Заполнение декларации УСН за 2017 год «Доходы»

Декларация утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/[email protected] от 26 февраля 2016 года. Поэтому пользуйтесь той же, что и при отчете за 2016 год.

Состоит декларация из титульного листа и шести разделов. Титульный лист и раздел 3 общие для обоих видов УСН, однако разделы 1 и 2 для разных объектов налогообложения УСН различаются. При УСН с объектом «доходы» заполняются разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2, при УСН с объектом «доходы за вычетом расходов» — разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 представляется только теми налогоплательщиками, которые получали средства целевого финансирования, не облагаемые налогом по УСН. Т.е. обычно у коммерческих организаций и ИП этого раздела в составе декларации нет, поэтому в статье он не рассматривается.

Все правила заполнения декларации изложены в Порядке заполнения декларации, который можно найти у нас на сайте в разделе «Бланки».

Обратите внимание! В декларации указываются только начисленные суммы налога, уплаченные суммы не указываются.

Общие правила заполнения декларации

Декларации, формируемые с использованием специального программного обеспечения, отличаются от деклараций, заполненных без него внешним видом и правилами заполнения полей.

Скачайте образец заполнения декларации по УСН («доходы минус расходы») за 2017 год.При распечатке деклараций следует иметь ввиду, что не допускается двухсторонняя печать и нельзя скреплять листы степлером, поскольку это приводит к порче листов.

Все поля декларации заполняются слева направо. Если какое-то поле заполняется не полностью, то в оставшихся клетках поля проставляются прочерки. При отсутствии данных в каком-то поле, по всему поля ставится прочерк. При заполнении декларации через специальные программы выравнивание цифр и текста производится по правому, а не по левому краю полей.

Примеры заполнения деклараций без использования специальных программ, можно найти вот тут.

Титульный лист

Если декларация первичная, то в поле «Номер корректировки» указывается 0, если сдается уточненная декларация, то ставится номер корректировки 1, 2 и т.д.

Налоговые периоды выбираются из Приложения 1 к Порядку заполнения декларации.

В поле «по месту учета» ставятся коды из Приложения 3 Порядка.

При заполнении поля «Налогоплательщик» указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя, без указания статуса «индивидуальный предприниматель», название организаций пишется полностью, с указанием организационно-правовой формы (например, Общество с ограниченной ответственностью «Алмаз»)

Код ОКВЭД обычно ставится тот, который заявлен как основной при регистрации.

В полях для реорганизованных организаций индивидуальные предприниматели и организации, не являющиеся реорганизованными, проставляют прочерки. Номер телефона указывать обязанности нет, так что можно тоже поставить прочерки.

Поскольку никакие документы к декларации не прикладываются, соответствующее поле тоже прочеркивается. Однако если декларацию подписывает представитель налогоплательщика, к декларации прикладывается доверенность и тогда в поле ставится количество листов доверенности.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю», указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации (у ИП — его ФИО). Если декларацию подписывает доверенное лицо организации или предпринимателя, то указывается ФИО представителя (либо название организации-представителя). Лицо, не подписывающее декларацию, а просто сдающее её в налоговую по поручению организации или ИП, не является представителем по заполнению декларации и поэтому его фамилия на титульном листе не указывается.

Доверенность от физического лица (в том числе и ИП), как на заполнение и подписание декларации, так и просто на представление документа в налоговую, должна быть заверена нотариально.

Заполнение разделов 1.2 и 2.2

В строках 210-212 указываются доходы за отчетные периоды 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев. В строке 213 указывается доход за год. В строках 220-223 пишутся расходы, за соответствующие периоды. Все суммы учитываются нарастающим итогом, а не поквартально.

Если в предыдущем налоговом периоде у налогоплательщика был убыток, то он может включить этот убыток в декларацию в строку 230 и уменьшить на него налогооблагаемую базу. Если убыток больше налогооблагаемой базы за текущий год, то на текущий год переносится не весь убыток, а только его часть. Т.е. строка 230 не может быть больше строки 243. Остаток убытка будет уменьшать налоговую базу следующих налоговых периодов. Учет убытков ведется в книге доходов и расходов по УСН в разделе III.

В строках 240-253 указывается налоговая база или убытки отчетного года. При расчете базы за 1 квартал от строки 210 отнимается строка 220, если итог положительный, сумма пишется в строку 240, если отрицательная (убыток), то в строку 250. Аналогичным образом рассчитывается база за 1 полугодие и 9 месяцев. При расчете же за год надо учитывать данные строки 230 (если они есть) — от строки 213 отнимается строка 223 и строка 230.

В строках 260-263 указываются ставки налога. В некоторых регионах действуют пониженные ставки, например, в Санкт-Петербурге в 2017 году ставка налога была 7%. Разные ставки в разных периодах могут быть в том случае, если налогоплательщик менял место регистрации на другой регион.

В конце заполнения раздела следует рассчитать минимальный налог, чтобы сравнить его с рассчитанным за год единым налогом. Полученная сумма минимального налога пишется в строке 280.

Теперь можно переходить к заполнению раздела 1.2

В строках 010, 030, 060 и 090 указывается ОКТМО. Если ОКТМО в течение года не менялся, достаточно указать его в строке 010, а в остальных строках указывать не надо.

В строке 020 указывается сумма авансового платежа, подлежащего уплате за 1 квартал. Эта сумма уже рассчитана в разделе 2.2. в строке 270, поэтому в эту строку просто переносятся данные оттуда.

При расчете авансового платежа за 1 полугодие, заполняется либо строка 040 (если авансовый платеж к уплате), либо строка 050 (если налог к уменьшению). Для расчета используются данные строк 271 и 020. При расчете авансового платежа за 9 месяцев следует использовать формулу, указанную у строк 070 и 080: 272 — (020 040 — 050). Если полученный результат положительный, он пишется в строке 070, если отрицательный, то в строке 080

Пример. У организации по итогам 1 полугодия образовался убыток, в строке 271 декларации поэтому стоит прочерк. За 1 квартал был исчислен авансовый платеж в строке 020 в размере 112 425 руб. Считаем авансовый платеж за 1 полугодие (стр.271-стр020): 0 — 112 425 = - 112 425 руб. Сумма получилась отрицательная, поэтому указываем её в строке 050.Рассчитывая же налог за налоговый период (строки 100 и 110), следует обратить внимание на минимальный налог в строке 280. Если строка 280 меньше или равна строке 273, то для расчета берется строка 273 и результат указывается в строках 100 или 110, если больше, то строка 280, а результат в строке 120. Формулы для расчета указаны у строк 100, 110 и 120.

Полученный в результате расчетов налог в строках 100 или 120 не всегда соответствует тому, что в реальности надо будет доплатить, поскольку в декларации показываются только начисления, а уплаты не показываются. Чтобы понять, сколько же надо доплатить налога за год, надо от строки 273 (в случае если она больше или равна строке 280) отнять уплаченные в течение года авансовые платежи. Если в результате сумма положительная, значит налог в этой сумме надо доплатить. Если отрицательная — налог за налоговый период уже переплачен. В случае, если строка 273 меньше строки 280, то тоже самое рассчитывается от строки 280.

Имейте ввиду, что отдельного КБК для уплаты минимального налога больше не существует, поэтому даже если у вас получается минимальный налог к уплате, его не надо платить полностью, если в течение года производились авансовые платежи по налогу.

Пример. У организации по итогам года получился минимальный налог к уплате (строка 280 декларации) в размере 675 870 руб., однако в течение года было уплачено 142 275 руб. авансовых платежей. Поэтому доплатить надо сумму 675 870 — 142 275 = 533 595 руб. Хотя в декларации в строке 120 указана сумма 420 870 руб.

В какие сроки представляется отчетность?

Сроки сдачи отчетной формы обозначены в налоговом законодательстве. Они зависят от того, кто готовит декларацию:

  • фирмы – заполняют и отправляют отчет не позднее 31.03,
  • частные коммерсанты – представляют документ до 30.04.

По общему правилу декларация сдается единожды в год и содержит информацию за последние 12-ть месяцев. Если «дедлайн» ее представления выпадает на выходную дату, срок продлевается до следующего рабочего дня.

Коммерческие структуры на «упрощенке» должны рассчитывать и уплачивать авансы по налогу УСН ежеквартально. Выполнение этой обязанности не предполагает одновременного представления отчетности.

Особые правила действуют для бизнес-субъектов, которые снимаются с учета по УСН или прекращают работу. Они обязаны сдать декларацию налоговикам не позже 25-го числа месяца, идущего после одного из указанных событий.

Игнорирование обязанности по подготовке отчета или промедление с его сдачей влечет применение санкций к хозяйствующему субъекту. Если налог перечислен в казну, а декларация не представлена, на коммерческую структуру наложат штраф 1 тыс. рублей.

Если бюджетные обязательства не исполнены и отчет не готов, фирме или ИП придется заплатить 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (полный или частичный). Максимальный размер штрафа – 30% от его величины.

Как сдать готовую декларацию налоговикам?

Порядок сдачи отчетности зависит от среднесписочной численности сотрудников бизнес-субъекта. Если она превышает 100 человек, возможно только электронное представление документации, если меньше порогового значения – коммерческая структура выбирает наиболее удобный для нее вариант между бумажным и электронным.

Рассмотрим варианты представления декларации подробнее:

Этот вариант удобен для небольших фирм и ИП, которые не желают тратить деньги на услуги операторов ТКС. Подача документа возможна следующими способами:

  • руководитель организации или ИП лично приносит отчет налоговикам,
  • передает бумаги с доверенным лицом,
  • направляет их письмом с описью вложения.

В первых двух случаях днем сдачи формы считается дата фактического представления фискалам, в третьем – момент отправки письма.

Важно! Если ИФНС отказывается принять отчет на бумаге у фирмы с численностью персонала до 100 человек, ее действия неправомерны. Требуйте письменный отказ или высылайте документы письмом с уведомлением о вручении.

Если отчетная форма представляется на бумаге, бухгалтеру нужно выбирать ручку правильного цвета (черная, синяя или фиолетовая), следить, чтобы при распечатке поля «не поехали». Запрещено использовать корректирующие средства, печатать информацию на двух сторонах одного листа, скреплять страницы степлером.

Осуществляется двумя вариантами:

  • информацию приносят в ИФНС на флешке,
  • готовый отчет направляется посредством ТКС.

В обоих случаях сотрудники ИФНС примут отчетность при условии, что она заверена усиленной ЭЦП, оформленной на руководителя коммерческой структуры или иное лицо, уполномоченного доверенностью. Оформление подписи платное и требует времени, поэтому о прохождении процедуры нужно позаботиться заранее.

Если информация направляется по ТКС, налоговики в течение суток высылают компании или ИП квитанцию о приеме документов.

В какую ИФНС представляется «упрощенная» отчетность?

Действующее законодательство гласит, что фирмы и ИП могут состоять на учете одновременно в нескольких инспекциях. Они регистрируются по месту нахождения головной организации или обособленных подразделений, по району расположения активов – отдельных видов имущества.

Вне зависимости от того, в скольких ИФНС зарегистрирован бизнес-субъект, он всегда представляет декларацию УСН в один фискальный орган:

  • компании – по месту ведения деятельности,
  • предприниматели – по адресу прописки.

Указанное распространяется на ситуации, когда коммерческие структуры фактически ведут деятельность в другом районе или субъекте РФ.

Организации не представляют отчетные формы по адресам своих обособленных подразделений. Главное, чтобы «обособки» не имели статуса филиалов или представительств, в противном случае бизнес-субъект утрачивает право использования упрощенного фискального режима.

Как заполнить декларацию УСН?

Заполнение декларации УСН на 2017 год производится на бланке, утвержденном в 2016 году приказом налоговой службы № ММВ-7-3/[email protected] В этом нормативном акте изложена подробная инструкция по подготовке отчета, описано содержание каждого раздела, перечислены общие требования к отчету.

Чтобы заполнить форму, бухгалтеру нужно подготовить следующую информацию:

  • о сумме полученной выручки за истекший год,
  • о размере страховых взносов, перечисленных за персонал, пособий по больничным листкам, величине торгового сбора (если хозяйствующий субъект признается его плательщиком),
  • о суммах авансовых платежей, перечисленных в бюджет на протяжении 12-ти месяцев.

Бланк отчета един для фирм и ИП на УСН 15% и 6%. Различаются разделы, подлежащие заполнению двумя видами налогоплательщиков. Так, коммерческие структуры на «упрощенке» «Доходы» вносят данные в:

Содержит сведения о структуре-составителе, органе-получателе и отчетном периоде.

Итог декларации, содержащий сумму налога, которую налогоплательщик обязан перечислить в госказну (или вправе вернуть из нее).

Подробный расчет суммы налога. Раздел адресован исключительно структурам, состоящим на учете по УСН 6%.

Заполняется только теми структурами, которые в отчетном периоде уплачивали торговый сбор.

Предназначен исключительно тем хозяйствующим субъектам, которые на протяжении года получали целевое финансирование и средства от благотворительности. Раздел содержит информацию об их расходовании.

Если документ готовится впервые, не допустить ошибок и сориентироваться в многообразии требований поможет пример заполнения декларации 2018 год.

Как заполнить титульный лист декларации?

Титульник содержит общие сведения относительно составителя документа и содержащихся в нем данных. На этой странице указывается:

  • ИНН и КПП составителя, присвоенные ему фискальным органом-получателем отчета.
  • № корректировки. Указывается «0», если данные представляются впервые, «1» – если повторно, «2», «3» и т.д. – если с последующими уточнениями.
  • Код периода, за который представляются данные. Если информация дается за целый год, ставится «34», если за неполные 12-ть месяцев – «50».
  • № года, например, «2017».
  • Код налоговой-получателя формы.
  • Код по месту нахождения: фирмы выбирают «210», коммерсанты – «120».
  • Наименование бизнес-субъекта в соответствии с учредительной документацией.
  • ОКВЭД по новому справочнику.
  • № телефона для связи.
  • Число страниц готовой декларации и документов-приложений.

Если ИП или фирма находится в состоянии реорганизации, ей надлежит заполнить дополнительные три поля: ИНН и КПП реорганизованной структуры, код.

В нижней части листа располагается табличка со сведениями о лице, подтверждающем корректность данных. В начале формы нужно выбрать код этого гражданина:

  • 1 – первое лицо компании или сам предприниматель-частник,
  • 2 – доверенное лицо.

Если ИП выбрал вариант «1», далее он ничего не заполняет, просто подписывает титульник.

Если компания проставила «1», бухгалтер пишет ФИО гендиректора, если «2» – ФИО иного должностного лица. Ниже обязательно указываются сведения документе (например, доверенности), на основании которого действует представитель.

Отдельным блоком в титульнике проходит таблица, заполняемая представителями ИФНС-получателя. В ней указывается способ и дата представления отчетной формы.

Что указывать в разделе 2.1.1 отчета?

Данный раздел – расчет суммы бюджетного обязательства по исходным данным, поэтому подготовку декларации целесообразно начинать именно с него. Он предназначен исключительно хозяйствующим субъектам на УСН 6%.

В разделе указывается:

  • Признак налогоплательщика. Выбирается «1», если он использует наемный труд, «2» – в ином случае.
  • Суммы выручки, исчисленные нарастающим итогом за 3, 6, 9 и 12-ть месяцев истекшего года.
  • Ставка, применимая к конкретному налогоплательщику (6%).
  • Величина авансового платежа, совершенного в госказну по итогу 3, 6, 9 и 12-ти месяцев. Она определяется как выручка соответствующего отрезка времени, помноженная на ставку.
  • Суммы страховых взносов, больничных пособий и перечислений по ДМС, выплаченных за каждый из рассматриваемых отрезков времени. Если составитель декларации выбрал признак «1», он не вправе прописывать значения расходов, превышающие 50% от размера упрощенного налога. ИП с признаком «2» указывает взносы за себя, для него 50%-ное ограничение не действует.

Итог вычислений не прописывается в разделе 2.1.1, а выносится в первую часть декларации.

Как заполняется раздел 1.1 «упрощенной» декларации?

Раздел 1.1 – это подведение итогов вычислений, сделанных налогоплательщиком ранее. В его верхней части указывается стандартная «шапка» с ИНН и КПП составителя, № страницы. Далее указывается ОКТМО согласно месту нахождения юридического лица или адресу постоянной регистрации ИП.

Ниже для 3, 6, 9 и 12-ти месяцев года прописывается значение, которое находится как разница между исчисленным авансовым платежом и уплаченным страховыми взносами (за себя или за персонал). Компании и ИП, признаваемые плательщиками торгового сбора, минусуют и его величину.

Итог за год по фирме или ИП может оказаться:

  • Положительным – если коммерческая структура осталась должна бюджету. Дельту ей нужно доплатить в казну.
  • Отрицательным – если бюджет должен бизнес-субъекту в связи с образовавшейся переплатой.

Во втором случае коммерческая структура самостоятельно выбирает порядок действий. Она может вернуть излишек из казны или зачесть его в счет будущих перечислений по УСН.

В нижней части раздела 1.1 обязательно проставляется ФИО и подпись уполномоченного лица фирмы или ИП, указанного в титульнике декларации. Своей визой он подтверждает корректность представляемых сведений.

Нужно ли готовить декларацию-нулевку?

Фактическое отсутствие деятельности в течение года не освобождает коммерческую структуру от необходимости заполнять и сдавать отчетность. Если ИП или фирма на протяжении 12-ти месяцев не получали доходов, они должны представить фискалам нулевую декларацию. На действующем бланке нужно заполнить титульник, части 1.1 и 2.1.1.

Если ИП без персонала фактически не работает (пребывает в состоянии простоя или на стадии ликвидации), он обязан ежеквартально уплачивать страховые взносы за себя. Перечисленные суммы не показываются в разделах декларации, потому что размер отчислений не может превышать сумму налога, которая в отсутствии выручки равна 0.

Когда «упрощенцы» вправе сдавать ЕУД?

В ст. 80 НК РФ говорится, что «упрощенцы», которые по факту не вели деятельности в отчетном периоде, вправе вместо отчета по УСН готовить единую упрощенную декларацию ((ЕУД). Для этого им нужно соответствовать двум критериям:

  • В течение года у коммерческой структуры не было движений по кассе или расчетным счетам.
  • За последние 12-ть месяцев отсутствовали объекты налогообложения (не было доходов и расходов).

Подобная ситуация характерна для фирм и ИП, которые временно простаивают, только зарегистрировались, но не начали деятельность, находятся на стадии ликвидации.

На практике отчетность ЕУД менее удобна, чем кажется на первый взгляд. Например, если банк списывает комиссию со счета компании, приходит ошибочный платеж от контрагента, налогоплательщик теряет право заполнения единой декларации.

«Упрощенцы» сдают один отчет по УСН единожды в год, поэтому форма ЕУД не является для них более простым в заполнении вариантом. Кроме того, ЕУД вызывает вопросы среди фискалов относительно частоты представления. Отдельные ИФНС придерживаются позиции, что структурам на спецрежимах ее нужно сдавать не ежегодно, а поквартально.

С точки зрения «упрощенца» нулевая декларация УСН оказывается более грамотным решением, чем ЕУД. Она проста в заполнении, готовится раз в 12 месяцев, относительно нее нет разных подходов и строгих критериев к налогоплательщикам.

Сдача декларации УСН – обязанность фирм и ИП, перешедших на этот льготный режим. Отсутствие деятельности или работа неполный год не считаются «освобождением» от заполнения формы. Игнорирование необходимости представления информации налоговикам влечет долгие разбирательства и наложение штрафных санкций.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.