Книга учета доходов и расходов при УСН

Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) – это специальный реестр, куда налогоплательщики, которые применяют упрощённую систему налогообложения (УСН), вносят все хозяйственные операции для дальнейшего расчёта налоговой базы по налогу УСН.

Во время ведения книги у предпринимателя возникает масса вопросов по правильности заполнения. Как её вести? Что отображает КУДиР. На все возникающие вопросы ответит эта статья.

Для чего ведётся КУДиР?

КУДиР для индивидуальных предпринимателей является неукоснительным отчётом, который ведётся плательщиком налогов для отображения итогов собственной деятельности. Данный документ представляет собой специальный журнал, где в хронологическом порядке записываются все операции, проведённые на материальной основе. Они должны быть засвидетельствованы бухгалтерской документацией. Базой для расчёта размера налогов служит информация из такого отчёта.

Образец книги учёта дохода и расхода ратифицирован Министерством Финансов России и должен быть у плательщика налогов даже тогда, когда он не занимается коммерческой деятельностью. За отсутствие такого отчёта накладываются штрафные санкции, регламентируемые 120 статьёй НК. Сумма взыскания при этом может составлять от 10 до 30 тысяч рублей. Если нарушение послужило причиной занижения налоговой базы, то взыскание будет составлять 20% от суммы невыплаченного налога, но не меньше чем 40 тысяч рублей.

Скачать бланки КУДиР для УСН можно по ссылке ниже.

Заполнение книги учета доходов и расходов. Общие правила

Форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения утверждена приказом Минфина России от 22 октября 2012 года № 135н.

Записи в книге делают на основании первичных документов (накладные, договоры, акты сдачи-приемки работ, квитанции к приходным ордерам, расходные ордера и т. д.). Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Книгу учета можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Если вы ведете книгу в электронном виде, нужно по окончании каждого квартала распечатывать ее на бумаге. Заверять в налоговой инспекции книгу не нужно.

На каждый год открывают новую книгу учета доходов и расходов. Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывают количество листов и ставят подпись руководителя организации (ИП) и печать (при наличии).

Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов нужно обосновать, подтвердить подписью руководителя фирмы (ИП), указать дату исправления и заверить печатью (при наличии).

Все «упрощенцы» ведут книгу учета доходов и расходов в обязательном порядке. В письме от 13 ноября 2015 года № 03-11-11/65814 Минфин высказался против ведения этого документа добровольно, по желанию. Свою позицию финансисты объяснили так.

Поскольку в книге учета отражают все доходы и расходы «упрощенца», вести ее необходимо, прежде всего, для расчета налогооблагаемой базы по единому налогу.

Если в течение отчетного периода или года доход «упрощенца» превысит предельное значение, или стоимость основных средств, рассчитанная для целей бухучета, окажется выше 150 млн. рублей, он утрачивает право на применение УСН.

Значит, помимо необходимости ведения книги для расчета «упрощенного» налога, ее нужно вести и для того, чтобы соблюсти ограничения по доходам и остаточной стоимости ОС. Поэтому в Минфине не приветствуют добровольный порядок ведения книги.

Титульный лист

В начале книги учета доходов и расходов указывают:

  • год, на который она заведена,
  • наименование фирмы или индивидуального предпринимателя,
  • ИНН фирмы или индивидуального предпринимателя,
  • выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов),
  • адрес фирмы или индивидуального предпринимателя,
  • номера счетов в банках, которые открыты «упрощенцем».

Раздел I «Доходы и расходы»

Раздел I «Доходы и расходы» состоит из пяти граф. Для каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) заполняют свой раздел 1.

По итогам налогового периода (года) заполняют справку. Но делают это только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами.

Читайте в бераторе

Книга учета доходов и расходов

КУДиР — это книга учета доходов и расходов. Ее в обязательном порядке применяют индивидуальные предприниматели, которые работают на таких системах налогообложения как ОСН, УСН, ПСН и ЕСХН. ИП на ЕНВД Книгу учета доходов и расходов не ведут.

В нашей статье мы рассмотрим, как заполняется Книга учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2017 году, и на что следует обращать внимание при занесении в нее сведений. В нижней части страницы вы можете скачать образец заполнения КУДиР для ИП на УСН 2017 года.

Основные моменты

Обратите внимание, что сдавать КУДиР в налоговую инспекцию нет необходимости. Напомним, что начиная с 2013 года обязанность по заверению Книги учета доходов и расходов была отменена. При этом очень важно, чтобы у индивидуального предпринимателя все же находилась КУДиР, которую можно вести как в электронной форме, так и на бумажном носителе.

Следует учитывать, что отсутствие КУДиР грозит штрафом в следующем размере:

  • для ИП 200 рублей,
  • для организаций 10 000 рублей.

В 2017 году применяются такие бланки КУДиР (в зависимости от выбранного налогового режима):

  • КУДиР для ОСН,
  • КУДиР для ЕСХН,
  • КУДиР для УСН,
  • КУД (Книга учета доходов) для ПСН.

Бланк КУДиР для УСН подходит как для индивидуальных предпринимателей, так и для организаций.

Общие правила ведения Книги учета доходов и расходов для ИП

КУДиР для ИП на УСН должна вестись в соответствии со следующими правилами:

1. Необходимо заводить новую Книгу на каждый налоговый период.
2. Операции должны заноситься в хронологическом порядке отдельными строками (с подтверждением соответствующими документами — чеками, накладными, платежными поручениями).
3. По окончании налогового периода КУДиР в электронном виде необходимо распечатать.
4. КУДиР в обязательном порядке должна быть пронумерована, прошнурована и заверена подписью ИП или печатью организации (при наличии).
5. Увеличение уставного капитала и пополнение счета не признаются доходами и не подлежат занесению в КУДиР.
6. Разделы книги, которые не были заполнены, все равно следует распечатать, пронумеровать и прошить.
7. Индивидуальным предпринимателям или организациям, которые не вели деятельность или не получали ни расходов, ни доходов необходимо иметь нулевую КУДиР.

Заполнение титульного листа

Поле «Форма по ОКУД» заполнять не нужно.

В поле «Дата» указывают год, месяц и число начала ведения КУДиР (дата внесения первой записи в книгу).

Поле «ОКПО» нужно заполнить, если у Вас есть информационное письмо из Росстата.

В поле «Объект налогообложения» указывают: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

В обязательном порядке следует указать:

  • год заполнения книги,
  • ФИО ИП (или название организации),
  • ИНН (для ИП),
  • КПП (для организаций),
  • адрес места жительства (для ИП) и юридический адрес (для организаций),
  • номера расчетных счетов ИП или организации (если они есть).

Нормативная база

Статья № 346.24 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает необходимость ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения. Действие данного положения распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей – хозяйственная деятельность каждого субъекта должна быть отражена.

Форма составления рассматриваемой отчетности регулируется аспектами Приказа Министерства Финансов Российской Федерации №135Н «Об утверждении форм КУДиР организаций и ИП». В соответствии с ним Книга, предназначенная для отчетности по УСН и применяемая ИП и организациями, обладает иной формой, нежели книги, используемые идентичными юридическими элементами, но с другой системой налогообложения.

При упрощенке коммерсанты для определения налоговой базы проводят учет доходов и расходов на основании положений главы №26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Стоит отметить, что УСН предполагает возможность использования достаточно приятного преимущества – бухгалтерский учет не является обязательным при ведении деятельности.

Что касается индивидуальных предпринимателей и организаций с другой системой, то они должны вести не только КУДиР, но и бухучет.

Формы ведения журнала

Законодательством предусмотрено, что Книга учета доходов и расходов УСН может быть оформлена не только на бумажном носителе, но и с использованием современных инструментов для составления документа в электронном виде.

Какой-либо разницы между Книгой для индивидуальных предпринимателей и Книгой для организаций нет. Стоит отметить, что в случае с электронным оформлением, КУДиР можно будет перенести на бумагу, распечатав по окончании налогового периода – это также распространяется и на незаполненные разделы.

После этого документ прошивают, назначают нумерацию каждой странице с указанием их числа на последнем листе. Место прошивки тщательно проклеивается, далее проставляется печать (если имеется в наличии) и подпись предпринимателя.

С 2013 года введено правило, в соответствии с которым КУДиР при УСН не подвергается заверению в органах налоговой инспекции. Важно, что Книга заводится каждый отчетный налоговый период в новом экземпляре.

Это является обязательным даже в том случае, если за прошедший год ИП или организация не осуществляли деятельность. При любом раскладе ответственные лица должны предоставить документ с реальными показателями – в такой ситуации они являются нулевыми.

Кроме того, существуют определенные правила заполнения. Их учет является необходимым, так как при выявлении несоответствий с утвержденными нормами предприниматель должен будет уплатить штраф и по новой оформить документ.

Обновленная версия бланка 2018 года

В соответствии с Приказом Министерства Российской Федерации №227Н в 2018 году вступят в силу некоторые изменения, касающиеся бланка Книги для лиц, использующих УСН. Также определенные корректировки будут внесены и в порядок заполнения рассматриваемого документа.

Образец и пример уже сейчас можно найти на официальных сайтах государственных служб. Там же можно скачать бесплатно электронную версию документа.

В регистре сформируются два дополнительных раздела к уже имеющимся четырем. В новом пятом предприниматели с УСН с объектом «доходы» должны отражать размеры уплаченных торговых сборов, с помощью которых можно снизить сумму налога. В шестом разделе находятся сведения о том, как правильно заполнить предыдущие пункты.

Очевидно, что подобные изменения являются актуальными лишь для тех регионов Российской Федерации, где действует понятие торгового сбора. На данный момент этим пользуется только Москва.

Помимо этого, Министерство финансов интенсивно продолжает процедуру исключения упоминаний про обязательную печать. В этой ситуации он уточнил это по отношению к Книге на УСН: проставлять печать при наличии оттиска нужно только в двух вариантов. Первый касается момента распечатки документа, который был оформлен в электронном виде. Второй же распространяется на случаи, когда исправляются ошибки в КУДиР.

Также Министерством финансов была реализована деятельность по исключению упоминания о том, что предприниматели определяют страховые взносы в Пенсионный фонд Российской федерации и на медицинское страхование по стоимости соответствующего страхового года.

По сути, в 2018 году каких-либо изменений в порядок ведения Книги не предусмотрено – процедура остается аналогичной 2018 году. Однако важно учитывать, что с 2018 года правки вступят в силу, поэтому нужно заранее изучить их основные положения.

Структура и основные разделы

Книга учета доходов и расходов УСН в своей структуре имеет пять категорий: титульный лист и четыре раздела.

Если рассматривать документ в полном формате, то можно выделить такие моменты:

При упрощенной системе налогообложения ответственное лицо обязано заполнять только последние две графы.

Если у ИП Доходы минус расходы

Оформление Книги по УСН на 15% и 6% обладает определенными нюансами. Их учет является обязательным, ведь при игнорировании подобных моментов высок риск формирования определенных неприятностей с налоговой инспекцией.

Итак, при заполнении документа в первую очередь нужно уделить внимание следующим моментам:

  • возврат авансовых платежей или предоплаты,
  • доход, который не учитывается,
  • все категории расходов,
  • оплата по долевым суммам.

Иногда возникает ситуация, когда договор досрочно расторгается, что способствует возвращению в бюджет предоплаты. Тогда расходы в Книге должны быть снижены на размер аванса. Стоит учитывать, что данный момент отражается лишь в форме записи со знаком «минус».

В этой публикации мы расскажем, как составить заявление об уточнении принадлежности платежа в ПФР.

В КУДиР не стоит указывать такие поступления бюджета:

  • денежные средства, перечисленные по ошибке,
  • возмещения по листам нетрудоспособности,
  • суммы, возвращенные по налогу на добавленную стоимость,
  • если организация принимала участия в торгах, то также не стоит включать возврат задатка.

Что касается расходной части, то она должна быть расписана как можно подробнее. Это обуславливается тем, что при использовании подобного режима, налоговые органы с особым вниманием относятся к изучению именно раздела расходов. Поэтому любая ошибка может быть интерпретирована как попытка уменьшить налогооблагаемую базу.

Правила заполнения книги учета доходов и расходов УСН

При заполнении Книги каждый предприниматель должен руководствоваться определенными правилами:

  • в книге отражаются сведения о хозяйственных операциях, которые являются значимыми при определении размера налога,
  • каждая новая запись должна иметь документальное подтверждение,
  • операции заносятся в хронологическом порядке,
  • одна строка – одна запись,
  • записи отмечаются на русском языке.

Важно, что подобные правила должны быть соблюдены. Иначе – штраф и возврат документа на доработку.

Образец заполнения книги учета доходов и расходов

Ставка УСН доходы 2015

Прежде, чем перейти к заполнению Книги учета выясним, какая же будет налоговая ставка в 2015 году. Размеры ставок при УСН доходы и доходы минус расходы установлены статьей 346.20 НК РФ. И в новом году они не поменяются. Так ставка для УСН доходы на 2015 год равна 6%. А ставка для УСН доходы минус расходы 15%. Но по решению региональных властей ставка при УСН доходы минус расходы может быть уменьшена до 5%.

Как заполнить раздел I Книги учета для УСН доходы 2015

Вам в обязательном порядке нужно заполнять только раздел I Книги учета доходов и расходов при УСН 2015. И то только в части, касающейся доходов. То есть графу 5 раздела I можно не заполнять. Но из данного правила есть два исключения. Первое — отразите в книге расходы на мероприятия, направленные на снижение безработицы и оплаченные за счет бюджетных средств. Второе – впишите расходы, которые вы оплатили за счет субсидий, полученных на поддержку малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Если и у вас есть что-то из перечисленного, запишите эти расходы в графу 5.

Например, сумму полученной субсидии отразите в графе 4 раздела I, а в графе 5 укажите суммы расходов, которые вы оплатили за счет этих средств. Такой порядок следует из пункта 2.5 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Фрагмент Книги учета доходов и расходов при УСН доходы 2015

Как заполнить раздел IV Книги учета для УСН доходы 2015

Для «упрощенцев» с объектом доходы в Книге учета предусмотрен специальный раздел IV. В который нужно вносить суммы уменьшающие налог по УСН. Ведь, несмотря на то, что расходы вы не учитываете, можете получить налоговый вычет. Напомним, перечень сумм, формирующих вычет, перечислен в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Как правило, это страховые взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды. В том числе суммы фиксированного платежа ИП за себя. А также расходы по выплате больничного пособия за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни. При этом есть ограничение по сумме вычета — ООО и ИП могут уменьшить налог по УСН доходы только на 50%. Исключение — предприниматели на УСН доходы, без наемных работников. Они могут уменьшать «упрощенный» налог вплоть до нуля, если размер взносов за себя больше или равен налогу к уплате.

Соответственно у всех «упрощенцев» с объектом доходы возникает вопрос — как вносить суммы уплаченных взносов в раздел IV Книги учета? Фиксировать в нем все выплаты или только те, которые в результате уменьшат единый налог? В Порядке заполнения Книги учета данный момент четко не прописан. Поэтому давайте рассмотрим, как можно поступить.

Вариант № 1. Заносите в раздел IV все суммы страховых взносов по мере их уплаты. И не важно, уменьшат они налог в итоге или нет. Но в данном случае из Книги учета вы не увидите, на какую сумму в итоге будет умешен налог по УСН. Ведь до конца отчетного (налогового) периода вы размер платежа по единому налогу не знаете. Поэтому, когда придет время считать налог к уплате, составьте отдельный расчет или бухгалтерскую справку. В этом документе рассчитаете сумму вычета.

Вариант № 2. Заносите в раздел IV только те суммы, которые уменьшают налог по УСН доходы.

Например, авансовый платеж компании по итогам полугодия (до его уменьшения на налоговый вычет) — 10 000 руб. Страховые взносы уплаченные в отчетном периоде — 9000 руб. Максимальная сумма возможного вычета — 5000 руб. (10 000 руб. ? 50%). Значит, показать в разделе IV за первые 6 месяцев года нужно только страховые взносы в сумме 5000 руб.

Если руководствоваться данным способом, заполнять раздел IV получится только по итогам отчетного (налогового) периода. Когда уже известна сумма налогового платежа. И соответственно можно определить, на сколько его реально уменьшить.

Заполнение КУДиР

Книга может вестись несколькими способами:

  1. Приобретённая в канцелярских магазинах КУДиР заполняется ручным способом.
  2. В электронной форме при помощи специализированных программ. На окончание года документация распечатывается и сохраняется в архиве.
  3. Посредством использования онлайн сервисов, разработанных для того, чтобы вести бухгалтерский учёт.

В каждом новом году ведётся новая КУДиР, если предприниматель осуществляет заполнение документа ручным методом. Тогда все листы отчёта должны быть пронумерованы и подшиты шнуром до последующего заполнения. Сама же книга, в обязательном порядке, должна быть заверена в налоговых органах, если это предусмотрено действующим законодательством.

Когда документация ведётся в электронной форме, то книгу требуется распечатать и засвидетельствовать в региональном филиале проверяющего органа на конец отчётного периода. Использование при заполнении документа специализированных программ или онлайн сервисов существенно упрощает эту процедуру. Такой метод стоит предпочесть индивидуальным предпринимателям, которые сталкиваются с большими оборотами материальных средств, для сокращения времени заполнения.

КУДиР для индивидуальных предпринимателей состоит из титульного листа и 4 главных разделов. Пример заполнения документа для ИП на «упрощёнке»:

  1. На титульном листе документа указана информация о плательщике налогов – паспортные данные предпринимателя, номер расчётного счёта, идентификационный номер, фактическое место прописки, а также дата, с которой журнал был заведён и код по общероссийскому классификатору.
  2. Первый раздел книги носит наименование «Доходы и расходы». В него включены 4 вида таблиц, каждая из которых несёт информацию об отдельном прошедшем квартальном периоде. Разделы содержат данные о следующих доходах: средства поступившие в кассу, получение дохода либо авансовых платежей от покупателей. В раздел расходы входят такие данные: авансовые платежи или уплата заработной платы сотрудникам, отчисления по налогу НДФЛ за рабочих.
  3. Во втором разделе хранится информация об осуществлённых хозяйственных операциях плательщика только лишь на «упрощёнке» по методу «доход минус расход». Отчётность здесь ведётся тогда, когда предпринимателем были понесены затраты на приобретение основных средств и активов не материального характера.
  4. Третий раздел необходим для подсчёта сумм ущерба, какие участвуют в понижении налоговой базы для ставки по налогу. Здесь сохраняются данные, когда плательщиком в минувшем отчётном периоде был понесён ущерб, который может быть перенесён на следующий период.
  5. Четвёртый раздел содержит в себе информацию по авансовым взносам на единый налог. То есть ведётся учёт страховых платежей за ИП и наёмных сотрудников, которые были уплачены в страховом году.

Отражение доходов

В общих законодательных нормах любой доход отражается кассовым способом: на дату зачисления средств на расчётный счёт, непосредственно в саму кассу, либо другим методом. То есть, когда покупатель использует при расчёте за продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) векселя, то датой получения прибыли будет фактическая дата оплаты векселя либо день, когда налогоплательщик передал данный вексель третьему лицу по индоссаменту.

С денежными средствами всё достаточно просто: имеется дата поручения об оплате либо кассового приходного ордера и конкретная сумма прибыли. Но что делать когда прибыль была получена в имущественном виде: производственное оборудование, компьютерная техника и прочее.

Натуральная прибыль в имущественной форме, в виде определённой продукции и т.д. учитывается согласно нынешней рыночной стоимости. Способы её определения чётко прописаны 40 статьёй НК России. Отражать зачисление необходимо в денежных средствах на дату получения продукции или имущества. Накладная по проведению операции или акт будут удостоверяющим документом в таком случае.

Также действующим НК РФ предусмотрено такое понятие, как «Субсидия на развитие бизнеса». Это тот редкий случай, когда в документе для ИП на «упрощёнке» вписывается пятый раздел «Расходы», которые учитываются при подсчёте суммы налогов. Затраты вписываются в книгу по мере их реализации и синхронно с этим вписывается сумма субсидии, которая была получена в прибыль.

Так получается, когда плательщик истратит всю субсидию на протяжении года, то у него сумма прибыли в размере установленной субсидии возмещается суммами затрат, которые он понёс.

Так же имеется такой подраздел, как «возвращение авансового платежа покупателю». Возвращение авансового платежа даёт минус на полученный ранее доход в размере суммы самого аванса. Поэтому в 4 раздел КУДиР информацию так и нужно вносить – с минусом.

Отражение расходов

Общих указаний и норм здесь не имеется – затраты на продукцию, основные средства по роду деятельности, материалы для последующей перепродажи, выплата заработной платы сотрудникам и прочее здесь вносится по-разному.

К примеру, затраты на покупку необходимых материалов для дальнейшей переработки могут быть признаны той датой, когда данные материалы были списаны в производство, но лишь при том условии, что вся продукция уже оплачена.

Здесь имеет место 3 события:

  1. Снятие средств с расчётного счёта и наличие поручения по платежу.
  2. Поступление продукции и наличие товарной накладной.
  3. Списание сырья и наличие бухгалтерской справки либо же акта списания сырья в производство.

Главным при процедуре списания является событие под номером 3, но только после осуществления событий 1 и 2 соответственно. Как показывает многолетняя практика, зачастую продукция списывается сразу же после поступления, то есть здесь события под номерами 2 и три идентичны по дате. В такой ситуации первичной документацией служит товарная накладная, удостоверяющая поступление.

Затраты на продукцию с целью перепродажи немного разнятся от затрат на материалы. Здесь роль играет тот факт, что вместо события под номером 3 будет отгрузка продукции конечному покупателю. Документация и дата – на основании накладной на перепродажу, либо же по отчёту розничной реализации или на основе акта инвентаризации.

Согласно вышеупомянутым данным, цена основных средств списывается одинаковыми долями ежеквартально на протяжении всего года. Датой здесь служит последний день последнего месяца в квартальном периоде. Документация – накладная либо же акт о приёме и сдаче основных средств, акт о запуске в эксплуатацию, поручения на осуществление оплаты.

Отдельной темой служат затраты на заработную плату сотрудникам. Здесь необходимо распознавать типы выплат. Есть целостная заработная плата. Имеются авансовые выплаты. Есть вычтенный с сотрудника НДФЛ. Рассмотрим эти моменты подробнее:

  • Зарплата отражается на фактическую дату произведённых выплат. Документация – поручение на платёж либо же платёжная ведомость.
  • Удержание НДФЛ отражается при условии, что заработная плата была выдана на фактическую дату выплат. Документация – только лишь платёжное поручение.
  • Авансовые выплаты могут отражаться в затратах, но лишь после начисления заработной платы, а потому в КУДиР вносится запись в последний день месяца.

Не следует забывать, что НДФЛ не в каждом случае необходимо считать в составе затрат на выплату сотрудникам. Когда он удерживается не на основании трудового договора, а как доля возмещения, например, за занятия спортом, то в затратах такая сумма быть учтена не может.

На что стоит обратить внимание при заполнении

Когда при занесении данных в книгу была допущена хотя бы одна ошибка, то её корректировка должна осуществляться только самим руководителем организации либо же индивидуальными предпринимателями. Всякая поправка должна быть утверждена подписью директора предприятия либо же самого предпринимателя, в независимости от рода деятельности. Также все исправления необходимо утверждать печатью компании или ИП, если таковая имеется. После проставления печати на ней требуется указать дату проведения поправки.

Учётный журнал компании или ИП должен вестись согласно рублёвому эквиваленту. То есть, если сумма, подлежащая записи равна 100 рублям и 30 копейкам, то в КУДиР она записывается таким образом – «100,30».

Для собственного комфорта индивидуальный предприниматель может вести документацию и в электронной форме, но при условии распечатывания и последующей подшивки её за каждый налоговый период. Требуется это для того, чтобы при любой потребности журнал можно было предоставить инспектору налоговой службы и избежать предусмотренных законодательством штрафных санкций. На каждый налоговый период, за который необходимо предоставлять отчёт, должна заводиться новая книга учёта дохода и расхода.

Когда организация либо же индивидуальный предприниматель получает любую материальную поддержку от совета учредителей, либо происходит повышение уставного капитала компании – подобную информацию записывать в КУДиР не требуется.

Во время заполнения учётного журнала субъекты индивидуальной деятельности обязаны придерживаться следующих правил:

  • возбраняется вырывать листы из книги при допущении каких-либо ошибок (все поправки должны осуществляться согласно нормам НК России),
  • всякая запись, внесённая в книгу, должна удостоверяться надлежащими первичными документами,
  • запрещено соединять несколько записей в пределах одной строки либо же графы,
  • повышение уставного капитала и обретённая материальная помощь ни в коем случае не нужно отражать при заполнении КУДиР.

Раздел II «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов»

Раздел 2 книги заполняют только те предприятия, которые выбрали в качестве облагаемой базы доходы, уменьшенные на расходы. Заполняя этот раздел, бухгалтер указывает отчетный (налоговый) период, за который он рассчитывает расходы на приобретение основных средств (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Данные по купленным ОС отражают по каждому объекту отдельно.

Читайте в бераторе

Раздел IV «Расходы, уменьшающие сумму «упрощенного» налога»

Раздел IV книги учета заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В этом разделе отражают страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам, и платежи по договорам добровольного личного страхования, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, которые уменьшают сумму единого налога.

Читайте в бераторе

Раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога»

С 1 января 2018 года в книгу учета введен раздел V. Его заполняют только фирмы и ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы». Здесь показывают сумму уплаченного торгового сбора, которая уменьшает сумму УСН-налога.

В графе 1 пишут порядковый номер операции.

В графе 2 – дата и номер первичного документа, которым оформлена эта операция.

В графе 3 указывают период, за который уплачен торговый сбор.

В графе 4 – сумму уплаченного торгового сбора.

Заполнение Раздела 1 Доходы и расходы

Раздел состоит из четырех таблиц. Каждая таблица соответствует одному из кварталов года и состоит из пяти граф (столбцов).

В графе 1 указывают порядковый номер записи.

В графу 2 заносят дату и номер первичного документа (который является подтверждением полученного дохода или расхода).

При доходе делают такие записи:

  • если средства поступили в кассу, то вносится дата прихода и номер Z-отчета (он снимается в завершении рабочего дня). Например, 10.10.19 чек Z-отчет № 0003,
  • если средства поступили на расчетный счет, то необходимо сделать запись с датой прихода и номером платежного поручения (выписка банка). Например, 13.11.16 п/п № 105 (или 13.11.16. выписка банка № 105),
  • если средства поступили по бланку строгой отчетности — БСО, то под каждый бланк не нужно делать отдельную строку в книге. Можно оформить ПКО и записать номера всех БСО, выписанных за этот день.

В графе 4 отражают сумму средств по БСО за рабочий день. Например, 12.09.17 ПКО № 110.

Обратите внимание, что группировка БСО возможна только в том случае, если они были выписаны в течение одного рабочего дня.

При расходе (касается УСН «Доходы минус расходы»): записывается дата расхода и номер первичного документа:

  • товарного чека ( 11.12.16 чек № 0005),
  • товарной накладной ( 11.12.16 товарная накладная № 0005),
  • платежного поручения ( 11.12.16 п/п № 0005),
  • Z-отчета ( Z-отчет № 0005).

При доходе: Поступление в кассу. Оплата по договору № 201/АА от 01.08.2017 за оказание бытовых услуг.

При расходе (для УСН «Доходы минус расходы»): Перечислен НДФЛ с заработной платы. Перечислен аванс работникам. Перечислена заработная плата.

В графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» в случае если денежные средства были возвращены покупателю, сумму нужно записать в столбец со знаком минус (не в расходы в графе 5, а в доходы в графе 4).

Графа 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» заполняются только ИП (организациями) на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу 1» указывают:

  • на УСН «Доходы» — строка 010 за весь год,
  • на УСН «Доходы минус расходы» — строки 010, 020 за весь год, строки 040, 041 (если суммы не со знаком минус).

Заполнение Раздела 2

Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов» должен заполняться только на УСН «Доходы минус расходы» если на протяжении налогового периода были расходы на изготовление, приобретение или сооружение основных средств и нематериальных активов.

Напомним, что основными средствами являются объекты имущества, которые используются организациями или индивидуальными предпринимателями на протяжении более одного года при производстве продукции (оказании услуг, выполнении работ). В качестве основных средств могут быть:

Нематериальные активы не имеют материальной формы. Они представляют собой результат интеллектуальной деятельности. К нематериальным активам относится следующее:

  • авторские права,
  • права на изобретение,
  • товарный знак.

Раздел 3. «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу» заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», в случае если были убытки в прошлом (текущем) налоговом периоде, которые можно перенести на следующий налоговый период.

Раздел 4. «Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)» заполняется только на УСН «Доходы». Здесь необходимо отразить сумму уплаченных страховых взносов. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают размер взносов за себя, организации и за наемных работников.

Раздел 5. Данный раздел включен в КУДиР с 2017 года и предназначен для заполнения плательщиками торгового сбора.

В графе 1 указывается порядковый номер операции.
В графе 2 указываются реквизиты платежного документа об уплате торгового сбора.
В графе 3 указывается период, за который уплачен торговый сбор.
В графе 4 указывается сумма уплаченного торгового сбора.

Что это такое

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны применять:

КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее, при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы .

Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

  1. Если средства поступили в кассу. то записывается дата прихода и номер Z-отчета, который снимается в конце рабочего дня. Например, 10.10.17 чек Z-отчет №0001 .
  2. Если средства пришли на расчетный счет. то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 10.10.17 п/п №100. либо 10.10.17 выписка банка №100 .
  3. Если средства поступили по БСО (бланку строгой отчетности ), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 10.10.17 ПКО №100. Заметьте, что «группировать» БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.
  4. Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или расписки (при этом в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус).

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»): также записывается дата расхода и номер первичного документа, которым могут быть: товарный чек, накладная, платежное поручение, Z-отчет и прочее. Например, 10.10.17 чек №0001. 10.10.17 товарная накладная №0001. 10.10.17 п/п №0001. 10.10.17 Z-отчет №0001 и т.д.

Обратите внимание. что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры при доходе:

  • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.10.2017 за оказание рекламных услуг.
  • Получен аванс от покупателя ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору №100/АА.
  • Получен доход. Торговая выручка за 10.10.2017.
  • Возврат средств покупателю по договору №100/АА от 10.10.2017.

Примеры при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

  • Перечислен аванс работникам.
  • Перечислена заработная плата.
  • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание. что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

  • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год,
  • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов .

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы».

На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя. исходя из стоимости страхового года. ИП и ООО работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц .

Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП. который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

Как правильно прошить КУДиР

Margarita 22.03.17, 08:40

Добрый день. Не совсем поняла в какую графу нужно записывать сумму уплаченных страховых взносов. Подскажите, пожалуйста. И как правильно подкреплять документы, подтверждающие доход и расход? последний вопросик — как указывать в книге взятые из кассы деньги на личные нужды и указывать ли вообще, если нет, то где указывать? (ИП без работников)

Васильева Наталья 23.03.17, 02:16

Семен Худолеев 08.02.17, 03:57

Здравствуйте, я ИП на усн доходы 6%, в разделе 4 (расходы уменьшающие сумму налога) в графе «дата и номер первичного документа» что указывать: номер чека и дату покупки? я плачу взносы за себя и за работника через сбербанк онлайн со своей личной карты, ежемесячно. И каждый взнос надо прописывать отдельной строкой? заранее спасибо за ответ

Васильева Наталья 08.02.17, 04:37

Здравствуйте! В графе 2 «Дата и номер первичного документа» указывается дата и номер документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция, в Вашем случае это реквизиты чека онлайн-оплаты.

Да, каждая операция в КУДИР прописывается отдельной строкой.

Как заполняется книга расходов и доходов при УСН (КУДиР)

Наличие ошибок в нем может привести к возникновению серьезных проблем с ФНС, а также наложению штрафов и начислению пени.

Когда индивидуальный предприниматель или же компания переходят на УСН, следует в обязательном порядке максимально подробно изучить законодательство, освещающее данный налоговый режим.

Так как использование упрощенной системы налогообложения сопряжено с множеством нюансов. Все их следует учитывать в обязательно порядке, в противном случае организации не избежать пристального внимания налоговиков и проведения камеральной проверки.

Основы налогообложения

На сегодняшний день упрощенная система налогообложения может быть использована при выполнении некоторых условий:

Доход за один календарный год

Составляет не более 60 млн. руб.

Суммарное количество основных средств

Составляет не более 100 млн. руб.

Основными средствами признается только то имущество, которое непосредственно принимает участие в деятельности предприятия.

Суммарная стоимость основных средств не должна составлять более 40 тыс. руб. В то же время срок полезного использования – не более 12 месяцев.

Вести учет основных средств при использовании упрощенной системы налогообложения должны все организации, независимо от своего типа.

Постановка на учет основных средств осуществляется посредством:

Составлением карточки инвентарного типа

УСН бывает двух типов:

  • налог на доходы 6%,
  • налог на доходы 15%.

При использовании ставки 15% налогом облагается та часть доходов, которая остается после вычета расходов из полученной прибыли за весь календарный год.

Если юридическое лицо решило перейти на упрощенную систему налогообложения, то оно вправе самостоятельно выбрать схему расчета величины налога.

Какая отчетность сдается

Использование УСН связано с обязательной сдачей отчетности в ФНС. Данный процесс осуществляется всего один раз в год, но следует относиться к нему максимально ответственно.

Для сдачи отчетности необходимо представить следующие документы:

Также необходимо сдавать отчетность в пенсионный фонд, но делать это следует поквартально. В то же время ежеквартально требуется предоставлять форму типа РВС-1 .

Она представляет собой расчет взносов страхового типа ФМОС, а также в ПФР. Не стоит забывать, что в ФСС также требуется каждый квартал подавать 4-ФСС .

Разделы документа

Книги доходов и расходов при УСН 6% и 15% друг от друга ничем не отличаются (помимо заполняемых граф некоторых таблиц).

Они содержат следующие разделы:

Расходы, уменьшающие сумма налога – осуществляемые платежи авансового типа

Титульный лист заполняется следующим образом:

  • поле «форма по ОКУД» должно оставаться пустым (требуется в иных системах налогообложения),
  • поле под названием дата: прописывается в дата осуществления первой записи в документе (формат – гг.мм.чч.),
  • поле «ОКПО»: необходимо заполнить, если в наличии имеется письмо Росстата, в котором указана необходимая информация,
  • в поле «объект налогообложения» пишется либо «доходы минус расходы», либо просто доходы – в зависимости от выбранной формы УСН.

Раздел №1 содержит четыре таблицы. В каждой из них присутствует информация за кварталы отчетного периода. В каждой таблице имеется 5 граф:

Номер по порядку

Учитываемые расходы при исчислении налогооблагаемой базы

Раздел №2 заполняется в случае использования УСН типа «доходы минус расходы» и только при наличии расходов на приобретение ОС (основных средств), активов нематериального типа.

Раздел №3 заполняется в случае, если используется упрощенная система налогообложения вида «доходы минус расходы» и предприятием были понесены убытки в настоящем налоговом периоде, либо в уже прошедшем.

Раздел №4 был введен совсем недавно – в 2013 году. Его заполнение требуется только в том случае, если применяется УСН типа «Доходы». В нем обозначаются все взносы страхового типа, уменьшающие налог УСН.

Аннотация к книге "Упрощенка: доходы минус расходы"

Эта книга - практическое пособие для тех, кто применяет "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В ней рассмотрены правила определения налоговой базы, уплаты минимального налога, учета доходов, расходов и убытков. Особое внимание уделяется учету тех видов расходов, которые могут уменьшать налоговую базу. Большое количество практических цифровых примеров значительно облегчает работу с книгой. Кроме того, в книге приведены примеры заполнения налоговой декларации. Автором учтены все изменения налогового законодательства, а также разъяснения налоговых органов и Минфина России. Книга адресована бухгалтерам и руководителям малых и средних предприятий, индивидуальным предпринимателям, аудиторам и налоговым консультантам, может быть использована в качестве учебного пособия.
3-е издание, переработанное и дополненное.

Мы пришлем письмо о полученном бонусе, как только кто-то воспользуется вашей рекомендацией. Проверить баланс всегда можно в «Личном пространстве»

Мы пришлем письмо о полученном бонусе, как только кто-то воспользуется вашей ссылкой. Проверить баланс всегда можно в «Личном пространстве»

При объекте «доходы»

Если налогоплательщик использует режим, подразумевающий оплату налогов с доходов, то заполнение графы «расходы» не требуется. Так как отсутствует необходимость осуществлять вычитание расходов из полученных доходов.

Следовательно, необходимость в наличии подобной информации попросту отсутствует. Но из данного правила, закрепленного на законодательном уровне, имеются исключения.

Поле «расходы» обязательно к заполнению, если:

  • компания получала какие-либо субсидии (их форма не важна – денежная или иная),
  • компания оказывала какую-либо финансовую помощь.

Именно поэтому предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения типа «доходы», освобождены от необходимости заполнения графы в КУДиР «расходы».

Но, несмотря на это, организациям рассматриваемого типа необходимо в обязательном порядке вести учет расходов некоторых типов. Это касается выплат в различные фонды за счет собственных средств.

Если у Вас «доходы минус расходы»

Заполнение книги расходов и доходов УСН 15% и 6% имеет свои особенности. Их нужно в обязательном порядке учитывать, в противном случае велика вероятность возникновения каких-либо проблем с налоговой службой.

Необходимо обратить внимание на следующие моменты:

  • возврат аванса, предоплаты,
  • доход не учитываемый,
  • расходы,
  • оплата частями.

Случается, что договор расторгается и в бюджет возвращается предоплата. В таком случае «расходы» в КУДиР следует уменьшить на сумму аванса. Ни в коем случае нельзя данную сумму записать как расходы – запись делается со знаком «-».

В книгу учета дохода и расходов не следует включать следующие поступления бюджета:

  • ошибочно перечисленные деньги,
  • возмещения по листам нетрудоспособности,
  • возвращенные по НДС суммы,
  • возврат задатка, если предприятие участвовало в каких-либо торгах.

Расходную часть необходимо освещать максимально подробно. Так при использовании подобного режима налоговая служба максимально подробно изучает раздел расходов.

Любая неточность может быть рассмотрена как попытка снизить налогооблагаемую базу. Причем учет доходов в обязательном порядке производится кассовым способом.

Книга доходов и расходов должна быть заполнена в соответствии с правилами, утвержденными на законодательном уровне.

Как заполняется налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН узнайте из статьи: образец заполнения декларации УСН .

Кто может применять УСН в 2017 году, читайте здесь .

Какие есть бухгалтерские программы для УСН 15%, смотрите здесь .

В противном случае данный документ не будет считаться действительным. Необходимо учитывать все важные нюансы, касающиеся информации, отражающейся в КУДиР.

Пример заполнения

Документ рассматриваемого типа очень важно составить правильно, без каких-либо ошибок или неточностей. Желательно найти пример заполнения книги учета доходов и расходов. Это позволит свести вероятность возникновения ошибок к минимуму.

При ведении КУДиР необходимо помнить о том, что совмещение УСН и ЕНВД позволят не облагать налогом доходы, полученные в результате ведения «вмененной» коммерческой деятельности.

Этот момент следует учитывать при заполнении граф таблицы, где отражается доход предприятия или индивидуального предпринимателя.

Видео: заполнение книги доходов и расходов при УСН 15% в 1С 8.2. Расчет единого налога при УСН 15%

Книга учет доходов и расходов должна обязательно вестись в организациях, которым данное действие предписано действующим законодательством.

Если данный документ будет заполнен неправильно, либо не заполнен вообще, федеральная налоговая служба имеет право наложить на предприятие довольно внушительный штраф, а также пеню за неуплаченные налоги.

Чтобы избежать возникновения подобных ситуаций, необходимо относиться к заполнению КУДиР максимально ответственно и внимательно.