Что такое УСН для ИП

Все ИП, так же, как и те, кто ведёт бизнес с образованием юридического лица вправе использовать труд наёмных работников сразу после проведения государственной регистрации. При этом обязательно нужно стать на учёт в пенсионном фонде в качестве работодателя. Наём сотрудников позволяет ИП увеличить прибыльность своего бизнеса и оперативно достигать запланированных финансовых результатов, при этом для бизнесмена это также влечёт и дополнительные затраты в виде выдачи заработной платы и увеличенных налоговых платежей.

Законодательная база

Упрощёнка – режим налогообложения, который считается одним из самых удобных для предпринимателей, чьи виды деятельности не подпадают под патент и ЕНВД. Но несмотря на её простоту, ИП имеет такие же обязательства при взаимодействии с государством и работниками, как и на других режимах, а осуществляя торговлю или оказывая услуги конечному потребителю, обязан установить кассовый аппарат.

При определении того, какие налоги платит ИП на УСН с применением наёмной рабочей силы, также, как и других сборов, применяется Налоговый кодекс РФ в частях:

  • Раздел 8, Глава 26.2 – упрощённый налог, в нём также можно посмотреть, когда платить налоги ИП в 2018 году на УСН,
  • Глава 34 Раздела 11 – страховые взносы,
  • Раздел 8, Глава 23– НДФЛ.

Эти статьи кодекса регламентируют налоги для ИП на упрощёнке. При некоторых видах деятельности к бизнесу дополнительно могут применяться специальные сборы.

Что придётся платить предпринимателю на УСН при использовании наёмного труда

ИП, после прохождения процедуры регистрации и выбора упрощёнки, обязаны платить в счёт бюджета несколько видов налогов и сборов.

Выделяют следующие налоги для ИП при УСН в 2018 году:

  • упрощённый налог 6% от всех поступлений, при выборе системы УСН доходы,
  • 15% с чистой прибыли при выборе УСН доходы-расходы,
  • одинаковый, независимо от статуса предпринимателя, для всех физических лиц, налог на недвижимость, применяется также и для ИП на УСН в 2018 году,
  • страховые взносы с предпринимательской деятельности на 2018 год – их суммы определены НК РФ.

Основной налог для ИП по упрощёнке в 2018 году зависит от того, какой вид режима выберет предприниматель. Использовать способ расчёта доход-расход, по мнению опытных финансистов, выгодно только если затраты превышают поступления на 65%.

Если бизнесмен использует наёмный труд, то он платит не только налоги по ИП предусмотренные в 2018 году по упрощёнке, а к ним добавляются налоги ИП на УСН в 2018 году на работников.

  • НДФЛ, стандартное значение – 13% от заработной платы наёмного сотрудника, если он резидент РФ и 30% за нерезидента,
  • социальные взносы.

Указанные налоги, кроме упрощёнки, оплачиваются независимо велась ли деятельность в отчётном периоде.

Порядок расчёта и уплаты НДФЛ за наёмного работника

Начисляя заработную плату, сумму причитающегося налога работодатель удерживает из оклада сотрудника и перечисляет в счёт федерального бюджета. В этом случае ИП является налоговым агентом для своего сотрудника.

В России для налогообложения сумм заработной платы предусмотрено 2 ставки:

  • 13% от дохода (применимо для резидентов страны),
  • 30% с нерезидентов.

Налоговый агент исчисляет налог только из той суммы дохода, которая получена от него, по другим выплатам плательщик либо самостоятельно уплачивает требуемую сумму, либо организация или лицо, выступающие в роли агента по такой выплате.

Исчисленный налог должен быть перечислен работодателем в счёт федерального бюджета в сроки, установленные законодательством:

  • для заработной платы, не позднее дня, следующего за датой выплаты заработной платы,
  • по пособиям и прочим компенсациям не позже последнего дня месяца, в котором был осуществлён расчёт с работником.

Несмотря на то, что режим проще чем ОСНО оплата налога на доход работника по УСН за 2018 года имеет такие же сроки для ИП на упрощёнке, как и на основном режиме.

Налоговым кодексом РФ также предусмотрен перечень доходов, которые НДФЛ не облагаются, к ним относятся компенсационные выплаты:

  • при увольнении работников, за исключением компенсации за неизрасходованный отпуск и превышающие 3 месячных оклада,
  • после гибели военнослужащих, их семьям,
  • за переезд работника для выполнения своих трудовых обязанностей в другую местность,
  • командировочные расходы, в части суточного содержания, но не более 700 р. для России и 2 500 р. для зарубежных поездок, аренда жилья, оплата проезда, комиссионные сборы, расходы на связь и пр. (только при подтверждении таких затрат соответствующими документами),
  • помощь семье погибшего сотрудника или работнику в случае смерти его близкого родственника,
  • единовременной выплаты при рождении (усыновлении) ребёнка,
  • помощи при наступлении чрезвычайного случая или стихийного бедствия,
  • компенсации на оздоровление, в том числе и уволенных/вышедших на пенсию работников.

При расчёте НДФЛ работодатель обязан проводить его исчисление по каждому виду выплаты отдельно.

Ответственность за несоблюдение законодательства в части уплаты НДФЛ

Исчисление и уплата налогов за наёмных работников такое же ответственное мероприятие, как и платежи самого предпринимателя. Нарушение норм, по которым проводятся такие процедуры влечёт ответственность, в некоторых случаях вплоть до уголовной.

Ответственно за нарушение в порядке по уплате НДФЛ наступает в случаях:

  • налог не был удержан с работника и не переведён в ФНС,
  • взыскание с оклада произведено, но средства не поступили в налоговую инспекцию, поступили не в полном объёме или с нарушением сроков.

При возникновении одного из перечисленных факторов к ИП применимы такие меры:

  • проверка органами налоговой службы,
  • наложение штрафа и пеней с суммы причитающегося к уплате налога,
  • подача заявления в органы прокуратуры (применимо к злостным нарушителям и крупным суммам долга).

Штрафуют предпринимателей вне зависимости от сроков нарушений.

На 2018 год законодательством установлен в размере 20% штраф от суммы НДФЛ, а в случаях, когда нарушения носят постоянный характер или случай классифицирован, как уголовное преступление устанавливается фиксированная сумма взыскания суммой до 300 тыс. р. К некоторым нарушителям государственными органами применяется лишение свободы сроком до 3 лет.

Если работодатель не взыскал сумму НДФЛ с работника, к нему применяются те же размеры штрафных санкций, накладывается обязательство по перечислению налога на доход работника в ФНС, при этом удержать сумму сбора с физического лица задним числом не получится, и все платежи производятся из средств предпринимателя.

Избежать наказания можно в случаях:

  • ИП не исполнилось 16 лет (государственная регистрация ИП при наличии всех необходимых документов возможна с 14),
  • отсутствует состав преступления,
  • есть доказательства, которое подтверждают невиновность налогового агента,
  • срок исковой давности по рассматриваемому факту уже истёк.

Установленный государственными законодательными актами период, в который можно обратиться в суд с претензией к предпринимателю – 3 года с момента возникновения факта, описываемого в заявлении.

Страховые выплаты за наёмных работников

Согласно п.1 ст. 419 раздела 11 Налогового Кодекса РФ все, кто производит выплаты физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов. Соответственно ИП на упрощённой системе при найме работника автоматически причисляется к таким лицам в качестве страхователя.

ИП помимо выплаты страховых взносов с наёмного работника обязан также вносить такие платежи и за себя. Согласно указанного законодательного акта суммы платежей предпринимателя и его работников должны быть исчислены и уплачены отдельно.

Страховые взносы, утверждённые законодательством, исчисляются из всех выплат, которые ИП перечисляет на счёт своего наёмного сотрудника. НК РФ, в редакции 2018 года, чётко определены виды взносов на обязательное страхование.

Их всего 4:

  • пенсионное,
  • социальное,
  • медицинское,
  • на травматизм (условно обязательный и применяется для отдельных видов деятельности).

Периодом, за который начисляется сумма страховых платежей – календарный месяц, а период их уплаты до 15 числа следующего за текущим месяца.

На сегодняшний день государством установлены следующие стандартные ставки по взносам в фонды:

  • ПФР – 22%,
  • нетрудоспособность – 2,9%, для лиц без гражданства и иностранных граждан применяется ставка – 1,8%,
  • медицинское страхование – 5,1%.

Таким образом, общая сумма страховых платежей будет составлять 30% от заработной платы работника физического лица.

ИП на УСН могут использовать пониженные ставки на обязательное страхование своих сотрудников в случае, если их вид деятельности относится к льготным, выручка по нему не превышает 70% и годовой оборот до 79 млн р. Пенсионный взнос – 20%, социальный и медицинский – 0%.

При исчислении страховых взносов, также следует учитывать, что в государстве действует предельное значение сборов.

На 2018 год его значения следующие:

  • 1 021 000 р. по пенсионному страхованию,
  • 815 000 р. по несчастным случаям.

Это означает, что если в течение календарного года заработная плата работника в какой-то момент достигнет предельного лимита, то к его окладу будут применяться специальные ставки по указанным страховым сборам:

  • ПФР – 10% от суммы превышения,
  • ФНС – 0%.

ИП, которые используют сниженные ставки для определения страховых взносов за сотрудников после достижения заработной платой работника предельного лимита полностью прекращают исчисление и уплату сборов.

На медицинские сборы, вне зависимости от уровня заработка трудоустроенного гражданина, уплате подлежит 5,1% от суммы оклада.

Если сотрудник задействован на участке с опасными условиями труда, и возможно нанесение вследствие работы физических увечий, дополнительно уплачивается сбор на травматизм, его размер составляет от 0,2% до 8,5% и не корректируется. Определить по какой ставке рассчитывать сбор на своих работников можно по ОКВЭД, именно вид деятельности определяет степень риска на производстве. Для простоты расчётов можно воспользоваться таблицей на сайте ФСС.

По каждому наёмному лицу следует исчислять все сборы в отдельности и хранить документы, подтверждающие эти расчёты.

Дальнейшую уплату взносов можно производить одной суммой в установленный законом срок в счёт Федеральной Налоговой Службы (до 01.07.2017 все страховые платежи оплачивались отдельно непосредственно в фонды, которые за них ответственны), и только сбор на травматизм по-прежнему перечисляется работодателем в ФСС.

Ответственность ИП за нарушения по перечислению страховых взносов

Нарушение работодателем сроков и порядков уплаты в счёт государственных органов страховых взносов за наёмных работников влечёт ответственность в виде пеней и штрафов, а в ряде случаев лишения свободы.

Обстоятельства, которые позволяют привлечь предпринимателя к ответственности:

  • неверное перечисление суммы страховых взносов,
  • отсутствие уплаты,
  • частичный платёж,
  • несоблюдение сроков,
  • умышленное занижение налоговой базы.

Размеры взысканий при выявлении таких нарушений:

  • штраф 20% от суммы положенных взносов,
  • пени – 1/300 от действующей на момент расчёта ставки рефинансирования, применяется, за каждый день, если срок просрочки в оплате взносов до 30 календарных дней, а при большем периоде – 1/150,
  • штрафные санкции 40% от суммы задолженности, в случаях, когда предприниматель умышленно не оплачивает страховые взносы или занижает их размер.

Виды ответственности для предпринимателей в зависимости от того, как будет классифицировано нарушение:

  • налоговая ответственность – применима к незначительным, единичным нарушениям, в основном связанным с техническими ошибками,
  • административная – определяется в случаях регулярных задержек по перечислению причитающихся сумм страховых платежей или занижение их значений,
  • уголовная – если задолженность предпринимателя перед бюджетом достигает крупных (свыше 15 млн р.) и особо крупных размеров (свыше 45 млн р.).

Если к предпринимателю применяется уголовная ответственность, то порядок уплаты взысканий за нарушения меняется, сумма штрафа достигает 300 тыс. р., или срок лишения свободы до 36 месяцев.

При выявлении факта неуплаты ИП страховых взносов государственный орган направляет письмо с требованием внести нужные суммы, направлено оно должно быть, не позднее 3 календарных месяцев с момента возникновения задолженности. После получения письма, предприниматель обязан в срок 10 дней внести причитающиеся суммы. В случае непоступления требуемых платежей в установленный законом период уполномоченные государственные органы имеют право взыскать их в принудительном порядке за счёт средств, имеющихся на расчётном счету. При их недостаточности наложить арест и изымать все поступления, если этого недостаточно или у виновного нет счёта в банке, задолженность может быть стребована в части имущества в его собственности.

Когда суммы долга превышают 1 500 р. перед органами ФНС и 500 руб. перед ФСС на предпринимателя подаётся иск в суд. В этом случае, если его вина будет доказана, на плечи виновного ИП ложатся также все судебные издержки и пошлины.

Как работать ИП на УСН с работниками без штрафов и пеней

Чтобы не иметь проблем с государственными органами при работе с наёмными лицами, предпринимателю достаточно соблюдать ряд несложных правил:

  1. Одновременно с начислением заработной платы исчислять из суммы 13% (30%) НДФЛ, а в момент выплаты дохода удерживать его и переводить в счёт ФНС. Несмотря на то, что допускается уплата налога на следующий день после выдачи начисленных сумм работнику, рекомендовано делать проводки одновременно.
  2. Рассчитывать суммы платежей в фонды по каждому работнику и виду страхования отдельно в рублях с копейками. Округление – не допускается. Для безошибочного определения сумм посчитать их можно с помощью специального калькулятора, который без труда можно скачать на компетентных ресурсах.
  3. Раньше 15 числа, следующего за текущим месяцем, переводить положенные суммы страховых платежей.
  4. При оплате в бюджеты внимательно вносить КБК, ошибка в этом параметре приведёт к непоступлению средств на счета получателя, а на ИП будут накладываться штрафы. К сожалению, наличие документа с неверным реквизитом поможет только незначительно уменьшить сумму взыскания, и то не во всех случаях.
  5. Хранить документы, которые подтверждают правильность исчисления налогов и сборов, для избегания несоответствия данных при проверке ИФНС.

Своевременная уплата НДФЛ и страховых взносов не гарантирует предпринимателю отсутствия спорных ситуаций по использованию наёмного труда. Также внимательно следует относиться к заполнению и подаче требуемой отчётности (деклараций) по этим видам выплат и перечислению работникам их дохода.

Что такое упрощённая система налогообложения (УСН)

УСН — так называется вариант налогообложения малого и среднего бизнеса для юридических лиц и ИП, заметно облегчающий им отношения с государством по сравнению с общей системой (ОСНО), которую можно рассматривать как стандарт.

Можно выделить такие особенности УСН:

  1. Минимальное количество налогов. ИП, применяющий УСН, платит всего один налог, который так и называется — единый налог в связи с применением УСН. От уплаты НДС и обязанности взимать его с контрагентов такой предприниматель освобождён. Освобождается ИП, за исключением ряда оговорок, также от налога на имущество, используемое в бизнесе, и НДФЛ с собственных доходов от предпринимательской деятельности.
  2. Минимальная налоговая и финансовая отчётность.
  3. Возможность выбора объекта налогообложения: только доходы или разница между доходами и расходами — смотря какой выгоднее конкретному ИП.
  4. Минимум ограничений по применению.

Условия применения УСН в 2018 году

Условия для перехода на УСН зависят от формы бизнеса — требования для ИП ограничиваются количеством наёмных работников (их не должно быть больше 100 человек) и видами бизнеса, при ведении которых переход на УСН невозможен. Для юрлиц список обширнее:

  • также до ста наёмных работников, включая оформленных по гражданско-правовым договорам,
  • доход до 112,5 млн рублей по итогам девяти месяцев перед переходом на УСН,
  • остаточная стоимость активов до 150 млн рублей,
  • отсутствие филиалов,
  • доля участия в такой организации других юрлиц до 25%.

Отдельно стоит подчеркнуть, что исходя из позиции, изложенной в Определении КС РФ от 21 марта 2013 г. N 469-О, право индивидуальных предпринимателей на переход на УСН с условием предельного размера предшествующего дохода не связывается. То есть требования ч. 2 ст. 346.12 НК РФ применяются только к юрлицам.

УСН максимально упрощает жизнь ИП

Невозможно применение УСН в 2018 году для таких видов деятельности:

  • банковской и микрофинансовой,
  • страховых компаний,
  • негосударственных пенсионных фондов,
  • инвестиционных фондов,
  • участия в обороте ценных бумаг,
  • деятельности ломбардов,
  • добычи и реализации полезных ископаемых, кроме распространённых повсюду,
  • производства подакцизной продукции,
  • организации и проведения азартных игр,
  • частной практики нотариусов и адвокатов.

Не могут применять УСН фирмы и предприниматели, зарегистрированные за границей, участвующие в соглашениях о разделе продукции, а также бюджетные и казённые учреждения.

Теряют право на применение «упрощёнки» и предприниматели и/или юрлица, которые по итогам отчётного периода заработали (получили доход) больше 150 млн. руб.

Налоги для ИП без работников 2018: нововведения и изменения

В-четвертых, на 2018 год Министерство финансов установило крайнюю сумму доходов ИП по упрощенной системе налогообложения. Так, их сумма не должна превышать 150 млн. рублей за год. Данные цифры совпадают с 2017 годом и зафиксированы вплоть до 2020 года.

В-шестых, обязанностью ИП остается уплата страховых взносов в Пенсионный и Медицинский фонды. В 2018 году на пенсионные исчисления частный предприниматель потратит около 24 тысяч рублей, медицинское страхование обойдется примерно в 5 тысяч рублей.

Налоги ИП с работниками в 2018 году

Пониженные тарифы. Для некоторых категорий установлены пониженные ставки по страховым взносам. Таковые применяют, например, предприниматели на патентной системе. В2018 году они платят взносы с зарплаты работников только в ПФР по ставке 20%. Взносы в ФСС и ФФОМС они не перечисляют. Более того, при превышении предельной базы взносы в ПФР также перестают начисляться. Аналогично уплачивают взносы ИП на УСН, осуществляющие льготные виды деятельности, и ИП-фармацевты, уплачивающие ЕНВД.

Страховые взносы предпринимателя за себя. Все предприниматели, кроме налогов с деятельности, также платят страховые взносы в ПФР и ФФОМС за себя. Если доход предпринимателя за2018 год составит меньше 300 000 руб., то общая сумма по взносам равна 23 153,33 руб. Если же доходы бизнесмена превысят эту сумму, то он должен будет доплатить в ПФР 1% с доходов, превышающих 300 000 руб.

Виды упрощённой системы налогообложения, налоги и взносы

Предприниматель, решивший применять УСН, вправе выбрать из двух вариантов объекта налогообложения (налоговой базы):

  • доходы, когда налогом облагаются все поступления от предпринимательской деятельности за отчётный период,
  • разница между доходами и расходами: из поступлений отчётного периода вычитаются понесённые в нём расходы, но разница облагается налогом по более высокой ставке.

Налог в обоих случаях уплачивается ежеквартально, а декларация подаётся раз в год.

Какой вариант выгоднее конкретному ИП, зависит от того, чем он зарабатывает на жизнь. Если это торговля, производство, обработка или иной вид деятельности, предполагающий ощутимые расходы на её обеспечение, выгоднее, скорее всего, будет второй вариант. В остальных случаях — первый.

Автор этих строк был ИП на УСН в течение восьми лет. Поскольку основными видами моей предпринимательской деятельности были копирайтинг, рерайт и редактирование, предполагавшие в основном не денежные, а личные трудовые вложения, я отдал предпочтение первому варианту. В пользу него сыграла минимальная нагрузка в плане отчётности: раздел декларации, посвящённый расходам, мне вообще не было нужно заполнять. Расходы же хотя и были, например, на бумагу для принтера, на которой я распечатывал договоры с заказчиками, но настолько незначительными, что ради них дополнительная бюрократия не имела смысла.

Вариант УСН «Доходы»

ИП, выбравший объектом налогообложения доходы (этот вариант также в обиходе называется «доходы 6%»), уплачивает государству 6% всех поступлений от предпринимательской деятельности за каждый квартал. За основу расчёта берутся суммы, которые сам же ИП отражает в книге учёта доходов и расходов, а впоследствии — в налоговой декларации.

Например, ИП за месяц выставил счета и получил оплату на 100 тысяч рублей. Из них шесть тысяч с него причитается в бюджет. Это не всё, что он должен государству, ведь есть ещё обязательства по уплате социальных взносов как минимум за себя. Но в части именно налога с него шесть тысяч рублей: 6% от заработанных ста тысяч.

Государство установило для упрощенцев только одну крайнюю дату уплаты налога по каждому периоду. Главное для ИП — перечислить деньги в бюджет не позже неё. Но можно и раньше.

В бытность предпринимателем я сразу уплачивал налог с каждой закрытой сделки. Так мне было удобнее. Действительно: заплатил налоги — и спишь спокойно. При выборе варианта УСН с налогообложением доходов ИП отдаёт государству 6% всех поступлений от коммерческой деятельности

Особого упоминания, однако, заслуживает предоплата по крупным, затяжным проектам. Например, ИП делает для заказчика сайт за 50 тысяч рублей, из них 25 получил в виде предоплаты, а остаток суммы заказчик перечислит после приёма готового продукта. Если проект укладывается в рамки квартала, например, предоплата поступила в январе, а сайт был сдан и полностью оплачен в марте, вопросов не возникает. Иной расклад, когда предоплата перечислена в марте, а окончательный расчёт ожидается не раньше апреля, то есть уже в новом расчётном периоде.

Специалисты по финансовому учёту при расчёте прибылей и убытков используют термин «выручка». Под ним они понимают полную стоимость закрытых сделок за рассматриваемый период безотносительно к тому, когда поступила или должна поступить оплата по каждой такой сделке. Если заказчик принял работу, а заплатит в следующем месяце, сумма, которую ИП должен получить за проект, — уже выручка. А вот живые деньги, поступившие в качестве предоплаты по незакрытой сделке, — это не выручка, а чужие средства, которые просто лежат у ИП на счёте. Деньгами ИП они станут только после того, как сделка будет закрыта. Тогда и имеет смысл уплатить налог с её стоимости.

Сам я в бытность ИП так и делал. Включал в отчётность поступления от каждой сделки только после её закрытия и фактического поступления на счёт всей причитающейся мне суммы. А уж из неё удерживал и перечислял в бюджет налог в полном объёме.

Если в точности следовать букве закона, ИП на УСН по итогам трёх месяцев, полугодия и девяти месяцев делает авансовые платежи по налогам, а затем — итоговый платёж по завершении года. Крайний срок каждого авансового платежа приходится на 25-е число первого месяца по завершении соответствующего периода. Представить календарь этих платежей за 2018 года нагляднее всего будет в виде таблицы.

Юридические лица, применяющие УСН, сделать финальный годовой платёж по налогу должны примерно на месяц раньше, чем ИП. Так, заплатить за 2017 год они должны до 2 апреля 2018. Стандартный крайний срок для них — 31 марта. Но в 2018 году эта дата выпала на субботу, поэтому срок сдвинулся на первый рабочий день после неё.

УСН «Доходы минус расходы»

При варианте УСН «доходы минус расходы» предприниматель платит налоги с разницы между доходами и расходами, ставка налога составляет 15%.

Например, ИП за квартал оказал услуг на 300 тысяч рублей, при этом его расходы составили 150 тыс. Разница между доходами и расходами составляет 150 тыс. рублей, уплате в бюджет подлежит 15% этой суммы, то есть 22,5 тысячи рублей. Хотя при варианте «доходы 6%» заплатить пришлось бы 18 тысяч рублей. Иное дело, если расходы составили бы 200 тысяч, а разница между ними и доходами, соответственно, 100 тыс. В этом случае налог при варианте «доходы минус расходы» составит 15 тысяч рублей.

Случай из жизни. ИП принадлежал сайт по продаже авиабилетов. Оборот проекта составлял десять миллионов рублей. Но львиную долю этих средств составляли чужие деньги, которые владелец сайта перечислял партнёру. Его маржа была около 200 тысяч рублей в месяц. Из них сто тысяч уходило на обеспечение функционирования сайта: хостинг, продвижение, оплата программистам и т. п. Поскольку разница между доходами и расходами составляла 100 тысяч рублей в месяц, государству из них причитались 15 тыс. Будь объектом налогообложения доходы, пришлось бы платить 6% от поступлений. А с суммы в 10 млн это ни мало, ни много 600 тыс. рублей. Получается, за месяц работы ИП должен был бы отдавать государству свой заработок за полгода. Как долго бы протянул такой бизнес?

Главный вопрос для ИП, выбирающего эту разновидность УСН, — что можно считать расходами. Их исчерпывающий перечень приведён в ч. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса (НК) РФ. Он включает 37 пунктов и является исчерпывающим. Так что если траты ИП не попадают ни под один из них, включить их в расходы нельзя. Расходы, учитываемые при УСН, перечислены в НК РФ

К расходам, на которые закон позволяет уменьшить налогооблагаемую базу, относятся, в частности:

  • на приобретение, реконструкцию, создание и модернизацию основных средств производства,
  • на приобретение и создание нематериальных активов,
  • материальные расходы,
  • уплата социальных взносов за работников,
  • возмещение командировочных расходов и амортизации личного транспорта работников,
  • зарплаты и оплата больничных персоналу,
  • проценты по кредитам,
  • лизинговые и арендные платежи и т. п.

Сроки уплаты налогов и подачи отчётности при этом варианте УСН те же, что и при «доходах 6%».

Взносы ИП на УСН за себя

Налоговый режим, применяемый ИП, не влияет на размер и порядок уплаты ими отчислений за себя. Сумма этих отчислений в 2018 году составляет:

  • 26 545 рублей в Пенсионный фонд (ПФР),
  • 5 840 рублей на обязательное медицинское страхование (ОМС),
  • 1% от годового дохода сверх 300 тысяч рублей в ПФР.

Налоги и взносы ИП на УСН за работников

На обязательства ИП по уплате налогов и взносов за работников система налогообложения также не влияет. За них ИП должны уплачивать:

  • удерживаемый из зарплаты НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов,
  • 22% фонда оплаты труда (ФОП) в ПФР,
  • 5,1% ФОП на ОМС,
  • 2,9% ФОП в Фонд социального страхования (ФСС) на оплату больничных и декретных,
  • 0,2–8,5% ФОП в ФСС на страхование от производственного травматизма и профзаболеваний, тариф зависит от основного вида деятельности ИП.

Порядок перехода на УСН

Закон предусматривает два варианта перехода на УСН для ИП или юрлица:

  1. Сразу с момента регистрации.
  2. В процессе деятельности с другого режима налогообложения.

Первый подразумевает, что будущий ИП подаёт заявление при переходе на упрощёнку одновременно с пакетом документов на регистрацию в этом качестве. Впрочем, сделать это он может и позже — в течение 30 дней с момента государственной регистрации. Ориентиром служит дата внесения записи в ЕГРИП, указанная в листе записи, который он получит по завершении процедуры. Если он не подаст заявление в названный срок, по умолчанию будет считаться применяющим ОСНО. Для перехода на УСН достаточно написать заявление в налоговую

Если ИП решает перейти на упрощёнку уже в процессе деятельности, подать заявление он может в любой момент до 31 декабря. Но применять УСН сможет только с начала следующего года. Так что все предприниматели, которые решили перейти на упрощённую систему в 2018 году, кроме подающих заявление непосредственно при регистрации, смогут воспользоваться ей только с 1 января 2019.

Для перехода на УСН достаточно подать в свою налоговую инспекцию заявление рекомендованной формы.

В 2009 году при подаче документов на регистрацию ИП работники налоговой инспекции сами спросили меня, не хочу ли я сразу перейти на упрощёнку. И получив утвердительный ответ, дали мне образец заявления. После этого поводов менять выбранный налоговый режим на какой-либо другой у меня не было.

Налоговая отчётность ИП на УСН

Единственный отчётный документ, который ИП должен сдавать применительно именно к уплате налогов в 2018 году, — декларация по единому налогу в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

Стандартный крайний срок сдачи этого документа для ИП — 30 апреля. Но в 2018 году эта дата приходится на выходной. Поэтому срок сдвинулся на первый ближайший рабочий день — 3 мая. А вот декларацию за 2018 нужно будет сдать до 30 апреля 2019.

Есть также два особых случая:

  1. При закрытии ИП декларация подаётся до 25 числа следующего месяца после государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. Так, если ИП закрылся в марте 2018, декларацию он должен сдать до 25 апреля.
  2. При утрате права на применение УСН — до 25 числа следующего месяца после утраты этого права. Аналогично: если ИП перестал соответствовать критериям УСН в марте 2018, декларация подаётся до 25 апреля.

Декларация по единому налогу в связи с применением УСН состоит из шести разделов. Но заполнять надо не все, а только те, где ИП есть, что писать. ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы 6%» заполняют такие разделы:

  • титульный лист,
  • разделы 1.1 и 2.1.1,
  • раздел 2.1.2 — только плательщики торгового сбора,
  • раздел 3 — получатели благотворительной помощи и другого финансирования.

ИП с объектом «доходы минус расходы 15%» дополнительно заполняют разделы 1.2 и 2.2. В качестве отчётности по налогам ИП на УСН подают декларацию

К заполнению декларации применяются такие общие требования:

  • все суммы проставляются в рублях с округлением по математическим правилам,
  • авансовые платежи указываются в сумме начисления,
  • страховые взносы отражаются в размере фактической уплаты,
  • в незаполненных ячейках ставятся прочерки,
  • всем страницам присваиваются порядковые номера,
  • на всех страницах ставятся дата и подпись, титульный лист заверяется печатью, если она у ИП есть,
  • листы декларации соединяются скрепкой, использовать степлер или прошивать нельзя.

Бланк декларации есть в открытом доступе на сайте ИФНС. Заполнить его поможет образец.

Если ИП на УСН не ведёт деятельность и по его счетам нет движения денег, раз в год не позднее 20 января он должен сдавать единую (упрощённую) налоговую декларацию.

До 21 января 2018 года ИП на УСН должен сдать также сведения о среднесписочной численности работников за 2018 год (скачать бланк и образец).

За несвоевременную сдачу декларации по УСН ИП грозит штраф в размере тысячи рублей. Если он опоздал не только с подачей декларации, но и с уплатой налога, дополнительно придётся заплатить от 20 до 40% суммы неуплаченного налога. Штраф за просрочку сдачи сведений о среднесписочной численности работников составляет 200 рублей за отчёт. Штраф за просрочку сдачи декларации по УСН составляет 1000 рублей

Налоги и обязательные платежи ИП на упрощенке в 2018 году (без работников)

Достаточно часто можно услышать о том, что количество налоговых платежей для молодых предпринимателей мешает бизнесу, не давая возможности развиваться. На самом деле, на сегодняшний день это утверждение не соответствует реальности.

Благодаря возможности выбора между разными налоговыми системами, предприниматели могут подсчитать, с какой системой будет выгоднее всего работать. Не редки случаи, когда налоговая нагрузка на предпринимателей становится меньше, чем на наемных работников.

Для тех ИП, которые выбрали упрощенную систему, оплата налога не занимает много времени и не требует огромной бумажной волокиты. Как правило, сбор по данной системе оплачивается один раз в год, но при этом действует система авансовых платежей и регулярной отчетности.

Это вовсе не означает, что ИП обязан каждый месяц представлять строгие отчеты. Здесь, в отличие от многих других систем, у предпринимателя есть свобода выбора. Если говорить точнее, то индивидуальный предприниматель может сам определить периоды, на которые делятся авансовые платежи и отчеты. В основном, оплата авансов производится вместе с подачей отчетов, а в конце года учитывается при подсчете общей суммы платежа. Кроме этого, также учитываются и страховые взносы, что довольно удобно для ИП, поскольку он может сократить итоговую сумму налога.

Итак, каковы сроки подачи отчетов в ФНС и уплаты авансов? Чтобы информация была точной, сроки будут указаны от начала календарного года.

  • Для тех, кто выбирает ежеквартальную отчетность, последний день первого квартала - 25 апреля.
  • Если ИП отчитывается один раз в полугодие, отчеты с авансами должны быть в ФНС до 25 июля.
  • Соответственно, для отчитывающихся один раз в 9 месяцев - крайний срок 25 октября.

Эти даты являются официально зафиксированными в законодательстве. Однако предприниматели стараются вносить авансы за каждый квартал, чтобы равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года.

Обратите внимание, что предварительный платеж необходимо вносить в том случае, если за этот период была прибыль. Если прибыли не было, соответственно, и платить аванс нет необходимости.

Страховые и медицинские взносы ИП в 2018 году

Страховые и медицинские отчисления являются обязательными платежами, независимо от того, работают ли на ИП наемные сотрудники. Даже если человек работает самостоятельно, не привлекая других лиц, он обязан будет ежегодно перечислять установленные взносы “за себя”. Это своеобразная мера предосторожности со стороны государства, которое затем из этих платежей формирует пенсию, медицинскую страховку и другие социальные выплаты, которые могут быть связаны с самыми разнообразными жизненными ситуациями.

Раньше предпринимателю приходилось высчитывать размер страховых отчислений в зависимости от показателя МРОТ, а потом направлять платежи в две организации. Но теперь законодательством установлена фиксированная сумма медицинского страхования, которая составляет 5 840 рублей, и пенсионного взноса - 26 545 рублей. Обе суммы должны быть уплачены в Федеральную налоговую службу.

Перечислить указанные суммы можно в любое время в течение года (до 31 декабря). В основном, предприниматели не ждут крайних сроков, а выплачивают сумму, разбив ее на несколько частей. Как правило, сумма делится на четыре квартала, для того, чтобы уменьшить авансовые платежи. Причем размер страховых отчислений ориентируется на сумму аванса. Помимо обязательных отчислений, предусмотрен еще один платеж. Он относится не ко всем предпринимателям, а исключительно к тем, чей годовой заработок превышает 300 000 рублей. Этот взнос равен 1% от суммы, превышающей норму.

К сожалению, с 2019 года страховые взносы возрастут с 20% до 30%. Такой скачок объясняется тем, что снижение процентной ставки было предусмотрено только на 2017 и 2018 годы. А вот для предпринимателей, работающих с программой «Доходы», страховые отчисления, наоборот, могут уменьшиться. Однако даже среди обязательных платежей бывают исключения. В некоторых случаях, когда предприниматели приостанавливают свою деятельность, фиксированные взносы могут не выплачиваться. Для этого ИП необходимо предоставить заявление, в котором объясняется право на данную льготу.

Основными, освобождающими от взносов, факторами становятся: уход за ребенком до полутора лет, военная служба по призыву, уход за инвалидом первой группы, либо за ребенком-инвалидом. К списку будет относиться и уход за гражданином, чей возраст превышает 80 лет. Также освобождаются от взносов ИП, чьи супруги переезжают в другую страну и работают в представительстве или в консульстве Российской Федерации. Такая льгота может распространяться и на адвоката: в данном случае человек не обязан представлять сведения об одном из перечисленных факторов, достаточно документов о временном прекращении деятельности.

Какой налог платит ИП в 2018 году на упрощенке?

Выбирая упрощенную налоговую систему, предприниматель также должен определиться с процентной ставкой, по которой будет оплачиваться налог. В данном случае есть два варианта: 6% или 15%. Обе процентные ставки могут быть снижены региональными властями, вплоть до 0%. Чаще всего такое случается с определенными сферами бизнеса, развитие которых выгодно для регионов.

Выбирая процентную ставку, предприниматели должны учитывать условия, на которых предоставляются эти варианты. В случае с 6%-ой ставкой действует программа «Доходы», согласно которой оплачивать налог придется независимо от размера прибыли или расходов. А вот 15%-й налог относится к программе «Доходы минус расходы». Такая система для определенных видов деятельности значительно выгоднее, поскольку платеж рассчитывают с учетом расходов. Обратите внимание, что предприниматель, выбравший ту или иную программу, не может ее поменять до конца календарного года.

Поэтому стоит особенно внимательно просчитать возможные прибыль и убытки, ведь если даже расходы начнут превышать доходы, все равно придется платить налог. Для большинства ИП программа «Доходы минус расходы» удобней. На ее фоне власти стараются продвинуть и программу «Доходы», что неудивительно, ведь при этой программе идет полноценное начисление налога, без учета расходов. Для ФНС посчитать сумму платежа от прибыли значительно проще, чем разбираться с регламентированным списком расходов.

Для предпринимателей уже не будет новостью, что обязательным нововведением становится приобретение онлайн-кассы. Но только с программой УСН «Доходы» такая касса открывает возможность работы без декларации. Что, в общем-то, логично, если учесть, что вся информация о прибыли поступает автоматически с контрольно-кассового терминала в ФНС, после чего рассчитать налог можно уже и без декларации.

Налоговые платежи на УСН «Доходы»

Чтобы понять, как работает система УСН «Доходы», можно рассмотреть вариант классической работы индивидуального предпринимателя, у которого нет организации, но предпринимательская деятельность ведется. Например, это может быть сфера бытового обслуживания населения (парикмахерские услуги или пошив и ремонт одежды). В таких случаях человек может работать на дому, а значит, нет расходов на аренду, и при этом материалы оплачиваются клиентами, а не из кармана предпринимателя.

На выбранном примере особенно четкой становится ситуация с непостоянным заработком, поскольку в обоих случаях заработок будет зависеть от постоянных клиентов, которые обращаются или делают заказы скорее стихийно, чем размеренно. Следовательно, и прибыль будет идти не равномерным потоком, а в зависимости от праздников или иных важных событий.

Теперь, имея общие представления о непостоянном заработке предпринимателя, можно посмотреть, как будет работать система «Доходы». Итак, налог оплачивается ежеквартальными авансами с полученного дохода. Доход неравномерный, следовательно, и размер авансов будет отличаться друг от друга. При этом ИП решил также разделить на четыре части и страховые взносы. В итоге получается, что за каждый квартал человек будет платить либо меньшую сумму аванса, либо вообще не платить (в том случае, если страховые взносы больше или равны налоговым авансам).

К концу года получается, что налоговый платеж практически выплачен за счет страховых взносов. Достаточно часто бывают случаи, когда страховые взносы превышают сумму налога, и тогда переплаченная сумма будет перенесена на следующий год, или возвращена предпринимателю по заявлению. Это был случай, когда человек платит 6%-й налог и страховые взносы ежеквартально.

Но, если бы предприниматель в этом примере уплачивал только налоговый аванс, а страховые взносы оставил на окончание года, то получилась бы значительная переплата, которую возвращать придется по заявлению и с дополнительной бумажной волокитой. К слову, если общий доход за год у ИП превысит 300 000 рублей, то необходимо будет посчитать дополнительный страховой взнос, который составит 1% от превышающей суммы.

Как отметил корреспондент ИА «Экспресс-Новости», данный взнос не обязательно платить в этом же году, его можно переносить до апреля следующего года. Причем, такой взнос можно учитывать для уменьшения налогового аванса за квартал следующего года.

Формы налогообложения для ИП 2018

Какие уплачивает индивидуальный предприниматель налоги и прочие платежи в 2018 г., зависит от выбранной системы налогообложения:

  • общей (ОСН),
  • упрощенной (УСН),
  • вмененной (ЕНВД),
  • патентной (ПСН),
  • системы для сельхозпроизводителей (ЕСХН).

Расскажем, как от выбранной системы зависит налогообложение ИП в 2018 году. Какое выбрать, предприниматель должен решить в момент регистрации. Сменить систему он может с начала нового отчетного годового периода.

Обычная система: налогообложение ИП в 2018 году

Обычная система применяется по умолчанию, если не заявлено решение о переходе на иную. На ней ИП налоги 2018 уплачивает следующие:

  • НДФЛ,
  • НДС,
  • транспортный, земельный и имущественный налоговый сбор уплачиваются по правилам, установленным для физических лиц.

По завершении налогового периода предприниматель предоставляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. Сделать это необходимо до 30 апреля года, следующего за отчетным. Налоговая декларация 2018 для ИП по НДС предоставляется по общим правилам раз в квартал.

Упрощенная система налогообложения для ИП 2018

Выбравший УСН, индивидуальный предприниматель налоги на упрощенке 2018 не уплачивает НДС и НДФЛ и не предоставляет по ним отчетность. Налог ИП на упрощенке 2018, сколько платить, зависит от выбранной базы налогообложения:

  • доходы,
  • доходы, уменьшенные на расходы.

Налог для ИП по упрощенке 2018 с базой обложения «доходы минус расходы» установлен максимум 15 %. Он может быть понижен законом субъекта РФ. При базе УСН «доходы» ставка будет установлена ИП 6 %. Налоги и обязательные платежи 2018 предпринимателя на УСН также включают имущественные обязательные налоговые платежи и страховые взносы за себя и своих работников.

Поскольку УСН заменяет остальные налоговые платежи, то предоставляется только декларация по УСН. Так, до 30.04.2019 нужно будет сдать декларацию и в ней отразить ИП налоги и обязательные платежи 2018.

Упрощенка может быть выбрана предпринимателем при регистрации. Также он может перейти на данную систему с 1 января, подав соответствующее заявление в ИФНС.

Инструкция для начинающего ИП на упрощенке 6 %

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

ИП: какие налоги надо платить 2018 на ЕНВД

Данный спецрежим можно применять только для определенных видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Решение о применении или отказе от ЕНВД принимают региональные власти. Некоторые регионы (например, Москва) уже отказались от него. Спецрежим планировалось отменить на всей территории РФ уже несколько лет назад. Но пока власти продлили его действие до 2020 г. включительно. ЕНВД так же, как и УСН, отменяет необходимость исчисления и уплаты НДФЛ и НДС.

Объектом обложения является вмененный доход, определяемый расчетным путем. От размера вмененного дохода зависит, какие будет необходимо уплатить налоги за ИП в 2018 году. Сумма к уплате не зависит от реального дохода. Ставка составляет 15 % ( ст. 346.31 НК РФ ). Местными законами она может быть установлена в диапазоне от 7,5 до 15 %.

На ЕНВД необходимо сдавать ежеквартальную налоговую декларацию не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

ИП-патент: налоги и обязательные платежи 2018

ПСН задумана как замена ЕНВД. Но пока применяется с ним параллельно. Патентное налогообложение для ИП в 2018 году похоже на ЕНВД. Отличие состоит в видах деятельности, по отношению к которым возможно применение ПСН, а также условиями применения. Виды деятельности, к которым может быть применена патентная система, поименованы в п. 2 ст. 346.43 НК РФ . Патент приобретается на определенный вид деятельности. Он выдается на срок от одного до 12 месяцев. При осуществлении различных видов деятельности ИП может приобрести патент на каждый из них или совмещать ПСН с иными системами налогообложения.

Ставка установлена в размере 6 % потенциального годового дохода предпринимателя. Налоговая декларация в отношении доходов от деятельности на ПСН не предоставляется. Это основное преимущество данной системы налогообложения.

Страховые взносы: налоги ИП в 2018 году без работников

Независимо от применяемой системы налогообложения, индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на пенсионное и медицинское страхования. Чтобы узнать, какой налог на ИП в 2018 году установлен на социальное страхование, необходимо обратиться к статье 430 НК РФ .

В 2018 г. на ОМС уплачивается фиксированный взнос в размере 5840 руб.

Налог ПФР для ИП в 2018 году зависит от суммы годового дохода. Если он не превышает 300 000 руб, то необходимо уплатить только фиксированный взнос в размере 26 545 руб. При доходе выше 300 000 руб. доплачивается дополнительный взнос в размере 1 % с суммы превышения.

Можно ли совмещать УСН с другими налоговыми режимами

Возможность совмещения УСН с другими системами налогообложения допускается, но зависит от налогового режима, который ИП хочет применять параллельно. Если речь идёт о патентной системе (ПСН) или едином налоге на вменённый доход (ЕНВД), которые законом разрешены для конкретных видов деятельности, такая возможность есть.

Например, когда ИП одновременно оказывает услуги редактора и переводчика, на переводы он может приобрести патент, а по доходам от редакторских услуг применять УСН.

А вот совмещать УСН и ОСНО, по мнению большинства экспертов, нельзя: тут уж либо плавки надеть, либо крестик снять.

Впрочем, возможен и вариант, когда бизнесмен одновременно является и ИП, и учредителем юридического лица на общей системе налогообложения. Такое совмещение закону не противоречит.

В бытность ИП у меня ни разу не возникало повода задуматься о переходе на общую систему налогообложения. А вот знакомый, который торгует канцтоварами и школьными принадлежностями, с такой необходимостью столкнулся. Он участвует в госзаказах на поставку оборудования в муниципальные школы своего города. И одним из условий допуска к конкурсам фактически является оплата НДС, плательщиком которого является только ИП или юрлицо на общей системе. Поэтому розничную торговлю в магазине мой знакомый ведёт как ИП, а в конкурсах участвует и выигрывает их от имени юридического лица, являющегося плательщиком НДС.

Особенности ликвидации ИП на УСН

Система налогообложения, которую применяет ИП, не влияет на порядок государственной регистрации и прекращения предпринимательской деятельности. Каким бы налоговым режимом он ни пользовался, порядок закрытия для всех един.

От ИП на УСН, решившего закрыться, требуется подать в налоговую инспекцию заявление установленной формы и уплатить госпошлину. Государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности, как официально именуется эта процедура, занимает столько же, сколько и регистрация ИП — пять рабочих дней после принятия заявления. По завершении этого срока он получает на руки лист записи о прекращении деятельности.

После этого остаётся до 25 числа следующего месяца подать декларацию по УСН в связи с закрытием. Заполняется она в том же порядке, что и при подаче обычной отчётности по итогам года. Разница состоит лишь в том, что на титульном листе в графе «Налоговый период» проставляет код 50. Разделы о доходах, уплаченных налогах и взносах и, если применимо, расходах, заполняются только за кварталы, в которых ИП вёл деятельность. Так, если он закрылся в марте 2018, в декларации ему нужно отражать сведения только по первому кварталу, а если в апреле — то и за полугодие.

Плюсы и минусы УСН для ИП

Среди достоинств упрощённой системы налогообложения можно выделить:

  1. Минимизацию финансовой нагрузки. Уплачивается один налог вместо трёх.
  2. Минимальные бюрократические издержки: отчётных форм немного, и сдавать их надо в основном не чаще раза в год, исключение только отчётность по работникам.
  3. Возможность выбора объекта налогообложения, позволяющая ИП остановиться на наиболее выгодном для него варианте.
  4. Возможность справляться с бухгалтерской и налоговой отчётностью своими силами, без привлечения бухгалтера.

К недостаткам этого налогового режима можно отнести разве что невозможность совмещать его с применением общей системы по отдельным направлениям деятельности. То, что ИП на УСН не является плательщиком НДС, выступает плюсом, когда речь идёт о налоговой и бюрократической нагрузке. Но это же обстоятельство зачастую ограничивает круг потенциальных заказчиков. Бюджетные организации и крупные компании, как правило, больше заинтересованы в сотрудничестве с плательщиками НДС. Ведь чем больше они уплатят налога сами, тем больше и возможностей вернуть излишне уплаченный. Впрочем, этот момент зависит от деятельности ИП. Для многих он просто неактуален. Тем же, для кого имеет значение, доступны альтернативные варианты. Например, сотрудничать с такими контрагентами, выступая в роли юрлица на общей системе.

В бытность ИП мне приходилось сотрудничать и с крупными компаниями. Ни с одной из них проблем на почве того, что я освобождён от уплаты НДС, ни разу не возникло.

УСН неспроста очень популярна у ИП, да и других субъектов малого бизнеса. Требований к налогоплательщику этот режим предполагает немного. А если все их соблюдать, что не так уж сложно, вероятность возникновения проблем с государством в лице контролирующих органов минимальна.

Платим за себя в ПФР и ФФОМС

Кроме обязательных платежей на каждого сотрудника в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования, индивидуальные предприниматели платят такие же взносы за себя. Их сумма фиксирована, она рассчитывается от МРОТ по формуле:

Пенсионный взнос = МРОТ * 12 месяцев * 26%.

Медицинский взнос = МРОТ * 12 месяцев * 5,1%.

В 2017 году размер МРОТ достиг 7500 рублей, поэтому годовой пенсионный взнос составил 23 400 рублей, медицинский — 4590 рублей за год. Выгоднее платить за себя не раз в год, а ежеквартально. Потому что в таком случае можно уменьшить размер налога на сумму взноса. Если вы делаете платеж единожды в год или имеете задолженность, вычет вам не положен.

Важно! Взносы за себя нужно платить все время, пока открыто ИП — даже если фактически деятельность прекращена. Неуплаченные взносы взыскиваются через суд. Если ИП — женщина в декретном отпуске, ей нужно предоставить подтверждение своей нетрудоспособности в ПФР и ФФОМС.

Если у ИП есть сотрудники

Приведенные ниже графики уплаты взносов и налогов актуальны для всех индивидуальных предпринимателей — даже тех, у кого нет наемных работников. А тем, у кого они есть, дополнительно нужно сдать следующие платежи и отчеты:

Индивидуальные предприниматели с наемными работниками на всех видах налогообложения сдают следующие виды отчетности:

  • отчет по форме 6-НДФЛ — ежеквартально,
  • отчет по страховым взносам — ежеквартально,
  • отчет по среднесписочной численности сотрудников — раз в год,
  • отчет по сотрудникам, которые не платят НДФЛ — раз в год,
  • подтверждение основного вида деятельности сотрудников — раз в год,
  • отчет по стажу сотрудников — раз в год.

Особенности уплаты налогов по УСН

Упрощенная система налогообложения применяется, если у предприятия не более 100 сотрудников, годовая прибыль не превышает 1,5 млн рублей и нет филиалов. Есть две формулы расчета УСН:

доходы предприятия * 6%,

(доходы — расходы) * 15%.

Важно! При УСН налоги платятся за каждый квартал, а не раз в год. Если предприниматель просрочит уплату квартального авансового платежа, начисляются пени.

Формула: доходы за 2017 год * 1%.

выручка за I квартал * 6%.

Если платите налог с разницы доходов и расходов:
(доходы — расходы за I квартал) * 15%.

(доходы за 2017 год * 6%) — авансовые платежи за 2017 год — страховые взносы за 2017 год

выручка за I полугодие * 6%.

Если платите налог с разницы доходов и расходов:

(доходы — расходы за I квартал)*15%.

Особенности уплаты налогов по ЕНВД

Единый налог на вмененный доход применяется для отдельных направлений бизнеса. Они перечислены в главе 26.3 НК РФ:

  • ремонт машин,
  • сфера общественного питания,
  • бытовые услуги (мелкий ремонт, отделка, химчистка, уборка),
  • наружная реклама,
  • разъездная торговля,
  • предоставление в аренду парковочных мест и торговых площадей,
  • ветеринарные услуги и другие виды деятельности.

Чтобы перейти на ЕНВД, нужно не только заниматься определенным видом деятельности, но также иметь не более 100 сотрудников.

Формула расчета ЕНВД

Налог рассчитывается не от прибыли, а от фиксированной суммы, установленной государством для каждого направления бизнеса. Например, для бытовых услуг это 7500 за одного сотрудника ИП. Эта фиксированная сумма — базовая доходность. Также используется физический показатель — площадь помещения, количество работников и другие данные.

Для расчета нужен коэффициент-дефлятор (К1), свой каждого вида бизнеса. Например, в 2017 году для всех компаний, которые занимаются бытовыми услугами и платят «вменёнку», К1=1,798. Еще одна необходимая цифра — региональный коэффициент К2, который установлен в каждом субъекте РФ для всех видов деятельности. Например, для бытовых услуг в Петербурге К2=0. Формула для расчета ЕНВД:

Базовая доходность (БД) * Физический показатель (ФП) * К1 * К2

ЕНВД на бытовые услуги (1 работник) = 7500 * 1 * 1,798 = 13 485.

Если предприниматель не нанимал сотрудников, он может вычесть из суммы налога страховые взносы, уплаченные за себя. Если есть сотрудники — можно вычесть пенсионные и медицинские взносы, уплаченные за них, но не более 50% от суммы налога.

Краткая таблица сравнения режимов

Для полного сравнения используйте приведенную информацию ниже.

Ставка налога — 13%

Общая система (режим) налогообложения при регистрации является системой по умолчанию, то есть, если не выбрать другую, то будет она.

Обязательные условия для применения общей системы:

  • Необходимость лицензии для работы.
  • Ввоз товаров из зарубежья.
  • Численность работников более 100, большая используемая площадь и т. п.
  • Товарооборот более 60 млн руб. за год.

На общей системе налогообложения ИП придется платить больше налогов. Главное отличие — уплата НДС. Часто предприниматели на УСН ведут бухучет самостоятельно. На ОСНО потребуются специальные знания и навыки, значит, потребуется грамотный бухгалтер.

Переходя на общий режим налогообложения, предприниматель получает ряд преимуществ. Во-первых, нет никаких ограничений и лимитов для работы. Не важны показатели выручки и численности. Во-вторых, у ИП на ОСНО появляется возможность поставлять товар с НДС. Это важно для крупных компаний, предпочитающих покупать товары (услуги) с НДС, чтобы получить свой законный вычет.

Что заменяет

  • НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности,
  • налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»,
  • НДС, за исключением ситуций при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Объект налогообложения и ставка

Для упрощённой системы налогообложения ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Законами субъектов РФ ставка налога может быть снижена до 1%. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя ставка по налогу может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

  • в отношении периодов 2015 — 2016 годов — до 0%,
  • в отношении периодов 2017 — 2021 годов — до 3%, в случае, если объектом налогообложения является «доходы минус расходы.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена ставка в размере 0% для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, выбравших объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

Вычет взносов

При объекте «доходы» индивидуальный предприниматель, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по нему) на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более чем на 50%.

Внимание!Ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, у которых нет наемных работников. В этом случае налог (авансовый платеж) можно уменьшить на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере.

Новое и старое в налогообложении ИП на «упрощёнке» в 2018 году

На выбранной системе налогообложения ИП обязан работать весь год. При желании сменить режим необходимо представить уведомление в налоговую инспекцию по месту регистрации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, с которого предприниматель переходит на упрощённую систему.

Предприниматель определяет доход за квартал, умножает на 6% и полученную сумму должен перечислить в бюджет до 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Авансовые платежи и страховые взносы в течение года снижают сумму налога по итогам года согласно ст. 346.21 НК РФ. Хотя срок уплаты фиксированной суммы страховых взносов — 31 декабря отчётного года, перечислять их в бюджет выгодно поквартально. Уплаченные страховые взносы уменьшают авансовые платежи за отчётный период без ограничений на полную сумму.

Какие налоги платит ИП в 2018 году

  • Индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию(то есть, продукцию растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства и так далее),
  • Индивидуальные предприниматели, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов,
  • Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.
  • Общая система налогообложения (ОСНО)— система налогообложения с высокой налоговой нагрузкой, которую можно применять к любому виду деятельности,
  • Упрощенная система налогообложения (УСН)— самый популярный налоговый режим, который максимально снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях,
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)— специальный налоговый режим, который создан специально для производителей сельскохозяйственной продукции,
  • Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)— система налогообложения с фиксированным размером налогового платежа,
  • Патентная система налогообложения (ПСН)— специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом.

УСН в 2018 году: краткий обзор основных изменений

В целом, на законодательном уровне срок для подачи заявления для перехода на упрощенку, не изменился и остался прежним – до 31 декабря года, по прошествии которого ИП или организаций планируют применение УСНО. Но, если в 2016 году 31 декабря приходилось на рабочий день, то в 2017 году оно выпало на выходной, в связи с чем максимальный срок подачи заявления переносится на первый рабочий, после праздников день – 9 января 2018 года.

  • Общая численность сотрудников не более 100 человек.
  • Доход с начала года не выше 150 млн.руб..
  • Стоимость основных средств (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 г. не более 150 млн.руб.
  • Размер дохода (для организаций) по состоянию на 01.10.2017 не более 112,5 млн.руб.
  • Доля участия других организаций не более 25%.

Какие изменения произошли в УНС для ИП в 2018 году

В числе критериев, используемых для получения УСН, присутствует и ограничение по остаточной стоимости. В 2018 году ее величина составляет 100 миллионов. Помимо этой условности, фирма ИП не должна числиться как бюджетное учреждение либо иностранная организация, а также быть агентством, занимающимся поиском работ для физ. лиц. Не применяется упрощенная система в 2018 году также для нотариусов и лиц, ведущих адвокатскую деятельность. Но даже при соответствии всем критериям, применяемых в УСН, ИП может потерять возможность воспользоваться этой системой в случае не уведомления налоговых служб с помощью заявления, поданного в специальной форме.

Упрощенная система налогообложения позволяет ИП вести свой вид деятельности активней. И хотя на первый взгляд в 2018 году в ней ничего не изменилось, в действительности были проведены корректировки сразу по двум важным направлениям, позволяющим предпринимателям воспользоваться всеми привилегиями системы. Как и ранее, налог ИП на упрощенке в 2018 году, а точнее, сколько платить, решается им самим, а не системой.

Особенности налогообложения ИП в 2018 году

С прошлого года взносы ПФР, ФОМС и ФСС ушли под надзор Федеральной налоговой службы. С 2018 года и ндивидуальные предприниматели, работающие на «упрощенке» (самая распространенная система налогообложения) и не имеющие работников, должны будут перечислять во внебюджетные фонды (ПФР и ФОМС) суммы по другой схеме, принципиально отличающейся от действующей в 2017 году.

Раньше взносы «за себя» напрямую зависели от минимального размера оплаты труда. С 1 января 2018 года МРОТ увеличен до 9489 рублей в месяц. Но согласно Проекту Федерального закона N 274631-7 с 1 января 2018 года была решено что МРОТ больше не будет влиять на размер таких платежей. Сумма будет рассчитываться каждый год и будет фиксированной.

Налоги для ИП в 2018 году

В следующем году завершится переход предпринимателей на онлайн-кассы, что позволит усилить контроль со стороны ФНС. Представители налоговой будут получать информацию о торговых операциях в режиме реального времени. При этом ИП придется использовать кассовые аппараты нового образца. В том числе данная норма будет распространяться на предпринимателей, которые торгуют пивом (с 1 июля 2018 года).

Индексация УСН не отразится на предельных доходах, которые позволяют перейти на упрощенку в следующем году. Доходы за 9 месяцев предпринимателей, которые планируют перейти на УСН, не могут превышать 112,5 млн руб. Для сохранения упрощенки доходы ИП за предыдущий год должны быть в рамках 150 млн руб.

Онлайн журнал для бухгалтера

  • при прекращении деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган, такая деятельность прекратилась (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ),
  • при утрате права на применение УСН налогоплательщики должны уплатить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором они утратили это право (п. 7 ст. 346.21, п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Отчетные периоды по единому налогу на УСН — квартал, полугодие и девять месяцев. Авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (то есть, квартала, полугодия и девяти месяцев). Соответственно, по общему правилу, налог нужно переводить в бюджет не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября 2018 года. Такие сроки следуют из статьи 346.19 и пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

Ставки налога и преимущества УСН

Налог 6 процентов для ИП на слуху у многих как вариант наименьшего налогового бремени. Упрощенная система налогообложения для ИП с налогом 6 процентов с оборота — это только один из двух возможных вариантов. Второй — это 15% с разницы между выручкой и расходами. Нормы об упрощенной системе налогообложения (УСН) содержатся в гл. 262 Налогового кодекса.

Нередко возникает вопрос: что такое упрощенная система налогообложения для ИП в сравнении с общей системой налогообложения (ОСНО), вмененкой (ЕНВД) и патентной системой (ПСН)?

Упрощенный налог для ИП — это возможность:

  • вести учет только выручки (если выбрана для ИП система налогообложения 6% с оборота),
  • уплачивать небольшой, по сравнению с налогом на прибыль организаций, налог с чистого дохода (если выбрано налогообложение ИП по упрощенке 15% с разницы между доходами и расходами).

В чем недостатки системы налогообложения УСН для ИП? Основной недостаток — взаимная невыгодность работы с плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) из-за невозможности применения вычета, что ограничивает выбор контрагентов.

В течение применения спецрежима между налогоплательщиком и налоговым органом ведется формализованное общение в соответствии с восемью формами документов 26.2-1–26.2-8, утв. приказом ФНС РФ «Об утверждении форм документов…» от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] (далее формы указаны согласно их номерам).

Какие налоги уплачиваются на УСН

П. 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает, что на данном спецрежиме не уплачиваются и полностью заменяются уплатой единого налога:

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с собственных доходов ИП от коммерческой деятельности. При этом по доходам «частного» характера он остается плательщиком НДФЛ при наличии надлежащих доказательств, позволяющих разграничить виды поступлений (см. постановление АС СКО от 22.10.2018 по делу № А32-41821/2017).
  • НДС (за некоторым исключением).
  • Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности (здесь также есть исключения).

Подлежат уплате в общем порядке: НДФЛ (с доходов сотрудников), НДС в качестве налогового агента, земельный налог, страховые взносы как за работников, так и за самого ИП. Акцизы не уплачиваются, поскольку их плательщики не могут применять УСН.

При совмещении УСН с другими допустимыми вариантами налогообложения (патентной системой (ПСН), единым налогом на вмененный доход) необходимо вести раздельный учет доходов, расходов и имущества (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Исключение — определение оборота для целей соблюдения годового лимита в 150 млн руб.: в эту величину включается доход по ПСН (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Численность работников также можно определять раздельно (письмо Минфина РФ от 20.09.2018 № 03-11-12/67188).

Некоторые особенности применения УСН для ИП подробнее рассмотрены ниже.

Патентная система (ПСН)

Ставка налога — 6%

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

  • НДФЛ. В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
  • Налог на имущество физических лиц. В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система.
  • НДС. За исключением НДС, подлежащего уплате:
    • при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН,
    • при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,
    • при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Ставки налога на УСН

Как было сказано выше, максимальные ставки налога при УСН — 6 или 15% (но не менее 1% от оборота, ст. 346.18 НК РФ) в соответствии с вариантом (объектом налогообложения — доходы или доходы за вычетом расходов), выбранным налогоплательщиком и указанным им в уведомлении о переходе на УСН (ф. 26.2-1). Объект налогообложения можно изменить не чаще раза в год с начала календарного года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ), заблаговременно направив в налоговый орган уведомление по ф. 26.2-6.

Нужно также выяснить, не воспользовался ли субъект РФ правом, предоставленным ему ст. 346.20 НК РФ, на установление ставки по налогу ниже предусмотренной НК РФ. Например, законом Санкт-Петербурга «О внесении изменения…» от 03.06.2015 № 329-62 введена нулевая ставка по УСН для ИП, впервые зарегистрированных с 01.01.2016, при условии применения ими (в соответствии с ОКВЭД) определенных видов деятельности.

Сроки уплаты и определение налоговой базы

Порядок уплаты налога, кроме его ставки, определяется:

  • Порядком определения налоговой базы. При УСН доходы учитываются нарастающим итогом с применением кассового метода. При применении варианта «доходы – расходы» возможна их корректировка с учетом убытков прошлых периодов применения УСН. Расходы учитываются по факту оплаты (ст. 346.17, 346.18 НК РФ). Кроме того, доходы могут быть уменьшены на величину убытков прошлых лет в течение применения того же варианта спецрежима.
  • Порядком исчисления. 6%-й налог на доходы уменьшается на суммы, перечисленные в пп. 3.1, 8 ст. 346.21 НК РФ.
  • Годичным налоговым периодом (ст. 346.19 НК РФ). Кроме того, необходимо отчитываться ежеквартально.
  • Сроками уплаты налога. Для данного спецрежима установлено требование об уплате авансовых платежей (до 25-го числа месяца, наступившего по истечении квартала, п. 7 ст. 346.21 НК РФ) и итоговой суммы, уменьшенной на размер внесенных авансовых платежей (для ИП это 30 апреля последующего года, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Возможность применения УСН сохраняется до момента, пока ИП придерживается ограничений (условий), установленных для этого спецрежима.

Условия применения УСН для ИП

УСН невозможно применять при несвоевременной подаче уведомления по ф. 26.2-1 в силу прямой нормы подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Несвоевременность в данном случае означает обращение по истечении 30 дней после начала налогового учета ИП или после начала работы на УСН (т. е. после 31 декабря предыдущего года).

Для ИП на УСН есть ограничения (ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • по видам деятельности (торговля только неподакцизной продукцией и др.),
  • применяемым системам налогообложения (неприменение единого сельхозналога),
  • годовому обороту (без превышения 150 млн руб.),
  • остаточной стоимости основных средств (без превышения 150 млн руб., см. письмо ФНС РФ от 22.08.2018 № СД-3-3/[email protected]),
  • численности персонала (100 человек и менее, см. письмо Минфина РФ от 07.12.2016 № 03-11-06/2/72772).

При превышении лимитов переход на общую систему налогообложения (ОСНО) происходит автоматически со следующего отчетного периода (подробнее об этом см. в статье «Порядок перехода с УСН на ОСНО»).

Налоговые платежи с зарплаты работников и уплата взносов ИП за себя

Некоторые обязанности ИП остаются в силе при применении УСН, в первую очередь вытекающие из статуса работодателя:

  • ИП перечисляет НДФЛ с выплаченной своим работникам зарплаты и уплачивает страховые взносы (п. 1 ст. 419, ст. 425 НК РФ).
  • По общему правилу каждый ИП в качестве физлица является плательщиком НДФЛ и страховых взносов. Налог при УСН заменяет только НДФЛ, поэтому взносы уплачиваются в соответствии с общими правилами (абз. 3 п. 3 ст. 346.11, подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).
  • Налоговая база при уплате ИП взносов за себя определяется в размере дохода, определенного по правилам ст. 346.15 НК РФ (подп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ).
  • ИП, применяющие УСН с уплатой 6%-го налога, уменьшают налог по УСН на суммы выплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), в том периоде, когда имел место факт их перечисления (см. определение ВС РФ от 11.01.2018 № 306-КГ17-20087 по делу № А12-68073/2016).

Льгота и изъятие из нее

Ст. 346.11 НК РФ предусматривает освобождение ИП на УСН от налога на имущество, предназначенное для коммерческого использования, подпадающего под данный спецрежим. С 01.01.2015 действует изъятие из этого правила в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечни, определяемые в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ): торговых центров, офисных и торговых помещений и др.

В каждом регионе перечни, включающие кадастровые номера и адреса всех подобных объектов, устанавливаются ежегодно путем издания новых или изменения ранее действующих. Например, в Москве применяется перечень, утв. постановлением правительства Москвы от 28.11.2014 № 700-ПП. Ввиду значительного массива информации для поиска своего объекта можно воспользоваться сервисом на странице департамента экономической политики г. Москвы.

Исчисление и уплата налога

По налогу на имущество:

  • налоговый период — год (с 1 января по 31 декабря, ст. 405 НК РФ),
  • размер платежа исчисляет налоговый орган по истечении налогового периода по ставкам, установленным региональным законодательством (ст. 406, 408 НК РФ),
  • срок уплаты — до 1 октября следующего года (ст. 409 НК РФ),
  • место уплаты определяется местом нахождения объекта недвижимости.

Размер задолженности можно узнать в личном кабинете налогоплательщика или на портале «Госуслуги».

Таким образом, у ИП на УСН складывается следующая ситуация:

  1. По имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности, действует освобождение от налога с изъятием по некоторым объектам. Для применения льготы необходимо иметь доказательства коммерческого использования имущества (см. апелляционное определение Белгородского областного суда от 05.07.2018 по делу № 33а-3478/2018).
  2. По не используемому для извлечения дохода имуществу (квартирам, жилым домам и т. д.) действует обычный порядок.

Когда ИП на УСН уплачивает НДС

ИП на УСН обязан исчислять и уплачивать НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • при импорте товаров в РФ,
  • осуществлении совместной деятельности, доверительном управлении, участии в концессионном соглашении (ст. 174.1 НК РФ),
  • выполнении функций налогового агента (ст. 161 НК РФ: при купле-продаже и аренде на территории РФ, совершаемых с участием иностранных контрагентов).

Кроме того, возможна ситуация, когда ИП на УСН выделяет НДС в составе цены и выставляет счет-фактуру по просьбе контрагента.

Во всех перечисленных случаях нужно будет представить в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ). Кроме того, необходимо уплатить выставленный НДС в бюджет. Права на вычет у лиц, применяющих УСН, нет.

Итак, УСН сохраняет свою привлекательность для ИП, особенно при наличии уменьшенных региональных ставок. Однако нужно учитывать, что применение УСН требует соблюдения ряда ограничений и не освобождает от уплаты «зарплатных» и значительной части имущественных налогов, требует раздельного учета при совмещении режимов, а также создает высокие риски при совершении сделок, связанных с исчислением и уплатой НДС (в т. ч. для контрагентов-покупателей).

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Кто имеет право?

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Виды предпринимательской деятельности, для которых доступна патентная система:

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий,
  • ремонт, чистка, окраска и пошив обуви,
  • парикмахерские и косметические услуги,
  • химическая чистка, крашение и услуги прачечных,
  • изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц,
  • ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий,
  • ремонт мебели,
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий,
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования,
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом,
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом,
  • ремонт жилья и других построек,
  • услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ,
  • услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла,
  • услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству,
  • услуги по присмотру и уходу за детьми и больными,
  • услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома,
  • ветеринарные услуги,
  • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности,
  • изготовление изделий народных художественных промыслов,
  • прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней, изготовление валяной обуви, изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика, граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, изготовление и ремонт деревянных лодок, ремонт игрушек, ремонт туристского снаряжения и инвентаря, услуги по вспашке огородов и распиловке дров, услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики, изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы, зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах),
  • производство и реставрация ковров и ковровых изделий,
  • ремонт ювелирных изделий, бижутерии,
  • чеканка и гравировка ювелирных изделий,
  • монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск,
  • услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства,
  • услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления,
  • проведение занятий по физической культуре и спорту,
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах,
  • услуги платных туалетов,
  • услуги поваров по изготовлению блюд на дому,
  • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом,
  • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом,
  • услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка),
  • услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы),
  • услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству,
  • ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты,
  • занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности,
  • осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию,
  • услуги по прокату,
  • экскурсионные услуги,
  • обрядовые услуги,
  • ритуальные услуги,
  • услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров,
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли,
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети,
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания,
  • услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей,
  • оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота,
  • производство кожи и изделий из кожи,
  • сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений,
  • сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей,
  • производство молочной продукции,
  • производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав,
  • производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий,
  • товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство,
  • лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность,
  • деятельность по письменному и устному переводу,
  • деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами,
  • сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья,
  • резка, обработка и отделка камня для памятников,
  • оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации,
  • ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Порядок расчета

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 г.

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):

  • в период 2015 — 2016 гг. — до 0%,
  • в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.

Пример: срок действия патента = 12 месяцев

Формула: Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев × количество месяцев срока, на который выдан патент) × 6%

Ставка — 15%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, cокращает и упрощает контакты с фискальными службами, которые наиболее затратны для малого бизнеса.

  1. НДФЛ, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  2. Налог на имущество физических лиц, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  3. НДС. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Расчет:

ЕНВД = ( Налоговая база × Ставка ) — Страховые Взносы

Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность × Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму ЕНВД на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50 % ограничения.

Условия применения:

  • Численность работников менее 100.
  • Режим ЕНВД введен на территории муниципального образования.
  • В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вами вид деятельности.
  • Вами не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных станций.
  • Ваша деятельность не осуществляется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в ФНС по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

  • развозной или разносной розничной торговли,
  • размещения рекламы на транспортных средствах,
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Плательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (пункт 2 статьи 346.32 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50% исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников — то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам — могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ОПС и ОМС без применения 50% ограничения.

Ставка — 6%

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН) – это специальный режим, разработанный и введенный специально для производителей сельскохозяйственной продукции.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, а также оказывающие услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства.

Важным условием является наличие дохода от сельскохозяйственной деятельности более 70% от общей суммы. Если к концу отчетного периода будет меньше 70%, то весь год будет пересчитан по общему режиму.

  • НДФЛ (в отношении доходов от предпринимательской деятельности)
  • налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями)
  • НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом)

Какие обязательные взносы платит ИП?

Все предприниматели в обязательном порядке, помимо налогов, платят за себя (даже без работников) так называемые фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, размер которых ежегодно меняется, как правило, в большую сторону. Их платят до 31 декабря.

Дополнительно индивидуальные предприниматели платят страховые взносы, исчисленные уже с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период. Их уплачивают не позднее 1 июля, следующего за истекшим расчетным периодом.