Упрощенная система налогообложения для ООО: что нового в 2018

Существенная экономия на платежах в бюджет, самостоятельный выбор налогового объекта, простой налоговый учет, применение пониженных ставок в регионах и масса других плюсов – все это делает упрощенку одним из самых удобных налоговых спецрежимов для малого и среднего бизнеса. Какие фирмы могут работать на УСН, для кого доступна эта система и какие отчеты должны сдавать ООО на упрощенке, рассмотрим в этой статье.

Кому доступна упрощенка

Принимая решение о переходе на упрощенный режим, убедитесь, что соответствуете всем необходимым для этого требованиям. Согласно статье 346.12 НК РФ, нельзя стать упрощенцем если:

  • среднее количество ваших работников за год превышает 100 человек,
  • остаточная стоимость основных фондов (амортизируемого имущества) превышает 100 000 000 рублей (в 2017 году эта сумма увеличилась до 150 000 000 рублей),
  • более 25% уставного капитала фирмы принадлежит другим юрлицам,
  • у организации есть филиалы,
  • уплачивается единый сельхозналог (ЕСХН),
  • организация участвует в соглашении о разделе продукции,
  • фирма является банком, ломбардом, страховой компанией, негосударственным пенсионным фондом, бюджетным или казенным учреждением, иностранной организацией, производителем подакцизных товаров, добытчиком полезных ископаемых, частным агентством занятости, организатором азартных игр, профучастником рынка ценных бумаг или микрофинансовой организацией. Поэтому, к примеру, расходы банка на УСН невозможны, потому что банк применять УСН попросту не может.

Отдельно остановимся на доходных лимитах, позволяющих применять УСН для ООО. В 2016 году доход упрощенцев за 9 месяцев был ограничен суммой 59 805 000 рублей. Этот результат получен умножением лимита в 45 000 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), на коэффициент-дефлятор, который в 2016 году равен 1,329:

45 000 000 * 1,329 = 59 805 000

Если ваша выручка с января по сентябрь 2016 года не перевалила за планку в 59 805 000 рублей, то с 1 января 2017 года вы вправе перейти на УСН.

Важно: в 2017 году начнут действовать поправки к Налоговому кодексу, благодаря которым переходный лимит дохода вырастет до 90 000 000 рублей. Его можно будет учитывать для перехода на УСН с 1 января 2018 года.

Переход на УСН для всех налогоплательщиков – добровольный и предполагает уведомительный порядок. Достаточно подать в ИФНС по месту своего нахождения уведомление о переходе по форме № 26.2.-1. Уведомив налоговиков до 31 декабря текущего года, можно работать на упрощенке уже с 1 января следующего года. Новым организациям, которые только зарегистрировались и выбрали для своей работы УСН, для уведомления отводится не более 30 дней с момента постановки на учет в ИФНС. Пропустив установленный для уведомления срок, ООО на УСН перейти не сможет.

Обратите внимание: последний день для уведомления ИФНС о переходе с 1 января 2017 года на упрощенный режим – 9 января 2017 года. Этот перенос дат связан с выпадением 31 декабря 2016 года на выходной день и следующей за ним чередой новогодних праздников.

Тем, кто сейчас уже работает на УСН, нужно постараться не превысить в этом году максимальную сумму дохода от упрощенки в 79 740 000 рублей. Такая цифра получена при умножении установленного лимита в 60 000 000 рублей на коэффициент-дефлятор 1,329:

60 000 000 * 1,329 = 79 740 000

ООО на УСН, доходы которых в 2016 году превысят эту сумму, потеряют свое право на упрощенку с первого дня квартала, в котором это произошло, и будут обязаны применять ОСНО. Указанный лимит распространяется на всех упрощенцев, и не имеет значения, какой налоговый объект ими выбран: «доходы» или «доходы минус расходы».

Важно: с 1 января 2017 года «упрощенный» лимит тоже увеличится до 120 000 000 рублей. Не более этой суммы должна быть выручка, полученная в 2017 году, чтобы в 2018 году продолжить применение упрощенной системы налогообложения для ООО.

Отчетность ООО на УСН – 2016

Отчетность упрощенцев можно разделить на обязательную для всех и прочую, которую сдают не все организации.

Все ООО на упрощенке в обязательном порядке сдают следующую отчетность:

  • налоговую - декларацию по «упрощенному» налогу,
  • бухгалтерскую – баланс и отчет о финансовых результатах,
  • отчетность за сотрудников – справки и отчеты по НДФЛ,
  • отчетность в фонды ПФР и ФСС.

Рассмотрим какую отчетность ООО на УСН в 2016 году нужно сдавать в ИФНС и Росстат: «Упрощенную» декларацию по единому налогу (утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99) организации сдают до 31 марта, следующего за отчетным годом. Заполняется декларация на основании данных КУДиР.

Баланс и отчет о финрезультатах, а также приложения к ним, тоже сдаются до 31 марта.

Отчитаться нужно в ИФНС и в органы статистики. Субъекты малого бизнеса, к которым относятся упрощенцы, могут не предоставлять приложения, если объективная оценка финансового состояния организации возможна без них (приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Справка по форме 2-НДФЛ заполняется по каждому физлицу, получавшему доходы от ООО в отчетном году. В ИФНС справки подают один раз в год, до 1 апреля.

Расчет по форме 6-НДФЛ применяется недавно, с 1 квартала 2016 года. Его сдают налоговые агенты, которые начисляли и удерживали НДФЛ с физлиц в отчетном периоде. Срок предоставления: квартальный расчет - до окончания месяца, следующего за отчетным периодом, годовой – до 1 апреля.

До 20 января нужно сообщить в ИФНС сведения о средней численности ваших сотрудников за предыдущий год.

Статистическая отчетность сдается по запросам органов Росстата в указанные ими сроки. В фонды отчетность ООО на УСН в 2016 году сдается в следующем порядке:

  • В ПФР раз в квартал нужно сдать расчет по взносам в ПФР и ФФОМС по форме РСВ-1 ПФР. Срок – 15 число (для электронных отчетов – 20 число) второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • С 1 апреля 2016 года в ПФР также нужно ежемесячно, до 10 числа, сдавать форму СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах».
  • В ФСС раз в квартал сдается расчет по взносам по форме 4-ФСС. На бумаге расчет сдают до 20 числа, электронно – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

К прочим отчетам ООО при УСН в 2016 году, можно отнести те, которые организации сдают только при наличии у них налогового объекта, например это декларации:

  • по налогу на имущество, когда у предприятия есть объекты, по которым налоговая база определяется кадастровой стоимостью имущества (срок - до 30 марта),
  • по земельному налогу, если ООО - собственник земельных участков (сдается до 1 февраля),
  • по НДС - если упрощенец выставлял счета-фактуры, выделив в них налог (ежеквартально до 25 числа следующего месяца),
  • по транспортному налогу – если транспорт есть в собственности организации (сдается до 1 февраля).

Организации могут предоставлять и иную отчетность в ИФНС, фонды и органы статистики. Применение упрощенки для ООО в 2016 году - это возможность оптимизации налогов, простой налоговый учет с единственным налоговым регистром – КУДиР, пониженные налоговые ставки в различных регионах. Чтобы применять этот налоговый режим сейчас и удержаться на нем в будущем году, организациям нужно учитывать требования и грядущие изменения налогового законодательства, соблюдать лимиты доходов и не забывать о сроках сдачи отчетности.

Понятие об УСН

УСН представляет собой льготный режим, поскольку избавляет налогоплательщиков от уплаты:

  • налога на прибыль,
  • НДС,
  • налога на имущество, если оно не входит в базу объектов, по которым определяется кадастровая стоимость.

Проще говоря, упрощенное налогообложение для ООО зачастую ограничивается перечислением лишь единого налога (если есть наемные работники, нужно еще начислять зарплатные взносы).

Кроме того, положительными моментами в применении УСН являются:

  • минимальное ведение налоговой отчетности — она представлена декларацией, сдача которой осуществляется раз в год. Напомним, что с 2016 года форма этого документа несколько изменилась,
  • упрощенное ведение налогового учета. Для его осуществления используется только один бухгалтерский регистр – книга учета доходов и расходов.

Кто может воспользоваться упрощенным налоговым режимом

Чтобы стать участником УСН, ООО должно отвечать таким требованиям:

  • выручка общества за девять месяцев предыдущего года не должна превысить 112,5 млн рублей,
  • годовая численность работников не должна быть более 100 человек,
  • остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн руб.,
  • доля в уставном капитале общества других юридических лиц не должна составлять больше 25%.

Также в Налоговом кодексе РФ указан полный перечень видов деятельности, предприятий и предпринимателей, для которых не может быть применен упрощенный режим:

  • банковские и страховые операции,
  • ломбарды,
  • производство подакцизных товаров,
  • инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды,
  • нотариусы и адвокатские конторы,
  • брокеры, трейдеры и другие участники рынка ценных бумаг,
  • добыча полезных ископаемых,
  • азартные игры,
  • общества, которые являются плательщиками единого сельскохозяйственного налога.
  • иностранные компании.

Стоит обратить внимание, что с 2016 года упрощенцам разрешили открывать представительства, но филиалы так и остаются под запретом.

Объект налогообложения

В соответствии с НК РФ, объектами налогообложения по УСН являются:

  • «доходы» (выручка) – сюда входит вся выручка, которую получило ООО на протяжении налогового периода,
  • «доходы минус расходы» – этот вариант предусматривает коррекцию выручки на величину расходов, что были осуществлены обществом за календарный год.

Общества самостоятельно выбирают, какая схема начисления обязательных платежей им оптимально подойдет с учетом вида их деятельности. Кстати, налогоплательщики могут ежегодно менять вариант начисления налога.

Ставки налога

В первом варианте, где под налогообложение попадает вся выручка общества, ставка составляет 6%. Однако с 2016 года вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым местные органы власти могут самостоятельно устанавливать ставки налога в границах от 1 до 6%. Кроме этого, недавно зарегистрированным участникам может устанавливаться нулевая ставка налога.

Во втором варианте ставка налога составляет 15%. Однако и здесь субъекты РФ могут своими нормативными актами изменять размер платежа в бюджет в пределах от 5 до 15%.

Обязательные перечисления

«Упрощенка», конечно же, снижает количество обязательных платежей в бюджет, однако ООО на УСН, помимо единого налога, должны осуществлять уплату еще таких:

  • подоходного (если есть наемные работники),
  • транспортного (если есть транспортные средства в активе компании),
  • земельного,
  • водного, если эксплуатируются водные ресурсы.

Также общества оплачивают обязательные:

  • пенсионные взносы,
  • платежи в соцстрах,
  • отчисления на обязательное медицинское страхование,
  • на пособия по материнству или при потере трудоспособности.

Как перейти на УСН

Стать участником упрощенной системы можно как в самом начале — при регистрации общества, так и после определенного периода деятельности. Первый вариант предусматривает указание соответствующего режима в заявлении на регистрацию. Кроме того, только что созданные общества имеют право уведомить фискальный орган о своем решении перейти на «упрощенку» не позднее 30 дней с даты регистрации.

Процедура, как перевести ООО на упрощенную систему налогообложения, несложна: главное — успеть к концу года подать соответствующее заявление в фискальный орган.

В заявлении надо обязательно указать:

  • объект налогообложения,
  • стоимость основных средств,
  • объем выручки на 1 октября.

При желании сменить режим начисления обязательных платежей в бюджет надо учесть, что это нельзя делать до конца налогового периода (календарного года).

Важный момент: всем участникам УСН необходимо придерживаться еще одного показателя – их выручка по итогам года не должна превысить 60 млн рублей. Если это случится, они потеряют возможность применять единый налог.

Недостатки от использования УСН

Кроме положительных качеств, использование «упрощенки» накладывает определенные ограничения на ведения бизнеса:

  • не допускается сотрудничество с плательщиками НДС,
  • общества-участники УСН не могут отнести на расходы все свои издержки,
  • упрощенцы не имеют права открывать филиалы,
  • запрещено заниматься определенными видами деятельности.

Кроме этого, как уже понятно, надо постоянно удерживать объемы выручки и количество работников в установленных рамках.

Изменения для участников УСН в 2016 году

С 2016 года общества, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, должны учитывать следующее:

  • подача отчетности осуществляется только в электронном виде,
  • повышается количество ответственных лиц – теперь за нарушение законодательства наказание несет не только руководитель общества, но и бухгалтер,
  • изменился размер МРОТ, теперь он составляет 6204 рубля, что оказывает влияние на размеры некоторых обязательных платежей,
  • сменились коды КБК — это нужно учесть при осуществлении платежей в бюджет и небюджетные фонды.

Два в одном, или Такие разные упрощенки

Упрощенная система налогообложения для ООО применяется на основании главы 26.2 НК. По сути, в рамках упрощенки действуют две системы с разными объектами обложения:

  • доходы (ставка 6%),
  • доходы за минусом расходов (ставка 5–15%).

Ознакомьтесь подробнее с «доходной» и «доходно-расходной» разновидностями системы.

Местные власти вправе дифференцировать налоговые ставки по упрощенке «доходы-расходы» в интервале 5–15% для разных категорий плательщиков. В Москве, например, ставка в 10% введена для ИП и организаций, занятых в обрабатывающем производстве, научных разработках, соцуслугах и другой деятельности.

Что выгоднее: «доходная» или «доходно-расходная» система:

Переход на упрощенку и ее применение в 2015

УСН действует на всей территории России и может совмещаться с вмененкой, общей (ОСН) и патентной (ПСН) системами. Применять упрощенку могут и организации, и ИП по большинству видов деятельности.Для каждой категории плательщиков в системе есть особенности.

Требования для перехода на УСН

Выручка за 9 мес. предшествующего года

Таблица 2. Основные условия применения УСН

Единый налог заменяет налоги

на доходы физлиц

НДС (кроме импорта)

на имущество (налог уплачивается лишь с «кадастровой» недвижимости*)

Лимит годовой выручки

не более 60 млн. руб.**

Минимальный налог (1% от доходов)

уплачивается по системе «доходы-расходы», если рассчитанная сумма налога оказался меньше минимальной

Бухучет и отчетность

обязаны вести бухучет и сдавать ежегодную отчетность

могут не заниматься бухучетом,отчитываться не должны

Налоговый учет и отчетность

ежегодная декларация по УСН, книга по учету доходов и расходов (КУДиР)

Ставки «доходной» УСН

Ставки «доходно-расходной» УСН

* – Актуально с 01.01.15 для собственников имущества, налог по которому рассчитывается с кадастровой стоимости.

** – Ежегодно корректируется на коэффициент-дефлятор.

***–В регионах с 01.01.15 могут устанавливать для некоторых категорий ИП нулевую ставку. Подробнее о налоговых каникулах для ИП.

Система сегодня и завтра

На долю упрощенки изменений пришлось немало, причем как для 2015 года, так и следующих налоговых периодов.

лимит по применению

лимит по переходу

методы оценки товаров при списании (в налоговом учете)

ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы или средней

ФИФО, по стоимости единицы или средней

налог на недвижимость

обязателен к уплате

введен в Москве с 01.07.15

* – Форма действует с первого полугодия 2015 года. Скачать бланк РСВ-1 на 2015 год

Торговый сбор с 01.07.15 мог появиться в Москве, Питере и Севастополе, но правом воспользовались только столичные власти. На других территориях для введения сбора требуется принятие федерального закона (пока его нет).Торговый сбор касается деятельности, перечисленной в ст. 413 гл. 33 НК, но конкретику задают местные власти.На суммы сбора можно уменьшить налог по УСН «доходы» или налоговую базу по УСН «доходы-расходы» (см. разъяснения Минфина по вычету торгового сбора).

Учет и отчетность упрощенцев

С 2013 г. организации на УСН обязаны заниматься бухучетом, хотя могут это делать в упрощенном виде (см. письмо Минфина от 11.06.15 № ПЗ-3/2015):

  • использовать сокращенный план счетов,
  • применять простую систему учета (без двойной записи, с регистрацией всех операций в Книге учета фактов хоз. деятельности) или упрощенную систему регистров (ведомостей) бухучета,
  • в учете использовать кассовый метод,
  • не применять некоторые ПБУ и упрощенно учитывать отдельные операции/имущество.

Ежегодно ООО должны представлять в ИФНС бух. баланс и отчет о финансовых результатах.

Налоговый учет заключается в ведении КУДиР. Кроме единого налога, организации уплачивают НДФЛ и страховые взносы с зарплаты сотрудников, налог с недвижимости. При наличии объекта обложения обязательны транспортный, земельный и другие налоги, не поименованные в ст. 346.11 НК.

Налог (взнос), отчет

Последний день представления

взносы по обязательному страхованию

15 число второго месяца, следующего после квартала

20 число следующего месяца

налог на недвижимое имущество

30 апреля, июля и октября

данные по численности

* – Ознакомьтесь с подробным налоговым календарем на 2015 для малого бизнеса.

Будущее упрощенной системы

В 2018 году останется три спецрежима: патентный (преемник отменяемой вмененки), специфический сельхозналог и упрощенка. ПСН сейчас доступна только ИП и лишь по узкому перечню видов деятельности. Если патентную систему не «расширят», то УСН станет единственной альтернативой ОСН для организаций малого предпринимательства (кроме занятых в сельском хозяйстве).Глава 26.2 НК активно подвергается корректировкам, и процесс будет продолжаться.

Упрощенка сегодня привлекает внимание сторон с противоположными интересами. Не секрет, что систему используют крупные компании в агрессивных схемах налоговой оптимизации. Именно поэтому ФНС продвигает законопроект № 561736-6 по передаче регионам полномочий на сокращение лимита применения УСН в 10 раз (документ на стадии рассмотрения). Если закон будет принят, то на местах режим смогут сделать доступным лишь для микробизнеса. Крупные компании, напротив, лоббируют увеличение пороговых значений по доходам для использования спецрежимов – их аффилированным организациям становится тесно в существующих границах (законопроект № 842725-6).

Реальный малый сектор стоит за законопроектом № 502252-6 об отмене затратной для «малышей»обязанности ведения бухучета. К сожалению, документ думцами в конце 2014 отклонен. Трудно прогнозировать, как будет меняться упрощенная система в дальнейшем, станет ли она в итоге одновременно простой, низконалоговой и доступной для малого/среднего бизнеса?

Дополнение: Очень удобный сервис по ведению налогового учета для организаций на УСН – интернет бухгалтерия "Мое дело".

Кому можно, а кому запрещено применять УСН?

Упрощенную систему может пользоваться ООО, которое:

  • не имеет представительств (филиалов),
  • не занимается банковским делом или страхованием, негосударственным пенсионным страхованием,
  • не является инвестиционными фондами или участниками финансовых рынков,
  • не занимается деятельностью, связанной с переработкой полезных ископаемых,
  • не занимается игорным бизнесом,
  • не является ломбардом,
  • не является нотариусами, адвокатами,
  • не платит единый сельскохозяйственный налог,
  • уставной капитал не состоит из вкладов таких общественных организаций, в которых более 50% работников являются инвалидами,
  • объем долей других предприятий меньше, чем 25%,
  • если в ООО не больше, чем 100 работников,
  • если сумма балансовой стоимости основных и нематериальных средств не больше, чем один миллион рублей,
  • если предприятие не иностранное и не бюджетное,
  • если доходы за 9 предыдущих месяцев меньше, чем 45 миллионов руб., за год – меньше, чем 60 миллионов руб.

После перехода на упрощенную систему акционерное общество освобождается от налоговых платежей, предусмотренных общей системой: налогов, налагаемых на имущество и прибыль и НДС (но не от начисления и оплаты НДФЛ). Если предприятие занимается различными видами деятельности, наряду с упрощенной системой можно применять патентную систему или ЕНВД, если учет для каждой системы ведется раздельно.

Достоинства и недостатки перехода на упрощенную систему

К преимуществам можно отнести:

  • замену трех крупных налогов на один общий,
  • возможность выбирать для расчета суммы налога одну из двух баз («доходы» или «доходы минус расходы»),
  • возможность сдавать декларацию и отчетность не чаще, чем раз в год,
  • возможность не вести бухгалтерию для Налоговой службы,
  • возможность в бухгалтерском учете для предприятия основные и нематериальные активы списывать сразу после приобретения,
  • в книге учета не нужно отражать хозяйственные операции, которые не требуются при расчетах налога.

Но существуют и недостатки:

  • много ограничений по видам предпринимательской деятельности,
  • ООО с УСН не может открывать ни представительства, ни филиалы,
  • при основе «доходы без расходов» не все расходы можно вычесть при начислении налога,
  • контрагенты, которые считают НДС, при поставках товаров предприятию с упрощенной системой не могут возместить его из бюджета,
  • после перехода невозможно включить при расчетах убытки прошлых лет,
  • минимальную ставку необходимо уплатить даже при убытках.

Определение доходов и расходов

По УСН налог можно начислять с доходов (6%) или с доходов без расходов (15%). Но 15% — это общая (максимальная) ставка, которая может меняться в пределах 5-15% в зависимости от региона. Например, в Москве в 2014 году большинство ООО будут платить 15%, в Санкт-Петербурге – 10%, в Чеченской республике – всего 5%. Объект налогообложения ООО выбирает самостоятельно. Поменять объект разрешается только с 1 января следующего года.

При выборе базы для расчета УСН руководствуются объемом расходов. Если предприятие работает в производстве или торговле, то существуют большие траты на закупку сырья или товаров. В подобных ситуациях следует выбрать основу «доходы без расходов» и подтвердить траты документально.

База «доходы» подходит для ООО, которые предоставляют услуги. Бухгалтерский учет облегчается отсутствием необходимости учитывать расходы и подтверждать их документами. База «доходы без расходов» выгодна, если по бухгалтерии расходы составляют хотя бы 60% от доходов (вместе со страховыми взносами, которые уже уплачены за работников).

При вычислении расходов на базе «доходы без расходов» следует учитывать, что не все расходы разрешается отнимать. Например, при расчете налога не стоит отнимать от доходов пени, штрафы, стоимость услуг оценщика условий труда, стоимость питьевой воды для офиса и др.

Экономически оправданный расход признается только в тот момент, когда он подтвержден чеком, накладной, платежным поручением, квитанцией или другим документом, а товар, за который заплачено, доставлен. Закупленные на перепродажу товары учитываются как расход только в тот момент, когда они уже проданы. Оплаченные поставщику авансы не учитываются как расход.

Если УСН платится раз в год, то он начисляется исходя из данных всего года. Налог можно заплатить путем оформления платежного поручения или безналичным расчетом (обязательна квитанция). Квартальные платежи производятся не позднее 25 числа следующего месяца, годовые – не позднее 31 марта. Перед оплатой налога необходимо заполнить декларацию.

Параллельно производится начисление и оплата страховых взносов. Их тоже можно вносить раз в год или по кварталам.

За просрочки при подаче декларации или ее отсутствие законом определены пени и даже штрафы. Например, за задержку начисляются пени (1/300% от суммы налога) или приостанавливаются все операции на расчетном счете ООО. Если предприятие не уплатило УСН, то размер штрафа – 20-40% от начисленной суммы.

Последние изменения в законодательстве

Уже с начала 2013 года законодательством установлено, что ООО на УСН обязательно должны вести бухгалтерский учет (по упрощенный схеме). С начала 2014 года необходимо полностью восстановить остатки. ООО, которые только регистрируются, должны подать пакет документов на упрощенную систему не позже, чем через месяц после регистрации. В противном случае перейти на УСН можно только с 1 января следующего года.

На данный момент в ООО по УСН не нужно рассчитывать курсы валют при подсчете расходов. Сейчас сделка заносится в учетные документы по курсу ЦБ на день ее совершения. До недавних пор сумма налога уменьшалась на все пособия, сейчас вычесть можно только те пособия, которые выплачены со средств ООО.

С начала 2014 года сумма доходов (до 60 миллионов рублей) индексируется, то есть при расчетах нужно учесть коэффициент-дефлятор (увеличить доходы).

Декларацию и отчетность за 2014 год ООО должны сдать не позже, чем 31 марта 2015 года. Отчетность состоит из Книги учета доходов и расходов, баланса (форма 1), отчета о прибылях/убытках (форма 2), отчета о среднем количестве работников (сдается до 20 января). Если ООО закончило год с убытком, то нужно заплатить 1% от доходов и включить эту сумму в расходы следующего финансового года. Второй вариант – приплюсовать убыток к расходам одного из следующих 10-и лет. Если ООО терпит убытки несколько лет, они приплюсовываются к убыткам следующих лет в хронологическом порядке.

Открывая ООО и выбирая систему налогообложения, следует учесть, что предварительно желательно определиться, какие расходы будут у предприятия, какую их часть можно отнести к экономически оправданным, какая система налогообложения у потенциальных конкурентов. Если они работают на УСН «доходы без расходов», то клиенты скорее всего привыкли покупать товары без НДС. Но есть и другая сторона – работа на основной системе может привлечь клиентов, которым нужно, чтобы НДС зачитывался. Кроме того, возможность вести бухгалтерию по упрощенной схеме только на первый взгляд кажется выгодной. Если в ООО несколько учредителей, для расчета прибыли при распределении дивидендов обязательно ведение полного бухгалтерского учета и начинать его вести нужно сразу после регистрации, а не через какое-то время.

Вы можете просмотреть список документов, необходимых для открытия ООО, в этой обзорной статье.

Если вы хотите закрыть фирму, пошаговая инструкция по ликвидации ООО с долгами в 2017 году находится здесь.

Изменения в 2016 году

В 2016 году появляется большое количество изменений, связанных с упрощенной системой налогообложения:

  • В первую очередь это касается изменения отчетности: с 2016 года действует форма 6-НДФЛ, которая должна сдаваться каждые 3 месяца. Кроме того, за счет увеличения МРОТ до 6204 рублей изменяется размер выплат.
  • Теперь вся отчетность должна сдаваться в электронном виде.
  • Ужесточаются наказания за нарушения законодательства: в частности, если предприниматель не выплатит страховые взносы, он понесет уголовную ответственность. Это будет касаться не только руководителя компании, но и нанятых бухгалтеров. Наряду с этим увеличиваются штрафы за выявленные ошибки в ведении бухгалтерского учеба.
  • Вводится новый лимит доходов, который позволяет использовать УСН. Теперь сумма доходов не должна быть выше 51 миллиона 615 тысяч рублей.
  • Также утверждаются новые КБК, и, как следствие, меняется порядок заполнения некоторых платежных документов.
  • Наконец, организации, работающие по УСН, смогут иметь представительства.

Нюансы упрощенной системы налогообложения для ООО в 2016 году

Во всех ли случаях можно ответственно заявить, что УСН является самой простой и выгодной системой для выплаты налогов? На этот вопрос нельзя ответить категорично и однозначно, потому что каждый бизнес индивидуален и могут возникнуть нюансы, которые сделают данную систему налогообложения не такой уже выгодной и простой. Но при всем этом УСН для начинающих предпринимателей зачастую считается спасательным кругом, который помогает смягчить нагрузку от обязательного налогообложения и перевести ее на более гибкий уровень.

УСН для организаций

При использовании УСН организации приобретают целый ряд преимуществ. По данной системе они освобождаются от уплаты налога на доход, имущество личного вида, а также от оплаты НДС кроме налога на добавленную стоимость. Последний снимается, когда товар пересекает границу РФ. Помимо вышеизложенных преимуществ, невысокой налоговой ставки упрощенная система налогообложения для ООО выгодна тем, что предполагает использование минимального количества отчетной документации, которую требуется сдавать только раз в год. К положительным сторонам можно добавить наличие возможности самостоятельного выбора одной из двух видов налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Процесс перехода на УСН

При желании работать на «упрощенке» нужно об этом предоставить уведомление, которое сдается вместе с документами для регистрации или на протяжении месяца после регистрации. Стоит запомнить, что если не выполнить данные условия и не представить уведомление на протяжении обусловленного периода, то для уплаты налогов в автоматическом порядке выбирается ОСН, которая по сравнению с УСН на порядок сложнее.

Переход можно осуществить не только при регистрации организации, но и в процессе ее работы, только с первого дня нового года. Для перехода два экземпляра уведомления должны отправляются в период с начала октября по январь текущего года (не позднее) иначе придется ждать еще год.

Как уже выше упоминалось, существует два вида УСН :

доходы со ставкой 6%,

доходы минус расходы со ставкой 15%.

Организация может самостоятельно выбрать подходящую схему налогообложения, но переход можно осуществить лишь по истечению года по той же процедуре уведомления налогового органа.

Более детальная информация об объектах УСН

Ниже приведена формула, по которой можно рассчитать уровень расходов, приравнивая налоги УСН.

Исходя из формулы :

Доходы *6% = (Доходы – Расходы) *15%,

становится ясно, что суммы налога сравняются в случае, когда расходы составят 60% от прибыли. И в дальнейшем, увеличивая расходы уменьшается конечная сумма налога. Таким образом, при одинаковых доходах будет выгоднее использовать УСН «Доходы минус расходы». Но данная формула не может учесть несколько важных критериев, которые влияют на конечную цифру налога.

К ним относятся :

учет расходов для правильного начисления налога на УСН «Доходы минус расходы». По данной системе обязательным условием является правильное оформление документации па расходам, т.е. на каждый пункт расходов должен быть подтвержден платежным документом (чеком, квитанцией, выпиской и т.д.) и документов, который сможет подтвердить продажу товара, предоставление услуг или других работ. Не отходить от общепринятого порядка признания определенного вида расходов. Например, чтобы учесть растраты на приобретение товара под реализацию нужно не только представить документ, подтверждающий их покупку, но и реализовать товар (передать покупателю товар в личную собственность),

выплата страховых взносов дает возможность снизить сумму единого налога на УСН «Доходы»,

на региональном уровне появилось право снизить процентную ставку единого налога на УСН «Доходы минус расходы» с общей ставки (15%) до минимальной (5%). Нужно узнать заранее, принят ли в вашем регионе подобный закон для налогоплательщиков, которые работают по «упрощенке» в 2016 году. Расходы могут составлять и мене 60%.

Система уплаты налога и сроки

Организации, которые находятся на УСН, обязуются до 25 числа месяца отчетного периода (квартала) проводить авансовые выплаты без предоставления бумажной отчетности. Таким образом, за год упрощенная система налогообложения для ООО, условия выплат предлагает по следующей схеме:

выплата июльская за полугодие,

выплата октябрьская, по истечению 9 месяцев.

По вышеизложенной схеме организация на протяжении года обязана произвести уплату налогов в три захода. В следующем году налог по УСН будет выплачиваться с вычетом ранее внесенных авансов. Срок уплаты налога истекает в то же время, что и срок сдачи отчетной документации (декларации УСН). Конечный срок – последний день марта следующего года.

Возможные убытки

В случае, когда при подведении итогов по истечению года организация на УСН по системе «Доходы минус расходы» фиксируется убыток, следует предпринять следующие действия:

внести минимальный налог, который составляет всего процент от общей суммы дохода,

на протяжении одного года их последующих десяти включить всю сумму убытка в статью расходы,

если убытков было больше одного, то их переносят в статью расходов по тому же принципу, но обязательно в том порядке, в каком они были получены.

Какие организации могут воспользоваться УСН в 2016 году

Упрощенная система налогообложения для ООО без НДС не может использоваться в случаях , когда :

общий доход организации за год превысил барьер в 79 740 000 рублей,

количество работников превысило сотню,

оценка основных средств организации перешагнула показатель в 100 млн. рублей,

нет функционирующих филиалов организации и ее представительств.

Как только один из вышеперечисленных ограничений нарушается с этого же квартала организация автоматически с УСН переводится на более сложную налоговую систему ОСН.

Помимо этого рассчитывать перевестись на «упрощенку» не стоит: страховым организациям, банкам, пенсионным фондам негосударственного формата, нотариусам, адвокатским конторам, игорным организациям, ломбардам и ООО, которые занимаются добычей полезных ископаемых. Неправомерно использование УСН любыми иностранными компаниями и нельзя заключать соглашение о последующем дележе продукции. Перевод не в праве проводится при условии, когда в списке учредителей значится другая компания, что является владельцем 25% от всех активов.

Если подробнее остановится на видах деятельности организаций, то тут ограничений значительно меньше. В своем большинстве компании, работающие на УСН, могут оказывать услуги. Помимо этого на упрощенную систему налогообложения есть возможность перевестись организациям производственного направления и ООО, которые работают по приравненным к производству видам деятельности.

Используя УСН, организации имеют право совмещать ее с работой на ЕНВД, однако при такой двойной деятельности нужно строго следить за разделом документации относительно доходов и расходов для каждой структуры.

Для сравнения «упрощенки» с другими налоговыми системами можно рассмотреть особенности каждой.

Налоговые ставки

ОСН характеризуется тем, что обязует организацию выплачивать больше налога, чем упрощенная система налогообложения для ООО. Сколько процентов составит налоговая ставка напрямую зависит от выбранной схемы для выплат по УСН. Схема «Доходы» предполагает налоговую ставку 6%, но с текущего года на региональном уровне появилась возможность ее снижения до 1%. Если говорить про налоговую схему «Доходы минус расходы», то ставка составит 15%, но региональное законодательство может уменьшить выплаты в три раза (до 5%).

УСН «Доходы» кроме низкой процентной ставки выгода для организаций тем, что дает возможность снизить авансовую выплату по единому налогу, перекрывая его перечисленными в том же квартале страховыми взносами. Работая по такому принципу, появляется возможность убрать 50% от общей суммы налога. Если зарегистрированная организация не предполагает наличие работников и имеет небольшой доход, то единый налог может опускаться, учитывая всю сумму взносов на УСН.

УСН «Доходы минус расходы» при расчете выплат учитывает в расходах и сумму страховых взносов, но данная расчетная схема не может считаться привилегией, т.к. по такому же принципу работают и остальные налоговые системы.

Стоит учесть, что все организации, которые переведены на УСН платят налоги исключительно по безналичному расчету это требование изложено в статье 45 НК РФ. Исходя из нее, налог может быть оплачен только при предоставлении в банке платежного поручения. Министерство финансов строго запрещает осуществлять выплаты наличными деньгами, все денежные операции проводятся через расчетные счета.

Документация по отчетности

По трудоемкости упрощенная система налогообложения для ООО, отчетность, сроки являются очень привлекательными. Все денежные потоки записываются в специальную Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). При этом для отчета потребуется подать всего одну декларацию за год (отчетный период). Организации должны предоставить отчетность до 1 апреля. Это очень удобно, а если учесть, что организации, которые работают с системой ЕНВД, представляют отчеты ежеквартально.

Обращаем внимание на то, что приказом ФНС РФ зимой этого года утвержден новый формуляр декларации по УСН и теперь действует упрощенный вариант данного документа. Однако помимо него на УСН существуют отчетные периоды, о которых уже упоминалось в статье. В конце каждого квартала требуется провести расчет и уплату авансового платежа при этом сдавать никакую отчетную документацию не нужно. Расчет авансового платежа основан на данных внесенных в КУДиР. Авансовые выплаты в будущем учитываются при расчете итоговой налоговой суммы, который изымается в конце года. В случае просроченных сроков уплаты налога или взноса существуют штрафные санкции (пеня), размер которой рассчитывается по специальной формуле.

Спорные вопросы налогоплательщиков по УСН

Еще одна положительная сторона использования УСН «Доходы» заключается в ненадобности обосновывать и документально оформлять расходы организации. Достаточно просто записывать статьи доходов в КУДиР и сдать в конце года отчетный документ (декларацию). Налогоплательщику во время проверок не придется отчитываться по статье расходов, переживать о начислении недоимки, штрафных санкций или пени по факту непризнания ряда расходов. Работая по УСН «Доходы» расходы организации не учитываются вовсе.

Также по упрощенной налоговой системе не предполагается снятие НДС кроме факта ввоза товара через границу РФ. Этот налог так и остается спорным и вызывает множество разногласий относительно начисления, выплаты и возврата из бюджета.

Налогоплательщикам по УСН на порядок реже сталкиваются с выездными проверками, что снижает количество возникновения возможных судебных тяжб и других налоговых споров, что без сомнения можно отнести к преимуществам УСН.

Единственной отрицательной стороной использования «упрощенку» можно назвать значительное сужение круга партнеров и компаний, покупающих продукцию организации. Сотрудничество возможно только с партнерами, которым не принципиален учет входящего НДС. Остальные фирмы, работающие с НДС, вернее всего не станут сотрудничать по таким условиям помимо случаев, когда расходы на выплату НДС перекрываются более низкой ценовой политикой товара или услуг (ниже рыночной).

Условия для применения УСНО

Законодательством предусмотрено, что не каждая созданная в форме ООО компания может рассчитывать на льготные условия. Для этого она должна соответствовать ряду требований. Так, упрощенная система налогообложения для ООО применяется лишь в том случае, когда доход за 9 месяцев работы не превышает сумму в 45 млн рублей, а на предприятии задействовано не более 100 человек. Использовать этот режим не могут страховые компании, пенсионные, инвестиционные фонды, фирмы с филиалами, банки и компании, которые зарабатывают на игорном бизнесе или на рынке ценных бумаг и акций.

Переход на такую систему осуществляется исключительно в добровольном режиме. Общество должно подать соответствующее заявление на протяжении октября-ноября текущего года, и с 1 января оно сможет начать работать, уплачивая лишь единый налог.

Предприятия, которые только создаются, при подаче документов на регистрацию также могут оставить соответствующее заявление. Но не стоит переживать, если вы этого не сделали сразу. Его можно написать еще в течение пяти дней с того момента, как фирма уже будет зарегистрирована.

При этом необходимо учесть, что не могут быть совмещены общая и упрощенная система налогообложения для ООО. Условия, на которых будет работать фирма, руководство должно выбрать самостоятельно, проанализировав все преимущества и недостатки каждого из режимов и выбрав для себя оптимальный вариант.

Сельскохозяйственные предприятия

Отдельно стоит отметить те предприятия, которые занимаются особым видом деятельности – растениеводством или животноводством. Они могут платить единый сельскохозяйственный налог. В нем сочетаются установленные дополнительные льготы и упрощенная система налогообложения для ООО. 6% от доходов, оставшихся после вычета всех расходов – это применяемая налоговая база. А если добавить к этому уменьшение страховых взносов, которые выплачиваются за работников, то преимущества становятся очевидными.

ЕСХН можно сочетать как упрощенной, так и общей системой налогообложения. Но при этом бухгалтерия должна будет вести учет по видам деятельности. То, что попадает под ЕСХН, будет считаться и выплачиваться отдельно от налогов по УСНО или ОСНО.

Как рассчитывается единый платеж в зависимости от доходов

Владельцы бизнеса должны знать, что упрощенная система налогообложения для ООО позволяет выбирать, как именно будет вестись учет. От этого будет зависеть, какие суммы придется отдавать государству.

Первый вариант заключается в том, что предприятие будет выплачивать 6% от общего вырученного дохода. При этом считаются все поступления на счета такой компании, а понесенные расходы не учитываются.

Единственное, что также необходимо отдельно подсчитать – это суммы выплат на пенсионное страхование и на больничные листы. Размер налога определяется следующим образом: вся полученная выручка умножается на 6%. Из этой суммы вычитают все выплаты на больничные и обязательное страхование. Если остаток выйдет меньше налога, подлежащего к выплате, то последний уменьшается еще на 50%.

Такая система походит тем предприятиям, у которых небольшие расходы. Чаще всего ею пользуются компании, оказывающие различные услуги.

Система «доходы минус расходы»

Фирмы, которые занимаются торговлей или другими видами деятельности, сопряженными со значительными тратами, не заинтересованы уплачивать взносы лишь с полученной выручки. Для таких случаев разработана другая упрощенная система налогообложения для ООО. «Доходы минус расходы» - это формула, используемая для определения базовой суммы средств, с которой выплачиваются обязательные взносы.

Законодательством установлено, что при использовании этой системы налог может быть установлен в размере от 5 до 15% - в зависимости от региона Федерации, в которой работает ООО. Но на практике выходит, что для большинства компаний устанавливается его максимальная величина.

Расчет ведется следующим образом. В доходы засчитывается общая выручка предприятия, а в расходы – все траты, понесенные во время работы. К ним относится не только закупка материалов, комплектующих и товаров, но и аренда, оплата услуг сторонних компаний и прочие расходы, за исключением уплаты налогов.

При этом если налогооблагаемая база будет меньше нуля, то предприятие обязано уплатить установленную минимальную ставку.

Установленные сроки

Бухгалтерская деятельность любых предприятий строго регламентируется. Занятые в этой сфере люди должны не только грамотно вести все документы, но и помнить о сроках, в которые необходимо подавать отчеты в различные государственные органы.

Например, упрощенная система налогообложения для ООО предусматривает, что отчитываются предприятия раз в год. Но это не значит, что рассчитывать обязательные взносы они должны с той же периодичностью. Единый налог платится раз в квартал, причем его необходимо перечислить до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Так, за первые три месяца выплата должна осуществиться не позже чем 25 апреля. Соответственно, за второй квартал – до 25 июля, за третий – до 25 октября, за четвертый – до 31 марта.

Также до окончания первого квартала сдается декларация по УСН. Данные о числе работников предоставляются до 20 января. А вот перед ФСС и ПФ отчитываться необходимо ежеквартально.

Преимущества системы

Перед сменой режима налогообложения бухгалтерия и руководство каждого предприятия интересуется, есть ли в этом смысл. Поэтому им интересны все преимущества, которые дает упрощенная система налогообложения для ООО.

Пример можно привести самый простой: организации на УСНО освобождаются от обязательных выплат налога на прибыль. Он только начисляется на те доходы, которые получены не от деятельности фирмы и по операциям, связанным с отдельным видом долговых обязательств. Зачастую это является ключевым моментом, на который обращает внимание администрация фирм при выборе налоговой системы.

Но помимо этого, к достоинствам УСН для ООО можно отнести отсутствие необходимости уплачивать налог на имущество, промысел, НДС, ЕСН.

Недостатки упрощенного режима

Не стоит забывать, что у единого налога есть и свои минусы. Относительно крупные предприятия должны внимательно следить за размером получаемой выручки и за количеством сотрудников. Если они превысят установленные нормы, то предприятие должно перейти на общую систему. Кроме того, упрощенная система налогообложения для ООО ограничивает и стоимость основных средств (с учетом нематериальных активов). Она не может превышать 100 млн рублей.

К главным минусам можно отнести то, что предприятия будут вынуждены платить налог, даже если они работали себе в убыток. Если на фирме была хоть какая-то выручка, то бухгалтерии уже будет чем заняться в отчетный период.

Сложности выбора

Существует ряд случаев, когда предприятиям проще остаться на общем режиме налогообложения, даже если их доход и количество сотрудников позволяют им перейти на облегченную систему. Если фирма занимается импортом различных товаров в Россию и все равно вынуждена на таможне оплачивать НДС, то ей нет смысла переходить на «упрощенку». Также на общем режиме есть смысл остаться и тем компаниям, контрагенты которых являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Условия применения

Для использования упрощенной системы налогообложения предприятие должно соответствовать следующим условиям:

  • численность сотрудников не более 100 человек,
  • доход ООО меньше 60 миллионов рублей,
  • остаточная стоимость менее 100 миллионов рублей,
  • отсутствие филиалов и представительств,
  • доля участия других предприятий — не более 25%,
  • возможно перейти на УСН, если в год подачи уведомления доходы были не более 45 миллионов рублей.

Существуют также ограничения в сферах предпринимательской деятельности. Предприятие не должно:

  • заниматься любой деятельностью, связанной с банковской,
  • предоставлять услуги по страхованию,
  • быть участником фондов и финансовых рынков,
  • уплачивать сельскохозяйственный налог,
  • иметь игорный бизнес,
  • быть ломбардом,
  • заниматься переработкой полезных ископаемых,
  • оказывать адвокатские и нотариальные услуги.

УСН можно разделить на два вида в зависимости от объекта налогообложения:

  • доход (ставка 6%),
  • доход минус расход (ставка 15%).

Выбор конкретного вида напрямую зависит от баланса доходов и расходов ООО. Например, если бизнес связан со сферой торговли, то потребуются серьезные затраты. Нужно учитывать, что все расходы необходимо подтверждать письменно. Поэтому в этом случае будет выгодно выбрать объектом второй вид. Не все из них влияют на уменьшение налога, поэтому перед выбором вида ООО должно проанализировать их. Существует универсальное правило, которое позволяет подобрать наиболее выгодный объект налогообложения.

Законодательство отдельного субъекта может устанавливать особые условия для тех, кто выбрал объектом «доходы минус расходы». Отличается ставка. Она может быть в диапазоне от 5% до 15%. Например, во Владимирской области ставка 8% предусмотрена для организаций, которые занимаются здравоохранением. Доход таких организаций должен быть менее 70% от сферы деятельности. Некоторые регионы (Нижегородская область, Московская) не воспользовались таким правом. На одну и ту же деятельность в разных регионах может быть установлена своя ставка. Например, для производства одежды в Архангельской области (доход менее 60%) она устанавливается на уровне 5%. В Республике Бурятия за аналогичную сферу — 10%. Ставка 6% фиксированная и изменяться региональным законодательством не может.

Недостатки применения такой системы

В первую очередь это серьезные ограничения видов предпринимательской деятельности, которые устанавливает законодательство. Если ООО занимается одной из перечисленных, то оно не имеет права воспользоваться преимуществами УСН.

Серьезным недостатком является запрет на открытие филиалов и представительств. Если предприятие нарушает установленные пределы, то оно автоматически переходит на общую систему налогообложения. Последствиями выступают необходимость пересчета всех налогов, внесение всех обязательных платежей, предоставление отчетности по ОСН. Если какие-либо налоги по общей системе предприниматель не уплатил, то он обязан подсчитать пени. Установленные ограничения мешают развитию бизнеса, снижают мотивацию предпринимателей расширять свою деятельность.

Значительное количество убытков не могут быть списаны. Расходами могут быть признаны только те траты, которые прямо предусматриваются Налоговым кодексом.

Если в качестве объекта налогообложения ООО выбрало «доходы минус расходы», то несмотря на прибыль оно будет обязано выплатить соответствующую сумму налога.

УСН ограничивает возможность работы с теми покупателями, которые платят НДС. Последние не смогут вернуть его из бюджета, поэтому на практике редко сотрудничают с таким ООО.

Установлены серьезные ограничения, касающиеся размеров остаточной стоимости, нематериальных активов. Если основные средства, нематериальные активы будут проданы, то возникает обязанность по пересчету налоговой базы. В этом случае ООО должно уплатить пени и дополнительный налог (актуально только для объекта «доход минус расход»).

При переходе с УСН на другие режимы не предполагается уменьшение налоговой базы. Невозможно учесть те убытки, которые возникли в период применения остальных режимов. Возможен перенос только тех расходов, которые возникли при применении действующего режима.

ООО обязано удерживать НДФЛ с заработной платы работников предприятия.

Процедура перехода

Устанавливается добровольная процедура перехода на УСН.

Законодательство предусматривает 2 варианта:

  • с других режимов,
  • вместе с регистрацией.

Переход с других режимов не допускается в течение года. Уведомление подается до 31 декабря в налоговый орган, находящийся по месту нахождения организации. Предприятие должно предоставить сведения об объекте, доходах. Данные должны быть актуальны на 1 октября предыдущего года. Исключение — юридические лица, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ, находящиеся на территории Крыма.

Если переход осуществляется с ЕНВД, то допускается с начала месяца, когда ЕНВД перестал выплачиваться.

При регистрации возможно подать уведомление сразу либо в течение 30 дней после постановки на учет.

Заполнение декларации

ООО обязано заполнять декларацию. Подавать ее необходимо в налоговый орган до 31 марта ежегодно. В этот же срок необходимо заплатить все налоги.

Суммы в декларации должны быть указаны только в рублях. Не стоит исправлять ошибки, допущенные при заполнении. Лучше сделать все заново. Декларация заполняется или от руки, или на компьютере. В первом случае чернила должны быть только черными, синими или фиолетовыми. Если декларация печатается на компьютере, то внимание нужно уделить выравниванию. Недопустима двусторонняя печать, каждая страница должны быть на отдельном листе. Обязательно ставить прочерки в свободных местах.

В декларации заполняются сведения об объекте налогообложения, о налогоплательщике. Третий раздел посвящен организациям, которые занимаются благотворительностью.

В конце указываются итоговые суммы. Форма декларации устанавливается Федеральной налоговой службой.

Штрафы за неуплату налогов

За неуплату и несвоевременную подачу отчетности Налоговый кодекс предусматривает ответственность. Если декларация предоставлена с нарушением срока (более чем 10 рабочих дней), то все операции по счетам могут быть приостановлены.

Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей. При просрочке подачи отчетности штраф может быть в диапазоне от 5% до 30% от суммы налога. Насчитывается за каждый месяц отдельно. За неуплату налогов минимальный штраф 20% от налога, максимальный — 40%.

Прекращение использования

Налогоплательщик может по своему решению прекратить использование упрощенной системы налогообложения. Об этом он обязан сообщить в налоговую в течение 15 дней (если с начала календарного года — до 15 января). Форма уведомления установлена приказом ФНС.

При нарушении требований, установленных для УСН, налогоплательщик переводится на общую систему налогообложения. Прекращение зависит от патента, если он был выдан, если доход от использования обеих систем превышает допустимую норму. Вновь перейти на УСН можно не ранее, чем через календарный год.