Упрощенная система налогообложения для ООО и ИП в 2018 году: все что нужно о ней знать

Само название упрощенной системы налогообложения (УСН) говорит о том, что жизнь бизнесмена становится проще. И во многом это действительно так:

  1. Существенно снижается налоговая нагрузка. Несколько налогов заменяются одним упрощенным, ставка по которому ниже.
  2. Становится легче вести налоговый учет. Вместо развернутого учета по прибыли, который, по сути, дублирует бухгалтерский, организация ведет только книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Также отсутствие НДС отменяет и необходимость вести книги продаж и покупок.
  3. Уменьшается количество налоговых отчетов.
  4. Компании на УСН обычно имеют право вести бухучет по упрощенной схеме, что связано с их малыми масштабами.

Однако упрощенка имеет и недостатки. Как это часто бывает, они являются продолжением ее достоинств:

  1. Освобождение от НДС не дает покупателям возможности возместить этот налог. Поэтому контрагенты, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО), могут уйти к конкурентам, работающим с НДС.
  2. «Упрощенный» перечень расходов является закрытым (ст. 346.16 НК РФ). Поэтому далеко не все затраты можно учесть при расчете налога, даже если они экономически обоснованны.
  3. При использовании УСН 15% всегда возникает сумма налога к уплате. Даже при нулевом или отрицательном результате необходимо перечислить 1% от выручки (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Также в определенном смысле недостатком УСН можно считать то, что перейти на нее могут далеко не все. Какие ограничения по УСН для ООО предусматривает закон, рассмотрим далее.

Ограничения для перехода на УСН

Статья 346.12 НК РФ содержит ряд условий, которые должны выполнить те бизнесмены, которые хотят перейти на УСН. Критерии для перехода можно разделить на несколько групп:

  1. По виду деятельности. Не могут перейти на УСН, например, компании из финансовой сферы или те, кто торгует подакцизными товарами.
  2. Собственникам. Если юридические лица владеют более чем 25% уставного капитала ООО, такая организация тоже не может перейти на УСН. Здесь закон делает исключение для отдельных категорий юридических лиц. Ограничение не распространяется на некоммерческие организации, общественные организации инвалидов и компании, работающие в области высоких технологий.
  3. Налоговому режиму. УСН можно совмещать только с единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системой. В этом случае организация может перейти на упрощенку по видам деятельности, не подпадающим под ЕНВД или патент. Все остальные режимы налогообложения применять одновременно с УСН нельзя.
  4. Структуре. Если организация имеет филиалы, то перейти на упрощенку тоже нельзя.
  5. Числовым параметрам бизнеса. Лимитом для перехода на УСН являются следующие величины:
  • выручка за 9 месяцев — не более 112,5 млн руб.,
  • среднесписочная численность — до 100 человек,
  • остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.

Если компания проходит по всем критериям, следует перейти к выбору одного из двух вариантов использования УСН. Какие виды УСН для ООО предусматривает НК РФ и как сделать правильный выбор, рассмотрим далее.

УСН 6% «доходы» и 15% «доходы минус расходы»: основные отличия и выбор между ними

Разница между этими вариантами применения упрощенки во многом понятна уже из их названий.

В первом случае налоговую базу формирует вся выручка организации, во 2-м — разница между выручкой и затратами, определяемыми «по оплате» (кассовым способом).

Основным критерием для выбора является структура затрат компании и их отношение к выручке. В общем случае (без учета региональных льгот) организация на УСН - доходы минус расходы платит 15% от разницы между ними, а на УСН-доходы — 6% от выручки (ст. 346.20 НК РФ).

Несложный расчет показывает, что вариант с учетом расходов выгоднее, если подтвержденные затраты превышают 60% от выручки. Однако необходимо учитывать также следующее:

  1. Все виды затрат обязательно должны входить в закрытый перечень, предусмотренный законом (ст. 346. 16 НК РФ).
  2. При использовании объекта «доходы» к итоговой сумме налога можно применить ряд вычетов. Это, например, страховые взносы, больничные или торговый сбор (последнее на сегодня актуально только для столичного региона). Если эти вычеты составляют существенную сумму, то работа ООО на УСН 6% может быть выгодной и при больших затратах.

Какие налоги платит организация на УСН в обязательном порядке

В первую очередь это сам упрощенный налог. Порядок его оплаты не зависит от выбора варианта расчета облагаемой базы. Ежеквартальные авансовые платежи уплачиваются до 25-го числа следующего месяца, а окончательный расчет производится до 31 марта (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Остальные обязательные платежи упрощенца, строго говоря, не являются налогами. Речь идет о страховых взносах во внебюджетные фонды:

  1. На пенсионное страхование.
  2. Обязательное медицинское страхование.
  3. Обязательное социальное страхование.
  4. Страхование от несчастных случаев на производстве.

Для всех этих платежей установлен одинаковый срок уплаты — ежемесячно не позднее 15-го числа (п. 3 ст. 431 НК РФ, п. 4 ст. 22 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Но налогообложение ООО на УСН этим не ограничивается. При определенных условиях упрощенцы имеют обязанность по уплате и других налогов. О каких условиях и каких обязательных платежах идет речь, рассмотрим в следующем разделе.

Дополнительное налогообложение организаций на УСН: виды и условия

Какие налоги платит ООО на УСН дополнительно, зависит от специфики его деятельности. Это может быть наличие объектов налогообложения или особых направлений деятельности либо видов доходов.

В общем случае использование УСН освобождает юридическое лицо от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Однако все эти платежи могут распространяться и на упрощенца при наличии условий, предусмотренных п. 2 ст. 346.11 НК РФ:

  1. Организация на УСН платит налог на прибыль, если она получает следующие виды доходов:
    • дивиденды,
    • прибыль контролируемых иностранных компаний,
    • доходы от операций с отдельными видами ценных бумаг.

Авансовые платежи по данному налогу производятся по истечении каждого месяца и квартала, до 28-го числа. Окончательный расчет за год нужно произвести до 28 марта (ст. 287 НК РФ).

  • НДС распространяется на упрощенца, если он:
    • ввозит товары через таможню,
    • является налоговым агентом,
    • ведет общие дела товарищества.

    Уплата НДС производится ежеквартально, до 25-го числа (ст. 174 НК РФ).

  • Компания на упрощенке может быть и плательщиком налога на имущество, если владеет недвижимыми объектами, облагаемыми по кадастровой стоимости. Порядок уплаты этого обязательного платежа устанавливается региональными законами (ст. 383 НК РФ).
  • Налоги организаций при наличии налогооблагаемых объектов

    Также существуют налоги, которые платят все юридические лица, независимо от налогового режима. Условием является наличие соответствующих объектов налогообложения или видов деятельности:

    1. Транспортный налог уплачивается при наличии зарегистрированных транспортных средств. Порядок его уплаты определяют органы власти региона, но окончательный расчет за год не может быть установлен ранее 1 февраля (п. 1 ст. 363 НК РФ).
    2. Земельный налог подлежит уплате, если у организации в собственности или бессрочном пользовании имеется земельный участок. Сроки его уплаты также устанавливают региональные власти. Аналогично транспортному налогу срок для годового платежа не может быть назначен ранее 1 февраля (п. 1 ст. 397 НК РФ).
    3. Водный налог уплачивают пользователи водных объектов, если их деятельность подлежит лицензированию. Этот обязательный платеж перечисляется в бюджет ежеквартально, до 20-го числа (ст. 333.14 НК РФ).

    Таким образом, налоги ООО по УСН в 2018-2019 годах могут как ограничиться одним упрощенным, так и включать в себя несколько дополнительных обязательных платежей.

    Применение УСН для ООО в большинстве случаев позволяет снизить нагрузку на бизнес. Речь идет как об уменьшении налоговых платежей, так и об упрощении учета.

    Однако в некоторых ситуациях использование упрощенки влечет за собой проблемы. Отсутствие НДС отпугивает часть покупателей, а закрытый перечень расходов приводит к спорам с налоговиками.

    Обязательные платежи при УСН в общем случае ограничиваются самим упрощенным налогом и страховыми взносами. Однако при наличии базы и других условий компания может нести обязанности и по уплате иных налогов.

    Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

    Объект налогообложения по УСН

    Самая простая система исчисления налогов на УСН – по доходам, если у вас небольшая расходная часть

    Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и ИП предполагает возможность использовать, в соответствии с особенностями осуществляемой деятельности, две разновидности.

    НК РФ устанавливает, что это может быть система с базой для исчисления налогов по доходам, и с базой по доходам за вычетом расходов. В любом случае налогоплательщики на УСН обязаны подавать в установленные сроки один раз в год декларацию, и каждый квартал исчислять и перечислять в бюджет налог авансом.

    По Доходам

    Подсистема налогообложения УСН 6 процентов в 2018 году для ООО и ИП предполагает, что налог исчисляется с суммы поступлений на расчетный счет и в кассу, которые признаются доходами.

    Законодательные нормативы федерального значения для этой разновидности устанавливают процент налога — 6%. Региональным властям дано право в соответствии с возможностями субъекта федерации понижать ее.

    Субъект бизнеса должен осуществлять учет всех поступлений в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР). При этом на этой подсистеме заполняется только раздел, в котором отражаются доходы, а расходная часть остается пустой.

    УСН 6 процентов в 2018 году для ИП, как и для компаний является достаточно оптимальной при осуществлении малого бизнеса.

    Доходы минус расходы

    Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и фирм устанавливает, что объектом по налогообложению являются поступления, как и в первом случае на расчетный счет или в кассу, но только их следует уменьшить на произведенные расходы в соответствии с НК РФ.

    Последние при этом обязательно должны быть оплачены и соответствовать перечисленным видам затрат в налоговом законодательстве.

    При определении обязательного платежа применяется ставка налога 15%, которая закреплена федеральными законами. Регионам дано право опускать ее значения до 0% как в целом, так и по определенными актами направлениям деятельности.

    Однако, обязанность по уплате у субъекта бизнеса сохраняется, даже если компания сработала с убытками. Главное, чтобы были поступления, признаваемые доходом. Так называемый минимальный налог по УСН доходы минус расходы уплачивается в виде 1% от исчисленной базы по налогообложению.

    Все показатели деятельности, нужно отражать в специальном налоговом регистре — КУДиР. Здесь для УСН 15% заполняются разделы с доходами и расходами компании.

    Особенности налогообложения на УСН

    Применение УСН позволяет не только снижать ставку налога, но и замещает исчисление некоторых обязательных платежей единым налогом.

    Рассмотрим какие налоги уплачиваются, а от каких субъект освобождается:

    Кроме этого, в зависимости от вида деятельности упрощенцы имеют право применять льготные ставки при исчислении страховых взносов. Для некоторых видов страхования применяются 0% ставки. Например, ФСС и ФОМС. В настоящее время данная льгота действует до конца 2018 года.

    УСН в 2018 году — изменения и свежие новости в таблице

    Для удобства основные изменения приведены в табличной форме. Как последние новшества повлияют на деятельность компаний и предпринимателей, посмотрите в статье

    Изменение

    Как было

    Как стало в 2018 году

    Порядок перехода на УСН

    Лимиты по доходам за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН

    45 млн. руб. с корректировкой на коэффициент-дефлятор. Для перехода на УСН с 1 января 2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны были оказаться в пределах 59,805 млн. руб.

    112,5 млн. руб. Применение коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года.

    Лимиты по основным средствам на 1 октября года, предшествующего началу применения УСН

    Для перехода на УСН с 1 января 2017 года остаточная стоимость основных средств должна была оказаться в пределах 100 млн. руб

    Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН

    31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки

    Изменений не было, но в связи с тем, что 31 декабря 2017 года выпадает на выходной день, крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2018 года переносится на 09 января 2018 года.

    С 1 января 2018 года упрощенцы должны вести учет , которая утверждена в редакции приказа Минфина РФ от 07.12.2016 № 227.

    Обновленный бланк включает в себя дополнительный 5 раздел, который предназначен для тех, кто платит налог на УСН с доходов (6%). В 5 разделе нужно указать сумму торгового сбора, перечисленного в бюджет, период уплаты и другое.

    Критерии налогоплательщиков-упрощенцев для применения УСН

    Лимиты по доходам

    150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.

    150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.

    Лимиты по основным средствам

    150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.

    Ставки УСН

    Внимание! Ставки УСН по регионам на 2018 год есть в таблице "".

    Для объекта «Доходы»

    Максимальная ставка – 6%. Регионы вправе снижать ставку до 1 %, а для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%.

    Новые ставки по УСН на 2018 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка». Смотрите их .

    Для объекта «Доходы минус расходы»

    Максимальная ставка – 15%. Регионы вправе снижать ставку до 5%, для налогоплательщиков Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%.

    Нов ые ставки по УСН на 2018 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка». Смотрите их .

    Страховые взносы

    Пониженный тариф страховых взносов для некоторых видов деятельности

    Для организаций и ИП, применяющих УСН, предусмотрены пониженные ставки по страховым взносам (кроме ИП без наемного персонала), которые налогоплательщики вправе использовать, если их вид деятельности упомянут в подп. 5 п. 1 ст. 427. Названия видов деятельности не совпадало с новым справочником кодов ОКВЭД-2.

    Перечень видов деятельности, дающий право на применение пониженного тарифа для страховых взносов, изменен.

    Подробнее об этих изменениях и о новом перечне видов деятельности читайте в статье «»

    Фиксированные страховые взносы ИП до достижения им доходов в сумме 300 тыс. руб.

    Размер страховых взносов зависел от величины МРОТ и ставки согласно ст. 425 НК РФ.

    С 1 января 2018 года убрана зависимость страховых взносов предпринимателей без наемных работников от МРОТ. Суммы с 1 января 2018 установлены:

    26 545 руб. на ОПС,

    5 840 руб. на ОМС.

    При этом, начиная с 2019, данные суммы будут ежегодно индексироваться с применением коэффициента, превышающего единицу.

    Подробнее об этом читайте .

    Предельные величины годовой зарплаты для начисления страховых взносов

    755 000 – для взносов на соцстрахование по нетрудоспособности в связи с материнством,

    876 000 – для взносов на пенсионное страхование.

    815 000 – для взносов на соцстрахование по нетрудоспособности в связи с материнством,

    1 021 000 – для взносов на пенсионное страхование.

    Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378.

    Форма ЕРСВ для отчета по страховым взносам

    С 2017 года отчитываться по взносам необходимо в налоговую инспекцию по новой форме, которая очень похожа на действовавшую прежде РСВ-1.

    С отчетности за 1 квартал 2018 года действует новая форма ЕРСВ. Подробнее об этом читайте в нашем материале «»

    Отчет в Пенсионный фонд

    Ежемесячно в территориальное отделение пенсионного фонда подается отчет СЗВ-М.

    За 2017 год впервые в 2018 году предстоит отчитаться по форме СЗВ-СТАЖ. Подробнее читайте .

    Форма СЗВ-М сохраняется.

    МРОТ и пособия

    С 01.06.2016 по 30.06.2017 – 7 500 руб. С 01.07.2017 по 31.12.2017 – 7 800 руб.

    С 1 января 2018 года МРОТ установлен .

    Минимальный размер детских пособий

    С 1 февраля 2017 года:

    • пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности – 613,14 руб.,
    • пособие при рождении или усыновлении – 16 350,33 руб. (124 929,83 руб. на усыновление ребенка-инвалида),
    • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 3 065,69 руб. (6 131,37 руб. на второго и следующих детей).

    С 1 февраля 2018 года:

    • пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности – 632,76 руб.,
    • пособие при рождении или усыновлении – 16 873,54 руб. (128 927,58 руб. на усыновление ребенка-инвалида),
    • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 3 163,79 руб. (6 327,57 руб. на второго и следующих детей).

    ЕНВД

    1,798 (приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698)

    (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579)

    Патент

    1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698)

    (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579)

    Наличные расчеты

    Большинство налогоплательщиков уже переведено на онлайн-кассы. Отсрочка предоставлена только налогоплательщикам на ЕНВД и патенте, а также тем, чей вид деятельности указан в законе.

    Идет речь и о том, что некоторые виды деятельности предпринимателей без персонала могут быть и вовсе освобождены от применения ККТ. А пока в очередной раз перенесен срок перехода на онлайн кассы для некоторых налогоплательщиков. На этот раз на 1 июля 2019 года. Прочитать об этом подробнее .

    Возмещение расходов на онлайн кассу

    Налогоплательщики несли расходы за свой счет, но могли снижать налогооблагаемую базу по УСН «Доходы минус расходы».

    Внесены изменения в НК РФ, согласно которым индивидуальные предприниматели могут уменьшать налог при ЕНВД и патенте на затраты по приобретению и регистрации новых кассовых аппаратов, если их установка состоялась после 1 февраля 2017 года. Сумма уменьшения ограничена – 18 000 руб. Подробнее .

    НДФЛ

    Новые коды доходов и вычетов

    В 2017 году были введены новые коды по детским вычетам, а также по некоторым другим вычетам и доходам.

    Введены новые коды для доходов, в том числе выделены отдельно коды для компенсации за неиспользованный отпуск и для выходного пособия при увольнении. Приказ ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]

    Отчет об уплаченном и начисленном НДФЛ подается ежеквартально.

    С годового отчета за 2017 год, который сдается в 2018 году, введена новая форма 6-НДФЛ. Подробнее об этом читайте в материале «»

    Главные изменения:

    На нашем сайте также пользуются популярные статьи про изменения:

    Еще обратите внимание на январский номер нашего журнала. Мы подготовили:

    • эксклюзивное интервью со специалистом ФНС о том, ,
    • сводную таблицу изменений — в ней ,
    • ,
    • 10 новых формул, ,
    • ,
    • пять советов, ,
    • .

    Для упрощенцев-работодателей мы сделали серию статей о зарплате. Вы узнаете, кого .

    А в конце номера смотрите . В нем можно сразу отмечать, какие платежи и отчетность вы уже отправили.

    Комментарии к изменениям:

    Кто имеет право применять упрощенную систему налогообложения

    Кто имеет право применять УСН:

    1. Применение упрощенной системы для ООО и предпринимателей доступно, если число наемных сотрудников не превышает 100 человек.
    2. Также общая сумма доходов за год не должна быть больше 120 млн. рублей, а сумма имеющихся основных средств — больше 150 млн. руб.
    3. Обычно, упрощенную систему могут использовать малые и микро предприятия, а также предприниматели.
    4. У компании не должно быть открыто филиалов.

    Изменения по УСН в 2018 году для ООО

    Для ООО все изменения уже представлены в таблице выше.

    Стоит обратить внимание на то, что чиновники выпустили разъяснение для тех упрощенцев, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в связи с ведением отдельных видов деятельности. Как известно, доля доходов по таким видам деятельности должна быть не менее 70% от общей величины доходов налогоплательщика.

    Иногда такое соотношение может быть достигнуто лишь в середине года. Письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/[email protected] говорит о том, что налогоплательщики вправе пересчитать страховые взносы с начала года, если необходимая доля доходов по льготируемой деятельности была достигнута после первого квартала, полугодия и т. д.

    В каком случае применять упрощенку нельзя

    Закон устанавливает несколько критериев, при которых применять УСН нельзя. В частности, фирма не сможет перейти на эту систему, если в число ее учредителей входит другая фирма, и имеет долю в капитале более 25%.

    Также запрещено применять упрощенку, если у организации есть филиалы или представительства.

    Кроме этого, есть виды деятельности, которые нельзя осуществлять на упрощенке. К ним относятся кредитная и страховая деятельности, ломбард, выпуск подакцизной продукции, организаторы азартных игр.

    И конечно же, не могут применять упрощенку те субъекты бизнеса, показатели которых не соответствуют установленным в НК критериям.

    Какие фирмы могут применять УСН

    Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

    • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек,
    • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%,
    • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности,
    • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.,
    • величина дохода за 2017 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН, если же организация планирует перейти на упрощенку с 2018 года, то ее доходы за 9 месяцев 2017 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

    При регистрации ООО или ИП

    Если субъект бизнеса только начинает свою деятельность и производит государственную регистрацию формы собственности, то заявление о переходе на УСН он может подать вместе с пакетом обязательных документов, если они подаются в налоговую инспекцицю.

    Если документы о регистрации ООО или ИП предоставляются через Многофункциональный Центр (МФЦ), то заявление по переходе на упрощенный режим необходимо подавать в свою ФНС уже после получения документов о госрегистрации.

    Варианты налогообложения для УСН

    Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

    Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

    К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

    О том, как выбрать объект налогообложения, читайте в статье.

    Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале.

    Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларация) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

    Переход с других режимов

    НК разрешает действующим предпринимателем или компаниям сменить имеющуюся систему налогов на УСН.

    При этом делать это можно только с 1 января будущего года. Чтобы осуществить переход, необходимо до 31 декабря текущего года подать необходимое заявление в ФНС. В этом документе организация указывает соответствие установленным критериям. Последние должны быть рассчитаны на 1 октября текущего года.

    Чтобы перейти на упрощенку с 2019 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2018 года не превышали 112, 5 млн. руб.

    Иная процедура перехода на УСН законом не предусматривается.

    Плюсы перехода на УСН

    Для небольших предприятий применение «упрощенки», как правило, довольно выгодно. На то есть несколько причин.

    1. Налоговая нагрузка на этом спецрежиме весьма щадящая. Ведь компании не нужно перечислять такие (неподъемные для многих) бюджетные платежи, как налог на прибыль, НДС и налог на имущество (правда, тут есть определенные исключения – см. п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

    2. Возможность выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет фирме адаптировать фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Причем если компания ошиблась в выборе, объект налогообложения потом можно поменять (с начала нового календарного года).

    3. Не столь высокие налоговые ставки (6 и 15 процентов), которые региональные власти еще и могут понижать (ст. 346.20 НК РФ). Надо сказать, что многие субъекты РФ этим правом активно пользуются (например, в столице для ряда «доходно-расходных» упрощенцев предусмотрена 10-процентная ставка – Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

    4. Стоимость основных средств и НМА, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в течение года (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922). То есть гораздо быстрее, чем на общем режиме.

    5. Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно проста в заполнении, и не должна заверяться в ИФНС. А декларация представляется «упрощенцем» только по итогам налогового периода (то есть календарного года), что тоже не может не вызывать интерес.

    Недавно законодатели существенно повысили «упрощенные» лимиты, что дает возможность в следующем году применять данный спецрежим гораздо большему количеству организаций. О том, как грамотно перейти на УСН и какие нюансы при этом следует иметь в виду, и поговорим.

    Уведомляем налоговиков

    Для перехода на УСН со следующего года организации нужно представить уведомление в ИФНС по своему месту нахождения не позднее 31 декабря текущего года. Вместе с тем 31 декабря 2017 года попадает на выходной день – воскресенье. А значит, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ предельный срок подачи уведомления переносится на 1-й рабочий день будущего года – 09.01.2018. Справедливость такого вывода подтверждает и письмо Минфина РФ от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70.

    Сообщить об изменениии спецрежима надо обязательно, поскольку компании, своевременно не уведомившие налоговиков о переходе на «упрощенку», применять его не вправе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-11/66). Иллюстрирует справедливость этого и свежий вердикт высших арбитров – Определение ВС РФ от 29.09.2017 № 309-КГ17-13365. Остановимся на нем чуть подробнее.

    Гражданин, зарегистрировавшийся в качестве ИП, добросовестно применял УСН: представил декларацию и перечислил налог в бюджет. Однако в середине года фискалы потребовали от него декларацию по НДС, а до момента ее подачи заблокировали коммерсанту банковский счет. Причина – ИП до 31 декабря предыдущего года не подал уведомление о переходе на спецрежим, следовательно, права на «упрощенку» у него нет.

    Интересно, что суд первой инстанции поддержал предпринимателя, указав, что он фактически применял УСН при отсутствии возражений инспекторов, а значит, требование работать на общем режиме незаконно. Однако все последующие инстанции, включая ВС РФ, встали на сторону контролеров, ссылаясь на четкое предписание нормы пп. 19 п. 3 ст. 346.12 Кодекса. Тот же факт, что коммерсант подал УСН-декларацию, а инспекция ее приняла, причем без каких-либо замечаний, не говорит об одобрении применения «упрощенки» со стороны фискалов. Ведь ИФНС не вправе отказать в принятии поданной плательщиком декларации (ст. 80 НК РФ).

    Схожую точку зрения ВС РФ высказывал и ранее (Определение от 20.09.2016 № 307-КГ16-11322). С ней солидарен и АС Московского округа (постановления от 02.05.2017 № Ф05-3020/2017, от 27.04.2016 № Ф05-4624/2016). Детальные аргументы в пользу рассмотренной позиции также можно найти в Постановлении АС Западно-Сибирского округа от 10.12.2014 № Ф04-11632/2014.

    Важно, что кроме уведомления подавать в инспекцию иные документы в данном случае не надо. Требовать от организации какую-то дополнительную информацию ревизоры также не вправе.

    И еще – предприятиям, уже работающим на упрощенном режиме, уведомлять налоговиков о продолжении применения его в следующем году не требуется. Именно так считают служители Фемиды (Постановление ФАС Московского округа от 19.09.2007, 24.09.2007 № КА-А40/9540-07).

    Учтите – переход на УСН в течение года невозможен, в том числе в связи с появлением у компании новых видов предпринимательской деятельности (письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-11-11/18274).

    Особенности УСН

    Преимущества «упрощенной» системы заключены в таких деталях, как:

    • невысокая ставка налога – 6% от полученных доходов или 15% – с прибыли (доходы минус расходы),
    • регионам дано право уменьшать ставку налога вплоть до 1% на УСН «доходы» и до 5% на УСН «доходы минус расходы»,
    • на УСН с объектом «доходы» существует возможность вдвое снижать величину налога за счет страховых взносов, уплаченных ООО и ИП с суммы заработка персонала. ИП без нанятых работников могут учесть полную сумму взносов «за себя».

    Ограничения, которые необходимо соблюдать, чтобы вести деятельность на упрощенном режиме, перечислены в ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Основные из них – это ведение деятельности, при которой возможно использование упрощенных систем учета и регламентируемые законодательством лимиты:

    • контингент работников средней численностью не более 100 чел.,
    • максимальный доход по УСН в 2018 году – не больше 150 млн руб.

    Перейти на УСН, имея действующий бизнес, можно с нового года, заранее ИФНС. При этом необходимо соблюдать такие условия:

    • доход фирмы за 9 мес. года, предшествующего планируемому переходу на УСН – в пределах 112,5 млн руб. (для ООО). Для бизнесменов 9-тимесячный лимит не установлен, но годовой доход ИП-упрощенца не может быть выше лимитируемого размера в 150 млн руб.,
    • остаточная стоимость ОС юрлиц – не выше 150 млн руб.,
    • у организации не должно быть филиалов,
    • доля сторонних компаний в УК не может быть выше 25%.

    Лимиты дохода для применения УСН в 2018 г. сохраняются до 2021 года без индексации (на этот период использование не планируется).

    Что это такое

    УСН (упрощенная система налогообложения) – особый режим взимания налогов и сборов, предусмотренный для облегчения развития бизнеса, при котором плательщик платит один налог вместо нижеперечисленных:

    1. .
    2. .
    3. (за исключением вычислений из заработной платы наемных работников).
    4. .

    Это позволяет значительно снизить количество отчислений, сделанных в бюджет, благодаря чему остается больше средств на развитие самого предприятия.

    Виды системы налогообложения

    Упрощенная система налогообложения разработана для подержания всех сфер бизнеса и применяется для предприятий с разной формой собственности.

    Налоговым Кодексом Российской Федерации предусмотрено два УСН. Они отличаются объектом налогообложения и ставкой:

    Предприниматель вправе сам выбрать, какой из видов упрощенной налоговой системы он хотел бы пользоваться.

    ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) в 2018 году

    Что касается НДС, то здесь ограничение связано лишь с ввозом товаров из-за рубежа (НДС уплачивается при ввозе на таможне), а также при заключении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. В целом, замена трех самых больших и неприятных налога одним — безусловное благо для представителей малого бизнеса.

    ИП «Григорьев» оказывает услуги по перевозке пассажиров. У него три наемных водителя, а работает он по системе УСН «Доходы минус расходы». Григорьев заработал 1 млн. рублей, выплатив при этом страховых взносов за себя и работников на сумму 80000 руб. Другие расходы Григорьева составили 600000 руб. Григорьев знал, что выплаченные страховые взносы можно учитывать в составе расходов без ограничений, поэтому правильно рассчитал налог: (1000000-680000)*0,15=48000 руб.

    Отчетность, условия и пример работы на упрощенной системе налогообложения для ООО

    • Принятие выручки (дохода) в момент поступления денежных средств от покупателя на расчетный счет либо в операционную кассу предприятия. Доходом считается также погашение обязательств в порядке зачета (например, по договорам мены).
    • Списание в расход стоимости реализованных товаров только после их оплаты поставщику.
    • Отнесение на затраты материалы и сырье после их отпуска в производство.
    • Так, с 2016 года они обязаны подавать отчетность только в электронном виде. В случае нарушения законодательства увеличиваются размеры штрафов, а в некоторых случаях устанавливается уголовная ответственность. Например, это касается невыплаты страховых взносов.
    • Ответственность не только ужесточается, но и расширяется сфера применения наказаний – теперь за нарушение законов ответственность несет не только директор организации, но и сотрудники бухгалтерии.
    • С 2016 года появляется 6-НДФЛ — новая форма, которую необходимо будет сдавать ежеквартально.
    • Для ООО, желающих работать по УСН, изменились лимиты по средним доходам. С 2016 года это 51 миллион 615 тысяч рублей.
    • У обществ на упрощенке появилась уникальная возможность иметь собственные представительства.
    • Изменился размер МРОТ (в сторону увеличения – до 6204 рублей), и из-за этого увеличились некоторые выплаты.
    • Наконец, последнее нововведение касается изменений в кодах КБК, что неизбежно приводит к изменениям в заполнении всех платежных документов.

    Применение УСН в деятельности ООО

    1. Банки и страховые организации.
    2. Нотариусы, адвокаты, юристы (частная практика).
    3. Производители сельскохозяйственных товаров.
    4. Инвестиционные и пенсионные фонды.
    5. Ломбарды.
    6. Организации, которые работают с ценными бумагами.
    7. Предприятия, занимающиеся добычей полезных ископаемых.
    8. Производители подакцизной продукции.
    9. Компании, занимающиеся игорным бизнесом.
    10. Для перехода на УСН в 2018 году за 9 месяцев 2017 года доходы должны составлять не более 112,5 млн рублей.
    11. Лимит годового дохода при УСН превысил 60 млн. рублей в 2017 году и 150 млн. рублей в 2018 году.
    12. Размер остаточной стоимости основных средств превысил 150 млн рублей в 2017 году.
    13. Казенные и бюджетные организации.
    14. Иностранные компании.
    15. Участники соглашений о разделе продукции (ООО).
    16. Микрофинансовые организации.

    Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. ООО может подать заявление о переходе на УСН одновременно с документами на регистрацию ООО или в течение 30 дней после регистрации. В противном случае ООО будет автоматически осуществлять свою деятельность на более сложном режиме ОСНО (Общая система налогообложения).

    Упрощенная система налогообложения — уведомление о переходе на УСН

    При этом стоит понимать, что теперь доходы и расходы вносятся нарастающим итогом. К примеру, за полугодие учитывается полностью 6 месяцев, хотя перед этим была графа за 1 квартал. (Многие допускают ошибку и ставят во второй графе сумму лишь за второй квартал).

    Упрощенная схема налогообложения предполагает более легкое ведение бухгалтерии ИП, ООО. Хорошо, что при УСН берутся в расчет только наиболее важные показатели деятельности (доходы, расходы, чистая прибыль). Также налоговая декларация не предполагает дополнительную детализацию статей расходов.

    Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО

    Для тех компаний, которые в качестве налоговой базы используют доходы за минусом расходов, установлен минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), подлежащий оплате в случае, когда получен убыток или рассчитанный по обычной ставке налог оказался ниже минимального.

    Упрощенная система налогообложения для ООО в 2018 году применяется юрлицами при соответствии ряду критериев. Условно можно сказать, что в упрощенке содержатся два налоговых режима с разной базой для начисления налога и ставками по нему. В статье рассмотрены разные варианты применения УСН.

    Упрощенная система налогообложения для ИП 2018

    Всегда во всех правилах есть исключения, в УСН, это уплата налогового сбора на продукцию, которую завозят на территорию России. Налог имущественный предприниматель платит только с помещений участвующих в его бизнесе (торговые точки, офисы) и имеют кадастровую оценку.

    Этот вид налоговых сборов сейчас наиболее эффективный для предпринимателей индивидуальной деятельности. Когда начинающий бизнесмен правильно выбирает направление деятельности и рассчитывает сумму налогового обложения, эта форма (УСН), позволяет, экономит и время и деньги.

    Налог УСН в 2017 году

    1. Иностранные компании,
    2. Микрофинансовые организации,
    3. Государственные учреждения,
    4. Организации и ИП перешедшие с налога ЕСХН,
    5. Адвокаты,
    6. Нотариусы,
    7. Организации доля в которых других организаций составляет более 25%,
    8. Деятельность азартных игр,
    9. Производство подакцизных товаров,
    10. Добыча и реализация полезных ископаемых,
    11. Участники рынка ценных бумаг,
    12. Ломбарды,
    13. Банки,
    14. Страховщики,
    15. Организации, у которых есть филиалы,
    16. Инвестиционные фонды,
    17. Негосударственные пенсионные фонды.
    1. Максимальное значение налога УСН за 9 месяцев увеличено с 45 000 000 до 90 000 000 руб.,
    2. Максимальное значение выручки налога УСН за налоговый период (1год) стало 120 000 000 руб.,
    3. С 2017 по 2020 год убрали коэффициент дефлятор (точнее он стал равен 1 на это время),
    4. Стоимость ОС (основных средств) не должно превышать 150 000 000 руб.

    Особенности упрощенной системы налогообложения в 2018 году

    • форма собственности: ИП или ООО,
    • среднегодовой доход: менее 60 миллионов рублей,
    • остаточная стоимость активов: менее 100 миллионов,
    • среднесписочное количество сотрудников: менее 100 человек,
    • долевая собственность: сторонние организации могут владеть не более чем 25% от компании, которой будет дозволена «упрощенка»,
    • филиальная сеть: отсутствует.

    Расходы нужно будет доказывать в ФНС. А также фиксировать их в обязательном порядке в Книге учета доходов и расходов. От этих факторов напрямую зависит, сколько нужно будет заплатить государственным органам. Расчет суммы уплаты налога на УСН «Доходы» сделать очень легко.

    Заявление на упрощенную систему налогообложения для ИП в 2018 году

    Зарегистрировать переход с 2019 г. можно до конца 2018 г. Данное требование не ново – оно действует больше 10 лет. По закону, когда последний день, выделенный на какие-нибудь регистрации или сдачи отчетов — выходной, то конкретная дата переносится на следующий будний день. Регистрироваться в системе поможет пример заполнения уведомления о переходе на УСН в 2018 году для ИП.

    УСНО – налоговый режим, в первую очередь предназначенный для вновь созданных предприятий, при котором налогоплательщик может считать и оплачивать фиксированный налог в 6% с общего получаемого дохода. Также есть возможность выбрать систему «Доходы минус расходы» — тогда ставка будет равна 15%, а считаться налог будет с дохода, сниженного на размер расхода. По региональным законам могут назначаться дифференцированные ставки от 5% до 15%.

    Порядок смены объекта налогообложения по УСН

    НК предусматривает, что субъект бизнеса имеет право поменять разные системы УСН одну на другую. В этом случае действует такое же правило, как и при переходе с иной системы.

    Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы», а также перейти обратно, можно только с начала нового календарного года. Чтобы это произвести, до 31 декабря субъект бизнеса должен отправить в ФНС уведомление в установленном формате.

    Налоговый период

    Налоговый период для упрощенки — это календарный год. Именно по итогам данного периода субъект бизнеса производит полный расчет налога. В налоговый период входит несколько отчетных периодов.

    Если по причине нарушения одного из критериев происходит переход с упрощенки на общую систему, то налоговым периодом будет промежуток меньше года. Данные в декларацию вносятся накопительно, то в пределах одного налогового периода.

    Порядок уплаты налога

    Перечисление налога выполняется каждый квартал авансовыми суммами. По окончании года производится расчет полного налога, после чего доплачивается оставшаяся его часть.

    Даты, до которых необходимо произвести авансовый платеж по УСН, устанавливает НК. Там сказано, что выполнять уплату нужно до 25 дня месяца, который идет за кварталом.

    Таким образом, платежи нужно делать:

    • За 1 квартал — до 25 апреля,
    • За полгода — до 25 июля,
    • За 9 месяцев — до 25 октября.

    Если субъект бизнеса нарушает установленные сроки, то он привлекается к ответственности.

    Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

    У предпринимателя количество оформляемых отчетов и выплачиваемых налогов зависит от того, есть ли у него наемные сотрудники.

    Если работников нет, то ИП должен перечислять такие налоги:

    1. Единый налог УСН,
    2. Платежи в фонды за себя,
    3. Налог на имущество физлиц,
    4. Транспортный и земельный налоги, когда есть объекты обложения,
    5. НДС, когда в отгрузочных документах этот налог выделялся,
    6. Торговый сбор, если он действует в данном регионе.

    Если у предпринимателя есть хоть один сотрудник, то он дополнительно перечисляет:

    1. НДФЛ с зарплаты работников,
    2. Соцвзносы на зарплату работников.

    ИП, у которых нет принятых сотрудников, составляют следующие отчеты:

    1. Декларация налога УСН,
    2. Декларация НДС (если при отгрузках производилось его выделение),
    3. Декларации по транспортному и земельному налогам (если существуют объекты обложения),
    4. Отчетность в статистику оформляется в полном размере.

    Если у предпринимателя есть сотрудники, то к выше указанному перечню еще добавляются:

    1. Отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику по итогам года,
    2. Отчет 6-НДФЛ ежеквартально,
    3. Расчет по страховым взносам по итогам года,
    4. Отчеты на сотрудников в ПФР — СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М,
    5. Отчет в соцстрах 4-ФСС,
    6. Среднесписочная численность.

    Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

    Организация перечисляет следующие платежи:

    1. Единый налог УСН,
    2. НДФЛ с зарплаты работников,
    3. Соцвзносы на зарплату работников,
    4. Налог на имущество (если расчет выполняется по кадастровой стоимости),
    5. Транспортный и земельный налоги, когда есть объекты обложения,
    6. НДС, когда в отгрузочных документах этот налог выделялся,
    7. Торговый сбор, если он действует в данном регионе.

    Компании всегда сдают полный комплект отчетов во все органы:

    1. Декларация налога УСН,
    2. Отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику по итогам года,
    3. Отчет 6-НДФЛ ежеквартально,
    4. Декларация НДС (если при отгрузках производилось его выделение),
    5. Декларации по транспортному и земельному налогам (если существуют объекты обложения),
    6. Расчет по страховым взносам по итогам года,
    7. Отчеты на сотрудников в ПФР — СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М,
    8. Отчет в соцстрах 4-ФСС,
    9. Среднесписочная численность,
    10. Отчетность в статистику оформляется в полном размере,
    11. Малые предприятия должны подавать упрощенные варианты баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме.

    Минимальный налог по УСН доходы минус расходы

    Закон устанавливает, что если субъект бизнеса применяет систему «Доходы минус расходы», то если по итогам года была получена небольшая прибыль, либо вообще образовался убыток от деятельности, то необходимо будет в любом случае произвести уплату обязательно платежа. Он носит название минимальный налог по УСН доходы минус расходы. Его размер составляет 1% от суммы полученных за период доходов.

    Определение минимального налога выполняется только по итогам календарного года. После того, как за этот период были рассчитаны все доходы и расходы, а также получена итоговая сумма единого налога, субъект бизнеса должен также рассчитать минимальный налог.

    Ранее субъект бизнеса должен был составлять письмо с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального налога. Теперь надобность в этом отпала — ФНС сама сделает необходимые действия после получения декларации.

    ООО и ИП с работниками

    Компании, а также предприниматели, у кого есть действующие трудовые контракты с сотрудниками, могут уменьшать размер рассчитанного налога на уплаченные за работников страховые перечисления.

    Сумма, на которую можно снизить налог зависит от того, какую систему применяет субъект бизнеса:

    • При использовании системы УСН 6 процентов субъект бизнеса может уменьшить налог не больше чем на 50%. Предприниматели могут использовать взносы не только за сотрудников (пенсионный, медстрах, соцстрах, травматизм), но также обязательные платежи за себя и 1% от доходов.
    • При использовании системы УСН доходы минус расходы все выплаты в фонды в полной мере учитываются в составе расходов, уменьшающих размер полученных доходов.

    ИП без работников

    Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то закон разрешает ему уменьшать налог на полную сумму уплаченных взносов в фонды.

    На уменьшение налоговой базы разрешается ставить не только взносы, которые были перечислены в обязательном порядке, но также и 1% от суммы доходов, уплачиваемый в ПФР.

    При определении размера налога на вычет можно ставить только тот размер взносов, которые были перечислены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой конкретно период это было перечисление.

    В связи с этим у предпринимателя существует выбор — заплатить всю сумму сразу, воспользоваться положенной льготой один раз, или же разбить обязательный платеж на четыре части, выплачивать их каждый квартал и сразу же ставить на уменьшение налога.

    Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

    Производить совмещение упрощенного режима разрешено с ЕНВД либо ПСН. Это можно делать в случае, когда компания занимается несколькими видами деятельности, и по одному из них она регистрируется как плательщик вмененки или патента.

    При совмещении режимов субъект бизнеса обязан обеспечить раздельный учет всех доходов и расходов, чтобы исключить двойное обложение налогами.

    Если организация или ИП закрывают ЕНВД либо патент, но при этом продолжают заниматься данным видом деятельности, то они обязаны облагать их единым налогом по упрощенке.

    Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

    В НК прописано несколько критериев, которые субъект бизнеса на упрощенке обязан соблюдать.

    А при нарушении таких условий использование УСН прекращается:

    • Доходы с начала года превысили 120 млн. рублей,
    • Суммарная стоимость ОС субъекта превысила 150 млн. рублей,
    • В уставный капитал компании вошли другие компании, и их доля больше 25%,
    • Среднее количество сотрудников стало выше 100 человек.

    Как только право использовать упрощенку потеряно, необходимо выполнить следующие действия:

    • Отправить в налоговый орган сообщение об утрате права на УСН по установленной форме — до 15 дня месяца, который идет после квартала утраты,
    • Отправляется декларация по УСН — до 25 дня месяца, который идет за кварталом утраты права,
    • Самостоятельно рассчитать и оплатить все налоги по общей системе за кварталы, когда компания использовала УСН – до 25 дня месяца, который идет за кварталом утраты права.