Учет расходов на бухгалтерскую программу

Организация на УСН, доходы минус расходы. купили апгрейд на 1С:Бухгалтерия 8 ПРОФ. Как поставить на учет и списать в расходы-единовременно или равными долями?

Организация, применяющая УСН (доходы минус расходы), принимает единовременно расходы для расчета налогооблагаемой базы по единому налогу при приобретении неисключительных прав на использование компьютерной программы, а также при обновлении версии уже используемого программного обеспечения.

В бухгалтерском учете стоимость неисключительных прав на программу организация учитывает как расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам в соответствии с принятой учетной политикой. Например, такие расходы можно списывать равномерно в течение периода использования программного продукта. Расходы на обновление версии имеющейся программы списываются единовременно.

Подробный порядок отражения в учете операций по учету приобретения компьютерной программы содержится в материалах Системы Главбух

Ситуация:Как учесть при налогообложении приобретение компьютерной программы. Организация применяет специальный налоговый режим

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, расходы на приобретение компьютерной программы уменьшают налоговую базу в следующем порядке.

Если организация приобретает исключительные права на компьютерные программы или права на их использование по лицензионному договору, то такие расходы спишите единовременно* (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на компьютерные программы (по лицензионным договорам), а также расходы, связанные с обновлением программ, спишите единовременно* (подп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Налоговую базу уменьшите после приобретения и оплаты компьютерной программы (обновлений) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение неисключительных прав на компьютерную программу.

Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

В апреле текущего года ЗАО «Альфа» приобрело экземпляр компьютерной программы для ведения бухучета по цене 24 000 руб. (по лицензионному договору). Исключительные права на компьютерную программу организации не принадлежат. В мае программа была оплачена и установлена на компьютер бухгалтера.

Затраты на приобретение компьютерной программы относятся к нескольким отчетным периодам. Согласно учетной политике в бухучете такие расходы списываются равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации.* Период для списания расходов на приобретение компьютерной программы приказом руководителя организации установлен равным 12 месяцам (срок действия лицензионного договора).

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи.

Дебет 97 Кредит 60

– 24 000 руб. – учтены расходы на приобретение компьютерной программы.

Дебет 60 Кредит 51

– 24 000 руб. – оплачена компьютерная программа.

С мая текущего года по апрель следующего года бухгалтер отражал в бухучете списание стоимости компьютерной программы проводкой:

Дебет 26 Кредит 97

– 2000 руб. (24 000 руб.: 12 мес.) – списана стоимость компьютерной программы.

При расчете единого налога бухгалтер учел расходы на приобретение компьютерной программы в сумме 24 000 руб. в мае.

Бухучет расходов на программу

Есть два подхода, как отразить расходы на покупку бухгалтерской программы.

Подход 1. Право использования программы можно признать в качестве нематериального актива (если программа будет использоваться более 12 месяцев) (п. 3 ПБУ 14/2007 ). Актив принимается к учету исходя из всех затрат на его приобретение. И далее стоимость программы погашается путем начисления амортизации в течение срока использования программы (п. 23 ПБУ 14/2007 ). Причем признание программы нематериальным активом не зависит от ее стоимости.

Подход 2. Если лицензионное вознаграждение уплачивается разовым платежом, то затраты на программу учитываются как расходы будущих периодов (на счете 97) и далее списываются на текущие расходы в течение срока действия лицензионного договора. Если такой срок в договоре не прописан, то затраты списываются в течение 5 лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). В балансе стоимость программы отражается:

  • или в разделе I «Внеоборотные активы», если период списания расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты,
  • или в разделе II «Оборотные активы» по строке «Запасы», если период списания расходов составляет менее 12 месяцев.

Бесплатные бухгалтерские программы на усн для ип

  1. Дебет Плюс.
  2. Ананас.
  3. Своя технология.
  4. Афина.
  5. OpenBravo
  6. GroossBee.
  7. ВС:бухгалтерия.
  8. OpenERP.
  9. Tria.

Необходимость перехода на платные программы Среди бесплатных программ есть множество таких, которые обладают широким функционалом, удобностью в использовании, надежностью и быстродействием.

Обзор бесплатных бухгалтерских программ для усн

Труд после окончания рабочего дня – не всегда сверхурочная работа Если сотрудник регулярно остается после работы, чтобы доделать незаконченные в течение рабочего дня дела, это еще не значит, что ему нужно оплачивать сверхурочные часы. Можно вести учет и создавать отчеты на просторах интернета. Есть функция для импорта выписок из интернет-банков за пару минут, что позволит наглядно посмотреть все виды прибыли и расходы. Есть функции проверки расчета, просмотра его математики.
Плательщики могут отправлять отчеты в электронном виде прямо через программу. Среди дополнительных услуг:

  • подготовка документации для постановки на учет предприятия,
  • открытие расчетных счетов.

За пользование программой вам придется заплатить от 500 до 10 000 руб., в зависимости от вида тарифного плана и срока его действия. «Контур-Бухгалтерия УСН» Представляет собой специально настроенную программу для пользования организациями на УСН. Автоматизировано ведение книги прибыли и расходов, формирование налоговой декларации.


Имеет упрощенный интерфейс с полнофункциональным типом системы.

Онлайн журнал для бухгалтера

Основы налогообложения УСН – система налогообложения, при которой компания освобождается от уплаты ряда налогов. Взамен перечисляется единый налог. Такой режим способен облегчить налоговую и бухгалтерскую нагрузку. Для перехода на упрощенку предприятие должно выполнить такие условия:

  1. Доля участников не должна превысить 25%.
  2. Среднестатистическая численность персонала – не больше 100 человек, а для микропредприятия – 15 человек.
  3. В соответствии с Постановлением властей России от 22.07.08 № 556, максимальная выручка не должна превысить за год 400 млн. руб., а на микропредприятии – 60 млн.
  4. Не должно числиться за организацией филиалов или обособленных подразделений (ст. 55 ГК).

Усн доходы минус расходы, нюансы и разъяснения

В данном программном продукте предусмотрены:

  • ведение кассовых и банковских операций,
  • подготовка отчетов по налогам и страховым взносам,
  • календарь с напоминалками о важных для учета событиях,
  • ведение книги доходов и расходов и кассового журнала,
  • расчет налога и страховых взносов за себя, а также расчет пени,
  • справочник с полезными ссылками.

Основное преимущество данного программного обеспечения — небольшой объем. Программу вместе с базой данных можно переносить на обычном флеш-накопителе. Кроме того, ее не нужно инсталлировать и можно запустить прямо с флешки.

Она работает на любой операционной системе Windows, обновляется через интернет-соединение. Можно вести сразу несколько баз, что идеально для бухгалтера, обслуживающего нескольких предпринимателей.

Перечень расходов по усн на 2018 год

С формированием первичных документов справится неопытный пользователь, Возможность обмена данной документацией с контрагентами через «Телепак», Возможность доработки пользователем установленных шаблонов документации. ИП, небольшие ООО Сибус Ведение полноценного бухучета по действующему законодательству, Формирование и редактирование первичных документов, Создание и выгрузка деклараций по налогам и страховой отчетности. Бесплатно программа функционирует месяц, затем, не удаляя все внесенные данные, ставит ограничение на формирование отчетности Налоговый учет физических и юридических лиц Инфо-Бухгалтер 10.2 Учет основного капитала и материала, Бухучет, Кадровый учет, Учет зарплаты, Товарный и складской учет, Автоматизация работы кассира.

Расходы при усн доходы минус расходы (перечень с расшифровкой)

При использовании УСН Доходы размер единого налога определяется как произведение налогооблагаемой базы (суммы доходов) на ставку налога (6%). При использовании УСН Доходы минус расходы размер единого налога определяется как произведение налогооблагаемой базы (разницы между доходами и расходами) на ставку налога (15%). Отчетность При ведении ИП на УСН в налоговые органы предоставляется налоговая декларация в конце налогового периода.

Какие существуют бесплатные бухгалтерские программы для усн

В ней автоматически формируются проводки и заполняется КУДиР, считаются налоги и взносы, формируются отчеты. Необходимо лишь в хронологическом порядке отражать все производимые хозяйственные операции. Обновление программы производится онлайн и также совершенно бесплатно. Пользоваться ею одновременно может неограниченное число операторов. Архив с данными можно скопировать на флеш-накопитель и даже отправить по почте. О правилах ведения КУДиР при каждом из объектов обложения УСН-налогом читайте в материале «Порядок заполнения КУДиР при УСН доходы минус расходы». Программа «ИП УСН» Бухгалтерская программа «ИП УСН» также абсолютно бесплатна. Она идеально подойдет для индивидуального предпринимателя на УСН (6 %) без нанятых сотрудников.

Ведение упрощенной системы налогообложения ип

  1. Составление более упрощенных отчетов.
  2. Планы отчета можно переработать в сжатый вид.
  3. Упрощенный алгоритм исправления ошибок: данные меняются на верные в текущем периоде, без перерасчета за прошлые даты.

Отсюда следует: Учетная политика Учет нужно вести как ООО, так и ИП – для налоговой службы. Обязательно указать способ учета, описание оборота документов, формы регистров, перечень лиц, обладающих правом подписи. Резервный фонд Наличие такового возможно, если он предусмотрен учетной политикой.

Как правильно списываются расходы на лицензии при усн?

НК РФ).В действительности же объектов интеллектуальной собственности (далее — ОИС), права на которые могут быть приобретены компанией в процессе своей деятельности, гораздо больше. Обратимся к нормам Гражданского кодекса. В нем определены следующие ОИС, которым предоставлена правовая охрана (ст. 1225 ГК РФ):

  1. произведения науки, литературы и искусства,
  2. программы для ЭВМ,
  3. базы данных,
  4. исполнения,
  5. фонограммы,
  6. сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания),
  7. изобретения,
  8. полезные модели,
  9. промышленные образцы,

10. селекционные достижения, 11. топологии интегральных микросхем, 12. секреты производства (ноу-хау), 13. фирменные наименования, 14. товарные знаки и знаки обслуживания, 15. наименования мест происхождения товаров, 16.

Лицензионные платежи в налоговом учете при усн

НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору. Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав. Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии ООО «Книга» в январе 2018 года приобрело для своих нужд право на компьютерную лицензию на основании договора и акта приема-передачи.


Стоимость лицензии составила 100 000 руб. без НДС. Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места. Срок полезного использования НМА установлен на 3 года.

  1. Если мы говорим о том, что данная лицензия будет считаться НМА для компании (есть лицензионный договор, право — исключительное), то на основании ст.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).

  • А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов. Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье.

Учет купленного программного обеспечения на усн

Из статьи Вы узнаете: 1. От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете. 2. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение. 3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов.

Учет компьютерных программ на усн

Образец лицензионного соглашения в части периодических лицензионных платежей Образец условия о предоплате в лицензионном договоре Сумма предоплаты (аванса) по лицензионному договору в расходах лицензиата не учитывается, так как под оплатой понимается прекращение обязательства лицензиата перед лицензиаром (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801). Периодические лицензионные платежи отражают в расходах на дату их уплаты лицензиару (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Сублицензионные платежи Компания на УСН также вправе учесть при расчете базы по «упрощенному» налогу расходы на приобретение неисключительных прав по сублицензионному договору, например, прав на использование программ для ЭВМ (подп.
19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет лицензии при усн

Лицензионные платежи в налоговом учете при усн

НК РФ, в которой указаны расходы на покупку исключительных прав на изобретения, компьютерные программы, а также прав на использование перечисленных разработок согласно лицензионному договору. Такие расходы можно принять к налоговому учету единовременно, сразу после оплаты контрагенту и принятия к учету неисключительных прав. Пример отражения в КУДиР затрат на лицензии ООО «Книга» в январе 2018 года приобрело для своих нужд право на компьютерную лицензию на основании договора и акта приема-передачи.


Стоимость лицензии составила 100 000 руб. без НДС. Программа была оплачена в день приобретения, сразу была установлена на компьютерные рабочие места. Срок полезного использования НМА установлен на 3 года.

  1. Если мы говорим о том, что данная лицензия будет считаться НМА для компании (есть лицензионный договор, право — исключительное), то на основании ст.

Как учесть расходы на лицензионное программное обеспечение

Обладатель подобных прав может использовать результат чьей-то умственной деятельности по своему усмотрению либо разрешить или запретить такое пользование другим лицам (ст. 1229 ГК РФ).

  • А вот если у вас на руках акт на приобретение неисключительного права пользования некой программой, тогда это текущий расход.

Надо помнить, что для компаний, выбравших упрощенный режим налогообложения, финансовый учет облегчен, и они вправе не соблюдать многие требования, предъявляемые к компаниям на ОСНО. Но учет основных средств и НМА обязателен для всех компаний, независимо от видов уплачиваемых налогов. Подробнее о ведении бухгалтерского учета при УСН можно прочитать в этой статье.

Учет купленного программного обеспечения на усн

Из статьи Вы узнаете: 1. От чего зависит порядок учета расходов на лицензионное программное обеспечение в налоговом учете. 2. Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение. 3. Какая ответственность предусмотрена законодательством РФ за использование нелицензионных программных продуктов.

Учет компьютерных программ на усн

Образец лицензионного соглашения в части периодических лицензионных платежей Образец условия о предоплате в лицензионном договоре Сумма предоплаты (аванса) по лицензионному договору в расходах лицензиата не учитывается, так как под оплатой понимается прекращение обязательства лицензиата перед лицензиаром (п. 2 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801). Периодические лицензионные платежи отражают в расходах на дату их уплаты лицензиару (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Сублицензионные платежи Компания на УСН также вправе учесть при расчете базы по «упрощенному» налогу расходы на приобретение неисключительных прав по сублицензионному договору, например, прав на использование программ для ЭВМ (подп.
19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Учет лицензии при усн

Чаще всего используется лицензионное программное обеспечение, приобретенное по лицензионному договору без перехода исключительных прав на него. Это и антивирусные программы, и офисные приложения, и различные специализированные программы, например, для ведения бухгалтерского учета. В этой статье речь пойдет именно о лицензионном программном обеспечении, а точнее, о том, как учесть расходы на его приобретение в налоговом и бухгалтерском учете.

Подтверждающие документы Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение (ст. 252 п. 1 НК РФ). В случае с лицензионным программным обеспечением, основным подтверждающим документом является лицензионный договор. В соответствии со ст.

Поэтому нелишним будет знать о мерах ответственности, предусмотренных за использование нелицензионного программного обеспечения: 1. Гражданско-правовая ответственность (ст. 1301 ГК РФ) в виде возмещения убытков или выплаты компенсации:

  • от 10 тыс. руб. до 5 млн. руб. по усмотрению суда,
  • в двукратном размере стоимости программного обеспечения.

2. Административная ответственность (ч. 1 ст. 7.12 КоАП РФ) в виде штрафа:

руб. — на организацию,

  • 10 -20 тыс. руб. — на руководителя.
  • 3. Уголовная ответственность (ст. 146 УК РФ):

    • лишение свободы на срок до 2 лет и штраф до 200 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет от 100 тыс. руб. до 1 млн. руб.,
    • лишение свободы сроком до 6 лет и штраф до 500 тыс. руб., если стоимость программного обеспечения составляет 1 млн. руб.

    Расходы на программное обеспечение при УСН

    Здравствуйте! Организация находится на УСН! Приобрела программное обеспечение! Можно ли включать это ПО в перечень расходов? Заранее спасибо!

    2)расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи) (исключительное право пользования ПО)

    2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора,

    Таким образом, при приобретении ПО на основании лицензионного договора (исключительного права или неисключительной пользовательской лицензии), расходы при применении усн 15% учитываются.

    Наши услуги

    Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В. работает без привлечения наемных работников.
    Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В., является ложной и размещена без ведома ИП Дудник Е.В.

    Обращаться к ИП Дудник Е.В. можно исключительно по контактам, указанным на настоящем сайте.

    Покупка и создание компьютерных программ, предназначенных для работы предприятия

    Компьютер стал таким же привычным инструментом, каким еще недавно был кульман, логарифмическая линейка или авторучка. Поэтому учет программного обеспечения касается всех, кто применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы минус расходы.

    При упрощенной системе к расходам относятся только те виды затрат, которые содержатся в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Редкий случай, но для учета стоимости программных продуктов есть несколько оснований, и правила списания расходов по ним различаются.

    Купля-продажа программы или базы данных предусматривает передачу прав на использование объектов интеллектуальной собственности, для чего правообладатель и пользователь заключают специальный договор. Такой документ составляется только в письменной форме. Налоговый учет расходов зависит от того, какими правами на программный продукт располагает его владелец.

    Учет исключительных прав

    Что подразумевается под исключительным правом, разъяснено в статье 1229 Граждаского кодекса РФ. Его обладатель может как применять результаты интеллектуальной деятельности (в нашем случае компьютерную программу) по своему усмотрению, если это не противоречит закону, так и разрешить или запретить воспользоваться ими другим лицам. Отсутствие запрета означает согласие (разрешение).

    Действовать вопреки воле правообладателя незаконно, за что могут привлечь к ответственности. Однако в некоторых случаях, оговоренных в Гражданском кодексе, подобные шаги допускаются. При этом за владельцем сохраняется вознаграждение и должно быть проконтролировано, чтобы его интересы не ущемлялись и не причинялся неоправданный ущерб.

    Согласно пункту 4 статьи 1259 ГК РФ исключительные права на программное обеспечение регистрируются по желанию автора или того, кому они переданы. Правила регистрации указаны в статье 1262 ГК РФ.

    Итак, стоимость исключительного права на программный продукт можно учесть согласно пункту 1 статьи 346.16 НК РФ как расход:

    — на покупку (создание) нематериального актива (подп. 2),

    — покупку исключительного права на программу или базу данных (подп. 2.1).

    Разберемся, когда предпочтительнее тот и другой вариант.

    Если исходить из подпункта 2

    При упрощенной системе налогообложения в состав нематериальных активов (п. 4 ст. 346.16 НК РФ) включается амортизируемое имущество, то есть имеющее срок полезного использования более 12 месяцев, дороже 20 000 руб., находящееся в собственности налогоплательщика и употребляемое им для своих нужд (п. 1 ст. 256 НК РФ). Обратите внимание: к амортизируемому имуществу не относятся права на результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности, если за них рассчитываются периодическими платежами в течение срока действия договора купли-продажи (подп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).

    Что можно назвать нематериальными активами? Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ к ним относятся приобретенные (созданные) результаты интеллектуальной деятельности или иные объекты интеллектуальной собственности, применяемые в производстве (работах, услугах) или в управлении более 12 месяцев, при наличии документов, подтверждающих исключительные права, и свойств имущества, позволяющих извлекать экономическую выгоду.

    Напомним, что для организаций на «упрощенке» обязателен только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов

    К указанной группе причисляются секретная технология, формула и прочие сведения, имеющие отношение к промышленному производству, коммерческой практике или научным исследованиям, а также исключительное право:

    — на изобретение, промышленный образец, полезную модель,

    — топологию интегральных микросхем,

    — товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товара и фирменное наименование,

    — селекционный сорт, гибрид, породу или штамм. Стоимость нематериального актива, приобретенного при упрощенной системе, определяется по правилам бухгалтерского учета и равна величине оплаты (в любой форме) либо кредиторской задолженности, которая погашена или начислена при покупке, а также при создании актива и условий для его эксплуатации (п. 7 ПБУ 14/2007, утвержденного приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153 н).

    Итог следующий: исключительное право на программу или базу данных стоимостью более 20 000 руб. можно признать нематериальным активом.

    Порядок учета указан в пункте 3 статьи 346.16 НК РФ. Если исключительное право появилось при упрощенной системе, расходы списываются поквартально равными долями до конца налогового периода, после того как объект был оплачен и принят на бухгалтерский учет. В ином случае остаточная стоимость отражается в течение одного, трех или десяти налоговых периодов в зависимости от срока полезного использования объекта (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

    Что выбрать?

    Мы выяснили, что расходы на нематериальные активы, полагается признавать поэтапно до конца года, а указанные в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ — единовременно. Исключительные права на компьютерные программы фигурируют и тут и там, но второй способ учета, конечно, выгоднее. Так не остановиться ли на нем? К сожалению, это не всегда возможно.

    Нематериальными активами считаются исключительные права и на приобретенные объекты, и на созданные своими силами, тогда как в подпункте 2.1 упомянуты лишь приобретенные права. Следовательно, выбор есть, только если право на программу или базу данных куплено.

    Пример 1

    ООО «Квазимед» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. 3 сентября 2009 года общество приобрело исключительное право на компьютерную программу для производственного учета стоимостью 114 000 руб. (без НДС). Программу в тот же день оплатили, приняли к учету и установили на свои рабочие станции.

    Каким будет учет расходов, если:

    — программу отнести к нематериальным активам,

    — списать затраты согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ?

    Первый вариант. Программа заказана для производственной деятельности, срок ее службы более 12 месяцев, а стоимость свыше 20 000 руб. Приобретено исключительное право, и наверняка есть документы, которые это подтвердят. Таким образом, покупку можно отнести к нематериальным активам (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Затраты составляют 114 000 руб. Программа оплачена и принята к бухгалтерскому учету в сентябре. Значит, 30 сентября и 31 декабря 2009 года можно будет отразить в расходах по 77 000 руб. (114 000 руб. : 2 квартала), как представлено в табл. 1 на с. 32.

    Второй вариант. Исключительное право на программу было приобретено, поэтому для списания затрат подойдет подпункт 2.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Признать в расходах 114 000 руб. можно 3 сентября, в день расчета.

    Налоговый учет представлен в табл. 2.

    Пример наглядно показал, насколько выгоднее второй вариант: авансовый платеж организации по единому налогу за III квартал 2009 года окажется заметно меньше. Не стоит пренебрегать и тем, что в Книгу учета потребовалось внести меньше записей.

    Расходы на покупку (создание) нематериальных активов заносят в разделы 1 Книги учета в последние дни отчетных или налогового периодов (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)

    Таблица 1. Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Квазимед» (вариант 1)

    Дата и номер первичного документа

    Учет бухгалтерской программы для налога на прибыль

    Поскольку при приобретении программы исключительное право на программу к покупателю не переходит (п. 1 ст. 1233 ГК РФ), отразить бухгалтерскую программу как нематериальный актив нельзя. Расходы на программу относятся к прочим расходам (подп. 26, 37, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но как их учесть, если по лицензионному договору уплачен разовый платеж? По мнению Минфина, эти расходы должны списываться в течение срока действия лицензионного договора. Если же такой срок в договоре не определен, то организация может установить срок списания расходов на программу самостоятельно (Письмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743 ) или принять его равным 5 годам (Письмо Минфина от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039 ).