Отчетность, условия и пример работы на упрощенной системе налогообложения для ООО

Упрощенная система налогообложения это актуальная тема для большинства представителей малого и среднего бизнеса. Введена система была еще в 2002 году, чтобы уменьшить нагрузку на налоговые органы. Опыт показал, что она эффективна. Но время идет, и вот появились изменения. И теперь всех интересует целый ряд вопросов, какие налоги нужно платить в 2015 году, как они будут начисляться, и как вообще будет действовать ставки усн в 2015 году.

Что должно быть отражено в уведомлении?

В первую очередь налогоплательщик указывает размер дохода, который был на первое октября, остаточную стоимость всех основных средств. Нематериальные активы и их стоимость при этом не нужно ни учитывать, ни указывать. В целом, если доход не превышает 60 миллионов рублей, это с учетом коэффициента-дефлятора, то переход на УСН правомерен. В случае превышения уровня доходов, налог в этом квартале, когда состоялось превышение, будет исчисляться по другой системе ОСН или основная система налогообложения.

Как будет вычисляться сумма?

Здесь будут учитываться доходы, полученные при реализации, различные авансы, которые предприниматель получал еще до перехода на упрощенную систему налогообложения, доходы, не имеющие отношения к реализации. Опять же сумма НДС и акцизов учитываться при этом не будет. Весь порядок регламентирован законом ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, п. 1 ст. 248 НК РФ.

В общую сумму не включаются доходы от деятельности, налогообложения которой исчисляется по ЕНВД, так как при превышении суммы доходов предприниматель теряет право пользоваться УСН. И связано это с тем, что если налог исчисляется и действует только на те доходы, которые были получены во время применения упрощенной системы. Учитываться будут и дивиденды, и проценты от ценных бумаг, которые так же облагаются налогом на прибыль и размер его составляет от 0,9 до 15 процентов. Если автономное учреждение пользуется государственными или муниципальными субсидиями, то они не рассматриваются как доход и не включаются в лимит при расчетах.

Это отражено в письме Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323 и подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137, подп 1 п. 1.1 ст. 346.15 и абз. 3 подп. 14 п.1 ст. 251 НК РФ.

Когда можно перейти на УСН?

Как уже говорилось, для того, чтобы УСН в отношении какого-либо предпринимателя начала действовать с первого дня 2015 года, он должен послать уведомление в инспекцию до конца предыдущего года. Сделать это в середине года не получится. Так как переход этот регламентируется специальным приказом. Важно понимать, что если уведомления не было, то и рассчитывать на переход на упрощенку не нужно. В уведомлении специально разработанной формы № 26.2-1 должны быть отражены все доходы по состоянию на первое октября 2014 года. Там отражаются все доходы как полученные от реализации, так и не имеющие к ней отношения. Нематериальные активы при этом учитывать не нужно. Если уведомление в положенный срок в инспекции не было получено, то налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения. Если меняется объект налогообложения, и так же необходимо перейти на упрощенную систему, это должно быть сделано в те же сроки. Вот только форма уведомления будет другая № 26.2-6.

Упрощенная система имеет разные объекты

Когда предприниматель решает для себя перейти на УСН, тогда ему предстоит сделать еще один выбор. Он должен выбрать, как именно будет исчисляться налог только с доходов или доходы минус расходы. В чем разница? Если выбран объект только с доходов, то ставки усн в 2015 году составит 6 процентов. Когда из доходов будут вычитаться расходы, то налог может вырасти до 15 процентов. Но в отдельных случаях, он может понизиться до пяти процентов, но только если законом субъекта РФ это предусмотрено. Выбор объекта не простой и поэтому рекомендуют начать с тщательного изучения этого вопроса. Только в этом случае можно выбрать то, что действительно выгодно. Информация доступна на сайтах в интернете, и прочитать ее может каждый желающий. Таким образом, кроме самого налогоплательщика этот выбор не сделает никто. Но выбор делать необходимо, так как может быть только один объект. Однако есть исключения. Например, налог может быть только по схеме доход минус расходы у предпринимателей и организаций имеющих договор товарищества или доверительного управления имуществом. Подробнее можно узнать п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

Какие еще факторы могут повлиять на выбор объекта

Главным обстоятельством, конечно, будет являться специфика деятельности предпринимателя и уровень его доходов. При небольшой прибыли лучше выбрать объект, когда налог высчитывается по доходу. Ну а второй вариант удобен, в случае если доходы и расходы сопоставимы. Перед принятием решения лучше провести анализ. Есть так же перечень, в котором многие расходы отражены, и нужно с ним ознакомиться это пункт 1 статьи 346.16 НК РФ. Оценку можно произвести и по предварительно составленному бизнес плану. При таком прогнозе и становится понятно, какой налог лучше платить. Желательно при этом знать какая ставка при УСН, когда налог исчисляется по схеме доходы минус расходы. Так же необходимо уточнять размер страховых взносов.

При проведении анализа так же нужно просмотреть вариант УСН с объектом налог с доходов. Этот налог может быть снижен, если есть временная нетрудоспособность, так же снижается и уплата страховых взносов. Иногда сокращение налога может быть в два раза и больше. Целесообразно выбирать тот или иной объект при наименьшем едином налоге.

Сделаем примерные расходы или просто посмотрим как можно провести анализ. Итак, все доходы составили 168 рублей. При этом расходы вылились в сумму 101 рубля. УСН и объект выбран с доходов, и рентабельность получается 67%. Налог в таком случае рассчитывается по формуле: годовой доход минус годовой расход умножить на сто процентов. Полученная сумма не должна превышать 67%. Если при подсчете объекта доход получилось больше этого процента, тогда лучше выбрать доход минус расход и наоборот. То есть выбирать нужно то, что наиболее выгодно.

Но доходы не всегда сильно отличаются от расходов. Например, доход получился 100 рублей, а расходы немного меньше, 90 рублей. Тогда рентабельность получается на уровне 10%. Если выбран объект доходы, то налог составит 6 рублей. А при выборе объекта доход минус расход налог будет всего 1,5 рубля. Вывод очевиден, выбирать нужно объект доход минус расход. Эти простые примеры могут помочь в расчете. И они наглядно показывают, насколько серьезно нужно думать над выбором. Смена объекта налогообложения так же возможна, но сроки здесь так же установлены и совпадают со сроками смены системы налогообложения. То есть уведомление нужно подать до 31 декабря, то есть успеть до конца года. И тогда с первого дня следующего 2015 года УСН вступит в силу. Напомним, форма для уведомления разработана, это форма № 26.2-6.

В чем будут заметны изменения УСН в 2015 году

Все изменения, сколько бы их ни было, подробно описаны в статьях, размещенных на специализированных сайтах. Там есть специальные темы по «Упрощенке», где все разбирается подробно.

Для примера, изменения коснулись страховых взносов. Они вступают в силу с первого дня 2015 года. Президент подписал соответствующий указ. Так же изменения коснулись налога на имущество физических лиц, выросли ставки усн в 2015 году.

Предприниматели теперь облагаются этим налогом, но освобождены от него могут быть ИП. Вот только в каждом отдельном случае вопрос будет рассматриваться отдельно.

Вводится налог на имущество и для организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Если недвижимость находится в региональных списках и имеет кадастровую стоимость, то налогом она облагается. И об этом говорит закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Изменения коснулись и госпошлин. Их размер в 2015 году вырастет на 30%. Новые ставки госпошлин отражены в законе от 21.07.2014 № 221-ФЗ. А все подробности и комментарии можно найти на специализированных сайтах. Взносы в ФФОМС будут платиться с заработной платы, размер которой не больше чем 624 000 рубля за весь год. В 2015 году появятся две базы, это ПФР и ФСС. Так же устанавливаются предельные суммы в ПФР 711 000 рублей, а в ФСС 670 000 рублей. Если зарплата превышает эти суммы, то с этого превышения в ФСС уплачивать не нужно. А вот в ПФР придется оплатить взнос в размере десяти процентов.

Особой темой можно считать страховые взносы. Они претерпят изменения в 2015 году, благодаря многочисленным поправкам в законе. Но не только изменяется сам размер взносов, но и отношения с фондами и отчетность. Основным здесь является Федеральный закон от 28.06.2014 № 188-ФЗ. Какие изменения можно назвать в первую очередь? Все налогоплательщики, находящиеся на упрощенной системе налогообложения должны передавать всю отчетность, касающуюся страховых взносов с помощью сети интернет. Раньше это обязывали делать тех предпринимателей, которые находятся на УСН и имеют в штате более пятидесяти человек. Теперь это будет обязательно и для тех, чей штат включает всего двадцать пять работников. Все взносы будут осуществляться в рублях. И точность расчетов не предусматривает никакого округления, то есть уплачивать, нужно включая копейки. Пенсионные взносы на иностранных работников так же будут обязательны, и при этом срок договора не имеет значения. Все введенные изменения подробно описаны в специальных статьях. Они касаются главным образом всех, кто находится на УСН.

Предприниматели, в штате у которых количество сотрудников превышает число пятьдесят, составляют отчет по взносам в ФСС и ПФР. Отчеты они подают через интернет. Таким образом, они выполняют пункт 10 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. При условии невыполнения требования закона им грозит штраф. За каждую отчетную форму его размер составляет 200 рублей. Отчеты на бумаге приемлемы только в том случае если сотрудников пятьдесят или меньше. Но после наступления 2015 года все отчеты будут приниматься исключительно в электронном виде. Это коснется всех предпринимателей без исключения, если в штате они насчитывают от двадцати пяти сотрудников. Это приведет к тому, что возрастет число отчитывающихся через интернет предпринимателей на УСН. При этом каждый предприниматель должен обладать электронной подписью. Соответственно никакие документы без подписи приниматься е будут и ее необходимо получить. И сделать это нужно в ближайшее время, используя один из двух вариантов. Первый способ, это обращение к специальному оператору связи. Он заключит с вами договор и после этого на ваш компьютер будет установлена программа, позволяющая отправлять отчетность. Второй способ это сервис, позволяющий отправлять отчеты прямо с сайта.

Предприниматель освобождается от выплаты взносов, если выплачивает компенсации. Это компенсации при увольнении, при которых ни пенсионные, ни социальные или медицинские выплаты не производятся. Однако за неиспользованный отпуск заплатить придется. Размер выплат как при общем порядке. Эти нюансы можно найти в законе абз. «д» подп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Но все это действует сегодня, а с 2015 года количество выплат все-таки станет еще больше. С наступлением Нового года при увольнении придется платить выходное пособие и взносы по нему. Так же работник должен получить выплаты равные месячной оплате труда в течение всего периода пока не трудоустроится. Но есть нюанс, взносами будет облагаться сумма, которая превысит среднемесячный заработок в три раза или в шесть раз, если речь идет о районах на Крайнем Севере. И обложению подлежит только та часть суммы, которая и превышает среднюю заработную плату. Об этом читайте подп. «а» п. 3 ст. 2 и подп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 188-ФЗ.

Что касается иностранных сотрудников, то большое значение имеет на сегодняшний день их статус. Если они проживают здесь постоянно, то и заработную плату и взносы производятся в обычном режиме. Они ничем не отличаются от выплат для россиян. Все расчеты производятся с момента, когда они поступили на работу. В Пенсионный фонд взносы на иностранных граждан выплачиваются только в том случае, если с иностранным гражданином заключен договор. Он должен быть бессрочный или на неопределенный срок. Так же взносы необходимы, если в договоре указан срок, и он составляет не менее полугода. Если договор заключается на срок меньше чем полгода, но там оговорена возможность его продления, взносы так же уплачиваются. Об этом в законе п. 1ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и подп. 15 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Изменения с 2015 года говорят о том, что взносы нужно платить за любого иностранного работника без учета того на какой срок заключен с ним договор и какой вид этого договора. То есть они фактически уравнены в правах с россиянами. Это отражается в п. 4 ст. 3 Закона № 188-ФЗ.

Выплаты в ФФОМС и ФСС остаются прежними для иностранных работников как в 2014 году, так и в 2015 году. Не зависимо от того длительно они проживают в России или только временно. Не нужно будет платить только взносы по травмам. Их будут производить по выплатам и при этом не имеет никакого значения статус иностранного работника. До наступления 2015 года выплаты производились в рублях по принципу округления до рубля, если копейки достигали цифры 50. А если в сумме копейки были меньше 50, то они просто отбрасывались. Но после наступления 2015 года все расчеты производятся без округления или отбрасывания копеек. Это сделано для того, чтобы избежать несоответствия цифр в отчетности и в реальных взносах. Раньше это приводило к многочисленным спорам, так как выявлялись копеечные недоимки.

Как облагается налогом в 2015 году имущество

До наступления 2015 года предприниматели, выбравшие упрощенную систему налогообложения, не уплачивали налогов на имущество. Однако теперь этот налог введен и главным образом он касается объектов недвижимости. Облагаются налогом те объекты, которые входят в список объектов недвижимости и обладают кадастровой стоимостью. Но все-таки платить этот налог будут не все предприниматели на упрощенной системе. Он, прежде всего, коснется юридических лиц и организаций. Эти изменения необходимо уточнять. И точно знать, что такое кадастровая стоимость объекта, и каким образом ее можно подсчитать. Налогами облагается только та недвижимость, которая имеет кадастровую стоимость.

Для примера можно представить организацию в собственности, которой находятся как объекты недвижимости, так и объекты движимого имущества. Так вот, налогом облагаются только объекты недвижимости. Это могут быть торговые центры и помещения в этих центрах. Так же объектами для выплаты налогов будут считаться участки земли, дома и оборудование. Так при попадании в региональные списки недвижимость получает кадастровую стоимость и тоже подвергается налогообложению.

Для предпринимателя, находящегося на упрощенной системе налогообложения и который приобрел офис в офисном центре за 2014 год не нужно платить никаких налогов. А уже в 2015 году этот предприниматель должен внимательно следить за тем, появилась ли его недвижимость в списках недвижимости имеющей кадастровую стоимость. Если это произошло, тогда его имущество подвергается налогообложению.

Каким будет размер этого налога, определяется региональным законом, так как если объект входит в региональные списки, то входит и в региональную базу недвижимости. Об этом в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, п. 1 ст. 372 НКРФ.

Получается, что платить будут только те налогоплательщики, если они проживают и осуществляют свою деятельность в регионе, где есть подобный закон. Если такого закона нет в их регионе, то никаких выплат они не должны производить. Но рано или поздно субъекты РФ водят подобный закон. Но при его введении они должны утвердить все списки по объектам, имеющим кадастровую стоимость заранее. Список необходимо уточнить до первого января 2015 года. В случае обнаружения там своего имущества, избегать уплаты налога не нужно. УСН в этом случае от уплаты не освобождает. Ничего платить не нужно только тогда, когда объект в региональные списки не внесен.

Допустим, что просматривая региональные списки объектов имущества с кадастровой стоимостью, вы обнаружили там свою недвижимость. В этом случае внимательно, предельно внимательно изучите региональный закон об этом. Как оплачивается налог, и в каком размере он начисляется. Так же нужно знать срок его уплаты и возможные льготы.

Имущество физических лиц и налог на него

Физические лица в 2015 году так же будут платить налог на имущество. Об этом говорят изменения в Федеральном законе 04.10.2014 № 284-ФЗ. Налогообложению подвергаются такие объекты как гаражи и машиноместа, жилые дома, квартиры, комнаты, незавершенное строительство, строения и здания, недвижимые комплексы и прочее. Сумма налога будет высчитываться работниками налоговой службы. Платежку они вышлют по почте и в этом отношении ничего не изменяется. Но вот оплата налога, вернее срок уплаты будет раньше. Теперь это необходимо сделать до первого октября. До конца 2014 года этот срок был первое ноября.

В 2014 году главным критерием для начисления налога была инвентаризационная стоимость. Теперь важную роль играет кадастровая стоимость. Оказалось, что кадастровая стоимость соответствует рыночной стоимости имущества, а вот инвентаризационная в несколько раз ниже ее. Это хорошо ощутимо, если речь идет о старых строениях. Поскольку в расчеты закладывают и физический износ, то и налог оказывается еще ниже. Тем не менее, многие владельцы квартир не заметят большой разницы в размере налога. Это потому, что инвентаризационная и кадастровая стоимость отличается не намного. Со старыми строениями все окажется сложнее и владельцы их это скоро заметят. Однако законодатели решили сделать этот переход не внезапным и быстрым, а постепенным. Поэтому нагрузка будет расти в течение нескольких лет.

Кадастровая оценка объектов имущества еще проведена не во всех регионах РФ. Это притом, что закон вступил в силу только с начала 2015 года. Пока оценка не будет завершена полностью налогообложение, будет происходить по старой системе. Для тех же, чей налог должен уже стать большим, предусмотрены льготы. Разработаны специальные понижающие коэффициенты, которые будут «работать» на протяжении четырех лет. Коэффициент будет рассчитываться по формуле. Она достаточно не простая. Но вот для бизнесменов никаких послаблений не предусматривается, и для них налоги будут насчитываться как для физических лиц. Хотя и здесь все же есть свои льготы. Ими могут воспользоваться предприниматели, работающие по УСН, ЕНВД или при условии, что находящаяся в собственности недвижимость используется в бизнесе. Все подробно можно узнать в пункте 3статьи 346.11 для предпринимателей на УСН, в пункте 10 статьи 346.43 НК РФ (для патента), в пункте 4 статьи 346.26 НК РФ для бизнесменов, работающих по ЕНВД. Все это может говорить о том, что многие льготы для предпринимателей по уплате налогов на имущество все-таки сохранены.

Какой предприниматель может думать о льготах?

Чтобы получить льготы в налоге на имущество бизнесмен должен отвечать нескольким условиям. Например, имущество, которое есть у него в собственности необходимо ему для осуществления предпринимательской деятельности. Далее, этот предприниматель работает по одной из трех систем: патент, УСН или ЕНВД. Таким образом, если предприниматель использует имущество в бизнесе и работает по упрощенной системе налогообложения, то он может быть освобожден от уплаты налога на недвижимость. Но вот даже нет разработанного порядка в законе и с помощью его возможно доказать использование имущества в бизнесе. А для получения льгот необходимо как-то доказывать свое право. Для этого предпринимателю нужно собирать документы, которые подтверждали бы это право и заявление о предоставлении льгот. Все это потом подается в инспекцию. Все разъяснения по этому вопросу полезно узнать в корреспонденции ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-04/1290.

Рекомендации в этом письме достаточно доступные и они могут быть применены и в 2015 году. Заявление, которое для послаблений в налогах нужно подать в инспекцию, пишется не по установленным формам, а свободно. В заявлении необходимо назвать всю недвижимость, находящуюся в собственности и указать те объекты, на которые стоит обратить внимание. То есть они необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Если недвижимость действительно для этого и используется, то это можно подтвердить документами, например, платежки, договоры с покупателями, партнерами и так далее.

Налог не имущество в 2015 году уплачивается до первого октября. Соответственно, заявление должно быть подано раньше этого срока и намного, так как уведомление о налоге будет выслано также заранее.

Нужна ли при УСН учетная политика?

Если предприниматель работает по УСН, то составлять учетную политику каждый год не требуется. Все это можно сделать один раз и в дальнейшем только дополнять или уточнять в зависимости от изменений в хозяйственной и финансовой деятельности. Это удобно для таких компаний, которые принято называть малыми, средними и микро предприятиями, поскольку сам предприниматель будет точно знать, как именно отражаются его расходы, доходы и как он выпаливает налоги и страховые взносы. Полезно это оказывается и при учете выплат процентов, если есть заем или кредит.

Есть преимущества и недостатки у УСН?

УСН для предпринимателей, безусловно, обладает целым рядом плюсов. Самым главным преимуществом называют упрощение в системе начисления налогов, бухучета и отсутствии требований к обязательному предъявлению отчетов в ИФНС. Так предприниматель может самостоятельно определять, какой объект в налогообложении выбрать. Напомним, объектов два: доход минус расход или только доход. При УСН налоговый период составляет весь год, то есть 12 месяцев, и декларацию в налоговую инспекцию нужно подавать только один раз за весь год. Преимуществ еще много и предприниматели на своем опыте в этом убедились и убедятся. Но так же можно назвать и отрицательные стороны этого явления. Например, УСН может применяться не во всех сферах предпринимательства. В банковской сфере, например, система отсутствует. Так же на УСН не могут перейти ни адвокаты, ни инвестиционные фонды, ни нотариусы и так далее. Так же УСН может быть препятствием при расширении бизнеса.

Отличие, недостатки и преимущества УСН

Переход на данный режим налогообложения производится с общей системы. Он характеризуется положительными условиями:

  • Обязательства перед бюджетом ограничиваются обложением единым налогом (наряду с зарплатными). Предприятия с организационной формой в виде ООО освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС.
  • Минимальным объемом отчетности. В ИФНС представляется только декларация по единому налогу и расчет по численности. Формы подаются один раз в год.
  • Возможностью ведения упрощенного учета. Записи в основном документе – книге доходов и расходов – ведутся без применения двойных записей.

Наряду с преимуществами УСН имеет минусы в сравнении с ОСН. Основным недостатком учета служат значительные ограничения по применению режима. Превышение установленных законодательством пределов влечет автоматический переход на ОСН.

Налогоплательщик, теряющий право на применение УСН, должен с начала налогового периода пересчитать все налоги, сдать отчетность по ОСН и уплатить полный перечень обязательств. Все неуплаченные по ОСН налоги необходимо сопроводить подсчетом и уплатой пени.

Принятие упрощенной системы имеет и другие недостатки в деятельности:

  • Отсутствие возможности работать с покупателями плательщиками НДС. Компании, чья выручка облагается НДС, предпочитают получать поставки товаров, продукции, услуг от организаций, не освобожденных от уплаты налога.
  • Предприятия не имеют права на списание в расход всех затрат, которые производятся в ходе ведения деятельности. Ограничения установлено закрытым перечнем допустимых расходов. В состав неразрешенных расходов входят представительские расходы, потери от брака и прочие.
  • Наличие ограничений по открытию филиалов, обособленных подразделений.

При выборе режима налогоплательщику приходится производить сравнение УСН с ОСН. В отношении других систем сравнение неактуально:

  • ЕНВД вменяется на отдельные виды деятельности.
  • ПНС характеризуется фиксированным периодом и уплатой.
  • ЕСХН применяется только сельхозпредприятиями.

Переход на УСН налогоплательщик должен сопроводить расчетами. Анализу должны подвергнуться вероятность потерь от ухода от уплаты НДС, ограничения в расходной части учета, восстановления НДС. Особое внимание необходимо уделить выбору объекта налогообложения.

Если вы хотите посмотреть список документов, необходимых для открытия ООО, ознакомьтесь с этим материалом.

Подробная информация о ведении бухгалтерии ООО на УСН находится в этой статье.

Изменения в 2015 году

Основное изменение учета в отношении УСН с 2015 года касается возникновения обязательств в отношении налога на имущество. При наличии в организации объектов, внесенных в кадастровые списки региональных властей, компания должна производить начисление и уплату налога на имущество.

Изменения по УСН коснулись и формы отчетности. Форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. за № ММВ-7-3/[email protected]. Декларация дополнена разделом для формирования информации об НКО.

О том, какие налоги платит компания на УСН — на следующем видео:

Кто может и кому запрещено использовать УСН

Налогоплательщиком УСН может стать любое предприятие, не попадающее под ограничения для принятия системы.

Законодательством установлены виды деятельности, при ведении которых отсутствует возможность применения режима:

  • банковская,
  • инвестиционная (в том числе организации МФО),
  • страховая,
  • ломбарды,
  • торговля подакцизными товарами,

Не имеют право применять упрощенный режим предприятия:

  • государственные, бюджетные,
  • имеющие филиалы и обособленные подразделения,
  • основанные иностранными учредителями,
  • пенсионные фонды негосударственного статуса,
  • являющиеся плательщиками единого сельхозналога,
  • образованные с долей уставного капитала юридических лиц размером более 25% общей величины.

Организация перед началом использования режима должна иметь ограничительные физические показатели:

  • Величина годового дохода – не более 64,02 миллиона рублей.
  • Стоимость активов (ОС и НМА) в пределах 100 миллионов рублей.
  • Среднесписочная численность – до 100 человек.

При подсчете штатных единиц в учет принимаются все работники предприятия без учета деления на режимы налогообложения.

Определение доходов и расходов

Организации на УСН применяют кассовый метод учета доходов и расходов. Порядок ведения учета предполагает:

  • Принятие выручки (дохода) в момент поступления денежных средств от покупателя на расчетный счет либо в операционную кассу предприятия. Доходом считается также погашение обязательств в порядке зачета (например, по договорам мены).
  • Списание в расход стоимости реализованных товаров только после их оплаты поставщику.
  • Отнесение на затраты материалы и сырье после их отпуска в производство.

Порядок определения видов доходов установлен гл. 25 НК РФ. Принимаются к обложению доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы согласно ст. 250 НК РФ. В отношении расходов, принимаемых по УСН, установлен закрытый перечень в соответствии с 346.16 НК РФ.

При наличии в ООО наемных работников предприятие имеет возможность уменьшить единый налог на сумму отчислений в фонды с заработной платы работников. Порядок уменьшения определяется различными видами объектов:

  • Применение объекта «доходы» позволяет уменьшить начисленный налог на величину уплаченных в периоде взносов. Сумма уменьшения ограничена 50% величины начисленного налога.
  • При использовании вида «доходы минус расходы» суммы уплаченных страховых взносов списываются в расход в общем порядке. Учет отчислений в составе расходов производится к дате оплаты, но не ранее периода начисления.

Организация должна принять учетную политику для определения порядка учета доходной и расходной частей. В приложении к документу необходимо установить документы для ведения первичного учета и состав лиц, ответственных за их формирование.

Варианты ставок

Положительным условием применения УСН является возможность выбора вариантов ставок, определяемыми двумя объектами налогообложения.

Учредители имеют право выбрать один из двух видов УСН:

  • Доходы. Налогоплательщик производит уплату единого налога по данным полученной в налоговом периоде выручки. Ставка по объекту – 6 % от доходов.
  • Доходы минус расходы. Ставка по выбранному виду составляет 15%. Законодательством установлена возможность изменения ставки региональными органами. Размер пределов изменения определен от 5 до 15%.

В ходе ведения предпринимательской деятельности может возникнуть ситуация, когда расходы составляют большую чем доходы величину. Полученный результат определяется как убыток. Особенность применения объекта в виде разницы доходов и расходов состоит в обязанности уплаты минимальной суммы единого налога вне зависимости от убыточности деятельности. Величина установленного минимума составляет 1% от величины полученного дохода.

Предприятие определяет объект налогообложения самостоятельно. Налогоплательщику предоставлено право смены вида обложения с нового налогового периода. Процедура оформляется подачей уведомления в срок до 31 декабря текущего года.

Как перейти на УСН? Требуемые документы

Компания для законного применения УСН обязана сообщить об этом в орган контроля – ИФНС. В случае отсутствия перед переходом деятельности и наличия остатков ТМЦ процедура не составляет труда. Законодательством в ст. 346.13 НК РФ определены сроки подачи формы:

  • Для работающих компаний подача документа производится до начала налогового периода, не позднее 31 декабря, предшествующего переходу периоду.
  • Вновь созданные организации производят уведомление ИФНС в течение 30 дней с даты регистрации.

Уведомление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 г. за № ММВ-7-3/[email protected] В документе указываются:

  • Показатели остаточной стоимости активов по инвентаризации остатков, проведенной на дату 1 октября. Показывают доходы компании и величину стоимости основных средств.
  • Вид выбранного основного параметра налогообложения – «доходы» либо «доходы минус расходы».

Подача уведомления производится учредителем компании либо лицом, имеющим право представлять интересы без доверенности. Данные такого лица внесены в учредительные документы. Подача документа другим лицом должна сопровождаться подтверждением его прав действия от лица предприятия. Действующие компании перед переходом должны привести учет в соответствие требованиям.

Сумму ранее возмещенного налога требуется поставить к уплате в квартале, предшествующем переходу. Начисление НДС производится по остаткам ТМЦ и ОС, далее применяемым в деятельности на УСН. В случае возврата в дальнейшем к ОСН и наличия остаточной стоимости по ОС вычет повторно не производится.

Упрощенная система позволяет предприятиям упростить учет. Перед началом применения режима требуется оценить недостатки и положительные условия для подтверждения правильности выбора системы.

Изменения в 2016 году

Для организаций, которые работают по УСН, постоянно изменяются нормы законодательства:

  • Так, с 2016 года они обязаны подавать отчетность только в электронном виде. В случае нарушения законодательства увеличиваются размеры штрафов, а в некоторых случаях устанавливается уголовная ответственность. Например, это касается невыплаты страховых взносов.
  • Ответственность не только ужесточается, но и расширяется сфера применения наказаний – теперь за нарушение законов ответственность несет не только директор организации, но и сотрудники бухгалтерии.
  • С 2016 года появляется 6-НДФЛ — новая форма, которую необходимо будет сдавать ежеквартально.
  • Для ООО, желающих работать по УСН, изменились лимиты по средним доходам. С 2016 года это 51 миллион 615 тысяч рублей.
  • У обществ на упрощенке появилась уникальная возможность иметь собственные представительства.
  • Изменился размер МРОТ (в сторону увеличения – до 6204 рублей), и из-за этого увеличились некоторые выплаты.
  • Наконец, последнее нововведение касается изменений в кодах КБК, что неизбежно приводит к изменениям в заполнении всех платежных документов.

Нововведения 2018 года

В 2018 году упрощенный режим налогообложения также претерпел некоторые изменения:

  • Для использования УСН предел размера полученных доходов за 9 месяцев 2017 года не должен превышать 112,5 млн. руб., остаточная стоимость ОС на 01.10.2017 не должна быть больше 150 млн. руб, количество сотрудников не более 100 человек,
  • Период подачи заявления в ФНС о переходе на «упрощенку»: 01.10.2017 – 09.01.2018 года.

Переход на УСН в 2015 году и применение УСН в 2015 году

  • доходы от реализации (ст. 249 и абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ),
  • внереализационные доходы (ст. 250 и абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ),
  • авансы, полученные налогоплательщиками, которые до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).
  • доходы, полученные от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (письмо Минфина России от 28.05.2013 № 03-11-06/2/19323),
  • доходы, фактически полученные в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ),
  • доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ),
  • суммы дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых налог на прибыль удерживается (уплачивается) по ставкам 0, 9 или 15 процентов (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и письмо Минфина от 05.10.2011 № 03-11-06/2/137) .

Выбор объекта (смена) налогообложения по УСН в 2015 году

  • при уплате единого налога с доходов налоговая ставка составляет 6%
  • при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами налоговая ставка составляет 15 процентов. Законом субъекта РФ может быть снижена ставка налога при объекте доходы минус расходы вплоть до 5%
  • по какой ставке придется уплачивать налог при выборе УСН с объектом доходы минус расходы. Возможно, что в регионе принят закон о пониженных ставках,
  • по каким тарифам (льготным или обычным) нужно платить страховые взносы во внебюджетные фонды.
  • сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы. При этом нужно помнить, что налог можно снижать на перечисленные страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Общее уменьшение не может превышать 50% от суммы налога к уплате
  • сумму налога к уплате при УСН с объектом доходы минус расходы по ставке, на которую имеет право претендовать упрощенец

Путеводитель для предпринимателя по УСН с 2015 г

Вы выбрали упрощенную систему налогообложения (УСН)

Определяемся с ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности) Для каждого бизнеса существует свой код деятельности. Например: ОКВЭД = 50.2 «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» Если захотите расширить круг своей деятельности, можно еще выбрать несколько кодов, Выбираем подходящую систему налогообложения для индивидуального предпринимателя в соответствии с Налоговым кодексом Индивидуальные предприниматели чаще всего используют специальные налоговые режимы :

  • НК Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения
  • НК Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • НК Глава 26.5. Патентная система налогообложения

Рассмотрим порядок и условия работы ИП при УСН

На сегодняшний день существуют общие правила по применению данной системы для индивидуального предпринимателя :

  • Средняя численность работников за налоговый период, определяемая правилами органа статистики, не должна превышает 100 человек,
  • По итогам отчетного (налогового) периода доходы не должны превышать 60 млн. рублей. (В 2015 году размеры дохода, которому необходимо придерживаться упрощенцам, может увеличиться. Лимит по годовой сумме дохода предлагается поднять до 200 млн рублей. Законопроект № 561736-6. с соответствующими поправками в НК РФ внесен в Госдуму).
Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Уже действующие индивидуальные предприниматели, пожелавшие перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом ИФНС по месту жительства предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. В сегодняшних условиях, если бизнесмен работал по другому режиму и решил с нового года перейти на УСН, то доходы за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн рублей. Согласно нового законопроекта, порог может быть увеличен до 150 млн рублей. Заглянем в Налоговый кодекс пункт 3 статьи 346.12. и обязательно знакомимся с видами деятельности, при которых нельзя применять упрощенную систему налогообложения. Если Ваш вид деятельности не подходит под вышеуказанную статью, заполняем уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 В уведомлении указываем выбранный объект налогообложения.

Изучаем статью 346.14. НК Объекты налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу от покупателя. Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Полученная сумма налога УСН, исчисленная за отчетный период (квартал), уменьшается при выплате вознаграждений своим работникам на сумму:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
  • страховых взносов на обязательное социального страхование , исчисленных и уплаченных в данном налоговом периоде (квартале) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя,
  • суммы платежей по договорам добровольного личного страхования за своих работников, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя в связи с «материнством" .
Страховые платежи и пособия уменьшают сумму налога УСН при условии, если они уплачены в пользу работников этом же периоде. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более, чем на 50 процентов. Страховые платежи ИП за себя в данном случае не уменьшают сумму налога УСН. Индивидуальные предприниматели, не производящиевыплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму налога на уплаченные фиксированные пенсионные страховые взносы и взносы на обязательное медицинское страхование за себя, как индивидуального предпринимателя полностью 100%. Объектом налогообложения признаются:

Доходы, уменьшенные на величину расходов.,

если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу от покупателя. Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, за год). исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Расходы принимаются к учетукассовым методом,

  • Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации признаются — по мере реализации указанных товаров., а так же их оплаты поставщику. то есть полученные доходы от продажи товара можно уменьшить на покупную стоимость того товара, который оплачен поставщику. ( а не взят например с отсрочкой платежа)
  • Расходы на уплату налогов и сборов — в размере, фактически уплаченном предпринимателем. То есть налоги должны быть уплачены в бюджет.
  • Датой принятия остальных расходов считается дата погашения задолженности после фактической оплаты поставщику . То есть все услуги и материалы ( не путать с товаром для перепродажи, о котором было обозначено выше) для деятельности ИП оплачены поставщику. ( а не взят например с отсрочкой платежа).
  • Страховые платежи ИП за себя в данном случае не включаются в расходы.
Индивидуальные предприниматели, не производящиевыплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе включить уплаченные за этот же период страховые платежи за себя полностью 100%. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.

Важно еще обратить внимание

Предприниматели, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если разница между доходами и расходами окажется меньше суммы дохода, умноженной на 1%. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период (год) в размере 1 процента от налоговой базы,

Несколько общих правил для УСН доходы и УСН доходы-расходы

  • Если в течение налогового периода (года) допущено превышение по численности или по доходам, то предприниматель считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором получилось указанное превышение . А это значит , что он автоматически переходит в налоговый статус «общая система налогообложения (ОСНО)», и становится плательщиком всех налогов, в том числе и НДС. Внимательно следим за пределами, установленными для УСН.
  • Предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов по УСН, правила заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Приказ Минфина России от 22.10.2012 г. N 135н "Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему. Книгу можно купить в специализированном магазине, скачать в интернете, а так же автоматическое ведение книги предусмотрено в бухгалтерских программах.
Выдержка из статьи 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения 1. Грубое нарушение правил учета доходов или расходов или объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере тридцати тысяч рублей. 3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы не уплаченного налога, но не менее сорока тысяч рублей. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. Книга доходов и расходов (КДиР) является налоговым регистром.
  • Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохраняются действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.
Если открыт расчетный счет в банке, нужно вести кассовую книгу предприятия.(не путать с книгой кассира-операциониста) Кассовую книгу можно купить в специализированном магазине, а так же автоматическое ведение книги предусмотрено в бухгалтерских программах При отсутствии кассовой книги — применяются правила по статьи 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. (Грубые нарушения правил описаны выше). Кассовая книга является бухгалтерским регистром.
  • Если есть расчет наличными или пластиковыми картами, нужно применять зарегистрированный в ИФНС кассовый аппарат и вести книгу кассира-операциониста.

При отсутствии кассового аппарата или книги кассира-операциониста применяется статья.15.1 Кодекса административных правонарушений (КоАП РФ). «. нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц (то есть ИП) в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. »

ИП не касается порядок ведения кассовых операций, при условии:

Если ИП не работает с наличными денежными средствами и получает оплату за свои товары, работы, услуги только в безналичном порядке на расчетный счет, свои расходы оплачивает в безналичном порядке с расчетного счета, и снимает средства со своего расчетного счета путем перечисления средств на пластиковую карту физического лица , Если ИП не имеет расчетного счета в банке и получает оплату своих работ, услуг сразу на пластиковую карту, при этом другие виды расчетов наличными денежными средствами, не использует.

  • Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, например: а) перечисление налога на доходы за своих работников, б) НДС, если предприниматель является арендатором государственного имущества, в) НДС, если является импортером товаров или услуг) предусмотренных налоговым кодексом.
  • ИП как агент, ведет учет удержаний ( 13% от суммы зарплаты) и перечислений налога НДФЛ за своих работников.Сроком уплаты налога согласно ст 226. п. 3 НК, является последний день месяца.В ИФНС ежегодно предоставляет декларацию 2-НДФЛ до 01 апреля следующего за отчетным года.
  • Нужно предоставлять статистическую отчетность в отделы городской (местной) статистики при администрации, где можно узнать сроки и формы в зависимости от вида вашей деятельности.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом). Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. По итогам налогового периода (года) предприниматели представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту жительства индивидуального предпринимателя — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • Если по итогам налогового периода не было превышение по численности или доходам не превысили 60 млн. рублей и такой налогоплательщик вправе продолжать применение упрощенной системы налогообложения в следующем налоговом периоде (году).
  • Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения,

Какой вариант по УСН лучше выбрать предпринимателю?

Все зависит от того, каким видом деятельности вы собрались заниматься,и какова доля расходов, которые вы будете производить в процессе своей деятельности.

Выручка (система — Доходы 6%) 100 000 рублей*6%= 6 000 рублей налог УСН Выручка ( система доходы-расходы 15%) 100 000 рублей Расходы 60 000 рублей (составляют 60%) Разница 40 000 рублей*15%=6 000 рублей УСН Как видим сумма налога одинакова.

Если сумма расходов будет превышать 60% от дохода, выгоднее использовать второй вариант и платить 15%, а если расходы меньше 60 % , смело работаем по первому варианту, платим 6% от дохода. Есть еще большой аргумент в пользу первого варианта: вы оплачиваете 6% от всего дохода и не задумываетесь, где взять документы, которые подтверждают ваши расходы на коммунальные платежи, запчасти, материалы и прочее. Решайте сами. После изучения основных правил по выбранному вами режиму работы и налогообложения отправляем подготовленные документы в свою ИФНС. Можно отправить пакет документов по почте, но лучше съездить лично, так спокойнее. Сдаем документы по ИП, и получаем взамен следующие документы:

  • Расписку в получении документов
  • Заявление на применение УСН (второй экземпляр со штампиком о принятии налоговой инспекцией или просим сделать ксерокопию с отметкой подпись, дата, печать)
Если с поданными документами все в порядке, в течение пяти рабочих дней ИФНС обязана выдать:
  • Свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя с указанным номером ОГРНИП (основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя)
  • Выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП)
Заявление на применение УСН носит уведомительный характер, поэтому на руки никакого документа не будет. Применять УСН можно с даты постановки на учет. Так как уведомление о праве работы в условиях УСН в процессе работы часто востребовано для контрагентов или для других целей, нужно подать запрос в ИФНС о подтверждении права по УСН и получить информационное письмо , подтверждающее право применения УСН с подписью и печатью представителя налогового органа. Полученные регистрационные документы следует бережно хранить: в места требования такого документа подается копия, простая или нотариально заверенная. Чтобы восстановить потерянные документы, потребуются время и финансовые расходы.

Перечисление фиксированных страховых взносов в ПФР за себя.

Каждый ИП каждый год платит страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР) за себя. Есть часть фиксированная. Ее сумма меняется каждый год, уточняем информацию в январе. Есть часть, которая зависит от дохода. Если доход не превысил 300000 рублей за год – этой части нет. Если превысил, нужно заплатить 1% от суммы «доход минус 300000 рублей» Каждый ИП каждый год платит страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Сумма не зависит от величины дохода, но тоже меняется каждый год. уточняем информацию в январе.

  • В Фонде социального страхования (ФСС), предприниматель за себя регистрируется добровольно.

Регистрация в ПФР и в ФСС при наличии работников

ИФНС обычно отправляет сведения о зарегистрированном ИП:

  • в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), для учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование с присвоением регистрационного номера ИП в ПФР.
Если вы не получили по почте уведомление о регистрации ИП в ПФР, нужно лично посетить ПФР и получить на руки уведомление с регистрационным номером, которое храним так же, как и все регистрационные документы.
  • Страховые взносы в ПФР за работников начисляются ежемесячно.
  • Уплата начисленных страховых взносов производится до 15 числа следующего месяца.
  • Ежеквартально отчитываемся по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд по форме РСВ-1, а также передаем индивидуальные сведения по пенсионным начислениям (ИС).
Срок сдачи такой отчетности: до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.( например :за 1 квартал нужно отчитаться до 15 мая, за 2 квартал — до15 августа и так за все кварталы)
  • Регистрируемся в Фонде социального страхования (ФСС), для отчисления взносов за своих работников.
Уплата начисленных страховых взносов за работников производится до 15 числа следующего месяца. Ежеквартально отчитываемся по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме ФСС. Срок сдачи такой отчетности: до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Расчет среднесписочной численности

Форма расчета предоставляется в ИФНС ежегодно до 20 января следующего за отчетным года.

ИП исчисляют и платят налог самостоятельно, на ту землю, которая используется для предпринимательской деятельности.(Для физических лиц без ИП считает сама налоговая служба). Срок уплаты платежей за налоговый период в пределах срока сдачи декларации. Если ты собственник земли, ежегодно нужно сдавать декларацию по земельному налогу. Сдается до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. По месту нахождения земли. Годовой расчет делается по установленным тарифам в зависимости от категории земли и кадастровой стоимости. Сроки уплаты авансовых платежей в размере ¼ от рассчитанной суммы (то есть ежеквартально)— по законам субъекта РФ, сроки уплаты у разных субъектах могут отличаться

Налог на транспорт у ИП, как и у всех остальных физических лиц, считает налоговая инспекция и высылает уведомления об уплате за 30 дней до срока уплаты . Срок уплаты платежей за налоговый период — по законам субъекта РФ.

Расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду

Форма расчета и оплата налога предоставляется в службу по экологическому надзору в зависимости от вида деятельности — ежеквартально. Срок сдачи и уплаты — не позднее 20 числа, следующего за отчетным кварталом.

Налог на имущество

С 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Индивидуальные предприниматели на на УСН могут стать плательщиками налога на имущество в части недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. Решение об этом будут принимать региональные органы власти. Платить налог на имущество могут обязать собственников: 1) административно-деловых центров, торговых центров (комплексов) и помещений в них, 2) нежилых помещений, назначением которых является размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые фактически используются в качестве перечисленных объектов. Для этого регионы должны провести оценку кадастровой стоимости. А если нет, то большинство ИП на специальных режимах будут по-прежнему освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в 2015 году. Размер налоговых ставок — не может быть больше 2,2% от суммы кадастровой стоимости. Согласно законодательству изменения по налогу на имущества должны быть завершены к 2018 году.

Штрафы за несвоевременно сдачу деклараций в ИФНС:

Если вы налоги заплатили, а декларации своевременно не сдали то придется оплатить штраф минимум 1000 рублей.

Если вы со сдачей декларации опоздали на срок до 180 дней:

начисляется штраф 5% от суммы налога, указанной в поданной с опозданием декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Если прошло более 180 дней:

начисляется штраф 30% от от суммы налога, указанной в поданной с опозданием декларацией + 10% за каждый месяц.

Кроме штрафа, в случае опоздания с представлением декларации более чем на 10 дней, ИФНС (ст. 76 НК) имеет право приостановить все расходные операции по счетам ИП.

Прекращение деятельности по УСН

Если предприниматель решил прекратить свою деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить ИФНС месту жительства индивидуального предпринимателя об этом с указанием даты прекращения в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Как долго хранить документы?

  1. Документы с данными бухгалтерского и налогового учета и другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов – не менее четырех лет.
  2. Срок хранения лицевых счетов работников — 75 лет.
  3. Сохраняй все документы о предпринимательской деятельности еще как минимум четыре года после утраты статуса ИП.

УСН объект «доходы минус расходы»

Налоги к уплате (кроме обязательных для всех: взносы, НДФЛ, транспортный налог)

Единый налог при УСН

Единый налог при УСН

Доходы, уменьшенные на расходы

Уменьшение налога на страховые взносы

Уменьшается, в том числе на фиксированный платеж за ИП, но не более чем на 50%. Если ИП трудится без наемных работников, то уменьшает налог на фиксированный платеж за себя без ограничений

Ставки страховых взносов

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ, — 20%

30%, а при применении видов деятельности, перечисленных в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона о страховых взносах от 24.07.2009 №212-ФЗ, — 20%

Лимит доходов на 2015 год

15% (законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%)

Ограничения по применению

Средняя численность работников свыше 100 чел, доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%, наличие филиалов или представительств, остаточная стоимость ОС свыше 100 млн.

Средняя численность работников свыше 100 чел,

доля участия других организаций в уставном капитале свыше 25%, наличие филиалов или представительств, остаточная стоимость ОС свыше 100 млн.

По УСН — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом,

индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

По УСН — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом,

индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Порядок уплаты налога

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 31 марта следующего года для организаций, не позднее 30 апреля для ИП

Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом, полугодием, 9 месяцами). Итоговая сумма налога уплачивается не позднее 31 марта следующего года для организаций, не позднее 30 апреля для ИП

Размер взносов предпринимателя на личное пенсионное в 2015 году

МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х 1%

МРОТ х 26% х 12 мес. + (сумма доходов определяемая по ст. 346.15 НК РФ – 300 тыс. руб.) х1%

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Ведется в общем порядке, ИП могут не вести

Книга учета доходов и расходов ведется для учета доходов для соблюдения ограничений по доходам в 64,02 млн. руб.

Книга учета доходов и расходов ведется

Комментарий

Изменения по страховым взносам

С 1 января 2015 год полностью меняется порядок уплаты страховых вносов. Закон уже принят и подписан Президентом.

Новый налог на имущество физлиц

Предприниматели должны будут уплачивать новый налог на имущество физлиц. Закон уже принят и подписан Президентом. При определенных условиях ИП смогут не платить налог на имущество.

Введение налога на имущество для компаний на УСН.

Начиная с 2015 года некоторые организации на УСН становятся плательщиками налога на имущество. Налог нужно платить, если ваша недвижимость включена в региональные списки имущества, налоговая база по которому считается как кадастровая стоимость. Таковы нормы закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ.

Госпошлины возрастут с 2015 года на 30%.

С 1 января 2015 года существенно повышаются ставки госпошлин за многие виды юридически значимых действий. Новые ставки установлены Федеральным законом от 21.07.2014 № 221-ФЗ.

Взносами в ФФОМС будет обложена вся зарплата.

Сейчас взносы в ФФОМС нужно платить с зарплаты, не превышающей с начала года 624 000 руб. При этом на 2015 год устанавливаются две предельные базы по взносам в ФСС и ПФР. В ФСС — 670 000 руб., в ПФР — 711 000 руб. С сумм превышения взносы в ФСС не уплачиваются. А в ПФР нужно будет платить по ставке 10%.