Упрощённая система налогообложения

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:

  • организации, имеющие филиалы,
  • ломбарды,
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров,
  • организаторы азартных игр,
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях),
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек,
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2017 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Доходы и расходы при УСН

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы Править

Налог рассчитывается в два этапа:

  1. Берётся % от общей величины доходов организации.
  2. Если компания по итогам периода не оказалась в убытке, полученная прибыль уменьшается на страховые взносы и больничные (выданные за счёт организации). Причём уменьшение не должно превысить 50 % от суммы подлежащего уплате налога, если есть наёмные работники, если наёмных работников нет, то 100 % от суммы подлежащего уплате налога.

С 1 января 2013 года предельный размер доходов не должен превышать 60 млн рублей за отчётный (налоговый) период.

С 1 января 2017 года предельный размер доходов не должен превышать 150 млн рублей за отчетный (налоговый) период.

Разновидности УСН

Как уже было сказано, есть 2 типа упрощёнки. Они различаются по объекту налогообложения и по ставке налога. Но они абсолютно одинаковы как для ИП, так и для ООО.

Это самый простой вид данного режима. В качестве налоговой базы выступают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Ставка составляет 6%.

Пример. Допустим, ИП заработал за квартал 100 000 руб. С этой суммы он обязан заплатить налог на прибыль в размере 100 000 x 6% = 6000 руб.

Здесь объект налогообложения – доходы минус расходы. Ставка равняется 15%.

Пример. За 1 квартал 2016 года выручка предпринимателя — 100 000 рублей. При этом у него есть подтверждённые расходы на общую сумму 70 000. Разница составляет 30 000 руб. – это и будет базой, с которой считается налог на прибыль. Он будет равняться 30 000 x 15% = 4500 рублей.

Здесь нужно знать один нюанс. Отчисления по упрощённому режиму должны быть не менее 1% с дохода. Поэтому, если разница получается отрицательной, платить всё равно придётся.

1% платится и в том случае, если эта сумма будет больше, чем 15% от разницы между выручкой и затратами.

Пример. При заработке в 100 тысяч рублей ИП произвёл расходов на общую сумму 98 тысяч. Налогооблагаемая база составляет 100 000 — 98 000 = 2000 руб. Если мы посчитаем отчисления по формуле 2000 x 15%, то получим 300 рублей. Но так как минимальная сумма взносов должна равняться 100 000 x 1% = 1000, то ИП заплатит именно 1000 руб.

Важно. При любом типе упрощённой системы необходимо платить ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ платежи! Они рассчитываются и уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Пример. Допустим, ООО работает по УСН 6%. В первом квартале доходы организации составили 150 тысяч. До 25 апреля необходимо уплатить в бюджет сумму 150 000 x 6% = 9000 рублей.

За второй квартал заработок был уже 200 тысяч. Таким образом, общий доход за полугодие равен 350 тысяч, и сумма взносов считается как 350 000 x 6% = 21 000 рублей. Но так как 9000 было уплачено по итогам первого квартала, то за полугодие нужно будет заплатить 21000 — 9000 = 12000 руб. Аналогичный расчёт необходимо проводить по итогам 3 квартала и всего года.

Кстати, ИП, работающий на УСН, может уменьшать налоги на сумму обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование. Более подробно об этом написано ЗДЕСЬ.

Какой тип УСН выбрать?

Если вы при регистрации своего бизнеса встаёте перед вопросом, какой вид упрощёнки выбрать, то вам прежде всего нужно оценить будущие доходы и расходы.

Есть виды деятельности, в которых расходы достаточно велики. Другие же, напротив, предполагают минимум затрат.

Например, вы хотите заниматься производством корпусной мебели. Очевидно, что данный бизнес предполагает множество ежемесячных затрат – на закупку материалов, выплату заработной платы, обслуживание оборудования и т.д. Общие расходы будут большими, поэтому в данном случае целесообразнее выбрать УСН 15%. То же самое можно сказать и про розничные продажи, где присутствует закупка товаров у поставщика (к примеру, цветочный магазин).

Другой пример – это оказание бухгалтерских услуг. Текущие затраты тут минимальны – аренда офиса, коммунальные платежи, мелкие расходы на канцелярию. Можно предположить, что разница между доходами и расходами будет значительна, поэтому выбирать налоговую ставку 15% весьма расточительно. Лучше остановиться на УСН 6%.

Можно ли поменять тип УСН в ходе деятельности?

Это один из самых распространённых вопросов. Бывает, что в процессе работы предприниматель понимает, что, например, УСН 15% будет ему выгоднее, чем УСН 6%. Или наоборот. Это может быть связано с неверной оценкой своего бизнеса при регистрации, с резко возросшими расходами и т.д. – причины могут быть любыми. Как быть в этом случае?

Законодательство не запрещает менять объект налогообложения при работе на упрощённом режиме. Но делать это можно 1 раз в год и только с начала нового календарного года.

Если вы решили поменять тип упрощёнки, то до 31 декабря текущего года вы должны подать в ИФНС заявление по форме 26.2-6, и с 1 января можете применять новый режим. Следующая смена будет возможна только через год.

Если вы только собираетесь регистрировать свой бизнес в налоговых органах, то советую вам сразу определиться, на какой системе налогообложения вы будете работать. Специальные режимы в России были созданы для того, чтобы упростить жизнь предпринимателям. Пользуйтесь этой возможностью! И главное — не забывайте вовремя всё оплачивать. Спать будете спокойнее)

Я сам работаю на упрощёнке и, благодаря этому, не заморачиваюсь с различными видами налогов (как это было бы на ОСНО), а также не испытываю трудностей в заполнении и сдаче годовых отчётов. За меня всё делает классный сервис «Контур.Эльба» . Советую познакомиться с ним поближе, если он вам незнаком.

Остались ли у вас какие-то вопросы по видам УСН? Я постарался разжевать всё подробно, с примерами. Но если вам что-то непонятно, или вы хотите узнать дополнительную информацию, пишите свои комментарии к этой статье. Отвечу всем!

Основные системы налогообложения

Какие виды налогообложения предусмотрены в российском законодательстве? В данный момент основных, наиболее часто используемых предприятиями РФ, четыре. Рассмотрим их.

  • Общая система (ОСНО). В соответствии с ней ИП или организация уплачивает налог на прибыль в размере 20% от фактических денежных поступлений на счета фирмы и в кассу от контрагентов. Касательно деятельности в ряде отраслей действует пониженная ставка в 10%.
  • Упрощенная система налогообложения. Виды налогов в рамках нее - 6% или 15%. В первом случае базой для исчисления сборов в казну выступает выручка компании. Во втором - как таковая прибыль (разница между доходами и расходами).
  • Единый налог на вмененный доход, или ЕНВД. Подразумевает уплату фиксированных сумм сбора, величина которых зависит от отраслевой специфики бизнеса, регулируется федеральным, местным и муниципальным законодательством.
  • Патентная система. Это еще один упрощенный вид налогообложения (если сравнивать с нагрузкой по сборам, характерной для ОСНО). Он в какой-то степени похож на ЕНВД, так как налог платится относительно фиксированных сумм, определяемых законом. Однако с патентной системой совместимы не все виды деятельности.

Как правило, уплата предпринимателями сборов в рамках 2, 3 и 4 режимов обеспечивает меньшую налоговую нагрузку, чем при ОСНО. Однако и в случае с ЕНВД и при задействовании УСН существуют ограничительные критерии. Не все предприятия имеют право работать в рамках данных систем. Как правило, связано это с характеристиками вида деятельности или же с величиной выручки.

Сколько налогов - столько отчетов

Все перечисленные виды налогообложения могут применять как ИП, так и хозяйственные общества, кроме патентной системы (только ИП). Допустимо, что предприниматель или организация, в силу занятия разными видами деятельности, будут работать в рамках разных форматов одновременно. Например, это возможно, если человек открыл компьютерный магазин, совмещенный с мастерской по ремонту ПК. По первому виду деятельности он может использовать УСН, по второму - ЕНВД (при условии, что характеристики бизнеса позволяют это делать).

Еще одна особенность - отчетность по каждой системе налогообложения нужно сдавать отдельно. То же и с платежами в бюджет, которые должны осуществляться в предусмотренные для каждого вида сборов сроки.

Далее мы изучим отмеченные нами виды налогообложения более подробно. Рассмотрим специфику каждого из них.

Есть также еще один налог, применяемый в России - единый сельскохозяйственный (ЕСХН).

Однако его отраслевая специализация очень узка. Мы, конечно, рассмотрим в статье и его, но сразу отметим - применять его могут только аграрии.

Если попытаться сравнить все существующие виды систем налогообложения в России, то УСН, пожалуй, - самая простая и понятная по своей структуре. В отличие от ЕНВД при ней нет необходимости находить коэффициенты, перечитывая региональные законы.

Единственное, с чем предстоит определиться предпринимателю - выбрать УСН по ставке 6% или 15%. В чем разница, мы вкратце отметили выше: в первом случае налоговая база - выручка, во втором - прибыль. Стоит, однако, отметить, что в некоторых регионах для отдельных видов предпринимательской деятельности ставка по прибыли намного ниже - 5%.

Выбор УСН на базе выручки может быть целесообразным, если у компании не очень много расходов. Как правило, это фирмы, оказывающие какие-то услуги: консалтинг или, например, ремонт. В свою очередь, УСН, где базой для исчисления сборов в казну выступает прибыль, более всего подходит розничным организациям, которые тратятся на закупку товаров у поставщиков.

УСН не для всех

Вместе с тем далеко не каждая фирма вправе применять УСН. Перейти на эту систему не могут следующие виды бизнеса:

  1. фирмы, у которых есть филиалы или представительства,
  2. организации, занимающиеся микрофинансовой деятельностью,
  3. кредитно-финансовые учреждения,
  4. фонды с негосударственным капиталом,
  5. нотариусы,
  6. фирмы, обладающие основными средствами на сумму, превышающую 100 млн рублей,
  7. компании, выручка которых за календарный год составила более 64 млн рублей,
  8. организации, в которых среднесписочное количество сотрудников - 100 и более человек.

Подробно изучать виды налогообложения для ИП и организаций мы начнем с ЕНВД. Первое, что нужно сделать предпринимателю, выбравшему этот режим начисления сборов, - зарегистрироваться в УФНС. Причем именно в том территориальном подразделении, где будет вестись бизнес.

В случае с ЕНВД величина налога не зависит от фактической выручки организации. Размер сбора определяется законом. Исходя из каких формул? Расчет ЕНВД ведется на основе четырех показателей. Изучим их.

Хитросплетения коэффициентов

  • Базовая доходность. Это показатель подразумевает, что такой-то объект (магазин, салон) будет приносить некую ожидаемую выручку. Которая, однако, будет складываться, исходя из отдельных частей бизнеса, генерирующих доход. ЕНВД - достаточно сложное налогообложение. По видам деятельности сущность частей бизнеса может сильно разниться. Каким образом?
  • Например, для полноформатной розницы единичным участком выступает 1 кв. м площади. Сейчас величина базовой доходности одинакова для всей России - 1800 руб. Если же, например, используется небольшая (в пределах 5 кв. м) торговая точка, то показатель равен 4500 руб. (почему больше - дальше увидим). Для сферы услуг это выручка, приносимая сотрудниками. В этом случае базовая доходность - 7500 руб.
  • Физический показатель. Данный компонент формулы ЕНВД зависит как раз-таки от общего количества квадратных метров в магазине, а также от числа сотрудников компании, оказывающей услуги. В случае если специфика розничной точки предполагает, что торговая площадь совсем небольшая (не более 5 кв. м), то физический показатель также исчисляется, исходя из количества сотрудников. В данном случае продавцов. А если торговля ведется в формате вендинга, то исходя из количества автоматов.
  • Коэффициент К1. Определяется федеральным законодательством. Для 2014 года он равен 1,672.
  • Коэффициент К2. Определяется региональным и муниципальным законодательством. В соседних субъектах федерации может отличаться в несколько раз. Всегда нужно смотреть локальные законодательные акты.

Как высчитывается ЕНВД? Очень просто. Все 4 показателя умножаются между собой. В итоге получается месячное значение. Поскольку ЕНВД уплачивается раз в квартал, умножаем получившуюся цифру на 3. Именно в этом размере платеж потребуется провести в ФНС.

Патентный налог

Виды налогообложения для ИП (но не юрлиц) включают в себя также и патентную систему. Этот формат сборов в казну достаточно новый. Он появился в 2013 году.

Есть версия, и она довольно правдоподобна, что посредством патента государство решило упростить налогообложение отдельных видов деятельности, не соответствующих по критериям ЕНВД, очень желанного для многих предпринимателей. Чуть позже мы поймем, почему.

Какие, если рассматривать патентное налогообложение, виды деятельности под него подпадают? Их достаточно много - несколько десятков. В основном это различного рода услуги: ремонт, перевозки, установка окон и т. д. Есть и производственные сферы: пошив одежды, изготовление обуви, ковров.

Срок действия патента - от 1 до 12 месяцев. Предприниматель, работающий в рамках этой системы, может привлекать наемных специалистов, но не более 15 человек за один налоговый период.

Формула исчисления сборов в казну при использовании патента очень проста. Она основана на оценочном доходе (как при ЕНВД), который может получить предприниматель за год. Аналогично тому, как это происходит при применении ЕНВД, налоговые ставки определяются на уровне субъектов федерации.

Сделка с государством в рассрочку

Отличительная специфика патента - покупка его у государства (другие виды систем налогообложения основаны на отчислении сумм сборов в казну согласно фактическим доходам или по срокам в привязке к периодам) на тот срок, который нужен предпринимателю.

Сделка осуществляется в рассрочку. Если патент имеет срок действия до полугода, то рассчитаться предприниматель должен в течение 25 дней, начиная с того, когда документ получен. Если более полугода - то до 25 числа платится 1/3 суммы, а остаток - в течение 30 дней после окончания налогового периода.

Рассмотрим также и единый сельскохозяйственный налог. Аграриям наше государство гарантирует достаточно льготное налогообложение. Виды налогов, что мы рассмотрели выше, не всегда сопоставимы по выгоде с преференциями по ЕСХН.

Как мы уже сказали, есть только одна сфера экономической деятельности, в которой применим ЕСХН. Пользоваться им могут только предприниматели, занимающиеся сельским хозяйством. Обязательный критерий - выпуск соответствующей продукции своими силами, не перепродажа. Кроме ИП и хозяйственных обществ, ЕСХН могут применять также и сельскохозяйственные кооперативы, а также рыбоводческие организации.

Главный критерий перехода на ЕСХН в том, что выручка от продажи собственной продукции - как минимум 70% от общего объема дохода. При этом максимальное количество сотрудников - 300 человек.

Если фермер решил перейти на ЕСХН, то ему гарантируются следующие основные преференции:

  • не нужно платить НДФЛ и НДС (если речь не идет об импорте товаров),
  • организация освобождается от уплаты имущественных сборов,
  • не нужно платить налог на прибыль.

Преференции для фермеров

Самая главная преференция - низкая налоговая ставка. Она составляет всего 6%. База при этом, как и в случае с одной из форм УСН, - прибыль компании (доходы минус расходы). То и другое может выражаться и в форме натуральной продукции, но с обязательным пересчетом в финансовый эквивалент. Налоговая база формируется нарастающим итогом.

Если фермер работает с убытком, то его можно включать в вычет. То есть база для исчисления сборов в следующем расчетном периоде уменьшается. Убытки можно суммировать за предыдущий год. Правда, уменьшать можно не безгранично. Максимальная величина вычета - 30%. Однако остаток неиспользованных убытков можно переносить на следующие периоды.

Как выбрать оптимальную систему?

Какой выбрать вид налогообложения, при том что разница между ними очень существенна?

Самый главный критерий - это, конечно, финансовая выгода.

Как правило, начинающие предприниматели выбирают между УСН и ЕНВД (при прочих равных и при одинаковой совместимости видов деятельности с законодательством).

Попробуем произвести некоторые расчеты. Допустим, наш бизнес - это продажа шоколадных батончиков при помощи вендинговых машин. Мы, согласно закону, вправе использовать УСН или ЕНВД. Предположим, выручка, которую генерирует аппарат, в месяц - 300 тыс. руб. Условимся, что убыток минимален, и потому мы используем тот вариант начисления сборов, когда платится 6% с доходов.

ЕНВД - выгоднее?

Таким образом, мы отдаем государству ежемесячно 18 тыс. руб. при УСН. Но, быть может, выгоднее выбрать иной вариант налогообложения - ЕНВД? Все зависит от того, в каком городе мы работаем. Допустим, в Туле. Заходим на региональный сайт ФНС и скачиваем соответствующий муниципальный закон, определяющий коэффициенты для ЕНВД. Получается следующее:

  1. коэффициент К1 (федеральный) - 1,672,
  2. база: 4500 руб. (для торговли при помощи автоматов),
  3. коэффициент К2 для Тулы (розничная торговля: прочие товары) - 0,79,
  4. физический показатель - 1 (один вендинговый аппарат).

Итак, считаем квартальный ЕНВД, перемножаем все значения. Получается 5943 руб. 96 коп. Можно округлить до 5944 руб. За год выходит 71328 руб. Получается, что ЕНВД в 3 раза выгоднее.

Подобного рода калькуляции очень полезны для предприятий, использующих виды налогообложения, альтернативные общей системе.

Объект налогообложения – доходы. УСН 6%

Первый вариант предполагает в качестве объекта налогообложения доход, с которого предприятие обязано уплачивать в бюджет 6 %. В этом случае в расчет не берутся расходы организации.

Это самый простой вариант налогообложения, которым пользуются предприятия малого бизнеса, оказывающие разного рода услуги и не имеющие большой статьи расходов. Использование этого вида УСН позволяет компании отказаться от ведения традиционного бухгалтерского учета и сэкономить на оплате услуг штатного бухгалтера.

Что такое УСН?

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Какие плюсы УСН?

- упрощенное ведение бухгалтерского учета,

- упрощенное ведение налогового учета,

- отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС,

- возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%),

- три налога заменяются на один,

- налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год,

- уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету,

- дополнительный плюс для ИП на УСН – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности. 

Какие минусы УСН?

- ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ),

- невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса,

- ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»,

- отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета,

- отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима,

- наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»),

- вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»,

- ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов,

- включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами,

- необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации,

- необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).

Условия применения УСН. Условия перехода на УСН.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

- кол-во сотрудников менее 100 человек,

- доход менее 60 млн. руб.,

- остаточная стоимость менее 100 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

- доля участия в ней других организаций не может превышать 25%,

- запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства,

- организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Виды деятельности, попадающие под УСН.

Под УСН попадают любые виды деятельности за исключением оговоренных в п.3 ст. 346.12 НК РФ.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства,

4) негосударственные пенсионные фонды,

5) инвестиционные фонды,

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг,

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых,

9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр,

10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований,

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции,

12) утратил силу с 1 января 2004 г.,

13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса,

14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Данное ограничение не распространяется:

- на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов,

- на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом,

- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям,

- на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям,

15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек,

16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса,

17) казенные и бюджетные учреждения,

18) иностранные организации,

19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки,

20) микрофинансовые организации.

От каких налогов освобождает УСН?

В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:

Для организаций на УСН:

- налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств,

- налога на имущество организаций,

- налога на добавленную стоимость.

- налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности,

- налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности,

- налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Внимание! Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Налог УСН. Расчет УСН. Налоговая ставка УСН. Налоговая база УСН.

Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):

Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (УСН 6%). Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются УСН «доходы минус расходы», ставка составляет 15% (УСН 15%). В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения - доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

- налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

- на УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»:

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

Определяем налоговую базу:

25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Определяем сумму налога:

1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог:

25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Что лучше УСН 6% или 15%?

Однозначного ответа на вопрос, что лучше, УСН 6% или УСН 15%, не существует. Всё зависит от соотношения доходов и расходов конкретно в Вашем случае. Если расходы составляют более 60% доходов, то, как правило, выгоднее УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Однако стоит учитывать, что уменьшение налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» при УСН 15% возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.

Как перейти на УСН? Срок перехода на УСН.

Процедура перехода на УСН является добровольной. Существует два варианта:

1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП или организации:

Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения:

Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Как перейти с УСН на иной режим налогообложения?

По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 "Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения") об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.

Отчетность УСН. Оплата налога и предоставление отчетности на УСН.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

1. Платим налог авансом:

Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:

- организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом,

- индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Платим налог по итогам года:

- организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом,

- индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.

- квитанция для безналичной оплаты.


Декларация по УСН. Подача декларации по УСН в 2018 году. Срок подачи декларации по УСН.

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

- организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

- индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н

В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/[email protected] налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.

В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН, он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Ответственность за неуплату налога на УСН.

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст. 76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Когда право на применение УСН утрачено?

1. размер дохода за календарный год превысил 60 млн. руб.,

2. численность работников налогоплательщика превысила 100 человек,

3. стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб.

Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают.

Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2).

Пошаговая инструкция по заполнению и сдаче уведомления о переходе на УСН 2018.

1. Подготавливаем уведомление о переходе на УСН автоматически с помощью онлайн-сервиса по оформлению документов или самостоятельно, для этого скачиваем актуальный бланк заявления перехода на УСН форма 26.2-1 в формате PDF.

2. Заполняем бланк УСН, в этом Вам поможет образец заполнения формы 26.2-1:

Необходимая при заполнении формы 26.2-1 информация:

- при заполнеии уведомления следуйте инструкциям, приведённым в сносках,

- при переходе на УСН в 30 дневный срок после регистрации указывается код 2 признака налогоплательщика,

- во всех случаях, кроме подачи уведомления одновременно с документами на государственную регистрацию, ставится печать организации (для ИП использование печати не обязательно),

- в поле дата указывается дата подачи уведомления.

3. Распечатываем заполненное уведомление в двух экземплярах.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем оба экземпляра уведомления инспектору в окошко. Получаем с отметкой инспектора 2ой экземпляр уведомления 26.2-1 о переходе на упрощенку.

С официальными требованиями к применению упрощенной системы налогообложения можно ознакомиться на сайте ФНС.

Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.

Объект налогообложения по УСН

Упрощенная система налогообложения в 2018 году, так же как и в предыдущих годах, согласно НК РФ предполагает два вида объектов для исчисления налогов:

  • УСН Доходы – применяется ставка 6%.
  • УСН Доходы за минусом произведенных расходов – применяется ставка 15%.

Внимание! Независимо от вида объекта налогоплательщики должны раз в год отчитываться в ИФНС по этой системе, а ежеквартально производить авансовый платеж по УСН.

По Доходам

Если налогоплательщик выбирает систему УСН с объектом исчисления «Доходы», то для исчисления обязательного платежа ему нужно проводить учет поступлений на счет банка и в кассу, являющимися выручкой ООО или ИП.

Федеральным законодательством в этом случае определяется ставка налога в размере 6 %. Из размера ставки второе название системы УСН 6 процентов.

Региональные органы власти могут принимать решение о понижении ее в пределах своих территорий. Учет доходов ведется в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР), где заполняется только доходная часть.

Внимание! УСН 6 процентов 2018 для ИП и организаций является наиболее простой системой – ее лучше применять, когда доля доходов небольшая или их не возможно документально подтвердить.

Доходы уменьшенные на величину расходов

УСН доходы минус расходы предполагают, что базой для расчета выступает не полностью выручка, а уменьшенная на фактически оплаченные расходы. Однако, нужно обязательно помнить, что здесь есть ограничения. К учету могут приниматься только те затраты предприятия, если они указаны в закрытом перечне НК РФ. Затраты нужно принимать к учету только если они были фактически оплачены.

Для исчисления используется ставка в размере 15%, поэтому ее часто еще называют УСН 15%. Регионам также дано право снижать ее в пределах своих границ для стимулирования приоритетных для них видов деятельности и поддержания небольших организаций и предпринимателей.

На этой системе налог необходимо платить, даже если расходы превысят сумму полученных доходов и будет получен убыток. Его называют минимальный налог по УСН доходы минус расходы.

Фиксация показателей ведется в КУДиР, где в отличии от УСН 6 процентов 2018 для ООО и ИП, нужно заполнять не только сведения о поступлениях, но и произведенных затратах.

Внимание! УСН 15% для налогоплательщиков предоставляет наибольшее уменьшение нагрузки по налогам, поэтому она более выгодна. Но применять ее рационально, если величина расходов составляет 50-60% от суммы доходов.

Какие виды упрощенки существуют?

При использовании УСН налогоплательщик волен выбирать из двух объектов налогообложения:

При объекте «доходы» бюджетный платеж рассчитывается с поступившей в течение налогового периода выручки. Ставка здесь — 6%, но регионам разрешено снижать ее размер до 0% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

При объекте «доходы минус расходы» налог исчисляется с разницы между выручкой и произведенными расходами. Ставка составляет 15%, но регионы вправе уменьшать ее до 5% для отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), а Республика Крым — до 3% до 2021 года (п. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Допускается понижение ее размера до 0% на два года предпринимателям для обоих видов упрощенки, если налогоплательщик работает в сферах производства, науки, бытовых услуг и социального обслуживания и такие преференции закреплены в региональном законодательстве (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Помимо этого условия, местные законодатели могут установить для предпринимателя с нулевой ставкой налога еще три вида ограничений:

  • предел численности персонала,
  • порог годовой выручки,
  • доля доходов, полученных в рамках льготной деятельности, — она не должна быть меньше определенной региональным законодательством.

При нарушении установленных таким образом границ ИП утрачивает право на применение налоговой ставки в 0%.

Особенности налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения наделяет возможностью снизить не только ставку налога на финансовый результат деятельности предприятия, но и получить освобождение от уплаты определенного перечня налога.

Перечисление налога по УСН заменяет собой исчисление и уплату следующих налогов:

  • Налога на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей).
  • НДС. – налога на добавленную стоимость. Если субъект, применяющий УСН, добровольно в документах выставляет НДС, то он его должен уплачивать даже находясь на УСН. Кроме этого исчислять и уплачивать НДС упрощенцы должны, когда на них возлагается обязанности налогового агента.
  • И при определенных условиях налога на имущество юридических лиц.

Также для некоторых видов деятельности на упрощенке можно снизить размер взносов, уплачиваемых на зарплату работников.

ИП и юрлица должны исчислять на УСН и выплачивать единый налог.

Плательщики УСН 6% могут при его расчете уменьшать полученную сумму налога на фактически уплаченные взносы, но не более 50%.

Ранее все юрлица, использующие упрощенку, обладали возможностью не платить налог на имущества. В настоящее время происходит переход с базы налогообложения исчисляемой по инвентарной стоимости объекта, на базу, где налог определяется по кадастровой стоимости.

Внимание! Если налогоплательщик состоит на учете в регионе, где переход уже осуществлен, и законодательством определены перечни объектов недвижимости, подлежащий налогообложению в данном субъекте, то плательщик УСН обязан уплачивать налог на имущество юридических лиц.

Кто может применять упрощенную систему налогообложения

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и компаний доступна, если:

  • Среднесписочная численность сотрудников хозяйствующего субъекта не выше 100 человек.
  • Существуют также критерии по доходам – он не должен превышать по году 150 миллионов рублей.
  • Итоговая стоимость основных средств не должна превышать 150 миллионов рублей.

Отсюда можно сделать вывод, что ее могут применять только малые предприятия и предприниматели.

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Принципы вычисления налоговой суммы для этого объекта изложены в п. 4 ст. 346.21 НК РФ. Отличие от вышеуказанного «доходного» подвида состоит в правилах определения размера налоговой базы. Чтобы найти сумму, которую затем надо умножить на ставку налога, здесь надлежит вычесть из объема выручки сумму сформировавшихся расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Затраты, которые разрешено включать в состав расходов, закреплены в ст. 346.16 НК РФ. Приведенная опись имеет закрытый характер, то есть дополнять ее новыми позициями нельзя. Если кратко, то здесь содержатся затраты на:

  • основные средства,
  • нематериальные активы,
  • аренду имущества,
  • товарно-материальные ценности,
  • оплату труда и перечисление соцвзносов за работников,
  • суммы «входящего» НДС по оплаченным товарам, услугам и работам,
  • проценты и оплату услуг кредитных организаций,
  • таможенные платежи,
  • услуги сторонних организаций (связь, удаленная бухгалтерия, ЖКХ и проч.),
  • сертификацию продукции,
  • оплату услуг посредников, агентов.

Указанные расходы упрощенец должен учитывать на тех же принципах, на которых эта процедура производится для налога на прибыль, с поправкой на то, что упрощенцы используют при расчетах только кассовый метод.

Как и при УСН «доходы», на УСН «доходы минус расходы» в те же сроки уплачиваются авансы по окончании отчетных периодов (п. 4 ст. 346.21 НК РФ). Если в истекшем квартале возник убыток, авансовый платеж не производится.

В процессе подготовки декларации сначала определяется общая сумма налога, а затем вычитаются уплаченные авансы. Разница вносится в бюджет.

Если компания или ИП получили в налоговом периоде убыток, налог все равно придется уплатить. Государство для этого вида УСН предусмотрело минимальный налог, который должен быть внесен в бюджет независимо от прибыльности деятельности упрощенца из расчета 1% от размера годовой выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Для определения, по какой ставке следует производить уплату налога, надлежит вычислить:

  • 15% (по общему правилу) от разницы между суммами доходов и затрат,
  • 1% от объема годовой выручки.

Выбирается большее из полученных значений, из этой суммы вычитаются авансы, а остаток вносится в бюджет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщик в рамках этого подвида упрощенки вправе уменьшать налоговую базу не только на затраты данного налогового периода, но и на сумму убытков, полученных в предыдущих годах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Разрешается переносить полученный убыток в течение 10 лет на следующие налоговые периоды.

Как ведется бухгалтерский учет на УСН?

Все юридические лица, использующие указанные выше виды УСН, должны вести бухучет. Некоторые послабления предусмотрены для малого бизнеса (ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Если такие юрлица входят в категорию субъектов малого предпринимательства (критерии приведены в ст. 4 закона «О развитии предпринимательства в РФ» от 24.07.2007 № 209-ФЗ), им разрешено упростить бухучет и сдавать отчетность в меньшем объеме.

Это означает, что они вправе в бухгалтерском балансе, в отчете о финансовых результатах и в отчете о целевом использовании средств указывать данные по группам статей, не детализируя их, а в приложениях к этим отчетам приводить только существенную, по мнению налогоплательщика, информацию (п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Индивидуальные предприниматели могут не вести бухучет в рамках упрощенки, но они обязаны учитывать основные средства — чтобы не превысить лимита остаточной стоимости (письма Минфина России от 26.07.2012 № 03-11-11/221, от 29.08.2017 № 03-11-11/55403).

В целом бухучет при упрощенке должен быть сформирован в компании таким образом, чтобы при возврате на ОСНО или переходе с одного вида УСН на другой бухгалтерия могла быстро восстановить аналитику на основе имеющихся сведений и показателей.

Особенности ведения налогового учета на упрощенке

Для обоих видов упрощенки ежегодно заполняется годовая декларация по форме, закрепленной в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 (КНД 1152017). Для каждого объекта есть свои отдельные разделы для заполнения, в которых фиксируется информация о налоговой базе, сумме авансовых платежей и годового налога.

Так упрощенцы, исчисляющие налог только с доходов, вносят:

  • сумму налога к уплате в раздел 1.1,
  • исчисление этого налога в раздел 2.1.1,
  • данные о торговом сборе, если таковой имел место в деятельности налогоплательщика, в раздел 2.1.2.

Для упрощенцев, рассчитывающих налог с разницы между доходами и затратами, отведены другие части декларации:

  • для налоговой суммы раздел 1.2,
  • для расчета налога раздел 2.2.

Титульный лист и раздел 3, в котором налогоплательщик отчитывается об использовании средств целевого финансирования, для обоих видов УСН заполняются по одному алгоритму.

Упрощенцы (юрлица и ИП) налоговый учет ведут в книге учета доходов и расходов. Для обоих видов УСН используется одна форма КУДИР, но при заполнении есть некоторые отличия:

  • для объекта «доходы» надлежит вносить в соответствующую графу регистра только выручку и внереализационные доходы, а расходная часть остается незаполненной,
  • если налогоплательщик исчисляет налог с разности между доходами и затратами, то заполнять требуется и расходную графу.

Каждая хозяйственная операция должна иметь документальное подтверждение, что подразумевает сбор первичных документов, способных подтвердить факт затрат, а также банковских выписок и кассовых бланков, свидетельствующих о поступлении денежных средств.

Для налогоплательщика выбор того или иного объекта налогообложения надлежит закрепить в учетной политике для целей налогового учета.

Упрощенная система налогообложения характеризуются тем, что у использующих ее организаций и ИП ниже налоговая нагрузка, чем при ОСНО. Сама УСН подразделяется на два подвида, предусматривающих использование различных объектов налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

УСН 15%. Доходы минус расходы

Для тех компаний, чья деятельность предусматривает значительные накладные расходы, выгоднее использовать второй вариант УСН. В качестве объекта налогообложения учитывается доход, уменьшенный на расходы предприятия. Величина налога будет составлять 15 % от вычисленной суммы дохода.

Этот вид налогообложения требует четкого ведения бухучета для определения налогооблагаемой базы, но затраты на оплату услуг профессионального бухгалтера полностью оправдываются экономией предприятия на налоговых платежах в бюджет.

Недостатки

  • под этот налоговый режим подпадает лишь ограниченное число видов предпринимательской деятельности (ст. 346 НК РФ).
  • этот налоговый режим предусматривает существенные ограничения для компаний, планирующих в будущем расширять свой бизнес,
  • использование УСН порой служит серьезным препятствием для перспективного партнерства. Контрагенты – плательщики НДС при сотрудничестве с компанией на УСН не могут предъявлять уплаченный НДС к возмещению из бюджета.

Бухгалтерские услуги при УСН

Переход на УСН освобождает предприятие или ИП от уплаты всех прочих налогов, предусмотренных Налоговым Законодательством, но не снимает с организаций необходимости уплаты взносов во внебюджетные фонды (Пенсионный Фонд РФ и Фонд Социального Страхования РФ). Этот налоговый режим также не избавляет организации от обязанности предоставлять в контролирующие органы все текущие отчеты и вести учет финансово-хозяйственных операций. За неисполнение этих обязанностей предусмотрены штрафные санкции.

Все чаще предприятия и ИП, выбравшие УСН, предпочитают заключить договор на бухгалтерское обслуживание в сторонней компании. Это позволяет экономить на оплате услуг штатного бухгалтера и организации его рабочего места.

Доверяя нам ведение бухгалтерского учета и сдачу налоговой отчетности, вы получаете:

  • консультации специалиста по вопросам налогообложения,
  • профессиональное качество бухучета,
  • своевременную сдачу отчетности,
  • конфиденциальность финансовой информации.

В любом случае предпринимателю нужно взвесить все за и против, чтобы принять решение о переходе на другой режим налогообложения. Позвоните по телефонам, указанным на нашем сайте, получите подробную консультацию и профессиональную поддержку наших специалистов по всем вопросам, связанным с УСН и бухгалтерским учетом в организации.

Кто не может применять упрощенку

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО иных форм юрлиц недоступна, если:

  • Их учредителем выступает другая компания с долей участия более 25%.
  • Ее не могут использовать фирмы, у которых существуют представительства и филиалы.
  • Также на нее не могут перейти хозяйствующие субъекты, осуществляющие кредитную или страховую деятельности, ломбарда, производящие продукцию, которая облагается акцизами, или являющихся организаторами азартных игр.
  • Кроме того УСН не может применяться налогоплательщиками, у которых показатели по перечисленным в НК РФ критериям выше установленных лимитов.

При регистрации ООО или ИП

Хозяйствующий субъект имеет право подать в ФНС заявление о переход на УСН по форме 26.2-1 вместе с документами на регистрацию ИП или открытие ООО. В этом случае при получении регистрационных свидетельств ему сразу же на руки выдается уведомление о применении УСН.

Кроме этого, НК РФ предоставляет только что зарегистрированным субъектам перейти на упрощенку в срок 30 дней с факта осуществления их постановки на учет в ИФНС.

Переход с других режимов

Сменить режим налогообложения можно также, если компании или ИП работают уже определенное время.

Однако надо учитывать что переход на УСН возможен только в начала года. Для того чтобы его осуществить, нужно до 31 декабря года, идущего перед началом использования этого спецрежима, подать заявление, в котором отразить соответствие критериям возможности применения. Эти показатели должны быть рассчитаны на 1 октября.

Внимание! Чтобы использовать УСН в 2018 году, у предприятия выручка за девять месяцев 2018 года не может быть выше 120 миллионов рублей.

Иная смена действующего режима на УСН не предусмотрена.

Порядок смены объекта налогообложения по УСН

Нормы права предусматривают также смену систем налогообложения в пределах самого УСН.

Здесь действует то же правило, что и при переходе с иной системы налогообложения. Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы» и обратно можно только с начала нового года. Для этого в установленном порядке до 31 декабря надо в ИФНС подать соответствующее заявление.

Налоговый период

Налоговым периодом для УСН определен календарный год. За это время составляется декларация по УСН, в которой окончательно определяется сумма налога за год. В состав налогового периода входят отчетные периоды.

Если произошел переход с УСН на ОСНО при превышении установленных критериев, то налоговым периодом в этом случае будет промежуток меньше одного года.

Сведения в декларации показываются накопительно с начала года только в рамках одного налогового периода.

Порядок уплаты налога по УСН для ООО и ИП

Налог необходимо перечислять в бюджет авансовыми платежами каждый квартал, и после этого по итогам года — оставшаяся сумма.

Точные даты, когда нужно оплачивать каждую из этих частей, устанавливает НК.

В нем сказано, что делать это необходимо до 25 дня месяца, идущего за завершившимся кварталом:

  • За 1 квартал — до 25 апреля,
  • За полгода — до 25 июля,
  • За 9 месяцев — до 25 октября.
  • Итоговый платеж за год необходимо произвести фирмам — до 31 марта года, идущего вслед за отчетным, а предпринимателям — до 30 апреля того же года.

Внимание! Если дата платежа выпадает на выходной день, то он переносится на первый рабочий день, следующий за выходным.

За нарушение определенным сроков компания или ИП привлекаются к ответственности.

Отчетность ИП на УСН

Предприниматели без работников должны подавать следующие отчеты:

  • Декларация по налогу УСН по году.
  • Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах).
  • Декларации по земельному и транспортному налогам (если имеются объекты обложения),
  • Статистическая отчетность представляется в полном объеме.

У ИП с работниками добавляются еще:

  • Отчет 2-НДФЛ по итогам года с доходов своих работников,
  • Отчет 6-НДФЛ каждый квартал,
  • Единый расчет по страховым взносам по итогам года,
  • Отчеты в пенсионный фонд — форма СЗВ-М ежемесячно и форма СЗВ-СТАЖ за год,
  • Отчет в соцстрах 4-ФСС,
  • Отчет о среднесписочной численности.

Отчетность ООО на УСН

Организации, по сравнению с ИП, всегда сдают полный комплект отчетов в разные органы:

  • Декларация по налогу УСН,
  • Отчет 2-НДФЛ по итогам года с доходов своих работников,
  • Отчет 6-НДФЛ каждый квартал,
  • Декларация по НДС (если он выделялся в расчетных документах),
  • Декларации по земельному и транспортному налогам (если имеются объекты обложения),
  • Единый расчет по страховым взносам по итогам года,
  • Отчеты в пенсионный фонд — СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ,
  • Отчет в соцстрах 4-ФСС,
  • Малые предприятия на УСН должны подавать упрощенные формы баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме,
  • Отчет о среднесписочной численности,
  • Статистическая отчетность представляется в полном объеме.

Минимальный налог по УСН доходы минус расходы

Когда ИП или фирма используют УСН «Доходы минус расходы», то при получении небольшой прибыли или убытка им все равно придется сделать в налоговую обязательный платеж. Это минимальный налог, который уплачивается в сумме 1% от объема доходов.

Его расчет производится только по окончании календарного года. После подсчета размера доходов и расходов за год и определения суммы налога по УСН 15%, необходимо также произвести расчет минимального налога.

Если полученная сумма меньше, чем рассчитанный по общим правилам налог, то производится уплата последнего. Если же минимальный налог получился больше — уплачивать придется его.

Оформлять письмо с просьбой зачесть суммы ранее отправленных авансовых платежей как минимального налога теперь не нужно. Налоговая сделает это сама после получения декларации.

ООО и ИП с работниками

Организации и предприниматели, у которых имеются трудовые договоры с наемными сотрудниками, могут уменьшать на размер взносов исчисленный налог.

Сумма уменьшения зависит от системы, которая ими применяется:

  • На системе «Доходы» ИП и фирмы могут снизить налог на размер взносов не более чем на 50%. Можно использовать взносы за себя и в размере 1% (у предпринимателей), а также взносы ПФ, медстах, соцстрах и травматизм за работников, выплату за больничный из средств работодателя.
  • На системе «Доходы минус расходы» взносы вносятся в состав расходов, снижающих доходы, в полной мере.

Внимание! К учету в этом случае принимаются взносы, перечисленные в течение данного квартала, не зависимо от того, за какой период они реально уплачивались.

ИП без работников

ИП без работников могут снижать размер налога на сумму уплаченных взносов. При этом они принимаются к учету в полной мере.

К уменьшению допускается принимать как размер страховых выплат за себя, так и взнос в размере 1% от дохода.

При расчете налога к учету берутся взносы, которые были выплачены в этом же квартале. Не имеет значения, за какой именно период производилась уплата.

Поэтому, предприниматель имеет выбор — заплатить всю сумму целиком, уменьшить в этом квартале на нее налог и далее этой возможностью не пользоваться, либо разбить сумму взносов на четыре части, уплачивать их равными частями поквартально и так же снимать их размер с налога.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Совмещать упрощенку можно с ЕНВД либо ПСН. Но делать это можно, только если на один из видов деятельности, указанных в законодательстве, произведена регистрация в качестве налогоплательщика внеменки или патента.

При этом для каждой из систем необходимо вести отдельный учет как поступивших доходов, так и сделанных расходов, чтобы избежать проблем, возникающих из-за двойного налогообложения.

Если налогоплательщик закрывает вмененку или патент, но у него открыта упрощенная система налогообложения, то находящиеся на них ранее виды деятельности следует облагать единым налогом по упрощенке, когда они продолжают осуществляться.

Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

НК устанавливает несколько критериев, при достижении которых хозяйствующий субъект больше не обладает правом на упрощенку:

  • Сумма доходов превысила 150 млн. руб,
  • Стоимость ОС стала больше 150 млн. руб,
  • В уставный капитал вошли другие компании с долей больше 25%,
  • Среднее число работников стало больше 100 человек.

При нарушении хотя бы одного условия, компания должна перейти на ОСНО. При этом сам момент нарушения и перехода фирма должна отследить самостоятельно.

После этого она информирует налоговые органы об этом:

  • Направляет уведомление об утрате права на УСН — до 15 дня месяца, идущего за кварталом утраты,
  • Подается декларация по УСН — до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты,
  • Заплатить налог за те кварталы, когда фирма работала на УСН – до 25 дня месяца, который следует за кварталом утраты.