Формула расчета налога УСН

Упрощенная система налогообложения – это льготный режим, предусмотренный для компаний и ИП, относящихся преимущественно к малому бизнесу. Его использование позволяет сократить фискальную нагрузку, максимально упростить ведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности. По сути, эта налоговая система предполагает замену нескольких стандартных налогов одним, специальным. Понять принцип ее действия поможет пример расчета УСН «Доходы минус расходы».

Как определяют налоговую базу упрощенца

Действующее законодательство предлагает представителям малого бизнеса выбрать один из 2-х вариантов УСН. Они отличаются принципом расчета УСН в части налоговой базы и используемой ставкой:

Расходы не влияют на величину обязательства перед бюджетом, что делает расчет УСН 6% несложным и для компаний, и для ИП.

Этот вариант подойдет коммерческим структурам:

  • чей бизнес не предполагает высокой себестоимости товаров и услуг,
  • кому сложно подтвердить понесенные траты документально.

В итоге расчет налога УСН 15% удобен хозяйствующим субъектам, чей бизнес сопряжен со значительными тратами. Важно, чтобы последние были подтверждены документально, имели экономическую целесообразность.

Вне зависимости от выбранного типа УСН налогоплательщики придерживаются кассового метода признания поступлений и трат. Это означает, что операции отражают в учете в том периоде, когда:

  • средства в адрес контрагента покинули расчетный счет (кассу) предприятия,
  • платежи клиентов поступили в компанию.

Какие ставки используют для исчисления налогового обязательства

Чтобы сделать верный расчет УСН «Доходы минус расходы» в 2018 году, нужно узнать ставку. Согласно ст. 346.20 НК РФ, 15% – её максимальное значение, которое региональные власти могут уменьшать для всех бизнес-субъектов или представителей отдельных направлений деятельности.

Сегодня особые условия действуют на территории Крыма и Севастополя, где ставка снижена (4 и 10%). Эта мера будет актуальна до 2021 года включительно. Для прочих субъектов РФ минимальный размер ставки составляет 5%, по которой ведут расчет налога УСН.

Чтобы произвести расчет УСН «Доходы-Расходы», нужно уточнить ставку, которая актуальна конкретно для вашего предприятия. Самый простой способ получить информацию – обратиться в ИФНС по месту регистрации бизнеса лично или путем телефонного звонка. Значение, которое вам назовут, не считается льготой, а потому не требует подтверждения уведомлением или иным официальным документом.

Как определить размер обязательства перед бюджетом

Правила гласят, что расчет налога УСН «Доходы минус Расходы» производят на каждую отчетную дату. А именно:

  • 1-й квартал,
  • полгода,
  • первые три квартала.

Окончательную сумму, подлежащую оплате (доплате) в казну или возврату из нее, определяют по результатам 12-ти месяцев работы упрощенца.

Чтобы сделать вычисления, бухгалтеру нужно:

1. Определить налоговую базу за конкретный временной интервал.

2. Умножить полученное значение на ставку.

3. Вычесть из итоговой суммы величину ранее внесённого в бюджет авансового платежа.

Если представить расчет УСН «Доходы минус Расходы» в виде формулы, он будет выглядеть следующим образом:

  • Д – совокупные доходы за период,
  • Р – расходы, принимаемые к учету (т. е. фактически понесенные, подтвержденные документами, экономически обоснованные) за аналогичный временной интервал,
  • С – ставка, которую фирма узнала в своей налоговой инспекции.

Чтобы определить сумму авансового платежа за квартал, воспользуемся формулой:

  • Нтек – налог, исчисленный нарастающим итогом с начала года,
  • Нпред – авансовый платеж, перечисленный в казну за предыдущий квартал.

Чтобы разобраться в тонкостях проведения вычислений, далее будет приведён пример расчета налога УСН «Доходы минус расходы», который можно адаптировать под свою ситуацию.

Формула УСН Доходы 6%

Размер налога подлежащего к выплате на спецрежиме УСН Доходы полностью зависит от общего оборота организации или ИП. Под общим оборотом подразумевается все денежные поступления на расчетный счет бизнесмена и поступления наличных денег.

Формула УСН доходы 6% выглядит следующим образом:

УСН Доходы = общий оборот организации * 6%

Пример расчета УСН Доходы 6%

Поступление денег в течении квартала было 1 100 000 руб. и расходы 300 000 руб., в данном случае размер налога УСН (авансовый платеж) будет равен:

УСН Доходы = 1 100 000 * 6% = 66 000 руб., как видите при расчете я не брал во внимание расходы которые понесла организация, потому что налог платиться именно со всего оборота и совершенно без разницы какие расходы понесла организация. Тут ВАЖНО понять, что налог УСН Доходы платится с общего оборота!

А вот если у Вас много расходов и Вы хотите учитывать расходы, как раз и существует спецрежим УСН Доходы минус расходы.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Приведем ту же ситуацию, что и в первый раз: общий оборот организации за квартал 1 100 000 руб. и расходы 300 000 руб. в данном случае размер налога УСН равен:

УСН Доходы минус расходы = (1 100 000 – 300 000)*15% = 800 000 * 15% = 120 000 руб. , как видите в данном случае я уже использовал имеющиеся у организации расходы и высчитал налог 15% уже с чистой прибыли.

По расчетам видно, что в такой ситуации намного выгоднее применять спецрежим УСН Доходы.

В расчете налога УСН Доходы минус расходы есть один нюанс – это минимальный налог УСН.

Размер минимального налога УСН Доходы минус расходы составляет 1% от общего оборота организации, то есть даже если организация отработала в убыток, она обязана оплатить налог УСН в размере 1% от общего оборота.

Суммы оборота и расходов в обоих случаях предприниматель берет из книги КУДиР, которая ведется кассовым методом.

Минимальный налог УСН рассчитывается по итогам года.

Вот пожалуй и все что я хотел рассказать о формуле расчета налога УСН. Мы рассмотрели оба вида спецрежима УСН.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

На этом все! Вопросы можете задавать в комментарии или в мою группу ВК ссылка на которую в начале статьи.

Как посчитать на налог на УСН?

Про порядок расчета авансов по УСН мы рассказали в отдельной статье на нашем сайте. Здесь же поговорим, как посчитать сам налог по итогам года.

Порядок расчета и уплаты единого налога на упрощенной системе налогообложения установлен статьей 346.21 Налогового кодекса РФ.

Налог к уплате рассчитывается по формуле:

Общая величина авансовых платежей, перечисленных за предыдущие отчетные периоды текущего года

Ставка налога для объекта налогообложения «доходы – расходы» равна 15%.

Налогоплательщики с объектом «доходы – расходы» могут уплачивать минимальный налог по ставке 1% от полученного дохода, но для этого необходимо, чтобы за налоговый период сумма налога, рассчитанного в общем порядке, была меньше минимального налога.

Пример расчета УСН

ООО «Вишневый сад» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», ставка 15%.

Налогооблагаемые доходы за 2018 год составили 5 000 000 руб., расходы, учитываемые при расчете единого налога при применении УСН – 4 750 000 руб.

Налоговая база = 5 000 000 – 4 750 000 = 250 000 руб.

Фактический налог = 250 000 х 15% = 37 500 руб.

Минимальный налог = 5 000 000 х 1% = 50 000 руб.

50 000 руб. > 37 500 руб., следовательно, в бюджет будет уплачен минимальный налог.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик вправе включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы. Также разрешается увеличить сумму убытка, который может возникнуть в будущем.

50 000 руб. – 37 500 руб. = 12 500 руб. – сумма, которую можно учесть в расходах или в убытках

Учет доходов и расходов на УСН 15%

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). Также налогоплательщику следует помнить о том, что:

  • доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода
  • доходы и расходы налогоплательщика в иностранной валюте учитываются вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях (пересчет инвалюты производится по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов и/или дату осуществления расходов)
  • доходы в натуральной форме учитываются в налоговой базе, исходя из рыночной цены, определяемой согласно требованиям ст. 105.3 НК РФ
  • налогоплательщик вправе уплачивать минимальный налог, в порядке установленном положениями Налогового кодекса РФ
  • налогоплательщик вправе учесть разницу между уплаченным минимальным налогом и «фактическим» налогом (исчисленным в общем порядке) в расходах при расчете налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее

По итогам прошлого года получила убытки и уплатила минимальный налог

На сумму прошлогоднего убытка можно уменьшить налоговую базу, рассчитанную по итогам года (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом важно, чтобы в наличии были документы, подтверждающие размер убытков. Убыток можно принять в уменьшение налоговой базы полностью либо частично.

Несписанные убытки можно переносить на следующие налоговые периоды, пока не пройдет 10 лет с года их возникновения. На 11-й год убытки, которые в уменьшение налоговой базы списать не удалось, для налогообложения пропадут.

Отметим, что уменьшать налоговую базу на убытки — это право, а не обязанность налогоплательщика. И если снижение налоговой базы по каким-либо причинам невыгодно, этим правом в конкретном году можно не пользоваться.

Также налоговую базу при УСН по итогам года «упрощенцы» с объектом доходы минус расходы могут уменьшить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным «упрощенным» налогами за прошлый налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Вычисляется она следующим образом:

Заметим, что именно с расчетом этой величины часто возникают трудности. Здесь важно понять, что из суммы перечисленного минимального налога нужно вычесть не авансовые платежи за 9 месяцев, а рассчитанный по обычной ставке налог за год, то есть ту величину, которая записывалась в декларации и сравнивалась с минимальным налогом.

В случае, когда по итогам года получен убыток, «упрощенный» налог равен нулю. Следовательно, разница будет равна сумме минимального налога. И на данную величину можно уменьшить налоговую базу. А если это невыгодно, так же как и убытки, разницу можно будет перенести на следующий год.

Пример уменьшения налоговой базы на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между «упрощенным» и минимальным налогами

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 2019 год общество получило убыток в сумме 160 300 руб. Исчисленная сумма минимального налога составила 285 020 руб. Выясним, на какую сумму организация сможет уменьшить налоговую базу по итогам 2020 года.

Налоговую базу разрешается уменьшить на сумму прошлых убытков, полученных при применении УСН с объектом доходы минус расходы. Убытки получены в 2019 году, значит, на 160 300 руб. можно будет снизить налоговую базу при УСН за 2020 год. Также налоговую базу разрешается снизить на разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый налоговый период. Исчисленный за 2019 год «упрощенный» налог равен нулю. Поэтому налоговую 2020 за 2020 год получится уменьшить на всю сумму минимального налога, то есть на 285 020 руб. Всего налоговую базу за 2017 год общество имеет право снизить на 445 320 руб. (160 300 руб. + 285 020 руб.).

Отметим: убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете «упрощенного» налога не учитываются.

Какие расходы безопасно учитывать в налоговой базе на УСН?

Налогоплательщик вправе учитывать в налогооблагаемой базе при расчете единого налога на УСН по ставке 15%:

  1. расходы на покупку, сооружение и изготовление основных средств, включая расходы на их достройку, реконструкцию, дооборудование, техническое перевооружение
  2. расходы на покупку НМА, включая расходы на их создание самим налогоплательщиком
    1. расходы на покупку исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, базы данных, ноу-хау, а также затраты на покупку прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
    2. расходы на патентование и/или оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации
    3. расходы на научное исследование и/или опытно-конструкторскую разработку (в случае, если они признаются таковыми согласно ст. 262 НК РФ)
  3. расходы на ремонт основных средств (даже если они арендованы)
  4. расходы на аренду (лизинг) имущества
  5. материальные расходы
  6. расходы на пособия по временной нетрудоспособности и оплату труда
  7. расходы на все виды обязательного страхования сотрудников, ответственности, имущества, включая расходы на страховые взносы на ОПС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС
  8. НДС по оплаченному товару, работам и услугам, приобретенным налогоплательщиком, подлежащих включению в состав расходов в соответствии с положениями НК РФ
  9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (займов, кредитов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей инвалюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ
  10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика согласно законодательству РФ (в том числе расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на покупку услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности)
  11. таможенные платежи, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику
  12. расходы на содержание служебного транспорта, в том числе расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (в пределах норм, установленных Правительством РФ)
  13. расходы на командировки:
  • проезд сотрудника к месту командировки и обратно (к месту постоянной работы)
  • наем жилого помещения (в том числе дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах за исключением затрат на обслуживание в номере, пользование рекреационно-оздоровительными объектами, обслуживание в ресторанах и барах)
  • суточные и полевое довольствие
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, сборы
  • оформление за выдачу виз, ваучеров, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов
  1. плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное оформление документов (в пределах тарифов)
  2. расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги
  3. расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иные раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность публиковать/раскрывать такие данные
  4. расходы на канцелярские товары
  5. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
  6. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям (в том числе расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных)
  7. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания
  8. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
  9. расходы на налоги и сборы, уплаченные согласно требованиям законодательства (есть исключения)
  10. расходы на товары, приобретенных с целью дальнейшей реализации, включая расходы, связанные с их покупкой и продажей, в том числе хранение, обслуживание и транспортировка
  11. расходы на выплату агентских, комиссионных вознаграждений и по договорам поручения
  12. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
  13. расходы на подтверждение соответствия продукции и иных объектов, процессов производства, хранения, эксплуатации, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям тех. Регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
  14. расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы (только в случаях, установленных законодательством РФ)
  15. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
  16. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и тех. учета (инвентаризации) объектов недвижимости (включая правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании земельных участков)
  17. расходу на услуги специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии / разрешения на осуществление конкретного вида деятельности
  18. судебные расходы и арбитражные сборы
  19. периодические (текущие) платежи ща пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности на средства индивидуализации (правами, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, полезные модели)
    1. вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ
  20. расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика
  21. расходы на обслуживание ККТ
  22. расходы по вывозу ТБО
  23. расходы на плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре системы взимания платы
  24. обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый согласно Федеральному закону от 29.07.2017 г. № 218-ФЗ

Основание – пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Сроки уплаты

ИП и ООО в течение года должны рассчитать и заплатить три авансовых платежа: за первый квартал (до 25 апреля), за полугодие (до 25 июля) и за 9 месяцев (до 25 октября). Налог по УСН рассчитывается и платится в следующем году за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей: до 30 апреля (для предпринимателей) и до 31 марта (для организаций).

Как рассчитывается

Чтобы рассчитать налог по УСН нужно налоговую базу за определенный период умножить на налоговую ставку. На УСН «Доходы» налоговая база – сумма доходов, налоговая ставка – 6% (регионы могут ее уменьшать до 1%). На УСН «Доходы минус расходы» налоговая база – сумма доходов уменьшенных на сумму расходов, налоговая ставка – 15% (регионы могут ее уменьшать до 5%). Затем в обоих случаях из рассчитанного налога вычитаются фактически уплаченные авансовые платежи (если только это не расчет за первый квартал).

КБК для уплаты авансовых платежей и налогов в 2018 году такие же, как в предыдущем: УСН «Доходы» - 182 1 05 01011 01 1000 110, УСН «Доходы минус расходы» и минимальный налог (теперь платятся на один КБК) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

Более подробную информацию читайте на страницах об УСН, расчете авансовых платежей и налогов УСН, а также расчете минимального налога.

Что нужно знать ↑

Налогоплательщики, которые перешли на УСН, освобождаются от уплаты:

  1. Налога на прибыль.
  2. НДС.
  3. НДФЛ.
  4. Налога с продаж.
  5. Налога на имущество.
  6. ЕСН.

Организации, которые перешли на УСН, должны уплачивать:

  • страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию,
  • налог за использование водных объектов,
  • земельный налог,
  • налог за рекламу.

Освобождение от уплаты НДС не распространяется на ввоз импортной продукции на территорию страны. От уплаты НДФЛ освобождаются ИП, которые получают доходы от предпринимательской деятельности.

Что касается уплаты страховых взносов на пенсионное страхование, то они производятся на основании предписаний ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Также за налогоплательщиками сохраняются обязанности налоговых агентов. Исчисление налога производится по результатам календарного года.

Другими словами, по итогам налогового периода. В то же время отчетным периодом считается квартал, полугодие, девять месяцев. Размеры налоговых ставок определяются ст.346.20 НК РФ.

Если в качестве объекта налогообложения выступают доходы, то размер ставки 6%. Если предприятие избирает доходы, уменьшенные на величину издержек, тогда размер ставки будет 15%.

При этом субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в диапазоне от 5 до 15%.

На территории Республики Крым и г. Севастополь отдельными законами на период 2018-2016 годов может быть установлена нулевая ставка.

Тогда как, начиная с 2018 по 2021 года, допускается уменьшение ставки налога до 4%, но не ниже 3%, если в качестве объекта налогообложения будут доходы, уменьшенные на размер расходов. Порядок расчета УСН 6 установлен ст.346.21 НК РФ.

Аванс уплачивается не позже 25 числа месяца. Отчетная документация сдается в следующие сроки:

Организация, утратившая право на применение УСН, обязана отчитаться не позже 25 числа месяца, что идет за прошедшим налоговым периодом.

Переход с одной системы налогообложения на другую осуществляется на основании уведомления. Извещение о принятом решении, должно быть, подано по месту регистрации заявителя до 31 декабря.

Если такое заявление подает вновь образовавшееся предприятие, тогда ему отводится 30-дневный срок с момента регистрации.

Отдельно стоит выделить основные ограничения, связанные с применением УСН:

Кроме того, указанная сумма доходов подлежит ежегодной индексации. Для этого используется специальный коэффициент дефлятор.

В 2018 году он составляет 1,147 (распоряжение Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685). Крайним сроком для перерасчета является 31 декабря текущего года.

Следовательно, максимальный доход налогоплательщика за 9 месяцем не должен превышать 51615 тыс. руб. В случае превышения 60 млн. руб., предприятие автоматически утрачивает право на применение УСН.

Размер прибыли плательщика единого налога устанавливается с учетом предписаний ст.249 НК РФ. При этом организация должна учитывать внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

Однако, определяя налогооблагаемую базу, налогоплательщик не должен учитывать доходы, отображенные в ст.251 НК РФ.

Что касается подсчета расходов предприятия, то здесь необходимо руководствоваться ст.346.16 НК РФ. Для определения балансовой стоимости ОС нужно учитывать амортизационное имущество (гл.25 НК РФ).

Максимально допустимое количество рабочих определяется по итогам налогового периода.

Право на переход

Перейти на упрощенную систему налогообложения могут организации и ИП.

Однако закон исключает возможность использования УСН следующими налогоплательщиками:

  1. Юридическими лицами, имеющими филиалы
  2. Банками, страховыми и микрофинансовыми организациями.
  3. Негосударственными пенсионными фондами.
  4. Участниками рынка ценных бумаг.
  5. Ломбардами.
  6. Предприятиями, занимающимися изготовлением подакцизной продукции.
  7. Нотариусами, адвокатами.
  8. Индивидуальными предпринимателями, перешедшими на ЕСН.
  9. Предприятия, которые имеют в составе учредителей организации с долей более 25%.
  10. Казенными, бюджетными и иностранными организациями.

Указанные ограничения по организациям, обладающим филиалами, не распространяются на другие обособленные подразделения налогоплательщика (письмо Минфина от 15.02.2006 № 03-11-04/2/39).

Что касается ограничений по структуре уставного капитала, где доля иных компаний не может быть больше 25%, то они не распространяются на организации:

  • у которых уставный фонд состоит из взносов общественных организаций инвалидов, если их общее количество среди работников более 50%,
  • некоммерческие организации, что осуществляют свою деятельность на основании Закона от 19.06.1992 N 3085-I,
  • образовательные учреждения, использующие результаты интеллектуальной деятельности, если им принадлежат исключительные права на эти изобретения.

Элементы налогообложения

Составляющими системы налогообложения считаются:

  1. Субъект и объект налогообложения.
  2. Налогооблагаемая база.
  3. Период времени, по итогам которого начисляется налог.
  4. Налоговая ставка.
  5. Порядок исчисления.
  6. Сроки уплаты налога.

Расчет УСН «доходы»

Расчет УСН теми предпринимателями и компаниями, которые работают с объектом «доходы», весьма прост. Налоговая база определяется, как все поступившие наличные или безналичные доходы от продажи товаров, работ или услуг. Сумма налога – это 6% от налоговой базы, то есть от всех полученных доходов. Моментом включения тех или иных сумм в налоговую базу является сам факт их получения. Таким образом, не важно, была ли оказана услуга или продан товар. Если вы уже получили оплату от клиента, то должны включить эту сумму в налоговую базу.

Упрощенцы с объектом «доходы» полученную расчетную сумму налога вправе уменьшить за счет суммы пенсионных отчислений, совершенных в том же расчетном периоде. ИП без сотрудников уменьшает сумму налогового платежа за счет собственных фиксированных взносов до нуля, а ИП с сотрудниками и фирмы уменьшают налоговый платеж до половины за счет взносов, уплаченных в фонды за работников, а также фиксированного платежа – если речь идет об ИП.

Таким образом, если речь идет, допустим, о расчете УСН «доходы» за 2016 год, то она уменьшается за счет тех взносов, которые были перечислены в период с января по декабрь текущего года. В конечном итоге это правило дает возможность экономить на налоговых отчислениях: те суммы, которые вы успели перечислить в расчетном периоде в фонды, уменьшают платеж в ИФНС.

Расчет УСН «доходы минус расходы»

Как рассчитать УСН-15%? В этом случае расчет налога предполагает определить за каждый конкретный период доходы и расходы. Как считать и что можно включить в расходы? Доходы упрощенца, как и в предыдущем случае, это все поступления от продажи товаров, работ и услуг. Расходы – это оплаченные и документально подтвержденные траты, осуществленные в рамках деятельности ИП или фирмы на УСН. Расходы на УСН должны отвечать строго заявленному перечню, приведенному в статье 346.16 Налогового кодекса. Это закрытый перечень, то есть траты, которые в нем не предусмотрены, нельзя включать в налоговую базу.

Отдельно стоит упомянуть взносы в фонды, за счет которых упрощенцы с объектом «доходы» уменьшают налог. На УСН-15% данные взносы вычитаются не из расчетной суммы налога, а из налоговой базы. То есть учитываются они, как обычные расходы.

Как правильно рассчитать налог УСН (формула) ↑

Чтобы правильно произвести расчеты суммы единого налога, необходимо рассмотреть по отдельности возможные объекты налогообложения:

Этот объект налогообложения выгодно использовать тем организациям, которые имеют небольшие расходы.

Если предпринимательская деятельность не осуществлялась, то налогоплательщик может не платить даже малый налог, за исключением обязательных страховых взносов в ПФ РФ (ст.346.18 НК РФ).

Чтобы рассчитать налог по ставке 6% можно применять следующую формулу:

Где, ЕН – единый налог,

СД – совокупный доход,

НС – налоговая ставка.

Какие ограничения по выручке действуют при УСН в 2018 году, читайте здесь.

Как считать поквартально?

Допустим, налоговая база предприятия «Зенит» за I квартал составила 150 тыс. руб. Во II квартале налогооблагаемый доход был 250 тыс. руб. За III квартал было насчитано 400 тыс. руб.

Все об учете основных средств при УСН, читайте здесь.

Будет ли проверка при убытке на УСН Доходы минус расходы, смотрите здесь.

Объектом налогообложения предприятия является «Доход минут расход». Так как налог уплачивается по истечении налогового периода, т. е. раз в году, то налогоплательщики уплачивают поквартально только аванс.

Поэтому необходимо произвести расчеты поквартальных авансовых платежей. Сумма аванса за I квартал:

Сумма аванса за II квартал:

Сумма аванса за III квартал:

Если сумма начисленного налога меньше, чем размер малого сбора, то налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в размере 1% (письмо ФНС от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701).

Правила расчета налога при субаренде

К субаренде применяются правила подобные тем, что распространяются на арендные отношения. Поэтому доход от сдачи имущества в аренду (субаренду) рассчитывается на общих основаниях (ст.250 НК РФ).

Аналогичную правовую позицию высказало профильное министерство (письмо Минфина Рот 23.06.2010 N 03-11-11/173).

В то же время ответственным перед владельцем за используемое имущество является именно арендатор.

Как производится расчет пени

Если единый налог уплачен не своевременно или не в полном размере, то фискальный орган может наложить на налогоплательщика штрафные санкции.

Исчисление пени происходит в порядке установленном ст.75 НК РФ.

Чтобы рассчитать сумму пени можно использовать следующую формулу:

Допустим, налогоплательщику нужно было уплатить налог в размере 10 тыс. руб., но он опоздал на 7 дней.

Сумма пени рассчитывается следующим образом:

Таким образом, налогоплательщик должен уплатить в бюджет 10019,25 (10000+19,25) руб.

Видео: как правильно рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения

Подбивая итог статьи, выделим основные моменты, связанные с расчетом суммы единого налога.

Все необходимые исчисления суммы налога, включая авансовые платежи, налогоплательщик осуществляет самостоятельно.При использовании ставки 15% организации обязаны вести учет расходов.

Кроме того, каждая статья расходов должна быть направлена на получение прибыли и документально подтверждена.

Общее для всех

Работа на УСН предполагает принцип уплаты авансовых платежей по итогам каждого квартала, а также подведение окончательных итогов по году. Налоговая база для определения ежеквартального платежа определяется по выше озвученным правилам нарастающим итогом, а каждый последующий платеж в течение года перечисляется за вычетом предыдущих перечисленных в ИФНС сумм налоговых авансов. Это правило о том, как считать УСН, не зависит от выбранного объекта налогообложения, то есть ежеквартально рассчитываться с бюджетом должны как упрощенцы на УСН-6%, так и те, кто применяет ставку 15%.