Как ИП на УСН страховые взносы за себя учитывать в затратах

Плательщик УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» производит выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором (к примеру, выплачивает премию на основании приказа директора). При этом на данные выплаты начисляются страховые взносы. Можно ли учесть эти взносы при расчете единого «упрощенного» налога? Из письма Минфина России от 05.02.16 № 03-11-06/2/5872 следует, что такого права у «упрощенщика» нет.

Как известно, «упрощенщики» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при расчете единого налога могут учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В эту сумму расходов включаются, в том числе, взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумма налога (авансовых платежей по налогу) может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных взносов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Упомянутые затраты учитываются в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены. При этом в Минфине отмечают, что взносы уменьшают налоговую базу по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, только в том случае, если начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами. Таким образом, если налогоплательщик выплатит, к примеру, премию, не предусмотренную трудовым договором, и начислит на нее страховые взносы, то учесть такую сумму взносов при расчете единого «упрощенного» налога он не вправе. Аналогичная позиция выражена в письме Минфина России от 06.04.12 № 03-11-06/2/52.

Упрощенный налог с доходов

Итак, в своем письме финансовое ведомство сказало, что ИП на УСН страховые взносы в фиксированном размере включает в вычет по «упрощенному» налогу в том периоде, в котором они уплачены. Соответственно, если, например, 20727,53 руб. руб. вы уплатили в I квартале, всю эту сумму можно включить в вычет при расчете авансового платежа за I квартал.

Напомним, что предприниматели, работающие в одиночку, могут уменьшать «упрощенный» налог на страховые взносы без ограничений, вплоть до нуля. А вот те, у кого есть наемные работники, уменьшают налог по УСН на взносы лишь на 50%. При этом в вычет, разумеется, входит и фиксированный платеж, уплаченный предпринимателем за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если же сумму 20727,53 руб. на протяжении 2014 года вы решили платить равномерно, включайте ее в вычет по мере оплаты.

Информацию об уплаченных взносах заносите в раздел IV Книги учета доходов и расходов — он как раз предназначен для расчета вычета. При этом взносы, уплаченные за себя в Пенсионный фонд РФ, отражайте в графе 4 данного раздела, а взносы, перечисленные в ФФОМС, — в графе 6.

Пример 1.
Учет взносов на личное страхование предпринимателем, применяющим УСН с объектом доходы

Индивидуальный предприниматель И.Н. Ветров, 1960 года рождения, работает на УСН с объектом налогообложения доходы. В феврале предприниматель нанял работника. В марте во внебюджетные фонды были уплачены страховые взносы с доходов работника в размере 3020 руб., из них:

— пенсионные взносы на страховую часть трудовой пенсии — 1600 руб.,

— пенсионные взносы на накопительную часть трудовой пенсии — 600 руб.,

— взносы на обязательное медицинское страхование — 510 руб.,

— взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 290 руб.,

— взносы на травматизм — 20 руб.

Кроме того, в феврале И.Н. Ветров уплатил за себя полную сумму страховых взносов в размере 20727,53 руб., из них в ПФР — 17 328,48 руб. и в ФФОМС — 3399,05 руб.

За I квартал 2014 года доходы предпринимателя составили 600 000 руб. Соответственно авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал равен 36 000 руб. (600 000 руб. × 6%). Поскольку у И.Н. Ветрова есть наемные работники, он может уменьшить налог только наполовину, то есть на 18 000 руб. (36 000 руб. × 50%). А сумма уплаченных за отчетный период страховых взносов составляет 23747,53 руб. (20727,53 руб. + 3020 руб.).

Соответственно за I квартал предприниматель должен перечислить авансовый платеж по «упрощенному» налогу в размере 18 000 руб. Сумма уплаченных взносов, равная 5747,53 руб. (23747,53. – 18 000 руб.), в вычет за I квартал не войдет. Однако ее И.Н. Ветров сможет включить в вычет по итогам полугодия.

При усн доходы минус расходы как учитываются страховые взносы пример

Пособия по болезни Сумма выплаченных за счет средств компании или ИП больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности работников – уменьшают налог по УСН (пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ). При этом сумму больничного пособия не следует снижать на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Ограничения по размеру уменьшения Взносы во внебюджетные фонды упрощенца, а также другие платежи, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, могут уменьшать налог организации при УСН или упрощенца-ИП с работниками. Но не больше, чем на на 50%. Если же у ИП на УСН работники отсутствуют, то свой «личный» налог он может уменьшить на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений. Суммы взносов и иных выплат, на которые упрощенец уменьшает свой налог на УСН, в 2017 году будут отражены в Налоговой декларации по УСН (утверждена Приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

Расчёт налога усн 6%

Правильно рассчитать налог на УСН 6% несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как сделать верный расчет для уплаты налога.

ИнфоАвансовые платежи Упрощенка предполагает одно правило: в течение года необходимо производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом:

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога.

Ответы юристов (4)

Здравствуйте! Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом сам налог на взносы Вы уменьшить не можете. Вы уменьшаете доход.

Причем, Вы вправе уменьшить полученные доходы не только на сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя в виде фиксированного платежа, но и на сумму страховых взносов, уплачиваемых за страхование своих работников (если таковые имеются).

Как ип на усн 6% уменьшить налог на страховые взносы

ВниманиеСтраховые взносы за год за работников в ПФР, ФФОМС и ФСС (без учета страховки несчастных ситуаций) составили в 2016 году 146 750 руб. В каком размере можно учесть расходы по СВ для уменьшения НД, уплачиваемого в бюджет? Порядок расчета:

  1. Определим максимально возможную сумму, на которые можно снизить НД: 278 320 х 50% = 139 160 руб.
  1. Сравним эту сумму с размером годовых СВ: 146 750 139 160

СВ больше, чем 50% рассчитанного по ставке 6% НД.

Значит,НД можно уменьшить на 139 160 руб. А в бюджет причитается налог в сумме: 278 320 — 139 160 = 139 160 руб. Непростые вопросы по упрощенке Вопрос №1. В какой момент страховые взносы, уплаченные плательщиком на УСНО с учетом «доходы минус расходы» можно учесть в расходах? Ответ.
При налогообложении доходов по ставке 15% для УСНО страховые взносы можно вычесть из доходов на дату их перечисления в фонды. Вопрос №2.

Как посчитать страховые взносы ип за себя доходы минус расходы

Срок уплаты фиксированных взносов не изменился — их нужно заплатить до 31 декабря текущего года. Однако изменился срок уплаты дополнительного 1%. Теперь эту часть взносов необходимо заплатить до 1 июля, а не до 1 апреля, как раньше. Расчет страховых взносов в ПФР и ФФОМС до 2017 года

  • Сумма взноса в ПФР = МРОТ * 12 * 26 %
  • Сумма взноса в ФОМС = МРОТ * 12 * 5.1 %

где МРОТ (Минимальный Размер Оплаты Труда) c 01.07.2017 года установлен в размере 7800 рублей.

Онлайн журнал для бухгалтера

Разумнее платить, чтобы возместить больничное пособие за счет соцстраха или получить в случае необходимости оплату отпуска по БиР. Когда ИП решит уплатить СТВ на случай временной утраты трудоспособности и в связи с материнством, то их размер составит 2,9% от МРОТ в расчете за год: Важно! На травматизм СТВ не уплачиваются даже на добровольной основе. Этот вид взносов для ИП не предусмотрен. Взносы ИП за нанятых сотрудников Когда ИП привлекает в свою деятельность наемный труд и официально трудоустраивает сотрудников, за них ему обязательно придется также уплачивать СТВ.


В противном случае тем не включат отработанное время в страховой стаж, что в будущем отразится на пенсии, а в настоящем – на возможности получать бесплатную медпомощь.

Что нового с 1% страховых взносов у ип на усн «доходы минус расходы»

Они не уменьшаются на предпринимательские издержки, как для тех ИП, которые работают на ОСНО. СТВ на медстрахование не зависят от размеров доходов и устанавливаются в фиксированной величине – одинаковой для всех предпринимателей. Пример 1. ИП Волоскин И. М. заработал за год 2 800,00 тыс.

руб. Сумма значительно больше за граничную в 300 тыс. руб. – на 2 500 тыс. руб. Рассчитаем, какие СТВ ему следует заплатить.

СТВ 23 400,00 СТВ с дохода, превысившего граничную сумму: 2500000 · 1/100 = 2500000 1/100 = 25000000 руб. Общая сумма СТВ в ПФР 48 400,00 руб. Она не выше максимума, поэтому полностью перечисляется на соответствующий счет в ИФНС.

  1. ФОМС 4 590,00
  2. Итого СТВ 48 400 +4 590 = 52 990,00 руб.

Пример 3. Доход более 300 000 рублей СТВ в ФСС ИП осуществляет на добровольных началах. Предприниматель решает сам, платить их или воздержаться.

Калькулятор страховых взносов ип

В ситуации, когда взносы полной суммой уплачены в последнем квартале, сложностей не возникает — ИП на УСН страховые взносы сразу учитывает при расчете «упрощенного» налога по итогам года. А как быть со взносами, перечисленными в начале года или уплачиваемыми по частям ежеквартально? Ответ на этот вопрос недавно дал Минфин России в своем письме от 03.04.2013 № 03-11-11/135. И мы предлагаем комментарий к этим разъяснениям. Упрощенный налог с доходов Итак, в своем письме финансовое ведомство сказало, что ИП на УСН страховые взносы в фиксированном размере включает в вычет по «упрощенному» налогу в том периоде, в котором они уплачены. Соответственно, если, например, 20727,53 руб. руб. вы уплатили в I квартале, всю эту сумму можно включить в вычет при расчете авансового платежа за I квартал.

Калькулятор фиксированного платежа ип (страхового взноса) в пфр

Размеры СТВ предпринимателя за себя Величины СТВ зависят от минимальной оплаты, действующей на начало года. В 2017 г. МРОТ составляет 7500 руб. Еще один фактор, влияющий на размер СТВ – доход ИП. Когда тот перевалит за 300 тыс. руб., то бизнесмену придется перечислить не только СТВ фиксированные.
В ПФР ему понадобится отправить еще 1% от величины превышения. В таблице содержится информация о том, какие СТВ уплачивает ИП, и в каком объеме: Виды СТВ Тариф, % Сумма Расчет ПФР 26,0 23 400,00 7500 · 12 м. · 0,26 ФФОМС 5,1 4 590,00 7500 · 12 м. · 0,051 Дополнительные СТВ в ПФР за превышение годового дохода не могут быть выше 163,8 тыс. руб. Установлено ограничение по взносам суммой, состоящей из восьми МРОТ: 8 · 7500 · 12 мес. · 0,26 = 163 800,00 Общий размер СТВ в ПФР: 163 800 + 23 400 = 187 200,00 руб. Для расчета дополнительного взноса используются все полученные доходы.

Упрощенка с объектом доходы минус расходы

В письме, о котором мы упомянули в самом начале данного материала, Минфин России говорил об «упрощенцах» с объектом налогообложения доходы. Однако точно такой же подход — учитывать взносы за себя по мере их оплаты — распространяется и на предпринимателей, применяющих УСН с объектом доходы минус расходы. Ведь все расходы по УСН принимаются к налоговому учету только после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И страховые взносы — не исключение. А дополнительных условий для учета их в расходах нет. Поэтому сразу после того, как вы перечислили взносы, не важно, полностью за год или только часть, уплаченную сумму можете отразить в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 20.03.2012 № 03-11-11/93).

Пример 2.
Учет взносов на личное страхование предпринимателем, применяющим УСН с объектом доходы минус расходы

Индивидуальный предприниматель О.К. Теплов, 1963 года рождения, работает на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. В феврале 2014 года предприниматель уплатил за себя полную сумму страховых взносов в размере 20727,53 руб. В этом же месяце перечисленные взносы он в полном объеме отразил в составе расходов.

Какие выплаты облагаются страховыми взносами при УСН доходы минус расходы?

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, а именно:

  • выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг
  • выплаты авторского заказа в пользу авторов произведений
  • выплаты по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, установленные подпунктами 1-12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ
  • выплаты по издательским лицензионным договорам
  • выплаты по лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, установленные подпунктами 1-12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ
  • вознаграждения, начисляемые компаниями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями

Страховыми взносами также облагаются:

  • выплаты и прочие вознаграждения по трудовым договорам
  • выплаты по договорам ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц

Не включаются в базу для начисления страховых взносов выплаты и прочие вознаграждения в рамках договоров ГПХ, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество / имущественные права.

Не подлежат обложению страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения по договорам, связанным с передачей в пользование имущества / имущественных прав, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, установленные подпунктами 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ.

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС начисляются на доходы иностранным гражданам и лицам без гражданства в случае, если они имеют статус постоянно или временно пребывающих в России. Если иностранец или лицо без гражданства временно пребывают на территории РФ, но работают на условиях трудового договора, то работодатель обязан начислять страховые взносы только в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. При этом срок трудового договора значения не имеет. Исключением из данного правила являются высококвалифицированные специалисты (Федеральный закон от 25 июля 2002 № 115-ФЗ).

Можно ли усн по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы?

Часть плательщиков-упрощенцев, ведущая бизнес из списка 8 пункта 58 статьи закона № 212-ФЗ обладает правом на взносы в уменьшенном размере. В настоящее время такие субъекты уплачивают только СВ на пенсионное обеспечение в размере 20%, а для остальных страховок ставка составляет 0% по 2018 год включительно.


Взносы при совмещении льготной и обычной деятельности При единовременном занятии несколькими видамиработ из льготного перечняприменениесниженныхразмеров взносов допускается только при совокупной долевыручки от таких работ (услуг), составляющей не менее 70% от годовых доходов плательщика, применяющего УСН. При превышении доли от не являющиеся льготируемыми видамипроизводства свыше 30%, теряется право по льготным ставкам СВ.

Учет страховых взносов в налоговой базе по УСН «доходы минус расходы»

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщик на упрощенной системе налогообложения вправе учесть в налоговой базе на все виды обязательного страхования работников, в том числе:

  • страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
  • страховые взносы на обязательное медицинское страхование
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
  • страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Для того чтобы учесть вышеперечисленные взносы в расходах, они должны быть оплачены.

Налогоплательщик также может уменьшить налоговую базу на УСН «доходы минус расходы» на добровольные страховые взносы, уплачиваемые в рамках расходов на оплату труда (подп. 16 п. 2 ст. 255 НК РФ). В связи с тем, что такие затраты нормируются, налогоплательщик вправе учесть их в ограниченном размере:

  • не более 12% от расходов на оплату труда в части общей величины платежей на оба дополнительных вида пенсионных обеспечений (государственное и негосударственное), а также по длительным договорам о страховании жизни
  • не более 6% от расходов на оплату труда — в отношении расходов по личному страхованию, если договора заключены на срок свыше 1 года и в связи с покрытием медицинских расходов сотрудников (письма Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-11-06/2/7568, от 30.01.2012 № 03-11-06/2/14, от 27.09.2011 № 03-11-06/2/133)
  • не более 15 000 руб. в год, полученных путем деления общих затрат, произведенных по всем договорам, на количество работников, застрахованных по ним — в отношении расходов по личным страховкам в связи со смертью или причинением вреда для здоровья (письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-11-06/2/35)

Суммы затрат свыше лимитов в расходы включить нельзя.

Порядок расчета налога по усн «доходы» в 2017-2018 (6%)

Расторжение сделки и возврат аванса должны документально оформляться дополнительным соглашением, актом сверки. В качестве дохода для налогообложения принимают:

  • поступления средств наличными деньгами или безналичным расчетом.
  • получения имущества, прав, сумм авансовых платежей в счет предстоящих отгрузок.
  • погашение задолженности различными способами, в том числе переуступкой прав требования.

Учет доходной части поступающих средств ведется нарастающим итогом в течение года.

Важно

Для формирования налогооблагаемой базы учет данных ведется в КУДиР, на основании которых формируется декларация. При ведении книги упрощенцами с объектом «доходы» не заполняются разделы учета расходов, основных средств и убытка.

Законное основание Для определения доходной части налоговой базы для подсчета единого налога предприятие руководствуется ст. 249 и ст. 250 НК РФ.

Страховые взносы за работников на усн. примеры и ответы на вопросы

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период. Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя, и торговый сбор. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

  • ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50%.
  • ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя,может снизить сумму налога на весь размер страховых взносов, без ограничений.

Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс.

Уменьшение налога на взносы при усн доходы 6% в 2018 году

  • Что нужно знать
  • Как уменьшить налог по УСН Доходы в 2018 году
  • Пример расчета суммы
  • Особенности

Сумму налогового обязательства можно уменьшить на величину отчислений в ПФР. Принять для учета УСН можно при соблюдении ограничительных условий, установленных ст.
346.12 и ст. 346.13 НК РФ. Законодательством приняты предельные величины в отношении:

  • списочной численности,
  • стоимости имущества,
  • суммы дохода в году, предшествующему переходу.

УСН не применяется для ряда видов деятельности и при наличии филиалов. Вновь созданные предприятия определяют возможность применения системы одновременно с прохождением государственной регистрации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов – для ип на усн «доходы»

Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2014 год в начале 2015 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2014 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2015.

Как уменьшить налог на взносы ИП на УСН без работников На какие взносы можно уменьшить единый налог при УСН? Состав вычета:

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере,
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*

*В октябре 2015 Минфином было издано письмо (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.), разъясняющее, что взносы в ПФР в размере 1% не уменьшают «упрощенный» налог.

Как рассчитать налог на усн 6%

равными частями поквартально. В период с 01.01.2015 по 31.03.2015 оплачены страховые взносы в сумме 5 565,35 руб. (22 261,38 руб. / 4 = 5 565,35 руб.). Авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал составит:12 434,65 руб. = 300 000 руб. х 6% – 5 565,35 руб.

Во втором квартале предприниматель оплатил взносы также в сумме 5 565,35 руб., таким образом, в период с 01.01.2015 по 30.06.2015 страховые взносы всего оплачены в сумме 11 130,70 руб. Авансовый платеж по «упрощенному налогу» за полугодие составит:24 434,65 руб.

Страховые взносы при усн

х 6% – 11 130,70 руб. – 12 434,65 руб. В третьем квартале предприниматель сделал очередной платеж взносов в сумме 5 565,35 руб.
С какого времени должны быть пересчитанывзносы на страхование в фонды? Ответ. Перерасчет необходимо выполнить с начала четвертого квартала 2015 года, а не с начала года.

Так как право на уменьшенный размер тарифа утрачено не по причине превышения доли доходов от обычных видов деятельности, а по причине прекращения работы на режиме УСНО. Кроме того, на доплаченные взносы пени не считаются, так как в октябре и ноябре предприятие все делало в соответствии с законом № 212-ФЗ.

Вопрос №7. Нужен ли раздельный учет ФОТ для субъектов предпринимательства на УСН, применяющих льготные ставки по СВ в связи с ведением деятельности из пункта 8 статьи 58.3 закона № 212-ФЗ, на ФОТ от этой деятельности и от остальной деятельности компании или ИП? Ответ. Законом не устанавливается зависимость использования при расчете СВ сниженных ставок от источника их финансирования.

Страховое правоPermalink

Какие новости?

Недавно появилось очередное письмо МинФина от 3 мая 2018 г. N 03-15-05/29955, в котором написано следующее:

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, как производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 Налогового кодекса, в этом случае не учитываются.

С учетом вышеизложенного и принимая во внимание то, что не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

Налоговым кодексом вычет сумм расходов при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за соответствующий расчетный период предусмотрен только в отношении тех индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ). Норм, распространяющих данный подход на иных плательщиков на других налоговых режимах, Налоговый кодекс не содержит.

А затем дается мнение МинФина насчет нашумевших решений Конституционного и Верховного Суда РФ относительно ситуации для ИП на УСН “доходы минус расходы”:

Что касается постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, в котором Конституционный Суд Российской Федерации признал, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, то данное постановление касается только плательщиков страховых взносов — индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, что, соответственно, нашло отражение в подпункте 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса об определении величины дохода для целей уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ.

Следовательно, порядки определения доходов в целях уплаты страховых взносов индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, и индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, не тождественны, так как Налоговый кодекс прямо указывает индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН, на необходимость определения доходов только в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса.

Таким образом, указанное в обращении письмо Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369 не вступает в противоречие с постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, поскольку основано исключительно на положениях Налогового кодекса, не рассмотренных в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации.

Кроме того, необходимо отметить, что изложенные в определении Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017 N 304-КГ16-16937 выводы о том, что принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», применимы в конкретном рассматриваемом судом случае, на что и указывает сам суд.

При этом упомянутое определение Верховного Суда Российской Федерации принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 1 января 2017 года.

Вот такие новости, уважаемые ИП

Напомню, что 1% на пенсионное страхование «за себя» при доходе более, чем 300 000 рублей за 2017 год, нужно оплатить до 1 июля 2018 года. Возможно, что-то еще изменится по этому вопросу, так как время еще есть. Если будут новости по этой теме, то обязательно напишу, следите за новостями.