Памятка налогоплательщика: какая недвижимость не облагается налогом

Продажа объектов недвижимости физическим лицом. Объектами налогообложения являются все доходы, полученные в результате

реализации объектов недвижимости, находящихся в собственности. Налоговая ставка составляет: 13 % для резидентов и 30 % для налоговых нерезидентов, получивших доходы от российских источников.

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от налогообложения сумм, направленных на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, но не более 600 тыс. руб., правда без учета сумм, направленных на уплату процентов по ипотечным кредитам.

Налоговому контролю подлежат расходы физических лиц на приобретение объекта недвижимости. Налоговый контроль проводится путем получения информации от организаций, осуществляющих регистрацию прав на объекты недвижимости и сделок с ними.

Если физическое лицо принимает долевое участие в строительстве жилого дома и по окончании строительства квартира будет передана в его частную собственность без оформления договора купли-продажи, то законодательством не предусмотрено сообщении в налоговый орган о совершении такой сделки.

В том случае, если операции на рынке недвижимости совершают юридические лица, то налоговой базой выступает прибыль от сделок с недвижимостью. В соответствии со статьями гл. 25 второй части Налогового кодекса с 01.01.2002 г. при осуществлении предприятиями операций с недвижимостью объектом налогообложения является сумма прибыли, полученная от реализации недвижимого имущества, включая земельные участки и имущественные права, также доходы от внереализуемых сделок (сдача недвижимости в аренду), уменьшенных на величину расходов по этим операциям и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Ставка налога на прибыль организаций с 01.01.2002 г. установлена в размере 24 %, из которых зачисляется:

– 7,5 % в федеральный бюджет,

– 14.5 % в бюджеты субъектов РФ,

– 2% в местные бюджеты.

Продажа предприятия как имущественного комплекса

облагается налогом на добавленную стоимость. Налоговая база определяется отдельно по каждому из видов активов предприятия. Если предприятие продано по цене, ниже балансовой стоимости реализованного имущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент, рассчитанный как отношение цены реализации предприятия к балансовой стоимости указанного имущества. Для налогообложения цена каждого вида имущества принимается равной произведению ее

балансовой стоимости на поправочный коэффициент. Налоговая ставка на добавленную стоимость равна 16,67 %.

Дарение объектов недвижимости физическими лицами. Плательщиками налога являются физические лица, которые принимают объекты недвижимости, переходящие в их собственность в порядке дарения. При этом закон не уточняет, от кого физическое лицо может получить подарок, подлежащий обложению налогом: от физического или юридического лица.

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, не взимается. С 01.01.2006 г. доходы, получаемые гражданами одной семьи или близкими родственниками, при наследовании недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Для всех остальных действует «жесткая» ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 %, которая не зависит от стоимости наследства.

Налогообложение при доверительном управлении. Если учредителем доверительного управления является физическое лицо, то плательщиками налога являются физические лица, которым на праве собственности принадлежит имущество. При доверительном управлении перехода прав собственности не возникает. На этом же основании обязанность по уплате налога на прибыль с доходов, полученных от операций с недвижимым имуществом, переданным в доверительное управление юридическим лицам, также лежит на учредителе.

Учредитель доверительного управления исчисляет и уплачивает налог на прибыль от операций с имуществом, переданным в доверительное управление, согласно Закону РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

Контрольные вопросы и задания

Верны ли следующие утверждения?

Создание благоприятного климата для инвестиций в недвижимость является целью государственного регулирования.

Быть верховным арбитром в спорах между участниками рынка недвижимости – функция государства.

Лицензирование деятельности на рынке недвижимости относится к экономическим методам управления.

Существует только два иерархических уровня управления недвижимостью – федеральный и местный.

Государственная регистрация недвижимости гарантирует устойчивость и безопасность рынка недвижимости.

Такое ограничение прав, как сервитуты, ипотека, аренда, не подлежат государственной регистрации.

Налог является обязательным платежом в бюджет.

Дарение и наследование недвижимости не облагается налогом.

Налоги и сборы вносятся в бюджеты трех уровней.

Земельный налог вносится в федеральный бюджет.

Налог на имущество предприятий вносится в местный бюджет.

Общественное объединение, ведущие бизнес, платят налог на имущество.

Все физические и юридические лица платят налог на имущество.

Налогообложение физических и юридических, совершающих операцию с недвижимостью, строится одинаково.

Налог на добавленную стоимость при продаже недвижимости платят и физические и юридические лица.

Основная часть налога на прибыль предприятий, осуществляющих операции с недвижимостью, поступает в региональные бюджеты.

Правом на установление льгот по налогу на недвижимость предприятий обладают только органы федерального уровня.

Асаул А.Н., Ерофеев П.Ю. Экономика недвижимости. – СПб: Питер, 2008. – 240 с. – (Серия «Краткий курс»).

Волочкова Н.Г. Справочник по недвижимости. – М.: ИНФРА-М, 1996.

Горемыкин В.А. Экономика недвижимости: Учебник (для студентов, аспирантов, преподавателей экономических и юридических факультетов вузов). – М.: КНОРУС, 2003. – 662 с.

Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2. – М.: ИНФРА-М, 1996.

Европейские стандарты оценки 2000 / Пер. с англ. Г.И. Микерина и др. / М.: Российское общество оценщиков, 2003. – 258 с.

Крутик А.Б., Горенбургов М.А., Горенбургов Ю.М. Экономика недвижимости. - СПб: Лань, 2001. – 480 с.

Мелкумов С.Н. Финансовые вычисления. Теория и практика: Учеб.-справочное пособие для студентов экономических специальностей. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 381 с.

Озеров Е.С. Экономика недвижимости: анализ доходности и оценка стоимости объекта. Учебн. пособие. – СПб: СПбГПУ, 2004. – 389 с.

Смагин В.Н., Кисилева В.А. Экономика недвижимости: Учебное пособие. – М.: Эксмо, 2007. – 240 с. – (Полный курс за 3 дня).

Фридман Дж. Ордуэй Н. Оценка и анализ приносящей доход недвижимой собственности. Пер. с англ. – М.: Дело, 2003. – 396 с.

Четыркин Е.М. Финансовая математика: Учеб. по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Мировая экономика». – М.: Дело, 2003. – 396 с.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТllVfl

В 2007 году СПбГУ ИТМО стал победителем конкурса инноваци­онных образовательных программ вузов России на 2007-2008 годы. Реализация инновационной образовательной программы «Инноваци­онная система подготовки специалистов нового поколения в области информационных и оптических технологий» позволит выйти на каче­ственно новый уровень подготовки выпускников и удовлетворить воз­растающий спрос на специалистов в информационной, оптической и других высокотехнологичных отраслях экономики.

КАФЕДРА ПРИКЛАДНОЙ ЭКОНОМИКИ И МАРКЕТИНГА

Кафедра прикладной экономики и маркетинга была основана 25 мая 1995 года в связи с началом подготовки в СПбГУИТМО бакалав­ров по направлению 521600 «Экономика». В 1997 году кафедра стала готовить сначала бакалавров, а затем и специалистов по специальности 071900 «Информационные системы в экономике». Со дня основания кафедрой руководит почётный работник высшего профессионального образования, доктор экономических наук, профессор, действительный член Российской академии естествознания Олег Валентинович Васю-хин.

В настоящее время кафедра прикладной экономики и маркетинга обучает студентов по специальности 080801 «Прикладная информати­ка в экономике, а также готовит бакалавров и магистров по направле­нию 080100 «Экономика»

Кадровый состав кафедры представлен специалистами высшей квалификации – три доктора экономических наук, профессора, 9 кан­дидатов наук, доцентов и 6 старших преподавателей и ассистентов. Около 30% преподавателей – это молодые специалисты, обучающиеся в аспирантуре или недавно закончившие её.

В соответствии с утверждёнными учебными планами, преподава­тели кафедры читают более 40 экономико-управленческих и информа­ционных дисциплин как для студентов своих специальностей и на­правлений, так и для студентов всего университета. С целью обеспече­ния более эффективного учебного процесса преподавателями кафедры

разработаны более 25 учебно-методических пособий, в том числе, часть из них в виде электронных учебников.

Кафедра обладает современной материально-технической базой. Большая часть учебного процесса реализуется в компьютерных классах Гуманитарного факультета, подключённых к сети Интернет. Кроме обычных занятий на кафедре реализуется текущий контроль знаний в электронном виде, а также разнообразные системы самоподготовки.

Ежегодно кафедра выпускает около 50 специалистов, бакалавров и магистров, которые успешно работают на предприятиях различных форм собственности и направлений деятельности. Часть выпускников каждый год продолжают обучение в аспирантуре СПбГУИТМО. Практически все студенты кафедры, начиная с 3-4 курса в свободное время работают на предприятиях нашего города, что в большинстве случаев является основой для подготовки выпускной квалификационной работы.

Преподаватели и аспиранты кафедры ведут активную научно-исследовательскую деятельность, участвуя в хоздоговорных исследованиях для предприятий и организаций, а также в крупных госбюджетных НИР. В учебном процессе кафедры принимают участие представители промышленности и науки СПб.

В настоящее время кафедра прикладной экономики и маркетинга является одной из ведущих выпускающих кафедр Гуманитарного факультета.

Валентин Сергеевич Цыганенко.

Экономика рынка недвижимости.

В авторской редакции.

Редакционно-издательский отдел Санкт-Петербургского государственного

университета информационных технологий, механики и оптики.

Лицензия ИД № 00408 от 05.11.99.

Подписано к печати 5.05.08.

Заказ № 1156, тираж 100 экз.

Отпечатано на ризографе

технологий, механики и оптики

197101, Санкт-Петербург, Кронверкский пр., 49 государственный университет

Принципы налогообложения недвижимости

Объектами налогообложения в сфере недвижимости являются: имущество юридических и физических лиц, земельные участка, доходы от продажи объекта недвижимости, отдельные виды деятельности в сфере недвижимости (доверительное управление) и др. Один и тот же объект недвижимости может облагаться налогом одного вида только один раз. Налогообложение недвижимости, как и другого имущества и доходов в России, строится на основе следующих принципов.

С введением в действие второй части Налогового кодекса РФ в сфере недвижимости установлено 16 различных налогов и сборов, которые можно классифицировать по нескольким признакам.

По субъективному признаку, отражающему отношения людей (физических лиц) и хозяйствующих единиц (предприятий, организаций) к предметам недвижимого имущества, т.е. по категориям налогоплательщиков:

а) налоги, исчисляемые и взимаемые с физических лиц (граждан России, иностранных граждан, лиц без гражданства, фактически находящихся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году, физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, но получающими доходы от недвижимости, расположенной на территории РФ),
б) налоги с предприятий — юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством РФ, а также иностранных фирм, обладающих гражданской правоспособностью и созданных в соответствии с законами иностранных государств, международных организаций, их филиалов и представительств, функционирующих на территории РФ.

По уровням государственного управления:

а) федеральные — устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ,
б) региональные — устанавливаются в соответствии с НК, вводятся в действие законами субъектов РФ и взимаются только на территории соответствующих субъектов,
в) местные — вводятся в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих муниципальных образований.

По объектам налогообложения:

а) налоги на недвижимые объекты как овеществленный инвестиционный капитал в форме имущества, используемого для удовлетворения литых потребностей или осуществления бизнеса. Периодически выплачиваются в течение всего периода нахождения имущества в собственности физических, а также и во владении и пользовании юридических лиц,
б) налоги и сборы, выплачиваемые при совершении с объектами не движимости сделок купли продажи, дарения, наследования, сдачи внаем ши аренду, ипотеки и др.

По функционально-целевому назначению:

а) земельный налог,
б) лесной налог,
в) налог на пользование недрами,
г) налог на водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и приравненные к недвижимым предметам.

Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога признаются: граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие в собственности на территории РФ имущество. Физические лица платят налог на имущество независимо от того, эксплуатируется оно или нет.

К объектам налогообложения относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения, самолеты, вертолеты, теплоходы, катера, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.

При общей долевой собственности на объект налог платит каждый владелец соразмерно его доле в имуществе. При общей совместной собственности на Имущество все совладельцы несут равную ответственность по налогам или один из них по соглашению. По транспортным средствам налог взимается с лица, на имя которого оно зарегистрировано.

Налоговой базой для исчисления налога на объекты недвижимости является сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость определяется как восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Налог на объекты недвижимости уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах.

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и иных критериев (жилые и нежилые помещения, кирпичные или блочные, использование для коммерческих или хозяйственных целей и т.п.).

Отдельные категории граждан освобождены от уплаты налога на имущество. Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют в налоговые органы необходимые документы. Так, от уплаты от налога на строение и транспортные средства освобождаются: Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники ВОВ и других боевых операций, лица, подвергается воздействию радиации, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются пенсионеры, собственники жилых строений жилой площадью до 50 м, судьи, деятели культуры, искусства (со специально оборудованных помещений) и др. От налога на транспортные средства освобождены владельцы моторных лодок с мощностью двигателя не более 10 л.с. или 7 кВт.

Земельный налог

Земельный налог введен с целью стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель.

Ставки земельного налога подразделяются на две группы: за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Федеральные органы законодательной власти устанавливают средние ставки земельного налога с 1 га (1 м) по субъектам РФ, которые в свою очередь определяют средние и минимальные ставки по районам. Органам местного самоуправления предоставляется право повышать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза, с учетом благоприятных условий размещения земельных участков.

В облагаемую налогом площадь земельного участка включаются: участки земель, занятые строениями, участки, необходимые для содержания (обслуживания) строений, санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим лицам.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строений, находящихся в раздельном или общем пользовании нескольких лиц, земельный налог начисляется каждому пропорционально принадлежащей площади или доли в строении.

Земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, облагаются налогом в двукратном размере.

Государственные налоговые инспекции ведут учет налогоплательщиков, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.

Земельный налог с юридических лиц начисляется ежегодно по состоянию на 1 июня и исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Налог за расположенные вне поселений земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, предусмотренного для поселений численностью до 20 тыс. человек.

Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, превышающей предельные нормы их отвода не более чем в 2 раза, взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы — по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель.

Налог на землю, расположенную в полосе от отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки налога за сельскохозяйственные угодья.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

- заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады,
- учреждения, финансируемые из соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов,
- субъекты малого предпринимательства с упрощенной системой учета,
- субъекты предпринимательской деятельности, в том числе и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) или земли для добычи торфа, используемого с целью повышения плодородия почв, — на первые десять лет пользования,
- участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, граждане, подвергшиеся воздействию радиации, военные пенсионеры, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшие кормильца, герои Советского Союза, РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»,
- уволенные военнослужащие со стажем 20 лет и более, члены их семей и сотрудников УВД, учреждений уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца,
- земли общего пользования населенных пунктов,
- учреждения культуры, физкультуры и спорта, туризма, спортивные сооружения,
- вузы, научные учреждения и организации,
- участки, непосредственно используемые для научных, экспериментальных, учебных целей научно-исследовательскими учреждениями и учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля,
- госпредприятия связи, акционерные общества связи с контрольным пакетом акций у государства,
- предприятия, научные организации за участки для хранения материальных ценностей мобилизационного резерва РФ,
- земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ,
- государственные унитарные предприятия и учреждения, осуществляющие эксплуатацию и строительство государственных мелиоративных систем и гидротехнических сооружений,
- учреждения и органы уголовно-исполнительной системы,
- профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования,
- земли, используемые для размещения и постоянной деятельности пожарной охраны, внутренних железнодорожных и пограничных войск, войск гражданской обороны,
- граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства (на 5 лет с момента предоставления земельного участка).

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Налогообложение операций с недвижимостью

Налоговые обязательства у физических и юридических лиц возникают при совершении на рынке недвижимости следующих сделок: покупка или строительство, сдача в аренду или наем, получения в порядке дарения или наследования, залог (ипотека) недвижимости, продажа, передача в доверительное управление, получение доходов по договорам ренты, оказание риэлторских и жилищно-коммунальных услуг, получение дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды при передаче недвижимости по цене ниже рыночной и т.д.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные от продажи недвижимого имущества в РФ и за ее пределами, от сдачи в аренду (наем) или иного использования объектов недвижимости, в виде материальной выгоды от приобретения недвижимости у взаимозависимых лиц, а также в натуральной форме. При получении дохода в натуральной форме в виде того или иного недвижимого имущества налоговая база определяется как его стоимость, исчисленная исходы из цен, устанавливаемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ с учетом НДС и налога с продаж (ст. 211 НК РФ).

Налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет (ИНВ) в суммах, полученных им в налоговом периоде (календарный год) от продажи жилых домов или земельных участков, которые находятся в собственности налогоплательщика менее пяти лет. Сумма налога не должна превышать вычета 1 млн. руб. Сумма вычета от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должна превышать 125 тыс. руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика более пяти лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже названных объектов недвижимости.

Налоговый кодекс предусматривает освобождение от налогообложения сумм, направленных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 тыс. руб., правда, без учета сумм, направленных на уплату процентов по ипотечным кредитам.

При продаже Недвижимости, находящейся в общей долевой или совместной собственности, общая сумма налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле или по договоренности между ними по письменным заявлениям при подаче ими налоговой декларации по окончании налогового периода.

Законодательные органы субъектов РФ могут вводить иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей в пределах установленного размера вычетов.

Налогоплательщик имеет право использовать ИНВ только один раз. Если он не полностью использовал ИНВ, он может воспользоваться его остатком в следующие годы — до полного его использования. Повторное предоставление ИНВ налогоплательщику не допускается.

Льготы налогообложения

Льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы. К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением каких-либо организаций от данного налога.

В частности, от налога освобождается имущество:

- бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов,
- коллегий адвокатов и их структурных подразделений,
- предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг),
- используемое исключительно для нужд образования и культуры,
- религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ,
- предприятий народных художественных промыслов,
- жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ,
- общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций,
- общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников и др.

Вторая группа льгот связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию.

Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):

- объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков,
- объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны,
- имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы,
- земли и др.

Как не попасться на удочку аферистам
Как сдать квартиру внаем и сохранить спокойствие
Как можно получить ипотеку, какие нужны документы для оформления
Как приобрести конфискованное имущество
Консультация по недвижимости
Коттедж – новая российская мечта

Назад | | Вверх

Какая недвижимость не облагается налогами?

Все ли недвижимое имущество облагается налогом на недвижимость? Фото № 1

Правила начисления и уплаты имущественного налога содержатся в налоговом кодексе (НК РФ, кодекс). Статьей 401 кодекса перечисляются все объекты, за которые уплачивать указный сбор нужно. К их числу относятся:

  1. Помещения, подходящие для постоянного проживания (к ним относятся и дома на дачных, садовых и приусадебных участках, наделах для подсобного хозяйства).
  2. Гаражи и машино-места.
  3. Объекты, строительство которых не завершено.
  4. Единые комплексы недвижимости.
  5. Иные строения (сооружения), помещения и здания.

Исходя из указанного списка получается, что владение любой недвижимостью сопряжено с уплатой налогов. И жилые, и нежилые помещения, и недостроенные объекты, и даже машино-места требуют несения налогового бремени их собственниками. Но законодатель предусмотрел систему вычетов для снижения налоговых обязательств граждан.

Фактически из суммы исчисленного для уплаты налога нужно вычитать стоимость:

  • 50 (пятидесяти) кв.м. для жилых домов,
  • 20 (двадцати) кв.м. для квартир,
  • 10 (десяти) кв.м. для комнат,
  • одного миллиона рублей для недвижимых комплексов.

Получается, что если частный домик на садовом участке имеет площадь не больше пятидесяти метров квадратных, то налог платить не нужно. В остальных случаях его размер уменьшится на размер исчисленного вычета. Использовать вычет можно по всем, принадлежащим лицу объектам.

Если у недвижимости несколько владельцев, то каждый вправе воспользоваться этим вычетом. Не нужно уплачивать никаких сборов завладение долей в имуществе многоквартирных домов.

Льготные категории лиц, которым снижена или отменена обязанность уплаты

Какие граждане могут не платить налог на недвижимость? Фото № 2

Если вычеты предоставляются всем владельцам без исключения, то на льготы могут рассчитывать только отдельные лица. Их категории перечислены статьей 407 кодекса:

  • Герои СССР и РФ, лица, получившие в награду орден Славы трех степеней,
  • инвалиды первой, второй групп, детства,
  • участники ВОВ, гражданской и других войн, боевых операций, ветераны указанных боевых действий,
  • лица, служившие в войсках, на флоте, внутренних органах, учреждениях, принимавших участие в ВОВ,
  • лица, подвергшиеся вредному воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», р. Теча, Семипалатинском полигоне,
  • военные (бывшие военные), имеющие стаж службы двадцать и более лет,
  • члены семей военных, потерявших кормильца,
  • пенсионеры,
  • лица, получившие в результате ядерных испытаний лучевую болезнь или инвалидность,
  • творческие лица на помещения, используемые ими под мастерские, студии, организацию негосударственных выставок, галерей, музеев,
  • владельцы построек площадью до пятидесяти метров квадратных, располагающихся на дачах, садовых землях, землях под ИЖС.

Всем перечисленным лицам полагается льгота равная сумме начисленного налога. Однако она не предоставляется автоматически, а требует поступления заявления от льготника.. Поэтому льготник должен самостоятельно побеспокоиться о предоставлении ему освобождения от уплаты сбора.

Стоит иметь виду, что получить льготы можно лишь за использование имущества для личных целей. Не подпадает под льготный режим владельцы единых комплексов недвижимости и недостроенных объектов.

Нюансы начисления и предоставления льгот по налогу на недвижимость. Фото № 3

Лицам, владеющим недвижимыми объектами, важно знать о нюансах начисления и освобождения от налоговых сборов. Расчетами суммы, подлежащей внесению, занимаются налоговые. Но плательщикам стоит проверять расчеты и извещать налоговую о наличии оснований для предоставления им льгот.

Освобождение от уплаты может предоставляться лишь при наличии заявления и документов, подтверждающих соответствующее право собственников недвижимости. Воспользоваться льготой можно только по одному из объектов каждой группы. К примеру, льгота предоставляется на одну квартиру, один гараж или другое строение. При этом по второму объекту льготник может воспользоваться предоставленным для всех собственников вычетом.

Важно помнить, что налогоплательщики сами должны уведомлять налоговую об имеющихся у них объектах недвижимости. Если налоговая выявит неучтенные объекты, то помимо взыскания задолженности по налогу могут быть начислены еще и штрафные санкции.

Практически за любое недвижимое имущество или долю в нем нужно уплачивать налог. Освобождаются от уплаты лишь некоторые категории граждан. Не придется платить и владельцам помещений (строений) небольшой площади (до пятидесяти метров квадратных). Все без исключения владельцы недвижимых объектов могут уменьшить сумму налогового сбора на размер вычета.

Запись программы на тему льготного налогообложения с участием председателя профсоюза садоводов России вы можете прослушать в данном видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Налоги и сборы в сфере недвижимости

Налог па недвижимость — это форма безвозмездного изъятия в бюджет части стоимости объекта недвижимости, находящегося в собственности физического или юридического лица.

Налогообложение недвижимого имущества, как и другого имущества и доходов в России, установлено на следующих общих принципах, изложенных в Налоговом кодексе РФ:

  • всеобщность. Каждое лицо должно платить законно установленные налоги и сборы,
  • равенство. Налоги и сборы не имеют дискриминационного характера исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев,
  • экономичность и конституционность. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации конституционных прав граждан,
  • единство. Налоги и сборы не нарушают единого экономического пространства РФ, не ограничивают свободное перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств,
  • системность и обязательность. При установлении налогов определяются все элементы налогообложения. Законодательство о налогах и сборах должно быть таким, чтобы каждый знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить,
  • защищенность налогоплательщика. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Выделяют следующие функции налогов:

  • 1) фискальную (финансирование государственных расходов),
  • 2) регулирующую, или распределительную, (государственное регулирование экономики),
  • 3) социальную (поддержание социального равновесия в обществе путем изменения соотношения между доходами отдельных социальную групп с целью сглаживания неравенства между ними),
  • 4) стимулирующую,
  • 5) контрольную.

Фискальная функция является основной функцией налога, так как главное предназначение налога — образование государственного денежного фонда путем изъятия части доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования государства и выполнения им собственных функций — обороны страны и защиты правопорядка, решения отдельных, природоохранных и ряда других задач, создании и поддержания единой коммуникационной структуры. Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его регулирующая, или распределительная, функция, выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного фискального инструмента распределительных отношений в обществе. Суть данной функции состоит в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение. Социальная функция налогов состоит в том, что, устанавливая систему налогов с физических лиц, государство осуществляет перераспределение доходов своих граждан, направляя часть финансовых ресурсов наиболее обеспеченной части населения па содержание малоимущих. Стимулирующая функция налогов проявляется в том, что с помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики и ее отдельных отраслей, на структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала. С регулирующей и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и с другой — в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства.

Налогообложение недвижимости входит в налоговую систему страны. Предусмотрены прямые и косвенные налоги.

Прямые налоги взимаются как с физических, так и с юридических лиц.

Косвенные налоги, как правило, включаются непосредственно в цену товара или услуги. Основной косвенный налог — налог на добавленную стоимость.

Налоги на недвижимость входят в группу прямых налогов, которые исчисляются на доход и на имущество налогоплательщик. В этом случае отношения по поводу налогов возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Прямой подоходный налог взимается только с граждан (физических лиц). Прямой налог на прибыль — лишь с юридических лиц. Налог на землю — нс физических, и с юридических лиц.

Налоговый кодекс РФ устанавливает три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги — устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Региональные налоги — устанавливаются в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов.

Местные налоги — вводятся в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах, обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в государственные или местные бюджеты. Это основной источник дохода страны. Налоги рассчитывают и уплачивают в соответствии с законодательством. Для этого необходимо определить объект налогообложения, оценить (переоценить) его, установить базу и ставку налогообложения, периодичность уплаты налога, льготы.

Результаты периодической переоценки основных средств влияют на величину налога па недвижимое имущество, поскольку налог исчисляется исходя из вновь установленной стоимости. Снижение стоимости после переоценки влечет за собой снижение налога.

Законодательством установлены специальные налоговые режимы, предусматривающие налоги, не указанные выше.

Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от уплаты вышеперечисленных отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

  • 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог),
  • 2) упрощенная система налогообложения,
  • 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
  • 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

При налогообложении недвижимости в соответствии с НК РФ применяются специфические понятия и определения.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативно управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного само управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налогоплательщики и плательщики сборов — организации и физические лица, которые обязаны уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговые агенты — лица, которые обязаны исчислять, удерживать у налогоплательщиков и перечислять в бюджет (внебюджетные фонды) налоги.

Объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иное, связанное с возникновением обязанности по уплате налога.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

Земля, здания и сооружения выступают основными объектами налогообложения, поскольку они в отличие от движимого имущества относительно легко выявляются и идентифицируются. В большинстве случаев налог на недвижимость уплачивают ее владельцы. Налогоплательщиком может также быть арендатор или одновременно оба упомянутых лица.

Цели налогообложения недвижимости разнообразные: социальные, финансовые, экономические, правовые и административные.

Социальные цели преследуют более справедливое распределение налогового бремени между налогоплательщиками, финансовые — обеспечение устойчивых поступлений средств в бюджет, экономические — стимулирование экономического развития предприятий путем снижения налогового бремени на их недвижимую собственность, правовые и административные — правильный учет недвижимой собственности, создание информационной базы для регистрации прав собственности, совершенствование землепользования и развития городов и других поселений, создание благоприятных условий для инвестиций и др.

При определении налогооблагаемой базы обычно используют рыночную стоимость облагаемых объектов.

При налогообложении предусматриваются льготы, которые предоставляются или по категориям налогоплательщиков, или с учетом характера собственности.

Ставки налога, в зависимости от установленного государством способа определения, бывают фиксированные и переменные. Фиксированные ставки устанавливаются центральными органами власти в виде процента к величине налогооблагаемой базы. Поскольку налогооблагаемая база является величиной переменной, то точный размер налоговых поступлений заранее не может быть определен.

Систему налогообложения недвижимого имущества в пашей стране пока нельзя считать совершенной. Наблюдается явное недополучение средств, в то время как в мировой практике за счет налога на недвижимость формируется до 70% местного бюджета.

В настоящее время в России порядок взимания налога па имущество организаций регламентируется гл. 30 Налогового кодекса РФ, предельный размер налоговой ставки установлен 2,2 % налогооблагаемой базы. Объектом налогообложения по налогу на имущество признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом «О плате за землю» формами такой платы являются: земельный налог, арендная плата и нормативная цепа земли. Земельный налог взимается с собственников земли, землевладельцев и землепользователей, кроме арендаторов. Арендная плата берется с арендаторов земельных участков. Нормативная цена земли используется при покупке и выкупе земли.

Налог па недвижимость не только пополняет местный бюджет, но и способствует ее эффективному использованию, ориентирует собственника при той же стоимости недвижимости и фиксированной ставке получать больше дохода. Вместе с тем несовершенство нормативноправовой базы налогообложения позволяет легально и нелегально уходить от налогов, оформляя, к примеру, недвижимость на лицо, которое имеет право не платить налог. Есть большой разрыв (почти десятикратный) в стоимости налогооблагаемой базы заявленной, балансовой и рыночной, с которой должен взиматься налог на недвижимое имущество.

Объекты налогообложения и категории налогов

Рассмотрим, какие объекты недвижимости подлежащие налогообложению, существуют в России:

  • земельные участки любого типа (например, дачные (см. Покупка дачного участка: особенности проведения сделки) или для строительства частного дома), недра,
  • различного характера построения,
  • помещения, предусматривающие своей спецификой проживание людей (где созданы для этого условия), а также помещения, подходящие под термин «нежилые».

Особому налогу подлежат объекты с незавершённым строительством. Если рассматривать вопрос налогообложения, с точки зрения ведения инвестиционной деятельности на рынке недвижимости, то следует выделить две основные категории.

Первая категория: налоги на недвижимость, как на имущество

Этот налог обязателен к уплате с таких типов имущества, как:

  • состоящее на балансе предприятия имущество – то, что принадлежит конкретному юридическому лицу,
  • налоги на всевозможное имущество (в данной статье имеется в виду именно недвижимость) физических лиц,
  • земельные налоги (если у субъекта есть имущественные права на конкретный земельный участок, даже в случае отсутствия на нем строений).

Эта категория отличается периодичностью уплаты за определенный промежуток времени.

Внимание! Если юридическое лицо не хочет иметь проблем с балансом в будущем, то при планировании инвестиционного бюджета оно должно учитывать налоговые выплаты, как обязательное условие ведения хозяйственно-экономической деятельности.

Вторая категория: налоги на операции с объектами недвижимости

Любая недвижимость может быть не только куплена и продана, но и подарена, унаследована и так далее.

Поэтому различают следующие виды налога, предусмотренные в каждом случае отдельно:

  • процент от суммы прибыли, полученной организацией в виде доходов с вычетом расходов (прибыль),
  • взимаемые в виде процента от дохода налоги от суммы дохода гражданина,
  • процент от величины стоимости имущества, полученного не в ходе реализации сделки купли-продажи, а благодаря процессу дарения или наследования.

Внимание! В отличие от многих других налогов, этот взимается с лица один раз – при совершении сделки.

Налоги на имущество физических лиц

Все объекты недвижимости, находящиеся в собственности физического лица, например, данные объекты:

  • квартиры любых размеров,
  • дома (дачи, частные дома, элитное жильё),
  • гаражи (несмотря на то что это нежилые помещения),
  • иные помещения и строения, подлежат налогообложению.

Даже если физическое лицо не является гражданином РФ, но имеет на территории страны недвижимость, оно обязано оплачивать налог. Это касается и граждан, не имеющие гражданства.

Налоги на имущество предприятий

Для подсчета базы данного налога необходимо взять среднюю за год стоимость имущества и вычесть из неё стоимость прочих объектов (в том числе, земельных), предусмотренную в балансе. Полная величина налога устанавливается в законодательном порядке. При этом она не более, чем на 2% вышеуказанной базы.

Подоходный налог с физических лиц

В чем суть данного налога? С человека взимается процент от суммы, полученной путем реализации, например, процесса купли-продажи в его пользу: продажа квартиры, машины и так далее.

Продажа объекта недвижимости налогообложение в результате сделки имеет отличную от вышеуказанных типов характеристику, происходит при осуществлении сделок между гражданами и юридическими лицами.

Существуют некие особенности регулирования взимания данного налога. Они заключаются в корректном определении налогооблагаемого субъекта.

Здесь имеют место два варианта событий:

  • человек решает продать участок в пользование организации – налог выплачивается последним,
  • в случае, когда юридическое лицо желает осуществить сделку купли-продажи с гражданином – выплачивать обязана продавец.

Когда имущественный объект переходит к другому владельцу следствие дарения или наследования, то с последнего исчисляется налог. Самостоятельность ставок данной категории налога зависит от специфики вида сделки.

О стоимости объектов для налогообложения

Важным вопросом в обсуждаемой теме – это стоимость объектов недвижимости для налогообложения. Для этого нужно знать кадастровую стоимость недвижимого объекта. Кадастровую стоимость того или иного объекта устанавливает уполномоченная государственная кадастровая оценка.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости для налогообложения должна представлять собой доступную информацию. Информацию о величине стоимостной оценки недвижимости можно запросить в территориальных органах Росреестра.

Официальным органом после запроса выдается справка с выпиской из кадастра недвижимости о кадастровом номере объекта и его кадастровой стоимости.

Налоговое уведомление

Какие объекты недвижимости подлежат налогообложению, необходимо знать для подачи в территориальный налоговый орган сведений об имеющемся недвижимом имуществе. Информация предоставляется однократно на каждый объект.

Налоговыми инспекциями в адрес граждан, являющихся налогоплательщиками, направляются налоговые уведомления с размером налога, подлежащего уплате. Налогообложение объектов недвижимости носит императивный характер.

Поэтому неуплата налогов влечет следующие негативные для налогоплательщика последствия:

  • начисление на неуплаченную сумму пеней,
  • наложение налоговым органом штрафа,
  • взыскание недоимки, пеней, штрафов.

Ответственность за правонарушения в налоговой сфере может подпадать под уголовную в случаях уклонения от уплаты путем непредставления обязательных документов, представления заведомо ложных документов. Размер неуплаты при этом должен быть крупным или особо крупным.

Все вышеуказанные налоги направлены на пополнения государственного бюджета. За счет этого содержаться больница, детские садики, школы, дома престарелых, детские дома и так далее. Поэтому разработка основных направлений налоговой политики является важным направлением действий государства в решении поддерживания казны, развития экономики и поддержки социальных проектов.

Чем корректнее будет эта политика, тем легче она будет восприниматься обществом и эффективнее реализовывать собранные и накопленные средства для улучшения благосостояния страны.

Обязанность

Возникновение обязанности по уплате налога на недвижимость происходит в случае одновременного соблюдения нескольких условий:

  • признание имущества объектом налогообложения,
  • наличие у лица права собственности на конкретное имущество,
  • получение уведомления от налоговой инспекции на уплату налога на данный объект.

Освобождение от данной обязанности предусмотрено лишь при наличии у плательщика права на соответствующую льготу.

Законодательство

Базовые нормы, касающиеся налога на недвижимое имущество, прописаны в главе 32 НК РФ под названием «Налог на имущество физических лиц». В статье 401 данного свода законов прописано, какая недвижимость причисляется к объектам налогообложения.

Порядок, в соответствии с которым должен уплачиваться налог на недвижимое имущество организациями, устанавливается 30-й главой НК РФ.

Поскольку данный сбор относится к категории региональных, то, помимо Налогового кодекса, он регулируется нормативно-правовыми актами, принятыми муниципальными органами власти.

Физических лиц

После изменения законодательства в 2015 году граждане должны уплачивать налог на недвижимое имущество физических лиц в соответствии с кадастровой стоимостью данной недвижимости.

Однако до 2020 года в некоторых регионах по-прежнему может сохраняться принцип расчета суммы налоговых отчислений исходя из инвентаризационной стоимости имущества, которая на практике оказывается существенно более низкой, чем рыночная.

Какие сроки уплаты налога на имущество организаций? Смотрите тут.

Юридических лиц (организаций)

Уплата налога юридическими лицами должна производиться за все недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в виде объектов основных средств в порядке, который устанавливается 378-й статьей НК РФ (а также статьями 378.1 и 378.2).

Налоговой базой является стоимость недвижимости, указанная в кадастре на начало отчетного периода (года).

Как рассчитывается?

Налог на недвижимое имущество рассчитывается сотрудниками ФНС, которые затем отправляют уведомление по месту жительства плательщика.

Однако это касается исключительно физических лиц, поскольку юридических лиц законодательство обязывает самостоятельно производить расчет данного сбора, подавать декларацию и производить оплату.

В качестве основы для расчета с 2015 года принята кадастровая стоимость объекта недвижимости, зафиксированная на начало отчетного года. Однако из-за того, что кадастровая стоимость, как правило, оказывается выше, чем инвентаризационная, в соответствии с которой производился расчет ранее, законом предусмотрена норма, направленная на недопущение резкого увеличения налоговой нагрузки.

В том случае, если сумма налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости, будет выше той, которая определяется по инвентаризационной стоимости, подсчет налога будет производиться по такой формуле:

Н – (Н1-Н2) х К + Н2, где:

  • Н1 – налог, определенный исходя из кадастровой стоимости,
  • Н2 – налог, вычисленный согласно инвентаризационной стоимости,
  • К – понижающий коэффициент, увеличивающийся постепенно от 0,2 до 1 в течение пяти лет, в 2018 году его размер равен 0,6.

Налоговая ставка

В каждом субъекте РФ местными властями устанавливается своя ставка налога на недвижимость, однако ее размер не может превышать следующих значений:

  • 0,1% — для жилых домов, единых недвижимых комплексов с жилыми помещениями, гаражей и парковочных мест, хозпостроек площадью до 50 квадратных метров,
  • 2% — для торговых и административно-деловых центров, а также нежилых помещений, используемых под офисы, торговые объекты, точки общепита и бытового обслуживания,
  • 0,5% — для всех прочих объектов.

Можно ли снизить сумму?

Расчет кадастровой стоимости производится независимыми оценщиками по заказу муниципальных/региональных властей, после чего данные помещаются в единый кадастр недвижимости.

В том случае, если собственник недвижимости посчитает кадастровую цену завышенной, он имеет право оспорить ее размер посредством подачи иска в суд или за счет обращения в специальную комиссию, предварительно получив на руки заключение независимого оценщика.

Также Налоговый кодекс предусматривает возможность получения плательщиками налоговых вычетов, размер которых зависит от типа недвижимости:

  • стоимость 50 квадратных метров площади – для дома,
  • стоимость 20 квадратных метров площади – для квартиры,
  • цена 10 квадратных метров – для комнаты,
  • 1 миллион рублей – для недвижимого комплекса с жилыми помещениями.

Какие предусмотрены льготы?

Полное освобождение от обязанности по уплате налога на недвижимое имущество получают пенсионеры, ветераны, лица с ограниченными возможностями, чернобыльцы, а также некоторые другие категории граждан.

Для предотвращения злоупотребления льготами один гражданин освобождается от уплаты налога в отношении лишь одного объекта недвижимости каждой категории.

Какими правами наделены регионы?

Региональным и муниципальным властям законодательство предоставляет право определять размер налоговой ставки, а также вводить дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков.

Для получения информации относительно существования льгот в конкретном субъекте РФ или муниципалитете необходимо обратиться в администрацию по месту регистрации.

Есть ли льготы многодетным на налог на имущество? Информация здесь.

Какие ставки налога на движимое имущество юридических лиц? Подробности в этой статье.

Сроки уплаты

Законодательство обязывает производить уплату налога до наступления 1 декабря года, идущего за налоговым периодом.

То есть отчисления за 2017 год должны быть переведены в бюджет на протяжении первых одиннадцати месяцев 2018 года.

Для юридических лиц сроки уплаты устанавливаются каждым субъектом РФ по своему усмотрению.
Налог на недвижимость входит в число обязательных платежей для всех физических и юридических лиц, уклонение от его уплаты влечет за собой применение штрафных санкций.

Похожие материалы

Оценка недвижимости для целей налогообложения является важнейшей функцией системы управлении в народном хозяйстве и оказывает сущест-венное влияние как на формирование хозяйственно-финансовых связей ор-ганизаций и государства, так и на их структуру. В развитых странах поимущественное налогообложение обычно связано с объектами недвижимости и их рыночной оценкой, что объективно продиктовано экономическими законами рыночного хозяйства.

Для целей налогообложения налогооблагаемая база может включать в себя землю и строения, находящиеся на ней. В зависимости от организации налога на недвижимость земля и строения могут облагаться раздельно или совместно по стоимости, определяемой в соответствии с выбранной методикой. Две составные части налога на недвижимость обладают своими особенностями.

Одной из важных особенностей налога на землю является его нейтральность по отношению к принятию решения экономическими агентами, являющимися плательщиками данного налога. Так, независимо от того существует ли налог на землю или нет, величина альтернативных издержек не изменяется. Кроме того, неэластичность базы данного налога позволяет собирать достаточные доходы без негативного влияния на производственные процессы.

Налог на недвижимость - налог, которым облагается объект недвижимого имущества, принадлежащий гражданину какой-либо страны.

Налогообложение недвижимости является одним из важных направлений реформирования налогообложения в России. Доходы консолидированного бюджета Российской Федерации от налогообложения имущества в 2012 г. составили 137,8 млрд. руб., что составляет 3,7 % общей суммы налоговых доходов и лишь 1,0 % к ВВП. В сравнении с предыдущим годом их доля в налоговых доходах снизилась на 0,6 %.

В настоящее время существующая система имущественных налогов имеет ряд недостатков, выражаются в следующем:

  • сдерживание инвестиций, вызванное затруднением расчетов экономической эффективности инвестиционных проектов, особенно средне- и долгосрочных,
  • невыгодное обновление основных фондов предприятий-производителей, так как налогом на имущество облагается остаточная стои-мость основных фондов,
  • нестабильность поступлений в бюджет платежей за землю, в результате ежегодно изменяющихся ставок земельного налога и арендной платы,
  • существующая разница в налогообложении имущества юридических и физических лиц не стимулирует снижение налогового бремени путем пере-оформления объектов на физических лиц,
  • расходы на управление налогом на имущество физических лиц в от-дельных районах превышают его сборы и не обеспечивают справедливого распределения налогового бремени,
  • налогом на имущество физических лиц не облагается значительная часть вновь построенных объектов, имеющих высокую стоимость,
  • устарели методики определения налогооблагаемой базы налога на имущество физических лиц,
  • жилье лучшего качества и местоположения по остаточной стоимости дешевле, чем крупнопанельные новостройки, а рыночная стоимость их значительно выше.

При подготовке проекта Налогового кодекса Министерством финансов эти недостатки существующей системы имущественных налогов были учтены. Налоговый кодекс предусмотрел возможность замены налогов на имущество организаций и физических лиц и земельного налога консолидированным налогом на недвижимость по решению органов власти субъектов РФ.

Одним из направлений реформирования налоговой системы является со-здание системы налогообложения недвижимости на основе рыночной стоимости. Целями реформирования налоговой системы в области налого-обложения недвижимости являются:

  • стимулирование развития рынка недвижимости и его легализации,
  • эффективное использование земли, зданий и сооружений.

В мировой практике налогообложения недвижимости наблюдается тенденция к налогообложению единого комплекса «земля и недвижимое имущество, находящееся на ее поверхности».

Налогом на недвижимость облагаются: земельные участки, здания, сооружения, жилые и нежилые помещения, обособленные водные объекты и леса.

Плательщиками налога на недвижимость являются: юридические и физические лица, обладающие вещными правами на недвижимость, находя-щуюся в государственной или муниципальной собственности, собственники недвижимости, находящейся в частной и иных формах собственности.

Базой налогообложения является стоимость объекта недвижимости. Налоговая база определяется на основе стоимости земельного участка и иного недвижимого имущества, зафиксированной на определенную дату, с последующей целевой индексацией. Организации имеют право самостоятельно определять базу налогообложения. Для физических лиц стоимость недвижимости определяется налоговыми органами.

Целесообразным является предложение о выделении как отдельного объекта налогообложения так называемой доходной недвижимости. К ней предполагается отнести недвижимость, использование которой способно приносить прибыль благодаря ее индивидуальным особенностям (помещения магазинов, ресторанов, отелей, учреждений игорного бизнеса, финансово-кредитных учреждений).

Налогом на недвижимость не будут облагаться объекты, находящиеся в собственности иностранных государств и международных организаций в соответствии с международными договорами Российской Федерации. Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать дополнительные льготы по видам недвижимости. Предполагается установление социальной льготы при налогообложении зданий, находящихся в собственности физических лиц. Не будет облагаться налогами площадь в размере 21 кв.м на одного человека и дополнительно 10,5 кв.м на семью. Ставки налога устанавливаются законодательными органами в отдельности для разных типов земельных участков и для зданий и сооружений субъектов РФ в следующих пределах (в процентах к рыночной стоимости):

  • индивидуальные жилые дома, квартиры, жилые помещения, дачи - не более 0,5 %,
  • гаражи на одно - два машино-места - не более 1 процента,
  • объекты недвижимого имущества, используемые для промышленного производства, - не более 2 %,
  • иные объекты - не более 5 %.

Для учета объектов недвижимости создается налоговый реестр объектов недвижимости, в котором содержится информация:

  • виды объектов недвижимости,
  • физические характеристики объектов недвижимости,
  • права на объекты недвижимости и субъекты этих прав,
  • фактическое использование объектов недвижимости,
  • оценка стоимости объектов недвижимости для целей налогообложения,
  • другие сведения.

Организации, уплачивающие налог на имущество, обязаны зарегистрироваться и получить регистрационный номер, а также сообщать об изменениях объектов имущества. В организациях сумма налога на недвижимость относится на расходы, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Индивидуальными предпринимателями сумма налога на недвижимость включается в состав расходов декларации о доходах.

Действующая в настоящее время система налогообложения имущества применяется во всех развитых странах мира. Налог на недвижимость в стра-нах Запада является одним из экономических рычагов стимулирования госу-дарством эффективного использования имеющегося капитала.

В России налогу на имущество предшествовала плата за производ-ственные фонды. Она определялась по дифференцированным нормативам в процентах к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. В связи с изменением ставок и объектов налогообложения величина платежа за фонды не была стабильной и не носила налогового характера.

Нигина Рабиева старший юрист недвижимости и строительства компании «Пепеляев Групп» делает вывод что введение в Гражданский кодекс нового объекта вещных прав — единого недвижимого комплекса призвано упростить процедуру оформления и повысить эффективность оборота комплексных инфраструктурных объектов. Практическая востребованность данной правовой конструкции во многом будет зависеть от последующей гармонизации корреспондирующих положений законодательства.

В рамках продолжающейся реформы гражданского законодательства 1 октября 2013 года вступили в силу поправки, внесенные в Гражданский кодекс Законом № 142 ФЗ1. Изменения, помимо прочего, касаются понятия и состава объектов гражданских прав. Введен новый вид недвижимого имущества — единый недвижимый комплекс (далее — ЕНК)2, а также внесен ряд корреспондирующих уточнений в понятие неделимой вещи.

Правовая конструкция ЕНК

Под ЕНК понимается совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь3. При этом ЕНК признается недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект, и к нему применяются правила о неделимых вещах.

Введение в гражданское законодательство такого понятия, как "ЕНК", вероятно, призвано закрепить правовой статус и, следовательно, упростить процедуру оформления, а также повысить эффективность использования в гражданском обороте комплексных инфраструктурных объектов (включая линейные).

До настоящего времени при определении статуса таких объектов не возникало трудностей только в отношении линейно-кабельных сооружений связи, которые отнесены к недвижимому имуществу в силу прямого указания закона. Так, пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 7 июля 2003 года № 126 ФЗ "О связи" предусмотрено, что сооружения связи, которые прочно связаны с землей и перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе линейно-кабельные сооружения связи, относятся к недвижимому имуществу.

В других случаях, ввиду отсутствия специального законодательства, статус вышеуказанных объектов определялся нередко в том числе судом на основании анализа технических и иных характеристик конкретных объектов с учетом нормативно-правовых актов, регулирующих порядок их эксплуатации. При этом из-за отсутствия специального регулирования в судебной практике складывались различные подходы к определению правового статуса таких объектов.

С учетом изложенного выше, правовая конструкция ЕНК, вероятно, может представлять интерес для владельцев сложных промышленных и (или) комплексных инфраструктурных объектов в тех случаях, когда оформление и оборот данных активов предполагается в виде единого объекта. Однако эффективность, целесообразность и практическая востребованность такой конструкции во многом будут зависеть от развития и гармонизации корреспондирующих положений законодательства в части регулирования земельных и градостроительных отношений, а также вопросов кадастрового учета и регистрации прав на недвижимое имущество.

Так, уже предусмотренная гражданским законодательством концепция признания предприятия в целом как имущественного комплекса недвижимостью не нашла широкого применения, в том числе в связи с практическими трудностями регистрации предприятий как единых объектов.

Предприятие и ЕНК

Следует отметить, что первоначально обсуждалась возможность исключить из Гражданского кодекса понятие "предприятие" и оставить только "единый недвижимый комплекс" (в качестве одного из исходных названий предлагалось понятие "единый имущественный комплекс"), но в итоговом варианте Закона № 142 ФЗ понятие "предприятие" сохранено.

Обе вышеуказанные правовые конструкции предполагают, что в их состав могут входить как недвижимые, так и движимые вещи, которые в целом признаются недвижимым имуществом в силу прямого указания закона. Вместе с тем данные конструкции имеют и существенные различия, к которым, в частности, можно отнести следующие:

ЕНК отнесен законом к неделимым вещам, в то время как предприятие может участвовать в коммерческом обороте и как единый объект, и по частям,

в отличие от предприятия в состав ЕНК входят только вещи и не входят имущественные права и обязанности, а также исключительные права,

обязательным признаком предприятия является его использование для осуществления предпринимательской деятельности, в то время как в отношении ЕНК законом такого требования не установлено,

в отношении предприятия законом прямо установлен порядок совершения отдельных видов сделок, в то время как правовой статус ЕНК регулируется только общими положениями.

Несмотря на наличие вышеуказанных различий между ЕНК и предприятием, в настоящее время представляется затруднительным оценить, как именно будут соотноситься между собой указанные два понятия по вопросам кадастрового учета, регистрации прав, налогообложения и бухгалтерского учета.

Перспективы применения конструкции ЕНК в гражданском обороте

Как отмечено выше, Законом № 142 ФЗ установлены лишь общие положения касательно правового статуса ЕНК, при этом отсутствие последовательного правового регулирования порядка и правил применения ЕНК в гражданском обороте может привести к снижению практической привлекательности данной конструкции для хозяйствующих субъектов. Рассмотрим некоторые аспекты, которые, по нашему мнению, требуют внимания с точки зрения дальнейших перспектив применения правовой конструкции ЕНК в гражданском обороте.

Реализация собственником ЕНК исключительного права на приватизацию или аренду земельного участка под ЕНК

Статья 36 Земельного кодекса предусматривает исключительное право собственников зданий, строений, сооружений на приватизацию земельных участков или приобретение права аренды земельных участков, на которых такие здания, строения и сооружения расположены. ЕНК прямо не поименован в названной статье, однако представляется, что и собственник ЕНК также должен быть наделен указанным выше исключительным правом в отношении земельного участка под ЕНК.

Кроме того, необходимо учитывать то, что объекты недвижимого имущества в составе ЕНК могут вводиться в эксплуатацию в разное время. При этом, согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ4, земельные участки, занятые объектами недвижимого имущества, могут быть предоставлены в собственность по основанию, установленному пунктом 1 статьи 36 Земельного кодекса, именно и только для целей эксплуатации уже существующих зданий, строений и сооружений. Применение же указанного порядка выкупа земельных участков под объектами незавершенного строительства возможно только в случаях, прямо указанных в законе. Таким образом, если данная позиция суда будет применена и к ЕНК, то реализовать исключительное право на выкуп земельного участка под ЕНК будет возможно только после завершения строительства всех объектов недвижимого имущества в составе данного комплекса.

Вопросы раздела и обращения взыскания на ЕНК

Как указано выше, к ЕНК применяются правила о неделимых вещах. Понятие неделимой вещи5 было изменено Законом № 142 ФЗ, вероятно, и для целей учета особенностей ЕНК как нового вида недвижимого имущества. Ранее к неделимым относились вещи, раздел которых в натуре невозможен без изменения их назначения. Особенности выдела доли в праве собственности на неделимую вещь устанавливались соответствующими нормами Гражданского кодекса в отношении раздела имущества, находящегося в долевой собственности6.

С 1 октября 2013 года под неделимой понимается вещь, раздел которой в натуре невозможен без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения и которая выступает в обороте как единый объект вещных прав. При этом уточнено, что неделимой может быть и вещь, имеющая составные части.

Кроме того, Законом № 142 ФЗ дополнено, что замена одних составных частей неделимой вещи другими составными частями не влечет возникновения иной вещи, если при этом существенные свойства вещи сохраняются8. Взыскание может быть обращено на неделимую вещь только в целом, если законом или судебным актом не установлена возможность выделения из вещи ее составной части, в том числе в целях продажи ее отдельно9. Отношения по поводу долей в праве собственности на неделимую вещь регулируются правилами главы 16 и статьи 1168 Гражданского кодекса. Таким образом, применяя конструкцию ЕНК, хозяйствующий субъект должен учитывать перечисленные выше особенности в части порядка и правил отчуждения ЕНК и порядка обращения взыскания на него, а также правил и порядка распоряжения ЕНК при его нахождении в общей собственности.

Налог на имущество организаций и особенности бухгалтерского учета в отношении ЕНК

Отдельного внимания заслуживают вопросы налогообложения и бухгалтерского учета операций в отношении ЕНК. По общему правилу, объектами налогообложения для российских организаций признаются движимое и недвижимое имущество, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (далее — ОС) в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета10. При этом не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года11.

ЕНК как новый вид недвижимого имущества, безусловно, попадает в категорию имущества для целей обложения налогом на имущество. При этом, несмотря на то что в состав ЕНК могут входить как недвижимые вещи, так и движимое имущество, ЕНК в силу закона является недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект. Следовательно, в отсутствие специальных правил налогообложения включение в состав ЕНК движимого имущества фактически может привести к увеличению налогового бремени, то есть для целей налогообложения организации будет более выгодно не регистрировать совокупность движимых и недвижимых объектов в качестве ЕНК (то есть единой недвижимой вещи), а учитывать объекты движимого имущества (которые были приняты на учет в качестве ОС с 01.01.2013) в качестве самостоятельных объектов, так как в таком случае стоимость таких объектов не будет учитываться при расчете налога на имущество организаций.

Законом № 142 ФЗ фактически предусмотрена возможность, а не обязанность собственника зарегистрировать в качестве ЕНК совокупность принадлежащих ему объектов движимого и недвижимого имущества, отвечающих критериям, установленным статьей 133.1 Гражданского кодекса. При этом в настоящее время в силу новизны правовой конструкции ЕНК затруднительно предположить, какой именно подход в отношении порядка расчета налога на имущество может быть применен налоговыми органами в ситуации, когда организацией будет принято решение о регистрации совокупности отдельных объектов в качестве ЕНК, но при этом для целей оптимизации налогообложения ряд движимых вещей не будет включен в состав такого ЕНК.

Так, согласно разъяснениям Минфина России организация может не включать отдельные инвентарные объекты движимого имущества в состав здания или другой недвижимости, если эти объекты соответствуют следующим критериям12:

  • учитываются как отдельные инвентарные объекты движимого имущества (ОС),
  • могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества,
  • демонтаж таких объектов не причиняет несоразмерного ущерба назначению недвижимого имущества,
  • функциональное предназначение указанных объектов не является неотъемлемой частью функционирования самого недвижимого имущества.

С учетом изложенного выше, нельзя исключить, что при использовании конструкции ЕНК и невключении в состав ЕНК ряда объектов движимого имущества организации придется доказывать соответствие таких объектов движимого имущества вышеуказанным критериям, а следовательно — обоснованность самостоятельного учета таких объектов для целей налогообложения.

С точки зрения бухгалтерского учета, включая вопросы списания стоимости объектов ОС, также сложно предположить, будет ли обязан хозяйствующий субъект в любом случае учитывать ЕНК как один инвентарный объект или будет вправе учитывать объекты в составе ЕНК отдельно, если сроки полезного использования таких объектов существенно отличаются. Также на данном этапе сложно оценить, могут, будут ли и в какой мере применяться к ЕНК правила, используемые для целей бухгалтерского учета в отношении имущественных комплексов и сложных вещей.

Таким образом, практическая востребованность и эффективность применения конструкции ЕНК в гражданском обороте будут во многом определяться уточнением и усовершенствованием соответствующих положений земельного и градостроительного законодательства, законодательства по вопросам кадастрового учета и регистрации прав на недвижимое имущество, а также вопросов налогообложения и бухгалтерского учета с целью создания понятных и последовательных механизмов для использования ЕНК в гражданском обороте, не приводящих к возникновению дополнительных практических трудностей для хозяйствующих субъектов при применении данной конструкции.

Список литературы

  1. Федеральный закон от 02.07.2013 № 142-ФЗ (далее — Закон № 142-ФЗ)
  2. п. 5 ст. 1 Закона № 142-ФЗ
  3. ст. 133.1 ГК РФ
  4. пост. Президиума ВАС РФ от 23.12.2008 № 8985/08
  5. ст. 133 ГК РФ
  6. ст. 252, 258 ГК РФ
  7. п. 1 ст. 133 ГК РФ
  8. п. 2 ст. 133 ГК РФ
  9. п. 3 ст. 133 ГК РФ
  10. п. 1 ст. 374 НК РФ
  11. подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ
  12. письма Минфина России от 22.05.2013 № 03-05-05-01/18212, от 29.03.2013 № 03-05-05-01/10050
  13. Налоговый кодекс РФ принят 16 июля 1998 года
  14. ПРОБЛЕМЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯМИ АГРОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА Гарифуллина А.Ф., Миннегулова А.Р. NovaInfo.Ru. 2015. Т. 2. № 30. С. 24-26.
  15. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫМ ИМУЩЕСТВОМ Гарифуллина А.Ф., Мухаметдинова Э.Р. В сборнике: Актуальные вопросы развития социально-экономических систем в современном обществе Материалы международной научно-практической конференции: в 2-х частях. Редколлегия: А. Н. Плотников, А. В. Постюшков, Л. А. Тягунова. 2013. С. 42-43.
  16. ПРОБЛЕМЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИИ Ханнанова Т.Р., Гарифуллина А.Ф. В сборнике: Проблемы и перспективы развития инновационной деятельности в агропромышленном производстве Материалы Всероссийской научно-практической конференции в рамках XVII Международной специализированной выставки "АгроКомплекс-2007". 2007. С. 300-302.
  17. БАНКОВСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ АПК (ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ) Ханнанова Т.Р. Уфимский научный центр РАН. Уфа, 1998.
  18. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ ИНДИКАТИВНЫЙ АНАЛИЗ Ханнанова Т.Р.
  19. Политика и общество. 2013. № 3. С. 282-293.
  20. ЭТАПЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ ВЫПУСКНИКОВ ВУЗОВ В СИСТЕМЕ РАЗВИТИЯ ЧЕЛОВЕЧЕСКОГО КАПИТАЛА РОССИИ Дулясова М.В., Ханнанова Т.Р. Нефть, газ и бизнес. 2010. № 2. С. 67-69.
  21. ИНФОРМАТИЗАЦИЯ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ Сафаров Р.Р., Шапошникова Р.Р. Экономика и социум. 2014. № 3-3 (12). С. 219-221
  22. АНАЛИЗ БЕЗРАБОТИЦЫ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ПЕРИОД С 2004 ПО 2014 ГОД Файзелгаянов А.Ф., Шапошникова Р.Р. NovaInfo.Ru. 2014. № 25. С. 77-78.
  23. РЕАЛИЗАЦИЯ КАДРОВОЙ ПОЛИТИКИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ЦЕЛИ И ПРОБЛЕМЫ РЕАЛИЗАЦИИ Асадуллина Н.З., Шапошникова Р.Р. Экономика и социум. 2014. № 1-1 (10). С. 123-125.
  24. УГОЛОВНОЕ ПРАВО В СХЕМАХ И ОПРЕДЕЛЕНИЯХ. ОБЩАЯ ЧАСТЬ Дикаев С.У., Сабитов И.К., Шарипкулова А.Ф. Уфа, 2010.
  25. НЕКОТОРЫЕ ПРОБЛЕМЫ РЕАЛИЗАЦИИ ИЗБИРАТЕЛЬНОГО ПРАВА НА МУНИЦИПАЛЬНОМ УРОВНЕ Сабитов И.К., Рябов С.А., Фаттахов Ч.Р. Вестник Башкирского университета. 2011. Т. 16. № 4. С. 1445-1448.
  26. РЕГУЛИРОВАНИЕ ЗАНЯТОСТИ В РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН Толстыженко К.В., Хатмуллина Л.Р. В сборнике: СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ИНФОРМАТИЗАЦИИ Материалы II международной научно-практической конференции. 2014. С. 111-113.
  27. ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ УСТОЙЧИВОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА Ханнанов Р.А. Башкирский сельскохозяйственный институт. Уфа, 1989.
  28. УСТОЙЧИВОСТЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА: ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ Ханнанов Р.А. Право и политика. 2011. № 11. С. 1828-1854.
  29. ПРИРОДА, ПРАВО, ЮРИДИЧЕСКИЕ СОБЫТИЯ Ханнанов Р.А. Уфа, 2009.
  30. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ Ханнанова Т.Р., Балашов Е.В. Аграрное и земельное право. 2008. № 9. С. 67-88.
  31. ГОСУДАРСТВЕННАЯ АГРАРНАЯ ПОЛИТИКА В СИСТЕМЕ АГРАРНОГО ПРОИЗВОДСТВА: ПРОБЛЕМЫ «ПРИЗЕМЛЕНИЯ» Ханнанова Т.Р. Право и политика. 2014. № 2. С. 153-160.
  32. МОДЕРНИЗАЦИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ АГРАРНОЙ ПОЛИТИКИ Ханнанов Р.А., Ханнанова Т.Р. Уфа, 2013.
  33. УЧЕНИЕ О СОЦИАЛЬНЫХ СОБЫТИЯХ КАК НАУЧНАЯ ОСНОВА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ ПРИРОДЫ, ОБЩЕСТВА, ГОСУДАРСТВА И ПРАВА Ханнанов Р.А. Право и политика. 2010. № 3. С. 384-397.
  34. НОВАЯ ПАРАДИГМА ТРУДА:ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ Ханнанов Р.А. Теоретическая и прикладная экономика. 2013. № 4. С. 93-157.

Электронное переодическое издание зарегистрировано в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор), свидетельство о регистрации СМИ — ЭЛ № ФС77-41429 от 23.07.2010 г.

Соучредители СМИ: Долганов А.А., Майоров Е.В.