Какую систему налогообложения выбрать для ИП

  • Как выбрать налогообложение для ИП
  • Как выбрать систему налогообложения для ИП в 2017 году
  • Как выбрать налоговый режим
  • Налоговый Кодекс РФ

Если вы выбрали упрощенную систему налогообложения, то принимаете на себя обязательство по уплате единого налога и освобождаетесь от обязанностей по уплате:
- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Налогового Кодекса.

- налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности) за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2,4,5 ст. 224 НК РФ.

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Сравнение налоговой нагрузки

Для всех физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, но числятся резидентами Российской Федерации, имеется общий процент налоговой нагрузки, взимаемый с дохода. В 2018 году он составляет 13%. При регистрации в виде ИП размер налоговой нагрузки меняется в зависимости от выбранных правил налогообложения.

При ОСНО предприниматель уплачивает НДФЛ в размере от 13% до 30%, НДС в размере 18% (исключением являются лекарственные препараты, размер НДС для них устанавливается в 10%).

Все операции регистрируются в КУДиР, а НДФЛ уплачивается по окончанию отчётного периода. В свою очередь НДС необходимо уплачивать не менее чем 1 раз в квартал.

УСН является самой привлекательной для предпринимателей за счёт малого количества отчётности, а также низкой налоговой нагрузки. Для «упрощёнки» существует два вида расчёта налоговой нагрузки: разница между доходом и расходом и налог исключительно на доход. При первом варианте предприниматель должен уплачивать налог в размере 15% от разницы дохода и расхода предприятия.

В случае если в расчёт берётся только доход, предприниматель обязан уплатить в казну 6% от полученного (например, прибыль составила 1 000 000 рублей за 2017 год, при отчёте в 2018 году в обязательном порядке необходимо уплатить налог в 60 000 рублей, что составляет 6% от полученной прибыли).

При ЕНВД уплачивается НДФЛ в сумме от 7,5 до 15% каждый квартал. Ведение отчётности в КУДиР не требуется, поскольку необходимый к уплате налог рассчитывается не из фактического заработка, а из предполагаемого.

При ЕСХН предметом налога является разница между доходом и расходом предприятия. На предмет налога накладывается налоговая нагрузка в 6%. Учёт ведётся в КУДиР, а отчётность сдается раз в год по окончанию налогового периода.

Как и при ЕНВД, предметом налогообложения в ПСН является предполагаемый доход, только в отличии от ЕНВД он определяется местным законодательством и составляет 6%. Учёт ведётся в КУДиР, но, в отличии от УНС, сдавать в конце года отчётность не нужно. Расчёт с налоговым органом происходит путём покупки патента на предпринимательскую деятельность в установленный период (от 1 до 12 месяцев за год).

О том, как выбрать систему налогообложения, можно узнать из видео.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Следует сразу упомянуть, что виды деятельности, попадающие под ЕНВД, ограничены. К тому же местные власти могут еще уменьшить данный список по своему усмотрению.

Виды предпринимательской деятельности, попадающие под единый налог на вмененный доход, согласно Налоговому кодексу:

  • Бытовые услуги,
  • Ветеринарные услуги,
  • Услуги по авторемонту, автообслуживанию и автомойке,
  • Услуги по аренде автостоянок,
  • Транспортные автоперевозки грузов и пассажиров,
  • Розничная торговля,
  • Услуги общественного питания,
  • Распространение и размещение наружной рекламы и рекламы на транспорте,
  • Сдача жилых помещений для временного проживания,
  • Сдача в аренду торговых площадей и земельных участков.

Но данный перечень имеет большие ограничения. Например, автопарк не может состоять из более 20 машин. Торговые площади и залы обслуживания посетителей для системы общепита – не более 150 кв.м. арендные площади – не более 500 кв.м. средняя численность сотрудников – менее 100 человек.

Выбирая ЕНВД необходимо дополнительно уточнить, попадает ли ваш вид деятельности под данное налогообложение в вашем регионе. Заявление о переходе на «вмененку» подается в течение 5 суток со дня регистрации.

Плюсы и минусы ЕНВД

Самым большим преимуществом единого налога на вмененную деятельность является отсутствие учета и легкая сдача налоговой отчетности. Благодаря чему предприниматель экономит средства на содержание в штате главного бухгалтера.

ИП по ЕНВД освобождаются от уплаты НДС, НДФЛ и других налогов (на землю, имущество, транспорт). В Пенсионный фонд, Фонд социального страхования налоги выплачиваются на общих основаниях. Сумма выплаченных налогов во внебюджетные фонды возмещается для предпринимателя в полном объеме, для наемных работников в размере 50%.

Легкая отчетность представляет собой подачу налоговой декларации в районную инспекцию за отчетный период – квартал.

К недостаткам можно отнести фиксированную сумму налогообложения. В неблагоприятный период при низком доходе, налог придется выплатить в полном объеме.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Заявление о принятии УСН прилагается предпринимателем к заявлению на регистрацию. Очень важно не допустить ошибку, иначе переход на выбранную систему будет возможен только со следующего календарного года.

Для усредненной системы налогообложения также существует ряд ограничений. Совокупный годовой доход не должен превышать 60 млн руб., а средняя численность сотрудников – 100 человек.

Существуют ограничения и по видам деятельности. Для следующего перечня УСН не предусмотрена:

  • Банковские услуги,
  • Страховые услуги,
  • Бюджетные организации,
  • Внебюджетные фонды,
  • Ломбарды,
  • Производство подакцизной продукции,
  • Игорный бизнес,
  • Жилищно-коммунальные компании.

Плюсы и минусы УСН

Есть возможность выбрать более удобный для себя вид исчисления налогов: платить 6% со всех доходов, либо 15% с доходов за вычетом расходов. Предприниматели при УСН освобождаются от НДС, НДФЛ и налога на имущество. Налоги в ПФ, ФСС выплачиваются в пределах исчисленных сумм.

Легкая налоговая отчетность подается 1 раз в год по единой форме КНД 1152017. Бухгалтерский учет сводится к ведению книги доходов и расходов.

При превышении суммы общегодового дохода сверх 60 млн руб. придется заплатить налог на прибыль + пени.

Предприниматели, которые платят 15% с разницы доходов и расходов не все расходы могут документально доказать (представительские расходы, за банковское обслуживание, потери с брака и многое другое).

Нельзя открывать филиалы и представительства.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Если при регистрации или в пятидневный срок после нее не было подано заявление на принятие ЕНВД или УСН, предпринимателю автоматически присваивается ОСНО. Эта система налогообложения предусматривает уплату НДС ( по ставкам 10 или 18%), налога на доходы физических лиц (13% - на резидентов России и 30% - не резидентов), имущество (устанавливается региональной властью, но не более 2,2%), прибыль (20%, из них 2% идет в федеральный бюджет и 2% - в региональный), во внебюджетные фонды (фиксированная сумма).

Плюсы и минусы ОСНО

Более сложная система бухгалтерской отчетности может поставить в тупик человека без соответствующего опыта или образования. Требуется обязательное ведение Книги учета доходов и расходов, она отражает деятельность предпринимателя за отчетный период. Необходимость хранить первичные бухгалтерские документы не менее 4 лет. Ежеквартально подаются декларации по НДС. Помимо этого подается ежегодная декларация по НДФЛ и сведения о средней численности работников. Все это потребует расходов на штатную бухгалтерскую единицу, программное обеспечение для ведения учета.

Предприниматель, выплачивающий НДС, более привлекателен для контрагентов, которые облагаются налогом на добавочную стоимость. В этом случае НДС принимается к вычету.

Большим преимуществом общей системы налогообложения является возможность избежать выплаты налога на прибыль в убыточный период, а также уменьшить налоговые вычеты на сумму убытков в следующий отчетный период.

Отсутствуют ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, доходу и другие.

Из проведенного анализа видно, что не существует самого лучшего и удобного налогообложения для всех. Каждый вид имеет свои положительные и отрицательные стороны. Поэтому необходимо осмыслить предполагаемую деятельность и сделать выбор.

Свежие статьи про то, как экономить на полезных сервисах и получать удовольствие от ведения бизнеса

Регистрация ИП или ООО бесплатно при условии оплаты тарифного обслуживания за 6 месяцев.

20 Февраля 2016

С 2016 года как ИП без сотрудников, так и ИП с сотрудниками следует учитывать несколько изменений, связанных с уплатой налогов. В частности, увеличение МРОТ, введение формы 6-НДФЛ, а также ужесточение требований в случае непредоставления сведений, касающихся личной информации ИП.

Чем может быть выгодна для предпринимателя УСН «доходы минус расходы»? В чем ее плюсы и минусы? Какие изменения ждут УСН в 2016 году?

Налогообложение индивидуальных предпринимателей: перечень систем налогообложения

Один из самых важных вопросов, которые волнуют начинающих бизнесменов, — какую систему налогообложения выбрать для ИП? Индивидуальные предприниматели в России имеют выбор из 5 систем налогообложения, и у каждой из этих систем есть и преимущества, и недостатки.

Основные системы налогообложения для индивидуальных предпринимателей:

  • общая система налогообложения (ОСНО),
  • упрощенная система налогообложения (УСНО),
  • уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД),
  • патентная система налогообложения (ПСН),
  • уплата единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Краткая характеристика систем налогообложения

Рассмотрим коротко особенности каждой из систем налогообложения, доступных отечественным предпринимателям.

Общая система налогообложения будет закреплена за налогоплательщиком по умолчанию, если он не выразит желания воспользоваться другой. Предприниматель, налогообложение которого происходит по системе ОСНО, уплачивает подоходный налог, НДС, налог на имущество, а также ряд обязательных для всех систем налогообложения налогов и сборов.

Однако ОСНО предполагает одну из наиболее высоких налоговых нагрузок, поэтому после введения упрощенной системы налогообложения большинство предпринимателей перешли на УСНО. Упрощенная система налогообложения существует в 2 вариантах. В первом варианте налогооблагаемой базой являются доходы предпринимателя, во втором — рассчитываются по схеме «доходы минус расходы». Ставки для УСНО закреплены на федеральном уровне с возможностью коррекции в пределах установленного интервала в регионах. Доходы облагаются по ставке 6%, а «доходы минус расходы» — от 5 до 15%. Предприниматель на УСНО также уплачивает налог на имущество на основе кадастровой стоимости недвижимости и ряд обязательных налогов и сборов.

ЕНВД предполагает уплату налога по устанавливаемой законодательно базе годового дохода (так называемого вмененного дохода). Эта база корректируется коэффициентами, устанавливаемыми регионально и на уровне муниципальных образований.

Патентная система налогообложения самая простая из всех. Для того чтобы работать, предпринимателю надо всего лишь купить патент на тот срок, в течение которого он собирается оказывать определенный вид услуг. Плата за патент является суммой налога на доходы от ведения предпринимательской деятельности и заменяет собой НДС и налог на имущество (за исключением налога, уплачиваемого по кадастровой стоимости недвижимости).

Таким образом, предприниматели, применяющие ЕНВД, ПСН или УСН, не освобождаются от налога на имущество, исчисляемого на основе кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, а также ряда обязательных налогов. В ряд обязательных налогов, уплачиваемых ИП, входят: акцизы, государственные и таможенные пошлины, земельный налог, водный налог, НДПИ и некоторые сборы. И если эти налоги и сборы применимы к той деятельности, которую ведет предприниматель, их придется уплачивать при любой системе налогообложения.

ЕСХН актуален для тех предпринимателей, которые занимаются производством и/или переработкой сельскохозяйственной продукции. Эта система имеет много общего с УСН, и ставка установлена та же — 6% от величины годового дохода.

Какую систему налогообложения может применять ИП?

Казалось бы, что может быть проще? Легче всего предпринимателю работать на патентной системе налогообложения: купил патент и забыл о налогах до тех пор, пока он действует. Но не все так однозначно.

Во-первых, патентная система применима лишь для ограниченного перечня видов деятельности, к которым в основном относятся связанные с оказанием услуг населению. Полный перечень видов деятельности, для которых возможна ПСН, перечислен в ст. 346.43 НК РФ.

Во-вторых, имеются физические ограничения, которые касаются предельно допустимого количества работников ИП, а также максимальной величины доходов предпринимателя. Кроме того, патент заменяет собой не все налоги — остается ряд обязательных налогов, которые придется уплачивать ИП, если они к нему применимы.

Таким образом, система налогообложения, которую может применять предприниматель, зависит от довольно большого количества факторов.

Критерии выбора

При выборе системы необходимо учитывать ряд критериев, в том числе:

  • какие предъявляет требования каждая из систем,
  • допустимость наличия работников и их количество,
  • какой системой налогообложения будут пользоваться возможные партнеры, покупатели и клиенты,
  • возможность ведения деятельности по экспорту или импорту продукции,
  • общая площадь помещения, в котором будет производиться деятельность,
  • отсутствие или наличие, а также количество транспортных средств, которые будут использоваться на предприятии,
  • различия по региональным особенностям,
  • ограничения на доходы, получаемые с деятельности.

Также нужно учесть все особенности, касающиеся конкретного вида деятельности. Только после сравнения всех вариантов рекомендуется выбрать одну из систем, которая окажется наиболее выгодной.

Но чаще всего выбирать приходится только одну. Например, упрощенный режим не может быть совмещен с ЕНВД и патентом.

Фактически каждый выбор регламентирован регионом, то есть местом, где происходит регистрация ИП, и типом деятельности в совокупности с ее характеристиками.

Даже если деятельность ведется в различных регионах, то все равно выбор требуется совершать по региону регистрации, так как все налогообложение будет идти по нормам субъекта.

Также требуется помнить, что деятельность регламентируется кодом ОКВЭД. Именно по кодированной деятельности и требуется выбирать систему налогообложения, так как вторичные доходы не могут быть включены в систему без кодировки.

Предприниматель не имеет права заниматься не указанными и не кодированными видами деятельности на постоянной основе с наличием большого дохода от этого.

Ограничения по применению систем налогообложения для ИП

Те же ограничения, что и ПСН (ограничение максимальной величины дохода, количества сотрудников ИП), имеет система ЕНВД, но количество видов деятельности, при ведении которых допускается переход на эту систему, гораздо меньше, чем для ПСН. Зато максимальное количество сотрудников ИП увеличивается до 100 человек и возможный доход может превышать предельный для ПСН 1 млн руб. То есть ЕНВД — это более серьезный уровень бизнеса.

Полный перечень видов деятельности, для которых возможно применение ЕНВД, приводится в ст. 346.26 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения еще шире по возможностям. Перечень видов деятельности, занимаясь которыми, можно применять УСН, не установлен, но имеются некоторые ограничения, большая часть которых относится к юридическим лицам и неактуальна для ИП. К примеру, на УСН не могут перейти банки и страховые организации.

Но есть иные причины, по которым предпринимателю могут запретить переход на УСНО: например, если стоимость имущества, которое ИП применяет в деятельности, превышает 100 млн руб., число работников ИП превышает 100 человек или годовая выручка превышает 60 миллионов рублей, умноженных на индекс-дефлятор.

Имеются и другие ограничения, поэтому будущему предпринимателю следует внимательно изучить раздел Налогового кодекса РФ, посвященный упрощенной системе налогообложения, чтобы не получить неожиданный отказ в ее применении.

ОСНО — общая система налогообложения, которая не имеет ограничений с тех пор, как применение ЕНВД для некоторых видов деятельности перестало быть обязательным. Это наиболее сложный вариант ведения налогового учета, и к тому же, как правило, заметно увеличивающий сумму налоговых платежей предпринимателя. Но его приходится применять, если все остальные системы налогообложения оказываются недоступными.

Общее и отличия

У всех систем есть общие характеристики, а также отличия, которые стоит учитывать при выборе. Есть несколько правил, которые являются основой для всех систем:

  • выбор налогообложения ИП делает самостоятельно, с учетом всех требований и нюансов,
  • основной регламент для каждой системы установлен на федеральном уровне и закреплен в Налоговом кодексе РФ,
  • выбор регламентируется кодом деятельности (ОКВЭД),
  • при любой системе есть обязательные выплаты, в том числе в Пенсионный фонд, за неуплату которых последуют штрафные санкции.

Нельзя просто перейти по своему собственному желанию на любую систему, если требования не были выполнены или деятельность не подходит по хотя бы одному параметру. Например, число сотрудников или грузовых транспортных средств.

Среди отличий:

  • требования и параметры к деятельности,
  • региональные правила по определенным видам деятельности,
  • суммарные отчисления обязательного порядка,
  • системы налогообложения и сроки оплаты.

Перед выбором стоит учесть все факторы, которые будут влиять на деятельность, и выбрать на основе этого оптимальный вариант.

Какое налогообложение выбрать для ИП?

Так какуюсистему налогообложения выбрать для ИП? Однозначного ответа не будет, так как любая система налогообложения может стать оптимальной при определенном наборе обстоятельств.

Наиболее полезным советом будет перед выбором системы налогообложения составить бизнес-план предприятия (если это не было уже сделано ранее). Если предприниматель не уверен в своем уровне заработка, лучшим решением будет не выбирать те системы, которые предполагают фиксированный платеж, например систему ЕНВД или патентную систему налогообложения. Ведь в этом случае, даже если по результатам деятельности будет получен меньший доход, чем предполагалось, налог меняться не будет. Систему же налогообложения впоследствии можно изменить.

В таком случае лучше будет выбрать общую или упрощенную систему налогообложения, тем более что многие регионы рассматривают возможность или уже разрабатывают законопроекты, которые позволяют освободить предпринимателей, впервые начинающих свой бизнес, от налогов на определенный срок (в некоторых регионах — до 5 лет).

Также нелишним будет еще раз детально изучить Налоговый кодекс Российской Федерации, чтобы убедиться, что все нюансы каждой систему налогообложения предпринимателю известны.

Для розничной торговли

Для розничной торговли подходят все варианты, за исключением ЕСХН. Стандартным вариантом является ОСНО. Этот же вариант выбирают, если клиентами являются лица юридического характера.

При работе с физическими лицами варианта всего 3: УСН, ЕНВД, ПСН. Вмененка выбирается только при наличии постоянного и большого дохода. Основные условия заключаются в штате до 100 человек и торговой площади до 150 кв. метров.

УСН применяется при отсутствии филиалов и годовому доходу в пределах 60000000 рублей. Патент используется для небольшой или сезонной торговли.

Грузоперевозки

Для грузоперевозок ИП чаще всего выбирают УСН, патент или вмененный налог (ЕНВД). В данном случае все зависит от количества ТС в наличии.

Также есть региональные ограничения по использованию патента. При небольшом размере парк и минимальном количестве сотрудников лучше выбирать ПСН или УСН. ЕНВД используется реже.

При этом для стандартных систем налогообложения с взаимодействием с юридическими лицами и различными организациями выбирают ОСНО.

Пассажирские перевозки

Для пассажироперевозок базовая система (ОСНО) слишком затратная. Обычно выбор идет на региональном уровне для патента или ЕНВД. Но они действуют не везде.

Большая часть предпринимателей занимается пассажирскими перевозками по УСН. При этом, патент является более выгодным при небольшом количестве сотрудников и посадочных мест.

Строительные работы

Строительные работы и ремонт входят в категорию патентной системы. Для небольших предприятий стоит приобрести его или перейти на УСН. При большем объеме строительства и высоком доходе ИП предпочитают ЕНВД.

Выбор системы налогообложения индивидуальному предпринимателю стоит начинать с обзора всех вариантов и расчетов по финансовой нагрузке. Сам выбор зависит как от региона, так и от параметров организации, в том числе дохода и количества сотрудников.

Для каждой сферы деятельности есть свои оптимальные варианты. При этом, требуется помнить, что выбор регламентируется строго той деятельностью, которая указана в документации.

Видео по теме:

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
  3. Москва и Область - +7 (499) 703-16-92
  4. Санкт-Петербург и область - +7 (812) 309-85-28
  5. Регионы - 8 (800) 333-88-93

Характеристики ИП

Признаки, отличающие ИП:

  1. Дееспособный гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства.
  2. Деятельность лица должна носить предпринимательский характер, т. е.
  3. Систематический характер.
  4. Иметь риски.
  5. Цель-получение прибыли.
  6. Государственная регистрация.

ИП в своей деятельности использует имущество других лиц по договору либо собственное. Может кредитоваться в банках и брать займы у организаций и частных лиц. Прибыль, которая остаётся после налогообложения, предприниматель распределяет по своему усмотрению.

Деятельность ИП прекращается по решению суда либо самого предпринимателя. В случаях, когда предпринимателем нарушено действующее законодательство, или же он признан банкротом, регистрация в качестве ИП аннулируется.

Недостатки ИП:

  1. Ответ по обязательствам всем имуществом.
  2. Реализация алкогольной продукции для ИП – запрещена.
  3. Ограничения в кредитовании.
  4. Отсутствует возможность продать бизнес (есть возможность продажи имущества, но не имени).

Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из существующих систем налогообложения. Осуществляя выбор необходимо ознакомиться с ограничениями, существующими в системах (кроме ОСНО).

Какая же система налогообложения предпочтительней для ИП

Чтобы определить режим налогообложения необходимо:

  1. Определить под какие режимы попадает вид, выбранной вами деятельности.
  2. Выявить ограничения.
  3. Убедиться в действии выбранного режима на данной территории.
  4. Важен ли для вас налог на добавленную стоимость.
  5. Вычислить уровень расходов при вашей деятельности.
  6. Важно ли для вас уменьшение налоговых выплат за счет страховых взносов.

Проведя данный анализ, необходимо сравнить налоговую нагрузку, с вашими условиями.

Специальная система налогообложения

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях.

Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

В России наряду с ОСНО есть специальные налоговые режимы. Для малого бизнеса, популярность специальных режимов связана со значительным снижением налоговой нагрузки. Эти меры были приняты правительством Российской Федерации для развития сферы малого бизнеса.

На основании новой широкомасштабной реформы, законодательно были установлены разные режимы налогообложения. Традиционные налоги и сборы, также претерпели ряд изменений.

В 18 статье НК РФ закреплены следующие спец. режимы:

  1. УСН.
  2. ЕНВД.
  3. ЕСХН.
  4. Система налогообложения (СН) в свободных экономических зонах.
  5. СН в закрытых административно-территориальных образованиях.
  6. СН при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Единый социальный налог (ЕСН).

Единый социальный налог (ЕСН) был предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Плательщики ЕСН:

  1. Работодатели (организации, ИП).
  2. ИП, ведущие частную практику (адвокаты, нотариусы). В случае когда ИП попадает под несколько категорий, он является налогоплательщиком по каждому основанию. ИП платят ЕСН с доходов от деятельности и с оплаты труда наемных работников.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

НДФЛ для ИП равен 13%. Налоговая база представляет собой разницу между ∑ дохода, полученного от деятельности ИП и налоговыми вычетами. Последние, это не что иное, как расходы, подтвержденные документально. Если это невозможно, согласно 221 статье Налогового Кодекса РФ, доходы уменьшаются на норматив затрат (20% от ∑ доходов).

Предприниматель должен представлять налоговую декларацию по итогам года. Делать это следует не позднее 30 апреля в налоговые органы по месту жительства. Если ИП имеет штат работников, он выступает налоговым агентом. Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с выплат дохода работникам.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций и страховых взносов.

Применяется на предприятиях сельского хозяйства. Так же как и другие специальные режимы, заменяет налоги, предусмотренные ОСНО. Объект – доходы, за вычетом расходов. Налоговая база – доходы, в денежном эквиваленте, за вычетом доходов. ИП должны вести учет доходов и расходов для исчисления базы налогов, но освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения – это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

ПС очень невостребованный режим, хоть и прост в понимании. На территории Российской Федерации она действует с 2013 года. При ПСН не нужно сдавать налоговую декларацию. Она не имеет процедур учета и отчетности. В момент оплаты патента, производится расчет налога. Эта система весьма удобна, если предприниматель планирует открывать бизнес.

Она позволяет выявить потенциальный спрос и недочеты, связанные с деятельностью фирмы. Получение патента дает право на ведение предпринимательской деятельности на срок от 1 до 12 месяцев.

Плюсы ПСН:

  1. Стоимость патента.
  2. Возможность выбора срока действия патента.
  3. Возможность одновременного использования нескольких патентов.
  4. Отсутствие отчетности.

Минусы ПСН:

  1. Приобретается только ИП.
  2. Ограничение в видах деятельности.
  3. Оплата патента в период его действия.
  4. Выплаченные страховые взносы не изменяют размер патента.

Стоимость патента – фиксированная сумма. Это является плюсом при значительных доходах,и минусом при небольших доходах. Ставка налога в ПСН – 6%. С учетом этой ставки рассчитывается стоимость и самого патента.

Дополнительные налоги для ИП, в зависимости от вида деятельности

ЕСХН ограничивается тем, что применяется только в отношении предприятий сельского хозяйства. Дополнительные налоги для ИП, в зависимости от вида деятельности:

  1. Имущественный налог.Имущественный налог – основной налог в системе налогообложения имущества организаций. Это прямой налог с юридических лиц. Ставку налога определяют органы власти в рамках региона.
  2. НДФЛ. НДФЛ – налог физ. лиц и ИП. Объектом являются доходы предпринимателя. Учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.
  3. Акциз. Акциз – косвенный федеральный налог. Взимается с юридических лиц и ИП при работе с определенной группой товаров. Сумма данного налога входит в цену продукта (товара).
  4. Налог на добычу различных полезных ископаемых. ИП и организации, осуществляющие разработку и добычу полезных ископаемых на основании лицензии, должны быть на учете в налоговых органах как налогоплательщики НДПИ. Встать на учет необходимо в течение 30 дней с момента регистрации лицензии. Объектами налогообложения, как правило, выступают полезные ископаемые.
  5. Водный сбор. Субъект – организации и ИП, имеющие лицензию на пользование водными биологическими ресурсами. Объектом являются изъятые, на основании лицензии, объекты животного мира и водных ресурсов.
  6. Земельный налог. Объектом выступает непосредственно земельный участок. Налоговая база – кадастровая стоимость. Налогоплательщики – физические лица.
  7. Государственные и таможенные пошлины. Товар, который ввозят физические лица и ИП, облагаются таможенными платежами по единым ставкам. Таможенный платеж (сбор, пошлина, налог) осуществляется в письменной форме при декларировании товара при регистрации органом таможни.

Виды государственных пошлин и их размер:

  1. Регистрация юр. лица – 4000 тыс. рублей.
  2. Регистрация изменений в документации юридического лица, а также его ликвидация – 20% от гос. пошлины за регистрацию.
  3. Регистрация ИП – 800 рублей.
  4. Повторная выдача свидетельства о регистрации ИП – 20% от его регистрации.
  5. Прекращение деятельности ИП – 20% от его регистрации.

Сборы за пользование разнообразными объектами животного и водного биологического ресурса. Плательщиками сбора выступают ИП, физ. лица и организации, которые имеют лицензию, позволяющую пользоваться объектами животного мира на территории Российской Федерации, а также разрешение на добычу водных ресурсов. Объекты сбора являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов.

Как и в какие сроки для ИП сменить систему налогообложения

Предприниматель должен выбрать систему налогообложения. Сделать это необходимо в момент регистрации индивидуального предпринимателя либо поле регистрации, но не позднее чем через 5 дней. Если это не было сделано, то регистрирующий орган оставляет за собой право присвоения вашему предприятию общей системы налогообложения.

Действия, при смене ОСНО на УСН:

  1. Определение совокупного дохода.
  2. Определение более выгодного налогового режима.
  3. Отчет о доходах за 9 месяцев.
  4. Отчет о численности работников.
  5. Отчет о стоимости ОС и НА.
  6. Предоставить отчеты и уведомление на смену с первого октября до тридцатого ноября текущего года.

Перейдя с упрощенки на ОСНО, существует возможность к ней вернуться через год применения ОСНО. При переходе с УСН на ОСНО, необходимо уведомить об этом налоговые органы в срок до 15 января. Для этого необходимо доставить в налоговый орган уведомление об отказе от УСН.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Можете задать вопрос текстом, если Вам удобнее:

1. Могу ли я открыть ИП на несколько месяцев. Например, только на лето?

Да, можете. Но нужно понимать, что с завершением сезона придется проходить полную процедуру закрытия ИП. То есть, подавать заявление на закрытие ИП, сдавать налоговую отчетность, платить остатки по взносам и так далее.

Процедура не такая простая, как кажется на первый взгляд. Да, формально закроетесь быстро, но вот с закрывающей отчетностью новичку не так просто разобраться без посторонней помощи.

Мало того, скажу, что ИП гораздо проще открыть, чем корректно закрыть.

2. И что тогда делать?

Если нужно открыть ИП для сезонной работы, то нужно выбрать такую систему налогообложения, которая не приводит к необходимости платить налоги, если не было дохода. То есть, выбрать такую систему налогов, которая позволит не платить налоги за месяцы вынужденного простоя.

Прежде чем двигаться далее, скажу что ИП без сотрудников (а мы говорим именно про ИП с сезонной деятельностью без сотрудников в этой статье) придется платить два основных вида платежей государству:

а. Обязательные страховые взносы “за себя”.

Они платятся вне зависимости от того был у вас доход или нет.

Например, в 2017 году придется заплатить следующие обязательные взносы:

  1. Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): (7500*26%*12)=23400 рублей
  2. Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): (7500*5,1%*12)= 4590 рублей
  3. Итого за 2017 год = 27 990 рублей

Но учтите, что они считаются пропорционально с того дня, как вы официально стали ИП и до 31 декабря. Например, если Вы стали ИП 1 июля, то вы заплатите страховые взносы только за 6 месяцев, а не за полный год.

Вообще, про обязательные страховые взносы рекомендую прочитать вот здесь:

Так как есть два варианта схемы обязательных взносов, в зависимости от суммы годового дохода.

3. Какую выбрать систему налогообложения для ИП с сезонным доходом?

Коротко рассмотрим каждую из них. Предупреждаю, что каждая из них обладает своими плюсами и минусами. Есть ОГРОМНОЕ количество нюансов, про которые нужно знать… Но я не буду рассматривать каждую из этих систем налогообложения очень подробно. У меня половина сайта им посвящена, и они никак не могут быть полностью рассмотрены в рамках одной статьи.

Скажу лишь причины, по которым та или иная система налогообложения подходит или НЕ подходит для ИП с сезонной деятельностью.

То, что, например, ПСН не подходит для ИП-сезонщиков, не означает, что ПСН – отвратительная система налогообложения =) Это не так, конечно.

3.1. ПСН (патентная система налогообложения)

Вы покупаете патент на несколько месяцев (до 12 месяцев) исходя из потенциального дохода по выбранному виду деятельности. То есть, платите налог вперед, вне зависимости от того, будет у вас реальный доход или нет.

Грубо говоря, сезон может быть провальным, а налог вы уже оплатили, когда приобретали патент.

Подчеркну, что за патент придется платить в любом случае, даже если не было реального дохода.

Для интереса, можете посчитать стоимость патента на официальном сервисе ФНС: http://patent.nalog.ru/info/

Там же найдете доступные виды деятельности по патенту для вашего региона. Правда, как-то читатели писали, что некоторые виды деятельности, которые установлены местными властями, не всегда отображаются в этом калькуляторе. Поэтому, еще имеет смысл уточнить этот момент в своей налоговой инспекции.

Какие минусы у ПСН для ИП с сезонным доходом?

  • Далеко не любая деятельность может попасть под патент. Сейчас доступно 63 вида деятельности (плюс некоторые виды деятельности, которые добавляются в этот список местными властями),
  • Для каждого вида деятельности нужно покупать отдельный патент,
  • Патент действует только в пределах того субъекта РФ, для которого его приобретали. То есть, если купили патент в Москве, то работать по нему в Краснодаре уже нельзя. Придется покупать новый патент в Краснодаре. Так как многие ИП-сезонщики активно путешествуют по России — это существенный минус.

Понятно, что на месяцы вне сезона придется либо покупать патент, что стоит денег. Либо совмещать УСН + ПСН, что не всегда удобно и понятно.

На мой взгляд, ПСН – не лучший выбор для ИП с сезонным характером доходов.

3.2. ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)

Очень похожа на ПСН, только еще меньше доступных видов деятельности.

  1. Розничная торговля,
  2. Общественное питание,
  3. Бытовые, ветеринарные услуги,
  4. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств,
  5. Распространение и (или) размещение рекламы,
  6. Услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков,
  7. Услуги по временному размещению и проживанию,
  8. Услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом,
  9. Услуги стоянок.

Подробнее по видам деятельности для ИП на ЕНВД можно прочитать в ст. п 2. ст. 346.26 Налогового Кодекса РФ.

Налог платится в размере 15% от вмененного дохода, что означает, что даже при нулевом реальном доходе будете платить налоги.

На мой взгляд ЕНВД абсолютно не подходит для ИП-сезонщиков. Еще и декларации нужно сдавать каждый квартал =)

3.3 ОСН (Общая система налогообложения)

Вообще не подходит для ИП с сезонной деятельности по следующим причинам:

  • Довольно запутанная отчетность. Новичкам без привлечения бухгалтера будет очень сложно разобраться что к чему… Буду откровенен, я сам в ней не очень разбираюсь =)
  • Налоги довольно большие, по сравнению с другими системами налогообложения:
  1. НДФЛ 13%
  2. НДС (0%, 10% или 18%)
  3. Налог на имущество в размере 2%

Но самая главная причина – это запутанная отчетность. Как правило, ИП на ОСН оказываются только по двум причинам:

  • При открытии ИП не подали заявление о переходе на другую систему налогообложения. И “на автомате” оказались на ОСН, а потом хватаются за голову, так как понимают, что самостоятельно разобраться во всем этом не могут.
  • ИП вынужден работать с НДС, так как у него есть крупные клиенты, которые выбирают только тех партнеров, которые тоже работают с НДС.

Я кстати, никогда не сталкивался на практике с ОСН, и надеюсь, что не придется : )

Опять же, легче показать еще на одном примере.

Предположим, ИП за 2017 год заработал 1 000 000 рублей, а вот расходная часть составила уже 700 000 рублей.

Посчитаем: (1 000 000 – 700 000)*15% = 45 000 рублей. Получается меньше, чем в первом случае. Но нужно быть готовым к тому, что при выборе системы УСН “Доходы Минус Расходы” придется документально подтверждать каждый расход. Также есть утвержденный список видов расходов, которые можно учитывать. То есть, далеко не все получится списать в расходную часть.

И вот почему:

1. Если вообще не будет дохода за год, то Вы не платите налог по УСН. Вы будете только платить обязательные взносы “за себя” в размере 27 990 рублей за 2017 год:

  1. Взносы в ПФР за себя (на пенсионное страхование): (7500*26%*12)=23400 рублей
  2. Взносы в ФФОМС за себя (на медицинское страхование): (7500*5,1%*12)= 4590 рублей
  3. Итого за 2017 год = 27 990 рублей

2. Если доход будет, то следует помнить, что из налога по УСН можно будет вычесть взносы, которые оплатили на пенсионное и медицинское страхование.

И сдадите налоговую декларацию. О том, как считается налог по УСН и как делается налоговый вычет, можно узнать из этой статьи:

3. Эту систему налогообложения наиболее часто выбирают ИП с сезонным доходом, так как она самая простая и понятная, даже для новичков.

4. ИП на УСН может работать по всей России, без ограничений.

Разумеется, для ИП на УСН есть ограничения, остановимся на них чуть подробнее. На 2017 год они следующие:

  • Средняя численность сотрудников в компании не должна превышать 100 человек,
  • Годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей (в 2017 году),
  • Остаточная стоимость средств не должна превышать 150 миллионов рублей,
  • ИП на УСН не может иметь филиалы и (или) представительства.

Также на упрощенку НЕ смогут перейти следующие ИП:

  • Ломбарды,
  • Нотариусы,
  • Адвокаты,
  • Страховщики,
  • Игорный бизнес,
  • Производители подакцизных товаров,
  • Индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 НК РФ.
  • Полный список таких видов деятельности и ограничений можно найти в ст. 346.12 НК РФ.

6. А может, есть исключения? В каких случаях можно не платить обязательные взносы?

Есть 6 категорий ИП, которые имеют право временно не платить страховые взносы за себя. Но деятельность при этом должна быть ПОЛНОСТЬЮ приостановлена

В статье 430 Налогового Кодекса указаны 6 категорий, которые могут временно не платить взносы. Обратите внимание, что временно, а не постоянно =)

  1. Прохождения ими военной службы по призыву,
  2. Ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет,
  3. Ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет,
  4. Проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства,
  5. Проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации,
  6. За периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность.

Разумеется, вопрос получения подобных льгот нужно заранее решить с ФНС, чтобы предоставить необходимые документы на получение этого послабления. Коммерческая деятельность при этом должна быть приостановлена.

7. Важный момент:

Сразу при подаче заявления на открытие ИП подавайте заявление о переходе на нужную систему налогообложения. Например, выбрали УСН, сразу подавайте заявление по форме 26.2-1.

В противном случае, через 30 дней автоматически попадете на общую систему налогообложения, что крайне не желательно для новичков.

Думал, что статья получится небольшой, но сами видите, сколько настрочил =) Поэтому, следует подвести небольшой итог, чтобы окончательно не запутать читателей.

1. На мой взгляд, наиболее лучшим вариантом для ИП с сезонным доходом является система налогообложения УСН “доходы”. Причины изложены выше.

2. Вы можете выбрать другую систему налогов, но нужно все просчитать и оценить риски. Не забываем про калькулятор =)

3. Когда выберете ту систему налогообложения, которая вам подходит, прочитайте про ограничения этой системы. Например, на ПСН годовой доход не может быть более 60 миллионов рублей. А для ИП на УСН уже 150 миллионов в 2017 году. Эти и другие ограничения тоже нужно знать и помнить.

4. В любом случае, я советую Вам взять калькулятор в руки и посчитать, что будет выгодно именно Вам. С прицелом на будущее, так как может случиться так, что через какое-то время будете работать круглый год, по 24 часа в сутки, а не 2-3 месяца, как предполагали =)

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Дмитрий, Вы молодец. Очень доступно и понятно. Вопрос: а консультации Вы не проводите? На свой вопрос я ответа не нашла.

Добрый день. Если сезонный доход, то при окончании деятельности я закрываюсь. Буду ли я платить в дальнейшем взносы

Интересно… я думала что патент будет наиболее выгоден и прост для меня… но как быть если я зарегистрирована в одном городе, а работать буду в другом? В таком случае я не могу работать по усн, правильно?
Но как просчитать патент, если у меня магазинчик общей площадью 19м2, из них 5м2 отведено под разливное пиво, а ещё 14 под торговлю продуктами. Получается патенты должны быть разные, а продаётся это всё в одном магазине. Могу ли я разделить площадь патентов по факту, или мне нужно указывать в каждом патенте общую площадь магазина 19м2?

Краткая характеристика режимов налогообложения

Перед тем, как переходить к непосредственному подбору системы налогообложения, сделаем небольшой обзор действующих в РФ режимов уплаты налогов для ИП.

Примечание: в обзоре будут рассмотрены наиболее популярные для ИП особые системы налогообложения: упрощенная (УСН), вмененная (ЕНВД) и патентная (ПСН). Общая система налогообложения в статье рассмотрена не будет, так как применяется довольно редко и выгодна лишь в тех случаях, когда ИП работает с контрагентами, также применяющими ОСНО.