов налогообложения предусмотрены свои разделы. Так, предприниматели на «упрощенке», учитывающие доходность, уменьшенную на понесенные траты, должны заполнять только титульный лист, а также разделы 1.2, 2.2 и 3.

Важно помнить: раздел 3 заполняется только при наличии целевых поступлений, целевого финансирования, доходов или услуг, полученных в ходе благотворительной деятельности.

Основные правила формирования декларации:

  • титульный лист заполняется и предпринимателями, и организациями,
  • все суммы указываются в рублях,
  • отсутствующей информации соответствует знак прочерк «-»,
  • числовые значения округляются до целых согласно правилам,
  • при формировании вручную допустимо применение только черных, синих или фиолетовых чернил,
  • все страницы распечатываются отдельно (двустороння печать неприемлема),
  • текстовые значения проставляются прописными буквами,
  • при ручном формировании документа все данные выравниваются по левому краю, при электронном – по правому,
  • сшивать или скреплять листы не нужно (портить целостность бумажного носителя запрещено),
  • печать ИП или организации проставляется только на первом листе, в специально отведенном месте («Место для печати»).

Совет: формирование декларации следует начинать с титульного листа и 2 раздела, а затем вносить данные в раздел 1.

Титульный лист

Рисунок 1. Титульный лист налоговой декларации

Узнаем, как следует формировать налоговую декларацию «Доходность минус понесенные расходы» на конкретном примере. Вносим данные в соответствующие поля, начиная с правого верхнего края, согласно рекомендациям, данным в таблице.

Где взять действующий бланк

Ежегодно для налогоплательщиков наступает время подготовки декларации по налогам.

Документ для сдачи в налоговую организацию заполняется на утвержденном законом бланке. Бланк декларации УСН «доходы минус расходы», действующий на протяжении 2017 года, утвержден приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 2016 года.

Актуальный для подачи в налоговую бланк декларации из восьми листов можно взять:

  1. В органах налоговой службы.
  2. Распечатать с официального ресурса ФНС.
  3. Скачать из информационно-правовых систем интернета (Консультант, Гарант).
  4. Обратиться в посредническую организацию, которая не только может предоставить нужный бланк, но помочь в его заполнении и сборе других документов для налоговой.

Проведение расчетов

На упрощенной системе налогообложения есть два объекта для расчета налогов. Первый объект «доходы», а второй «разница между доходами и расходами организации».

Если предприниматель или организация выбрали систему по объекту «разница…», то их налоговая ставка составляет 15 процентов.

При заполнении декларации необходимо будет указывать доходы поквартально, но с учетом их нарастания. Это означает, что если в первом квартале доход составил полмиллиона рублей, то в соответствующую графу (110) вписывается — 500000, если за второй квартал получено четыреста тысяч, то в следующую строку (111) вписывается сумма доходов, полученных за полгода, т.е. — 900000. По таким же правилам заполняются и строки расходов.

Расчет налога необходимого к оплате производится по формуле:

Нб – налоговая база для исчисления,

Дн – доход по нарастающей,

Рн – расход по нарастающей.

Полученный результат из данной формулы нужно умножить на процентную ставку и станет понятно, какой налог необходимо уплати по данному периоду.

За первый квартал было получено полмиллиона, а расходовано на нужды предприятия триста тысяч, тогда налоговая база будет равна двумстам тысячам, а налог за данный период составит тридцать тысяч рублей.

Какие листы заполнять

В форме декларации по упращенке восемь листов, но для тех, кто платит по пятнадцатипроцентной ставке заполнять нужно далеко не все.

Первая страница декларации заполняется на любой системе налогообложения в обязательном порядке.

В верхней части страницы указывается:

  1. ИНН налогоплательщика.
  2. КПП – не заполняется.
  3. Номер корректировки – это, какую по счету декларацию сдает налогоплательщик, первичный документ обозначается нулевым номером.
  4. Налоговый период – для данной графы существуют узаконенные коды, стандартно декларацию сдают ежегодно, поэтому ставят код 34.
  5. В ячейках для отчетного года прописывает год, за который налогоплательщик отчитывается.
  6. Код отделения налоговой службы, в которую будет подаваться декларация, можно узнать в налоговой или на сайте ФНС.
  7. В графе «По месту нахождения учета» прописывается код 120- для ИПешников, 210 – Для организаций.
  8. В широком поле указывается наименование организации или ФИО предпринимателя.
  9. ОКВЭД прописывается в зависимости с производимой деятельностью.
  10. Номер телефона.
  11. Количество сдаваемых листов декларации и сколько листов с приложениями к декларации, если они есть.

В части листа ниже горизонтальной линии заполняется только достоверность предоставляемых данных, поле подписи и дата.

Раздел 2.2 заполняется, как ни странно, до пункта 1.2, связанно это с тем, что информация из раздела начинающегося с двойки содержит в себе информацию, которая необходима для расчетов и заполнения строк в первом разделе.

Итак, заполнить нужно данные о доходах по нарастающей с учетом данных по каждому кварталу.

Суммы расходов организации, которые подтверждены документально, также составить с нарастающим эффектом.

Полученные из расчетов налоговые базы:

  • с положительным показателем в графы налоговых баз,
  • с отрицательным в графы с убытками (если доход ниже расходов, то из расхода вычитается доход и разница вписывается в строку убытка).

Также заполняются процентные ставки и соответственно результаты перемножения Нб и процентов в графу об авансовых платежах.

Раздел начинается с заполнения ОКТМО.

Далее идут расчеты.

Сначала нужно прописывать авансовые платежи по кварталам. А т.к. в разделе 2.2 расчеты были с нарастающим эффектом, то будут различия.

Сумма авансового платежа по первому кварталу совпадает с первой строкой аналогичных платежей из раздела 2.2.

Для второго квартала нужно будет из строки платежа за полугодие вычесть размер за первый квартал. Если результат положительный, то он записывается в строку «сумма авансового платежа к уплате», если меньше нуля, то в строку «…к уменьшению»(050).

Для третьего квартала берет данные платежа из раздела 2.2 за девять месяцев, из этого показателя вычитаем полученные уже в первом разделе данные платежей за первый и второй квартал, а также прибавляем сумму (если она была) из строки «…к уменьшению» (050). Результаты также могут быть как положительными, так и отрицательными, поэтому вносить их нужно внимательно.

В нижней части страницы рассчитывается налог, который осталось уплатить после вычета всех произведенных авансовых платежей, т.е. если из годового показателя налога, указанного в разделе 2.2 вычесть все рассчитанные авансовые платежи по кварталам из текущего раздела получится оставшаяся сумма для уплаты налога.

Раздел обязателен к заполнению только в случае получения целевого финансирования.

Правила подачи декларации УСН доходы минус расходы

Подавать декларацию УСН «Доходы минус расходы» необходимо вместе с другими документами. Список необходимых бумаг выдается в налоговой организации.

Важно отметить, что для процесса заполнения декларации существуют определенные правила, например:

  1. Выбор цвета ручки для заполнения должен пасть на черную или фиолетовую пасту (при этом их нельзя использовать в одном документе одновременно).
  2. Никакие ошибки, помарки или нечеткости в распознавании не допускаются.
  3. Заполнение недостоверными данными может быть признано нарушением ведения деятельности и повлечь наказание.

В письменном виде

Подача документации может быть осуществлена:

  1. Лично.
  2. Через представителя (с доверенностью).
  3. Почтовым отправлением с описью (отправить нужно заранее, т.к. датой получения документов, является число фактического получения письма налоговыми органами).

В электронном

Электронный вариант можно отправить на сайте ФНС РФ. Также существуют сервисы в режиме онлайн, которые помогают в заполнении декларации в электронном формате. О получении документов пользователю сети оправляется уведомление на электронную почту.

Срок сдачи декларации для ИП – 30 апреля.

Для организаций – до 31 марта.

Если организация или ИП прекратили свою деятельность, то подать декларацию они должные не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации.

В случаях нулевого показателя

Нулевую декларацию сдают в общем порядке.

Нулевой декларация может быть если:

  1. Организация оформлена, а деятельность, в результате которой предполагалась прибыль, не была начата.
  2. Предприятие просто не приносило прибыль на протяжении всего отчетного периода.
  3. Сумма убытков превысила сумму расходов.

Для пользователей УСН по разнице между доходами и расходами необходимость оплачивать налог не исчезает из-за отсутствия положительных результатов деятельности. Налог в данном случае рассчитывается минимальный, т.е. из суммы полученных доходов взимается один процент.

Подробная инструкция по заполнению на 2018 год

ВАЖНО! Заполнять декларацию начинайте со 2 раздела для каждого вида УСН, а потом переходите к первому. Именно в таком правильном порядке расположены разделы инструкции.

Нажимайте на каждое интересующее поле инструкции, чтоб появилась подробная информация.

• Обязательны к заполнению титульный лист и те страницы, которые вам нужны, в зависимости от вида УСН («доходы» — раздел 1.1 и 2.1.1 или «доходы минус расходы» — раздел 1.2 и 2.2). Если вы на УСН «доходы» и являетесь плательщиком торгового сбора (Москва и МО), тогда к заполнению ещё добавляется раздел 2.1.2 (2 стр.). В соответствии с этим и нумеруются страницы.

• Раздел 3 заполняют только те, кто получил средства и имущество в рамках целевого финансирования, благотворительной деятельности, целевых поступлений и других средств.

• Все значения сумм указываются в полных рублях. Значения менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

• При заполнении Декларации рекомендовано использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета. Но всё же лучше — чёрная ручка.

• Все буквы ПЕЧАТНЫЕ ЗАГЛАВНЫЕ!

• Если заполняете на компьютере – тоже заглавные буквы / шрифт Courier New высота 16-18 пунктов.

• Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

• Не нужно скреплять, сшивать декларацию.

• В пустых незаполненных клетках проставляется прочерк. Если данные суммы равны 0, то тоже проставляются прочерки.

1) Укажите ИНН и КПП.

КПП — заполняют только организации. ИП ставят прочерки в этом поле.

2) Поле «Номер корректировки».

Укажите «0--» — если декларация первичная

Если сдаёте уточнённую декларацию (при наличии ошибок и неверных данных в прошлой декларации), то укажите номер корректировки, который показывает, какая по счёту декларация вами сдаётся ( 1-- , 2-- , 3-- и т.п.)

3) Поле «Налоговый период».

34 — если подаёте декларацию за год

50 — если подаёте декларацию при закрытии ИП, при ликвидации (реорганизации) юрлица

95 — если подаёте декларацию при переходе на иной режим налогообложения

4) Поле «Отчётный год».

Укажите год, за который отчитываетесь.

5) Поле «Представляется в налоговый орган».

Укажите код вашей налоговой. Узнать его можно на сайте ФНС России, в онлайн сервисе

«Узнать код налоговой», а далее делайте всё по инструкции.

Там будет вся информация, включая и платёжные реквизиты налоговой.

6) Поле «По месту нахождения (учета) (код)».

ИП — указывают «120»

Организации — указывают «210»

«215» — указывает организация-правопреемник реорганизированной компании

7) Поле «Налогоплательщик».

ИП — указывают ФИО полностью.

Организации — пишут своё наименование так, как указано в учредительных документах.

8) Поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД».

Укажите код вашего основного вида деятельности. Его можно узнать:

— для ИП в выписке ЕГРИП

— для организаций в выписке ЕГРЮЛ

9) Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)»

Заполняют только реорганизированные или готовящиеся к ликвидации организации, указывая соответствующий код:

0 — ликвидация 1 — преобразование

2 — слияние 3 — разделение

5 — присоединение 6 — разделение с одновременным присоединением

ИП и остальные организации ставят прочерк.

10) Поле « ИНН/КПП реорганизованной организации».

Укажите ИНН и КПП, которые были присвоены компании до её реорганизации.

ИП и остальные организации ставят прочерки.

11) Укажите номер контактного телефона.

Формат телефона особо не имеет значения, но если придерживаться стандарта:

Мобильный +7 (922) 1700102

Стационарный 8 (495) 1234567

12) Укажите количество страниц, на которых составлена ваша декларация.

Обычно это 3 страницы. Напоминаем, что обязательно заполняются Титул и те страницы, которые вам нужны, в зависимости от вида УСН. Раздел 3 — по необходимости. В соответствии с этим нумеруются страницы.

13) Укажите количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя.

14) Раздел « Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю».

1 — если подтверждает ИП или руководитель организации

2 — если подтверждает представитель ИП или организации

15) Поле « (фамилия, имя, отчество* полностью)»

— Если декларацию представляет ИП — это поле не заполняется, ставится только личная подпись и дата подписания.

— Если декларацию представляет организация — в этом поле построчно указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации. Ставится его личная подпись, печать организации и дата подписания.

— Если декларацию подаёт представитель налогоплательщика-физическое лицо — в этом поле указывается построчно фамилия, имя, отчество представителя, его личная подпись и дата подписания.

— Если декларацию подаёт представитель налогоплательщика — юридическое лицо — в этом поле построчно указывается фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного соответствующим документом (например, доверенность) подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

16) Поле «Наименование организации — представителя налогоплательщика».

Указывается наименование юридического лица — представителя налогоплательщика. Ставится дата подписания и подпись лица, сведения о котором указаны в поле «фамилия, имя, отчество* полностью», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика.

17) Поле « Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».

Указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя ИП или организации.

1) Строка 102 — «Признак налогоплательщика».

1 — если вы налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. Проще говоря, если у вас есть наёмные работники.

2 — если у вас нет наёмных работников ни по трудовому, ни по гражданско-правовому договорам.

2) Укажите сумму полученных доходов нарастающим итогом.

Строки 110, 111, 112, 113.

3) Укажите применяемую налоговую ставку. СТРОКИ 120, 121, 122, 123.

4) Укажите сумму исчисленного налога. СТРОКИ 130, 131, 132, 133.

Эта сумма вычисляется по формуле: УСН налог = (доходы) * налоговая ставка (строки 120, 121, 122, 123)

Где (доходы) — это суммы из строк 110, 111, 112, 113.

5) Строки 140, 141, 142, 143.

Укажите нарастающим итогом сумму страховых взносов (за себя и за работников), выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, НА КОТОРУЮ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ исчисленный налог. Для этого вспомним, что если:

1) УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов «за себя».

2) УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей «за себя» и за работников.

Этот раздел заполняете только в том случае, если осуществляется деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор.

1) Укажите сумму полученных доходов нарастающим итогом.

Строки 110, 111, 112, 113.

2) Укажите сумму исчисленного налога. СТРОКИ 130, 131, 132, 133.

Эта сумма вычисляется по формуле: УСН налог = (доходы) * налоговая ставка (строки 120, 121, 122, 123 раздела 2.1.1)

Где (доходы) — это суммы из строк 110, 111, 112, 113.

3) Строки 140, 141, 142, 143.

Укажите нарастающим итогом сумму страховых взносов (за себя и за работников), выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, НА КОТОРУЮ МОЖНО УМЕНЬШИТЬ исчисленный налог. Для этого вспомним, что если:

1) УСН «доходы» без работников, то налог уменьшается на всю сумму страховых взносов «за себя».

2) УСН «доходы» имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей «за себя» и за работников.

4) Укажите сумму торгового сбора, фактически уплаченную в течение отчётного периода.

Строки 150, 151, 152, 153.

5) Укажите сумму уплаченного торгового сбора, на которую уменьшается сумма исчисл. налога.

Строки 160, 161, 162, 163.

1) Строка 010 «Код по ОКТМО».

Укажите код ОКТМО (Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований).

Его можно узнать на сайте ФНС России вот здесь «Узнай свой ОКТМО», либо в своей налоговой.

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке, а код ОКТМО по строкам 030, 060, 090 указывается только при смене места жительства ИП (места нахождения организации).

В остальных случаях в этих строках проставляется прочерк.

2) Строка 020. Укажите сумму авансового платежа, подлежащую к уплате не позднее 25 апреля отчетного года.

Рассчитайте эту сумму путем уменьшения исчисленного авансового платежа по налогу за 1 квартал (строка 130 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в 1 квартале страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 140 раздела 2.1.1), а также на сумму уплаченного за 1 квартал торгового сбора (строка 160 раздела 2.1.2).

Формула: строка 020 = (строка 130 раздела 2.1.1) — (строка 140 раздела 2.1.1) — строка 160 раздела 2.1.2

3) Строка 040. Укажите сумму авансового платежа, подлежащую к уплате не позднее 25 июля отчетного года.

Рассчитайте эту сумму путем уменьшения исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1):

— На сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за полугодие страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 141 раздела 2.1.1).

— На сумму уплаченного за полугодие торгового сбора (строка 161 раздела 2.1.2)

— На сумму авансового платежа (строка 020).

Формула: строка 040 = (строка 131- строка 141) раздела 2.1.1 — строка 161 раздела 2.1.2 — строка 020

Данный показатель указывается, только если его значение больше или равно нулю.

В противном случае ставятся прочерки.

4) Строка 050. Укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года.

Рассчитайте эту сумму путём уменьшения суммы авансового платежа за первый квартал (строка 020):

— На сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1).

— На сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за полугодие страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 141 раздела 2.1.1).

— На сумму уплаченного за полугодие торгового сбора (строка 161 раздела 2.1.2)

Формула: строка 050 = строка 020 — (строка 131- строка 141) раздела 2.1.1 - строка 161 раздела 2.1.2

Строка 050 заполняется только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за полугодие и суммой исчисленного авансового платежа за первый квартал, т.е. только если строка 040 0

То есть, если строка 240 0

То есть, если строка 241 0

То есть, если строка 242 0

То есть, если строка 243 (код строки 280 Раздела 2.2).

9) Строка 120. Укажите сумму минимального налога, подлежащую уплате за год.

— Если по итогам года минимальный налог (строка 280 раздела 2.2) будет больше суммы налога за год (строка 273 раздела 2.2), то заплатить нужно будет именно минимальный налог, который здесь и указываем.

В других случаях проставляем прочерки.

— Если сумма налога за год (строка 273 раздел 2.2) меньше суммы минимального налога за год (строка 280 раздела 2.1), то сумма минимального налога указывается за минусом суммы авансовых платежей.

Чем является Декларация УСН Доходы минус расходы

Это официальная документация, представляющаяся налоговому органу относительно данных по объемам получаемой прибыли за истекший период за вычетом расходов.

Упрощенная система предполагает применение налоговой базы в 2-х направлениях по желанию налогоплательщика – доходы с уплатой налога в размере 6% и доходы минус расходы со ставкой для вычисления налоговой суммы 15%, при этом региональные власти могут ставки снижать вплоть до 1%.

Декларацию предприниматель обязан подавать согласно избранному варианту с учетом требований законодательства к ее заполнению.

Согласно предоставленному отчету инспекция может проконтролировать правильность исчисления авансовых платежей с учетом проводимых финансовых операций за год.

Как заполняется декларация по УСН Доходы минус расходы вы можете посмотреть тут:

Законодательная база

Этим же законодательным актом утвержден способ внесения данных в приложение №3 и формат для электронной сдачи отчетности приложение №2.

Согласно ст. 346.23 НК РФ установлены сроки сдачи отчетности при этом для предприятий и предпринимателей они отличаются.

Статья 346.23. Налоговая декларация

1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:
1) организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи),
2) индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.
3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Общие сведения

Для тех, кто платит налог на прибыль, порядок и нормы заполнения этой декларации едины, они не зависят от финансовых показателей, т.к. не учитывают затраты в балансе, где убыток является отрицательной разницей между доходами и расходами. Нормативные акты и положения диктует Приказ Минфина РФ от 22.10.2012 № 135N.

Что необходимо для оформления декларации:

  • Стандартный бланк декларации.
  • Специальное ПО для составления налоговой отчетности для упрощенцев.
  • Журнал учета доходов/расходов за прошлый год либо другие отчетные документы, которые станут подтверждением данных.

Форма и структура документа

Декларация упрощенца складывается с листа для основной информации и 6 разделов:

  • Титул,
  • Разделы 1.1 и 1.2,
  • Разделы 2.1.1 и 2.1.2,
  • Разделы 2.2 и 3.

Для заполнения отчетного документа предпринимателями на УСН с налоговой базой по прибыли за минусом трат используются следующие листы формы:

При этом заполнять налоговую декларацию налогоплательщика необходимо всегда – при получении прибыли или убытка, при отсутствии деятельности в налоговом периоде.

В случае рукописного заполнения необходимо использовать только заглавные буквы, классический цвет пасты и слова разделять пустыми клетками.

Образец заполнения титульного листа.

Подготовка бланка

Для заполнения необходимо взять актуальный бланк в текущем налоговом периоде, так как в 2018 году относительно его формы не произошло коррекции, то это бланк, утвержденный в 2016 году.

Однако для обеспечения собственного спокойствия лучше просмотреть законодательные акты на предмет внесения изменений в форму документации.

Заполнение титульного листа

Данный лист заполняется одинаковым образом вне зависимости от выбранной базы, чтобы его заполнить нужно:

  • Внести в верхней части листа ИНН/КПП, далее поставить сквозную нумерацию следующим образом 001, 002. Здесь вы прочтете, как узнать задолженность по налогам по ИНН,
  • Далее указать номер заполнения, если это начальное обращение то 0, если же корректирующий бланк, то его номер по счету обращений, например, 5,
  • Кодом налогового периода по итогам года является 34 с обозначением отчетного года,
  • Далее указывается код налогового отделения,
  • Наименование или ФИО налогоплательщика, все ОКВЭД и контактная информация.
  • В графе относительно места нахождения/учета вносится код следующим образом – для ИП 120 и для ООО 210,
  • Поле для указания формы реорганизации используется при актуальности его применения, в противном случае прочеркивается,
  • Указывается в разделе для внесения информации количество заполненных листов и приложений при их наличии.

В данном случае, как и при формировании декларации Доходы, внесение информации необходимо начинать с последнего раздела, так как 1.2, это сводный раздел, поэтому начинать следует с 2.2:

Расчет налога УСН доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения – это налоговый режим, на который могут добровольно переходить предприятия и ИП.

Регулируется эта система главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если вы уже работаете, то перейти на УСН можно не позднее 31 декабря года, который предшествует году начала работы по этой системе. Например, если хотите начать применять УСН с 2019 года, подать заявление нужно до 31 декабря 2018 года.

Вновь созданным предприятиям и ИП перейти можно в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (указана в свидетельстве о регистрации).

Основная ставка 15%, однако, регионы могут устанавливать ставку ниже, минимум 5%.

При расчете налога УСН доходы минус расходы налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами.

Перечень расходов перечислен в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации.

При расчете налога УСН доходы минус расходы существует понятие минимальный налог. Это сумма доходов умноженная на 1%. В случае, если рассчитанная сумма налога по ставке 15% меньше чем минимальный налог, уплачивается сумма минимального налога.

Рассмотрим пример.

ООО «Коржик» за 2017 год получило доходов в сумме 2 500 000 руб. Расходы предприятия составили 1 800 000 руб.

Рассчитаем сумму налога (2 500 000 – 1 800 000)*15%= 105 000 руб.

Минимальный налог составит 2 500 000*1%=25 000 руб.

Сумма рассчитанного налога больше минимального, соответственно он и будет уплачен.

Декларация по УСН доходы минус расходы

Напомню, что начиная с 2016 года используется форма налоговой декларации, утвержденная Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

При УСН доходы заполняется только титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2.

Разберем заполнение декларации на конкретном примере.

ООО «Коржик» за 2017 год получило доходов в сумме 2 500 000 руб. Расходы предприятия составили 1 800 000 руб.

Из них доходы в первом квартале 500 000 руб., во втором 600 000 руб., в третьем 650 000 руб. и в четвертом 750 000 руб.

Расходы в первом квартале 400 000 руб., во втором 450 000 руб., в третьем 500 000 руб. и в четвертом 450 000 руб.

Начнем заполнение с раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)».

В строках 210, 211, 212 и 213 указываем сумму полученных доходов за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом.

За 1 квартал ООО «Коржик» заработало 500 000 руб., эту сумму указываем в строке 210. В строке 211 нужно указать общую сумму за полугодие (сложить сумму доходов за 1 и 2 кварталы) 500 000 +600 000= 1 100 000 руб.

В строке 212 указываем общую сумму дохода за 9 месяцев (складываем 1, 2 и 3 кварталы) 1 750 000 руб. А в строке 213 сумму дохода за год – 2 500 000 руб.

Все суммы заполняются в целых рублях.

Затем заполняем строки 220, 221, 222 и 223, где указываем расходы.

В строке 220 запишем сумму расходов за 1 квартал – 400 000 руб. В строке 221 сумму расходов за полугодие (складываем расходы за 1 и 2 кварталы) – 850 000 руб. В строке 222 расходы за 9 месяцев (1, 2 и 3 кварталы) – 1 350 000 руб.

А в строке 223 общую сумму расходов за год – 1 800 000 руб.

Далее идет строка 230, но в нашем примере она не заполняется, т.к. у предприятия нет убытка за прошлые периоды.

Теперь рассчитаем налоговую базу в строках 240, 241, 242, 243. Для строки 240 из строки 210 вычитаем 220. Для строки 241 из строки 211 вычитаем 221 и т.д.

Получаем суммы: 100 000 руб., 250 000 руб., 400 000 руб. и 700 000 руб.

В нашем примере везде доходы больше чем расходы, если бы в какой-нибудь из периодов было бы наоборот, то заполнялись бы уже строки 250, 251, 252 и 253.

В строках 260, 261, 262 и 263 указываем ставку налога, везде 15%.

В строках 270, 271, 272 и 273 рассчитываем сумму налога за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год нарастающим итогом. Для этого показатели строк 240, 241, 242 и 243 умножаем на ставку налога 15%, которая указана в строках 260, 261, 262 и 263.

В строке 270 указываем 15 000 руб., в строке 271 — 37 500 руб., в строке 272 – 60 000 руб. и в строке 273 сумму налога за год 105 000 руб.

И рассчитываем сумму минимального налога в строке 280. Для этого общую сумму доходов из строки 213 умножаем на 1%. Получаем 25 000 руб.

Заполняем раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения-доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению) по данным налогоплательщика».

Здесь мы указываем авансовые платежи за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев нарастающим итогом, которые нам необходимо заплатить или уменьшить, а также сумму налога к уплате или уменьшению за 2016 год. Для расчета используем формулы, указанные в разделе 1.2.

В строках 010, 030, 060,090 указываем код ОКТМО.

Заполняем строку 020. Строка 270 из раздела 2.2

Заполняем строку 040. Делаем расчет по формуле строка 271 из раздела 2.2 и минус строка 020 из раздела 1.2

37 500 – 15 000 = 22 500 руб.

Заполняем строку 070. Делаем расчет по формуле строка 272 из раздела 2.2 и минус строка 020 и строка 040 из раздела 1.2

60 000 – 15 000 – 22 500 = 22 500 руб.

Заполняем строку 100. Делаем расчет по формуле строка 273 из раздела 2.2 и минус строка 020, строка 040 и строка 070 из раздела 1.2

105 000 – 15 000 – 22 500 – 22 500 = 45 000 руб.

В данном примере показан расчет, если предприятие получает прибыль за все периоды, если в какой-то из периодов предприятием получен убыток, то будут заполняться платежи к уменьшению (строки 050, 080, 110)

А строке 120 заполняется сумма минимального налога, в том случае, если его сумма больше суммы рассчитанного налога.

Срок сдачи декларации для ИП до 30 апреля года следующего за отчетным, для организаций до 31 марта года следующего за отчетным.

Делитесь статьей в социальных сетях, задавайте вопросы в комментариях и подписывайтесь на мой Инстаграм

Если вам необходимо индивидуальное обучение, помощь с составлением декларации, консультации и другие услуги по работе с 1С, загляните в раздел «Консультации»

Смотрите видео про заполнение декларации по УСН доходы минус расходы в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0:

Начинаем заполнять

Очень важно использовать актуальный бланк декларации по УСН. Последний вариант утвержден Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Заполнять следует не все графы и листы в бланке. Документ содержит 8 листов. Налогоплательщикам, которые выбрали систему УСН «доходы – расходы», необходимо заполнить титульный лист и графы: 1.2, 2.2, 3. Последний заполняется по необходимости. Важно помнить, что сначала необходимо заполнить раздел 2.2, а только потом приступать к разделу 1.2.

Пробелы в словах оформляются посредством пустых клеток. Клетки, которые остаются незаполненными, необходимо перечеркнуть. Графы, предназначенные для заполнения представителем налоговой, оставляем пустыми.

Заполнять титульную страницу следует по единым стандартам вне зависимости от базы вычета УСН.

Важные нюансы

Для оформления данного документа важно учитывать следующее:

  • Обязательно на каждой странице декларации и на титуле должны быть прописаны ИНН/КПП, № страницы по порядку в формате «001», «002» и т.д.
  • Если декларация не уточненная (первичная), в графе «№ корректировки» надо поставить «0 – -». Если подается уточненная декларация, тогда указывается № корректировки уже «1 – -».
  • В графе кода периода ставится «34». Налоговая упрощенная декларация представляется в налоговый орган по итогам прошедшего года.
  • Далее указываем отчетный год, за который представляется декларация, код инспекции, в которую направляется документ, полное имя налогоплательщика, код ОКВЭД по ведению им деятельности и контактный № телефона.
  • В следующей графе указывается ИНН по месту проживания ИП, физлица или код регистрации предприятия ООО (210 – ООО, 120 – ИП).
  • Если в текущем году была реорганизация предприятия, то необходимо внести данные о ее форме. Если не было реорганизации, то ставятся прочерки.

Далее вносим точное число заполненных страниц документа и количество листов приложений, если они имеются.

Заполнение строк

  • 210-213 – сумма полученной прибыли в национальной валюте (руб.) с нарастающим итогом.
  • 220-223 – сумма с нарастающим итогом по расходам (в том числе сумма страховых взносов, т.к. они относятся к расходам).
  • 230 – прописывается сумма убытка, на который будет уменьшена база для налога за отчетный год.
  • 240-243 – показатель налоговой базы по отчетным периодам (сумма прибыли минус сумма расходов в соответствии с заявленными данными строк в декларации). Эти графы необходимо заполнить в том случае, если предприниматель получил за отчетный период прибыль. Если в результате своей деятельности предприятие получило убыток, тогда необходимо заполнять графы 250-253.
  • 260-263 – ставка налогообложения (от 0 до 15%).
  • 270-273 – сумма налога с нарастающим итогом по прошедшим периодам. Умножаем показатели строк 240-243 на согласованную налоговую ставку.
  • 280 – определение минимального налога, который является обязательным к уплате. Если налог за отчетный год вышел меньше этого значения, то значение строки 213 надо умножить на 1% и прописать полученный показатель.

Переходим к разделу 2.2:

  • Строка 010 – указывается код ОКТМО.
  • Строки 030, 060, 090 заполняются, если в течение отчетного года была перемена месторасположения ИП или ООО. Если этого не было, то поля перечеркиваются.
  • Если в конце года была обнаружена налоговая переплата, которую необходимо принять и в дальнейшем уменьшить, то показатель надо прописать в графе 110.
  • Если в итоге показатель минимального налога значительно больше, чем годовой налоговый показатель уплаты, либо организация получила значительный убыток, то его следует показать, после чего надо списать сумму минимального налога. Получившаяся сумма должна быть прописана в графе 120, но не стоит забывать, что в сумму необходимо добавить и авансовые платежи, которые осуществлялись в течение отчетного года.

Раздел 3 заполняется только в том случае, если налогоплательщик получал целевое финансирование в течение года. Если нет – данный лист нужно пропустить.

Бланк декларации можно скачать по этой ссылке.

Образец заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы» можно посмотреть здесь.

Если участвует комиссионер

Если бизнес ведется с использованием посредника-комиссионера, эту деятельность и соответствующие расходы также необходимо учитывать при заполнении декларации. Сотрудничество с комиссионером предполагает заключение договора между комиссией (комитетом) организации и предпринимателем-комиссионером, где предметом соглашения является полная передача полномочий по ведению деятельности и получение взаимовыгодной прибыли. В договоре описываются проценты дохода комиссионера и прибыли комитета предприятия согласно ст. 990 ГК РФ.

В этом процессе есть масса особенностей и нюансов. При этом признание доходов и расходов упрощенца описано в ст. 346.17 НК РФ. В день перечисления положенной компенсации на счет комитета сумма должна быть зафиксирована в журнале доходов.

Как сдавать документ

После заполнения всех строк декларации по УСН надо перепроверить правильность данных, в конце поставить актуальную дату и завизировать подписью налогоплательщика. Сдавать декларацию можно лично в налоговую инспекцию, почтовой службой РФ либо электронным способом.

В электронном виде сдавать декларацию в налоговую можно только при условии наличия электронной подписи. Срок сдачи налоговой декларации по УСН для ООО – до 31 марта, для ИП – до конца апреля.

Исправление ошибок в декларации

Если после сдачи налоговой декларации сам налогоплательщик или его бухгалтер обнаружил наличие ошибок в документе, необходимо оперативно обратиться в налоговый орган, куда была сдана декларация. Варианты исправления ошибок:

  • Переподача декларации с доработкой (если срок не превышает 1 недели).
  • Оформление уточняющего расчета к налоговой декларации и подача ее в налоговый орган.
  • Документ с уточнением показателей налоговой декларации подается в течение периода сдачи декларации за отчетный период.

Ответственность

Последствия систематически убыточного предприятия могут привести к интересу налоговиков. В этом случае налогоплательщика вызывают на комиссию УФНС РФ, при этом инспекторы собирают сведения для контроля и выявления причин рисков убытков, проводят внезапные проверки деятельности предпринимателя, анализируют выписки со банковских счетов. После анализа ситуации конкретного предприятия-упрощенца комиссия высылает письмо на имя собственника и приглашает его на комиссию, после чего ставит задачу уменьшить убытки в течение определенного периода.

Если упрощенец-предприниматель игнорирует комиссию, ему грозит штраф в соответствии со ст. 19.4 КоАП РФ в размере до 40 тыс. рублей. У налоговых инспекторов есть полномочия вызывать налогоплательщика с целью аргументирования причин постоянных убытков и по вопросу уплаты налогов и сборов, при этом налогоплательщик обязан прибыть в налоговый орган до указанной даты в письме (ст. 31 НК РФ).

Заключение

База УСН «доходы минус расходы» является идеальным вариантом для начинающих предпринимателей, которых правительство поддерживает в начале деятельности. Однако использовать поощрение от государства безосновательно у налогоплательщика не выйдет, т.к. налоговые службы достаточно быстро выяснят причины убыточности предприятия и призовут налогоплательщика к ответственности.

Процентная ставка при “Упрощенке”

“Упрощенка”, предполагает единый налог (ЕН), в то время как другие виды уплачиваются раздельно. Ставка УСН, зависит от объекта налогообложения и региона.

Процент уплаты, может составлять от 5-15 процентов. Это зависит от категории налогоплательщика или от региона в целом.

УСН 15% рассчитать легко. Для этого нужно учесть выручку и убытки предприятия за год и ежеквартальные платежи без просрочки, а в конце посчитать остаток для оплаты.

Налог 15%, уплачивается 1 раз в квартал. Чтобы правильно посчитать нужно из годовых доходов вычесть расходы и умножить на процентную ставку. Если ранее перечислялись авансовые платежи, то из полученной суммы их нужно убрать.

Стоит отметить, 15% это не самая маленькая ставка. Власти отдельных регионов могу уменьшить ее до 5% для определенных категорий или вовсе для всех налогоплательщиков области.

Особенности УСН

Выбирать режим налогообложения, стоит тщательно. Все имеют хорошие и плохие черты, “Упрощенка” не исключение.

Преимущества системы налогообложения:

  1. Упрощение бухучета компании, за счет того, что не нужно сдавать отчеты в налоговую службу.
  2. В книгу дохода и расхода нужно записывать, только те хозяйственные операции, которые смогут оказать влияние при расчете. За счет чего облегчает налоговый учет.
  3. Не нужно уплачивать НДФЛ, от доходов предпринимательской деятельности.
  4. Можно выбирать по каким операциям, рассчитывать налог.
  5. Отправка дефлорации раз в год.

Недостатки налоговой системы:

  1. Не все предприниматели могут воспользоваться УСН. К примеру, банки и страховые компании не имеют такой возможности.
  2. Система, не позволяет открывать филиалы, что плохо для предпринимателей, планирующих расширения в дальнейшем.
  3. При убытках, налогоплательщике все рано должен платить минимальную сумму налога, установленную законодательствам Российской Федерации.

Власти регионов, могут изменять условия и процентную ставку УСН (руководствуясь НК).

В главе 26.2 статье 346 о “Упрощенной системе налогообложения”, говорится:

  1. О правах и обязанностях предпринимателей,
  2. О налогоплательщиках, имеющих право подать заявку,
  3. Что нужно сделать, чтобы перейти на “Упрощенку” и наоборот,
  4. Виды объектов налогообложения,
  5. Какие доходы могут использоваться. Их признаки и список,
  6. Какие расходы могут использоваться, а какие нет. Подробное описание и список не разрешенных предприятий,
  7. В каком случае признаются доходы и расходы,
  8. Налоговая база,
  9. Длительность налогового периода, сроки сдачи отчета,
  10. Налоговые ставки: 5% 15% 1%,
  11. Формула расчета налога,
  12. Правильное заполнение, как и куда сдавать налоговую декларацию,
  13. Налоговый учет,
  14. Переход на УСН с других режимов налогообложения. Как рассчитывается и оплачивается?

В 2017 году, был принят закон о том, что на “Упрощенку” может перейти любая организация. Сейчас, нет ограничений по коду ОКВЭД, но появилось ряд других условий. К примеру: численность персонала, сфера деятельности, выручка предприятия.

Нет права на переход у следующих ООО и ИП:

  1. Кредитные организации,
  2. Страховые компании,
  3. Рынки ЦБ (ценные бумаги),
  4. Пункты приема драгоценностей,
  5. ПФ,
  6. ООО и ИП, использующие продукт для прибыли полезные ископаемые,
  7. Казино,
  8. Нотариальные и адвокатские конторы,
  9. ООО, перешедшие сельскохозяйственный налог,
  10. ООО и ИП, в которых более 100 работников,
  11. Бюджетные учреждения,
  12. Не Российские ООО,
  13. ИП, не успевшие вовремя подать заявку на переход,
  14. Экспресс организации, выдающие микрозаймы,
  15. Агентства, занимающиеся подбором персонала.

Выгода режима

Упрощенная система налогообложения, выгодная для большинства, существует ряд преимуществ, которые это доказывают. Процент налога значительно невысок, а возни с документацией меньше, чем при другом налоговом режиме.

Для того, чтобы увидеть полную картину, сравним “Щадящую систему” с другими режимами:

  1. Общий режим налогообложения (ОРН). Оплачивается процент от прибыли ООО, на добавочную стоимость и имущество. Такую систему могут использовать все ООО и ИП, занимающиеся любой деятельностью. Уплачивается процент на прибыль, в размере 20%, на имущество 2.2%, НДС 0-10-18%. Постоянно предоставляют документационную отчетность на доходы и имущество предприятия. Ежеквартально уплачиваются авансовые платежи. Все налоги уплачиваются в разное время. К примеру:
    • На прибыль – не позже 28 марта каждого года,
    • На имущество организации (зависимости от законодательства субъекта),
    • НДС – не позже 20 го числа нового квартала. Перейти на такой режим можно с любого другого, но только в начале нового года.
  2. Упрощенная система налогообложения. Имеется ряд ограничений, из-за которых не все организации могут ее использовать. Налогоплательщики на “Упрощенке”, уплачивают 15%, но в некоторых случаях по решению законодательства он может быть уменьшен до 5%. Ежеквартально ООО и ИП в обязательном порядке, уплачивают “аванс”. По окончании налогового периода, можно добровольно перейти на другие виды налогообложения, при утрате силы, автоматом предприятие будет переведено на ОРН.
  3. Единый налог на временные доходы (ЕНВД). Налог уплачивается в размере 15% от временного дохода предприятия или организации. Авансовые платежи не уплачиваются. Налог уплачивается ежеквартально, декларация сдается так же. Можно добровольно сменить налоговый режим, а при утрате силы, со следующего квартала в обязательном порядке на ОРН. Имеется ряд ограничений для ООО и ИП, которые не могут перейти на ЕНВД:
    • не все виды деятельности могут на него перейти,
    • если численность рабочих более 100,
    • доля участников других организаций более 25%.
  4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Такой вид налогового режима принимают ООО, у которых часть дохода от продаж собственной продукции составляет 70 или менее процентов. Уплачивается 6% от величины доходов, уменьшенной на величину расходов. Авансовые платежи, уплачиваются раз в 6 месяцев. Бухгалтерская отчетность предоставляется раз в налоговый период.

Но стоит, отметить, то что уменьшить налог с помощью расходов не всегда получится, так как есть список закрытых трат, которые не могут использоваться.

Учетная политика

Политика это своего рода помощник для бухгалтера в составлении отчетов и расчетов для УСН. Выделяют 2 вида, от реализации и внереализационные доходы.

Прибыль от реализации – полученный доход от продаж собственного изготовления, приобретённые средства у сторонних предприятий, от которых идет прибыль. Также здесь учитываются продажа имущества и рабочей силы.

Внереализационные доходы – не реализуются благодаря продажам.

К таким можно отнести:

  1. Дивиденты,
  2. Суммы пеней, штрафов, которые были признаны должниками,
  3. Проценты, полученные по какому-либо договору,
  4. Стоимость излишков и так далее.

Стоит отметить, что не каждый внереализационный доход, будет учитываться как доход ООО или ИП.

Исключениями являются:

  • Полученное в залог имущество,
  • Средства и имущество, за счет которого организация обязуется выполнить обязательства по договору,
  • Средства полученные за счет кредитного займа.

Неучитываемые доходы, можно посмотреть в стать 250 НК РФ.

Приходы учитываются через кассу, в день их поступления.

Все расходы и приходы при “смягченном” налогообложении ООО и ИП, должны записывать в книгу учетов КУДиР.

Ее не требуется заверять в налоговой, но стоит отметить, что при неправильном ее заполнении или отсутствии во время проверки ООО или ИП будет оштрафовано минимум на 200 – 20.000 рублей.

Как правильно заполнить КУДиР:

  1. Для каждого квартала, должна использоваться новая книга учета,
  2. Все записи должны быть в хронологическом порядке по нарастающей,
  3. Ведется учет только реальных трат и приходов денег,
  4. Суммы записаны в рублях и копейках,
  5. Можно вести электронную книгу учетов, но в конце периода ее распечатывают,
  6. Электронная КУДиР после распечатки должна быть заверена руководителем.

КУДиР состоит из нескольких разделов:

  1. Записывают движение денежных средств,
  2. Вычеты на покупку ОС и НМА,
  3. Убытки предыдущих лет,
  4. Траты, уменьшающие налог.

Как рассчитать доход при УСН (пример)

Был приход через кассу:

  1. Оплата от покупателя – 3.000,
  2. Поступление аванса от покупателя – 10.000,

Итого общий доход составил 13.000

При расчете налога, нужно учитывать общий доход, который получен за квартал (исключение только, то что указано в ст.250 налогового кодекса)

В статье 346.16 НК РФ, говорится, что при расчете можно использовать, расходы:

  • на производство ОС, а также при вложении в достройку, реконструкцию, оборудование,
  • на приобретение НМА,
  • ремонт ОС,
  • материальные расходы,
  • заработная плата рабочим,
  • на все виды обязательного страхования рабочих,
  • проценты за уплату займов,
  • обеспечение безопасности,
  • на содержание служебного транспорта,
  • на командировки,
  • за плату нотариусу, заполнившему необходимую документацию,
  • за бухгалтерские услуги,
  • на бухгалтерские отчетности,
  • на канцелярские товары,
  • на оплату телефона и интернета,
  • на покупку лицензионных специализированных программ,
  • на рекламу,
  • на приобретение (строительство) новых производств и цехов,
  • на покупку товаров, для дальнейшей реализации,
  • работу, оплату услуг организации, занимающимися оформлением документов,
  • на обслуживание кассовой техники.

Стоит отметить, расходы, учитываемые описаны в статье 346.16 в НК РФ. Но есть и запрещенные законодательством, их не позволяют учитывать.

Вот самые распространённые из них:

  • представительские расходы,
  • на консультационные и маркетинговые услуги,
  • добровольные взносы,
  • печать в газетах,
  • дезинфекция помещений,
  • приобретение недостроенного сооружения для завершения,
  • стоимость на проведение аттестаций для рабочих,
  • вода для работников,
  • услуги электроснабжения и водоснабжения.

Точный список неизвестен, ведь он является закрытым.

Чтобы приобретение ОС считалось расходами, нужно чтобы объект был признан амортизируемым на момент подсчета налога.

В статье 346.16 НК РФ в составе расходов указываются, следующие параметры ОС:

  • Стоимость приобретение или затраты на изготовления.
  • Затраты, потребовавшиеся на доработку ОС.

Для того, чтобы ОС было приобретённым и входило в состав расходов, нужно учитывать:

  1. Что ОС полностью оплачено,
  2. Эксплуатируется и это заверено документально,
  3. Основное средство было приобретено с целью получения прибыли.

Для учета расходов, они должны быть документально заверенными, использоваться с целью получения прибыли и экономически обоснованы.

ИП, которое не имеет работников вправе включать страховку в расходы, но фиксированным платежом, сумма определена в НК.

Расшифровка вычетов по УСН

Расходы на ОС и НМА:

  1. Оплата переплат за рассрочку на ОС и НМА считается обоснованной тратой и указывается статье 346.16 НК РФ.
  2. Покупка арендованного средства (при условии, что ОС полностью оплачено).

Материальные расходы – различного рода приобретения, их характер зависит от выбранного объекта.

К примеру:

  1. Согласно части1 статьи 346.16, лес, приобретаемый с целью получения прибыли, входит в состав расходов материальных активов.
  2. Оплата услуг лесхозов, учитывается в составе материальных активов.
  3. Услуги на бой стекла (если нет виновных) учитываются в пределах нормы.
  4. Оплата услуг внештатных работников, учитывается только в том случае если это пошло на пользу производству.
  5. Расходы на рекламу, учитываются только при условии, если работодатель обоснует и докажет то что данные сведения шли на пользу.

Налоговые расходы:

  1. Уплата страховки и налоговые сборы, уплаченные самим предприятием, сокращают базу. Они входят в расходы, в том случае, если полностью уплачены.
  2. Страховые взносы, уплаченные третьими лицами, сокращают базу налога во время погашения задолженности.
  3. Предприятие вправе считать в главе расходов уплату НДС агентам это указано в пункте статьи 170 НК РФ.
  4. НДФЛ удержанный из заработной платы, учитывается в графе расходы, после того как налог будет перечислен.
  5. Уплата налогов за границей прямо не предусмотрена ни в одной статье НК РФ.

Расходы на заработную плату:

  1. Премии рабочим за какие-либо успехи вписываются в графу расходы.
  2. Доплата за отпуск, больничный могут учитываться в составе трат, только в том случае, если это предусмотрено трудовым договором.
  3. Если из заработной платы удерживаются алименты, то их можно учитывать в графе расходы, только тогда, когда они будут перечислены.

Расходы на другие нужды:

  1. Расходы на телефонию, интернет, входят в состав расходов, в том случае, если они используются для нужд предприятия.
  2. Банковские услуги, уплата процентов по займу относятся к расходам.
  3. Оплата услуг, специализированных компаний, которые выполняют работу для фирмы.
  4. Покупка лицензионных программ.
  5. Вывоз мусора.
  6. Покупка кассовых аппаратов и их обслуживание.

Все ООО и ИП в конце квартала должны уплачивать авансовый платеж (предоплата налога).

Для того, чтобы его рассчитать нужно:

  1. Все доходы, которые были учтены в КУДиР за год, нужно суммировать.
  2. Суммируются все расходы предприятия за год и высчитывается сумма уплаты (дох. – расх.)*15% (или другую ставку, которая установлена в регионе).
  3. После этого вычетам авансовые платежи предыдущего периода.

В 1 квартале было уплачено 10500, во втором 10500, рассчитаем АП в 3 квартале. (350.000-80)*15%= 40500

Вычитаем из получившейся суммы предыдущие платежи: 40500-21000=19500.

ИП Камышев, обязан уплатить за 3 квартал 19500 руб.

Как правильно оформить возврат при УСН доходы – расходы?

Зачастую компании берут предоплаты от клиентов, но что делать если ее нужно вернуть обратно?
В таком случае бухгалтер уменьшает графу доходы на сумму возврата в том периоде, когда операция будет выполнена.

Для того, чтобы определить возврат, нужно иметь следующие документы:

  • платежное поручение,
  • выписку банка, подтверждающую перевод,
  • документ, подтверждающий изменение условий договора.

Стоит отметить, что предоплата можно вернуть, как в одном, так и в другом отчетном периоде.

10 апреля по соглашению сторон были внесены изменения в договор, по которым фирма А должна вернуть аванс.

После этого, возврат должен быть отмечен в КУПДиР (сумма со знаком минус).

Минимальный налог при “Упрощенке”

Минимальная ставка 1 процент, рассчитывается учитывая только налоги от доходов ООО или ИП. Он создан для организаций и ИП, у которых период, расходы превысили прибыль налог меньше минимального платежа.

Минимальную цифру, высчитывают, так: прибыль за период умноженная на 1%.

Стоит отметить, минимум выплачивается, только в случае утери права УСН.

Страховые взносы (СВ) при УСН

СВ при УСН перечисляются организациями и ИП.

При определенных выполненных действиях УСН, уменьшают уплату взносов в страховые фонды:

  1. Взносы для ООО. Для некоторых организации, существуют льготы, процент взносов у них составляет 20%. Виды деятельности, попадающие под программу, можно увидеть статье 58 212-ФЗ.СВ вычитаются с заработной платы работника. В других случаях, используются следующие тарифы:
    1. ПФР -20%, если доход сотрудника составил боле 624.000, то 10%.
    2. ФСС-2,9%
    3. Федеральное медицинское страхование 5.1%
  2. Страховые взносы для ИП. Предприятие, не имеющее сотрудников, уплачивает СВ в виде фиксированной суммы, а именно 20727,23. Если прибыль ИП составила 300.000 рублей, то за превышающую сумму нужно уплатить 1% сверху. ИП с сотрудниками платят СВ, так же как и организации.

Уплата упрощенного налога

Далее, заполняется ПП или квитанция, туда вносятся данные на сайте ФНС.Здесь можно будет выбрать как произвести оплату, через банковское отделение или с расчетного счета.

Заполнив квитанцию, можно оплатить в самом отделении.

Оформление квитанции:

  • Вписать вид платежа,
  • Ввести КБК 8210501021011000110,
  • Основание платежа – текущие платежи,
  • Налоговый период (здесь нужно учитывать, то как оплачивается налог),
  • ИНН,
  • Адрес,
  • Ф.И.О,
  • Сумма оплаты,

После заполнения, квитанцию следует распечатать и обратиться в отделение банка.

Оплатить можно и с расчетного счета, для этого на сайте заполняют платежное поручение:

  • Тип платежа.
  • Ввод КБК.
  • Статус лица.
  • Основание платежа -ТП (текущий платеж).
  • Налоговый период – в зависимости от периода платежа.
  • Дата заполнения.
  • Очередность – 03.
  • Реквизиты.
  • Сумма оплаты.

После этого можно распечатать распоряжение и обратиться в банк для переведения платежа.

Заполнение платежного поручения (ПП)

ПП-форма безналичного расчета, которая позволяет переводить деньги со счета вкладчиков для оплаты.

На УСН “платежкой” оплачивают АП или годовой платеж.

Образец платежного поручения УСН доходы-расходы

Когда нужно уплатить налог?

Оплатить налог ООО и ИП могут, только после отправки годового отчета, для этого нужно отправить пакет необходимых документов:

  • Баланс с пояснением,
  • Выписка с лицевого счета,
  • Отчет о движении средств.

Платежный период делится на 2 части, в одной учитывается годовой налог, а во второй поквартальные.
Оплата авансовых платежей должна производиться, до 25 числа в начале каждого квартала.

Окончательный платеж 31 марта для ООО, а для ИП в конце апреля следующего года. Если эти числа попадают на выходные, то перенося.

Книга учетов и расходов при УСН

ООО и ИП, перешедшие на УСН, в обязательном порядке должны вести книгу учетов и расходов. 1 книга рассчитана на квартал.

К ее заполнению, стоит отнестись с ответственностью.

Инструкция по заполнению КУДиР:

  1. Книгу учетов не нужно заверять в налоговой,
  2. Все операции должны быть прописаны на основе подтверждающей документации в хронологическом порядке,
  3. КУДиР обновляется каждый новый период,
  4. При ведении книги в электронном виде, по окончании периода она распечатывается и заверяется у руководителя организации.
  5. На главной странице, указывается дата начала ведения журнала и сфера деятельности.

КУДиР состроит из 4 разделов плюс титульный лист. В 1 отделе, налогоплательщик указывает “Доходы и расходы”, 2 – расходы на оплату ОС и НМА, 3 – убытки прошлых лет. Последний раздел только для УСН “Доходы”.

Заполнение декларации + образец

Первым делом перед заполнением дефлорации, стоит убедиться, что бланк актуален. Поправок в декларацию УСН доходы – расходы пока не вносилось, но постоянно нужно на это обращать внимание.

Вторым шагом нужно заполнить необходимые страницы декларации, а именно титульный лист, 1.2, 2.2 и 3 по необходимости.

Заполнить титульник не сложно, вот пример:

  • Вверху страницы указывается КПП/ИНН организации.
  • При первичной декларации в графе “Номер корректировки” указывают 0, а при уточненной 1.
  • Далее указывается год налогового периода, вид организации и Ф.И.О налогоплательщика.
  • Код учета 210- для ООО, 120 – для ИП.

Далее вносится информация в раздел 2.2, а после в 1.2.

3 раздел заполняется, в случае если было получено финансирование, в противном случае лист не пригодится.

После того, как документ готов и проставлены необходимые подписи и печати, его можно отправлять электронной почтой или лично до конца марта – для ООО, апреля – для ИП.

Образец заполнения декларации УСН, налогооблагаемая база «Доходы, минус расходы»

Что такое КБК при УСН?

Чтобы данные о страховых взносах не затерялись, для них был придуман специальный код безопасности(КБК). У каждого взноса свой код.

По просьбе ФНС доход по УСН “доходы минус расходы” перечисляются на один счет, вместе с минимальным налогом по “Упрощенке”.

Изменения коснулись:

  1. Кодов на налог УСН 15%, штрафы, пени,
  2. Кодов УСН 15% минимальный налог, за истекший срок до 1.01.11г., штрафы, пени,
  3. Коды наименьшего налога, истекшего до 1.01.16 г., штрафы и пени.

УСНД доходы минус расходы для ИП.

Для перехода на облегченное налогообложение ИП должно отвечать некоторым требованиям:

  1. В штате должно быть менее 100 рабочих,
  2. Нет ограничений по виду деятельности,
  3. Годовая прибыль менее 112,5 миллиона.

Данные условия действуют не только для ИП, но и для ООО.

Как перейти на режим ИП?

Перейти на УСН не составит труда, если у данного предпринимателя нет условий, которые препятствуют.
Первым делом предприниматель должен подойти в налоговую по месту регистрации и заполнить заявление. Это нужно сделать с 1 октября – 30 ноября.

В заявление предприниматель указывает, численность рабочих, средний доход за 9 месяцев и приобретённые НМА.

После рассмотрения заявки, налоговая не уведомляет об утверждение или отказе в переходе на УСН. Поэтому, предприниматель должен сам обратиться, для выяснения ситуации.

УСНД доходы минус расходы для ООО

На “Упрощенке” налогообложение ООО и ИП работают практически одинаково. Единственное отличие, что к налогам ИП добавляются взносы в пенсионный фонд. ООО – не платит налог на прибыль, имущество, а ИП – на имущество, НДФЛ, НДС.

Чтобы перейти на режим, достаточно только заполнить заявление, а через определенный срок обратиться в налоговую за ответом.

Отчетность ООО на УСН

ООО на упрощенной системе налогообложения не сдают отчет каждый квартал, а только 1 раз в год.

Несмотря на то, что налоговую отчетность делают 1 раз в год, не нужно забывать о ведение других (бухгалтерской, статистической).

Совмещение УСН доходы минус расходы с другими налоговыми режимами.

Для удобства ИП и ООО режимы можно скрещивать:

  • Основной и единый,
  • Упрощенный и единый,
  • Упрощенный и сельскохозяйственный.

Категорически нельзя использовать в паре:

  • Основной и сельский,
  • Упрощенный и основной.

Лишение права на применение УСН

Согласно налоговому кодексу, ООО И ИП могут потерять право на УСН, в следующих случаях:

  • Если доходы налогоплательщика превысили, максимального при УСН,
  • Остаточная стоимость превысит, на более 100 миллионов,
  • Появление филиала,
  • Если для других учредителей в организации превысила 25%.

При утрате права на УСН организация автоматически переводится на ОСНО. Чтобы вернуться на “Упрощенку”, достаточно обратиться в налоговую до начала нового периода с заявлением.

Как закрыть УСН для ООО и ИП

Чтобы закрыть УСН необходимо обратиться в налоговую инспекцию и заполнить соответствующее заявление.

Оно рассматривается в течение 5ти рабочих дней.

Система налогообложения УСН, имеет преимущества:

  • Упрощение бухучета компании, за счет того что не нужно сдавать отчеты в налоговую службу.
  • В книгу дохода и расхода нужно записывать, только те хозяйственные операции, которые смогут оказать влияние при расчете. За счет чего облегчает налоговый учет.
  • Не нужно уплачивать НДФЛ, от доходов предпринимательской деятельности.
  • Можно выбирать по каким операциям, рассчитывать налог.
  • Отправка дефлорации раз в год.

Недостатки налоговой системы:

  1. Не все предприниматели могут воспользоваться УСН. К примеру, банки и страховые компании не имеют такой возможности.
  2. Система, не позволяет открывать филиалы, что плохо для предпринимателей, планирующих расширения в дальнейшем.
  3. При убытках, налогоплательщике все рано должен платить минимальную сумму налога, установленную законодательствам Российской Федерации.

Власти регионов, могут изменять условия и процентную ставку УСН (руководствуясь НК).

Подсчет налога представлен, в таком виде:

  • 1 квартал: (доход – расход)*15%.
  • 2 квартал: (д-р+д2-р2)*15%-АП за 1 кв.
  • 3 квартал (д-р+д2-р2+д3-р3)*15% – АП за 1 квартал – аванс за 2 кв.
  • 4 квартал (УСН за год) (д-р+д2-р2+д3-р3+д4-р4)*15% – АП за 1 кв. – 2кв. -3 кв.

Для перехода на УСН понадобиться только обратиться в налоговую и заполнить заявление.