Расчет налога для УСН «доходы минус расходы» 2018-2019: формула и пример

При переходе или изначальном выборе упрощенной системы налогообложения соответствующие субъекты хозяйствования должны сразу определить, какие ставки УСН в 2018 году они будут использовать. Есть два варианта: применение зафиксированной ставки налога к общей сумме доходных поступлений или повышенной ставки к доходам, но уменьшенным на понесенные расходы. От объекта налогообложения зависит величина налога, порядок его расчета и правила учета затратных операций. Рассказываем, во сколько обойдётся нынче упрощёнка.

Размеры базовых ставок

Когда сделан выбор принципа налогообложения, встает вопрос: по УСН какая ставка более выгодная и как их применять на практике. Статьёй 346.20 НК РФ зафиксированы две базовые ставки для упрощенцев:

  • 6% – если в качестве налогооблагаемого объекта выступает комплекс только доходных поступлений,
  • 15% – при условии, что налог взимается с доходов за вычетом признаваемых обоснованными расходов.

Во втором варианте в расчет принимают только те затраты, которые были направлены на получение материальных выгод и присутствуют в законодательно утвержденном перечне. Он закреплен ст. 346.16 НК РФ. Причём для расходов налоговым правом предусмотрены разные даты их признания в зависимости от типа понесённых трат.

Размеры региональных ставок

В субъектах РФ по УСН «Доходы минус Расходы» ставка может быть меньше базовой величины. Так, действующие правила допускают законодательное утверждение ставок этого типа в диапазоне 5 – 15% на уровне отдельного региона. Для снижения налоговой нагрузки в отношении деятельности упрощенцев власти субъекта РФ должны издать закон об изменении размера ставки по УСН.

Право корректировать величину налоговой ставки региональным властям предоставлено и в отношении ставки УСН в 2018 году по объекту «Доходы». Колебания этой процентной ставки налога допустимы в пределах 1 – 6%. Каждое обновление величины этого показателя так же должно быть подкреплено законодательным актом.

Ставки для ИП на УСН

Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ регламентирует особые условия налогообложения ИП:

  • специализирующихся на производстве продукции,
  • ведущих основную деятельность в социальной или научной сфере,
  • оказывающих населению бытовые услуги.

В рамках УСН ставки налога для этой категории плательщиков могут быть равны нулю. Такая льгота разрешена к применению на протяжении первых 2-х лет после госрегистрации при соблюдении ряда условий:

  • физическое лицо впервые зарегистрировалось в статусе ИП,
  • по итогам налогового периода не менее 70% доходов относится на льготируемые виды деятельности.

Минимальные платежи

Если предприятие применяет УСН «Доходы – Расходы», ставка по налогу должна быть не менее 1% независимо от величины дохода. Исключение делают для ситуаций, когда доходных поступлений за весь налоговый период не было зафиксировано.

При получении даже небольшого дохода, который оказался меньше понесенных расходов или равен им, налог должен быть рассчитан по минимальной однопроцентной ставке.

Для субъектов предпринимательства, которые применяют упрощенную систему налогообложения, ставки на уровне 1% актуальны при соблюдении таких условий:

  • расчет налогового обязательства ведется по принципу «Доходы минус Расходы»,
  • за отчетный период были зафиксированы доходные поступления,
  • разница между поступлениями денежных средств и производственными тратами оказалась нулевой или отрицательной.

В описанной ситуации по УСН ставки 2018 года в минимальном размере применяют к величине полученных доходов за отчетный интервал времени.

Региональные различия

В некоторых субъектах РФ для улучшения бизнес-климата приняты законы о снижении ставок по упрощенному режиму налогообложения.

Так, для предпринимателей, зарегистрированных в Москве, ставка по налоговому объекту «Доходы – Расходы» равна 10%. Норма предусмотрена Законом столицы от 07.10.2009 г. под № 41. Условия для ее применения таковы:

  • льготируемое направление деятельности должно приносить не менее 75% общей выручки,
  • коммерческая структура специализируется на оказании услуг социального характера, занята в области спорта, обрабатывающей промышленности, сельском хозяйстве (животноводство или растениеводство).

Для тех, кто перешел или выбрал УСН, ставки по регионам в 2018 году будут различаться. Так, в более чем 70% субъектов России льготные условия приняты для схемы «Доходы за минусом Затрат», а в остальных регионах пониженные ставки применяют и к величине доходов.

Отметим, что льготы, которые устанавливают региональные власти, чаще распространяют только на отдельные сферы хозяйствования. Обычно выделение льгот для областей ведения бизнеса направлено на активизацию коммерческой и производственной деятельности в сегментах с низким уровнем популярности среди предпринимателей и небольших фирм в силу их небольшой доходности (как правило).

Статьи по теме

При применении «упрощенки» со стандартной ставкой в 15% у предпринимателя или коммерческой компании могут возникнуть сложности при определении налоговой базы и суммы государственного сбора. Пример расчета налога на УСН «доходы минус расходы» существенно отличается от аналогичного режима со стандартной ставкой в 6%. Что нужно учесть при определении базы по налогам в 2018 и 2019 годах? Какой результат расчетов может выйти?

Определяя налог УСН «доходы минус расходы», субъекты малого бизнеса вправе учитывать только разницу между затратами и прибылью. В отличие от «упрощенки» 6%, налогоплательщик лишается возможности вычитать из суммы государственного сбора страховые взносы лично за себя и за его персонал. Потому вариант со ставкой в 15% выгоден начинающим бизнесменам на этапах становления своего дела, когда много денег уходит на «раскручивание» предприятия. Также ИП или ООО для целей учета придется подтверждать свои затраты первичными документами.

Актуальные ставки по налогу УСН «доходы минус расходы»

При расчете УСН «доходы минус расходы» бухгалтер обязан обратить внимание на региональное законодательство. Дело в том, что 15% – это максимально возможная ставка государственного сбора. Местные власти могут уменьшить ее до 5% (ч. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ). Специальные условия действуют для бизнесменов Севастополя и Крыма: в 2017 – 2021 гг. закон позволяет снизить ставку до 3% (абз. 3 ч. 3 ст. 346.20 НК РФ).

Узнать размер процентов, взимаемых с субъекта малого бизнеса с чистой прибыли, можно на электронном портале ФНС https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/. Последовательность действий:

  • в поле сверху следует выбрать регион местонахождения предприятия или регистрации предпринимателя,
  • перейти в раздел «Особенности регионального законодательства»,
  • скачать актуальные тексты местных правовых актов и изучить их на предмет размера налоговых ставок.

Альтернативный вариант – позвонить сотрудникам ФНС и уточнить информацию о действующих региональных ставках.

Какая ставка налога по УСН «доход минус расход» действует для ИП или организации, впервые зарегистрированных в ФНС? Власти субъектов РФ вправе установить нулевой процент для новичков в бизнесе. Но опять нужно обращать внимание на положения местных правовых актов.

Если вам нужна помощь с ведением бухгалтерского и налогового учета на «упрощенке», оформлении первичной документации, сдаче отчетности, обратитесь к специалистам сервиса Главбух Ассистент.

Формула для расчета УСН «доходы минус расходы»

Для выявления размера государственного сбора на «упрощенке" необходимо воспользоваться формулой:

Дх – полученные в течение отчетного периода (квартал) доходы,

Рх – осуществленные и документально подтвержденные расходы на развитие бизнеса,

Ст – действующая в конкретном российском субъекте процентная ставка,

Ав – сумма ранее внесенных ежеквартальных авансовых платежей.

При использовании этой формулы у бухгалтера может получиться несколько значений:

  • положительное – стандартное значение, означающее текущий размер задолженности по платежам в бюджет,
  • отрицательное – возникает при переплате авансовых платежей или при убытках предприятия,
  • нулевое – бизнес временно не велся, никаких затрат не осуществлялось и прибыль ИП или компания не получали.

Также законом предусмотрено ограничение при перечислении последнего годового платежа. Субъектам малого бизнеса необходимо рассчитывать минимальную сумму государственного сбора, равной 1% от размера дохода за 4 квартала. Налог-минимум уплачивается даже при нулевых показателях или убытке.

Не забывайте о возможности больше времени уделять бизнесу, передав часть рутинных функций на аутсорс.

  • Ведем бухгалтерский учет за вас
  • Сами сдаем налоговую и бухгалтерскую отчетность
  • Оптимизируем налоги
Посмотреть цены

Приведем пример расчета налога для ИП на УСН «доходы минус расходы».

Пример № 1: ИП Белова Я.Н. подводит итоги финансового года. По документам в течение 12 месяцев предпринимательница получила доход в размере 800 тыс. руб. Из них 200 тыс. руб. были потрачены на развитие бизнеса и уплату страховых взносов в Пенсионный фонд и соцстрах за себя. Белова Я.Н. на протяжении года платила авансовые платежи: в I квартале – 14 тыс. руб., во II квартале – 15 тыс. руб., в III квартале – 16 тыс. руб.

Проводим расчеты. Изначально определяем годовую налоговую базу:

800 000 – 200 000 = 600 000 руб.

Для будущей сверки определяем минимальную сумму государственного сбора в 1%:

600 000 * 0,01 = 6 000 руб.

Предположим, что в регионе ведения деятельности ИП Беловой Я.Н. действует стандартная ставка в 15%. Тогда вычисляем размер платежа в бюджет без вычетов:

600 000 * 0,15 = 90 000 руб.

Теперь выясняем значение годового налога за вычетом авансовых взносов:

90 000 – 14 000 – 15 000 – 16 000 = 45 000 руб.

45 тыс. руб. больше 6 тыс. руб., потому за год предпринимательница заплатит в ФНС РФ 45 тыс. руб.

Пример № 2: ООО «Алмаз» по результатам года получило убыток в сумме 20 тыс. руб. Общий доход за 12 месяцев составил 900 тыс. руб., расходов же было осуществлено на 920 тыс. руб. При этом компания вносила авансы: за I квартал – 2,5 тыс. руб., за II квартал – 4 тыс. руб., за III квартал – 1 тыс. руб.

Здесь ООО «Алмаз» придется заплатить минимальный налог в 1%. Проводим расчеты:

900 000 * 0,01 = 9 000 руб.

Это размер общего государственного сбора за 12 месяцев. Учитываем поступившие авансовые платежи:

9 000 – 2 500 – 4 000 – 1 000 = 1 500 руб.

Компании остается доплатить 1,5 тыс. руб. налогов, чтобы не остаться должником в бюджете.

Аутсорсинг бухгалтерии – выгодный вариант для «упрощенцев», которые хотят вести бухгалтерский и налоговый учет без привлечения постоянно работающего сотрудника. Качество услуг ничем не хуже, а платить придется в разы меньше.

Штрафы за несвоевременную оплату или отсутствие платежей по УСН

Уплатить налог УСН «доходы минус расходы» нужно до 25 числа месяца, следующего после окончания квартала. При несоблюдении сроков на предпринимателя или фирму могут быть применены следующие санкции:

  1. Приостановление приема и отправки платежей на расчетном счете субъекта малого бизнеса. Санкция применяется в случае, если должник не перечислил денежные средства в бюджет на протяжении 10 дней после крайней даты (ст. 76 НК). Например, авансовый платеж за III квартал перечисляется до 25 октября. Если этого не произошло, то через 10 дней (выходит 4 ноября, но переносим на ближайший рабочий день – 6 ноября) заблокируют счет.
  2. При несвоевременной подаче деклараций в государственные органы налагается штраф в 5-30% от суммы сбора. При этом штраф не может быть меньше 1 тыс. руб. (ст. 119 НК).
  3. Задержка платежей карается пеней в размере 1/300 от действующей на период просрочки ставки рефинансирования Банка России, начисляемой ежедневно не неуплаченную сумму налога (ст. 75 НК).
  4. Отсутствие платежей карается штрафом в 20-40% от размера долга (ст. 122 НК).

Плательщики УСН

Налог при УСН уплачивают предприниматели, применяющий этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

ИП на УСН освобождаются от уплаты (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ за себя с доходов от предпринимательской деятельности. Правда, НДФЛ придется заплатить:
  • с доходов в виде дивидендов,
  • с доходов, облагаемых по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относятся процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории России, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ,
  • с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007,
  • налога на имущество физлиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Но и здесь есть исключение: если имущество облагается исходя из кадастровой стоимости, то налог в отношении этого имущества уплачивается в любом случае,
  • НДС, кроме:

- НДС при ввозе товаров в РФ,

- НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента,

- НДС при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой налога,

- НДС с операций по договорам простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Объект налогообложения УСН

  • или доходы,
  • или доходы за минусом расходов.

По общему правилу, объект налогоплательщик выбирает сам и вправе ежегодно его менять, подав соответствующее уведомление в ИФНС (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Для целей УСН учитываются доходы, которые определяются в порядке, установленном п. 1, 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом ИП не учитывают (пп. 1, 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ):

  • доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (например, доходы в виде имущества, имущественных прав, полученных в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств),
  • доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 35%,
  • доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.

Что же касается расходов, то полный перечень затрат, уменьшающих базу по налогу при УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

  • расходы на оплату труда,
  • материальные расходы,
  • расходы в виде арендных платежей.

Важно знать, что этот перечень является закрытым. И если вы включите в состав расходов какие-либо затраты, не поименованные в этом перечне, проблем с ИФНС вряд ли удастся избежать.

Налоговая база УСН

В зависимости от выбранного объекта налоговой базой является денежное выражение (п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ):

  • или доходов,
  • или доходов, уменьшенных на расходы.

При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).

Ставка УСН

Налоговым кодексом установлены максимальные значения ставок по налогу при УСН (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

  • для объекта «доходы» — 6%,
  • для объекта «доходы минус расходы» — 15%.

При этом региональным властям разрешено снижать размер ставки (п. 1-3 ст. 346.20 НК РФ):

  • для объекта «доходы» — до 1%
  • для объекта «доходы минус расходы» — до 5% (в Республике Крым и городе федерального назначения Севастополе – до 3%).

Например, в Москве установлена ставка 10% для «доходно-расходных» упрощенцев, занимающихся определенной деятельностью (к примеру, обрабатывающими производствами) при соблюдении условия о доле выручки от этой деятельности (ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 N 41). А в Санкт-Петербурге для всех плательщиков УСН с объектом «доходы минус расходы» установлена ставка 7% (Закон Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36).

Кстати, если в течение календарного года ИП «переехал» из одного региона в другой и при этом в данных регионах установлены разные ставки по УСН, то для расчета налога применяется ставка того региона, в ИФНС которого предприниматель числился на последний день отчетного года (Письмо Минфина от 09.07.2012 N 03-11-06/2/86).

Налоговый период: УСН

Налоговым периодом является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ). При этом Кодексом установлены и отчетные периоды по налогу при УСН, по итогам которых плательщик перечисляет авансовые платежи (п. 3, 4 ст. 346.21 НК РФ). Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

Расчет УСН «доходы»

Формулы расчета авансовых платежей при объекте «доходы» такие:

Аванс за I квартал = Доходы за I квартал х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс в I квартале

Аванс за полугодие = Доходы за полугодие х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс за полугодие

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал

Аванс за 9 месяцев = Доходы за 9 месяцев х Ставка налога – Суммы, уменьшающие аванс за 9 месяцев

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие

Налог считается так:

Налог за год = Доходы за год х Ставка налога – Суммы, уменьшающие налог за год

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по итогам года, определяется следующим образом:

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев

К суммам, уменьшающим аванс/налог, относятся (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • взносы ИП за себя,
  • взносы с выплат работникам,
  • больничные пособия (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний), выплаченные работникам за счет работодателя,
  • платежи/взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя.

Важно! Налог/аванс ИП, имеющие работников, могут уменьшить на вышеуказанные суммы не более чем на 50%. Если же у ИП работников нет, то налог он может уменьшить на всю сумму взносов, уплаченных за себя.

Расчет УСН «доходы минус расходы»

Налог/авансы при объекте «доходы минус расходы» рассчитываются так:

Аванс за I квартал = (Доходы за I квартал – Расходы за I квартал) х Ставка налога

Аванс за полугодие = (Доходы за полугодие – Расходы за полугодие) х Ставка налога

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам полугодия = Аванс за полугодие – Аванс за I квартал

Аванс за 9 месяцев = (Доходы за 9 месяцев – Расходы за 9 месяцев) х Ставка налога

Сумма аванса, подлежащая доплате в бюджет по итогам 9 месяцев = Аванс за 9 месяцев – Аванс за полугодие

Налог за год = (Доходы за год – Расходы за год) х Ставка налога

Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = Налог за год – Аванс за 9 месяцев

Минимальный налог при УСН

Прежде чем платить налог по итогам года, «доходно-расходные» упрощенцы должны рассчитать сумму минимального налога и сравнить ее с суммой налога, рассчитанной в обычном порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Расчет минимального налога прост:

Минимальный налог = Доходы за год х 1%

Если минимальный налог получился больше налога, рассчитанного в обычном порядке (такое возможно, например, при получении убытка), то уплатить в бюджет ИП должен именно минимальный налог. Причем исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении налога, т. е. в бюджет предприниматель должен перечислить сумму, рассчитанную так:

Сумма минимального налога, подлежащая доплате в бюджет = Минимальный налог – Аванс за 9 месяцев

Кстати, рассчитать минимальный налог, сравнить его с «обычным» налогом и, при необходимости, уплатить в бюджет должны и те, кто «слетел» с упрощенки в течение года или кто в течение года добровольно прекратил УСН-деятельность (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13).

Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода

В 2017 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:

  • Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Организация не имеет филиалов.
  • Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
  • Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 112 500 000 руб.
  • Средняя численность сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
  • Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.

    Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом с октября по декабрь.

    Бланк уведомления о переходе на УСН можно скачатьздесь.

    Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2017 года эта величина определяется как 150 000 000 руб.

    О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в материале«Открываем обособленное подразделение при УСН».

    Налоги при УСН «доходы минус расходы»

    Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

    Остальные налоги, сборы и взносы уплачиваются на общих основаниях.

    О том, какими правилами при применении УСН руководствоваться в 2017-2018 годах в части страховых взносов, читайте в этой статье.

    Если налогоплательщиками выбрана такая система налогообложения, как упрощенка «доходы минус расходы» со ставкой 15%, то они должны вести КУДиР. Необходимо иметь в наличии все документы, подтверждающие осуществление расходов и их оплату. Налогоплательщики-«упрощенцы» обязаны в общем порядке вести кассовые операции. А также сдавать налоговую и статистическую отчетность.

    О возможности «упрощенца» не применять онлайн-кассы при оказании услуг населению (кроме услуг общественного питания) до 01.07.2019 читайте в публикации «Введена отсрочка по онлайн-кассам».

    Налогоплательщики, которые выбрали налогообложение «доходы минус расходы», не освобождаются от выполнения обязанностей, предусмотренных для налоговых агентов. Кроме того, они должны соблюдать все нормы в отношении контролирующих лиц, если они владеют соответствующими долями в контролируемых иностранных компаниях.

    О том, какие изменения ожидают КУДиР с 2018 года, читайте в материале«Скорректирована книга доходов и расходов для УСН».

    Сколько процентов бывает налог на УСН «доходы минус расходы»

    Ставка на УСН «доходы минус расходы» определена в размере 15% на основании п. 2 ст. 346.20 Налогового кодекса. Субъектами Российской Федерации могут быть установлены сниженные ставки налога — от 5 до 15%.

    Установление права на такое снижение обусловлено предоставлением регионам возможности стимулировать развитие определенных видов деятельности или увеличение числа налогоплательщиков определенных групп. Обязанности подтверждать свое право на применение льготной региональной ставки налога у плательщиков УСН нет (письмо Минфина от 21.10.2013 № 03-11-11/43791).

    УСН «доходы минус расходы» 15%: минимальный налог

    Для упрощенцев, избравших объектом налогообложения при УСН «доходы минус расходы» (ставка 15%), установлен особый налог в размере 1% от всей суммы полученных в течение года доходов. Единый налог в установленном минимальном размере уплачивается в том случае, если расчетная сумма налога (налоговая ставка, умноженная на разность доходов и расходов) за год получается меньше минимальной.

    Минимальный налог уплачивается по итогам года при сдаче налоговой декларации. При этом авансовые платежи налогоплательщики делают на основании произведенных в общеустановленном порядке расчетов.

    Упрощенка «доходы минус расходы»: изменяется ли ставка

    Для налогоплательщиков наУСН «доходы минус расходы» ставка налога (региональная дифференцированная) может ежегодно пересматриваться. Все изменения вносятся при помощи принятия соответствующих законов субъектами Федерации. Закон об установлении новой дифференцированной ставки принимается до конца года с той целью, чтобы в новом налоговом периоде действовала уже другая налоговая ставка.

    В последнее время многие субъекты Федерации стали применять дифференцированные ставки, которые ниже максимальной в 2–3 раза. Это говорит о том, что региональные правительства заинтересованы в создании приемлемых условий для развития небольшого бизнеса.

    УСНО «доходы минус расходы»: изменения в 2017-2018 годах

    Изменений, относящихся только к УСН «доходы минус расходы», с 2017 года произошло немного: КБК для уплаты минимального налога стал таким же, как и для обычного налога, оплачиваемого при УСН. Но общие для спецрежима изменения есть, и они весьма существенны:

  • увеличен лимит остаточной стоимости ОС, позволяющий применять УСН,
  • установлены новые лимиты доходов (за 9 месяцев и общего за год), цифры которых изменены непосредственно в НК РФ,
  • на несколько лет (с 2017 до 2020 года) приостановлено применение коэффициента-дефлятора к величине лимитов доходов.

    Подробнее о коэффициенте-дефляторе в 2017-2020 годах читайте в материале«Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

    ИП на УСН «доходы минус расходы»

    УСН «доходы минус расходы» применяется ИП на тех же условиях, которые действуют и для юрлиц (ст. 346.12 НК РФ):

  • Они ведут деятельность, не запрещенную п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
  • Соблюдается установленный лимит годового дохода. При этом для начала применения режима 9-месячный предел ИП может не соблюдаться (письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
  • Средняя численность наемных работников не превышает 100.
  • Остаточная стоимость амортизируемых ОС составляет менее 150 000 000 руб.

    У впервые зарегистрированных ИП, чья деятельность связана с производством, оказанием социальных услуг либо с научной деятельностью, есть право на применение в течение первых 2 лет работы льготной налоговой ставки в размере 0%.

    Подробнее о льготных УСН-ставках читайте в этой статье.

    Какая система налогообложения лучше — «доходы минус расходы» или «доходы»

    Тем, кто ищет ответ на вопрос, что выгоднее: УСН «доходы минус расходы» либо УСН «доходы», необходимо проанализировать свою планируемую деятельность. Так, большая доля затрат делает оправданным выбор объекта «доходы минус расходы», а их отсутствие — объекта «доходы».

    Немаловажную роль при таком выборе играет и действующее региональное законодательство, ведь субъекты РФ могут устанавливать свои дифференцированные налоговые ставки как для отдельных групп налогоплательщиков, так и для конкретных видов деятельности.

    Если принято решение о применении УСН «доходы минус расходы» и соблюдаются все условия для перехода на этот режим, то в налоговый орган нужно подать уведомление. Сроки подачи уведомления и момент, с которого возможно будет начать применять УСН 15%, различаются для действующих и вновь зарегистрированных налогоплательщиков. Общая ставка налога с объектом «доходы минус расходы» установлена в размере 15%, но может быть снижена решением субъектов Российской Федерации. Особенностью применения УСН 15% является обязанность плательщика уплачивать минимальный налог в случае, если рассчитанный налог будет меньше 1% от суммы полученных доходов.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    Чем примечательны ставки УСН в 2018 году

    В 2018 году действующее законодательство подверглось значительным корректировкам, которые затронули самые разные сферы бизнеса, и в особенности, это касается предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения.

    Большинство лиц, которые ведут свою деятельность на УСН, задумались о том, каким образом изменились установленные ставки для выплаты налогов по упрощенной системе, так как законодателями вносилось предложение о том, чтобы снизить принятые ставки в два раза.

    Именно поэтому перед тем, как перечислять авансовые выплаты, для начала стоит разобраться в том, какие установлены ставки УСН в 2018 году и как в принципе изменилось действующее законодательство.

    Изменения и переходы

    Начиная с 2018 года, огромное количество компаний получает возможность вести свою деятельность на упрощенной системы налогообложения, и связано это с тем, что в действующий Налоговый кодекс законодателями были внесены существенные изменения.

    В первую очередь, с 2018 года увеличиваются стоимостные лимиты, благодаря чему существенно расширяется перечень потенциальных пользователей упрощенной системы, и точно так же будут увеличены объемы доходов и остаточная стоимость основных средств.

    Таким образом, максимальный предел, который позволяет предпринимателям вести свою деятельность на упрощенной системе, увеличивается до 120 000 000 рублей, в то время как лимит остаточной стоимости составляет 150 000 000 рублей.

    Всем компаниям и частным предпринимателям, которые ведут свою деятельность на общей системе, предоставляется возможность провести переход на упрощенную систему только с 01.01.2018 года, то есть им нужно будет подать заявку в Налоговую службу до конца календарного года. При этом стоит отметить тот факт, что если последний день года приходится на выходной день, подавать всю документацию нужно в ближайший рабочий день, который идет перед ним.

    Также стоит отметить тот факт, что в соответствии с последними изменениями законодательства любые компании, которые работают на упрощенной системе, получают возможность регистрировать собственные представительства, а региональные власти имеют право внедрять собственные льготные ставки на любые объекты налогообложения.

    Отдельного внимания заслуживает нововведение, которое предусматривает предоставление налоговых каникул всем предпринимателям, собирающимся вести свою деятельность на упрощенной системе. Таким образом, в первые два года своей деятельности все эти лица в принципе освобождаются от необходимости перечисления налоговых выплат.

    Отражение доходов и расходов

    Объект налогообложения «Доходы» предусматривает взыскание 6% со всей полученной прибыли компании, то есть данный налог рассчитывается еще до того, как будут вычтены расходы. Перечисление данной суммы налога стандартно осуществляется путем перевода авансовых выплат по результатам каждого отдельного квартала.

    Ставка на прибыль может сокращаться региональными властями определенного субъекта до минимально возможного значения в 1%, если это требуется для обеспечения развития региональной экономики. Таким образом, к примеру, в Крыму было принято решение установить налоговую ставку в размере 4%, хотя ранее оно и вовсе составляло 3%.

    Главным преимуществом данного варианта является то, что компания имеет право вычитывать из базы налогообложения всевозможные фиксированные платежи, страховые взносы за своих сотрудников, а также платежи, которые осуществляются в целях обеспечения медицинским страхованием или больничными своих работников на протяжении первых трех дней нетрудоспособности.

    Стоит отметить, что сокращение суммы налога на указанные виды затрат предусматривается только на 50%, но для тех предпринимателей, которые ведут свою деятельность самостоятельно, подобные ограничения не устанавливаются.

    Для упрощенного режима с использованием в качестве объекта налогообложения разницу между прибылью и затратами, ставка в 2018 году установлена на уровне 15%, причем налогооблагаемая база в данном случае будет рассчитываться в виде разницы между полученной прибылью компании или предпринимателя от всех направлений своей деятельности и понесенных затрат. При этом для того, чтобы сократить сумму единого налога, расходы должны иметь экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

    В данном случае региональные власти также имеют право сокращать принятую ставку налогообложения, но при этом в данном случае минимальная сумма составляет уже 5%.

    Применение льгот

    Чтобы подтвердить возможность использования налоговой ставки, подавать какие-либо документы контрольным органам не обязательно. Сам по себе пониженный тариф в соответствии с действующим законодательством не относится к категории льгот, в связи с чем право на его получение подтверждать не нужно.

    Для объекта «Доходы» ставка может составлять 1-6%, но если какая-то определенная ставка в том или ином регионе не устанавливается, то в таком случае там нужно будет рассчитывать сумму перечисления в соответствии с максимально возможной ставкой, то есть 6%.

    Для частных предпринимателей, регистрирующихся впервые, предоставляется возможность использования налоговых каникул, на протяжении которых их ставка налога составляет 0%.

    Льготная ставка при расчете налогов из разницы между прибылью и затратами может находиться в диапазоне от 5% до 15%. Опять же, если региональные законодательные нормы никоим образом не регулируют указанную ставку налога, то в таком случае нужно будет пользоваться максимально возможной ставкой, то есть 15%.

    Стоит ли поменять УСН с 15 на 6 — читайте в статье.

    Ставки по УСН в 2018 году

    На сегодняшний день уже во всю обсуждаются ставки по УСН в 2018 году, ведь точное знание многих нюансов и особенностей в значительной степени поможет разобраться во многих вопросах. Сразу стоит сказать, что, прежде всего, следует ожидать увеличения и повышении лимита на переход упрощёнки. И это не все изменения, о которых мы сейчас с вами поговорим и постараемся более детально и подробно разобраться в них.

    Какие новые ставки и корректировки будут введены?

    Уже с первых дней нового года почти все предприниматели столкнуться с большим множеством новшеств и изменений, по итогам которых в значительной степени будут расширены возможности для ИП с использование абсолютно новой упрощённой системой налогообложения.

    Итак, чего же стоит и следует ожидать?

  • Во-первых, ставка налога. Это самое первое, на что следует обратить внимание. Как утверждают эксперты, в этом пункте стоит и следует ожидать снижение ставки налога. По предлагаемым изменениям снижения стоит ожидать в следующих направлениях и объектах.
    1. При объекте «доходы» до 3%, если сравнить с прошлым годом, то эта ставка составляла 6%. При этом за каждым регионом будет закрепляться право снижать данный показатель до 1%.
    2. При объекте «доходы минус затраты» ставку могут снизить до 8%, по сравнению с 2017 годом она равнялась 15%.
    3. Минимально допустимый уровень налога, которые могут установить регионы, будет снижен до 3%, вместо нынешних 5%.

  • Во-вторых, принципа расчёта для всех предпринимателей при переходе на упрощёнку останется совершенно без изменений. Но каким образом будет осуществляться механизм такого расчёта? Согласно новым правилам, при расчёте будут учитываться следующие факторы, критерии и показатели.
    1. Фактически не полученные доходы, которые при этом начислены бухгалтерией.
    2. Вмененные доходы, которые регламентированные статье 251 НК РФ.
    3. Доходы, которые были учтены ещё до перехода на спецрежим.

    Запись опубликована в Закон. Закладка ссылка.

    Сводный обзор УСН 2018 по регионам России

    Еврейская автономная область

    Ненецкий автономный округ

    Республика Адыгея (Адыгея)

    Республика Марий Эл

    Республика Саха (Якутия)

    Республика Северная Осетия

    Ханты-Мансийский автономный округ

    Чукотский автономный округ

    Ямало-Ненецкий автономный округ

    Особенности УСН «доходы минус расходы»

    Плательщики УСН освобождаются от уплаты налога на прибыль/НДФЛ для ИП, НДС, налога на имущество. Уплачивать НДС при УСН «доходы минус расходы» в 2018 г. придется налоговым агентам по НДС (ст. 161 НК), и в случаях:

  • ввоза товара в РФ,
  • операций по договорам доверительного управления и простого товарищества,
  • выставления счетов-фактур с НДС.

    Основные лимиты для тех, кто решил применять доходно-расходную «упрощенку» в 2018 г.:

  • доход за 9 месяцев 2017 г. не выше 112,5 млн руб.,
  • остаточная стоимость ОС при УСН «доходы минус расходы» на 01.01.2018 г. – не более 150 млн руб.,
  • доля других юрлиц в уставном капитале – не более 25%,
  • отсутствие филиалов.

    Эти лимиты предусмотрены для организаций, а для применения ИП УСН «доходы минус расходы», достаточно соблюдать лимит среднегодовой численности работников – не более 100 человек.

    Таблица льготных ставок по УСН в 2017 году

    Ставка для объекта «доходы»

    Ставка для объекта «доходы минус расходы»

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Адыгея от 02.07.2015 № 426 (ред. от 21.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Алтай от 03.07.2009 № 26-РЗ (ред. от 22.12.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    1 и 3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 7,5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Амурской области от 08.10.2015 № 592-ОЗ, статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 24.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    1 и 5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Белгородской области от 14.07.2010 № 367 (ред. от 28.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    12% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Брянской области от 03.10.2016 № 75-З, статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    3 и 5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Бурятия от 26.11.2002 № 145-III (ред. от 20.12.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5, 8 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Владимирской области от 10.11.2015 № 130-ОЗ, статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Волгоградской области от 10.02.2009 № 1845-ОД (ред. от 07.12.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ (ред. от 26.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Закон Республики Дагестан от 06.05.2009 № 26 (ред. от 01.12.2015), статья 346.20 НК РФ

    Еврейская автономная область

    1 и 4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5, 8 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Законы Еврейской автономной области от 24.12.2008 № 501-ОЗ (ред. от 28.09.2011) и от 25.05.2016 № 916-ОЗ (ред. от 19.07.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Забайкальского края от 04.05.2010 № 360-ЗЗК (ред. от 09.04.2014), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Ивановской области от 20.12.2010 № 146-ОЗ (ред. от 29.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    5 и 7,5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ (ред. от 03.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    5% — для отдельных категорий плательщиков, указанных в законе

    Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 № 22-РЗ (ред. от 14.11.2014), статья 346.20 НК РФ

    7% — для всех остальных

    1, 2, 3, 4 и 5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Камчатского края от 19.03.2009 № 245 (ред. от 15.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    5, 7 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ (ред. от 27.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    1% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Калмыкия от 30.11.2009 № 154-IV-З (ред. от 22.12.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    10% — для всех остальных

    4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    9% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Карачаево-Черкесской Республики от 30.11.2015 № 85-РЗ (ред. от 30.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Карелия от 30.12.99 № 384-ЗРК (ред. от 28.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    12,5% — для всех остальных

    3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ (ред. от 02.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    6% — для отдельных категорий плательщиков, указанных в законе

    Закон Кировской области от 30.04.2009 № 366-ЗО (ред. от 14.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Коми от 17.11.2010 № 121-РЗ (ред. от 30.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Костромской области от 23.10.2012 № 292-5-ЗКО (ред. от 20.12.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 (ред. от 26.10.2016), статья 346.20 НК РФ

    3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Краснодарского края от 08.05.2015 № 3169-КЗ (ред. от 30.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Курганской области от 24.11.2009 № 502 (ред. от 25.10.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Курской области от 04.05.2010 № 35-ЗКО (ред. от 05.12.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Закон Ленинградской области от 12.10.2009 № 78-оз (ред. от 20.07.2015), статья 346.20 НК РФ

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ (ред. от 11.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    7,5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Законы Магаданской области от 27.11.2015 № 1950-ОЗ и от 29.07.2009 № 1178-ОЗ (ред.от 30.03.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Республика Марий Эл

    Закон Республики Марий Эл от 27.10.2011 № 59-З (ред. от 24.10.2016), статья 346.20 НК РФ

    1% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Мордовия от 04.02.2009 № 5-З (ред. от 29.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (ред. от 19.12.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41 (ред. от 23.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Мурманской области от 03.03.2009 № 1075-01-ЗМО (ред. от 28.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    Ненецкий автономный округ

    1 и 3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Ненецкого автономного округа от 27.02.2009 № 20-ОЗ (ред. от 26.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    Статья 346.20 НК РФ*

    Статья 346.20 НК РФ

    Статья 346.20 НК РФ

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Оренбургской области от 29.09.2009 № 3104/688-IV-ОЗ (в ред. от 12.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Орловской области от 05.09.2015 № 1833-ОЗ, статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    1 и 4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК (ред. от 05.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    5% — при выполнении определенных условий, указанных в законе

    Закон Пензенской области от 30.06.2009 № 1754-ЗПО (ред. от 10.10.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Псковской области от 29.11.2010 № 1022-оз (ред. от 29.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    5% — для упрощенцев, ведущих инвестиционную деятельность

    10% — для субъектов малого бизнеса

    Закон Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС (ред. от 23.06.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    1% — для получателей господдержки (Закон Рязанской области от 06.04.2009 № 33-ОЗ)

    5% — для получателей господдержки (Закон Рязанской области от 06.04.2009 № 33-ОЗ)

    Закон Рязанской области от 21.07.2016 № 35-ОЗ, статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Самарской области от 29.06.2009 № 77-ГД, статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    Закон г. Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 10.06.2015), статья 346.20 НК РФ

    2% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Саратовской от 25.11.2015 № 152-ЗСО (ред. от 25.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    Республика Саха (Якутия)

    2 и 4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Саха (Якутия) от 07.11.2013 1231-З№ 17-V (ред. от 24.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    10% — для всех остальных

    3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Сахалинской области от 10.02.2009 № 4-ЗО (ред. от 30.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ (ред. от 20.03.2015), статья 346.20 НК РФ

    7% — для всех остальных

    3%— для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Законы г. Севастополя от 03.02.2015 № 110-ЗС и от 14.11.2014 № 77-ЗС (ред. от 03.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    4% — для всех остальных

    7% — для всех остальных

    Республика Северная Осетия — Алания

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Северная Осетия — Алания от 28.11.2013 № 49-РЗ (ред. от 30.12.2015), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    4,5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 7% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Законы Смоленской области от 30.11.2016 № 122-з и 123-з, статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Ставропольского края от 17.04.2012 № 39-кз (ред. от 05.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Законы Тамбовской об—ласти от 27.11.2015 № 587-З и от 03.03.2009 № 499-З (ред. от 27.11.2014), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ (ред. от 25.09.2015), статья 346.20 НК РФ

    10% — для всех остальных

    Статья 346.20 НК РФ

    4,5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5, 7,5 и 15% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Томской области от 07.04.2009 № 51-ОЗ (ред. от 29.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    10% — для всех остальных

    1 и 3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5, 7 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Тульской области от 26.09.2009 № 1329-ЗТО (ред. от 25.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    4 % — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Тыва от 10.07.2009 № 1541 ВХ-2 (ред. от 27.11.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Закон Тюменской области от 31.03.2015 № 21, статья 346.20 НК РФ

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Удмуртской Республики от 22.12.2010 № 55-РЗ (ред. от 29.06.2011, статья 346.20 НК РФ

    10% — для всех остальных

    1% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Ульяновской области от 03.03.2009 № 13-ЗО (ред. от 28.10.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    8% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 (ред. от 23.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    2 и 5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 15% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Республики Хакасия от 16.11.2009 № 123-ЗРХ (ред. от 09.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    12% — для всех остальных

    Ханты-Мансийский Автономный округ — Югра

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для организаций и предпринимателей, являющихся микро- и малыми предприятиями

    Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 30.12.2008 № 166-оз (ред. от 27.09.2015), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    3% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Челябинской области от 25.12.2015 № 277-ЗО (ред. от 25.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    1% — если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не превышает 20 человек, 2% — от 21 до 40 человек включительно, 3% — от 41 до 60 человек включительно, 4% — от 61 до 70 человек включительно, 5% — от 71 до 85 человек включительно, 6% — от 86 до 100 человек включительно

    Закон Чеченской Республики от 27.11.2015 № 49-РЗ, статья 346.20 НК РФ

    5% — для индустриальных парков при выполнении условий закона, 12% — для определенных категорий плательщиков, указанных в законе

    Закон Чувашской Республики от 23.07.2001 № 38 (ред. от 28.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    15% — для всех остальных

    Чукотский Автономный округ

    2% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Чукотского автономного округа от 18.05.2015 № 47-ОЗ, статья 346.20 НК РФ

    4% — для всех остальных

    10% — для всех остальных

    Ямало-Ненецкий Автономный округ

    Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 18.12.2008 № 112-ЗАО, статья 346.20 НК РФ

    4% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    5 и 10% — для отдельных видов деятельности, указанных в законе

    Закон Ярославской области от 30.11.2005 № 69-з (ред. от 25.11.2016), статья 346.20 НК РФ

    6% — для всех остальных

    15% — для всех остальных

    Ставки УСН в 2017 году

    Актуально на: 22 февраля 2017 г.

    Плательщики УСН исчисляют налог по упрощенке исходя из своих доходов или доходов, уменьшенных на расходы, в зависимости от того, какой объект налогообложения был выбран. Какие ставки УСН применяются в 2017 году, и как рассчитывается минимальный налог при УСН «доходы минус расходы», расскажем в нашем материале.

    Ставки УСН по регионам в 2017 году

    Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» могут быть понижены:

    Так, к примеру, Законом г. Москвы от 07.10.2009 № 41 понижена ставка УСН при объекте «доходы минус расходы» до 10% для некоторых видов деятельности при условии, что выручка по этому «льготному» виду деятельности составляет 75% и более за отчетный (налоговый) период. К таким видам деятельности относятся, в частности, обрабатывающие производства, предоставление социальных услуг, деятельность в области спорта, растениеводство и животноводство.

    Законами Республики Крым и г.Севастополя налоговая ставка на этих территориях может быть уменьшена в 2017-2021 гг. – до 3%.

    Для ИП законами субъектов РФ может быть предусмотрена ставка 0%, если такие предприниматели зарегистрированы после вступления в силу этих законов и ведут свою деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Конкретные виды деятельности устанавливаются законами субъектов РФ. Применять такую ставку ИП могут с момента своей регистрации до 31 декабря следующего года.

    При этом необходимо, чтобы по итогам налогового периода доля доходов ИП от вида деятельности, по которому применяется ставка 0%, в общем объеме доходов от реализации составляла 70% и более. Законами субъектов РФ могут быть установлены и иные ограничения на применение ставки 0% по УСН (абз. 5 п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

    Ставки УСН по регионам РФ в 2017 году можно посмотреть в соответствующих законах субъектов РФ.

    УСН в 2018 году — изменения и свежие новости в таблице

    Для удобства основные изменения приведены в табличной форме. Как последние новшества повлияют на деятельность компаний и предпринимателей, посмотрите в статье "Что меняется в работе бухгалтера в 2018 году".

    Изменение

    Как было

    Как стало в 2018 году

    Порядок перехода на УСН

    Лимиты по доходам за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН

    45 млн. руб. с корректировкой на коэффициент-дефлятор. Для перехода на УСН с 1 января 2017 года доходы за 9 месяцев 2016 года должны были оказаться в пределах 59,805 млн. руб.

    112,5 млн. руб. Применение коэффициента-дефлятора приостановлено до 2020 года.

    Лимиты по основным средствам на 1 октября года, предшествующего началу применения УСН

    Для перехода на УСН с 1 января 2017 года остаточная стоимость основных средств должна была оказаться в пределах 100 млн. руб

    Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН

    31 декабря года, предшествующего началу применения упрощенки

    Изменений не было, но в связи с тем, что 31 декабря 2017 года выпадает на выходной день, крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2018 года переносится на 09 января 2018 года.

    С 1 января 2018 года упрощенцы должны вести учет по форме, которая утверждена в редакции приказа Минфина РФ от 07.12.2016 № 227.

    Обновленный бланк включает в себя дополнительный 5 раздел, который предназначен для тех, кто платит налог на УСН с доходов (6%). В 5 разделе нужно указать сумму торгового сбора, перечисленного в бюджет, период уплаты и другое.

    Критерии налогоплательщиков-упрощенцев для применения УСН

    Лимиты по доходам

    150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.

    150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.

    Лимиты по основным средствам

    150 млн. руб. Коэффициент-дефлятор не применяется до 2020 года.

    Ставки УСН

    Внимание! Ставки УСН по регионам на 2018 год есть в таблице "Таблица региональных ставок по УСН в 2018 году".

    Для объекта «Доходы»

    Максимальная ставка – 6%. Регионы вправе снижать ставку до 1 %, а для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%.

    Новые ставки по УСН на 2018 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка». Смотрите их здесь.

    Для объекта «Доходы минус расходы»

    Максимальная ставка – 15%. Регионы вправе снижать ставку до 5%, для налогоплательщиков Крыма и Севастополя – до 3%, для ИП, соответствующих критериям п. 4 ст. 346.20 НК РФ, – до 0%.

    Нов ые ставки по УСН на 2018 год по регионам РФ мы опубликовали в мартовском номере журнала «Упрощенка». Смотрите их здесь .

    Страховые взносы

    Пониженный тариф страховых взносов для некоторых видов деятельности

    Для организаций и ИП, применяющих УСН, предусмотрены пониженные ставки по страховым взносам (кроме ИП без наемного персонала), которые налогоплательщики вправе использовать, если их вид деятельности упомянут в подп. 5 п. 1 ст. 427. Названия видов деятельности не совпадало с новым справочником кодов ОКВЭД-2.

    Перечень видов деятельности, дающий право на применение пониженного тарифа для страховых взносов, изменен.

    Подробнее об этих изменениях и о новом перечне видов деятельности читайте в статье «Новые льготные виды деятельности по УСН»

    Фиксированные страховые взносы ИП до достижения им доходов в сумме 300 тыс. руб.

    Размер страховых взносов зависел от величины МРОТ и ставки согласно ст. 425 НК РФ.

    С 1 января 2018 года убрана зависимость страховых взносов предпринимателей без наемных работников от МРОТ. Суммы с 1 января 2018 установлены:

    26 545 руб. на ОПС,

    5 840 руб. на ОМС.

    При этом, начиная с 2019, данные суммы будут ежегодно индексироваться с применением коэффициента, превышающего единицу.

    Предельные величины годовой зарплаты для начисления страховых взносов

    755 000 – для взносов на соцстрахование по нетрудоспособности в связи с материнством,

    876 000 – для взносов на пенсионное страхование.

    815 000 – для взносов на соцстрахование по нетрудоспособности в связи с материнством,

    1 021 000 – для взносов на пенсионное страхование.

    Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378.

    Форма ЕРСВ для отчета по страховым взносам

    С 2017 года отчитываться по взносам необходимо в налоговую инспекцию по новой форме, которая очень похожа на действовавшую прежде РСВ-1.

    С отчетности за 1 квартал 2018 года действует новая форма ЕРСВ. Подробнее об этом читайте в нашем материале «ФНС опубликовала новую форму ЕРСВ»

    Отчет в Пенсионный фонд

    Ежемесячно в территориальное отделение пенсионного фонда подается отчет СЗВ-М.

    За 2017 год впервые в 2018 году предстоит отчитаться по форме СЗВ-СТАЖ. Подробнее читайте в материале на сайте.

    Форма СЗВ-М сохраняется.

    МРОТ и пособия

    С 01.06.2016 по 30.06.2017 – 7 500 руб. С 01.07.2017 по 31.12.2017 – 7 800 руб.

    С 1 января 2018 года МРОТ установлен в размере 9 489 руб.

    Минимальный размер детских пособий

    С 1 февраля 2017 года:

    • пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности – 613,14 руб.,
    • пособие при рождении или усыновлении – 16 350,33 руб. (124 929,83 руб. на усыновление ребенка-инвалида),
    • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 3 065,69 руб. (6 131,37 руб. на второго и следующих детей).

    С 1 февраля 2018 года:

    • пособие при постановке на учет на ранних сроках беременности – 632,76 руб.,
    • пособие при рождении или усыновлении – 16 873,54 руб. (128 927,58 руб. на усыновление ребенка-инвалида),
    • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет – 3 163,79 руб. (6 327,57 руб. на второго и следующих детей).

    ЕНВД

    1,798 (приказ Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698)

    1,868 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579)

    Патент

    1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698)

    1,481 (приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579)

    Наличные расчеты

    Большинство налогоплательщиков уже переведено на онлайн-кассы. Отсрочка предоставлена только налогоплательщикам на ЕНВД и патенте, а также тем, чей вид деятельности указан в законе.

    Идет речь и о том, что некоторые виды деятельности предпринимателей без персонала могут быть и вовсе освобождены от применения ККТ. А пока в очередной раз перенесен срок перехода на онлайн кассы для некоторых налогоплательщиков. На этот раз на 1 июля 2019 года. Прочитать об этом подробнее вы можете на нашем сайте.

    Возмещение расходов на онлайн кассу

    Налогоплательщики несли расходы за свой счет, но могли снижать налогооблагаемую базу по УСН «Доходы минус расходы».

    Внесены изменения в НК РФ, согласно которым индивидуальные предприниматели могут уменьшать налог при ЕНВД и патенте на затраты по приобретению и регистрации новых кассовых аппаратов, если их установка состоялась после 1 февраля 2017 года. Сумма уменьшения ограничена – 18 000 руб. Подробнее читайте здесь.

    НДФЛ

    Новые коды доходов и вычетов

    В 2017 году были введены новые коды по детским вычетам, а также по некоторым другим вычетам и доходам.

    Введены новые коды для доходов, в том числе выделены отдельно коды для компенсации за неиспользованный отпуск и для выходного пособия при увольнении. Приказ ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]

    Отчет об уплаченном и начисленном НДФЛ подается ежеквартально.

    С годового отчета за 2017 год, который сдается в 2018 году, введена новая форма 6-НДФЛ. Подробнее об этом читайте в материале «Новая форма 2-НДФЛ от ФНС за 2017 год»

    Главные изменения:

    На нашем сайте также пользуются популярные статьи про изменения:

    Еще обратите внимание на январский номер нашего журнала. Мы подготовили:

    • эксклюзивное интервью со специалистом ФНС о том, кому из упрощенцев повезло работать без ККТ до 1 июля 2019 года,
    • сводную таблицу изменений — в ней обновленная форма 6-НДФЛ, сниженный транспортный налог и еще семь поправок,
    • изменения в путевых листах,
    • 10 новых формул, по которым инспекторы будут сверять расчет по взносам,
    • удобную учетную политику для упрощенцев с учетом выгодных поправок,
    • пять советов, как на практике применять новые правила по взносам и НДФЛ,
    • образцы платежек с новыми ОКТМО.

    А в конце номера смотрите календарь платежей и отчетности на январь. В нем можно сразу отмечать, какие платежи и отчетность вы уже отправили.

    Комментарии к изменениям:

    УСН в 2018 году и изменения для ИП

    Расскажем про измененияпо сравнению с 2017 годом в применении для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей упрощенки в 2018 году. Стоит только напомнить, что ограничение по предельному значению для остаточной стоимости основных средств не относится к ИП в момент перехода на упрощенку, но при этом распространяется на предпринимателей, уже применяющих данный спецрежим налогообложения.

    Такую позицию еще раз подтвердили чиновники в письме Минфина России от 15.06.2017 № 03-11-11/37040. Это значит, что при превышении остаточной стоимости основных средств предприниматель может уведомить о переходе на УСН, но делать это имеет смысл, если только он понимает, что к фактическому началу применения упрощенки стоимость ОС по балансу снизится до 150 млн. руб.

    Изменения по УСН в 2018 году для ООО

    Для ООО все изменения уже представлены в таблице выше.

    Стоит обратить внимание на то, что чиновники выпустили разъяснение для тех упрощенцев, которые вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в связи с ведением отдельных видов деятельности. Как известно, доля доходов по таким видам деятельности должна быть не менее 70% от общей величины доходов налогоплательщика.

    Иногда такое соотношение может быть достигнуто лишь в середине года. Письмо ФНС России от 25.10.2017 № ГД-4-11/[email protected] говорит о том, что налогоплательщики вправе пересчитать страховые взносы с начала года, если необходимая доля доходов по льготируемой деятельности была достигнута после первого квартала, полугодия и т. д.

    УСН 2018 — новые изменения, которые могут быть внесены в НК согласно существующим законопроектам

    Еще в марте 2016 года Минфин подготовил законопроект, согласно которому планируется привязать ставки по единому упрощенному налогу к величине доходов, среднесписочной численности, виду деятельности и к категории налогоплательщиков (на сегодняшний день ставка может зависеть только от категории юрлица или ИП).

    В данном случае речь идет о праве субъектов РФ снижать ставки в зависимости от вышеуказанных показателей. Максимальная ставка, которая устанавливается на федеральном уровне, от этих показателей зависеть не будет.

    Но на сегодняшний день данный законопроект в Госдуму все еще не внесен, хотя есть все основания полагать, что перечисленные выше нормы рано или поздно в Налоговый кодекс попадут.

    В рамках этого же законопроекта чиновники предлагают снять ограничение по среднесписочной численности для индивидуальных предпринимателей на упрощенке.

    Ограничения по переходу на УСН в 2019 году

    К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия перехода на УСН в 2019 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д..

    Итак, критерии перехода на УСН – 2019:

    • У компании нет филиалов.
    • Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
    • Доля участия других организаций – не более 25%.
    • Лимит перехода на УСН в 2019 году по доходам.
      Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
    • Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2019 года – не более 150 млн руб.

    Переход на УСН в 2019 году

    Переход на УСН для ООО и ИП носит уведомительный порядок, т.е. подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.

    В то же время сообщить о переходе на УСН надо обязательно, иначе могут быть проблемы с применением этого спецрежима. Налоговики подходят к этому формально, и если компания либо ИП решили работать на «упрощенке», но не уведомили об этом свою ИФНС, то в спорах по поводу даначисления налогов таким «молчунам» суды встают на сторону налоговиков. Судьи, как и налоговики, полагают, что в данном случае компания (ИП) считается плательщиком налогов по общей системе. Другими словами, когда налоговики доначислят налог на прибыль, НДС и другие налоги по общей системе, оспорить доначисления в суде не получится.

    Уведомление о переходе на УСН можно представить в инспекцию:

    • на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] ). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований Налогового кодекса (см. ст. 346.13 Налогового кодекса РФ),
    • в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/[email protected] ).

    Особенности перехода на УСН в 2019 году

    Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2019 года надо представить в ИФНС не позднее 31 декабря 2018 года.Таким образом, срок перехода на УСН ограничен.

    Уведомлять налоговые органы о продолжении применения УСН на следующий год уже не нужно.

    Обратите внимание, что переход на УСН с середины года невозможен!

    Какой объект выбрать ООО: «доходы» (УСН-6) или «доходы минус расходы» (УСН-15)?

    В подаваемом уведомлении необходимо указать объект налогообложения. Какой же из двух объектов выбрать?

    • Объект «доходы» (УСН-6) более выгоден, если расходы компании не очень велики, либо они не уменьшают налоговую базу по УСН.
    • Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по «упрощенному» налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым), то выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы».

    Выбранный объект уже нельзя будет изменить в течение 2019 года.

    Важно!

    Как показывает практика, если расходы составляют более 60-70% от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы», если же меньше – объект «доходы» будет предпочтительней.

    Уведомление о переходе на УСН подали. Что дальше?

    Переход на УСН носит уведомительный характер. Какого-то специально оформленного разрешения о применении «упрощенки» нет, поэтому ждать ответа-согласия от ИФНС не нужно.

    Если компания хочет убедиться в том, что ИФНС знает о применяемом спецрежиме, можно направить запрос в инспекцию. Налоговики в 30-дневный срок подтвердят факт применения «упрощенки». Такое уведомление обычно требуют контрагенты, чтобы убедиться в том, что компания не платит НДС.

    Можно ли отменить переход на УСН?

    Иногда планы меняются, и компания сначала подает уведомление о переходе на УСН, а потом все же остается на общей системе налогообложения. Что делать в такой ситуации?

    По мнению налоговиков, организация обязана уведомить о своем новом решении ИФНС до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

    Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2019 году применять общую систему налогообложения. Правда, судьи мнение налоговиков не поддерживают. Но судебные разбирательства никому не нужны, поэтому мы советуем все же уведомить ИФНС об изменении своего первоначального решения.

    Налоговая подготовка к «упрощенке»

    Одним из сложных вопросов при переходе на УСН остается вопрос выполнения специальных требований Налогового кодекса.

    Важно!

    Подробнее о том, как без финансовых потерь сменить систему налогообложения, читайте в публикации нашего блога «Переход на УСН: как сменить общую систему (ОСНО) на «упрощенку» и не переплатить налоги».

    При переходе на УСН с общей системы налогообложения ООО должно выполнить несколько правил:

    1. Включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря 2018 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН.
    2. Переход с ОСНО на УСН: особенности НДС
      В 4 квартале 2018 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Восстановленный налог принимается в составе прочих расходов.
    3. Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2018 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС.
    4. Если были созданы резервы или оценочные обязательства, то их остатки необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

    Так или иначе, но переход на УСН имеет свои плюсы и минусы. Для вашего удобства мы свели их в таблицу.

    УСН: ставка налога «доходы – расходы» в 2018 г.

    Основная налоговая ставка для «упрощенцев», применяющих «доходно-расходный» объект, остается прежней – 15%. В регионах ставки единого «упрощенного» налога могут приниматься в пределах 5%-15%, а в Крыму и Севастополе снижаться до 3%.

    Региональная ставка налога УСН «доходы минус расходы» может быть и нулевой, но только для ИП, зарегистрированных после вступления такого закона в силу, чей бизнес относится к производственной, социальной, научной сфере и оказанию бытовых услуг населению (ст. 346.20 НК РФ), так называемые «налоговые каникулы». Нулевая ставка УСН «доходы минус расходы» может применяться два налоговых периода подряд, если 70% дохода ИП составляет доход от такой деятельности.

    Налоговый и бухгалтерский учет на УСН 15%

    Для ООО УСН «доходы минус расходы» не отменяет обязанности вести бухучет, согласно закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Обойтись без бухгалтерии могут только ИП, которые ведут налоговый учет своих доходов и расходов по всем видам деятельности.

    Налоговый учет на «упрощенке» всегда ведется кассовым методом: доходы признаются в день их поступления в кассу или на расчетный счет, признать произведенные на УСН расходы можно после их оплаты. А вот использовать кассовый метод и для бухучета могут только представители малого и микробизнеса, остальным же следует использовать метод начисления.

    Для налогового учета при УСН применяется один регистр – КУДиР, которая с 2018 г. будет заполняться по обновленной форме (приказ Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н). В КУДиР отражаются полученные доходы, а также произведенные на УСН расходы, принимаемые для налогообложения в 2018 г. По показателям КУДиР, рассчитываются авансовые платежи (ежеквартально) и налог.

    Бухгалтерский баланс при УСН «доходы минус расходы» сдается раз в год, не позднее 31 марта следующего года. За 2017 г. баланс и отчет о финрезультатах нужно сдать в ИФНС и орган статистики не позднее 02.04.2018 г. (крайний срок сдачи перенесен в связи с выходным днем 31.03.2018 г.)

    Расходы при УСН 15%

    Благодаря затратам, принятым к налоговому учету, «упрощенец» может значительно снизить сумму единого налога к уплате. Все расходы УСН, принимаемые в 2018, Налоговый кодекс перечисляет в ст. 346.16. Исчерпывающий перечень включает:

  • налоги и сборы, кроме единого налога при УСН и НДС по выставленным счетам-фактурам,
  • оплату труда, страхвзносов, больничных,
  • расходы по ОС и НМА,
  • затраты на командировки,
  • аренду,
  • услуги связи, почтовые расходы и др.

    Принимаемые расходы при УСН «доходы минус расходы» должны быть:

  • полностью оплаченными, т.к. используется кассовый метод,
  • обоснованными, т.е., направленными на получение прибыли от деятельности,
  • документально подтвержденными – наличие платежных и учетных документов (выписок, актов приемки-передачи, актов взаимозачета и т.п.).

    Материальные расходы при УСН принимаются на дату их оплаты. Их перечень НК определяет с учетом положений главы 25, и включает: закупку сырья, оборудования, хозинвентаря, комплектующих, полуфабрикатов, и т.д. (ст. 254 НК РФ). Расходы на неамортизируемое имущество (инструменты, инвентарь, спецодежда и т.п.) учитывают по мере ввода в эксплуатацию. Сырье и материалы учитываются для расчета налога УСН «доходы минус расходы» после оплаты и оприходования, независимо от их списания в производство (письмо Минфина РФ от 29.04.2015 № 03-11-11/24918). Расходы на покупные товары признаются по мере их реализации (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Помимо «упрощенки» ИП, или фирма могут применять и другой налоговый режим. В таких случаях, кроме раздельного учета, требуется правильное распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН. Распределяют затраты, которые нельзя однозначно отнести к одному режиму – оплату аренды, коммунальных услуг, транспортных расходов и т.п. Способы распределения указываются в учетной политике, как правило, пропорционально доходам, полученным по каждому режиму за квартал.

    Налог УСН «доходы минус расходы»

    Налог рассчитывается на основании данных КУДиР: разница между доходами и расходами, т.е. налоговая база за год, умножается на действующую налоговую ставку. Не придется платить налог в случае полного отсутствия доходов.

    Если хоть небольшой доход присутствовал, он облагается минимальным налогом. При УСН «доходы минус расходы» минимальный налог в размере 1% от годового дохода уплачивается в двух случаях:

  • если расходы превышают доходы,
  • если сумма рассчитанного «упрощенного» налога меньше, чем 1% от доходов за тот же период.

    Ежеквартально «упрощенцы» рассчитывают и перечисляют до 25 числа следующего квартала авансовые платежи по налогу. Если за квартал, полугодие или 9 месяцев получен убыток при УСН «доходы минус расходы», аванс не платится. Авансовые платежи уменьшают сумму налога, полученную по итогам года, а также минимального налога.

    Кроме того, НК РФ разрешает перенос убытка при УСН «доходы минус расходы» на будущее — такой убыток уменьшает налоговую базу в течение 10 следующих лет, пока применяется «доходно-расходная» УСН.