Регистрация ООО с УСН доходы минус расходы 15%

УСН 15% обычно выбирают те коммерсанты и организации, у которых высока доля расходов в сравнении с доходами. Такой подход позволяет немало экономить на бюджетных платежах, ведь налог в этом случае уплачивается в размере 15% с разницы между доходами и расходами, а в ряде регионов и того меньше ввиду наличия региональных льгот. Так как же наиболее выгодно воспользоваться предлагаемой законодательством возможностью?

Как рассчитать налог при УСН 15%?

Что лучше, УСН 6% или 15%, в данной статье мы не рассматриваем. Допустим, исходя из запланированного уровня доходов и расходов, более выгодным оказалось применение УСН-15%: как рассчитать налог, если коммерсант выбрал данный объект?

Принцип расчета налога на УСН 15% заключается в том, что фирма или ИП, применяющие такой объект налогообложения, перечисляют в ИФНС 15% от разницы между доходами и расходами. Налоговая база на УСНО 15% рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом. Это означает, что при применении упрощенки «15 процентов» в 2016 году по окончании 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года бизнесмен должен заново определять все свои доходы и расходы, то есть прокалькулировать их с 1 января, а авансовый платеж по окончании каждого квартала уплачивать за минусом ранее произведенных в этом же году авансов.

Может сложиться и такая ситуация: допустим в первом квартале доходы превысили расходы, и компания заплатила положенные 15% с разницы. Но по итогам полугодия общие расходы оказались больше доходов, налоговая база ушла в минус, и в итоге аванс рассчитывать просто не с чего. В этом случае ранее уплаченный за 1 квартал платеж будет считаться переплатой. По итогам 9 месяцев и года бизнесмен снова проведет подобный расчет, и возможно ситуация изменится.

Но если по итогам года доходы так и не превысят расходы, то в ИФНС придется заплатить так называемый минимальный налог – 1% от суммы полученных доходов без учета расходов. Обязанность перечислить данный минимальный налог возникнет и в том случае, если его сумма окажется больше, чем рассчитанные в обычном порядке 15% от разницы между доходами и расходами. Важный момент: минимальный налог на УСН 15% «доходы-расходы» рассчитывается лишь по итогам года. В первых трех кварталах года, если налоговой базы для расчета платежа нет, то аванс по УСН просто не уплачивается.

Зарегистрируй ООО с УСН по ставке 15%

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня - консультация по налоговым вопросам бесплатно!

Для применения УСН к вновь создаваемой компании с объектом доходы минус расходы 15 % необходимо выполнить ряд формальных процедур.

Во-первых, необходимо пройти государственную регистрацию вновь создаваемого юридического лица в налоговой службе.

Во-вторых, встать на налоговый учет. Постановка на общий налоговый учет происходит одновременно с регистрацией юридического лица. Однако если Вы хотите применить специальный налоговый режим такой, как УСН (упрощенная система налогообложения), то в налоговую инспекцию также необходимо подать Уведомление о переходе на УСН. Это уведомление подается либо по форме, рекомендованной ИФНС, либо в произвольной форме в момент подачи документов на регистрацию, либо в течение 30 дней после таковой.

Услуги при регистрации ООО с УСН доходы минус расходы 15%

Если Вам необходима юридическая помощь при регистрации Общества с ограниченной ответственностью (ООО) с УСН доходы минус расходы 15% наши специалисты готовы Вам ее предоставить. Наша компания имеет многолетний опыт создания юридических лиц в форме ООО, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Так, мы оказываем следующие услуги:

  1. Консультации по вопросам регистрации юридического лица и постановки его на налоговый учет,
  2. Подготовка полного комплекта документов, необходимых для регистрации,
  3. Выбор системы налогообложения,
  4. Постановка на налоговый учет и подача Уведомления о переходе на специальный налоговый режим – УСН (доходы минус расходы 15%),
  5. Представительство ваших интересов в налоговой службе,
  6. Постановка на учет во внебюджетных фондах, органах статистики, открытие расчетного счета и другие мероприятия, необходимые для начала ведения бизнеса.

Пример расчета налога по УСН доходы минус расходы 15%

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Исчисление налога производится по следующей формуле:

Сумма налога = Ставка налога 15% х Налоговая база (доход - расходы)

Например, у Вас имеется магазин стройматериалов. Ваш оборот с торговли составил 300 000 рублей. Данный оборот составляет ваш доход для целей исчисления УСН по ставке 15%. Но у Вас за этот период возникли также и расходы. Это могут быть расходы на аренду помещения, на закупку товара у поставщиков, на закупку канцелярских и хозяйственных товаров, расходных материалов, на оплату коммунальных услуг и услуг охраны и т.д. Положим, эти расходы составили 200 000 рублей. Тогда при данных условиях УСН по ставке 15 % будет исчисляться следующим образом:

Сумма налога равна = 15% х (300 000 рублей - 200 000 рублей)= 15 000 рублей.

Кроме того, следует учитывать, что если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше, определенного законом, то налогоплательщик уплачивает минимальный налог, в размере 1 % от суммы доходов.

Суммы, на которые уменьшается сумма налога УСН по ставке 15%:

Сумма налога УСН с объектом доходы минус расходы по ставке 15% уменьшается на суммы:

  1. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование,
  2. расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности,
  3. платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Порядок определения объекта налогообложения при УСН доходы минус расходы 15%

Для того чтобы определить налоговую базу, с которой исчисляется сумма налога УСН при объекте налогообложения доходы минус расходы, необходимо знать какие суммы можно учитывать в качестве доходов и какие - в качестве расходов.

Их перечень дается в налоговом законодательстве, а именно, в гл. 26.2 НК РФ. Порядок определения доходов устанавливается в статье 346.15. НК РФ. Порядок определения расходов устанавливается в статье 346.16 НК РФ.

Разобраться во всех особенностях применения УСН с объектом «доходы минус расходы» 15% Вам помогут опытные специалисты нашей компании (юристы и бухгалтера), которые могут не только помочь Вам зарегистрировать ООО с УСН 15%, но и выполнить дальнейшее юридическое и бухгалтерское сопровождение вашей организации.

УСН: простая арифметика налогов

На УСН доходы удобно переходить при реализации услуг, где присутствуют минимальные расходы. УСН «доходы минус расходы» (15%) При такой УСН налогом от 5 до 15% (в зависимости от региона и вида деятельности) облагаются денежные поступления, оставшиеся после вычета затрат, разрешённых налоговым кодексом .

Минимальный налог

В течение года (по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев) минимальный налог не считается и не уплачивается. 10657 После завершения года каждый упрощенец, применяющий объект доходы минус расходы, должен рассчитать минимальный налог. Для этого нужно доходы за год умножить 1% (расходы не учитываются).

Минимальный налог считают только упрощенцы на доходах минус расходы.

Интернет-бухгалтерия для ООО и ИП на УСН

Минимальный налог исчисляется в размере 1% от доходов за год без учёта расходов. Таким образом, величина минимального налога (Нм) для ООО «Сигма» составит: Нм = Д × 1% = 1 000 000 × 0,01 = 10 000 рублей. Сравниваем минимальный налог (10 000 рублей) и налог, рассчитанный в обычном порядке (45 000 рублей).

Как рассчитать налог УСН 15%

В КУДиР (Книга Учета Доходов и Расходов) суммы доходов нужно отразить датой их получения.

Чтобы признать в учете расходы при расчете налоговой базы, должны выполняться следующие условия: Расходы должны попадать в закрытый перечень, который приведен в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Признание других видов затрат, не представленных в этой статье, не допускается. Расходы должны быть экономически обоснованы для предприятия, т.

Статьи по теме

В связи с тем, что пункт 1 статьи 346.16 Налогового кодекса ограничил перечень расходов, принимаемых в расчет для исчисления единого налога на УСН с объектом «доходы минус расходы», учесть расходы, непоименованные в данном перечне нельзя. Что включить в налоговую базу, и как рассчитать налог на УСН «доходы минус расходы» — расскажем в статье. В статье учтены все изменения для ИП и организаций на УСН.

Как рассчитать налог на УСН «доходы минус расходы»?

Расчет и уплаты единого налога для организаций и ИП на упрощенной системе налогообложения производится в соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса РФ. Так, для того чтобы установить сумму налога к уплате необходимо налоговую базу умножить на налоговую ставку:

Налоговая база

Ставка

Ставка зависит от объекта налогообложения, который выбрал индивидуальный предприниматель. Если это «доходы», то ставка равняется 6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%), если «доходы – расходы» - 15 % (региональное законодательство может устанавливать дифференцированные ставки налога на УСН в пределах от 5 до 15%).

Налоговая база для объекта налогообложения «доходы» – это денежное выражение всех доходов индивидуального предпринимателя, для «доходов, уменьшенных на величину расходов» – это разница доходов и расходов.

Индивидуальный предприниматель может уплачивать минимальный налог на упрощенке, но для этого необходимо, чтобы выполнялись два условия:

  • объекта налогообложения являются «доходы, уменьшенные на величину расходов»
  • сумма налога, рассчитанного в общем порядке за налоговый период, составила меньшую сумму нежели минимальный налог (1% от фактически полученного дохода)

Усн 6% или 15% — что лучше?

Для начала несколько слов о выборе объекта налогообложения на УСН.

Определиться, с какой «упрощенной» ставкой предстоит работать, должны только что зарегистрированные фирмы или ИП, желающие перейти на спецрежим.

Кроме того, поменять принцип расчета налоговой базы можно с начала очередного календарного года. Следовательно, встает закономерный вопрос: как понять, УСН-6 или 15 более выгодна?

Выбираем объект налогообложения на УСН

Наилучший объект тот, при котором налоговая нагрузка меньше. Условие может выполняться и при УСН-6, и при УСН-15. Что лучше, – зависит от состава ваших расходов. «Упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут списать не все затраты, а только те, что прописаны в статье 346.16 НК РФ. Упрощенка по доходам, как вы понимаете, затраты списать не дает.

Конечно, с точностью спрогнозировать ситуацию на будущее в данном случае нельзя. Но, возможно, некое общее понимание по структуре доходов и расходов у предпринимателя или организации вполне может иметься и заранее.

И тогда на помощь приходит обыкновенная математика: обычно применять ставку на УСН-15% выгодно тем, чьи расходы составляют более 60% от доходов.

В приведенном расчете не учтено, что при УСН-6% налог можно уменьшить на страховые взносы, что дополнительно уменьшит налог.

Но соотношение доходы/расходы – 60%/40% справедливо только для тех, кто работает в одиночку или у кого мало сотрудников. Если таковых много, то планка поднимается до 80%.

Предприниматель или организация, отчитывающийся по УСН-6, вправе уменьшить исчисленный для уплаты в бюджет налог на страховые взносы и больничные, но не более чем в два раза (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). То есть привлекательность УСН-6 в этом случае повышается. Для ИП без сотрудников налог уменьшается на страховые взносы до нуля, то есть на всю сумму взносов.

Впрочем, в УСНО-15% подобные перечисления в фонды без проблем включаются в расходы, поэтому все равно приходится вооружаться калькулятором, чтобы понять, что выгоднее. Особенно, если ваши основные расходы составляет не зарплата сотрудников, вернее, взносы с нее.

Таблица некоторых расходов на УСН 15%

Налоговую базу уменьшают затраты на:

Покупку основных средств и нематериальных активов

Арендные (лизинговые) платежи

Зарплату и больничные, выплаченные сотрудникам

НДС по оплаченным товарам

Прочие уплаченные налоги и сборы

Почтовые, телефонные и телеграфные услуги

Проценты по кредитам и займам

Стоимость товаров, предназначенных для перепродажи

Прочие расходы, указанные в статье 346.16 НК РФ

Второй момент связан с подтверждением таких расходов. Если доходы включаются в КУДиР просто по факту получения оплаты от клиента, то расходы отражаются в ней при выполнении двух условий: затраты должны быть оплачены поставщику, а товары или услуги, за которые перечислена эта оплата, – должны быть получены покупателем на основании закрывающих сделку накладных или актов. Если речь идет о приобретении товаров для перепродажи, то добавляется еще одно условие: такой товар должен быть продан конечному покупателю, и лишь после этого затраты за покупку можно включить в налоговую базу.

Конечно, такие требования законодательства предполагают более пристальное отслеживание документации и ведение учета в целом на УСН 15% в сравнении с доходной упрощенкой. Однако для организаций, как на УСН-6%, так и на УСН-15%, доходы и расходы так или иначе отражаются в учете вне зависимости от их включения в базу для целей расчета налога. Чуть сложнее в этой связи может быть не ведущим бухучет предпринимателям, которые в случае применения объекта «доходы» могут просто избавиться от необходимости отслеживания дополнительного документооборота. Однако возможность сэкономить на налогах при использовании УСНО 15% может сделать такие дополнительные временные затраты вполне оправданными.

Как рассчитать, что лучше – УСН 6% или 15%?

Чтобы точнее рассчитать выгодность той или иной ставки на УСН, можно воспользоваться уравнением.

Подставив расходы в уравнение X = 1,25 (Y + A), можно понять, верно ли выбран объект налогообложения. Формула пригодится тем, кто подумывает в конце 2016 года менять объект налогообложения на «упрощенке».

В качестве Х обозначены доходы, превысив которые объект УСН-15 становится невыгодным. Под А подразумеваются страховые взносы и больничные, не возмещаемые соцстрахом. Значение Y равно прочим расходам, которые «упрощенец» вправе списать.

Если ваши реальные доходы больше Х, лучше работать на объекте «доходы». То есть здесь справедливо неравенство «доходы — расходы»

Покажем это на примере.

15% или меньше?

Если говорить о работе на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», нельзя не упомянуть еще об одном важном моменте. В некоторых регионах страны ставка для данного типа УСН составляет не 15%, а меньше: по закону местные власти имеют право ее снижать и пониженные ставки прописать в региональном законе. Так, например, пониженная ставка 7% для УСН «доходы минус расходы» применяется в Санкт-Петербурге и Ленинградской области. Эта ставка установлена для региона в целом. Но во многих областях и республиках льготные ставки применяются для отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от осуществляемого ими вида деятельности. И таких примеров, позволяющих при грамотном подходе еще больше экономить на налогах, на уровне местного законодательства совсем немало.

Налоговая нагрузка при различных объектах УСН

* — Где 0,06 – это ставка налога 6%, 400 тысяч рублей – это сумма доходов и 2 – это возможность, данная Налоговым кодексом, уменьшить сумму налога в 2 раза на уплаченные страховые взносы.

Тем, кто только открывает свое дело, советуем выбирать систему УСН-15. Поясним, почему. Несмотря на внешнюю привлекательность уплаты 6% налога против 15%, изначально в период раскрутки бизнеса в свое дело приходится вкладывать много средств.

Списать эти расходы при системе УСН-6 невозможно. Доходы в начале деятельности не приносят ощутимой прибыли, и обычно ниже расходов.

Но при системе УСН-6, независимо от того, каковы ваши доходы и убытки, вы все равно должны заплатить с полученных средств 6% налога.

Более того, если при УСН-15 сумма налога меньше 1% от доходов, перечисляется только этот 1%, так называемый минимальный налог. А он в любом случае меньше, чем при УСН-6.

Кратко об УСН

«Упрощенка» — самая распространенная система налогообложения среди начинающих предпринимателей. Она удобна и выгодна тем, что вместо трех общих налогов (НДС, Налог на прибыль, НДФЛ) вы будете платить всего один налог УСН.

Налог необходимо перечислять в бюджет 1 раз в квартал (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом), а сдавать отчетность в налоговую — всего раз в год (индивидуальные предприниматели — до 30 апреля, организации — до 31 марта года, следующего за отчетным).

Существует 2 варианта расчета налога: по доходам и по доходам, уменьшенным на расходы.

Процентная ставка может быть регламентирована региональным законодательством, но в случае расчета по доходам она равна 6% (может быть снижена до 1%), в случае «доходы минус расходы» — 15% (Законом субъекта РФ может быть уменьшена до 5%, а в Крыму и Севастополе — до 3%).

Заметим, что по статистике первую схему исчисления «доходы» выбирают две трети от всего количества налогоплательщиков УСН.

Не все желающие могут применять «упрощенку». В частности, не могут работать на упрощенной системе следующие виды организаций:

  • организации с филиалами,
  • банки, ломбарды, инвестиционные фонды, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, профучастники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации,
  • казенные и бюджетные учреждения,
  • иностранные организации,
  • организации-участники соглашений о разделе продукции,
  • организации, доля участия в которых других организаций более 25 %,
  • проводящие азартные игры,
  • организации, остаточная стоимость основных средств в которых более 150 млн. рублей,
  • занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезные ископаемые, кроме общераспространенных,
  • перешедшие на ЕСХН,
  • частные нотариусы, адвокаты,
  • частные агентства занятости,
  • имеющие более 100 работников,
  • получившие выручку в размере: для впервые применяющих УСН организаций — это 112,5 млн. рублей за 9 месяцев 2017 года и для уже применяющих организаций — 150 млн. руб за 2017 год,
  • не сообщившие о переходе на УСН в срок и в порядке, установленные законом.

Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуется внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит.

Предприниматели, впервые зарегистрировавшиеся и применяющие УСН, могут воспользоваться налоговыми каникулами, предоставляемыми некоторыми регионами. В таком случае ставка налога равна нулю. Для организаций, к сожалению, такие льготы не действуют.

УСН 6% Доходы

Если предприниматель или фирма решили применять «упрощенку» по ставке 6% с доходов, то при определении налоговой базы необходимо учесть все доходы от реализации и внереализационные доходы. Для этого используется «кассовый» метод.

Рассчитав налог как 6% от своей налоговой базы, упрощенец может уменьшить его на:

  • сумму страховых взносов, перечисленных за себя и сотрудников,
  • сумму выплаченного за свой счет пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний),
  • на сумму платежей по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.
  • ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, могут снизить налог на торговый сбор. Указанные выплаты могут уменьшать налог максимум на 50%, кроме последнего пункта, торговый сбор может полностью уменьшить налог.

Для упрощенца-ИП, у которого работники отсутствуют, налог может быть уменьшен на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. То есть если взносы за себя превышают сумму рассчитанного налога, то налог при УСН платить не придется.

Для ИП этот вид «упрощенки» очень удобен в смысле документооборота, т.к. бухгалтерский учет они вести не обязаны, поэтому расходы можно учитывать только для себя. А вот для организаций, даже применяющих «упрощенку», ведение бухгалтерского учета обязательно.

УСН 15% «Доходы минус расходы»

Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» уменьшает свои доходы на закрытый перечень расходов, приведенных в ст. 346.16 НК РФ. При этом налог при УСН 15% по итогам года не может оказаться меньше 1% от доходов. 1% от доходов упрощенца — это минимальный налог, который должен быть уплачен в бюджет.

В этом случае страховые взносы включаются в расходы при расчете единого налога.

Уже давно аналитиками просчитано, что интересно будет применение «упрощенки» Доходы за минусом расходов в случае доли расходов не менее 60%. Если подтвержденных, разрешенных расходов меньше, то применение этой системы не выгодно.

Выручка ООО «Фуксия» за 1 квартал — 100 000 рублей, рассчитаем налог с расходами 50 000 рублей (50%), 60 000 рублей (60%), 70 000 рублей (70%).

Дифференцированные налоговые ставки 5-15%

Почему 5-15% налога спросите вы. Потому что законодательством, согласно пункту 2 статьи 346.20 НК РФ предусмотрена возможность снижения налоговой ставки субъектами Российской Федерации для отдельных категорий налогоплательщиков. Например, в Республике Коми для предпринимателей занимающихся вендинговыми копировальными автоматами или продающими через вендинговые аппараты молоко предусмотрена налоговая ставка в 10%, подробнее по ссылке.

Считаем доходы и расходы

  • При УСН доходы минус расходы налог уплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами.
  • Расходы считаются только те, которые указаны в Налоговом Кодексе - читайте в материале УСН расходы принимаемые для налогообложения.
  • Обратите внимание, что не все расходы признаются таковыми - подробнее в материале УСН расходы не принимаемые для налогообложения в 2017 году и спорные моменты.
  • Необходимо регистрировать в КУДИР (Книга учёта доходов и расходов) и подтверждать каждый расход документами. Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (с изм. от 07.12.2016) о ведение КУДИР.

Налог УСН «доходы минус расходы» нельзя уменьшить на сумму страховых взносов, но можно учесть в расходах сумму выплат ИП на пенсию в Пенсионный Фонд.

Какие доходы и расходы учитываются на УСН «доходы минус расходы»?

К доходам относятся как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. Учет производится по кассовому методу, который заключается в следующем: датой поступления дохода является день получения денежных средств в кассу или на расчетный счет, день получения иного имущества или уменьшение задолженности иными способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В налоговую базу не включаются доходы, перечисленные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в том числе залог, задаток.

В налоговой базе можно учесть следующие расходы:

  1. расходы на покупку, сооружение и изготовление основных средств, включая расходы на их достройку, реконструкцию, дооборудование, техническое перевооружение
  2. расходы на покупку НМА, включая расходы на их создание самим налогоплательщиком
    1. расходы на покупку исключительных прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, базы данных, ноу-хау, а также затраты на покупку прав на использование результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
    2. расходы на патентование и/или оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации
    3. расходы на научное исследование и/или опытно-конструкторскую разработку (в случае, если они признаются таковыми согласно ст. 262 НК РФ)
  3. расходы на ремонт основных средств (даже если они арендованы)
  4. расходы на аренду (лизинг) имущества
  5. материальные расходы
  6. расходы на пособия по временной нетрудоспособности и оплату труда
  7. расходы на все виды обязательного страхования сотрудников, ответственности, имущества, включая расходы на страховые взносы на ОПС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС
  8. НДС по оплаченному товару, работам и услугам, приобретенным налогоплательщиком, подлежащих включению в состав расходов в соответствии с положениями НК РФ
  9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (займов, кредитов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей инвалюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ
  10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика согласно законодательству РФ (в том числе расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на покупку услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности)
  11. таможенные платежи, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию России и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику
  12. расходы на содержание служебного транспорта, в том числе расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (в пределах норм, установленных Правительством РФ)
  13. расходы на командировки:
  • проезд сотрудника к месту командировки и обратно (к месту постоянной работы)
  • наем жилого помещения (в том числе дополнительные услуги, оказываемые в гостиницах за исключением затрат на обслуживание в номере, пользование рекреационно-оздоровительными объектами, обслуживание в ресторанах и барах)
  • суточные и полевое довольствие
  • консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, сборы
  • оформление за выдачу виз, ваучеров, паспортов, приглашений и иных аналогичных документов
  1. плата государственному и/или частному нотариусу за нотариальное оформление документов (в пределах тарифов)
  2. расходы на бухгалтерские, юридические и аудиторские услуги
  3. расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иные раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность публиковать/раскрывать такие данные
  4. расходы на канцелярские товары
  5. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
  6. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям (в том числе расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных)
  7. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания
  8. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
  9. расходы на налоги и сборы, уплаченные согласно требованиям законодательства (есть исключения)
  10. расходы на товары, приобретенных с целью дальнейшей реализации, включая расходы, связанные с их покупкой и продажей, в том числе хранение, обслуживание и транспортировка
  11. расходы на выплату агентских, комиссионных вознаграждений и по договорам поручения
  12. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию
  13. расходы на подтверждение соответствия продукции и иных объектов, процессов производства, хранения, эксплуатации, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям тех. Регламентов, положениям стандартов или условиям договоров
  14. расходы на проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы (только в случаях, установленных законодательством РФ)
  15. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах
  16. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и тех. учета (инвентаризации) объектов недвижимости (включая правоустанавливающие документы на земельные участки и документы о межевании земельных участков)
  17. расходу на услуги специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии / разрешения на осуществление конкретного вида деятельности
  18. судебные расходы и арбитражные сборы
  19. периодические (текущие) платежи ща пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности на средства индивидуализации (правами, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы, полезные модели)
    1. вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые согласно Федеральному закону от 01.12.2007 № 315-ФЗ
  20. расходы на проведение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика
  21. расходы на обслуживание ККТ
  22. расходы по вывозу ТБО
  23. расходы на плату в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированными в реестре системы взимания платы
  24. обязательные отчисления (взносы) застройщиков в компенсационный фонд, формируемый согласно Федеральному закону от 29.07.2017 г. № 218-ФЗ

Как учитываются доходы и расходы на УСН «доходы минус расходы»?

  • доходы и расходы исчисляются нарастающим итогом с начала налогового периода
  • доходы и расходы налогоплательщика в иностранной валюте учитываются вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях (пересчет инвалюты производится по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов и/или дату осуществления расходов)
  • доходы в натуральной форме учитываются в налоговой базе, исходя из рыночной цены, определяемой согласно требованиям ст. 105.3 НК РФ
  • налогоплательщик вправе уплачивать минимальный налог, в порядке установленном положениями Налогового кодекса РФ
  • налогоплательщик вправе учесть разницу между уплаченным минимальным налогом и «фактическим» налогом (исчисленным в общем порядке) в расходах при расчете налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее

Основание – статья 346.18 Налогового кодекса РФ.

Когда можно сменить объект налогообложения?

Если налогоплательщик решил изменить объект налогообложения, то об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря года, в котором планируется переход на новый объект налогообложения. Плательщик единого налога на УСН сможет работать по-новому лишь с начала налогового периода. В течение налогового периода менять объект налогообложения нельзя. Подробнее читайте тут: Как подготовиться к смене объекта налогообложения.