Упрощённая система налогообложения (УСН)

Вы находитесь на официальном сайте Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №46 по городу Москве. Межрайонная ИФНС по г. Москве регистрирующий орган города Москвы МИФНС №46 по городу Москве ведет реестры ЕГРЮЛ и ЕГРИП, и выдает выписки из реестра. Адрес сайта Федеральной налоговой службы России - www.nn46.ru

ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов системы налогообложения: общую либо упрощенную.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Ответственность за налоговые нарушения

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

от 5% до 30%

суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере

от 20% до 40%

суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

Часто задаваемые вопросы

Каковы сроки представления налогоплательщиком налоговой декларации и уплаты налога при применении УСН в случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН?

Какой порядок уведомления налогового органа о переходе налогоплательщика на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение УСН?

Какой порядок уведомления налогового органа о желании налогоплательщика, применяющего УСН, перейти на иной режим налогообложения?

Особенности регионального законодательства

Информация ниже зависит от вашего региона ( 77 город Москва )

На территории города Москвы применение упрощенной системы налогообложения регулируется следующими документами:

Законом № 41 в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации на территории города Москвы установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих следующие виды экономической деятельности: приложение.

Условия применения

Не вправе пользоваться упрощенной системой налогообложения :
— организации и ИП, в которых штат работников превышает 100 человек
— банки, страховые компании, пенсионные фонды негосударственной формы собственности, инвестиционные фонды, микрофинансовые организации, а так же профессиональные участники рынка ценных бумаг.
— организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, таких как алкоголь, табачная продукция и прочие.
— организации и ИП, деятельность которых связана с добычей и реализацией полезных ископаемых ( кроме общераспространенных, таких как нефть, щебень, торф)
— организации, деятельность которых направлена на проведение азартных игр
— частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие формы адвокатских организаций
— организации, которые приняли участие в соглашении о разделе продукции
— организации и ИП, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог
— организации, доля участия которой в других организациях менее 25 %, кроме организаций у которых уставный капитал на 100 процентов состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, бюджетных научных, образовательных учреждений, и некоммерческих организаций.
— казенные и бюджетные организации
— организации, которые нарушили сроки уведомления о переходи на УСН
— организации, чей доход за год составляет более чем 60 млн. рублей ( в 2015г 68,82 млн. рублей, в 2016г 79.74 млн рублей, с 2017 года – 120 млн рублей).
— организации, которые имеют филиалы и представительства

Предусмотрены так же отдельные условия для уже работающей организации.

Так, организация может перейти на УСН, по истечении девять месяцев, в том году котором подается уведомление о переходе, доходы не будут превышать 45 млн. рублей ( с 2017 года 90 млн. рублей). В этот лимит входят как доходы от реализации, так и нереализационные доходы ( с исключением НДС).

Если организация до перехода применяет ЕНВД, то лимит дохода не имеет значения, и в любом случае можно перейти на УСН. В случае совмещения ЕНВД с общим режимом налогообложения, то лимит будет включать исключительно доходы от Общего режима.

Порядок перехода на УСН

1) При регистрации ИП или ООО, уведомление о переходе подается одновременно с документами на регистрацию. Так же, есть возможность подать уведомление в течении 30 дней с момента регистрации. В случае если уведомление не приходит в течении этого срока, организация автоматически переходит на общий режим налогооблажения.
2) Перейти на УСН с других режимов налогообложения возможно со следующего года. Для этого нужно предварительно сроком до 31 декабря уведомить налоговую службу. Так же есть возможность сократить время ожидания, закрыв ИП, и открыть его снова, подав уведомление в порядке предусмотренном в первом пункте.

Спецрежим УСН или УСНО

Многие новички путаются во всех этих аббревиатурах. Так что начнем с самого начала:

УСН = УСНО - как Вы видите налог УСН равен налогу УСНО, закономерный вопрос ПОЧЕМУ? Все очень просто - это одно и тоже, просто некоторые бухгалтера и предприниматели иногда используют УСНО ( Упрощенная Система Налогового Обложения).

Но намного чаще использоваться, как раз УСН (Упрощенная Система Налогообложения).

Данный налоговый режим чаще всего использует малый бизнес, так как у данного режима намного проще отчетность и налоговое бремя по сравнению со стандартной системой ОСНО (Общей Системы Налогового Обложения).

Какой режим лучше, УСН «доходы», или УСН «доходы минус расходы» ?

Вам предстоит выбрать обьект налогообложения :
В режиме «доходы», все просто. Здесь мы всю сумму доходом, которые признаются УСН должны умножить соответственно на 6 %.
Налог равен доходам умноженным на 6 процентов. Так, если ваши доходы будут составлять 500 000 рублей, налог будет равен 30 000 рублей, по вышеуказанной формуле. ( 500 000 * 6 / 100)
В режим «доходы минус расходы» налог равен ( доходы минус расходы) умноженный на 15 %.

15 % это региональная ставка, о которой будет говориться ниже.

В связи с введением налоговых каникул, ставка налога может быть понижена, вплоть до 0 %, что будет, зависит от вида деятельности, которой вы занимаетесь, а так же региона РФ.

В этом виде УСН следует учесть такие ключевые факторы :
1) Все документальные расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.
— учет дохода должен вестись надлежащим образом в Книге учета дохода и расходов
— подтверждением сумм расходов об оплате приобретенных товаров, работ или услуг, могут подтверждаться кассовыми чеками, квитанциями, платежными документами, накладными на товар, а так же актами выполнения работ и предоставления услуг или заключенными между сторонами по этому вопросу договорами.
— так же, нужно учесть то, что не все расходы будут учтены. Существует «Перечень расходов, учитываемых при УСН», которые определяет порядок рассмотрения расходов в этой категории.

2) Региональная ставка
— варьируется в зависимости от региона. Начиная от 5 % до 15%. Ставка может составлять 0%, для некоторых льготных категорий, что играет немаловажную роль при определении размера налога, а так же в том, какой тип УСН вам подойдет больше. Это зависит не столько от региона, как от того вида деятельности которым вы будете заниматься, с учетом определенных нюансов.
— ставку для определенного региона можно узнать, обратившись в местную налоговую инспекцию. Так же, актуальную информацию по данному вопросу можно посмотреть в разделе « Дифференцированные налоговые ставки УСН ».
— для того что бы выбрать между вариантами УСН, нужно предварительно посчитать налоги, хотя далеко не всегда можно предвидеть доход и расход организации.

Несомненно плюсом налога УСН является:

  1. Ведение для отчетности книги КУДиР (Книга Учета Доходов и Расходов),
  2. Отчетность УСН производится в виде сдачи налоговой декларации УСН один раз в год (для ООО отчетность до 31 марта года следующего за отчетным, для ИП до 30 апреля так же года следующего за отчетным),
  3. На налоге УСН отсутствует необходимость оплачивать налог НДС - что является несомненным плюсом этого спецрежима,
  4. На УСН не платится налог на прибыль организации, а ИП не платит НДФЛ,
  5. С 2015 года жизнь на УСН немного усложнили, тем что ввели налог на имущество (имущество только то которое используется в бизнесе).

Пути уменьшения налога УСН

Существует возможность уменьшить налог УСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
1) В случае если УСН «доходы» без работников, то налог уменьшится на всю сумму страховых взносов.
Если ваши доходы составляют 200 000 рублей, то налог будет равен 12 000 рублей, по формуле описанной вышел. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС будут составлять 20 000 рублей, а налог уменьшится на все 12 000 рублей.

Если доходы равны 3 000 000 рублей, налог будет составлять 180 000 рублей, по той же формуле. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС равны 20 000 рублей. Страховой взнос в ПФР с дохода свыше 300 000 рублей составляет 1 процент, и в таком случае будет равен 27 000 руб. Таким образом, вся сумма страховых платежей равно 47 000 рублей, значит налог уменьшится на эту сумму, и к оплате будет 133 000 рублей.
2) Если УСН «доходы» имеет работников, то есть возможность уменьшит налог, но не более чем на 50 % от суммы страховых платежей «на себя» и на своих работников.
В пример : УСН 6 %. Если доход 200 000 рублей, налог составит 12 000 рублей, а платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС равны 20 000 рублей, то налог уменьшиться на 50 процентов, и будет равен 6 000 рублей.
При доходе в 800 000 рублей, налог составляется 48 000 рублей. Платеж в ПФР, ФФОМС, ФСС равен 20 000 рубле, а так же 1 % от дохода свыше 300 000 рублей ( равен 5 000 рублей в нашем случае). Всего страховые взносы равны 25 000 рублей, а налог уменьшается только на 24 000 рублей.

Итого к оплате будет представлено 28 000 рублей, разделив 48 000 рублей на 50 % получает 24 000 рублей, что и составит максимальную сумму от 48 000 рублей, на которой вы могли бы сэкономить.
3 ) В системе УСН «доходы минус расходы», уменьшить сам налог на сумму страховых взносов нельзя. Тем не менее, сумму таких взносов можно включиться в расходы. Таким образом, страховые взносы будут идти на ряу с такими расходами как аренда, закуп офисной техники, и так далее.

Можно ли уменьшить налог УСН на доход свыше 30 000 в ПФР ?
Ответ положительный. Право налогоплательщика на это закрепило Минфин РФ 7 декабря 2015 года, признав сумму страховых взносов, уплачиваемую в размере 1 %, фиксированной. Теперь на законных основаниях, есть возможность вычесть данный вид страхования в ПФР.
Сроки применения вычета стандартные, но зависят от вашего дохода. Если квартальная прибыль составляет более 300 000 рублей, то и налог УСН можно уменьшать ежеквартально. В случае если уплачивать этот взнос в конце года, то уменьшение налога будет только за сумму равную 4м кварталам.

Общая информация

УСН установлена в Налоговом кодексе в главе 26.2., данная система является сугубо добровольной, заставить ее применять нельзя. Но, при переходе на УСН ее придется применять, как минимум, до конца года. Перейти на другой режим не разрешается (за исключением отдельных случаев).

Организации, применяющие УСН, могут не платить:

  • налог на прибыль,
  • НДС (за исключением операций по импорту),
  • налог на имущество.

Предприниматели (ИП) на УСН не платят:

  • НДФЛ,
  • налог на имущество,
  • НДС (опять же за исключением ввоза товара по импорту).

Ранее упрощенщики еще могли не платить ЕСН (единый социальный налог). Но с 2016 года всех обязали уплачивать страховые взносы, которые ввели взамен ЕСН.

Организациям, применяющим упрощенку, необходимо вести бухучет по всем разделам, т.е. в полном объеме, независимо от того, что у них ведется налоговый учет. А вот ИП могут не вести бухучет, если ведут налоговый учет, основание – пункт 2 статьи 6 Закона о бухучете 402-ФЗ. Для ведения налогового учета все упрощенщики применяют «Книгу доходов и расходов» утвержденной формы.

Итак, что такое УСН, если говорить простыми словами? Это возможность для малого бизнеса заменить уплату трех основных налогов (на прибыль, НДС, на имущество) одним налогом для упрощенщиков, причем как его рассчитывать определяет сам упрощенщик (об этом будет рассказано далее).

Налогоплательщики

Сначала определимся с теми, кто может применять УСН. При первоначальном создании юридического лица – организации или при регистрации ИП, любой может заявить о своем желании применения данной системы.

Если организация или ИП уже существуют и решат перейти на УСН, то здесь есть условия, которым они должны соответствовать, чтобы иметь возможность на применение данного режима.

Уведомление о применении упрощенки со следующего года подается до конца текущего года.

Конкретный срок подачи уведомления не указан, но из текста статьи 346.13 следует однозначный вывод, что это отрезок времени весь четвертый квартал (с 01.10 по 31.12). Потому, что для перехода на УСН нужно указать доход и балансовую (остаточную) стоимость ОС (основных средств) именно по состоянию на эту дату – 1 октября.

Что нужно для перехода на упрощенную систему? Необходимо, чтобы соблюдались следующие условия:

  • доход за 9 месяцев не превысил 45 миллионов рублей,
  • балансовая стоимость ОС в пределах 100 миллионов,
  • средняя численность работников не выше ста человек,
  • и еще все, что перечислено в пункте 3 статьи 346.12 не имело к вам никакого отношения.

В этом случае, можно смело отсылать уведомление в налоговую инспекцию и с 1 января применять УСН.

Только потом, применяя упрощенку, нужно не забывать отслеживать все эти лимиты:

  • выручка не более шестидесяти миллионов,
  • балансовая стоимость ОС – сто миллионов,
  • работники – сто человек и т.д., чтобы не «слететь», а по официальному, не потерять возможность на применение УСН.

Объект налогообложения

Объект налогообложения – то, что будет облагаться налогом. У упрощенки есть два объекта:

  • доходы,
  • доходы, уменьшенные на расходы.

При объекте «доходы», налог будет исчисляться по ставке 6% только от полученных доходов.

При налогооблагаемом объекте «доходы минус расходы», действует 15% ставка налога. В этом случае, полученные доходы уменьшаются на произведенные расходы.

Какой объект выбрать, каждый исходит из условий собственного бизнеса. При оказании услуг, когда расходов мало, выгоднее выбирать налог по ставке 6%, при торговле, выгоднее 15% ставка.

Вообще, есть такое практическое правило, если расходы от осуществляемой деятельности составляют 60% от суммы дохода, в этом случае исчисленный налог при том и другом объекте налогообложения одинаков.

Соответственно, если расходы составят менее 60% от дохода, то лучше выбрать для применения доходный объект, если выше 60%, то нужно выбирать доходы, которые уменьшаем на расходы.

Налогооблагаемый объект менять можно ежегодно – поработали годик с 6% ставкой, не понравилось, перешли на 15% и наоборот.

В каком порядке определяется доход и расход?

Применяя упрощенку, и доходы, и расходы учитываются кассовым методом. Что это такое?

Кассовым методом называется учет всех операций, которые фактически оплачены. То есть доходы будут приняты для налогообложения, если деньги зачислены в кассу или на расчетный счет.

Есть один минус, если получены авансы, они тоже будут приняты к налогообложению. А вот для принятия к учету расходов, они должны быть не только оплачены, но и еще приняты к учету. То есть, операция должна быть совершена: товар получен и оплачен, услуги оказаны и оплачены, работы выполнены и оплачены, зарплата начислена и выплачена и т.д.

Если же вы кому-то из поставщиков заплатили авансом за еще не выполненную операцию, то в расходах ее учесть нельзя. Так что, наше государство себе в ущерб законы не издает. С аванса налог заплати, а если кому-то выплатил аванс, то жди, когда по нему будут выполнены обязательства.

Учет доходов при УСН ведется, исходя из требований главы 25 НК «Налог на прибыль», в этой же главе есть статья 251, не учитываемые доходы для налогообложения налогом на прибыль. Вот эти же самые доходы и в УСН не будут учитываться.

С расходами посложнее, что именно будет принято к учету прописано в статье 346.16. Перечень расходов закрытый, то есть, чего нет в этом списке, то и не будет принято для уменьшения доходов. Список довольно внушительный из 36 пунктов, поэтому все перечислять не будем. Опять же, основными критериями для учета расходов, как и для доходов, идут критерии, прописанные для расходов при общей системе налогообложения.

Отчетность и расчет налога

Отчитываются в налоговую инспекцию при УСН один раз в год (т.к. это налоговый период для этого налога). Для организаций 31 марта последний отчетный день для сдачи декларации. Для всех ИП последний отчетный день 30 апреля.

В эти же сроки уплачивается налог, начисленный в декларации. Но кроме основной уплаты налога, есть три срока уплаты аванса за каждый квартал, не позже 25 числа следующего месяца. Все должны сами исчислить и заплатить аванс. По итогам года общая сумма налога уменьшается на уже уплаченные суммы.
Рассчитывается налог следующим образом:

  1. Объект «Доходы» (6%). Суммируется все, что перечислено на счет, внесено в кассу, проведено взаимозачетов с поставщиками и умножается на 6%. Затем эта сумма уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов и оплаченных за счет собственных средств пособий по нетрудоспособности (больничных), но только не больше, чем наполовину. Все, имеющие работников, в любом случае обязаны заплатить в бюджет 50% от общей суммы налога. ИП, работающие самостоятельно (без наемных работников) начисленный налог уменьшают на сумму всех уплаченных взносов в ПФР (пенсионный фонд) и ФОМС (фонд обязательного медстрахования), которые они заплатят до конца текущего года.
  2. Объект «Доходы, уменьшенные на расходы» (15%). Здесь все просто: взяли доходы, вычли расходы, умножили на ставку налога. Но есть небольшой нюанс. Есть понятие минимального налога, он равен одному проценту от суммы всех доходов, которые получены за год. При начислении налога стандартным способом идет сравнение с этой суммой. Если налог, начисленный по общему правилу, оказывается меньше, чем минимальный налог, то в бюджет должен быть уплачен именно минимальный налог. Если же наоборот, то нужно уплатить налог по общему расчету. Проще говоря, какая сумма из двух больше, ту и нужно заплатить в казну. Таким образом, совсем ничего не уплатить государству не получится.

Переходные положения

В статье 346.25 написаны правила, которые должны соблюдать те лица, которые до применения УСН были на других налоговых режимах и наоборот, если были на УСН, но решили больше этот режим не применять (или «вылетели» с него из-за несоблюдения лимитов). Описывать их сложно, лучше почитать в Кодексе.

Дополнительно ознакомьтесь с кратким видео о том, что такое УСН простыми словами, а также отличия от традиционной системы и ЕНВД:

Что это такое

Какая расшифровка аббревиатуры УСН? Это упрощенная система налогообложения. Используют также понятия УСНО и «упрощенка». УСН – это режим налогообложения с упрощенным ведением бухгалтерского и налогового учета.

Может применяться предприятиями со статусом юридического лица и индивидуальными предпринимателями. В отличие от ОСНО, работая на данной системе, не нужно сдавать много отчетов, а также баланс.

Компании на УСН освобождаются от уплаты нескольких налогов:

Вместо перечисленных взносов платится только единый налог, которые исчисляется в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

Порядок перехода и применения упрощенного режима регулируется гл. 26.2 НК.

Срок сдачи

Отчетность на упрощенке сдается до:

Для уплаты авансовых сумм по единому налогу отводится срок до 25 числа следующего месяца после окончания квартала (ст. 346.21 п. 5 НК).

Когда платить за год сумму исчисленного налога? Средства (остаток) вносятся в государственную казну после окончания налогового периода, но не позже 31 марта (для ООО), 30 апреля (для ИП).

В том случае, если последний день уплаты суммы или подачи отчета выпал на выходные или праздничные дни, налогоплательщик отчитывается или уплачивает налог в ближайший рабочий день.

Если платежи просрочены или плательщик не подал вовремя декларацию, то с него взимается штраф.

Какие налоги платить при системе налогообложения УСН ↑

Кроме единого, уплате подлежат такие налоги:

Из государственных сборов, организации на УСН обязуются вносить в казну суммы такого характера:

  • госпошлину,
  • земельные налоги (0,3 – 1,5%, уплатить необходимо до 1 февраля по окончанию отчетного года),
  • налог на ТС (до 1 февраля после окончания налогового периода),
  • таможенный налог и пошлину,
  • взнос в ФСС (2,9%), который перечисляется максимум 15 числа следующего месяца после отчетного периода (квартала),
  • взнос в ПФР в размере 20% (уплата – до 15 числа того месяца, что следует после отчетного квартала),
  • взнос в Фонд обязательного медицинского страхования в размере 5,1% (уплата – 15 число после отчетного квартала).

Часто возникает вопрос относительно УСН, какой это налог — федерального или регионального уровня. В региональный округ перечисляется сумма:

В федеральный бюджет уплачивается НДС, НДФЛ (70%), налог на прибыль, госпошлина.

Основные аспекты применения налога УСН ↑

Право использования УСН появляется в том случае, если компания выполнила ряд условий.

Критерии, обязательные для выполнения:

Есть некоторые условия, которые касаются юридических лиц:

  1. Доля учредителей не должна превысить 25%.
  2. Не допускается использовать упрощенку фирмам, у которых есть филиал или обособленное подразделение.
  3. Сумма прибыли за 9 месяцев не должна превысить 45 млн. рублей. Берется во внимание период, что предшествует подаче уведомления в Налоговую инспекцию.

Такие правила более подробно оговорены в ст. 346.12 НК. Обратите внимание, что при расчете суммы доходов стоит учитывать поправочный коэффициент.

Так, в 2014 году лимитом считалась сумма не 45 млн., а 51,615 млн. рублей (45 000 000 * 1,147). В 2015 году сумма прибыли не должна превысить 68,820 млн. руб. за год.

Если предприятие нарушило хотя бы одно правило применения УСН, оно переходит на ОСНО в автоматическом режиме.

Тогда уплата налогов НДС, на имущество и другие взносы, характерные для общей системы, будут исчисляться с того периода (квартала), когда компания нарушила нормативы (ст. 346.13 п. 4 НК).

Помимо этого, организация должна уведомить уполномоченные структуры об утрате права применять упрощенку не позднее 15 дня.

Переход на УСН возможен с начала налогового периода. Для этого компания должна предоставить в орган ФНС уведомление, где указан желаемый режим и объект налогообложения.

Подтверждения от уполномоченных органов ожидать не нужно, так как применение УСН возможно на добровольных началах. То есть, представитель налоговой структуры не может разрешить использовать упрощенку или выдать отказ.

В течение года менять систему или объект нельзя. Применять УСН могут не все компании. Налагается запрет на использование упрощенки для тех организаций, кто занимается деятельностью из списка ст. 346.12 п. 3 НК.

Курсовые разницы

Для начала разберемся, что значит курсовая разница. Это разница в рублевой оценке активов и обязательств, что выражается в валюте.

Может возникнуть при применении официального курса ЦБ на различные даты (на момент появления обязательства отразить сумму в учете и в день оплаты). Другими словами, при продаже товара на экспорт компания получит оплату в иностранной валюте.

Но учет фирма обязана вести в рублях, и нужно будет пересчитать эту прибыль. Курс может измениться на момент отражения в учете, а значит, появится курсовая разница.

Для компаний, применяющих УСН, нет ограничения на ведение деятельности, которая связана с иностранной валютой. В таком случае неизбежно образование курсовой разницы.

Что говорится в законе о бухучете при УСН, читайте здесь.

К примеру, компания на упрощенке провела внешнеэкономическую операцию – продала иностранной фирме свой товар, за что получила оплату в валюте.

Сумма должна быть пересчитана в рубли по действующему курсу, а прибыль отражена в общих доходах (ст. 346.18 п. 3 НК).

Предприятие должно отражать доходы, опираясь на ст. 249 и ст. 250 НК, где указано, что в составе внереализационной прибыли должны быть включены суммы положительной курсовой разницы, что может определяться при переоценке:

  1. Имущественных объектов в виде ценностей (кроме акций, что выражены в иностранной валюте). Это средства на счету в банковском учреждении.
  2. Требования, стоимость которых выражается иностранной валютой.

Отрицательные курсовые разницы (а возникают они при уценке имущественных объектов в виде валютной ценности или при дооценке обязательства предприятия) могут включаться в затраты согласно ст. 346.16 п. 1 подп. 34 НК.

Если договором с контрагентом предусмотрена оплата в валюте, а фактически было получено рубли, то разница по курсу учитываться в доходах и расходах при УСН не должна.

Как вести учет курсовой разницы? Организации на УСН используют кассовый метод, при котором вся прибыль признается в день, когда она поступила.

Видео: УСН – специальный налоговый режим

При наличии на валютном счете иностранной валюты в случае повышения курса рубля реальных зачислений на валютные счета не происходит. Останется та же сумма, что и была. Выросла только рублевая оценка (это положительные курсовые разницы).

Учитывать курсовую разницу необходимо в прибыли или затратах на последний отчетный день. Так, положительные разницы должны учитываться в доходах, а отрицательные – в затратах.

Если предприятие ведет бухучет в полной мере, выводит финансовый результат, то проблем не возникнет, поскольку исчисление курсовых разниц на УСН осуществляется таким же образом, как и в бухучете.

В том случае, когда компания на упрощенной системе налогообложения не ведет бухучет, все равно придется вести учет прибыли и затрат в КУДиР. Для того, чтобы отобразить курсовые разницы, нужно опираться на сведения первичной документации.

Наиболее простой способ – вести учет по валютным счетам (разницы определяются на основании выписки из банковского учреждения о движении средств).

Учет нужно будет вести в любом случае, главное условие при этом – ведение учета должно осуществляться одновременно в валюте и рублях при расчете с иностранным покупателем и поставщиком.

Курсовые разницы допускается отражать в КУДиР в конце отчетного года, а также при погашении обязательства.

Как быть со счет-фактурой

Организации, применяющие УСН, не имеют обязательства выставлять счета-фактуры.

Но если есть необходимость все же выставить такую документацию с НДС покупателю, тогда необходимо исчислить и уплатить налог, а также предоставить в уполномоченные структуры соответствующую декларацию.

Корректировочные счета-фактуры от продавцов-плательщиков единого налога можно получить после того, как произведено отгрузку и получено обычный счет, если компания договорилась с поставщиком о корректировке стоимости на товар (абзац 3 пункт 3 ст. 168 НК).

Бывает, что контрагент просит выставить счет-фактуру без НДС. Такой документ может быть составлен, но он не даст права на вычет входных налогов.

Нюансы в строительстве

При составлении сметы организации должна учесть затраты по перечислению входного налога на добавленную стоимость поставщиком, поскольку эти суммы вычесть из государственной казны не удастся.

Если подрядчики работают на УСН, а субподрядчики – на ОСНО, стоит знать такие правила применения спецрежима:

  • подрядчик не обязан выставить счет-фактуру,
  • подрядчику не нужно исчислять сумму НДС со стоимости работ, что выполнены компанией.

Если подрядчик выставит такой документ с выделением НДС, то нужно будет подготовить декларацию по налогам на добавленную стоимость, и уплатить налог. НДС по материальным ресурсам, что использовались строителями, к вычету предъявить нельзя.

Согласно ст. 170 п. 2 Налогового кодекса, вычет не может осуществляться в отношении НДС по продукции или работам в производственном процессе. Налог может включаться в цену купленного товара или работ.

Субподрядчиками выписываются счета-фактуры, выделяются НДС, после чего данные отражаются в Книге продаж, указываются налоги НДС в отчетности и сдается в ФНС.

Как работает программа 1С для ИП на УСН, читайте здесь.

Как узнать реквизиты для уплаты налога при УСН, смотрите здесь.

Подрядчик, который получил счет-фактуру и акты осуществленных действий (работ), должен включить всю сумму по работам строительного характера с НДС в свои затраты, затем отразить информацию на счете 20.

После того, как работы выполнены в соответствии с договором, подрядчик сдает их заказчикам и подписывает акт приема-передачи. Подрядчиком не выписывается счет-фактура, поскольку он не является налогоплательщиком НДС.

Стоимость работ включается заказчиком в состав затрат на создание внеоборотных активов. Отразить такую операцию нужно на счете 08.

Выдается ли свидетельство

Бывает, что требуется предоставить свидетельство о применении упрощенки. Выдается ли такой документ? Для того чтобы получить справку от ФНС, стоит подать запрос.

Представитель направит вам Информационное письмо по форме 26.2-7 (утверждена Приказом от 13.04.10 № ММВ-7-3/[email protected]), в котором будет указано время подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также подана ли декларация по единому налогу, что уплачивается при УСН.

Выгодна ли вам упрощенная система, стоит решать только после того, как взвешены все за и против. Упрощенка может облегчить налоговое и бухгалтерское бремя, если учитывать все нюансы налогообложения.

На УСН есть 2 вида режимов:

  • УСН 6% (доходы) - налог оплачивается в размере 6% от общего оборота предприятия или предпринимателя,
  • УСН 15% (доходы минус расходы) - налог платится в размере 15% от чистой прибыли бизнеса.

В каждом конкретном случае выгодно применять тот или иной режим, для того чтобы понять какой лучше режим использовать, необходимо проводить расчеты.

Я сам пользуюсь УСН 15% (доходы минус расходы) - именно этот режим выгоден в моем случае.

Так что перед тем как решить какой из режимов выбрать, необходимо провести небольшое исследование рынка и тогда Вы сможете точно вычислить какой режим подойдет для Вас.

Как и другие системы налогообложения, налог УСН можно уменьшать на фиксированные взносы ИП и взносы которые должен платить работодатель за своих работников.

Несмотря на то, что отчетность УСН всего лишь раз в год, оплату налога нужно производить так называемыми авансовыми платежами ежеквартально.

  • УСН6% - отлично подходит для сферы услуг,
  • УСН 15% - для торговли и производства.

Но вопрос налогообложения стоит решать заранее в бизнес-плане который Вы рассчитываете для своего бизнеса.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на УСН, расчета налогов, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

Вот что из себя представляет налог УСН или УСНО - как Вам больше нравится.

На этом статью я закончу, свои вопросы задавайте в комментарии и мою группу ВК " Секреты бизнеса для новичка ".

Отчетность и уплата налога УСН

1) Декларацию ИП нужно сдавать один раз в год, в четвертом квартале, но не позднее 30 апреля года, который следует за истекшим налоговым периодом. Для юридического лица, декларацию организации подают не позднее 31 марта, следующего за истекшим годом.

В случае закрытии ИП , декларацию следует подать не позже 25 числа следующего месяца, в котором окончилась предпринимательская деятельность.
2) Так же, предприниматель обязан вести книгу учета доходов и расходов, которую с 2013 нет нужды заверять в налоговой службе. Книга должна быть оформлена согласно требованиям, прошита и пронумерована. При сдаче нулевой отчетности в некоторых регионах ее не требуют.

Порядок уплаты налога УСН

Налог УСН уплачивается 3 раза с авансовых платежей и один раз годовым ( в сумме 4 раза ).

В первые три квартала уплата производится не позднее 25 числа соответствующего месяца, следующего за отчетным. Уплата за 4 квартал отчетного года должна произвестись не позднее 30 апреля следующего года. В целом даты оплаты выглядят так :
1 квартал – 25 апреля
2 квартал – 25 июля
3 квартал – 25 октября
Годовая оплата ( 4 квартал) – 30 апреля след. года.

Минимальный налог и убытки

Минимальный налог – уплачивается в случае, если за весь налоговый периоды, сумма исчисленного по общему порядку налога, меньше, чем сумма исчисленного минимального налога.
1) Работает для налогоплательщиков, выбравших «доходы минус расходы» умноженные на 15 %
2) Отменен для ИП на налоговых каникулах
3) Вычисляется как 1 процент от всего дохода
4) КБК минимульному налогу отменен в 2016 году. Оплачивать его нужно по КБК обычного УСН налога «доходы- расходы».
Пример : если доходы равны 20 000 000 рублей, расходы 19 000 000 рублей, налог будет равен 20 000 000 рублей минус 19 000 000 рублей умноженный на 15 процентов = 150 000 рублей.
А минимальный налог равен 200 000 рублей ( 20 000 000 рублей умноженное на 1 процент). Оплатить придется именно минимальный налог.
Разница которая получается в уплаченном минимальном налоге, и суммой налога исчисляемой общем порядке , может быть включена в сумму расходов, в последующие года. Так же можно увеличить сумму убытков.

Убытки:
— убытки целиком или частично переносятся на следующий год, включаются в расходы. Есть возможность перенести убытки в любой из последующих 10 лет.
— если убытков несколько, то они переносятся в последовательности, в которой были получены
— в течении всего срока погашения, налогоплательщик обязан хранить документы, которые подтверждают размер убытка
— убыток учитывается только при нахождении на УСН «доходы минус расходы». Во всех остальных режимах, он не учитывается
— нельзя учитывать сумму убытка, в расходах при расчете авансовых платежей, только в при расчете налога за год.