Учетная политика УСН: как и кто обязан вести?

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая занимается производством, услугами и применяет УСН. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Заполненный образец

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

В целях организации должного учета для целей налогообложения

1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.

3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Учетная политика для целей налогообложения

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.

Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальная стоимость которого на дату ввода в эксплуатацию превышает величину, установленную пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.

Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ.

8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17
Налогового кодекса РФ.

Учет сырья и материалов

9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16
Налогового кодекса РФ.

10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30 января 2009 г. № 19-12/007413.

12. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18 января 2010 г. № 03-11-11/03.

Учет затрат

13. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.

Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

14. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

Учет убытков

15. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701.

16. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Что такое учетная политика УСН

Учетная политика УСН подразумевает комплекс действий и решений по выбору способа формирования налоговый базы, а также официальной их фиксации во внутренних документах бухгалтерского и налогового учета. Ведение учетной политики направлено на различные варианты определения доходов и расходов, а также порядок их признания и оценки для последующего налогообложения.

Что такое учетная политика УСН, расскажет детально юрист в видео ниже:

Понятие и особенности

Налоговая схема УСН предоставляется субъектам два способа расчета налоговых обязательств:

  • в рамках «УСН-Доходы» ко всем видам доходов применяется ставка 6%, при этом подтверждение расходных операций не имеет юридического значения,
  • при схеме УСН «Доходы минус расходы» из общей суммы доходных операций вычитается размер признанных расходов, после чего к полученному показателю применяется ставка 15%.

Сделав выбор одного из указанных вариантов, субъект предпринимательства должен не только указать его при подаче отчетности в инспекцию ФНС, но и привести в соответствие всю внутреннюю документацию. Для этого организацией или частным предпринимателем издается распорядительный акт, определяющий основные направления учетной политики по схеме УСН. В содержании указанного документа отражаются следующие элементы:

  • перечень лиц, ответственных за ведение учетной политики,
  • введение системы документооборота и утверждение учетных форм бухгалтерского и налогового учета,
  • утвердить порядок проведения проверочных мероприятий в рамках внутреннего контроля,
  • определить иные важные критерии и факторы, регламентированные законодательством.

Нужна ли учетная политика на усн доходы минус расходы в 2018 году

При учете недорогих активов стоит выбирать среднюю цену ОС, что указана в ст. 256 п. 1 НК – 40 тыс. руб. Тогда учет МПЗ не будет иметь отличий в бухучете УСН.
Амортизация по ОС может начисляться такими способами:

  • линейным,
  • способом уменьшаемых остатков,
  • списанием цены по сумме чисел сроков полезного пользования,
  • списание цены в пропорциональном соотношении объемам товара.

Для определения сумм налога по упрощенке альтернатив при учете затрат на покупку ОС, проведение реконструкции, дооборудование, модернизации предприятиям на УСН не предоставляется. Принимается решение о переоценке ОС и нематериального актива или об отказе от нее в бухучете.

Учетная политика при усн «доходы минус расходы» (2017-2018)

Таким образом, в учетной политике «упрощенца» следует описать механизм учета дохода, а также порядок расчета и уплаты налога в бюджет. Если Вы используете УСН по данной схеме, то при оформлении учетной политики Вам следует учесть в тексте основные положения, а именно:

  • утвердить схему налогообложения в рамках УСН («Доходы 6%),
  • описать порядок учета доходов для налогообложения.

К примеру, в тексте документа Вы можете указать, что сумма доходов определяется на основании Книги учета доходов и расходов, которая ведется в программе «1С»,

  • указать порядок учета доходов от переоценки валютных ценностей (не учитываются при расчете налога),
  • описать механизм учета сумм, оплаченных во внебюджетные фонды. Также в данном пункте укажите, что данные суммы уменьшают налогооблагаемую базу,
  • описать порядок расчета налога и авансовых платежей.
  • Учетная политика при применении усн

    Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п.


    1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14

    Электронный журнал «практик»

    В случае, когда в рамках ЕНВД Вы вводите дополнительные виды деятельности, то этот факт также необходимо отразить в документе, оформив при этом приказ. Вступление в силу изменений зависит от того, когда, согласно документам ФНС, были введены новые виды деятельности – в течение года или в начале отчетного периода.

    Дату изменений отразите в приказе. Изменение законодательства В случае изменений в НК относительно порядка расчета и уплаты налогов УСН, Вам необходимо составить приказ о внесении данных изменений в учетную политику. Новый порядок может касаться:

    • налоговых ставок,
    • перечня налогов к уплате,
    • налоговых вычетов и условий их применения,
    • сроков подачи отчетности и уплаты налогов.

    Новый порядок расчета и уплаты налогов вводите на дату вступления в силу налоговых изменений.

    Эту же дату укажите в приказе.

    Учетная политика усн в 2018

    Учетная политика при УСН: как составить, утвердить, внести изменения Учетная политика организации составляется с целью систематизации порядка ведения бухучета и утверждения выбранной системы налогообложения. Ниже мы подробно поговорим о процедуре составления документа, его утверждения и вступлении в силу. Составление и утверждение учетной политики В большинстве предприятий составление учетной политики возлагается на главного бухгалтера. После согласования документ утверждается и подписывается директором фирмы.
    При оформлении документа действуйте согласно следующему алгоритму:

    1. Подготовка проекта учетной политики. Выполнение этой функции можно возложить на экономиста или бухгалтера. Если в штате нет таких сотрудников, то составлением проекта документа может заняться непосредственно главный бухгалтер.
    2. Согласование текста документа.

    Усн: учетная политика организации на упрощенке

    Каждый бухгалтер должен понимать, что при ведении бухучета не обойтись без учетной политики, которая станет подсказкой, алгоритмом, решением задач.

    • Что нужно знать
    • Учетная политика для УСН «Доходы минус расходы»
    • Порядок формирования
    • Изменения 2018 года

    Но она устанавливает и основные ограничения при работе. Какие особенности организации учетной политики действуют, как и когда ее утвердить? Что вкладывают в понятие «учетная политика», какие законодательные акты являются основанием для ее разработки? Рассмотрим более подробно.
    Определение Под учетной политикой организации понимают совокупность принципов и правил, которые регламентируют условия ведения налогового и бухучета в компании согласно действующим нормативным актам.

    Учетная политика усн доходы минус расходы 2017

    Инструкция применения, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

    • Закон № ПЗ-3/2012 об УСН (бухучете и отчетах).
    • При формировании и раскрытии учетной политики представители организаций ориентируются на положения ПБУ 1/98 от 9.12.98 года № 60н, измененные 30.1999 года. Ведение бухучета возможно благодаря:
    • методам группировки и оценивания хоздеятельности, погашения стоимости активов, признания прибыли и затрат,
    • организационным приемам документооборота,
    • порядку осуществления инвентаризации активов и обязательств фирмы,
    • системе внутрипроизводственного учета, отчетам и контролю,
    • способам использования счетов бухучета и системе учетного регистра,
    • другим способам, методам и приемам.

    Учетная политика составляется в обязательном порядке всеми компаниями в независимости от правовых форм (ст.


    5 п.

    Бухгалтерская учетная политика

    Упрощенцы формируют свою бухгалтерскую учетную политику в том же порядке, что и общережимники. В учетной политике необходимо предусмотреть, в частности, следующие положения:

    • факт применения унифицированных формы первичных документов или разработки этих форм самостоятельно,
    • рабочий план счетов,
    • порядок документооборота,
    • порядок определения уровня существенности,
    • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам,
    • способ начисления амортизации по основным средствам,
    • метод оценки списания МПЗ и др.

    Налоговая учетная политика

    Налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н). При УСН с объектом «доходы минус расходы» налогоплательщик должен предусмотреть порядок определения расходов, по которым возможна вариативность. Порядок определения и признания доходов при УСН жестко регламентирован гл. 26.2 НК РФ, а, значит, не предоставляет свободу выбора того или иного способа исчисления налоговой базы. Поэтому налоговый учет доходов в учетной политике на УСН отсутствует. Как может выглядеть учетная политика на УСН с объектом «доходы», можно прочитать в нашем отдельном материале. В части расходов упрощенец должен предусмотреть метод оценки списания покупных товаров.

    Кроме того, если упрощенец наряду с УСН применяет, например, ЕНВД, то ему необходимо раскрыть порядок ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

    Наряду с субсчетами бухгалтерского учета имущества и обязательств необходимо завести и специальные налоговые регистры. Нужно это, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД. Ведь организация на УСН «доходы», применяющая также ЕНВД, может в 2 раза уменьшить свой налог при УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Следовательно, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, совмещающих упрощенку и вмененку. Подробнее о том, как вести налоговый учет при совмещении УСН и ЕНВД, можно прочитать в нашем отдельном материале.

    Готовые образцы учетной политики по усн на 2018 год

    Ответственность за информацию, указанную в учетной политике, на данном этапе принимает на себя главный бухгалтер. После согласования и внесения необходимых корректировок документ передается на утверждение руководителю.

      Утверждение учетной политики руководителем.

    При наличии замечаний со стороны директора, в документ вносятся правки, после чего он повторно подается на утверждение. Если у руководителя нет замечаний, то он подписывает документ, после чего учетная политика заверяется печатью организации.

  • Вступление документа в силу.
    Как правило, положения учетной политики предусматривают вступление в силу с начала отчетного года, поэтому составлять и утверждать документ на 2017 следует до 31.12.16.
  • Пример налоговой учетной политики при усн доходы минус расходы

    Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая занимается производством, услугами и применяет УСН. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством. Заполненный образец Общество с ограниченной ответственностью «Альфа» ПРИКАЗ № 97об утверждении учетной политики для целей налогообложения г. Москва 28.12.2015 В целях организации должного учета для целей налогообложения ПРИКАЗЫВАЮ: 1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу. 2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.
    3.

    Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову. Генеральный директор А.В. Львов С приказом ознакомлен: А.С.

    Учетная политика ООО на УСН доходы минус расходы на 2018 год: образец

    Учетная политика УСН доходы минус расходы 2018 г образец

    Общество с ограниченной ответственностью «Источник»

    об утверждении учетной политики для целей налогообложения

    В целях организации должного учета для целей налогообложения

    1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

    2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2018 года.

    3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Н.И. Васенину.

    С приказом ознакомлена:

    Cмотрите ниже образец учетной политики на 2018 год для УСН доходы минус расходы для целей налогового учета.

    Учетная политика на 2018 год для УСН 15: скачать образец бесплатно

    к приказу от 26.12.2017 № 97

    Учетная политика для целей налогообложения

    1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

    2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами организации.

    Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

    3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

    Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.октября 2012 № 135н.

    4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

    Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

    Учет амортизируемого имущества

    5. В целях исчисления единого налога основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда в строительстве (при выполнении работ, оказании услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью, которая превышает величину, предусмотренную пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ на дату ввода в эксплуатацию основного средства, и сроком полезного использования более 12 месяцев.

    Основание: пункт 4 статьи 346.16, пункт 1 статьи 257, пункт 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

    6. Для определения стоимости основного средства используются данные бухгалтерского учета по счету 01 Основные средства о первоначальной стоимости объекта.

    Основание: часть 1 статьи 2 и часть 1 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

    7. При условии оплаты первоначальная стоимость основного средства, а также расходы на его дооборудование (реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) отражаются в книге учета доходов и расходов равными долями начиная с квартала, в котором оплаченное основное средство было введено в эксплуатацию, и до конца года. При расчете доли стоимость частично оплаченных основных средств учитывается в размере частичной оплаты.

    Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    8. Доля стоимости основного средства (нематериального актива), приобретенного в период применения УСН, подлежащая признанию в отчетном периоде, определяется делением первоначальной стоимости на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором выполнены все условия по списанию стоимости объекта в расходы.

    В случае если в эксплуатацию введено частично оплаченное основное средство, то доля его стоимости, признаваемая в текущем и оставшихся до конца года кварталах, определяется делением суммы частичной оплаты за квартал на количество кварталов, оставшихся до конца года, включая квартал, в котором осуществлена частичная оплата введенного в эксплуатацию объекта.

    Основание: подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    Учет сырья и материалов

    9. Стоимость материально-производственных запасов определяется исходя из цен их приобретения с учетом расходов на комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходов на транспортировку, а также расходов на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам при приобретении материально-производственных запасов, отражаются в книге учета доходов и расходов отдельной строкой в момент признания сырья и материалов в составе затрат.

    Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 2 статьи 254, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

    10. Расходы на ГСМ в пределах нормативов учитываются в составе материальных расходов. Датой признания расходов считается дата оплаты ГСМ.

    Основание: подпункт 5 пункта 1 статьи 346.16, пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    11. Нормативы для признания расходов на ГСМ в составе затрат рассчитываются по мере осуществления поездок на основании путевых листов. Запись вносится в книгу учета доходов и расходов в размере сумм, не превышающих норматив.

    Основание: пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007413.

    12. Запись в книге учета доходов и расходов о признании сырья и материалов в составе затрат осуществляется на основании платежного поручения (или иного документа, подтверждающего оплату материалов или расходов, связанных с их приобретением).

    Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03.

    13. При строительстве объектов собственными силами в качестве застройщика (выпуске готовой продукции на продажу), а также при реализации СМР по договору подряда (субподряда) в состав прямых расходов включаются:

    – все материальные расходы на приобретение сырья и материалов, непосредственно используемых при проведении строительных работ на объекте, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат,

    – расходы на оплату труда строительных рабочих, непосредственно осуществляющих СМР,

    – суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на зарплату персонала, участвующего в строительно-монтажных работах,

    – суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в строительстве,

    – расходы на СМР, выполненные субподрядчиками по конкретному объекту

    – плата за аренду строительной техники, привлеченной для выполнения работ на конкретном объекте.

    Основание: статья 346.11, пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

    14. В случае если прямые расходы, поименованные в пункте 13 настоящей учетной политики, относятся к строительству двух и более объектов одновременно, то они подлежат распределению пропорционально сметной стоимости объектов.

    Основание: статья 346.11, абзац 5 пункта 1 статьи 319 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 07.12.2012 № 03-03-06/1/637.

    15. Учет прямых расходов на строительство объектов в качестве застройщика и выполнение строительно-монтажных работ по подрядным договорам осуществляется в регистрах налогового учета в разрезе договоров и объектов строительства.

    Основание: статьи 346.11, 313 Налогового кодекса РФ.

    16. К косвенным расходам относятся: затраты общестроительного характера, не отнесенные к прямым настоящей учетной политикой, а также затраты на содержание офисного помещения, зарплату управленческого персонала, командировочные и представительские расходы.

    Основание: статьи 346.11, 318 Налогового кодекса РФ.

    17. При строительстве одного объекта за счет двух и более источников финансирования (в т. ч. за счет собственных средств) прямые расходы на возведение объекта подлежат распределению пропорционально доле площади, на которую имеется право у инвестора (дольщика) в общей площади здания. В этом же порядке осуществляется распределение

    затрат на выпуск готовой продукции (квартир), построенной за счет собственных средств.

    Основание: статья 346.11, подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

    18. Сумма расходов (за исключением расходов на ГСМ), учитываемых при расчете единого налога в пределах нормативов, рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов отчетного (налогового) периода. Запись о корректировке нормируемых затрат вносится в книгу учета доходов и расходов после соответствующего расчета в конце отчетного периода.

    Основание: пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18, статья 346.19 Налогового кодекса РФ.

    19. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

    Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    20. Организация уменьшает налогооблагаемую базу за текущий год на всю сумму убытка за предшествующие 10 налоговых периодов. При этом убыток не переносится на ту часть прибыли текущего года, при которой сумма единого налога не превышает сумму минимального налога.

    Основание: пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701.

    21. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму убытков, переносимых на будущее.

    Основание: абзац 4 пункта 6 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

    Учетная политика на 2018 год для УСН: скачать образецбесплатно (для целей налогообложения, объект — доходы минус расходы):

    Учетная политика УСН доходы 2018: образец

    Ниже вы можете посмотреть и скачать образцы учетной политики для компаний на упрощенной системе налогообложения, которые применяют объект доходы.

    Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка»

    об утверждении учетной политики для целей налогообложения

    В целях организации налогового учета

    1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.

    2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2018 года.

    3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Н.И. Васенину.

    С приказом ознакомлен(а):

    к приказу от 26.12.2017 № 125

    Учетная политика для целей налогообложения

    1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.

    2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.

    Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.

    3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.

    При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.

    Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16.05.2011 № 03-11-06/2/77.

    4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».

    Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

    5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

    Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.

    Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.

    7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные

    (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.

    Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

    Учетная политика УСН доходы 2018: скачать образец (для целей налогообложения)

    Нормативное регулирование

    При определении оснований и правил ведения учетной политики УСН необходимо учитывать не только профильные нормы НК РФ, по и требования следующих нормативных актов:

    • Федеральный закон № 402-ФЗ, регламентирующий правила ведения бухучета,
    • Приказ Минфина РФ № 106н, утвердивший Правила бухгалтерского учета ПБУ 1/2008.

    Использование данных документов позволит определить общие направления учетной политики организации или ИП для целей надлежащего признания доходов и расходов.

    Обязанность ведения учетной политики УСН распространяется все субъектов этого налогового режима – юридических лиц и частных предпринимателей. При этом закон сделал исключение при выборе варианта налогообложения только для двух конкретных случаев – при создании простого товарищества и осуществлении деятельности по доверительному управлению имущественными активами. В этом двух ситуациях субъекты лишены возможности выбрать один из вариантов расчета налоговых обязательств по УСН.

    Юридические лица обязаны вести бухучет по общим правилам даже в рамках режима УСН, для этого утверждается полный комплекс документации по утверждению учетной политики. Частные предприниматели освобождены от обязанности ведения бухучета, поэтому определения правил учетной политики для них заключается в утверждении единственного документа – приказ или распоряжение «Об учетной политике для целей налогового учета».

    Как ее правильно вести

    Ведение утвержденной учетной политики по схеме УСН «Доходы минус расходы» осуществляется путем признания доходных и расходных операций для последующего расчета налоговых обязательств. Для этого применяются соответствующие нормы НК РФ с учетом особенностей учета, зафиксированных во внутренних документах организации или ИП.

    Что такое учетная политика организации

    Под понятием учетной политики понимают внутренний документ, содержащий в себе нормы и порядок ведения учета на предприятии. Как правило, учетная политика составляется исходя из требований выбранного режима налогообложения. Документ, называемый «Учетная политика для целей налогообложения», составляется для:

    • утверждения выбранного налогового режима (ОСНО, УСН, ЕНВД и т.п.), схемы в рамках данного режима (для УСН – «Доходы 6%» или «Доходы минус расходы 15%»). Также в документе должна содержаться информация относительно совмещения режимов (УСН +ЕНВД), если таковой имеет место,
    • описания порядка учета, исходя из утвержденного налогового режима. В положениях учетной политики прописывают особенности учета доходов и затрат, метод начисления амортизации основных средств, порядок расчета и уплаты налогов в бюджет и взносов во внебюджетные фонды и т.п.

    Подчеркнем: в учетной политике Вы вправе указывать только тот налоговый режим, который выбран и получен Вами на основании документов ФНС. То есть если, согласно данным органов фискальной службы, Вы совмещаете УСН и «вмененку», то в учетной политике необходимо утвердить оба налоговых режима, при этом положения документа должны содержать порядок раздельного учета и налогообложения.

    Нужна ли учетная политика при УСН

    Действующее законодательство не содержит прямых норм относительно обязательств составления учетной политики для субъектов предпринимательства, использующих УСН. Однако в силу определенных условий «упрощенцу» все же требуется составление учетной политики. К примеру, учетную политику следует оформлять для утверждения выбранной схемы УСН («Доходы 6%» или «Доходы минус расходы 15»), а также для описания особенностей учета в рамках данной схемы. Кроме того, учетную политику целесообразно составлять в следующих случаях:

    • Ваша компания совмещает «упрощенку» и ЕНВД. В данной ситуации в документе следует описать нормы раздельного учета доходов и расходов по каждому из налоговых режимов, а также порядок расчета и уплаты «вмененного» налога и единого налога УСН,
    • Фирма-«упрощенец» получает средства целевого финансирования. Если Ваша организация получает субсидии и дотации как из государственных, так и из частных источников, то порядок их распределения и использования обязательно должен быть прописан в учетной политике.

    На практике могут встречаться и дополнительные ситуации, когда «упрощенцу» требуется наличие учетной политики. Для того, чтобы определить необходимость составления документа, учитывайте специфику работы компании и сферу деятельности.

    Составление и утверждение учетной политики

    В большинстве предприятий составление учетной политики возлагается на главного бухгалтера. После согласования документ утверждается и подписывается директором фирмы. При оформлении документа действуйте согласно следующему алгоритму:

    1. Подготовка проекта учетной политики. Выполнение этой функции можно возложить на экономиста или бухгалтера. Если в штате нет таких сотрудников, то составлением проекта документа может заняться непосредственно главный бухгалтер.
    2. Согласование текста документа. Ответственность за информацию, указанную в учетной политике, на данном этапе принимает на себя главный бухгалтер. После согласования и внесения необходимых корректировок документ передается на утверждение руководителю.
    3. Утверждение учетной политики руководителем. При наличии замечаний со стороны директора, в документ вносятся правки, после чего он повторно подается на утверждение. Если у руководителя нет замечаний, то он подписывает документ, после чего учетная политика заверяется печатью организации.
    4. Вступление документа в силу. Как правило, положения учетной политики предусматривают вступление в силу с начала отчетного года, поэтому составлять и утверждать документ на 2017 следует до 31.12.16. Вступление документа в силу оформите соответствующим приказом, саму учетную политику – в виде приложения к приказу.

    Выше описан механизм составления и утверждения учетной политике на фирмах, в штате которых имеется главный бухгалтер и руководитель. Если Вы зарегистрированы как ИП и одновременно выполняете функции бухгалтера и руководителя, то составлять и утверждать документ Вам придется самостоятельно.

    Внесение изменений и дополнений

    В процессе ведения деятельности у Вас может возникнуть необходимость во внесении изменений и дополнений в учетную политику. В таблице ниже приведен перечень основных ситуаций, а также описание процедуры и особенностей внесения изменений и дополнений в документ.

    • с начала следующего отчетного года в случае, если УСНщик переходит на другой режим добровольно,
    • в течение года, если субъект хозяйствования нарушил требования УСН и был переведен на ОСНО принудительно

    • налоговых ставок,
    • перечня налогов к уплате,
    • налоговых вычетов и условий их применения,
    • сроков подачи отчетности и уплаты налогов.

    При изменении и дополнении учетной политике учитывайте следующее ограничение: Вы не вправе изменять порядок учета покупной стоимость товара чаще, чем 1 раз в 2 года. Аналогичное правило действует для изменений, касающихся учета остатков незавершенного производства.

    Пример №1. ООО «Контрабас» использует УСН. В октябре 2016 «Контрабас» закупил партию офисных стульев:

    • продавцу (ИП Крючков) оплачена стоимость стульев – 12.850 руб.,
    • подрядчику (ООО «ГрузСервис») оплачены услуги доставки и разгрузки – 1.030 руб.

    Согласно учетной политике, утвержденной 05.01.2016, при расчете стоимости товара в учете «Контрабаса» не отражаются затраты на его доставку и разгрузку. По решению руководителя «Контрабаса» в учетную политику фирмы внесены изменения относительно отражения покупной стоимости товара. Согласно изменениям, покупная стоимость товара отражается с учетом сумм на его доставку и погрузку/разгрузку.

    В связи с законодательными ограничениями, измененная учетная политика вступает в силу не ранее 01.01.2018.

    Особенности учетной политики «упрощенца»

    Если Вы применяете УСН, то учетную политику Вам следует составлять исходя из необходимости утверждения налоговой схемы («Доходы 6%» или «Доходы минус расходы 15%»). На основании выбранной налоговой схемы определите порядок учета доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы, положения опишите в учетной политике.

    Схема налогообложения «Доходы 6%»

    ИП и юрлица, применяющие «упрощенку» по схеме «Доходы 6%», рассчитывают единый налог к уплате на основании полученных доходов без учета понесенных расходов. Таким образом, в учетной политике «упрощенца» следует описать механизм учета дохода, а также порядок расчета и уплаты налога в бюджет. Если Вы используете УСН по данной схеме, то при оформлении учетной политики Вам следует учесть в тексте основные положения, а именно:

    • утвердить схему налогообложения в рамках УСН («Доходы 6%),
    • описать порядок учета доходов для налогообложения. К примеру, в тексте документа Вы можете указать, что сумма доходов определяется на основании Книги учета доходов и расходов, которая ведется в программе «1С»,
    • указать порядок учета доходов от переоценки валютных ценностей (не учитываются при расчете налога),
    • описать механизм учета сумм, оплаченных во внебюджетные фонды. Также в данном пункте укажите, что данные суммы уменьшают налогооблагаемую базу,
    • описать порядок расчета налога и авансовых платежей. В данном пункте следует указать действующую налоговую ставку,
    • утвердить график уплаты налогов и сборов. Сроки уплаты авансов по единому налогу утверждайте согласно датам, предусмотренных законодательством.

    Схема «Доходы минус расходы 15%»

    «Упрощенцам», применяющим данную налоговую схему, следует рассчитывать налог от суммы доходов с учетом понесенных расходов. В связи с этим при составлении учетной политики УСНщику следует учитывать не только порядок учета доходов, но и механизм признания расходов. В таблице ниже приведена информация об основных положениях, которые должны быть указаны в учетной политике плательщика налога по схеме «Доходы минус расходы 15%».

    1. что учитывается в составе материальных расходов (цена на приобретение, транспортные, комиссионные расходы и т.п.),
    2. как определяется стоимость товаров для реализации (цена покупки за вычетом НДС, с учетом стоимости транспортно-заготовительных услуг),
    3. как отражаются в учете и списываются в расходы реализованные товары (учет по средней стоимости, отражение в расходах по мере реализации).

    • перечень реализационных расходов (хранение, транспортировка, обслуживание, аренда оборудования и т.п.),
    • порядок учета реализационных расходов (не раньше момента реализации товара),
    • периодичность контроль за соответствием фактических расходов установленному лимиту для УСН (ежеквартально).

    Аналогично субъектам хозяйствования, оплачивающих налог от суммы доходов, ИП и юрлица, применяющие схему «Доходы минус расходы 15%», должны указать в учетной политике положения, касающиеся:

    • утвержденной схемы налогообложения,
    • порядка учета полученных доходов,
    • механизма и сроков оплаты взносов во внебюджетные фонды, а также порядок учета оплаченных сумм при расчете налога,
    • способа расчета налога к оплате исходя из базы и действующей ставки,
    • графика осуществления платежей по налогу (авансовые платежи, окончательный расчет).

    В случае необходимости Вы вправе дополнить учетную политику дополнительными положениями с учетом специфики осуществляемой деятельности.

    Образец оформления учетной политики организации

    В качестве образца приведем пример оформления учетной политики организации, использующей УСН по схеме «Доходы 6%».

    Приложение 1
    к приказу от 26.12.2016 № 134/15-6

    Учетная политика для целей налогообложения

    1. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.
    2. Налоговую база по единому налогу определять по данным книги учета доходов и расходов (ведется автоматизировано с использованием ПО «1С: Упрощенная система налогообложения»).
    3. Расчет суммы единого налога к уплате осуществлять на основании данных о доходах с учетом установленной ставки 6%. Суммы аванса по налогу рассчитывать ежеквартально в размере ¼ от показателя годового платежа. При расчете налогооблагаемой базы учитывать сумму взносов уплаченной во внебюджетные фонды (ФСС, ПФ).
    4. Установить сроки оплаты и подачи отчетности:
      • Авансовые платежи – ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом,
      • Окончательный расчет – до 31 марта следующего года,
      • Подача декларации – до 31 марта следующего года.
    5. Ответственность за ведение налогового учета возложить на главного бухгалтера.

    Ознакомлен главный бухгалтер Коробкин К.Г.

    Утверждаю директор Арбузов Д.Л.

    Рубрика «Вопрос – ответ» про учетную политику

    Вопрос №1. ООО «Галатея» применяет УСН («Доходы минус расходы 15%»), положения о выбранном режиме и порядке учета доходов и расходов закреплены в учетной политике. Необходимо ли «Галатее» передавать учетную политику для утверждения в ФНС?

    НК не содержит прямых норм относительно обязательств по подаче учетной политики в органы ФНС для проверки и утверждения. В то же время на основании документа налоговики проверяют правильность отражения доходов и расходов для расчета единого налога. «Галатея» обязана предоставить учетную политику налоговикам только в случае выездной проверки, в иных случаях предоставление документа необязательно.

    Вопрос №2. ИП Копытов применяет УСН. В марте 2016 Копытов издал приказ о внесении изменений в учетную политику в части учета прямых затрат. По приказу порядок вступает в силу с 01.04.16. Со 2 кв. 2016 Копытов учитывает затраты по новому порядку. Насколько правомерны действия Копытова в данном случае?

    Копытов вправе применять новые правила учета прямых затрат только с 01.01.17. Копытов должен оформить приказ о внесении изменений с 01.01.17, с этой же даты Копытов вправе учитывать прямые затраты по новому порядку.

    Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

    Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98