Выездная проверка ИП на УСН (доходы минус расходы)

Как проводятся камеральные и выездные проверки компаний на УСН и отличаются ли они от проверок фирм на ОСН?

Как и в любой другой организации, налоговики могут организовать в компании на УСН выездную или камеральную проверку. Как проводятся проверки упрощенцев и отличаются ли они от проверок фирм на ОСН разберемся в сегодняшней статье.

Выездная налоговая проверка упрощенцев

Как правило, главной причиной организации налоговиками выездной проверки налогоплательщиков, применяющих упрощенный режим, является необходимость удостовериться в том, компания вправе применять УСН, а именно: соблюдает установленные законодательством требования для упрощенцев, правильно производит расчеты упрощенного налога и не выходит за рамки лимитов. В «группу риска» по налоговым проверкам попадают компании на УСН, которые часто меняют место регистрации в разных ИФНС, а также те, кто несколько лет подряд декларирует убыточную деятельность.

Согласно положениям п. 8 ст. 89 НК РФ началом выездной налоговой проверки признается день вынесения налоговым органом решения о проведении такой проверки.

Выездную проверку упрощенцев контролеры в общем порядке проводят не дольше двух месяцев. Однако при возникновении дополнительных обстоятельств, а также случаев, поименованных в приказе ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected], срок продлевается от 4 до 6 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ).

В ходе выездной проверки налоговики вправе охватить всю деятельность упрощенца за последние 3 года.

О том, когда налоговики могут проверить текущий календарный год и иные периоды в ходе проверки, читайте в статье «3+1: Вправе ли налоговики проверять текущий налоговый период?»

А если в вашей компании ведется электронный документооборот, стоит узнать «Как электронные документы проверяют налоговики».

С 2013 года компании на УСН обязали вести бухгалтерский учет, поэтому в ходе выездной проверки контролеры изучат все имеющиеся документы, в том числе и по бухучету. Если есть необходимость, налоговики правомочны провести инвентаризацию имущества, осуществить выемку документации и организовать иные мероприятия в рамках налогового контроля.

После проведения проверки налогоплательщику будет выдана справка, а по истечении двух месяцев — акт по форме, установленной приказом ФНС РФ от 08.05.2015 №ММВ-7-2/189 (п. 1 ст. 100 НК РФ). Правовые особенности составления акта налоговой проверки регулируются статьей 100 НК РФ.

Если налогоплательщик не согласен с выводами, сделанными контролерами в акте, он вправе подать в течение одного месяца с момента получения акта возражение в налоговый орган, проводивший проверку.

Камеральная налоговая проверка на УСН

Порядок, правила и требования к проведению камеральных налоговых проверок регулируются положениями ст. 88 НК РФ. В ходе камеральной проверки выезд контролеров в адрес налогоплательщика не осуществляется. О проводимых мероприятиях упрощенец может и не узнать вовсе. Однако если контролерам потребуются разъяснения по неточностям в представленных декларациях или документы, которыми налоговики не располагают, то будут все основания полагать, что налоговиками организована камеральная проверка компании.

Акт камеральной проверки составляется контролерами в течение 10 дней только в том случае, если имели место нарушения налогового законодательства, совершенные налогоплательщиком (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Стоит отметить, что камеральная и выездная проверки могут проводиться одновременно, об этом говорится в письме ФНС от 13.03.2014 № ЕД-4-2/4529. В ходе камералки при этом может быть проверена отчетность упрощенца за текущий налоговый период, а при выездных проверочных мероприятиях быть охвачен больший, чем три года период.

На что обратить внимание компаниям на УСН 6%?

Упрощенцам с объектом налогообложения «доходы минус расходы» нужно быть готовыми при проведении налоговых проверок, что придется документально подтверждать обоснованность и доходов, и издержек. Если же компания применяет УСН «доходы», то стоит знать, что контролеры вправе запросить документы о понесенных расходах.

Главным образом это касается документации об уплате взносов на страхование, так как именно взносы в немалой степени влияют на расчет упрощенного налога.

Если компания на УСН 6% по одному из своих видов деятельности уплачивает торговый сбор, то она вправе учесть эти суммы при расчете упрощенного налога. Это правомерно, только при условии, что компания ведет раздельный учет доходов и налога УСН по той деятельности, с которой уплачивается торговый сбор. Такой способ учета в первую очередь проверяется контролерами в ходе выездной проверки упрощенца.

Расходные документы важны и будут обязательно проверены налоговиками, если компания является налоговым агентом по НДФЛ. В этом случае чиновники проверят правильность начисления и удержания подоходного налога.

Ответы юристов (7)

Здравствуйте. Вам выдадут письменное требование — вот там будет полный печень чего именно они хотят- договоры, акты например. счета, что то еще.

Отчитывайтесь перед ними — письмом- ответом на требование с указанием этих документов

2) Если мы не найдем каких либо договоров, актов и тд. — какие меры нам грозят от налоговой?
Екатерина

если не найдете- так лучше и указать, но формально это можно подвести будет под ст. 19.7 коап если не исполните требование налоговой, + штрафы именно по нк могут быть

требовать документы будут по ст 93 нк

3) Имеет ли право налоговая запрашивать в 2016г, документы за 2013г?
Екатерина

запрашивать могут любые сведения

но срок давности именно для ответственности — 3 года по ст 113 нк

Могут ли они действительно уменьшить штрафы?
Екатерина

назначить минимальные -могут, но не факт что станут это делать.

ответственность установлена ст 122 нк, и надо видеть все документы и знать в чем именно они вас обвиняют- тогда можно будет сказать точнее

Новая статья 54.1 НК РФ — на что обратить внимание

Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ в Налоговый кодекс РФ была введена новая статья 54.1, регулирующая вопросы получения необоснованной налоговой выгоды.

На основании этой статьи налоговики, как при выездной, так и при камеральной проверке производят сбор фактов о реальности всех проведенных компанией сделок и поиск подтверждений тому, что налогоплательщик умышлено уклоняется от уплаты налогов.

Например, подозрение на уклонение от налогов может вызвать дробление бизнеса упрощенца, если единственной выгодой от этого действия является снижение налоговой нагрузки путем перехода на налоговые спецрежимы. В письме от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650 налоговики напрямую говорят об этом.

Поводов для проведения налоговых проверок упрощенцев у контролеров меньше, чем в отношении компаний, применяющий общей налоговый режим. Тем не менее, расслабляться не стоит. Правильное ведение бухгалтерского, налогового учета и документооборота — это обязанность, а не право компаний на УСН. Кроме того, о начале проведения камеральной проверки контролеры не обязаны уведомлять налогоплательщика, а значит, важно быть всегда готовым к проверочным мероприятиям налоговиков.

Грамотно вести налоговый и бухучет, а также организовать подготовку и тестирование отчетности для отправки в госорганы поможет программа УСН от Бухсофт.

Есть вопрос к юристу?

1) Какие документы ИП на УСН должен предоставить налоговой входе выездной проверки?

Любые документы, относящиеся к проверяемому периоду и проверяемому налогу.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. 2) Если мы не найдем каких либо договоров, актов и тд. — какие меры нам грозят от налоговой?

Доначисление налогов. А также штрафы и пени.

3) Имеет ли право налоговая запрашивать в 2016г, документы за 2013г?

Статья 89. Выездная налоговая проверка
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 4) Как вы видите ситуацию со стороны в отношении действий налоговой? Могут ли они действительно уменьшить штрафы? Возможно они сами хотят выявить уклонение от сдачи деклараций по НДС в своих интересах? (дополнительные штрафы, для суда и тд.)

Вы выставляли НДС одному из контрагентов, а сам налог уплачивали в бюджет? Декларации подавали? Если вы, будучи «упрощенцом», выставляли счета-фактуры, уплачивали полученный от покупателя налог в бюджет и подавали декларацию по НДС, то никаких нарушений с вашей стороны нет.

Уточнение клиента

Скажите пожалуйста а штрафы по НК РФ за что могут быть?

22 Августа 2016, 12:47

Есть вопрос к юристу?

1) Какие документы ИП на УСН должен предоставить налоговой входе выездной проверки?

Любые документы, относящиеся к проверяемому периоду и проверяемому налогу.

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.
В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку. 2) Если мы не найдем каких либо договоров, актов и тд. — какие меры нам грозят от налоговой?

Доначисление налогов. А также штрафы и пени.

3) Имеет ли право налоговая запрашивать в 2016г, документы за 2013г?

Статья 89. Выездная налоговая проверка
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 4) Как вы видите ситуацию со стороны в отношении действий налоговой? Могут ли они действительно уменьшить штрафы? Возможно они сами хотят выявить уклонение от сдачи деклараций по НДС в своих интересах? (дополнительные штрафы, для суда и тд.)

Вы выставляли НДС одному из контрагентов, а сам налог уплачивали в бюджет? Декларации подавали? Если вы, будучи «упрощенцом», выставляли счета-фактуры, уплачивали полученный от покупателя налог в бюджет и подавали декларацию по НДС, то никаких нарушений с вашей стороны нет.

Как мы составили таблицу

Посмотреть ставки всех регионов в одном месте нельзя: налоговая и справочно-правовые сервисы не ведут такой справочник. Налоговая выкладывает на сайт региональные законы о ставках, но они не всегда актуальны. Поэтому мы читали законодательство каждого региона и перепроверяли в нескольких сервисах. Теперь будем делать так в конце каждого года, чтобы узнать ставки следующего.

Проверьте, подходите ли вы под льготную ставку

В таблице — только ставки, которые регион установил для всех предпринимателей. Бывают льготные ставки, которые действуют только для определённых видов бизнеса — часто это производство, образование, медицина, наука и сельское хозяйство. Если подозреваете, что ваша деятельность льготная, проверьте на сайте налоговой: выберите свой регион → «Особенности регионального законодательства». Другие варианты: связаться с налоговой по телефону, в личном кабинете на сайте nalog.ru или через Эльбу.

Устали от предпринимательской рутины?

Проверьте ставку УСН

Региональные ставки меняются каждый год, поэтому предприниматели и бухгалтера следят за изменениями в законодательстве. Больше этого делать не нужно, потому что мы составили таблицу со ставками и ежегодно дополняем её. На её основе обновляем ставки всем пользователям Эльбы — но она пригодится всем, кто работает на УСН.

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Какие расходы могут проверять налоговики при УСН 6% «Доходы».

    Имеют ли право инспекторы проверять расходы в компаниях с УСН 6%? Нужно ли заполнять расходы в «Книге доходов и расходов»? Какие расходы требуют налоговики? Данные вопросы очень уместны, поскольку в силу закона компаниям на УСН «доходы» вести расходы не обязательно, но при проверках налоговики требуют предоставить документы , подтверждающие расходы. Какие расходы нужно отражать в Книге доходов и расходов при УСН 6%?

    На основании п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики УСН «Доходы» обязаны ежеквартально начислять авансовый платеж по упрощенному налогу по истечении каждого отчетного периода, исходя из фактически полученных сумм дохода нарастающим итогом с начала года и ставки налога с учетом ранее исчисленных сумм.

    Следовательно, начисление УСН 6% делаем из расчета только фактически полученных доходов.

    На основании ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики УСН обязаны вести Книгу учета доходов и расходов в соответствии с порядком заполнения. При заполнении раздела I «Доходы и расходы» Книги на основании п. 2.5 порядка определено, что графа 5 «Расходы» заполняется лишь в том случае, если налогоплательщик УСН применяет режим «Доходы минус расходы».

    Налогоплательщики с режимом «доходы 6%» заполняют в обязательном порядке только два вида расходов:

    – фактически осуществленные расходы, предусмотренные условиями получения выплат на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с программами, утверждаемыми соответствующими органами государственной власти,

    – фактически осуществленные расходы за счет средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 г. № 209-¬ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

    Другие расходы в Книгу доходов и расходов заносятся по желанию самого налогоплательщика. Т.е. он
    может отражать в Книге расходы, связанные с получением дохода компании, но не обязан это делать.

    Обязательными расходами при разноске являются расходы на уплату страховых взносов на обязательное страхование и сумм выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
    Эти платежи являются обязательными, поскольку на эти суммы уменьшается сумма налога (авансовых платежей) по УСН, не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

    Учитывая то, что расходы при УСН доходы 6% никак не влияют на величину рассчитываемого налога,
    то документальное подтверждение данных расходов не требуется. Исключение оставляют лишь суммы, подтверждающие уплату страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности.

    Компании с объектом Доходы 6% имеют право в любой момент снять со своего счета денежные средстчва для оплаты своих расходов. И сделать это можно в любое время независимо от времени уплаты
    упрощенного налога. При этом документального подтверждения данных расходов, на которые сняты деньги, в рамках главы 26.2 НК РФ не требуется.

    Что касается НДФЛ, то при определении налогооблагаемой базы по этому налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные и в натуральной и в денежной форме, а также материальная выгода (ст. 210-212 НКУ РФ).

    Налоговые агенты на основании п. 1 ст. 226 НК РФ при выплате доходов налогоплательщикам в соответствии со ст. 226 НК РФ, обязаны удержать и уплатить с этой суммы НДФЛ. Организации, применяющие при этом УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов в соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ. Данное положение не зависит от того, какой режим налогообложения использует компания.

    Как быть при работе с наличностью? На основании п. 6.3 Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 г. № 3210-¬У «О порядке ведения кассовых операций…» при выдаче налички работнику для осуществления расходов деньги оформляются в подотчет на основании письменного заявления подотчетного лица, где указывается сумма аванса и срок, на который он выдается. Данное письмо визируется руководителем и на нем ставится дата.

    Подотчетное лицо обязано отчитаться по потраченным суммам в течение трех рабочих дней, либо со дня выхода на работу, оформив авансовый отчет с приложением подтверждающих расходы документов. Авансовый отчет проверяется бухгалтером и утверждается руководителем в установленные в компании сроки. Аванс в подотчет может быть выдан лишь в случае погашения задолженности по предыдущему авансу.

    Если работник не предоставил документы, подтверждающие расходы в установленные сроки, данные суммы считаются доходом работника на основании ст. 210 НК РФ и с них должен быть уплачен НДФЛ (постановление от 05.03.2013 г. № 14376/12).

    Следовательно, при применении УСН 6% подотчетное лицо обязано составлять авансовый отчет и прикладывать к нему подтверждающие расходы документы.

    Ведение кассовых операций для компаний на УСН ничем не отличается от компаний на другом виде налогообложении (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Т.е. все операции с наличностью оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (ведомостями, счетами и пр.) и заносятся в кассовую книгу (письмо УФНС по г. Москве № 19-11/003082 от 20.01.2009 г.) Запись в кассовую книгу заносятся по каждому приходному и расходному ордеру( п. 4.6 Указания № 3210-У).

    Таким образом, компании на УСН с объектом «доходы 6%» обязаны документально подтверждать свои расходы при работе с наличностью на основании Указания № 3210-У.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

    Так ли проста жизнь упрощенцев? Арифметический контроль налогооблагаемых доходов при УСН

    По идее законодателей, упрощенная система налогообложения является альтернативой общей системе налогообложения для малых предприятий и призвана облегчить функционирование этих организаций путем снижения налогового бремени. С точки зрения налоговой нагрузки использование УСН однозначно выгодно организациям: вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается один налог на доход, ставки которого довольно привлекательны. А насколько упрощен учет фактов хозяйственной деятельности организаций с точки зрения расчета налога? Здесь все не так однозначно.

    Если в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, расчет налога действительно прост: берем все приходы в кассу и на расчетный счет, умножаем на процент, далее вычитаем разрешенное законодателями (страховые взносы и оплаты больничных листов за счет работодателя). При этом помним, что мы должны вести книгу учета доходов. При объекте налогообложения “доходы” сам процесс ведения книги учета доходов также не составляет сложностей: последовательно заносим в книгу все приходы на основании выписки по расчетному счету и Z-отчетов ККМ. Правда, надо еще не забыть про доходы, возникшие в результате погашения задолженности иным (не денежным) способом.

    Если же организация выбрала в качестве объекта налогообложения “доходы за вычетом расходов”, то так легко “отделаться” не удастся. Это только в теории систему налогообложения, о которой идет речь, можно назвать “упрощенной”. По факту же она (как минимум, при объекте налогообложения “доходы минус расходы”) еще какая “усложненная”.

    Казалось бы, все “по оплате” — и доходы, и расходы, что может быть проще? Ан нет! Если с доходами все более-менее понятно, то для затрат существует ряд условий (в Налоговом кодексе эти условия названы “особенностями”), которые необходимо выполнить, чтобы оплаченное было включено в расходы. В частности, выплаты, являющиеся авансами и предоплатами, не включаются в состав расходов, так как “Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п.2 ст.346.17)”, оплатой же товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика-покупателя перед продавцом. Но и это еще не все “особенности”. Например, для включения в состав расходов стоимости реализованных товаров, кроме их оплаты, необходимо, чтобы они были реализованы, стоимость приобретенных внеоборотных активов — основных средств и нематериальных активов включается в расходы не аналогично бухгалтерскому учету (который, кстати, в части внеоборотных активов необходимо было вести и до вступления в силу нового закона о бухгалтерском учете, вменившего в обязанность организациям-УСНщикам ведение бухгалтерского учета в полном объеме) — через амортизацию равными долями в течение срока полезного использования, а в особом порядке — в течение одного или нескольких налоговых периодов в зависимости от срока полезного использования.

    Также не следует забывать про экономическую обоснованность и документальное подтверждение затрат (куда ж без этого!) (далее речь пойдет именно об экономически обоснованных и документально подтвержденных затратах).

    Получается, на момент оплаты бухгалтер должен знать, производится предоплата или погашение задолженности. Если произведена предоплата, то расход не фиксируется, но эту предоплату надо где-то как-то учесть, чтобы в будущем списать ее в расход. Если же погашена задолженность, бухгалтер должен проанализировать, за что возникла задолженность. Если задолженность возникла не за товары или внеоборотные активы, то расход может быть признан в момент оплаты. Если же погашается ранее возникшая задолженность за товары, необходимо знать реализованы ли они, а если — за внеоборотные активы, необходимо дождаться ввода их в эксплуатацию, высчитать равные доли, подлежащие списанию в оставшиеся отчетные периоды налогового периода, и не забыть включать их в расходы.

    На момент поступления документов от поставщика/подрядчика необходимо провести “анализ” на предмет наличия предоплаты. Если имеется предоплата, то необходимо списать ее в расход (в пределах суммы по документу поставщика/подрядчика), при условии, что получены не товары или внеоборотные активы.

    Очень, себе такой, “простенький” учет.

    Если честно, я плохо себе представляю, как (в каких регистрах/гроссбухах и пр.) можно вести этот учет, если не вести (простите за тавтологию) бухгалтерский учет. Не говоря уже о том, что для выплаты дивидендов (ну не могу я себе представить ситуацию, чтобы коммерческая организация не выплачивала дивиденды, для чего же тогда она создавалась?) бухгалтерский учет должен обеспечить возможность формирования отчета о прибылях и убытках (для определения размера чистой прибыли, которая может быть направлена на выплату дивидендов) и бухгалтерского баланса (для определения размера чистых активов, который необходимо контролировать при выплате дивидендов). Поэтому все эти разгоревшиеся в конце 2012 — начале 2013 года споры о “задушении” организаций на УСН обязательным ведением бухгалтерского учета с 1 января 2013 года — это профанация чистой воды (подробнее я уже писала в статье Много шума из ничего, или Так ли уж страшен бухучет для “упрощенцев”?).

    Когда же в организации ведется бухгалтерский учет, то хочется себя проверить путем соотнесения прибыли по бухгалтерскому учету с налогооблагаемой базой, т.е. с применением простейших арифметических действий — сложения и вычитания.

    Ниже представлена разработанная мною проверочная таблица.

    1) НДС учитывается в стоимости материалов, товаров, работ, услуг (без выделения на счет 19). Обособленному учету на счете 19 подлежит только НДС, который по какой-то причине не может быть включен в затраты (например, по причине отсутствия необходимых документов — счетов-фактур).

    2) Сложение и вычитание отрицательных чисел производится по правилам арифметики, т.е. если в качестве арифметического действия указан “плюс”, а полученное значение отрицательное, то действие должно быть выполнено как “Х + (-Y) = Х — Y”, соответственно, если в качестве арифметического действия указан “минус”, а полученное значение отрицательное, то действие должно быть выполнено как “X — (-Y) = X + Y”.

    3) Период — отчетный (налоговый) период, за который производится подсчет авансового платежа или самого налога (т.е. 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

    4) Чтобы не путаться, ВСЕГДА из сальдо на НАЧАЛО периода ВЫЧИТАЕТСЯ сальдо на КОНЕЦ периода

    Итак, для арифметического контроля правильности учета нам потребуется:

    — оборотно-сальдовая ведомость за период (по субсчетам) (обозначена — “ОСВ”),

    — анализы по счетам (в терминологии 1С, или любой другой отчет, из которого видны сводные проводки по конкретному счету во всеми корреспонденциями, т.е. “самолетик”): 02, 10, 20, 23, 25, 26, 44 (“анализ счета N”),

    — оборотно-сальдовые ведомости по счетам (развернутые по всей аналитике): 20, 23, 25, 26, 44, 91, 97 (“ОСВ по счету N”),

    Как рассчитать налог УСН?

    Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

    И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

    А как рассчитать УСН в 2017 году, вы узнаете из нашей сегодняшней публикации.

    Объект налогообложения на УСН

    Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

    1. УСН «доходы»,
    2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Расчет налога УСН в 2017 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

    ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

    Налоговая база на УСН

    1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
    2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

    Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

    • доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав,
    • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

    Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

    В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

    Налоговые ставки для УСН

    Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

    Формула для расчета УСН

    1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
    2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

    Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2017 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

    1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

    Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

    Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

    • документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек),
    • документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

    2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

    • при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж),
    • при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

    1. ООО «Салют» .
    2. Сумма доходов 270 000 рублей.
    3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

    • зарплата работников — 60 000 рублей,
    • обязательные страховые взносы — 21 300 рублей,
    • расходы на рекламу — 20 000 рублей,
    • расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей,
    • расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей,
    • расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей,
    • расходы на аренду помещения — 50 000 рублей,
    • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.

    Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы», при налоговой ставке 6%.

    270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

    Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

    16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

    Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

    Как рассчитать авансовый платеж по УСН «доходы минус расходы» при налоговой ставке 15%.

    (27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

    Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

    На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

    Срок уплаты УСН

    Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

    Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

    • по итогам первого квартала — 25 апреля,
    • по итогам полугодия — 25 июля,
    • по итогам девяти месяцев — 25 октября,
    • по итогам года — до 31.03 для организаций, до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

    Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

    Как рассчитать УСН «Доходы» с примерами расчета за 1 квартал описано выше.

    Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

    Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

    По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

    • налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

    Расчет налога УСН Доходы 6%:

    1. ИП, не имеющий работников.
    2. Система налогообложения УСН «доходы».
    3. Налоговая ставка 6%.
    4. Доходы:

    • 1 квартал — 100 000,
    • полугодие — 250 000,
    • девять месяцев — 400 000,
    • двенадцать месяцев — 500 000.

    Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена по частям:

    • до 31 марта — 5800 рублей,
    • до 30 июня — 5800 рублей,
    • до 30 сентября — 5800 рублей,
    • до 31 декабря — 5753–33 рубля.

    Пример расчета УСН Доходы:

    Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

    100 000×6% — 5 800 = 200 рублей.

    Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

    (250 000×6%) — (5 800 + 5 800) — 200 = 3 200 рублей.

    Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

    400 000×6% — (5 800 + 5 800 + 5 800) — (200 + 3 200) = 3 200 рублей.

    Платеж УСН за год:

    500 000×6% — (5 800 + 5 800 + 5 800 + 5 753,33) — (200 + 3 200 + 3 200) = 246,67 рублей.

    Так как налог УСН платится без копеек, округлим полученную сумму и получим к уплате 247 рублей.

    Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения. Сделать такой платеж необходимо до 1 апреля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

    Исходные данные те же, что в примере 3. Т. е. по итогам девяти месяцев доход составил 400 000 рублей.

    (400 000 — 300 000) X 1% = 1 000,00 рублей.

    Если ИП заплатит эту сумму до 30 сентября, то авансовый платеж за 9 месяцев составит:

    400 000×6% — (5 800 + 5 800 + 5 800) — (200 + 3 200) = 3 200 — 1 000 = 2 200 рублей.

    На одну тысячу авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

    Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

    Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

    • налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах,
    • при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются,
    • обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.

    УСН доходы минус расходы, нюансы и разъяснения

    Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов», немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».

    Применение налоговой ставки

    Одним из преимуществ этого варианта налогообложения является то, что ставка является дифференцированной. В зависимости от региона существуют пониженные (льготные) ставки, которые определяются на местном уровне и могут варьироваться от 5 до 15%. Узнать ставку в вашем регионе можно в налоговом органе, она устанавливается на год до начала налогового периода.

    Общие вопросы об УСН и о том, кто может его применять описаны в этой статье.

    К примеру, Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установил ставку в 5% для все видов деятельности на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с другой стороны, на Алтае и Воронежской области установили ставку 5% только для некоторых видов предпринимательства.

    Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы

    В отличие от системы упрощенки, которая учитывает только доходы, в этом варианте учитываются расходы, которые несет предприниматель или предприятие. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета. Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету. Система расчета очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

    Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть. Если налоговики не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на расходы, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен. Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

    Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и правильном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее системы «доходы».

    Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

    Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

    Выбор системы является сугубо добровольным фактом. К тому же, существует возможность смены расчета объекта налогообложения 1 раз в год, если вы уже применяете УСН — необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее применять. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу подать заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

    Учет прибыли для начисления налога

    Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы». Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы.

    К реализационным доходам можно отнести:

    • Выручку, полученную от реализации услуг, работа и продукции собственного производства
    • При реализации вами имущественных прав
    • Доходы от реализации товаров, которые были приобретены у других организаций и предпринимателей

    Под внереализационными доходами понимается :

    • Доход, от безвозмездного получения имущества или имущественных прав, услуг и работ
    • Пени, штрафы и прочие поступления этого рода, полученные при нарушении договорных обязательств другой стороной, которые признаны этой самой стороной или в результате судебных решений
    • Проценты, полученные за предоставление займов и кредитов
    • От долевых участий в других предприятиях и простых товариществах
    • Полученные за аренду и субаренду
    • В случае списании вам кредиторской задолженности

    Доходы учитываются по кассовому методу, т.е. после фактического получения денег на расчетный счет или в кассу. После отражаются в книге учета доходов и расходов той датой, когда было совершено это поступление.

    Учет расходов, уменьшающих доходы

    Перечень расходов, которые могут уменьшить налоговую базу

    И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть. Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся:

    • Приобретения основных средств — ОС (здания, оборудования и прочее)
    • Ремонт и обслуживания ОС
    • Выплата зарплаты и платежи в фонды с ФОТ, больничные, командировки и т.д.
    • Материальные расходы (расходы на приобретение сырья или получения услуг необходимых для производства)
    • Расходы, которые возникают при покупке товаров для целей их перепродажи
    • Платежи за аренду, лизинг, кредиты, оплата таможенных платежей
    • Расходы на ведение бухгалтерии, аутсорсинг, услуги нотариуса и юриста
    • Транспортные расходы
    • Суммы налогов, за исключением налога по УСН

    Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года.

    Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается. Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей.

    Обоснование расходов и документальное подтверждение

    Все расходы, которые несет предприятие или предприниматель должны быть обоснованы и относиться к хозяйственно-экономической деятельности предприятия (ИП). Налоговики в свою очередь могут проверить и задать неприятные вопросы, а не доказав экономическую целесообразность, могут их не принять в качестве расходов. К примеру, вы занимаетесь оптовой торговлей и вместо покупки грузового автомобиля, для перевозки вашего товара приобретете новенький мерседес представительского класса. Для чего? Сложно будет объяснить.

    Такой порядок учета расходов приводит к тому, что некоторые расходы вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся. Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет.

    Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам.

    В качестве документов, а их всего два, фиксирующих факт расхода, относятся следующие – товарная накладная по форме Торг-12 и Акт выполненных работ – это первый, а второй – факт оплаты, чем является либо платежка (в случае оплаты через расчетный счет), либо кассовый чек (в случае оплаты через кассу) или бланк строгой отчетности.

    Документы, подтверждающие ваши расходы необходимо хранить не менее 4х лет.

    Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты. В Книге учета расходов и доходов ставится дата оплаты, она и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу.

    Нюансы расчета налога

    Учет доли расходов, которые возникают при покупке товаров для перепродажи

    Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

    • Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
    • Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

    Сложности расчётов возникнут, если вы будете приобретать ряд ассортимента и оплата происходить будет по частям, а не сразу за всю поставку. В этом варианте будет происходить определение доли оплаты и их реализации, исходя из этого производится учет расходов – так же берется доля.

    При их учете следует знать, что их можно брать целиком, не деля на части, но при наступлении условия оплаты и оприходования материалов. Закрывается расходы по наступлению этих двух факторов. Т.е. если предприятие оплатило в первом квартале «расходники», а во втором их получила, то эти затраты отображаются во втором квартале датой их получения.

    Расходы, связанные с приобретением основных средств

    В качестве основных средств считаются здания, станки, оборудование, транспорт, земля, дорогостоящий инструмент и т.д. стоимость которых составляет более 40 тысяч и срок эксплуатации более одного года. Для учета необходимо полностью оплатить ОС и ввести его в эксплуатацию (по акту ввода в эксплуатацию). То есть, если вы купили, к примеру станок и он у вас стоит пылиться не подключенным, то вы его не ввели в эксплуатацию и к расходам взять не можете.

    Для учета в расходов на основные средства необходимо их сначала ввести в эксплуатацию.

    Для принятия к расходам рассчитывается амортизация ОС, которая пропорционально делится согласно сроку эксплуатации, эта сумма и учитывается в расчете. Учет, как вы поняли, начинается с момента ввода в эксплуатацию. В том числе вы сможете учесть суммы по ремонту, наладке и пуску этого оборудования одномоментно (так же необходимы акты о этом факте).

    Не порядочные фирмы, что с ними делать?

    Так же следует учесть, что при формировании базы расходов не должны всплывать «левые» фирмы или подставные, потому как, при выявления этого у налоговой есть все основания для отказа в принятии этих расходов. Ответственность и проверка, прежде чем работать с контрагентами, лежит на вас, хотя нет законодательно прописанного документа, который на прямую об этом говорит.

    Даже ваша добросовестность никак не влияет на это решение. В качестве нарушений могут быть: ведение деятельности без проведения государственной регистрации, использование при регистрации утерянных или же поддельных документов, ИНН организации не существует и сам контрагент не записан в государственном реестре, не находится по юридическому месту, согласно документам или же нарушает сроки сдачи налоговых деклараций и оплаты по ним. Проверить сведения в гос. реестре можно на сайте налоговой .

    Минимальный налог к уплате

    Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.

    Скажем, если у вас сумма дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

    Сроки сдачи о порядок расчетов

    Хотя период отчетности по упрощенке в настоящее время год, это можно назвать скорее условно, потому как с вас не снимается производить ежеквартальные авансовые платежи по налогу, которые вы оплачиваете до 25 числа месяца, после квартала. А годовую отчетность и оплату необходимо произвести до 30 марта для организаций и до 30 апреля для предпринимателей.

    С 2015 года действует новая декларация по УСН. можете скачать по ссылке и ознакомится с порядком ее заполнения .

    В качестве подведения итогов, можно отметить, что на ряду со сложность расчета налога, по сравнению с системой расчеты «доходы» этот вариант является наиболее выгодным, при правильном применении статей закона. Поэтому, выбирая между объектами налогообложения, берите в расчет и экономическую составляющую и трудозатраты. И скорее всего, без специалиста вам не обойтись. Но тут зависит от масштаба бизнеса.

    Одним из вариантов, который можно предложить – это аутсорсинг, который поможет сократить ваши издержки на штат бухгалтеров, да и может избавить от дополнительных трат на программное обеспечение. Вам решать, как выбрать. Надеемся, что статья помогла вам в ваших размышлениях и вы поделитесь ей с другими.

    • Утвержден перечень товаров при торговле которыми необходимо применять ККТ
    • С 1 января 2017 года вводится новый налоговый вычет для физлиц
    • Налоговый календарь для ООО и ИП на сентябрь 2016 года
    • C 1 января 2017 года изменяется порог для перехода на УСН
    • Переход на онлайн кассы для ООО и ИП с 1 июля 2017 года
    • С 1 января 2017 года будет введена новая отчетность – единый социальный страховой взнос (ЕССС)

    Популярные статьи

    • 6-НДФЛ образец заполнения
    • Суточные при командировках в 2016 году
    • Калькулятор расчета налогов с зарплаты
    • Заявление на отпуск в детский сад образец
    • С 1 января 2017 года будет введена новая отчетность – единый социальный страховой взнос (ЕССС)
    • Новые КБК на 2016 год

    Калькуляторы

    • Как рассчитать патент для ИП — онлайн калькултор
    • Калькулятор расчета пени по налогам
    • Калькулятор расчета налогов с зарплаты
    • Калькулятор НДС
    • Калькулятор для расчета пособия по беременности и родам 2017
    • Калькулятор расчета больничных 2016

    УСН: доходы минус расходы

    Упрощенная система налогообложения – один из самых эффективных инструментов малого бизнеса с целью снижения единого налога на доход. Многие, как начинающие, так и давно работающие предприятия обращают особое внимание на этот специальный режим. С его помощью можно значительно упростить расчеты с государством, для индивидуальных предпринимателей не требуется даже ведение бухгалтерского учета.

    Разберемся с УСН на 2017 год и детально рассмотрим особенности налоговой базы – «доходы минус расходы». Режим имеет свои нюансы, которые могут стать неприятным сюрпризом, если их не учитывать изначально.

    Особенности работы

    При первичной регистрации «ИП» или «ООО» налоговый орган автоматически регистрирует предпринимателя по общей системе налогообложения. Начинающему бизнесмену следует заранее продумать, по какому из режимов ему лучше взаимодействовать с государством, иначе налоги и другие выплаты могут весомо сказаться на целесообразности предприятия в целом. В РФ работает несколько систем налогообложения:

    • Общий режим – один из самых распространенных и сложных в плане расчетов и ведения отчетности. Этот тот самый режим, который предусматривает выплату налога на добавленную стоимость,
    • Налоги на некоторые виды деятельности или ЕНВД – режим подразумевает ставку 15%,
    • Специальный налоговый режим по ведению с/х деятельности ,
    • Упрощенная система налогообложения. которая предлагает два объекта – «Доход» и «Доход, который уменьшается на утвержденные расходы»,

    Также существует патентная система, но она относится только к форме «ИП».

    Вне всякого сомнения, для бизнесмена интересен режим УСН, который имеет ряд преимуществ относительно уменьшения налоговой нагрузки и ведения отчетности. Эта система подразделяется на два объекта:

    Каждый объект облагается дифференцированной ставкой – 6% и 15%. Эти ставки в свою очередь могут варьироваться в зависимости от региональных законов. Регионы имеют право уменьшать процент налога в меньшую сторону для привлечения инвестиций. В результате объект «Доходы» может иметь ставку от 1% до 6%, а объект «Доходы — расходы» от 5% до 15%. Такое положение привлекает начинающих предпринимателей, а также инвесторов. При переходе на УСН бизнесмен освобождается от уплаты налога для физ. лиц, на имущество, на добавленную стоимость, а также на прибыль.

    ВАЖНО: Помимо налоговой нагрузки предпринимателю приходится выплачивать страховые взносы – выплаты в ПФ, ФОМС, а также в Фонд социального страхования. Это внебюджетные выплаты, они вычитаются из общего дохода предприятия и не облагаются налогом при любой форме – «Доход» или «Доход за вычетом утвержденных расходов». Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю необходимо уведомить об этом налоговый орган до 31 декабря текущего года.

    Если регистрация «ИП» или «ООО» только планируется, подавайте уведомление о постановке на «упрощенку» вместе с основным пакетом документов, иначе предприятие будет работать по общей системе.
    Менять режим налогообложения можно только раз в год, то же самое касается перехода от одного объекта к другому.

    Условия перехода

    Для введения в работу УСН предпринимателю необходимо соответствовать некоторым требованиям. Если организация им не отвечает, этот режим автоматически снимается. К условиям для перехода относят:

    • Максимальный доход предприятия за отчетный период не должен превышать 150 000 000 рублей (лимит вступает в силу в 2017 году),
    • Штат организации не должен превышать численность 100 человек,
    • Оценка основных средств организации не превышает 150 млн. рублей,
    • Долевое участие других юридических лиц не должно превышать 25%.

    Если организация уже работает на упрощенной системе налогообложения, то для сохранения права на УСН ей необходимо не превышать общий максимальный доход в размере 120 млн. рублей. В 2016 году этот лимит составлял 60 млн. но в этом он увеличился в два раза. При этом сумма не будет умножаться на индекс потребительских цен, который в прошлом году равнялся 1,329. С 2017 года применение индекса приостановлено (до 2020 года). Новое положение значительно упростило работу «ИП» или «ООО».
    Помимо общих требований и условий для перехода на УСН существуют и другие нюансы, которые также необходимо учитывать, например, деятельность предприятия.

    Кому нельзя применять этот специальный налоговый режим?

    Полный перечень деятельности предприятий и организаций, которые не имеют права работать по УСН, указан в Налоговом Кодексе РФ – ст.346.12 (3). В этот список включены:

    • Предприятия и организации, ведущие банковскую, страховую или любую другую финансовую деятельность,
    • Филиалы,
    • Бюджетные предприятия, а также государственные организации,
    • Предприятия, деятельность которых связана с азартными играми,
    • Организации, осуществляющие нотариальную, адвокатскую деятельность,
    • Производства подакцизных товаров.

    Стоит обратить внимание на некоторые изменения в отношении представительств, которые также входили в этот перечень. С этого года они уже не считаются ограничением для перехода на УСН, так как имеют отличные от филиалов функции.

    Помимо вида деятельности организаций, не стоит забывать и об общих условиях, имеющих первостепенное значение.

    Периоды отчетности

    Отчетность по упрощенной системе осуществляется один раз в год, но помимо декларации предприниматель обязан производить авансовые платежи в течение всего года. К отчетным периодам относят:

    • Квартал с января по март – первый авансовый платеж,
    • Период с января по июнь – второй авансовый платеж,
    • Третий период отчетности с января по сентябрь – за 9 месяцев,
    • Годовой отчет с заполнением декларации сдают до 31 марта следующего года, дата актуальна для предприятий. До 30 апреля отчет сдается индивидуальными предпринимателями. Задержка выплат и годового отчета облагается пенями и штрафами.

    Эта система относится и к режиму «Доход», и к режиму «Доходы за вычетом расходов». Для авансовых платежей по отчетным периодам декларации не заполняются. УСН – это понятная при расчетах система, которая позволяет предпринимателю снизить трудоемкость отчетности.

    Объекты упрощённой системы

    Упрощенная система дает право самостоятельного выбора объекта налогообложения – либо «Доходы», базовая ставка которого 6%, либо «Доходы за вычетом расходов» – 15%. При выборе стоит обратить особое внимание на второй вариант, где из доходов вычитаются расходы предприятия. Он целесообразен только для тех организаций и «ИП», где реальные расходы будут выше 50% доходов, в идеале процент должен равняться 60%-65%. При этом расходы строго регламентируются статьей 346.16 Налогового Кодекса РФ. Также все расходы должны быть доказаны и подтверждены нормативными документами.

    Очень часто между предпринимателем и налоговой инспекцией возникают споры о признании тех или иных расходов. Прежде чем принимать решение о выборе объекта налогообложения, следует тщательно взвесить все плюсы и минусы объектов. Организации отдают предпочтение системе «Доходы за вычетом расходы».

    Режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» требует более тщательного рассмотрения. Существует множество нюансов в применении этого объекта налогообложения.

    «Доходы минус расходы»

    Этот вид режима отличается от объекта «Доходы» возможностью вычитать из общего дохода расходы, которые не подлежат налогообложению. Под доходом подразумевается:

    • Выручка от сбыта товаров, услуг, а также проведенных работ. К реализации относят и имущественные права.
    • Доходы, не имеющие отношения к реализации. К ним относят полученное имущество (безвозмездное), проценты (или доход) по займам, кредитам, банковским счетам и прочее.

    От общей суммы доходов вычитаются расходы, которые регламентируются в ст. 346.16. Предпринимателю стоит обратить особое внимание на список расходов. Они должны быть подтверждены документально.

    ВАЖНО: Прежде чем принимать решение в пользу «упрощенки» предпринимателю стоит обратить внимание на систему налогообложения, с которой работают партнеры. Если они используют общий режим, в этом случае партнерам будет невыгодно взаимодействовать с предприятием на УСН. Этот нюанс не позволяет многим предпринимателям переходить на УСН.

    Утвержденные расходы

    Предпринимателю стоит учитывать, что далеко не все расходы признаются налоговыми органами, даже если все оформлено документально согласно закону. Например, покупка дивана в офис вряд ли будет признана и внесена в расходы предприятия. Многие начинающие бизнесмены сталкиваются с такой ситуацией, когда покупка товара для дальнейшей реализации, подтвержденная документально, не признается в качестве расхода. Это происходит потому, что этот товар необходимо реализовать, передать его в собственность покупателю. Причем оплата товара покупателем не является доказательством реализации. Важен сам факт передачи товара в собственность покупателю. В этом случае расход на покупку товара будет признан.

    В перечень расходов входят так называемые «зарплатные выплаты» или страховые взносы, как за работников организации, так и за себя. Они вычитаются из доходов и не облагаются налогом, но стоит учитывать, что за счет «зарплатных» можно снизить налог не более чем на 50%.

    ВАЖНО: При подсчете расходов следует учитывать и такой нюанс как предоплата от покупателя за товар или услуги.

    Полный расчет необходимо совершить в период отчетного квартала, иначе предпринимателю придется платить налог за полученную предоплату. Эти мелочи могут стать неожиданным сюрпризом. Поэтому владельцу организации стоит тщательно изучить и перечень расходов по ст.346.16 Налогового Кодекса, и другие нюансы по оплате за товар.

    Преимущества режима

    При упрощенной системе выделяют несколько преимуществ – это освобождение предпринимателя от уплаты налогов на имущество, на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, а также на прибыль. Режим «Доходы за вычетом расходов» подразумевает еще один немаловажный для ведения бизнеса момент. Если организация или «ИП» понесли убытки, где расходы превысили доходы, оплачивается минимальный налог в размере 1% от всех доходов. Причем эту выплату в следующем году можно будет внести в расходы.

    ВАЖНО: Режим «Доходы за вычетом расходов» целесообразен только для тех организаций, у которых расходы будут превышать 60-65% от доходов. В остальных случаях такая система станет невыгодной.

    Примеры расчетов налога, авансовых платежей

    На примере довольно легко разобраться в том, как будут производиться расчеты авансовых платежей и годовой платеж на УСН. Возьмем к рассмотрению простой и условный пример, где будут учитываться самые основные расходы предприятия и общий доход за отчетные периоды.

    Организация «Нива» открылась недавно и выбрала в качестве системы налогообложения режим УСН, объект – «Доходы — расходы». Первый отчетный период организации с января по март. За этот промежуток времени общий доход предприятия составил 400 000 рублей. Организация «Нива» документально оформила расходы, которые составили 260 000 рублей, это 65% расходов от доходов. Перечень расходов полностью соответствует условиям ст. 346.16 НК. В него вошли:

    Для расчета авансового платежа необходимо из общего дохода вычесть расходы и умножить на ставку 15%:

    400 000 – 260 000 = 140 000×15% = 21 000

    Следующий авансовый платеж будет насчитываться с января по июнь. Для простоты возьмем те же суммы доходов и расходов за этот период – доход 400 000 и расходы 260 000, к ним необходимо прибавить доходы и расходы за первый квартал и из получившейся суммы вычесть первый взнос:

    800 000 – 520 000 = 280 000×15% = 42 000 – 21 000 = 21 000

    Третий авансовый платеж рассчитывается в период с января по сентябрь, за девять месяцев с учетом первых двух авансовых платежей:

    1 200 000 – 780 000 = 420 000×15% = 63 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

    Последний отчет рассчитывается за весь год, срок подачи декларации зависит от формы регистрации деятельности – «ИП» или «ООО». Для расчета суммируется доход, расходы и вычитаются уже сделанные авансовые платежи:

    1 600 000 – 1 040 000 = 560 000×15% = 84 000 – 21 000 – 21 000 – 21 000 = 21 000

    ВАЖНО: Ставка в 15% может дифференцироваться в зависимости от региональных законов и составлять от 5% до 15%. В этом случае режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» будет еще более выгодным и привлекательным.

    В примере доходы и расходы идентичны для наглядности и удобства, но, как правило, они нарастают. Например, в первом квартале доход составил 400 000 рублей, а во втором 600 000 рублей. Общий доход в этом случае составит 400 000 + 600 000 = 1 000 000. Система расчетов, по сути, очень простая, главное правильно оформлять расходы согласно законам НК и по установленной форме с применением нормативных документов. К ним относят бланки строгой отчетности, кассовые чеки, платежки, товарные накладные, акты выполненных работ и другие документы.

    УСН значительно упрощает отчетность и дает возможность предпринимателю сократить выплаты по налогам. Прежде чем решиться на применение «упрощенки» в режиме «Доходы за вычетом расходов», внимательно изучите НК РФ и просчитайте все нюансы ведения бизнеса на этой системе. Может случиться так, что переход на УСН повлечет за собой потерю основных клиентов или партнеров, которые работают с НДС. Упрощенная система больше подходит для «ИП» или «ООО». Специальный налоговый режим имеет много преимуществ, но и минусы не стоит игнорировать. Тщательно все обдумайте, проконсультируйтесь в местном налоговом органе по поводу ставок и только потом принимайте верное и выгодное для ведения бизнеса решение.

    Наше мнение:

    В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.

    В пп. 2 п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ указано, что расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признаются для целей налогообложения по мере реализации указанных товаров. Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.

    При применении упрощенной системы налогообложения расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Под оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.