Упрощенная система налогообложения для ООО

Что это такое УСНО? Упрощенная система налогообложения ( УСН, УСНО, "упрощенка") – это специальный режим, который позволяет, при соблюдении ряда условий, значительно уменьшить налоговую нагрузку малого бизнеса. Упрощенка объединяет в себе два разных варианта налогообложения: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы, которые отличаются налоговой ставкой и порядком расчета налогов.

Если вы затрудняетесь в выборе варианта УСН или хотите получить совет от профессионала, вы можете воспользоваться бесплатной консультацией от экспертов 1С:

УСН Доходы

УСН Доходы минус расходы

Доходы, уменьшенные на расходы

от 1% до 6% (в зависимости от регионального закона)

От 5% до 15% (в зависимости от регионального закона)

Простой, ведется только учет полученных доходов

Сложный, требует учета доходов и расходов, методология подтверждения расходов такая же, как и при расчете налога на прибыль

Исчисленный единый налог можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных за работников и(или) индивидуальным предпринимателем за себя*

Страховые взносы не уменьшают исчисленный налог, но учитываются в сумме произведенных расходов

* Только ИП без работников могут уменьшать исчисленный единый налог или авансовый платеж на всю сумму уплаченных страховых взносов. Если работники есть (это касается и ИП, и ООО), то уменьшать рассчитанный налог на сумму уплаченных страховых взносов можно не более, чем на 50%.

При выборе между этими вариантами упрощенки нужно рассчитать налоговую нагрузку отдельно для УСН Доходы и для УСН Доходы минус расходы. Кроме размера региональной налоговой ставки, установленной для упрощенной системы налогообложения в 2017 году, учитывайте также, сможете ли вы документально подтверждать произведенные расходы.

Налог на УСН 2017

Налог, который платят на упрощенной системе налогообложения, называется единым. Единый налог заменяет для организаций следующие налоги:

  • налог на прибыль (в общем случае 20%)
  • налог на имущество (кроме той недвижимости, которая оценивается по кадастровой стоимости)
  • НДС, кроме того, который платят при ввозе товаров в РФ.

Для индивидуальных предпринимателей единый налог заменяет:

  • НДФЛ от предпринимательской деятельности (13%)
  • налог на имущество
  • НДС, кроме того, который платят при ввозе товаров в РФ.

Переход на УСН

Упрощенная система налогообложения – это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:

  1. Соблюдать сроки подачи уведомления. В общем случае переход на упрощенку возможен лишь с нового года, но только что зарегистрированные ИП и ООО могут перейти на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Еще одно исключение сделано для работающих на ЕНВД: они могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором снялись с учета, как плательщики вмененного налога.
  2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
  3. Доходы уже работающей организации по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление, не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.

Кроме того, статья 346.12 (3) НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:

  • организации, имеющие филиалы
  • организации, доля участия в которых других организаций более 25 % (за исключением некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений, общественных организаций инвалидов)
  • организаторы азартных игр
  • иностранные организации
  • казенные и бюджетные учреждения
  • производящие подакцизные товары
  • добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных
  • частные нотариусы и адвокаты
  • страховщики, ломбарды, банки, микрофинансовые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестфонды.

Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Отчетность на упрощенной системе налогообложения в 2017 году

Упрощенная система налогообложения достаточно проста для учета и отчетности, особенно на УСН 6%. Налоговая декларация по УСН сдается одна, по итогам года в срок до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для ИП. Дополнительно ведется книга учета доходов и расходов (КУДиР), где в течение года отражают все полученные доходы, а работающие на УСН Доходы минус расходы учитывают еще и произведенные расходы. Другой налоговой отчетности на упрощенной системе налогообложения в 2017 году нет.

Определенные сложности могут возникать для тех плательщиков УСН, которые платят налог с доходов, уменьшенных на расходы. Основной риск здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией некоторых расходов, заявленных в декларации по УСН. В этом случае, кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

Чтобы избежать таких проблем, нужно учитывать, что произведенные расходы должны быть:

  1. Экономически обоснованы, то есть быть прямо направлены на получение прибыли.
  2. Документально подтверждены, как минимум, двумя документами: о факте хозяйственной операции и об оплате расхода.

Похожие публикации

Упрощенная система налогообложения для ООО — одна из популярных налоговых схем для небольших предприятий. Использование этого инструмента позволяет уменьшить налоговую нагрузку и заметно упростить ведение учета. Спецрежим предполагает две вариации налогообложения, отличных друг от друга формированием базы налога, его ставкой и методом исчисления:

Разберемся в преимуществах и недостатках упрощенной системы применительно к деятельности фирм со статусом юрлица, в частности, ООО.

Упрощенка для ООО

Сфера использования УСН ограничена для ООО несколькими аспектами:

  • штат фирмы не должен превышать 100 чел.,
  • доля в УК компании других юрлиц – не более 25%,
  • фирма не должна иметь филиалов и не может заниматься видами деятельности, поименованными в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (к примеру, не должна осуществлять банковскую, инвестиционную, страховую деятельность, быть профучастником рынка ценных бумаг и т.п.),
  • остаточная стоимость основных средств фирмы – не выше 150 млн руб.

Играет существенную роль и величина дохода: в 2018 году не более 150 млн руб. в год для предприятий – «упрощенцев», а если фирма лишь планирует перейти на упрощенный спецрежим, то ее доход за 9 месяцев предшествующего переходу года не может быть выше 112,5 млн руб.

Освобожденные от уплаты налога на прибыль, НДС и имущественного налога (кроме объектов, учитываемых по кадастровой стоимости), «упрощенцы» уплачивают налог, исчисляемый от размера базы. Остальные платежи (отчисления в фонды, НДФЛ, транспортный/земельный/водный и др. налоги) рассчитываются и уплачиваются в общем порядке (при соответствующей деятельности или наличии базы).

Ставки и база для «упрощенного» налога

ООО на УСН может работать с момента регистрации компании, либо перейти на данную налоговую систему с начала года, заранее, до 31 декабря, уведомив об этом ИФНС (при условии соответствия критериям). Ставки налога устанавливаются законами регионов и варьируются от 5 до 15% для УСН «Доходы минус расходы» и от 1 до 6 % для УСН «Доходы».

ООО на УСН «Доходы минус расходы» исчисляет налог от базы, являющейся разницей между реальным доходом и понесенными затратами. Перечень расходов, формирующих базу, и методы их налогового учета жестко регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ). Дополнительно установлена ставка минимального налога (1% от полученных доходов), уплачиваемого, даже если компанией получен убыток, или рассчитанный налог при УСН «Доходы минус расходы» составил менее 1 % от облагаемого дохода (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Налоговой базой для ООО на УСН «Доходы» служит лишь размер дохода. Затраты фирмы при расчете налога не учитываются, хотя компания и может отражать их в КУДиР для осуществления внутреннего контроля. Ограничений по минимальным размерам налога при этой схеме УСН нет, и при отсутствии доходов налог не платится. Кроме того, сумму налога ООО на «доходной» УСН вправе снизить (не более, чем наполовину) на размер перечисленных в отчетном квартале страховых взносов (ст. 346. 21 НК РФ).

Отчетность ООО на УСН

По завершении отчетного года (не позднее 31 марта) «упрощенцы» представляют декларацию, а на его протяжении производят квартальные авансовые платежи (не позже 25-го числа месяца, после отчетного квартала).

Окончательным платежом (четвертым за год, в срок не позднее 31 марта) фирма рассчитывается с бюджетом, уплачивая налог в соответствии с данными, указанными в декларации (с учетов всех произведенных выплат и авансов). Вычисляют размеры платежей и формируют сведения в декларации на базе данных КУДиР, являющейся основным налоговым регистром.

УСН для ООО не отменяет ведение бухучета и сдачу финансовой отчетности. В том, по какой форме (упрощенной или полной) будет осуществляться учет и формироваться отчетность, предприятие определяется самостоятельно, закрепляя принятое решение в положениях учетной политики.

Расчет налога УСН

Расчет УСН и уплата налога на упрощенной системе налогообложения имеет свои особенности. Хотя налоговым периодом для расчета налога является календарный год, но обязанность платить авансовые платежи УСН возникает по итогам квартала, в котором был получен доход. Если же дохода в каком-то квартале не было, то и платить авансовые платежи не надо.

Для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения по варианту УСН Доходы минус расходы, существует еще и обязанность уплаты минимального налога. Если по итогам года вы получили доказанный убыток, то все равно обязаны заплатить налог в размере 1% от полученных доходов.

Сроки уплаты на УСН авансовых платежей следующие:

  • по итогам первого квартала - 25 апреля,
  • по итогам полугодия - 25 июля,
  • по итогам девяти месяцев - 25 октября.

Далее по итогам года делают окончательный расчет налога, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам налогового периода - до 30 марта следующего года.

Обращаем внимание всех ООО на УСН – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания: