Налогообложение по умолчанию при регистрации ИП

Предприниматель должен определиться со следующими критериями: оптимизация затрат, соблюдение законодательных норм. Выбор системы налогообложения при регистрации ООО и ИП зависит от условий и вида деятельности. Данный фактор влияет на возможность регистрации по особым режимам налогообложения.

Виды налогообложения

  • Основная система
Система налогообложения ИП при регистрации по умолчанию. Разрешительная система регистрации предпринимателей подразумевает ОСНО автоматически, если не было обращения с соответствующим заявлением в налоговые органы.

При регистрации ИП на какой системе налогообложения выгоднее работать? Почему предприниматели очень редко работают по ОСНО?

ОСНО предусматривает ведение полного бухгалтерского учета с соответствующей отчетностью: книга учета доходов-расходов, декларации НДС и НДФЛ. В данном случае в штате необходимо иметь бухгалтера или заключить договор с консалтинговой компанией. Предприниматель, работающий по ОСНО, осуществляет следующие платежи в бюджет: НДФЛ – 13%, НДС – 10% или 18%, налог на имущество.

  • Упрощенная система
Предприниматель должен уведомить налоговые органы по месту регистрации, обратившись с заявлением. Основное условие: соответствие критериям ИП - регистрация и выбор налогообложения ограничивает сферы деятельности, прописанные в нормах налогового законодательства.

Работающий по упрощенке ИП обладает рядом преимуществ: не перечисляет в бюджет НДС, НДФЛ и налог на имущество. Декларация подается в налоговые органы один раз в 12 месяцев. Налоги перечисляются поквартально.

Переход на упрощенку имеет ряд ограничений. Если предприниматель выпускает подакцизные товары, УСН исключается. Уточнить все нюансы можно в п.2 ст. 346.12 НК РФ. Работать по упрощенке не могут предприниматели, выручка которых превышает 45 млн. рублей за три квартала или численность наемных работников/служащих более сотни.

Преимуществом упрощенки является экономия на страховых взносах. Но существует риск потери клиентов, которые работают по ОСНО и являются плательщиками НДС. Важный момент: работающие на упрощенке ИП обязаны использовать ККА.

  • ЕНВД (вмененка)
Индивидуальные предприниматели могут работать по системе вмененки. Ограничение: территориальность, виды деятельности, спецтребования. ЕНВД действует не во всех регионах Российской Федерации. Поэтому предприниматель, прежде чем принять решение работать по вмененке, должен обратиться за консультацией в налоговый орган по месту регистрации.

ЕНВД имеет ряд преимуществ: упрощенный бухгалтерский учет и отчетность, отсутствие платежей - НДС, НДФЛ и налог на имущество. Предприниматели работают по ставке 15% (вмененный доход). Можно не использовать кассовый аппарат, в отличие от работы по УСН.

Минусами вмененки являются проблемы с контрагентами. Клиентам, которые работают по общей системе налогообложения и платят НДС, не выгодно сотрудничать с ИП на ЕНВД. Также невозможно перейти на ЕНВД, если деятельность индивидуального предпринимателя не попадает в список видов, указанных в п.2 ст. 346.12 НК РФ, или не соответствует спецтребованиям – размер торговых площадей, количество наемных работников/служащих и т.д.

  • Патентная система
Что нужно для регистрации ИП по патентной системе налогообложения? В первую очередь необходимо заниматься тем видом деятельности, которые определяются на региональном уровне. Выбор патента при регистрации ИП подразумевает отсутствие налоговых платежей как таковых.

При регистрации ИП патентная система имеет ряд ограничений. Данный вид налогообложения разрешен исключительно для индивидуальных предпринимателей. Можно купить годичный патент для сезонных работ и не сдавать отчетность.

Обязательное наличие кассового аппарата не требуется. Покупая патент, ИП может при регистрации применять две системы налогообложения. Это касается дополнительных видов деятельности, которые не попадают под патентную систему.

  • Единый с/х налог
Единый сельскохозяйственный налог является добровольным. По ЕСХН работают предприниматели, которые являются производителями сельхозпродукции. Доля по данному виду деятельности должна занимать не менее 70% от общих расходов. Это самая редкая из систем налогообложения для ИП.

Регистрация ИП: выбор налогового режима

Система регистрации индивидуального предпринимателя и выбор режима зависит от массы факторов. Следует определиться со следующими критериями:

  • вид деятельности ИП,
  • возможные ограничение - численность наемных работников/служащих, сумма дохода за период,
  • территориальность – необходимо узнать в налоговом органе по месту регистрации о возможности перехода на выбранную систему налогообложения,
  • налоговое бремя при различных системах налогообложения – необходимо оптимизировать затраты и рассчитать выгоду,
  • важность использования кассового аппарата.
Самый главный критерий – контрагенты. Выбор режима налогообложения при регистрации ИП во многом зависит от взаимных интересов с партнерами. Если контрагент является плательщиком НДС, можно потерять выгодного клиента.

Регистрация ИП и система налогообложения выбираются индивидуально в каждом конкретном случае. Рекомендуется обратиться за консультацией в консалтинговую компанию Ригби. Это позволит оптимизировать затратную часть и облегчить налоговое бремя индивидуального предпринимателя.

Ответим на все вопросы о регистрации ИП

Ответы юристов (4)

Мария, добрый вечер.

Если Вы не подавали заявление о применении УСНО, тогда у вас ОСНО. Рекомендую подать заявление сейчас, по крайней мере, в третьем квартале уже будет ЕНВД.

С 2013 г. применение системы налогообложения в виде ЕНВД не является обязательным (п. 1 ст. 346.28НК РФ). Организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно перейти на данный спецрежим при соблюдении установленных ограничений, а также если на соответствующей территории такой режим введен органами местного самоуправления. С 2018 г. ЕНВД будет отменен (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, должны встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговом органе, подав заявление по установленной форме в течение пяти рабочих дней с начала применения ЕНВД (п. п. 2 и 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД считается дата начала применения этого спецрежима, указанная налогоплательщиком в заявлении.
Плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28НК РФ). При этом из-за нарушений требований, установленных для применения ЕНВД, по итогам квартала налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения уже с начала квартала, в котором допущены нарушения (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

Перечень отчетов для ИП на общем режиме — ОСНО 2015 2016

Регистрация в качестве ИП обязательна

Если рассматривать сделки по реализации имущественных прав (имеют место при уступке прав), то их направленность на извлечение прибыли еще более очевидна по сравнению со сделками по реализации имущества. Дело в том, что использование прав, возникших в рамках договоров о долевом участии в строительстве (ДДУ), в целях личного, семейного потребления невозможно в принципе. Такое потребление может иметь место по факту окончания строительства, приема-передачи готовых машино-мест и т. д. Поэтому доходы, полученные в результате уступки прав, скорее всего, также будут расценены налоговыми органами в качестве доходов от предпринимательской деятельности физического лица.

Таким образом, с учетом имеющихся правовых и налоговых рисков физическому лицу следует пройти необходимую процедуру госрегистрации в качестве ИП.

Предпринимательская деятельность

Определение предпринимательской деятельности дано в п. 1 ст. 2 ГК РФ – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Однажды ФАС ВВО отметил, что данное определение предпринимательской деятельности является оценочным, следовательно, вывод о квалификации деятельности гражданина в качестве предпринимательской, может быть сделан только судом (см. Постановление от 26.01.2010 по делу № А79-5825/2009). Необходимо признать, что все судебные решения, которыми располагает автор на данный момент, лишь подтверждают этот вывод.

В рассматриваемом случае, чтобы не доводить дело до суда, гражданину лучше зарегистрироваться как ИП. Аргументы в пользу госрегистрации следующие:

  • гражданское и налоговое законодательство связывает право гражданина на осуществление предпринимательской деятельности с его регистрацией в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ, ст. 11 НК РФ),
  • ведение предпринимательской деятельности без регистрации является уголовно наказуемым преступлением (ст. 171 УК РФ),
  • регистрация в качестве ИП и грамотный выбор системы налогообложения позволят свести налоговые обязательства гражданина к минимуму.
Незаконное предпринимательство

Ведение предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации (незаконное предпринимательство), причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряженное с извлечением дохода в крупном размере(1,5 млн руб.) наказывается штрафом (до 300 тыс. руб.), либо обязательными работами на срок до 480 часов, либо арестом на срок до шести месяцев (ч. 1 ст. 171 УК РФ). Наказание будет строже, если деяние совершено группой лиц либо сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере (6 млн руб.) (ч. 2 ст. 171 УК РФ).

Кстати, под доходом в целях применения ст. 171 УК РФ следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением указанной деятельности (п. 12 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 № 23).

Таким образом, если гражданин, не зарегистрированный в качестве ИП, реализует готовые машино-места (уступит права по договору строительства машино-мест) с убытком, то он все равно может быть привлечен к уголовной ответственности (при получении дохода по сделкам свыше 1,5 млн руб.).

К сведению

В настоящее время в соответствии с п. 82 Плана действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития РФ в 2016 году , Минфин при участии Минэкономразвития и Минтруда разрабатывает проект федерального закона о введении для граждан, осуществляющих приносящую доход деятельность и не зарегистрированных в качестве ИП, возможности добровольного уведомления об осуществлении указанной деятельности с освобождением их на три года от уплаты налогов и обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, а также освобождении указанных граждан от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности (см. Письмо Минфина России от 29.04.2016 № 03‑11‑11/25804).

Налоговые риски

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом не зарегистрированным в качестве ИП, когда регистрация обязательна в силу закона, является предметом большого числа судебных споров и разъяснений чиновников. В частности, согласно Письму Минфина России от 13.05.2016 № 03‑11‑06/2/27657 доходы гражданина, полученные им до регистрации в качестве ИП, следует отличать от доходов, полученных уже в качестве предпринимателя. Таким образом, например, если гражданин полгода сдает в аренду недвижимость и только по прошествии этого времени получает статус ИП, то с арендной платы, полученной до момента регистрации предпринимателя, он должен уплатить НДФЛ (независимо от того, какую систему налогообложения он выбрал при регистрации).

НДФЛ. Велика вероятность того, что в рассматриваемой ситуации гражданин не сможет применить имущественный налоговый вычет, так как пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ содержит запрет на использование имущественного вычета в отношении доходов от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности. Несмотря на то, что в норме не названы доходы от уступки прав требования по ДДУ, вероятно, запрет распространяется и на них. Ведь гл. 23 НК РФ закрепляет отдельный механизм уменьшения доходов от предпринимательской деятельности на сумму профессиональных, а не имущественных вычетов, поэтому очень может быть, что налоговые органы не примут имущественный вычет при камеральной проверке налоговой декларации физического лица, если таковая будет им подана.

Что же касается профессиональных вычетов (в сумме фактически произведенных и подтвержденных расходов), то ст. 221 НК РФ четко установлено, что правом на их применение обладают только ИП. Следовательно, физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, при желании уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на фактически понесенные расходы (профессиональный вычет) также может встретить сопротивление налоговых органов.

И вновь получается, что ситуация с применением имущественных или профессиональных вычетов может быть разрешена в пользу налогоплательщика только в суде.

НДС. В Определении ВС РФ от 08.04.2015 № 59-КГ15-2 указано, что налоговым законодательством (п. 2 ст. 11, ст. 143, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) установлена обязанность по исчислению и уплате НДС как в отношении ИП, так и в отношении физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, но осуществляющих предпринимательскую деятельность. Это значит, что существует риск доначисления физическому лицу сумм НДС:

  • с полной стоимости каждого машино-места – в случае реализации готовых машино-мест (п. 1 ст. 154 НК РФ),
  • с разницы между стоимостью, по которой были переданы имущественные права, и расходами на приобретение указанных прав – в случае уступки прав (п. 3 ст. 155 НК РФ).

Выбор ОКВЭД для ИП

Таким образом, если ИП определит при регистрации в качестве основного вида деятельности операции с недвижимостью (класс 70), то он обезопасит себя от определенных налоговых рисков. Ведь чиновники настаивают: доходы, полученные от деятельности, коды которой не внесены в ЕГРИП, облагаются НДФЛ, даже если ИП применяет УСН. Следует признать, что подобные манипуляции со стороны чиновников возможны ввиду оценочного определения предпринимательской деятельности, приведенного в ст. 2 ГК РФ.

Выбор системы налогообложения для ИП

  • традиционной (предполагает уплату НДФЛ, НДС, налога на имущество),
  • упрощенной (УСН), при которой, кроме всего прочего, следует просчитать оптимальный объект обложения в виде доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.
Традиционная система

При выборе традиционной системы налогообложения ИП будет уплачивать НДФЛ по ставке 13% с доходов, полученных от уступки прав требования (реализации имущества), уменьшенных на сумму профессиональных вычетов (фактически понесенных расходов на заключение договоров ДДУ) (ст. 224, 221 НК РФ). При этом расходы должны быть оплачены (Письмо Минфина России от 15.11.2012 № 03‑04‑05/8-1308). Кроме того, предпринимателю надлежит уплачивать налог на имущество и НДС (если, конечно, ИП не оформит освобождение от уплаты данного налога. Освобождение возможно, если выручка за три последовательных месяца не превышает 2 млн руб.).

Упрощенная система

При выборе УСН с объектом «доходы» ИП будет уплачивать налог по ставке 6% с суммы поступивших доходов от уступки прав требования (реализации имущества) (ст. 346.20 НК РФ).

При выборе УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» ИП будет уплачивать налог по ставке 15% с суммы поступивших доходов от уступки прав требования (реализации имущества). При этом ИП не сможет уменьшить доходы, полученные от уступки прав, на расходы, понесенные на заключение договоров ДДУ.

Дело в том, что при применении УСН день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу признается датой получения дохода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогооблагаемыми доходами для «упрощенцев» являются доходы от реализации (ст. 249) и внереализационные доходы (ст. 250). Доходы от реализации – это выручка от реализации имущества и имущественных прав (п. 1 ст. 249, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 № 13295/10).

Вместе с тем затраты на приобретение имущественных прав в ст. 346.16 НК РФ в числе расходов не названы (Определение ВАС РФ от 27.01.2012 № ВАС-15173/11). Это означает, что их невозможно признать при расчете базы по единому «упрощенному» налогу.

Заметим, что пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (о возможности признания в целях налогообложения расходов на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации) применим только в случае заключения сделок по продаже имущества (готовых машино-мест), поскольку товаром для целей применения НК РФ (п. 2, 3 ст. 38 НК РФ) признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации, за исключением имущественных прав.

Таким образом, полагаем, что самым оптимальным для ИП вариантом налогообложения является выбор в пользу УСН с объектом «доходы» и ставкой налога 6% со всей суммы полученных доходов. Примечательно, что в этом случае наличие расходов, направленных на получение доходов, и их возникновение в период, когда физическое лицо не имело статуса ИП, значения не имеет.

Если гражданин заключил договор долевого участия в строительстве МКД с целью дальнейшей реализации построенных помещений (машино-мест) и получения дохода от этих сделок, то ему следует зарегистрироваться в качестве ИП. Данное действие поможет исключить возможные последствия, связанные с налоговой и уголовной ответственностью граждан. Ведь осуществление предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации – уголовно наказуемое деяние. Исчисление НДФЛ по сделкам с недвижимостью, имеющим систематический характер, чревато тем, что налоговый орган воспротивится применению физическим лицом имущественных или профессиональных вычетов и налог придется заплатить со всей суммы денежных средств, полученных от уступки прав (продажи имущества). По­этому регистрация ИП и применение УСН (с объектом «доходы») оптимальны для гражданина, планирующего извлекать прибыль от сделок с недвижимостью.

Утвержден Правительством РФ 01.03.2016.

На данный момент в целях госрегистрации используется ОК 034-2007 (КПЕС 2002). Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (принят и введен в действие Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст).

Налоги ИП: критерии выбора системы налогообложения

Обзор режимов налогообложения ИП мы уже делали в предыдущих статьях . В этой статье больше внимания будет уделено критериям выбора подходящего для конкретного предпринимателя режима налогообложения ИП. Все режимы налогообложения ИП можно поделить на два типа: ОСНО (общая система налогообложения) и специальные режимы (УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН). Мы остановимся на наиболее часто применяемых в практике предпринимательской деятельности: ОСНО, УСНО, ЕНВД, ПСН.

Общий режим налогообложения (ОСНО)

Одним из основных вопросов, над которыми следует задуматься начинающему предпринимателю, является вопрос о том, как платить налоги ИП. Если при регистрации или после регистрации ИП никаким образом не заявит о выбранном режиме налогообложения, то он автоматически становится налогоплательщиком на ОСНО . А это не всегда хорошо.

У ОСНО есть свои достоинства и недостатки

На ОСНО ИП должен платить НДФЛ (13 %), НДС (18 % или 10 ), налог на имущество физических лиц. По сравнению с другими режимами ОСНО значительно сложнее. На ОСНО много учета и отчетности ( декларации по НДС , декларации по НДФЛ , книга учета доходов и расходов). Поэтому, выбирая этот режим ИП должен иметь соответствующие бухгалтерские и налоговые знания, либо нанимать бухгалтера и нести дополнительные расходы. В противном случае, он рискует получить штрафы за нарушения порядка уплаты налогов или порядка подготовки и сдачи отчетности.

Вместе с тем, некоторые предприниматели остаются или выбирают ОСНО. Такой выбор часто обоснован тем, что контрагенты ИП (фирмы, которым ИП продает свою продукцию или предоставляет услуги) работают на НДС и для них является значимым, чтобы ИП был плательщиком НДС (на спецрежимах ИП НДС не платит). В противном случае, они могут отказаться от сотрудничества с таким ИП, так как не смогут вычесть из своего НДС так называемый «входной НДС», уплаченный ими при покупке товаров, работ, услуг ИП. Чтобы этого не произошло, ИП дабы не потерять клиентов выбирает ОСНО.

Другой причиной, по которой ИП остается или переходит на ОСНО, может стать наличие ограничений на переход на специальные режимы налогообложения. Такие ограничения есть по видам деятельности (для ПСН и ЕНВД), по физическим показателям (для ПСН и ЕНВД), по размерам доходов (для УСН, ПСН и ЕНВД), по количеству работников (для УСН, ЕНВД, ПСН).

УСНО (упрощенка)

Альтернативой ОСНО, которая существенно облегчает жизнь предпринимателей, является УСНО . На УСНО ИП освобождается от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество. Вместо них платится единый налог ИП по ставке 6 % (если ИП платит его с доходов) или по ставке от 5 до 15 % (если ИП платит его с доходов за вычетом расходов). Конкретный размер ставки в последнем случае устанавливается местными властями в указанном диапазоне.

Достоинством УСНО, из-за которого многие ИП переходят на УСН , помимо низких налоговых ставок является простота налогового учета и отчетности (сдается только одна декларация по УСН ). Кроме того, ИП, выбравший режим УСН — Доходы (ставка 6 %), имеет право уменьшить единый налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за своих работников .
О том, как ИП правильно уменьшить единый налог на сумму уплаченных взносов, смотрите в следующем видео.


ИП, выбравший УСН Доходы-Расходы, налог на сумму взносов уменьшить не вправе, но может учесть взносы за работников в составе расходов.

Основным недостатком УСНО, из-за которого многие предприниматели не выбирают этот режим, является риск потери контрагентов из-за невозможности реализовать товар, услуги с НДС.

Кроме того, к недостаткам УСН относят необходимость работы с контрольно-кассовым аппаратом . Впрочем в некоторых случаях при оказании услуг населению ИП могут обойтись без ККМ, выдавая бланки строгой отчетности (БСО).

При этом, для ИП, впервые регистрирующий свой бизнес с 2015 года появилась возможность платить налог УСН по ставке 0 %. Подробнее об этом читайте в специальной статье сайта о налоговых каникулах .

Какую систему налогообложения ИП выбрать на УСНО?

УСН — Доходы (ставка 6 %) или УСН Доходы — Расходы (ставка до 15 %)? Ответ на это вопрос зависит от конкретных условий деятельности ИП. Как правило, если объем расходов у ИП не высок и не превышает 60 % от объема доходов, то оптимальным выбором становится режим УСН-Доходы. Обычно режим налогообложения УСН-Доходы подходит для ИП, работающих в сфере услуг. Для предпринимателей же в сфере производства и торговли, где доля расходов высока, лучшим выбором может стать налоговый режим УСН Доходы-Расходы.

Важным моментом здесь также является возможность ИП подтвердить свои расходы надлежаще оформленными документами. В режиме УСН Доходы-Расходы в отличие от режима УСН-Доходы ИП должен доказать расходы. В противном случае, ему могут доначислить налог, выставить пени и штрафы.

Поэтому, эта система вряд ли подойдет, например, для торговли через интернет-магазины.

Последние новости: с 2015 года Правительство вводит налоговые каникулы на 6 лет для предпринимателей на УСН или патентной системе налогообложения .

О том, как узнать, какие налоговые ставки на УСН есть в вашем регионе, смотрите видео ниже.

ЕНВД (вмененка)

ЕНВД действует до 2021 года и с 2013 года является добровольным режимом. Также как и УСН, ИП на ЕНВД освобождается от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество по видам деятельности, переведенным на ЕНВД.

Однако далеко не все предприниматели могут перейти на этот режим . Ограничения есть по видам деятельности , по физических показателям, по количеству работающих у ИП сотрудников. Кроме того, режим ЕНВД введен далеко не на всех территориях. Чтобы уточнить этот вопрос и выяснить есть ли ЕНВД в вашем городе, районе и в отношении каких видов деятельности он применяется, обратитесь в налоговую инспекцию по месту ведения деятельности.

Достоинством ЕНВД является низкая налоговая ставка — 15 % от вмененного дохода (который рассчитывается по установленной формуле ), простота расчета налога, учета и отчетности . ИП, выбравший этот режим, также имеет право на уменьшение единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя или за работников.

Кроме того, плюсом ЕНВД является возможность работать без контрольно-кассового аппарата.

Обратите внимание! В 2018 предприниматели на ЕНВД должны работать с использованием онлайн-касс .

Недостатком ЕНВД является то, что независимо от финансовых результатов предпринимательской деятельности единый налог придется уплатить. Даже если ИП получит убыток, размер налога будет рассчитан по установленной формуле от вмененного дохода.

ПСН (патентная система)

ПСН — новый режим налогообложения , который появился с 2013 года и пришел на смену режиму УСН-патент. ПСН также освобождает от уплаты НДС, НДФЛ, налога на имущество по виду деятельности, на который получен патент.

Особенностью ПСН является полное отсутствие отчетности. Кроме того, патент может приобретаться на определенное время (от 1 месяца до года в пределах календарного года), что может подойти для ИП, чья деятельность носит сезонный или временный характер. Многие ИП переходят на ПСН по этим причинам.

Как и ЕНВД, ПСН может применяться только в отношении ограниченного перечня видов деятельности и только по решению региональных властей, которые также определяют размер потенциально возможного дохода от соответствующего вида деятельности.

Ставка налога на ПСН равна 6 % от потенциально возможного дохода. Однако несмотря на то, что на ЕНВД размер ставки более высок (15 %) это еще не значит, что ПСН становится более выгодным режимом. Чтобы вычислить и сравнить налоговое бремя нужно сделать расчет, в результате которого станет ясно, что лучше платить ЕНВД по ставке 15 % с вмененного дохода или налог на ПСН по ставке 6 % с потенциально возможного дохода.

В отличие от ЕНВД на ПСН единый налог нельзя уменьшить на уплаченные страховые взносы.

Еще одним плюсом ПСН является возможность работать без контрольно-кассового аппарата.

Обратите внимание! В 2018 году предпринимателям на патентной системе придется начать пользоваться онлайн-кассами .

И еще один плюс, который появился с 2015 года - налоговые каникулы. Также как и для ИП, выбравших УСН, ИП на патентной системе налогообложения при определенных условиях могут на них рассчитывать.

Рекомендую посмотреть следующее видео, в котором сделан краткий обзор действующих режимов налогообложения.

Выбор системы налогообложения

Итак, налогообложение ИП происходит по указанным выше режимам. Чтобы выбрать подходящий для себя режим и определиться с тем, какие налоги ИП вы будете платить, нужно выяснить:

1) под какие режимы налогообложения подпадает осуществляемый вами вид (виды) предпринимательской деятельности,

2) есть ли ограничения (по доходам, по работникам и т. д.) для перехода на интересующий вас режим налогообложения,

3) введен ли интересующий вас режим на соответствующей территории,

4) имеет ли значения для вашего бизнеса работа с НДС,

5) имеет ли значение для вашего бизнеса работа с контрольно-кассовым аппаратом,

6) объем расходов при осуществлении вашего бизнеса,

7) имеет ли значение для вашего бизнеса возможность уменьшения налогов ИП на сумму уплаченных страховых взносов.

После чего сделать расчет и сравнить налоговое бремя на указанных системах налогообложения с учетом ваших условий предпринимательской деятельности.

Если вас интересует эта тема и вы хотите получить более глубокие и подробные практические знания о выборе системы налогообложения ИП, то рекомендую ознакомиться со следующей книгой.

В 2015 году налогообложение ИП претерпит значительные изменения. Читайте об этом в специальной статье.

Кто не вправе применять УСН

  • Организации и ИП, имеющие представительства и филиалы,

  • Банки, страховые организации (страховые агенты и страховые брокеры могут пользоваться этой системой),

  • Негосударственные ПФР, инвестиционные фонды,

  • Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых,

  • Организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом,

  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований,

  • Организации и ИП, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции,

  • Организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов,

  • ИП и организации, у которых доход отчетного года превысил 60 млн. руб.(суммы налога ЕНВД, НДС и акцизов сюда не входят)

Если вы не нашли себя в этом списке, значит вы можете применять Упрощенную систему налогообложения.

Система налогообложения УСН

УСН 6% - «доходы», при выборе этой системы налог платятся с выручки полученной на ваш расчетный счет в банке или в кассу.

Расходы при этой системе налогообложения не учитываются.

УСН 15% - Если же вы хотите, чтобы расходы вычитались из ваших полученных доходов (учтите что перечень расходов ограничен и посмотреть его можно в статье 346.16 НК РФ), то в этом случае вам необходимо выбрать УСН 15% «доходы минус расходы». Налог в этом случае платится в размере 15% с разницы доходы минус расходы. Если ваши расходы превысили сумму дохода, то в этом случае необходимо оплатить минимальный размер налога, а это 1% с выручки (дохода).

Учтите, при УСН не платятся такие налоги как НДС, Прибыль, Имущество, а индивидуальные предприниматели освобождены от НДФЛ.

Также необходимо учесть, что при использовании системы УСН вы не являетесь плательщиком НДС, поэтому ваши контрагенты не смогут применять ваш НДС для уменьшения своего НДС. Многие крупные компании не сотрудничают с Упрощенцами.

Система налогообложения ОСНО

Рассмотрим общую систему налогообложения ОСНО.

На данной системе ИП платят НДС и НДФЛ. НДС имеет несколько налоговых ставок (распространенные 10%, 18%) и НДФЛ в размере 13% с полученных доходов.

На данной системе ООО платят все налоги: НДС в размере 18% или 10% (но правда из НДС с реализации можно вычитать НДС с покупок и платить разницу по НДС), налог на Прибыль в размере 20%, Налог на имущество в размере 2,2 %, Транспортный налог и т.д.

С 2014 года декларации НДС сдают только в электронном виде, поэтому необходимо заранее покупать программное обеспечение для отправки деклараций, либо пользоваться услугами бухгалтерских компаний по электронной сдаче НДС .

В том случае, если у вас происходит регистрация, будь-то регистрация ИП или ООО выбор системы налогообложения нужно определить сразу, так как заявление (уведомление) о переходе на УСН необходимо подать в момент регистрации или в течение 5 рабочих дней с момента регистрации.

Если вы опаздываете или не подаете это заявление о вашем выборе системы налогообложения, то автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

А изменить систему налогообложения можно только с начала календарного года, но подать уведомление о применении УСН требуется не позднее 31 декабря. Подробнее об изменении системы налогообложения .

Помощь в регистрации ООО

Компания БУХпрофи оказывает услугу создания ООО. Стоимость регистрации под ключ, включая госпошлину, печать на автоматической оснастке, подготовку документов для открытия расчетного счета составляет - 9 000 рублей. Без дополнительных платежей.

Чтобы приступить к регистрации ООО скачайте анкету , заполните и пришлите нам. Наш специалист подберет требуемые коды ОКВЭД и пришлет вам на согласование, далее подготовит все требуемые документы и согласует с вами время встречи. Получить консультацию можно по телефонам: 8(495) 150-34-22 или 8(985) 727-83-30

Минимум Вашего участия, без дополнительных платежей и всего за пять дней мы откроем Вам ООО и расчетный счет в банке партнере.

Комплект документов получаемых вами, кликнуть для увеличения.